第二章：會(huì)計(jì)真賬實(shí)操基本理論知識(shí)

1、第二章 會(huì)計(jì)基本理論知識(shí)一、會(huì)計(jì)的涵義是經(jīng)濟(jì)管理的重要組成部分，它是以貨幣為計(jì)量單位，采用專門的方法對(duì)單位的經(jīng)濟(jì)法活動(dòng)進(jìn)行反映和監(jiān)督的一種管理活動(dòng)。經(jīng)濟(jì)越發(fā)展，會(huì)計(jì)越重要。二、會(huì)計(jì)的核算方法 1、設(shè)置賬戶 2、復(fù)式記賬（區(qū)別與單式記賬）：借貸記賬法3、填制和審核憑證 4、登記帳簿 5、成本計(jì)算 6、財(cái)產(chǎn)清查 7、編制報(bào)表 財(cái)務(wù)報(bào)表：資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表 稅務(wù)報(bào)表：國稅局：增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得說地稅局 ：營業(yè)稅、城建稅、教育附加費(fèi)、房產(chǎn)稅 、土地使用權(quán) 、印花稅 、車船稅、防洪保安費(fèi) 、企業(yè)或個(gè)人所得稅、生活垃圾費(fèi) 注意：2001年12月31日前國稅、地稅征管的企業(yè)所得稅、個(gè)人所得

2、稅，仍由原征管機(jī)關(guān)管理，不作變動(dòng)。2002年1月1日起，新辦企業(yè)由國稅收企業(yè)所得稅。 2008年底之前國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局各自管理的企業(yè)所得稅納稅人不作調(diào)整。2009年起新增企業(yè)所得稅納稅人中，應(yīng)繳納增值稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅由國家稅務(wù)局管理；應(yīng)繳納營業(yè)稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅由地方稅務(wù)局管理。三、會(huì)計(jì)的職能：反映、監(jiān)督、預(yù)測(cè)、控制等1、反映的職能：會(huì)計(jì)人員要以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)，記帳、算帳、報(bào)帳，做到手續(xù)完備，內(nèi)容真實(shí)，數(shù)字準(zhǔn)確，帳目清楚，編報(bào)及時(shí)。進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，及時(shí)地提供真實(shí)可靠的、能滿足各方需要的會(huì)計(jì)信息，是會(huì)計(jì)人員最基本的職責(zé)。 2、監(jiān)督的職能：會(huì)計(jì)人員核算反映的同時(shí)對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的

3、合法性、合理性進(jìn)行審查。各單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員對(duì)本單位實(shí)行會(huì)計(jì)監(jiān)督。（1）會(huì)計(jì)人員對(duì)不真實(shí)、不合法的原始憑證，不予受理；對(duì)記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證，予以退回，要求更正補(bǔ)充；（2）發(fā)現(xiàn)帳簿記錄與實(shí)物、款項(xiàng)不符的時(shí)候，按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定有權(quán)自行處理的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)處理，無權(quán)自行處理的，應(yīng)當(dāng)立即向本單位行政領(lǐng)導(dǎo)人報(bào)告，請(qǐng)求查明原因，作出處理；3、二者關(guān)系：反映是監(jiān)督的基礎(chǔ)，監(jiān)督是反映的客觀要求。四、會(huì)計(jì)對(duì)象會(huì)計(jì)對(duì)象是指會(huì)計(jì)所核算和監(jiān)督的內(nèi)容，是企業(yè)的資金運(yùn)動(dòng)，包括：資金投入、資金運(yùn)用和資金退出。五、 會(huì)計(jì)核算的前提條件 會(huì)計(jì)核算的前提條件是會(huì)計(jì)假設(shè) 1、會(huì)計(jì)主體假設(shè)：是指會(huì)計(jì)所反映的經(jīng)

4、濟(jì)活動(dòng)是某一特定企業(yè)而不包括其他企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)，限定了會(huì)計(jì)核算的空間范圍。 2、持續(xù)經(jīng)營假設(shè)：是指企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)將無限期的延續(xù)下去，也就是說在可預(yù)見的未來企業(yè)不會(huì)面臨清算。 3、會(huì)計(jì)分期假設(shè)：是指將企業(yè)持續(xù)不斷的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)人為的分割為若干個(gè)較短的時(shí)期。我國會(huì)計(jì)制度規(guī)定從每年公歷1月1日12月31日為一個(gè)會(huì)計(jì)年度，年度分為季度，季度分為月份，每個(gè)月都得結(jié)賬、報(bào)表。4、貨幣計(jì)量假設(shè)：指企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)及其成果可用貨幣為計(jì)量單位。中國以人民幣為記賬本位幣。業(yè)務(wù)收支以外幣為主的企業(yè)，可以選定其中一種貨幣作為記賬本位幣，但編制的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)折算為人民幣。六、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)企業(yè)會(huì)計(jì)的確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)

5、告應(yīng)當(dāng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)。權(quán)責(zé)發(fā)生制基礎(chǔ)要求，凡是當(dāng)期已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，無論款項(xiàng)是否收付，都應(yīng)做為當(dāng)期的收入和費(fèi)用，計(jì)入利潤表，凡是不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已在本期收付，也不應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。企業(yè)銷售貨物100000元未收到貨款（應(yīng)收帳款、主營業(yè)務(wù)收入)企業(yè)預(yù)收某單位貨款50000元(銀行存款、預(yù)收帳款）企業(yè)1月份支付全年的房租120000元 (待攤費(fèi)用、銀行存款）預(yù)提銀行借款利息2000元 （財(cái)務(wù)費(fèi)用、 預(yù)提費(fèi)用） 行政單位是收付實(shí)現(xiàn)制 事業(yè)單位兩種都可能七、會(huì)計(jì)核算的原則1、可靠性可靠性要求企業(yè)應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的交易或者事項(xiàng)為依據(jù)進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，

6、如實(shí)反映符合確認(rèn)和計(jì)量要求的各項(xiàng)會(huì)計(jì)要素及其他相關(guān)信息，保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)可靠、內(nèi)容完整。2、相關(guān)性相關(guān)性要求企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)與財(cái)務(wù)報(bào)告使用者的經(jīng)濟(jì)決策需要相關(guān)，有助于財(cái)務(wù)報(bào)告使用者對(duì)企業(yè)過去、現(xiàn)在或者未來的情況作出評(píng)價(jià)或者預(yù)測(cè)。3、可理解性可理解性要求企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)清晰明了，便于財(cái)務(wù)報(bào)告使用者理解和使用。4、可比性可比性要求企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)具有可比性。具體包括下列要求：（一）同一企業(yè)對(duì)于不同時(shí)期發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)采用一致的會(huì)計(jì)政策，不得隨意變更。（二）不同企業(yè)相同會(huì)計(jì)期間的可比，可比性要求不同企業(yè)同一會(huì)計(jì)期間發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)采用規(guī)定

7、的會(huì)計(jì)政策，確保會(huì)計(jì)信息口徑一致、相互可比。5、實(shí)質(zhì)重于形式實(shí)質(zhì)重于形式要求企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照交易或者事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，不應(yīng)僅以交易或者事項(xiàng)的法律形式為依據(jù)。如果企業(yè)僅僅以交易或者事項(xiàng)的法律形式為依據(jù)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，那么就容易導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息失真，無法如實(shí)反映經(jīng)濟(jì)現(xiàn)實(shí)和實(shí)際情況。6、重要性重要性要求企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)反映與企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量有關(guān)的所有重要交易或者事項(xiàng)。7、謹(jǐn)慎性謹(jǐn)慎性要求企業(yè)對(duì)交易或者事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告時(shí)應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的謹(jǐn)慎，不應(yīng)高估資產(chǎn)或者收益、低估負(fù)債或者費(fèi)用。8、及時(shí)性及時(shí)性要求企業(yè)對(duì)于已經(jīng)發(fā)生的交易或者事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行確

8、認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，不得提前或者延后。八、會(huì)計(jì)要素（一） 資產(chǎn)：是指過去的交易、事項(xiàng)形成并由企業(yè)擁有或控制的資源，該資源預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益。資 流動(dòng)資產(chǎn) 貨幣資金：庫存現(xiàn)金，銀行存款，其它貨幣資金（銀行匯票）產(chǎn) 短期投資（交易性金融資產(chǎn)）：1年內(nèi)變現(xiàn)股票投資、債券投資、其他投資等 應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng) 應(yīng)收帳款（銷貨未收貨款）應(yīng)收票據(jù)（銷貨未收到款項(xiàng)但收一張商業(yè)匯票） 其他應(yīng)收款（除了貨款以外應(yīng)收的款項(xiàng)，如職工借款）預(yù)付賬款（先預(yù)付貨款對(duì)方才發(fā)貨）待攤費(fèi)用：企業(yè)已支出，攤銷期在一年以內(nèi)的費(fèi)用 存貨：原材料、庫存商品、低值易耗品、 包裝物（周轉(zhuǎn)材料）長期股權(quán)投資固定資產(chǎn)：房屋、建筑物、機(jī)械設(shè)備、運(yùn)輸

9、設(shè)備、工具器具 無形資產(chǎn)：專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、土地使用權(quán) 其他資產(chǎn)：是指除上述資產(chǎn)以外的其他資產(chǎn)，如長期待攤費(fèi)用 長期待攤費(fèi)用:是指企業(yè)已經(jīng)支出，但攤銷期限在一年以 上（不 含一年）的各項(xiàng)費(fèi)用，包括固定資產(chǎn)大修理支出、 租入固定資產(chǎn)的必良支出、籌建期間所發(fā)生的費(fèi)用,即開辦費(fèi)（新：企業(yè)開始生產(chǎn)經(jīng)營當(dāng)月一次計(jì)入當(dāng)月的損益。舊：從有生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的次月起按不低于己于5年的時(shí)間攤銷）。資產(chǎn) 1、 投資2、收到的投資超過注冊(cè)資本的部分 是企業(yè)的凈資產(chǎn)（所有者權(quán)益）3、利潤1、借的 負(fù)債2、欠的資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益（二） 負(fù)債：是指過去的交易事項(xiàng)形成的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，履行該義務(wù)預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)

10、。負(fù) 流動(dòng)負(fù)債 短期借款（1年內(nèi)償還的借款） 應(yīng)付賬款（購貨未付款）債 應(yīng)付票據(jù)（購貨未付款，但開出一張商業(yè)匯票）預(yù)收帳款（銷貨時(shí)先預(yù)收貨款才發(fā)貨）應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費(fèi)(應(yīng)付職工薪酬) 應(yīng)付利潤（應(yīng)付股利）應(yīng)交稅金、其他應(yīng)交款（應(yīng)交稅費(fèi)）其它應(yīng)付款：除貨款以外的應(yīng)付款項(xiàng)，如暫收押金。 預(yù)提費(fèi)用：預(yù)提計(jì)入費(fèi)用，后支付 長期負(fù)債 應(yīng)付債券：發(fā)行債券籌集資金時(shí)使用的科目長期借款：1年以上時(shí)間償還的借款。長期應(yīng)付款：具有融資性質(zhì)的延期付款購買資產(chǎn)、融資租入固定資產(chǎn)租金（三）所有者權(quán)益的定義所有者權(quán)益，是指企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后，由所有者享有的剩余權(quán)益。公司的所有者權(quán)益又稱為股東權(quán)益。所有者權(quán)益是所有者對(duì)企

11、業(yè)資產(chǎn)的剩余索取權(quán)。所 實(shí)收資本：國家投資，法人投資，個(gè)人投資，外商投資有 資本公積：收到的投資超過 注冊(cè)資本的部分 者 盈余公積 法定盈余公積：轉(zhuǎn)增資本，彌補(bǔ)虧損權(quán) 任意盈余公益金益 未分配利潤：與其有關(guān)系的科目是本年利潤和利潤分配，它是利潤分配的一個(gè)明細(xì)科目。月底將收入類、支出類科目的余額轉(zhuǎn)入本年利潤，年度終了再將本年利潤余額轉(zhuǎn)入“利潤分配一未分配利潤”帳戶。以上三要素的關(guān)系：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益。反映了企業(yè)在某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況，是資產(chǎn)負(fù)債表的編制基礎(chǔ)。練習(xí)一、指出下列內(nèi)容的科目名稱1、 向銀行借入的十個(gè)月的借款200000元。（ ）2、 應(yīng)付給供貨單位的購貨款582000元（ ）3

12、、 企業(yè)預(yù)收的貨款38000元（ ）4、 應(yīng)付給職工的工資26900元（ ）5、 應(yīng)交的各種稅金96000元（ ）6、 應(yīng)付給投資人的利潤90000元（ ）7、 采購材料開出商業(yè)匯票15000元（ ）8、 向銀行借入的三年期的借款600000元（ ）9、 應(yīng)付給職工的福利費(fèi)45000元（ ）10、 應(yīng)付的購貨單位的包裝物押金3000元（ ）11、 國家投資10000000元（ ）12、 收到的投資超過 注冊(cè)資本的部分 30000元（ ）13、 提取的法定盈余公積24000元（ ）14、 本年向會(huì)計(jì)主體、投資人等分配利潤28000元（ ）15、 銷售貨物收到商業(yè)匯票10000元（ ）二、江南工廠

13、2014年1月31日資料如下1、 企業(yè)擁有的實(shí)收資本116000元。2、 企業(yè)收到的資本溢價(jià)82000元。3、 企業(yè)提留的盈余公積金15400元。4、 企業(yè)庫存材料59000元5、 企業(yè)購入的專利權(quán)88000元。6、 企業(yè)的庫存現(xiàn)金16400元7、 企業(yè)向銀行借入的短期借款84000元8、 企業(yè)在銀行的存款48000元9、 應(yīng)向外單位收取的貨款7600元。10、 企業(yè)的汽車價(jià)值82000元11、 庫存的產(chǎn)成品價(jià)值24000元12、 長期投資8000元13、 長期借款30000元14、 因銷貨收到的商業(yè)匯票4800元15、 應(yīng)付給外廠的材料款6600元16、 企業(yè)采購材料開出的商業(yè)匯票3800元

14、要求：將上述項(xiàng)目填入下表中資產(chǎn)負(fù)債和所有者權(quán)益項(xiàng)目金額項(xiàng)目金額庫存現(xiàn)金短期借款銀行存款應(yīng)付票據(jù)應(yīng)收帳款應(yīng)付帳款原材料長期借款庫存商品實(shí)收資本應(yīng)收票據(jù)資本公積固定資產(chǎn)盈余公積無形資產(chǎn)長期投資合計(jì)合計(jì)三、 江南工廠2014年2月初的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益余額見上題2014年2月發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)1、 用現(xiàn)金96元購入原材料一批入庫2、 用銀行存款700元償還欠外單位貸款3、 收到國家以房產(chǎn)投資95000元。4、 企業(yè)對(duì)外銷貨收到商業(yè)匯票5000元。5、 企業(yè)因采購材料開出銀行承兌匯票，價(jià)值6000元。6、 企業(yè)開出商業(yè)承兌匯票2600元，抵償應(yīng)付帳款。7、 企業(yè)由銀行取得短期借款9000元，存入企業(yè)

15、存款戶8、 企業(yè)由銀行提取現(xiàn)金200元。9、 用銀行存款4000元購買股票作為長期投資10、 收到外單位以專利權(quán)作價(jià)6000元。要求：編制四月末的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益變化如下資產(chǎn)月初余額本期增加本期減少月末余額負(fù)債及所有者權(quán)益月初余額本期增加本期減少月末余額現(xiàn)金短期借款銀行存款應(yīng)付票據(jù)應(yīng)收帳款應(yīng)付帳款原材料盈余公積庫存商品長期借款應(yīng)收票據(jù)實(shí)收資本固定資產(chǎn)資本公積無形資產(chǎn)主營業(yè)務(wù)收入長期投資合計(jì)合計(jì)（四）收入：是企業(yè)在銷售商品或提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日常活動(dòng)中所形成的經(jīng)濟(jì)利益的總流入，包括主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。收 主營業(yè)務(wù)收入：是企業(yè)為完成其經(jīng)營目標(biāo)而從事的日?；顒?dòng)中的主要項(xiàng)目，可根

16、據(jù)企業(yè)營業(yè)執(zhí)照上規(guī)定的主要業(yè)務(wù)范圍確定。入 其他業(yè)務(wù)收入：材料、物資銷售收入；包裝物，固定資產(chǎn)租金收入；沒收逾期未退包裝物的押金；無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓使用權(quán)的收入 注意：出售固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)并非企業(yè)的日?；顒?dòng)，這種偶發(fā)性的收入不應(yīng)確認(rèn)為收入，而應(yīng)作為營業(yè)外收入確認(rèn)。而出租固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)在實(shí)質(zhì)上屬于讓渡資產(chǎn)使用權(quán)，出售不需要的材料的收入也屬于企業(yè)日常活動(dòng)中的收入，因此應(yīng)確認(rèn)為企業(yè)的收入，具體確認(rèn)為其他業(yè)務(wù)收入。（五） 費(fèi)用：是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益的流出，成本是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)而發(fā)生的各種耗費(fèi) 。 工 車間：直接材料廠 直接人工 直接計(jì)入產(chǎn)品生產(chǎn)成本（生產(chǎn)成本） 其他直接費(fèi)用

17、 制造費(fèi)用（間接費(fèi)用）：車間發(fā)生的除上述費(fèi)用以外的 各項(xiàng)費(fèi)用如車間管理人員工資、福利費(fèi)、辦公費(fèi)、設(shè)備的折舊費(fèi)、修理費(fèi)、水電費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、機(jī)物料消費(fèi)等）。分配計(jì)入產(chǎn)品生產(chǎn)成本。 管理部門 管理費(fèi)用：行政管理部門發(fā)生的費(fèi)用 工資、福利費(fèi)、折舊費(fèi)、房產(chǎn)稅、土地使 用稅、印花稅、車船使用稅、防洪保安費(fèi) 辦公費(fèi)，差旅費(fèi)，招待費(fèi)等。 財(cái)務(wù)費(fèi)用：和銀行機(jī)構(gòu)發(fā)生的費(fèi)用，利息收支 銷售部門：營業(yè)費(fèi)用（銷售費(fèi)用）：廣告費(fèi)，展覽費(fèi)、銷售人員工資、福利 費(fèi)、差旅費(fèi)、辦公費(fèi)等商業(yè) 營業(yè)費(fèi)用（銷售費(fèi)用）：商業(yè)企業(yè)在采購、儲(chǔ)存、銷售過程中發(fā)生的費(fèi)用。如運(yùn) 輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、運(yùn)輸途中合理損耗和入庫前的挑選整理費(fèi)

18、等管理費(fèi)用：財(cái)務(wù)費(fèi)用： 核算內(nèi)容同上（六）利潤：是企業(yè)在一定期間的經(jīng)營成果。營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-營業(yè)稅金及附加-銷售費(fèi)用-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用+投資收益利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入營業(yè)外支出凈利潤=利潤總額-所得稅費(fèi)用 營業(yè)外收入：捐贈(zèng)收入、處理固定資產(chǎn)凈收益、出售無形資產(chǎn)收益、罰款凈收入等營業(yè)外支出：固定資產(chǎn)盤虧、處理固定資產(chǎn)凈損失、罰款支出、捐贈(zèng)支出、非常損失等.以上三要素的關(guān)系：利潤=收入-費(fèi)用，反映企業(yè)在某一時(shí)期的經(jīng)營成果，是利潤表編制的基礎(chǔ)。九、會(huì)計(jì)等式：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益十、賬戶和復(fù)式記帳的基本原理（一）、會(huì)計(jì)科目：是對(duì)會(huì)計(jì)要素的分類項(xiàng)目。會(huì)計(jì)科目企業(yè)常用會(huì)計(jì)科目表編

19、號(hào)會(huì)計(jì)科目名稱編號(hào)會(huì)計(jì)科目名稱一、資產(chǎn)類2161應(yīng)付股利1001現(xiàn)金2171應(yīng)交稅金1002銀行存款2176其他應(yīng)交款1111應(yīng)收票據(jù)2181其他應(yīng)付款1121應(yīng)收股利2191預(yù)提費(fèi)用1122應(yīng)收利息2301長期借款1131應(yīng)收賬款三、所有者權(quán)益類1133其他應(yīng)收款3101實(shí)收資本（或股本）1141壞賬準(zhǔn)備3111資本公積1151預(yù)付賬款3121盈余公積1201物資采購3131本年利潤1211原材料3141利潤分配1231低值易耗品四、成本類1243庫存商品4101生產(chǎn)成本1301待攤費(fèi)用4105制造費(fèi)用1501固定資產(chǎn)五、損益類1502累計(jì)折舊5101主營業(yè)務(wù)收入1603在建工程5102其他

20、業(yè)務(wù)收入180l無形資產(chǎn)5201投資收益1901長期待攤費(fèi)用5301營業(yè)外收入1911待處理財(cái)產(chǎn)損溢5401主營業(yè)務(wù)成本二、負(fù)債類5402主營業(yè)務(wù)稅金及附加2101短期借款5405其他業(yè)務(wù)支出2111應(yīng)付票據(jù)5501營業(yè)費(fèi)用2121應(yīng)付賬款5502管理費(fèi)用2131預(yù)收賬款5503財(cái)務(wù)費(fèi)用2151應(yīng)付工資5601營業(yè)外支出2153應(yīng)付福利費(fèi)5701所得稅（二）設(shè)置賬戶：是根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置的，每一個(gè)賬戶都有其結(jié)構(gòu)，用以反映特定經(jīng)濟(jì)內(nèi)容增減變化和結(jié)果的一種專門方法。帳戶和會(huì)計(jì)科目的關(guān)系：兩者核算的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容是一致的，賬戶是根據(jù)會(huì)計(jì)科目開設(shè)的，區(qū)別在于帳戶具有一定的結(jié)構(gòu)，而會(huì)計(jì)科目沒有。（三）復(fù)式記賬：

21、是對(duì)每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都以相等的金額同時(shí)在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的賬戶中進(jìn)登記的方法。 借貸記帳法：是復(fù)式記帳的一種，以借貸為記帳符號(hào)，以“有借必有貸，借貸必相等”為記帳原則的一種記帳方法。 該法產(chǎn)生于12世紀(jì)的意大利，是世界通用的記帳方法，本世紀(jì)初由日本傳入我國，成為我國法定的計(jì)帳方法。 （四）帳戶的結(jié)構(gòu) 資產(chǎn)類（生產(chǎn)成本）賬戶 權(quán)益類賬戶 借 貸 借 （負(fù)債，所有者權(quán)益） 貸 期初余額 期初余額 本期增加額 本期減少額 本期減少額 本期增加額 （1） 期末余額 （2）期末余額 （1）期末借方余額=期初借方余額+本期借方增加額本期貸方減少額 （2）期末貸方余額=期初貸方余額+本期貸方增加額本期借

22、方減少額 例：從銀行提現(xiàn)金1000元現(xiàn)金（資產(chǎn)）增加 1000銀行存款（資產(chǎn)）減少 1000借：現(xiàn)金1000 貸：銀行存款1000向銀行借十個(gè)月的借款100000元來償還你欠東方公司的貨款。借：應(yīng)付賬款100000 貸：短期借款100000借 支出類（制造費(fèi)用）貸 借 本年利潤 貸 借 收入類 貸發(fā)生數(shù) 結(jié)轉(zhuǎn)到 結(jié)轉(zhuǎn)來 結(jié)轉(zhuǎn)來的 結(jié)轉(zhuǎn)到 發(fā)生數(shù) 本年利潤 的成本費(fèi)用 收入 本年利潤 虧損 盈利 借：本年利潤 借：收入類賬 貸：成本費(fèi)用賬戶 貸：本年利潤辦公室購買辦公用品300元，現(xiàn)金付款借：管理費(fèi)用 300 貸：現(xiàn)金 300借：本年利潤 300 貸：管理費(fèi)用300銷售貨物收到支票存入銀行200

23、00元借：銀行存款20000貸：主營業(yè)務(wù)收入 20000借：主營業(yè)務(wù)收入20000 貸：本年利潤20000（五）用借貸記賬法進(jìn)行賬務(wù)處理。例1、振華工廠收到國家投資20000元存入銀行 借：銀行存款20000 貸：實(shí)收資本20000例2、以銀行存款10000元償還短期借款 借：短期借款10000 貸：銀行存款10000例3、將現(xiàn)金1000元存入銀行 借：銀行存款1000 貸：現(xiàn)金1000例4、開出應(yīng)付票據(jù)20000元償還前欠某單位的貨款 借：應(yīng)付賬款20000 貸：應(yīng)付票據(jù)20000 以上會(huì)計(jì)分錄一借一貸，叫簡單會(huì)計(jì)分錄（六） 會(huì)計(jì)分錄制作的步驟： 1）分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及哪兩幾個(gè)賬戶 2）分析賬

24、戶的性質(zhì)是什么 3）分析賬戶是增加還是減少 4）用借貸記賬法檢驗(yàn) 練習(xí)一、 資料：江南工廠四月份部分帳戶資料如下表：賬戶名稱期初余額本期借方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額借或貸期末余額原材料3600138000借38000銀行存款3600045000借16000現(xiàn)金400300350應(yīng)收帳款30001600借6000短期借款3000032000貸20000資本公積1200040000貸30000應(yīng)付帳款2400050000貸36000要求：根據(jù)上列資料計(jì)算每個(gè)帳戶的未知數(shù)據(jù)并填入空格內(nèi)。二、簡單會(huì)計(jì)分錄編制資料：江南工廠2013年11月發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。1、 向銀行借入三年期借款24000元，已存入銀行

25、。借：銀行存款24000 貸：長期借款240002、 用銀行存款償還本市軋鋼廠材料款46000元。3、 用銀行存款歸還短期借款56000元。4、 基本生產(chǎn)車間從倉庫領(lǐng)用材料一批62000元，投入產(chǎn)品生產(chǎn)。5、 向本市軋鋼廠購入材料一批84000元，貨款尚未支付。6、 將現(xiàn)金1200元存入銀行。7、 購入材料一批2500元，貨款當(dāng)即由銀行支付。8、 某采購員預(yù)借差旅費(fèi)500元，已用現(xiàn)金支付。9、 向銀行提現(xiàn)金1000元，出納員以備零星開支使用。10、收到外單位投入的專利權(quán)，作價(jià)7400元。11、收到國家投入資金500000元，存入銀行。12、用現(xiàn)金購買辦公用品計(jì)80元。13、銷售科報(bào)銷招待客戶餐

26、費(fèi)1200元。14、企業(yè)現(xiàn)金支付交警罰款300元。15、收到銷售材料收入3000元，存入銀行。16、購支票，工本費(fèi)36元。17、保管員失職，罰款200元，收到現(xiàn)金18、車間修機(jī)器領(lǐng)用材料500元。19、本月生產(chǎn)的產(chǎn)品完工，價(jià)值50000元。20、用支票付廣告費(fèi)2000元。要求：根據(jù)以上資料編制會(huì)計(jì)分錄；接例題例5、購原材10000元，其中6000元以銀行存款支付，其余4000 元尚未支付 借：原材料10000 貸：銀行存款6000 應(yīng)付賬款4000 例6、以銀行存款10000元償還應(yīng)付賬款6000元和其他應(yīng)付款4000元 借：應(yīng)付賬款6000 其他應(yīng)付款4000 貸：銀行存款10000例7、購

27、原材料價(jià)款1000元，稅金170元，銀行存款支付800元，現(xiàn)金支付370元。 借：原材料1000 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅170 貸：銀行存款800 現(xiàn)金370后三筆分錄是一借多貸，一貸多借，多借多貸屬于復(fù)合會(huì)計(jì)分錄，原則上不主張編制多借多貸的會(huì)計(jì)分錄，業(yè)務(wù)需要也可以，但要求把經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)說清楚。練習(xí)根據(jù)以下資料編制復(fù)合會(huì)計(jì)分錄資料：江南工廠2014年1月份發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。1、 購入材料一批，貨款35000元，運(yùn)輸費(fèi)150元，貨款已用銀行存款支付，運(yùn)輸費(fèi)用現(xiàn)金支付2、 某采購員完成采購任務(wù)已歸來，經(jīng)批準(zhǔn)報(bào)銷差旅費(fèi)440元，交回現(xiàn)金60元，結(jié)清原借款額500元。3、 銷售甲產(chǎn)品售價(jià)5400元，以現(xiàn)

28、金收到400元，其余為收到一張商業(yè)匯票。4、 購入元鋼一批，貸款60000元，運(yùn)費(fèi)2000元，運(yùn)費(fèi)已用銀行存款支付，貨款尚未支付。5、 企業(yè)用銀行存款80000元償還前欠的材料款60000元，償還其他欠款20000元。6、企業(yè)收到外商投入設(shè)備一套價(jià)值100000元，同時(shí)又收到一批材料40000元。（七）試算平衡表1、 根據(jù)以上經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制試算平衡表 2、試算平衡公式 1）全部賬戶期初借方余額合計(jì)=全部賬戶期初貸方余額合計(jì) 2）全部賬戶借方發(fā)生額合計(jì)=全部帳戶貸方發(fā)生額合計(jì) 3）全部賬戶期末借方余額合計(jì)=全部賬戶期末貸方余額合計(jì) 3、在編制試算平衡表時(shí)，應(yīng)注意以下幾點(diǎn)：（1） 必須保證所有賬戶的

29、余額均已記入試算表 （2）如本表借貸不相等，肯定帳戶記錄有錯(cuò)誤，應(yīng)認(rèn)真查找，直 到實(shí)現(xiàn)平衡為止。 （3）即便實(shí)現(xiàn)了有關(guān)三欄的衡等關(guān)系，并不能說明帳戶記錄絕對(duì) 正確。例如漏計(jì)或重計(jì)某項(xiàng)業(yè)務(wù)或?qū)⒛硺I(yè)務(wù)串計(jì)了帳戶或某一項(xiàng) 錯(cuò)誤記錄恰好被另一項(xiàng)錯(cuò)誤記錄抵消。所以在具體操作中會(huì)計(jì)期 末還要進(jìn)行帳目的核對(duì) 試算平衡表 2014年*月*日會(huì)計(jì)科目期初余額本期發(fā)生額期末余額借方貸方借方貸方借方貸方現(xiàn)金15001000370130銀行存款285002000010001000060001000080022700生產(chǎn)成本6000060000產(chǎn)成品4000040000原材料120000100001000131000固定資產(chǎn)250000250000短期借款200001000010000應(yīng)付帳款40000200006000400018000應(yīng)付票據(jù)100002000030000實(shí)收資本42000020000440000其他應(yīng)付款1000040006000應(yīng)交稅金170-170合計(jì)50000050000072170721705038305