《中級(jí)財(cái)務(wù)管理》考點(diǎn)解精選章

1、經(jīng)典會(huì)計(jì)從業(yè)資格資料，可編輯修改，歡迎分享。第七章？ ？稅務(wù)管理本章屬于次重點(diǎn)章。主要關(guān)注客觀題和計(jì)算分析題。教材的變化：本章是2010年教材新增內(nèi)容。需要掌握的考點(diǎn)：考點(diǎn)一：企業(yè)稅務(wù)管理的原則企業(yè)稅務(wù)管理必須遵循以下原則：1. 合法性原則。2. 服從企業(yè)財(cái)務(wù)管理總體目標(biāo)原則。3. 成本效益原則。4. 事先籌劃原則?？键c(diǎn)二：稅務(wù)管理的內(nèi)容 企業(yè)稅務(wù)管理的內(nèi)容主要有兩個(gè)方面：一是企業(yè)涉稅活動(dòng)管理，二是企業(yè)納稅實(shí)務(wù)管理 從企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)與稅務(wù)的聯(lián)系來(lái)看，其內(nèi)容大致可作如下劃分：1. 稅務(wù)信息管理。2. 稅務(wù)計(jì)劃管理。3. 涉稅業(yè)務(wù)的稅務(wù)管理。4. 納稅實(shí)務(wù)管理。5. 稅務(wù)行政管理?？键c(diǎn)三：債務(wù)籌

2、資的稅務(wù)管理債務(wù)籌資稅務(wù)管理要點(diǎn)：1. 銀行借款的稅務(wù)管理。2. 發(fā)行債券的稅務(wù)管理。3. 企業(yè)間拆借資金的稅務(wù)管理。4. 借款費(fèi)用的稅務(wù)管理。5. 租賃的稅務(wù)管理?？键c(diǎn)四：權(quán)益籌資的稅務(wù)管理權(quán)益籌資稅務(wù)管理要點(diǎn)：1. 發(fā)行股票的稅務(wù)管理。2. 留存收益籌資的稅務(wù)管理。3. 吸收直接投資的稅務(wù)管理?？键c(diǎn)五：研發(fā)的稅務(wù)管理我國(guó)企業(yè)所得稅法規(guī)定，開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用，可以在計(jì)算 應(yīng)納稅所得額時(shí)加計(jì)扣除，具體辦法是企業(yè)為開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi) 發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)的計(jì)入當(dāng)期損益，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，再按照研究開(kāi) 發(fā)費(fèi)用的50%!卩計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)

3、的，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的 150%隹銷(xiāo)。對(duì)于企業(yè)由于 技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除形成企業(yè)年度虧損部分作為納稅調(diào)減項(xiàng)目處理?？键c(diǎn)六：直接投資的稅務(wù)管理（一）投資方向（行業(yè)）的稅務(wù)管理。（二）投資地點(diǎn)的稅務(wù)管理。（三）投資方式的稅務(wù)管理。（四）企業(yè)組織形式的稅務(wù)管理?？键c(diǎn)七：間接投資的稅務(wù)管理企業(yè)所得稅法規(guī)定，國(guó)債利息收益免交企業(yè)所得稅，而購(gòu)買(mǎi)企業(yè)債券取得的收益需要繳納 企業(yè)所得稅，連續(xù)持有居民企業(yè)公開(kāi)發(fā)行并上市流通的股票不足12個(gè)月取得的投資收益也應(yīng)繳納企業(yè)所得稅。考點(diǎn)八：采購(gòu)的稅務(wù)管理（一）購(gòu)貨對(duì)象的稅務(wù)管理。（二）購(gòu)貨運(yùn)費(fèi)的稅務(wù)管理。（三）代購(gòu)方式的稅務(wù)管理。（四）結(jié)算方式的稅務(wù)管理。（五）采購(gòu)時(shí)間稅

4、務(wù)管理。（六）增值稅專(zhuān)用發(fā)票管理。考點(diǎn)九：生產(chǎn)的稅務(wù)管理（一）存貨的稅務(wù)管理。（二）固定資產(chǎn)的稅收管理。（三）人工工資的稅務(wù)管理。（四）費(fèi)用的稅務(wù)管理?？键c(diǎn)十：銷(xiāo)售的稅務(wù)管理（一）銷(xiāo)售實(shí)現(xiàn)方式的稅務(wù)管理。（二）促銷(xiāo)方式的稅務(wù)管理。（三）特殊銷(xiāo)售行為的稅務(wù)管理?？键c(diǎn)十一：企業(yè)所得稅的稅務(wù)管理（一）應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目-允許彌補(bǔ)的以前年度虧損。應(yīng)交企業(yè)所得稅=應(yīng)納稅所得額X企業(yè)適用的所得稅稅率（二）應(yīng)納稅收入的稅務(wù)管理。（三）不征稅收入和免稅收入的管理。（四）稅前扣除項(xiàng)目的稅務(wù)管理。（五）企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的管理。（六）以前年度虧損的稅務(wù)處理。考點(diǎn)十二：虧

5、損彌補(bǔ)的稅務(wù)管理根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度稅前 利潤(rùn)彌補(bǔ)，但彌補(bǔ)虧損期限最長(zhǎng)不得超過(guò)五年，五年內(nèi)不論是盈利還是虧損，都作為實(shí)際 彌補(bǔ)年限計(jì)算。稅法關(guān)于虧損彌補(bǔ)的規(guī)定為納稅人進(jìn)行稅收籌劃提供了空間，納稅人可以充分利用虧損結(jié) 轉(zhuǎn)的規(guī)定，盡可能早地彌補(bǔ)虧損，獲得稅收利益。考點(diǎn)十三：股利分配的稅務(wù)管理上市公司自2005年6月13日起，對(duì)個(gè)人投資者從上市公司取得的股息紅利所得，暫減按 50燉入個(gè)人應(yīng)納稅所得額，依照現(xiàn)行稅法規(guī)定計(jì)征個(gè)人所得稅。 但股利的形式有現(xiàn)金股利 和股票股利，在計(jì)稅時(shí)有所不同?，F(xiàn)金股利按 20%繳納個(gè)人所得稅，股票股利以派發(fā)紅利 的股票

6、票面金額為收入額，按利息、股息、紅利項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。疑難問(wèn)題解答【問(wèn)】教材的例7-9中，為什么要把運(yùn)費(fèi)乘以 7%咸去？【答】一般納稅人外購(gòu)貨物（固定資產(chǎn)除外）以及一般納稅人銷(xiāo)售貨物所支付的運(yùn)輸費(fèi)（承運(yùn)方貨票幵給購(gòu)買(mǎi)方，銷(xiāo)售方先代墊后又收回的代墊運(yùn)費(fèi)除外，可依據(jù)運(yùn) 費(fèi)結(jié)算單據(jù)（普通發(fā)票）所列運(yùn)費(fèi)金額依7%勺扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予扣除，但隨同運(yùn)費(fèi)支付的裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等其他雜費(fèi)不得計(jì)算扣稅。練習(xí)題目：?jiǎn)芜x題：某上市公司目前發(fā)行在外的普通股為 10000萬(wàn)股，發(fā)放現(xiàn)金股利5000萬(wàn)元，每股股利0.5 元，則該公司應(yīng)代扣代繳的個(gè)人所得稅為（？）萬(wàn)元。A. 500B. 1000C. 550D. 1050【答案】A【解析】該公司應(yīng)代扣代繳的個(gè)人所得稅 =5000X 50%< 20%=500（萬(wàn)元）多選題：企業(yè)稅務(wù)管理必須遵循的原則有（？?）A. 合法性原則B. 服從企業(yè)財(cái)務(wù)管理總體目標(biāo)原則C. 成本效益原則D. 事先籌劃原則【答案】ABCD【解析】選項(xiàng)A B、C、D均是企業(yè)稅務(wù)管理必須遵循的原則判斷題：根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的合理工資薪金支出，可以全額據(jù)實(shí)扣除。（）【答案】2【解析】企業(yè)所得稅法規(guī)定，