委托加工物資核算流程

1、v1.0可編輯可修改委托加工物資（一）委托加工物資的內(nèi)容和成本確定（1）如果按計劃成本核算，發(fā)出物資的同時結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異。收回物資時，視同材料購入結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異。（2）應(yīng)計入委托加工物資成本的稅金一般納稅人一一不計入成本，計入進項稅額增值稅I小規(guī)模納稅人一一計入成本稅金收回后直接出售一一計入成本消費稅1繼續(xù)加工再出售一一不計入成本（二）賬務(wù)處理：材料成本差異=實際成本一計劃成本；節(jié)約為紅字（負數(shù)），超支為藍字（正數(shù)）1、實際成本法核算（1）發(fā)出物資借：委托加工物資貸：原材料（2）支付加工費、運雜費、支付進項稅、支付消費稅收回后直接出售借：委托加工物資（加工費 +運雜費+消費稅）應(yīng)交稅費應(yīng)交

2、增值稅（進項稅額）貸：銀行存款說明：委托加工物資的成本 =材料成本+加工費+運雜費+消費稅收回后連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品借：委托加工物資（加工費 +運雜費）應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額）一一應(yīng)交消費稅貸：銀行存款說明：委托加工物資的成本=材料成本+加工費+運雜費82、計劃成本法核算（1）發(fā)出物資借：委托加工物資材料成本差異（節(jié)約、差異率為負數(shù)）貸：原材料材料成本差異（超支、差異率為正數(shù)）（2）支付加工費、運雜費、支付進項稅、支付消費稅收回后直接出售借：委托加工物資（加工費 +運雜費+消費稅）應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款說明：委托加工物資的成本 =材料成本+加工費+運雜費+消費稅收回后連

3、續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品借：委托加工物資（加工費 +運雜費）應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額）應(yīng)交消費稅貸：銀行存款說明：委托加工物資的成本=材料成本+加工費+運雜費（3）加工完成驗收入庫借：庫存商品材料成本差異（超支、差異率為正數(shù)）貸：委托加工物資材料成本差異（節(jié)約、差異率為負數(shù)）【例題】甲公司委托乙公司加工商品一批（消費稅）10萬件，有關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)如下：（1） 1月20日，發(fā)出材料一批，計劃成本為 6 00萬元，材料成本差異率為3%（2） 2月20日，支付加工費12萬元，消費稅66萬元（連續(xù)生產(chǎn)，可抵扣），甲乙均為一般納稅人，稅率為17%（3） 3月4日，支付往返運費1萬元（不考慮運費抵扣的情況）。（4

4、） 3月5日，上述商品10萬件（計劃成本為 65元/件）加工完畢，已辦理驗 收入庫手續(xù)。（1）發(fā)出材料，結(jié)轉(zhuǎn)差異發(fā)出委托加工材料時：600借：委托加工物資600貸：原材料結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料應(yīng)分攤的材料成本差異時:借：材料成本差異18貸：委托加工物資18(2)支付加工費、消費稅借：委托加工物資12應(yīng)交稅費一一應(yīng)交消費稅66應(yīng)交增值稅(進項稅額)貸：銀行存款(3)支付運費借：委托加工物資10 000貸：銀行存款10 000(4)驗收入庫借：庫存商品650貸：委托加工物資595材料成本差異55委托加工：受托方會計處理方法一：根據(jù)企業(yè)會計準(zhǔn)則及企業(yè)會計制度的規(guī)定：1、收到受托加工物資時：不作會計處理，僅在備

5、查簿中進行登記。2、實際加工時，發(fā)生的成本：借：生產(chǎn)成本貸：制造費用/應(yīng)付職工薪酬/原材料一輔助材料3、完工入庫時：借：庫存商品一受托加工完工商品貸：生產(chǎn)成本4、交付完工物資時：借：應(yīng)收帳款/銀行存款/應(yīng)付賬款等貸：主營業(yè)務(wù)收入一加工費應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（銷項稅額）一應(yīng)交消費稅（代收代繳）5、結(jié)轉(zhuǎn)庫存商品：借：主營業(yè)務(wù)成本貸：庫存商品一受托加工完工商品（生產(chǎn)成本）6、在備查簿上登記，交還的受托加工物資。7、受托方上繳稅收時借：應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（已交稅金）一應(yīng)交消費稅（代收代繳）貸：銀行存款方法二：1、若作勞務(wù)收入處理，收到材料時只做賬備查登記，設(shè)置“勞務(wù)成本”科目2、領(lǐng)料及結(jié)轉(zhuǎn)人工、制造

6、費時：借：勞務(wù)成本貸：制造費用/應(yīng)付職工薪酬/原材料一輔助材料3、若當(dāng)年完工的直接確認收入，當(dāng)年未完工的按完工百分比法確認收入，加工 完成時入庫不做帳。借：銀行存款11 360貸：主營業(yè)務(wù)收入一加工費 8 000應(yīng)交稅費一應(yīng)交消費稅（代收代繳）2 000一應(yīng)交增值稅（銷項稅額）1 3604、結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本時：借：主營業(yè)務(wù)成本貸：勞務(wù)成本方法三：作為勞務(wù)收入處理1、收到對方提供的材料時借：受托加工材料貨：應(yīng)付賬款-受托加工材料款2、領(lǐng)料及結(jié)轉(zhuǎn)人工、制造費時：借：生產(chǎn)成本一制造費用/應(yīng)付職工薪酬/原材料一輔助材料一受托加工材料貸：制造費用/應(yīng)付職工薪酬/原材料一輔助材料受托加工材料3、完工時：借：庫存商品貸：生產(chǎn)成本一制造費用/應(yīng)付職工薪酬/原材料一輔助材料一受托加工材