汽車4S店基本賬務處理（課堂PPT）

1、.1 商業(yè)會計.2汽車4S店基本賬務處理一、整車銷售.31、預付車款 借：預付賬款 貸：銀行存款 2、收到采購發(fā)票 借：庫存商品 應交稅費應交增值稅（進項稅） 貸：預付賬款 .4（有些廠家會將折扣、銀承貼息等開到發(fā)票上，但是有些廠家會單獨在廠家設(shè)立虛擬賬戶，所以還要針對你企業(yè)的情況做這塊的賬務處理） 3、銷售（1）收到預收款： 借：銀行存款 貸：預收賬款預收車款 其他應付款代收款項（代收客戶驗車費和購置稅及保險費） .5（2）開具機動車發(fā)票： 借：預收賬款預收車款 貸：主營業(yè)務收入汽車銷售收入 應交稅費應交增值稅（銷項稅） （3）代客戶繳納保險費和購置稅： 借：其他應付款代收款項 貸：庫存現(xiàn)金

2、 .6（4）代客戶付保險費（一般保險費都是和保險公司聯(lián)網(wǎng)，如果客戶自己有銀行卡可以直接刷卡，如果沒有就需要用公司的卡刷，公司可以去開戶行辦理商務卡）： 借：其他應付款代收款項 貸：銀行存款 .74、結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本 借：主營業(yè)務成本汽車銷售成本 貸：庫存商品 二、精品裝飾銷售 1、開具增值稅發(fā)票 借：預收賬款預收車款 貸：主營業(yè)務收入精品裝飾收入 應交稅費應交增值稅（銷項稅） .82、結(jié)轉(zhuǎn)裝飾成本 借：主營業(yè)務成本精品裝飾成本 貸：庫存商品 三、配件銷售 1、配件購入 借：庫存商品配件 應交稅費應交增值稅（進項稅） 貸：銀行存款 .92、配件銷售 借：應收賬款 貸：主營業(yè)務收入配件銷售收入 應交稅

3、費應交增值稅（銷項稅） 3、結(jié)轉(zhuǎn)配件銷售成本 借：主營業(yè)務成本 貸：庫存商品 .10 四、保險理賠 1、一般關(guān)于保險公司理賠維修先掛賬 借：應收賬款某保險公司 貸：主營業(yè)務收入維修收入 應交稅費應交增值稅（銷項稅） 2、保險公司回款（保險公司回款其中有部分款是退三者的修理費） 借：銀行存款 貸：應收賬款某保險公司 其他應付款退三者修理費 .113、退三者修理費 借：其他應付款退三者修理費 貸：庫存現(xiàn)金 4、結(jié)轉(zhuǎn)維修成本 借：主營業(yè)務成本維修 貸：庫存商品配件 應付職工薪酬 .12五、售后維修 1、收到預收維修款 借：銀行存款 貸：預收賬款預收維修款 2、開具維修發(fā)票 借：預收賬款預收維修款 貸

4、：主營業(yè)務收入維修收入 應交稅費應交增值稅（銷項稅） .133、結(jié)轉(zhuǎn)維修成本 借：主營業(yè)務成本維修成本 貸：庫存商品 應付職工薪酬 六、保修保養(yǎng)費用 1、發(fā)生保修保養(yǎng)費用 借: 應收賬款廠家 貸：主營業(yè)務收入配件銷售收入工時收入 應交稅費應交增值稅（銷項稅） .14 2、收到廠家確認電傳文件 借：預付賬款 貸：應收賬款廠家七、贈送購置稅 1、汽車銷售公司贈送給客戶購置稅，其實是為促銷汽車而發(fā)生的一項銷售費用，賬務處理時，應將全部購車款（含贈送稅款）一起確認收入，贈送稅款作為銷售費用處理。.152、企業(yè)所得稅處理根據(jù)、企業(yè)所得稅處理根據(jù)中華人民共和中華人民共和國企業(yè)所得稅法國企業(yè)所得稅法規(guī)定，企

5、業(yè)實際發(fā)生規(guī)定，企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。準予在計算應納稅所得額時扣除。 上述贈送客戶的稅款，我們理解可以上述贈送客戶的稅款，我們理解可以作為業(yè)務宣傳費用在稅前限額扣除。作為業(yè)務宣傳費用在稅前限額扣除。.16八、收到預付款，定金，尾款，八、收到預付款，定金，尾款，開票等怎么做會計分錄開票等怎么做會計分錄1、收到預付款收到預付款 借：銀行存款借：銀行存款 貸：預收賬款貸：預收賬款 2、收到定金收到定金 借：銀行存款借：銀行存款 貸：其他應付款

6、貸：其他應付款.173 3、收到尾款、收到尾款 借：銀行存款借：銀行存款 貸：應收賬款貸：應收賬款4 4、開票、開票 借：以上貸方科目的余借：以上貸方科目的余 額不足部分放在應收額不足部分放在應收 貸：收入和稅金貸：收入和稅金.18九、汽車維修行業(yè)，送給客戶的免費維九、汽車維修行業(yè)，送給客戶的免費維修，發(fā)生時產(chǎn)生的修理費（零件等）應修，發(fā)生時產(chǎn)生的修理費（零件等）應如何做賬？如何做賬？編制會計分錄如下：編制會計分錄如下：借：銷售費用借：銷售費用 貸：原材料（零件）貸：原材料（零件） 貸：應付職工薪酬（修理人員工資薪金）貸：應付職工薪酬（修理人員工資薪金）購置稅計提時：購置稅計提時：借：其他應收

7、款借：其他應收款貸：應交稅費貸：應交稅費車輛購置稅車輛購置稅.19上繳時：上繳時：借：應交稅費借：應交稅費車輛購置稅車輛購置稅貸：銀行存款（現(xiàn)金等）貸：銀行存款（現(xiàn)金等）收到對方款時：收到對方款時：借：銀行存款（現(xiàn)金等）借：銀行存款（現(xiàn)金等）貸：其他應收款貸：其他應收款十、銷售公司給客戶洗車的賬務處理：十、銷售公司給客戶洗車的賬務處理：借：庫存現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金貸：其他業(yè)務收入貸：其他業(yè)務收入借：營業(yè)稅金及附加借：營業(yè)稅金及附加貸：應交稅金貸：應交稅金應交營業(yè)稅應交營業(yè)稅應交城建稅應交城建稅教育費附加教育費附加.20收辦理洗車卡時：收辦理洗車卡時：借：現(xiàn)金借：現(xiàn)金 貸：預收賬款預收洗車款貸：預收

8、賬款預收洗車款根據(jù)洗車數(shù)量等確認收入根據(jù)洗車數(shù)量等確認收入借：預收賬款預收洗車款借：預收賬款預收洗車款 貸：主營業(yè)務收入或其它業(yè)務收入貸：主營業(yè)務收入或其它業(yè)務收入退洗車卡時：退洗車卡時：借：預收賬款預收洗車款借：預收賬款預收洗車款 貸：現(xiàn)金貸：現(xiàn)金.21十一、去外邊十一、去外邊“調(diào)漆調(diào)漆”款，可以考慮款，可以考慮列入列入“委托加工材料委托加工材料”十二、汽車返利十二、汽車返利汽車返利汽車返利，作為一種整車的庫存入賬，作為一種整車的庫存入賬借：庫存商品借：庫存商品汽車返利汽車返利結(jié)轉(zhuǎn)成本時直接結(jié)轉(zhuǎn)掉，不留余額結(jié)轉(zhuǎn)成本時直接結(jié)轉(zhuǎn)掉，不留余額保險返利作為其他業(yè)務收入，交納營業(yè)稅保險返利作為其他業(yè)務

9、收入，交納營業(yè)稅.22十三、贈送裝飾品的會計處理十三、贈送裝飾品的會計處理裝飾公司來結(jié)算時，你們的庫存商品并沒有增多啊，為什么要借裝飾公司來結(jié)算時，你們的庫存商品并沒有增多啊，為什么要借庫存商品呢？庫存商品呢？你們銷售汽車是主營業(yè)務，而贈送的裝飾是為了更好的銷售汽車，你們銷售汽車是主營業(yè)務，而贈送的裝飾是為了更好的銷售汽車，所以說贈送的裝飾作為一項銷售費用是最為合理的：所以說贈送的裝飾作為一項銷售費用是最為合理的：業(yè)務發(fā)生時：業(yè)務發(fā)生時： 借：銀行存款借：銀行存款 貸：主營業(yè)務收入貸：主營業(yè)務收入 應交稅費應交稅費- -應交增值稅（銷項稅額）應交增值稅（銷項稅額）贈送裝飾：贈送裝飾： 借：銷售

10、費用借：銷售費用 貸：應付賬款貸：應付賬款- -裝飾公司裝飾公司裝飾公司來結(jié)算時：裝飾公司來結(jié)算時： 借：應付賬款借：應付賬款- -裝飾公司裝飾公司 貸：銀行存款貸：銀行存款.23十四、收取各種折扣、返利的會計處十四、收取各種折扣、返利的會計處理理1、汽車經(jīng)銷企業(yè)收取汽車生產(chǎn)企業(yè)與汽車銷售量、銷售額無必、汽車經(jīng)銷企業(yè)收取汽車生產(chǎn)企業(yè)與汽車銷售量、銷售額無必然聯(lián)系的返利，如廣告促銷費、形象反利、硬件設(shè)施返利等，附然聯(lián)系的返利，如廣告促銷費、形象反利、硬件設(shè)施返利等，附給汽車生產(chǎn)企業(yè)開具的普通發(fā)票，并按給汽車生產(chǎn)企業(yè)開具的普通發(fā)票，并按5%5%計算繳納營業(yè)稅，作會計算繳納營業(yè)稅，作會計處理如下：計

11、處理如下： 借：銀行存款（或預付賬款借：銀行存款（或預付賬款某汽車生產(chǎn)企業(yè)）某汽車生產(chǎn)企業(yè)） 貸：其他業(yè)務收入貸：其他業(yè)務收入 應交稅金應交稅金營業(yè)稅營業(yè)稅2、汽車經(jīng)銷企業(yè)收取汽車生產(chǎn)企業(yè)折扣，所收取的折扣，汽車、汽車經(jīng)銷企業(yè)收取汽車生產(chǎn)企業(yè)折扣，所收取的折扣，汽車生產(chǎn)企業(yè)在隨貨物開具的增值稅發(fā)票中以負數(shù)列示，作會計處理生產(chǎn)企業(yè)在隨貨物開具的增值稅發(fā)票中以負數(shù)列示，作會計處理如下：如下：借：庫存商品借：庫存商品汽車（發(fā)票列示的正數(shù)）汽車（發(fā)票列示的正數(shù)）庫存商品庫存商品折扣（發(fā)票列示的負數(shù)）折扣（發(fā)票列示的負數(shù)）應交稅金應交稅金應交增值稅（進項稅）（應交增值稅（進項稅）（貸：預付賬款貸：預付賬

12、款某汽車生產(chǎn)企業(yè)（借方科目正負相抵數(shù)）某汽車生產(chǎn)企業(yè)（借方科目正負相抵數(shù)）.243、汽車經(jīng)銷企業(yè)收取汽車生產(chǎn)企業(yè)折扣，所收、汽車經(jīng)銷企業(yè)收取汽車生產(chǎn)企業(yè)折扣，所收取的折扣汽車生產(chǎn)企業(yè)未在隨貨物開具的增值取的折扣汽車生產(chǎn)企業(yè)未在隨貨物開具的增值稅發(fā)票中以負數(shù)列示，而在銷貨清單中以負數(shù)稅發(fā)票中以負數(shù)列示，而在銷貨清單中以負數(shù)列示，作會計處理如下：列示，作會計處理如下：借：庫存商品借：庫存商品汽車（銷貨清單列示的正數(shù)）汽車（銷貨清單列示的正數(shù)） 庫存商品庫存商品折扣（銷貨清單列示的負數(shù)）折扣（銷貨清單列示的負數(shù)） 應交稅金應交稅金應交增值稅（進項稅）應交增值稅（進項稅） （發(fā)票列示的增值稅合計數(shù)）（

13、發(fā)票列示的增值稅合計數(shù)） 貸：預付賬款貸：預付賬款某汽車生產(chǎn)企業(yè)（借方科某汽車生產(chǎn)企業(yè)（借方科目正負相抵數(shù)）目正負相抵數(shù)）.254、汽車經(jīng)銷企業(yè)收取汽車生產(chǎn)企業(yè)折扣，所收取的折、汽車經(jīng)銷企業(yè)收取汽車生產(chǎn)企業(yè)折扣，所收取的折扣由汽車生產(chǎn)企業(yè)單獨開具負數(shù)增值稅專用發(fā)票，作會扣由汽車生產(chǎn)企業(yè)單獨開具負數(shù)增值稅專用發(fā)票，作會計處理如下：計處理如下：借：庫存商品借：庫存商品折扣（負數(shù)）折扣（負數(shù)）應交稅金應交稅金應交增值稅（進項稅）（負數(shù)）應交增值稅（進項稅）（負數(shù)）貸：預付賬款貸：預付賬款某汽車生產(chǎn)企業(yè)（負數(shù)）某汽車生產(chǎn)企業(yè)（負數(shù)）5、汽車經(jīng)銷企業(yè)收取汽車生產(chǎn)企業(yè)與汽車銷售量、銷、汽車經(jīng)銷企業(yè)收取汽車

14、生產(chǎn)企業(yè)與汽車銷售量、銷售額掛鉤的各種返利，附給汽車生產(chǎn)企業(yè)開具的普通發(fā)售額掛鉤的各種返利，附給汽車生產(chǎn)企業(yè)開具的普通發(fā)票，作會計處理如下：票，作會計處理如下：借：庫存商品借：庫存商品折扣（負數(shù)）折扣（負數(shù)）應交稅金應交稅金應交增值稅（進項稅）（負數(shù)）應交增值稅（進項稅）（負數(shù)）貸：預付賬款貸：預付賬款某汽車生產(chǎn)企業(yè)（負數(shù)）某汽車生產(chǎn)企業(yè)（負數(shù)）.266、每月轉(zhuǎn)銷、每月轉(zhuǎn)銷“庫存商品庫存商品折扣折扣”的核的核算當月應轉(zhuǎn)銷算當月應轉(zhuǎn)銷“庫存商品庫存商品折扣折扣”金額金額的計算當月應轉(zhuǎn)銷折扣金額的計算當月應轉(zhuǎn)銷折扣金額=（月初庫存（月初庫存折扣折扣+ +當月增加折扣）當月增加折扣）/ /（月初庫存

15、量（月初庫存量+ +當月當月購進量）購進量） 當月銷售量當月銷售量借：產(chǎn)品銷售成本（負數(shù)）借：產(chǎn)品銷售成本（負數(shù)） 貸：庫存商品貸：庫存商品折扣（負數(shù)）折扣（負數(shù)）.27相關(guān)資料 4S店繳納店繳納17%增值稅，增值稅，7%城建稅，城建稅，3%教育費附教育費附加，如果你們有代理保險業(yè)務還要繳納加，如果你們有代理保險業(yè)務還要繳納5%營業(yè)稅營業(yè)稅及營業(yè)稅金及附加，及營業(yè)稅金及附加，25%企業(yè)所得稅。企業(yè)所得稅。4S汽車銷售和維修的建帳和一般的商業(yè)零售企業(yè)汽車銷售和維修的建帳和一般的商業(yè)零售企業(yè)是沒什么大的差別的。是沒什么大的差別的。1、主要是會計科目的設(shè)置，可以參見主要是會計科目的設(shè)置，可以參見。設(shè)

16、置總帳，明細帳，日記帳。這都。設(shè)置總帳，明細帳，日記帳。這都是最基本的工作。是最基本的工作。2、主要是會計科目在商品流通企業(yè)基礎(chǔ)上需要增、主要是會計科目在商品流通企業(yè)基礎(chǔ)上需要增加哪些，以及哪些科目需要設(shè)置下級明細科目；加哪些，以及哪些科目需要設(shè)置下級明細科目；還有就是需要整個從業(yè)務到財務的一個具體操作還有就是需要整個從業(yè)務到財務的一個具體操作流程，也就是實施細則。流程，也就是實施細則。.283、整車成本由于是使用個別計價法，且銷售時都要開具、整車成本由于是使用個別計價法，且銷售時都要開具發(fā)票，沒有什么好過多關(guān)注的。最多只是涉及到裝潢和發(fā)票，沒有什么好過多關(guān)注的。最多只是涉及到裝潢和代理上牌的

17、問題。代理上牌的問題。需要重點抓的是維修，由于維修毛利率較高，且多數(shù)客需要重點抓的是維修，由于維修毛利率較高，且多數(shù)客戶都不需要開票，要控制好毛利率，稅務局查帳時也主戶都不需要開票，要控制好毛利率，稅務局查帳時也主要是看這一部分。要是看這一部分。還有就是稅負率，同行業(yè)的稅負率一般在還有就是稅負率，同行業(yè)的稅負率一般在3-53-5左右。由左右。由于各地稅務局計算不同，標準也不一致，具體可咨詢下于各地稅務局計算不同，標準也不一致，具體可咨詢下專管員。若沒有合理理由，稅負率過低，稅務局也會找專管員。若沒有合理理由，稅負率過低，稅務局也會找麻煩的。麻煩的。4、售前和售后人員工資和福利都放入、售前和售后

18、人員工資和福利都放入“銷售費用銷售費用”（下（下設(shè)明細科目核算）設(shè)明細科目核算）其他管理人員放入其他管理人員放入“管理費用管理費用”（下設(shè)明細科目核算）（下設(shè)明細科目核算）社保等一律歸入社保等一律歸入“管理費用管理費用”（下設(shè)明細科目核算）。（下設(shè)明細科目核算）。.295、帳面的維修的毛利盡量保持在、帳面的維修的毛利盡量保持在3535以上，否則稅務局就有可能來吃飯了。以上，否則稅務局就有可能來吃飯了。對于汽車銷售公司來說，稅務局最關(guān)注對于汽車銷售公司來說，稅務局最關(guān)注的就是維修，汽車美容。的就是維修，汽車美容。6、看你是小規(guī)模納稅人還是一般納稅、看你是小規(guī)模納稅人還是一般納稅人，商品銷售企業(yè)年

19、銷售額在人，商品銷售企業(yè)年銷售額在8080萬元萬元（含（含8080萬元）以上的稅務部門定為一般萬元）以上的稅務部門定為一般納稅人。納稅人。7，常用的會計分錄一般為，采購、銷，常用的會計分錄一般為，采購、銷售、計提稅金及繳納稅金。售、計提稅金及繳納稅金。.301、購進貨物時：、購進貨物時： 借：庫存商品借：庫存商品 應交稅金應交稅金應交增值稅（進項稅額）應交增值稅（進項稅額） 貸：銀行存款貸：銀行存款2、銷售貨物時：、銷售貨物時：借：銀行存款借：銀行存款 貸：主營業(yè)務收入貸：主營業(yè)務收入 應交稅金應交稅金應交增值稅（銷項稅額）應交增值稅（銷項稅額）同時結(jié)轉(zhuǎn)銷售貨物成本：借：主營業(yè)務成本同時結(jié)轉(zhuǎn)銷

20、售貨物成本：借：主營業(yè)務成本 貸：庫存商品貸：庫存商品3、計提交納稅金時、計提交納稅金時應交稅金應交稅金= =銷項稅額銷項稅額- -進項稅額進項稅額 借：應交稅金借：應交稅金應交增值稅應交增值稅 貸：銀行存款貸：銀行存款.313、會計的主要工作是：按照每筆業(yè)務、會計的主要工作是：按照每筆業(yè)務的發(fā)生記錄會計憑證，根據(jù)記賬憑證登的發(fā)生記錄會計憑證，根據(jù)記賬憑證登記明細賬、總賬。以便及時準確地計算記明細賬、總賬。以便及時準確地計算企業(yè)的盈虧情況。企業(yè)的盈虧情況。 出納的主要工作是：按照每一筆業(yè)出納的主要工作是：按照每一筆業(yè)務的發(fā)生收入、支付各種款項，根據(jù)記務的發(fā)生收入、支付各種款項，根據(jù)記賬憑證登記

21、：庫存現(xiàn)金日記賬、銀行存賬憑證登記：庫存現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬?？钊沼涃~。.32例某汽車修理廠例某汽車修理廠2004年年5月發(fā)生如下業(yè)務：月發(fā)生如下業(yè)務：（1 1）5 5月月2 2日，為某單位修理小汽車一輛，收取修理費等日，為某單位修理小汽車一輛，收取修理費等1800018000元，元，增值稅額為增值稅額為30603060元，款項已收。元，款項已收。 借：銀行存款借：銀行存款 2106021060貸：營業(yè)收入貸：營業(yè)收入1800018000 應交稅金應交稅金-應交增值稅（銷項稅額）應交增值稅（銷項稅額）30603060（2 2）5 5月月4 4日，企業(yè)購進汽車配件一批，價款為日，企業(yè)購進汽

22、車配件一批，價款為160000160000元，增值元，增值稅額為稅額為2720027200元，款項已付。元，款項已付。借：應交稅金借：應交稅金-應交增值稅（進項稅額）應交增值稅（進項稅額） 2720027200 原材料原材料 160000160000 貸：銀行存款貸：銀行存款 187200187200（3 3）5 5月月1616日，企業(yè)為公交公司修理公共汽車日，企業(yè)為公交公司修理公共汽車2020輛，取得營業(yè)收輛，取得營業(yè)收入款入款180000180000元，增值稅稅額為元，增值稅稅額為3060030600元，款項款收。元，款項款收。 借：應收賬款借：應收賬款210600210600 貸：營業(yè)收入貸：營業(yè)收入180000180000 應交稅金應交稅金-應交增值稅（銷項稅額）應交