第十五章利潤(rùn)、所得稅答案

1、第十五章 利潤(rùn)、所得稅答案一、二、略三、單項(xiàng)選擇題 1A 2.C 3.A4.C5.D 6 A 7.C 8.C 9.A 10.B 11.B 12.C 13.D 14.A 15.C 16.C 四、多項(xiàng)選擇題 1AB ； 2.ACD ； 3.AB ； 4.CD ； 5.ABC 6.ABC 7.AD 8.ABC 9.CD 10.ABC 11.ABC12.AD 13.ABC 五、判斷題 1 ×； 2 ×； 3 ×； 4 ×； 5 ×； 6 ×； 7 ×； 8 ； 9 ×； 10 。六、業(yè)務(wù)題 1【答案】 （1）存貨不形成暫時(shí)

2、性差異。理由：按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第18號(hào)所得稅的規(guī)定，暫時(shí)性差異，是指資產(chǎn)或負(fù)債的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)之間的差額。2007年末天地公司的庫(kù)存商品賬面余額為2000萬(wàn)元，沒(méi)有計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，即賬面價(jià)值為2000萬(wàn)元；存貨的賬面余額為其實(shí)際成本，可以在企業(yè)收回資產(chǎn)賬面價(jià)值的過(guò)程中，計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照稅法規(guī)定自應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)利益中抵扣，故庫(kù)存商品的計(jì)稅基礎(chǔ)為2000萬(wàn)元。因資產(chǎn)賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)之間沒(méi)有差異，不形成暫時(shí)性差異。 （2）無(wú)形資產(chǎn)形成可抵扣暫時(shí)性差異。理由：無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值為500萬(wàn)元，其計(jì)稅基礎(chǔ)為600萬(wàn)元，形成暫時(shí)性差異100萬(wàn)元；按照規(guī)定，當(dāng)資產(chǎn)的賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)時(shí)，會(huì)產(chǎn)生

3、可抵扣暫時(shí)性差異，故上述暫時(shí)性差異為可抵扣暫時(shí)性差異。 應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)100×3333（萬(wàn)元）。天地公司的賬務(wù)處理是： 借：遞延所得稅資產(chǎn) 33 貸：所得稅費(fèi)用 33 （3）交易性金融資產(chǎn)形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異。理由：交易性金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值為860萬(wàn)元，其計(jì)稅基礎(chǔ)為800萬(wàn)元，形成暫時(shí)性差異60萬(wàn)元；按照稅法規(guī)定，當(dāng)資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)時(shí)，會(huì)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，故上述暫時(shí)性差異為應(yīng)納稅暫時(shí)性差異。 應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債60×3319.8（萬(wàn)元）。天地公司的賬務(wù)處理是： 借：所得稅費(fèi)用 19.8 貸：遞延所得稅負(fù)債 19.8 （4）可供出售金融資產(chǎn)形成應(yīng)納稅暫

4、時(shí)性差異。理由：可供出售金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值為2100萬(wàn)元，其計(jì)稅基礎(chǔ)為2000萬(wàn)元，形成暫時(shí)性差異100萬(wàn)元；按照稅法規(guī)定，當(dāng)資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)時(shí)，會(huì)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，故上述暫時(shí)性差異為應(yīng)納稅暫時(shí)性差異。 應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債100×3333（萬(wàn)元）。天地公司的賬務(wù)處理是： 借：資本公積其他資本公積 33 貸：遞延所得稅負(fù)債 33 （5）該企業(yè)合并形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異。理由：資產(chǎn)的賬面價(jià)值為800萬(wàn)元，其計(jì)稅基礎(chǔ)為650萬(wàn)元，形成暫時(shí)性差異150萬(wàn)元。按照規(guī)定，當(dāng)資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)時(shí)，會(huì)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，故上述暫時(shí)性差異為應(yīng)納稅暫時(shí)性差異。 應(yīng)確認(rèn)遞延所得

5、稅負(fù)債150×3349.5（萬(wàn)元）。天地公司的賬務(wù)處理是： 借：商譽(yù) 49.5 貸：遞延所得稅負(fù)債 49.5 2【答案】 暫時(shí)性差異，是指資產(chǎn)或負(fù)債的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)之間的差額。對(duì)于暫時(shí)性差異，應(yīng)按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則18號(hào)所得稅的規(guī)定，確認(rèn)和計(jì)量相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債。下面對(duì)資料中的各業(yè)務(wù)事項(xiàng)分析如下： （1）存貨賬面余額3000萬(wàn)元，計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備200萬(wàn)元后，存貨賬面價(jià)值為2800萬(wàn)元，而存貨的計(jì)稅基礎(chǔ)為3000萬(wàn)元，形成可抵扣暫時(shí)性差異200萬(wàn)元。按照規(guī)定，應(yīng)將可抵扣暫時(shí)性差異對(duì)未來(lái)所得稅的影響，確認(rèn)為遞延所得稅資產(chǎn)，列示在資產(chǎn)負(fù)債表中： 存貨項(xiàng)目形成的遞延所得

6、稅資產(chǎn)年末余額=可抵扣暫時(shí)性差異×所得稅稅率=200×33%=66（萬(wàn)元） （2）2007年末固定資產(chǎn)賬面價(jià)值=固定資產(chǎn)原價(jià)-累計(jì)折舊=3000（3000×5/15+3000×4/15）=3000（1000+800）=1200（萬(wàn)元） 固定資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)=3000（3000/5×2）=30001200=1800（萬(wàn)元） 資產(chǎn)賬面價(jià)值1200萬(wàn)元與計(jì)稅基礎(chǔ)1800萬(wàn)元之間的差額600萬(wàn)元，形成可抵扣暫時(shí)性差異。按照規(guī)定，應(yīng)將可抵扣暫時(shí)性差異對(duì)未來(lái)所得稅的影響，確認(rèn)為遞延所得稅資產(chǎn)，列示在資產(chǎn)負(fù)債表中： 固定資產(chǎn)項(xiàng)目形成的遞延所得稅資產(chǎn)年末余額=可抵

7、扣暫時(shí)性差異×所得稅稅率=600×33%=198（萬(wàn)元） （3）交易性證券的賬面價(jià)值為600萬(wàn)元，其計(jì)稅基礎(chǔ)為640萬(wàn)元，形成可抵扣暫時(shí)性差異40萬(wàn)元。按照規(guī)定，應(yīng)將可抵扣暫時(shí)性差異對(duì)未來(lái)所得稅的影響，確認(rèn)為遞延所得稅資產(chǎn)，列示在資產(chǎn)負(fù)債表中： 交易性證券形成的遞延所得稅資產(chǎn)年末余額=可抵扣暫時(shí)性差異×所得稅稅率=40×33%=13.2（萬(wàn)元） （4）長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值為4500萬(wàn)元，其計(jì)稅基礎(chǔ)為4000萬(wàn)元，形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異500萬(wàn)元。按照規(guī)定，應(yīng)將應(yīng)納稅暫時(shí)性差異對(duì)未來(lái)所得稅的影響，確認(rèn)為遞延所得稅負(fù)債，列示在資產(chǎn)負(fù)債表中： 長(zhǎng)期股權(quán)投資形成的

8、遞延所得稅負(fù)債年末余額=應(yīng)納稅暫時(shí)性差異×所得稅稅率=500×33%=165（萬(wàn)元） 3【答案】 （1）根據(jù)上述資料，將計(jì)算結(jié)果填列如下： 年份 2006年末 2007年末 2008年末 2009年末(已清理) 固定資產(chǎn)原值 120 120 120 0 減：累計(jì)折舊 0 40 70（30+40） 0 固定資產(chǎn)凈值 120 80 50 0 減：減值準(zhǔn)備 0 20 20 0 固定資產(chǎn)凈額 120 60 30 0 稅收計(jì)算的累計(jì)折舊 0 40 80 0 計(jì)稅基礎(chǔ) 120 80（120-40） 40 0 可抵扣暫時(shí)性差異 0 20（80-60） 10(40-30) 0 遞延所得稅資

9、產(chǎn)余額 0 6.6(20×33%) 3.3(10×33%) 0 本期所得稅費(fèi)用 0 -6.6 (0-6.6) 3.3(6.6-3.3) 3.3(3.3-0) （2）列出會(huì)計(jì)折舊與稅收折舊的計(jì)算過(guò)程 2007年折舊額（120-0）/3=40（萬(wàn)元） 2008年折舊額（60-0）/2=30萬(wàn)元 2009年折舊額(30-0)/1=30（萬(wàn)元） 稅收每年折舊額（1200）/3=40(萬(wàn)元) （3）對(duì)遞延所得稅進(jìn)行賬務(wù)處理 2007年： 借：遞延所得稅資產(chǎn) 6.6 貸:所得稅費(fèi)用 6.6 2008年: 借：所得稅費(fèi)用 3.3 貸: 遞延所得稅資產(chǎn) 3.3 2009年: 借：所得稅費(fèi)用 3.3 貸: 遞延所得稅資產(chǎn) 3.3 4【答案】 （1）計(jì)算應(yīng)交所得稅 應(yīng)交所得稅=（稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)110公允價(jià)值變動(dòng)損益15 +預(yù)計(jì)保修費(fèi)用5 ）×33%=33（萬(wàn)元） （2）確認(rèn)年末遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債 交易性金融資產(chǎn)項(xiàng)目產(chǎn)生的遞延所得稅負(fù)債年末余額=應(yīng)納稅暫時(shí)性差異×所得稅稅率=15×33%=4.95（萬(wàn)元） 預(yù)計(jì)負(fù)債項(xiàng)目產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)=可抵扣暫時(shí)性差異×所得稅稅率=5×33%=1.65（萬(wàn)元） （3）計(jì)算所得稅費(fèi)用 20