第五章會計賬簿

1、第五章會計賬簿第一節(jié)會計賬簿概述一、會計賬簿的概念會計賬簿是指由一定格式賬頁組成的，以經(jīng)過審核的會計憑證為依據(jù)，全面、系統(tǒng)、連續(xù)地記錄各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項的簿籍。設(shè)置和登記會計賬簿是編制會計報表的基礎(chǔ)，是連接會計憑證與會計報表的中間環(huán)節(jié)，在會計核算中具有重要意義：1.通過賬簿的設(shè)置和登記，可以記載、儲存會計信息；2.通過賬簿的設(shè)置和登記，分類、匯總會計信息；3.通過賬簿的設(shè)置和登記，檢查、校正會計信息；4.通過賬簿的設(shè)置和登記，可以編報、輸出會計信息。二、會計賬簿的分類賬簿一般可以按其用途、賬頁格式和外形特征進行劃分。見下表所示。按用途分類：（1）序時賬簿。序時賬簿又稱日記賬，是按照經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生或

2、完成時間的先后順序逐日逐筆進行登記的賬簿。日記賬的特點是序時登記和逐筆登記。序時賬簿通常有兩種，普通日記賬、特種日記賬。在實際工作中，因經(jīng)濟業(yè)務(wù)的復(fù)雜性，一般很少采用普通日記賬，應(yīng)用較為廣泛的是特種日記賬。在我國，大多數(shù)單位一般只設(shè)現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，而不設(shè)置轉(zhuǎn)賬日記賬。 （2）分類賬簿。分類賬簿按照分類的概括程度不同，又分為總分類賬和明細分類賬兩種。分類賬簿提供的核算信息是編制會計報表的主要依據(jù)。 （3）備查賬簿。是對某些在序時賬簿和分類賬簿等主要賬簿中都不予登記或登記不夠詳細的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項進行補充登記時使用的賬簿。例如，租入固定資產(chǎn)登記簿、受托加工材料登記簿、代銷商品登記簿等。備查

3、賬簿可以由各單位根據(jù)需要進行設(shè)置。 【注意】備查賬簿與序時賬簿和分類賬簿相比，存在兩點不同之處：一是登記依據(jù)可能不需要記賬憑證，甚至不需要一般意義上的原始憑證；二是賬簿的格式和登記方法不同，備查賬簿的主要欄目不記錄金額，它更注重用文字來表述某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生情況。按賬頁格式分類：（1）兩欄式賬簿。兩欄式賬簿是指只有借方和貸方兩個基本金額欄目的賬簿。普通日記賬和轉(zhuǎn)賬日記賬一般采用兩欄式。（2）三欄式賬簿。三欄式賬簿是設(shè)有借方、貸方和余額三個基本欄目的賬簿。各種日記賬、總分類賬以及資本、債權(quán)、債務(wù)明細賬都可采用三欄式賬簿。（3）多欄式賬簿。多欄式賬簿是在賬簿的兩個基本欄目借方和貸方按需要分設(shè)若干專

4、欄的賬簿。收入、費用明細賬一般均采用這種格式的賬簿。（4）數(shù)量金額式賬簿。數(shù)量金額式賬簿的借方、貸方和余額三個欄目內(nèi)，都分設(shè)數(shù)量、單價和金額三小欄，借以反映財產(chǎn)物資的實物數(shù)量和價值量。如原材料、庫存商品、產(chǎn)成品等明細賬一般都采用數(shù)量金額式賬簿。按外型特征分類（1）訂本賬。訂本賬是啟用之前就已將賬頁裝訂在一起，并對賬頁進行了連續(xù)編號的賬簿。訂本賬的優(yōu)點是能避免賬頁散失和防止抽換賬頁；其缺點是不能準確為各賬戶預(yù)留賬頁。這種賬簿一般適用于總分類賬、現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬。日記賬總分類賬、訂本賬封面：（2）活頁賬。活頁賬是在賬簿登記完畢之前并不固定裝訂在一起，而是裝在活頁賬夾中。通常各種明細分類賬

5、一般采用活頁賬形式。內(nèi)部賬頁： 舉例：三欄式活頁賬多欄式（3）卡片賬?？ㄆ~是將賬戶所需格式印刷在硬卡上。在我國，企業(yè)一般只對固定資產(chǎn)的核算采用卡片賬形式，也有少數(shù)企業(yè)在材料核算中使用材料卡片。固定資產(chǎn)卡片賬【例題·單選題】能夠提供企業(yè)某一類經(jīng)濟業(yè)務(wù)增減變化總括會計信息的賬簿是（）。A.明細分類賬B.總分類賬C.備查簿D.日記賬答疑編號5204050101：針對該題提問正確答案B答案解析能夠提供企業(yè)某一類經(jīng)濟業(yè)務(wù)增減變化總括會計信息的賬簿是總分類賬?！纠}·單選題】能夠提供企業(yè)某一類經(jīng)濟業(yè)務(wù)增減變化較為詳細會計信息的賬簿是（）。A.明細分類賬B.總分類賬C.備查簿D.記賬憑

6、證答疑編號5204050102：針對該題提問正確答案A答案解析能夠提供企業(yè)某一類經(jīng)濟業(yè)務(wù)增減變化較為詳細會計信息的賬簿是明細分類賬?！纠}·單選題】能夠序時反映企業(yè)某一類經(jīng)濟業(yè)務(wù)會計信息的賬簿是（）。A.明細分類賬B.總分類賬C.備查簿D.日記賬 答疑編號5204050103：針對該題提問正確答案D答案解析序時賬簿又稱日記賬，是按照經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時間的先后順序逐日逐筆進行登記的賬簿。日記賬的特點是序時登記和逐筆登記。序時賬簿通常有兩種，普通日記賬、特種日記賬?！纠}·單選題】一般情況下，不需根據(jù)記賬憑證登記的賬簿是（）。A.明細分類賬B.總分類賬C.備查簿D.日記賬 答

7、疑編號5204050104：針對該題提問正確答案C答案解析備查賬簿登記依據(jù)可能不需要記賬憑證，甚至不需要一般意義上的原始憑證。【例題·單選題】日記賬的最大特點是（）。A.按現(xiàn)金和銀行存款設(shè)置賬戶B.可以提供現(xiàn)金和銀行存款的每日發(fā)生額C.可以提供現(xiàn)金和銀行存款每日的動態(tài)和靜態(tài)資料D.隨時逐筆順序登記并逐日結(jié)出余額 答疑編號5204050105：針對該題提問正確答案D答案解析日記賬，是按照經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時間的先后順序逐日逐筆進行登記的賬簿。日記賬的特點是序時登記和逐筆登記?！纠}·多選題】賬簿按用途分類包括（）。A.日記賬B.分類賬C.備查賬D.總賬 答疑編號5204050

8、106：針對該題提問正確答案ABC答案解析賬簿按用途分類：序時賬簿、分類賬簿、備查賬簿。【例題·多選題】賬簿按格式分類包括（）。A.三欄式賬簿B.多欄式賬簿C.數(shù)量金額式賬簿D.卡片式賬簿E.活頁式賬簿 答疑編號5204050107：針對該題提問正確答案ABC答案解析選項DE屬于外形特征分類?！纠}·多選題】賬簿按其用途分類，分為（）。A.總賬賬簿B.分類賬簿C.備查賬簿D.序時賬簿答疑編號5204050108：針對該題提問正確答案BCD答案解析賬簿按用途分類，可以分為序時賬簿、分類賬簿、備查賬簿?！纠}·單選題】下列賬簿格式中，不屬于按用途分類的是（）。A.活頁

9、賬B.分類賬C.日記賬D.備查賬答疑編號5204050109：針對該題提問正確答案A答案解析活頁賬是按外形特征進行分類的?！纠}·單選題】在我國，單位一般只針對（）采用卡片賬形式。A.庫存商品明細賬B.銀行存款日記賬C.應(yīng)交增值稅明細賬D.固定資產(chǎn)明細賬答疑編號5204050110：針對該題提問正確答案D答案解析A采用數(shù)量金額式，B采用三欄式，C采用活頁多欄式。【例題·多選題】下列賬簿不宜采用三欄式賬頁格式的是（）。A.總賬B.原材料C.實收資本明細賬D.管理費用明細賬答疑編號5204050111：針對該題提問正確答案BD答案解析原材料適宜數(shù)量金額式的賬簿，管理費用明細賬適

10、宜用多欄式賬簿?！纠}·單選題】下列賬簿應(yīng)采用多欄式賬頁格式的是（）。A.總賬B.原材料C.實收資本明細賬D.管理費用明細賬答疑編號5204050112：針對該題提問正確答案D答案解析管理費用明細賬應(yīng)采用多欄式賬頁格式?！纠}·單選題】企業(yè)臨時租入固定資產(chǎn)時應(yīng)在（）中登記。A.總賬 B.明細賬C.備查賬 D.無需在賬簿中做任何登記答疑編號5204050113：針對該題提問正確答案C答案解析租入固定資產(chǎn)登記簿、受托加工材料登記簿、代銷商品登記簿等在備查賬進行登記。三、會計賬簿與賬戶（一）賬戶的概念 賬戶是根據(jù)會計科目設(shè)置的，具有一定格式和結(jié)構(gòu)，用于分類反映資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)

11、益、收入、費用、利潤等會計要素增減變動情況及其結(jié)果的載體。會計科目是賬戶的名稱，賬戶是會計科目的具體應(yīng)用。兩者之間的區(qū)別在于賬戶具有一定的格式和結(jié)構(gòu)，在實際工作中，對會計科目和賬戶不加嚴格區(qū)分，而是相互通用。 （二）賬戶的基本結(jié)構(gòu)在會計實務(wù)中賬戶的基本結(jié)構(gòu)通常簡化為T字型（丁字型）賬戶，T型賬戶的基本結(jié)構(gòu)如下：通過賬戶記錄的金額可以提供四項會計核算的指標(biāo)，分別是期初余額、本期增加額、本期減少額、期末余額。期末余額期初余額本期增加發(fā)生額-本期減少發(fā)生額。賬戶基本結(jié)構(gòu)包括：賬戶名稱（會計科目）、記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)的日期、所依據(jù)記賬憑證編號、經(jīng)濟業(yè)務(wù)摘要、增減金額、余額等。 （三）賬簿與賬戶的關(guān)系（形式與

12、內(nèi)容）賬戶存在于賬簿之中，賬簿中的每一賬頁就是賬戶的存在形式和載體，沒有賬簿，賬戶不能獨立存在；賬簿序時、分類地記載經(jīng)濟業(yè)務(wù)，是在個別賬戶中完成的。因此，賬簿只是一個外在形式，賬戶才是其內(nèi)在真實內(nèi)容，二者間的關(guān)系是形式和內(nèi)容的關(guān)系?！纠}·單選題】賬戶余額的計算公式是（）。A.期末余額上期期初余額本期增加發(fā)生額本期減少發(fā)生額B.期末余額期初余額本期增加發(fā)生額本期減少發(fā)生額C.期末余額上期期初余額本期減少發(fā)生額本期增加發(fā)生額D.期末余額期初余額本期減少發(fā)生額本期增加發(fā)生額答疑編號5204050114：針對該題提問正確答案B答案解析期末余額期初余額本期增加發(fā)生額本期減少發(fā)生額第二節(jié)會計賬

13、簿的內(nèi)容、啟用與登記規(guī)則一、會計賬簿的基本內(nèi)容（一）封面。主要標(biāo)明賬簿的名稱，如總分類賬、各種明細賬、現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬等。（二）扉頁。主要列明科目索引、賬簿啟用和經(jīng)管人員一覽表。該表格式參見教材表5-2、表53。（三）賬頁基本內(nèi)容包括：（1）賬戶的名稱（總分類賬戶、二級賬戶或明細賬戶）；（2）登記賬戶的日期欄；（3）憑證種類和號數(shù)欄；（4）摘要欄（簡要說明所記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容）；（5）金額欄（記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)引起賬戶發(fā)生額或余額增減變動的數(shù)額）；（6）總頁次和分戶頁次。二、會計賬簿的啟用啟用會計賬簿時，應(yīng)當(dāng)在賬簿封面上寫明單位名稱和賬簿名稱，并在賬簿扉頁上附啟用表。啟用訂本式賬簿應(yīng)當(dāng)從第

14、一頁到最后一頁順序編定頁數(shù)，不得跳頁、缺號。使用活頁式賬頁應(yīng)當(dāng)按賬戶順序編號，并須定期裝訂成冊；裝訂后再按實際使用的賬頁順序編定頁碼，另加目錄，記明每個賬戶的名稱和頁次。賬皮 三、會計賬簿的記賬規(guī)則1.登記會計賬簿時，應(yīng)當(dāng)將會計憑證日期、編號、業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、金額和其他有關(guān)資料逐項記入賬內(nèi)，做到數(shù)字準確、摘要清楚、登記及時、字跡工整。2.賬簿登記完畢后，要在記賬憑證上簽名或者蓋章，并在記賬憑證的“過賬”欄內(nèi)注明賬簿頁數(shù)或畫對勾，注明已經(jīng)登賬的符號，表示已經(jīng)記賬完畢，避免重記、漏記。3.賬簿中書寫的文字和數(shù)字上面要留有適當(dāng)?shù)目崭瘢灰獙憹M格，一般應(yīng)占格距的1/2。4.為了保持賬簿記錄的持久性，防止

15、涂改，登記賬簿必須使用藍黑墨水或碳素墨水并用鋼筆書寫，不得使用圓珠筆（銀行的復(fù)寫賬簿除外）或者鉛筆書寫。5.在下列情況下，可以用紅色墨水記賬：（1）按照紅字沖賬的記賬憑證，沖銷錯誤記錄；（2）在不設(shè)借貸等欄的多欄式賬頁中，登記減少數(shù)；（3）在三欄式賬戶的余額欄前，如未印明余額方向的，在余額欄內(nèi)登記負數(shù)余額；（4）根據(jù)國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定可以用紅字登記的其他會計記錄。由于會計中的紅字表示負數(shù)，因而除上述情況外，不得用紅色墨水登記賬簿。6.在登記各種賬簿時，應(yīng)按頁次順序連續(xù)登記，不得隔頁、跳行。如無意發(fā)生隔頁、跳行現(xiàn)象，應(yīng)在空頁、空行處用紅色墨水劃對角線注銷，或者注明“此頁空白”或“此行空白”

16、字樣，并由記賬人員簽名或者簽章。7.凡需要結(jié)出余額的賬戶，結(jié)出余額后，應(yīng)當(dāng)在“借或貸”欄目內(nèi)注明“借”或“貸”字樣，以示余額的方向；對于沒有余額的賬戶，應(yīng)在“借或貸”欄內(nèi)寫“平”字，并在“余額”欄用“”表示。現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須逐日結(jié)出余額。8.每一賬頁登記完畢結(jié)轉(zhuǎn)下頁時，應(yīng)當(dāng)結(jié)出本頁合計數(shù)及余額，寫在本頁最后一行和下頁第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明“過次頁”和“承前頁”字樣；也可以將本頁合計數(shù)及金額只寫在下頁第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明“承前頁”字樣，以保持賬簿記錄的連續(xù)性，便于對賬和結(jié)賬。對需要結(jié)計本月發(fā)生額的賬戶，結(jié)計“過次頁”的本頁合計數(shù)應(yīng)當(dāng)為自本月初起至本頁末止的發(fā)生

17、額合計數(shù)；對需要結(jié)計本年累計發(fā)生額的賬戶，結(jié)計“過次頁”的本頁合計數(shù)應(yīng)當(dāng)為自年初起至本頁末止的累計數(shù)；對既不需要結(jié)計本月發(fā)生額也不需要結(jié)計本年累計發(fā)生額的賬戶，可以只將每頁末的金額結(jié)轉(zhuǎn)次頁?！纠}·多選題】在賬務(wù)處理中可用紅色墨水的情況有（）。A.過次頁賬 B.總賬C.更正會計科目和金額同時錯誤的記賬憑證D.更正會計科目正確，多記金額的記賬憑證 答疑編號5204050115：針對該題提問正確答案CD答案解析在下列情況下，可以用紅色墨水記賬：按照紅字沖賬的記賬憑證，沖銷錯誤記錄；在不設(shè)借貸等欄的多欄式賬頁中，登記減少數(shù)；在三欄式賬戶的余額欄前，如未印明余額方向的，在余額欄內(nèi)登記負數(shù)余額

18、；根據(jù)國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定可以用紅字登記的其他會計記錄。【例題·多選題】下列情況，可以用紅字記賬的有（）。A.在不設(shè)借貸等欄的多欄式賬頁中，登記減少數(shù)B.在三欄式賬戶的余額欄前，如果未標(biāo)明余額方向的，在余額欄內(nèi)登記增加數(shù)C.按照紅字沖賬的記賬憑證，沖銷錯誤記錄D.沖銷賬簿中多記錄的金額答疑編號5204050116：針對該題提問正確答案ACD答案解析選項B登記減少數(shù)時，才可以使用紅色墨水記賬?！纠}·多選題】下列情況，可以使用紅色墨水記賬的是（）。A.在不設(shè)借貸等欄的多欄式賬頁中，登記增加數(shù)B.在不設(shè)借貸等欄的多欄式賬頁中，登記減少數(shù)C.在三欄式賬戶的余額欄前，如未印明余

19、額方向的，在余額內(nèi)登記正數(shù)余額D.在三欄式賬戶的余額欄前，如未印明余額方向的，在余額內(nèi)登記負數(shù)余額答疑編號5204050117：針對該題提問正確答案BD答案解析紅字表示沖減，登記負數(shù)?！纠}·單選題】下列關(guān)于銀行存款日記賬過次頁表述中正確的有（）。A.應(yīng)將本頁合計數(shù)結(jié)轉(zhuǎn)下頁B.將月初至本頁止的發(fā)生額合計結(jié)轉(zhuǎn)下頁C.應(yīng)將年初至本頁止的發(fā)生額合計結(jié)轉(zhuǎn)下頁D.直接將余額結(jié)轉(zhuǎn)下頁答疑編號5204050118：針對該題提問正確答案B答案解析對需要結(jié)計本月發(fā)生額的賬戶，結(jié)計“過次頁”的本頁合計數(shù)應(yīng)當(dāng)為自本月初起至本頁末止的發(fā)生額合計數(shù)；對需要結(jié)計本年累計發(fā)生額的賬戶，結(jié)計“過次頁”的本頁合計數(shù)應(yīng)

20、當(dāng)為自年初起至本頁末止的累計數(shù)；對既不需要結(jié)計本月發(fā)生額也不需要結(jié)計本年累計發(fā)生額的賬戶，可以只將每頁末的金額結(jié)轉(zhuǎn)次頁。銀行存款日記賬是需要結(jié)計本月發(fā)生額的賬戶。第三節(jié)會計賬簿的格式和登記方法一、日記賬的格式和登記方法會計核算中常用的日記賬是特種日記賬。特種日記賬匯總登記同一類經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項，然后將匯總金額記入分類賬，可以減少過賬工作，并有利于會計人員分工記賬（可以由一個記賬人員專門登記某一類經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項），從而提高效率。常見的特種日記賬主要指庫存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。（一）庫存現(xiàn)金日記賬的格式和登記方法1.庫存現(xiàn)金日記賬的格式庫存現(xiàn)金日記賬是用來核算和監(jiān)督庫存現(xiàn)金每天的收入、支出和結(jié)存情

21、況的賬簿，其格式有三欄式和多欄式兩種。無論采用三欄式還是多欄式庫存現(xiàn)金日記賬，都必須使用訂本賬。（1）三欄式庫存現(xiàn)金日記賬的格式特點：設(shè)借、貸、余三欄；登記：逐日逐筆的進行登記?！纠}·單選題】三欄式賬簿是設(shè)置有（）三個基本欄目的賬簿A.日期、摘要、余額B.日期、借方、貸方C.摘要、借方、貸方D.借方、貸方、余額答疑編號5204050201：針對該題提問正確答案D答案解析三欄式賬簿是設(shè)置有借方、貸方、余額三個基本欄目的賬簿。2.庫存現(xiàn)金日記賬的登記方法庫存現(xiàn)金日記賬由出納人員根據(jù)同庫存現(xiàn)金收付有關(guān)的記賬憑證，按時間順序逐日逐筆進行登記，并根據(jù)“上日余額本日收入-本日支出本日余額”的公

22、式，逐日結(jié)出現(xiàn)金余額，與現(xiàn)金實存數(shù)核對，以檢查每日現(xiàn)金收付是否有誤。多欄式現(xiàn)金日記賬。借、貸方分設(shè)的多欄式庫存現(xiàn)金日記賬的登記方法是：先根據(jù)有關(guān)庫存現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)的記賬憑證登記現(xiàn)金收入日記賬，根據(jù)有關(guān)庫存現(xiàn)金支出業(yè)務(wù)的記賬憑證登記庫存現(xiàn)金支出日記賬，每日營業(yè)終了，根據(jù)庫存現(xiàn)金支出日記賬結(jié)計的支出合計數(shù)，一筆轉(zhuǎn)入庫存現(xiàn)金收入日記賬的“支出合計”欄中，并結(jié)出當(dāng)日余額。（二）銀行存款日記賬的格式和登記方法銀行存款日記賬是用來核算和監(jiān)督銀行存款每日的收入、支出和結(jié)余情況的賬簿。銀行存款日記賬應(yīng)按會計主體在銀行開立的賬戶和幣種分別設(shè)置，每個銀行賬戶設(shè)置一本日記賬。銀行存款日記賬的格式和登記方法與現(xiàn)金日記賬

23、相同。銀行存款日記賬通常也是由出納人員根據(jù)審核后的銀行存款收、付款憑證，逐日逐筆按照先后順序進行登記。對于將現(xiàn)金存入銀行的業(yè)務(wù)，由于規(guī)定只填制現(xiàn)金付款憑證，不填制銀行存款收款憑證，因而這種業(yè)務(wù)的存款收入數(shù)，應(yīng)根據(jù)有關(guān)現(xiàn)金付款憑證登記?！纠}·多選題】企業(yè)會計實務(wù)中，必須采用訂本式的賬簿有（）。A.固定資產(chǎn)總賬B.固定資產(chǎn)明細賬C.現(xiàn)金日記賬 D.原材料總賬 答疑編號5204050202：針對該題提問正確答案ACD答案解析總分類賬賬簿和日記賬賬簿，必須采用訂本式的賬簿。【例題·多選題】下列關(guān)于庫存現(xiàn)金日記賬登賬依據(jù)的表述中正確的有（）。A.收入欄根據(jù)現(xiàn)金收款憑證登記 B.支出

24、欄根據(jù)現(xiàn)金付款憑證登記C.收入欄根據(jù)現(xiàn)金收款憑證與銀行付款憑證登記D.支出欄根據(jù)現(xiàn)金付款憑證與銀行收款憑證登記答疑編號5204050203：針對該題提問正確答案BC答案解析A選項遺漏了銀行提現(xiàn)這種情況，所以錯誤。對于將現(xiàn)金存入銀行的業(yè)務(wù)，由于規(guī)定只填制現(xiàn)金付款憑證，不填制銀行存款收款憑證，因而這種業(yè)務(wù)的存款收入數(shù)，應(yīng)根據(jù)有關(guān)現(xiàn)金付款憑證登記，所以D錯誤。二、總分類賬的格式和登記方法（一）總分類賬的格式 常用格式：三欄式總分類賬（訂本賬）；格式特點：設(shè)借、貸、余三欄，并在余額欄前設(shè)余額方向欄。登記方法：（3種）（1）根據(jù)會計憑證（記賬憑證）逐筆登記；（2）根據(jù)科目匯總表匯總進行登記；（3）根據(jù)匯

25、總記賬憑證進行登記?！纠}·判斷題】總分類賬戶最常用的格式為三欄式。（）答疑編號5204050204：針對該題提問正確答案答案解析總分類賬戶最常用的格式為借貸余三欄式。三、明細分類賬的格式和登記方法明細分類賬是根據(jù)二級賬戶或明細賬戶開設(shè)的，通常有三種格式：三欄式、多欄式、數(shù)量金額式三種。1.三欄式明細分類賬的格式及登記特點：設(shè)借、貸、余三欄，并在余額前選擇余額方向，該余額方向反映賬戶的性質(zhì)。登記：逐日逐筆的進行登記。適用：只提供價值指標(biāo)的核算內(nèi)容，如債權(quán)債務(wù)類明細賬。公司名稱：紅星公司應(yīng)收賬款明細賬2010年憑證摘要借貸借或貸余額月日字號61期初余額借6000021售出商品款項未收1

26、0000153收回前欠貨款2000030本月合計1000020000借50000【例題·多選題】下列賬簿可采用三欄式賬頁的有（）。A.材料明細賬 B.其他應(yīng)收款總賬C.庫存商品明細賬D.銀行存款日記賬 答疑編號5204050205：針對該題提問正確答案BD答案解析選項A、C選擇數(shù)量金額式。2.多欄式明細分類的格式及登記特點：在借、貸、余三欄中分設(shè)專欄進行明細核算。登記：逐日逐筆的進行登記。適用：只提供價值指標(biāo)，適用于收入、費用、成本等核算內(nèi)容。3.數(shù)量金額式明細分類賬的格式及登記特點：在借、貸、余三欄中分設(shè)單價、數(shù)量、金額欄。登記：逐日逐筆的根據(jù)記賬憑證及明細憑證進行登記。適用：不僅

27、提供價值指標(biāo)，而且提供數(shù)量指標(biāo)的核算內(nèi)容，如原材料明細賬。（二）明細分類賬的登記方法 不同類型經(jīng)濟業(yè)務(wù)的明細分類賬可根據(jù)管理需要，依據(jù)記賬憑證、原始憑證或匯總原始憑證逐日逐筆或定期匯總登記。固定資產(chǎn)、債權(quán)、債務(wù)等明細賬應(yīng)逐日逐筆登記；原材料、庫存商品收發(fā)明細賬以及收入、費用明細賬可逐筆登記，也可定期匯總登記。【例題·多選題】下列關(guān)于賬簿使用的表述中正確的有（）。A.庫存現(xiàn)金日記賬應(yīng)使用訂本式B.總賬應(yīng)當(dāng)使用訂本式C.總賬可以使用數(shù)量金額式賬頁D.明細賬可以使用活頁式答疑編號5204050206：針對該題提問正確答案ABD答案解析總分類賬簿必須采用借貸余三欄式訂本式賬簿。【例題

28、3;多選題】下列關(guān)于明細賬登記方法的表述中正確的有（）。A.明細賬只根據(jù)記賬憑證登記B.應(yīng)收賬款明細賬應(yīng)逐日逐筆登記C.原材料明細賬可以匯總登記D.固定資產(chǎn)明細賬應(yīng)逐日逐筆登記答疑編號5204050207：針對該題提問正確答案BCD答案解析明細賬根據(jù)會計憑證登記。（三）總分類賬和明細分類賬的平行登記平行登記是對所發(fā)生的每一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)，都要以會計憑證為依據(jù)，一方面記入有關(guān)總分類賬戶，另一方面要記入該總分類賬戶所屬的明細分類賬戶的方法。平行登記的要點是同期、同向、等額，即所屬會計期間相同、借貸方向相同、記入總分類賬的金額與記入明細賬的合計金額相等。第四節(jié)對賬對賬就是核對賬目，即對賬簿、賬戶記錄的正

29、確與否所進行的核對工作。對賬工作是為了保證賬證相符、賬賬相符和賬實相符的一項檢查性工作，其目的在于使期末用于編制會計報表的數(shù)據(jù)真實、可靠。 對賬工作一般在月末進行，即在記賬之后、結(jié)賬之前進行。對賬是把會計賬簿記錄的有關(guān)數(shù)字與庫存實物、貨幣資金、有價證券等的相關(guān)資料和情況進行核對，包括與往來單位或者個人進行的相關(guān)核對。一些基礎(chǔ)性工作，一般應(yīng)在平時進行對賬。若遇有特殊情況，比如有關(guān)人員因工作調(diào)動而辦理移交手續(xù)之前，或者發(fā)生非常事件后，也應(yīng)隨時進行對賬。對賬工作的主要內(nèi)容一般包括賬證核對、賬賬核對和賬實核對。 一、賬證核對 賬證核對就是核對會計賬簿記錄與原始憑證、記賬憑證的時間、憑證字號、內(nèi)容、金額

30、是否一致，記賬方向是否相符。二、賬賬核對賬賬核對就是核對不同會計賬簿之間的賬簿記錄是否相符。賬賬核對的內(nèi)容包括：1.總分類賬簿有關(guān)賬戶的余額核對；所有總賬賬戶借方發(fā)生額合計與貸方發(fā)生額合計是否相符；2.總分類賬簿與所屬明細分類賬簿的核對；所有總賬賬戶借方余額合計與貸方余額合計是否相符；所有總賬賬戶余額合計與其所屬明細分類賬余額合計是否相符；3.總分類賬簿與序時賬簿核對，即現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬的余額與其總賬余額是否相符；4.明細分類賬之間的核對，即會計部門有關(guān)財產(chǎn)物資明細賬余額與財產(chǎn)物資保管、使用部門的有關(guān)明細賬是否相符。三、賬實核對賬實核對就是各項財產(chǎn)物資、債權(quán)債務(wù)等賬面余額與實有數(shù)額之

31、間的核對。造成賬實不符的原因是多方面的，如財產(chǎn)物資保管過程中發(fā)生的自然損耗；財產(chǎn)收發(fā)過程中由于計量或檢驗不準，造成多收或少收的差錯；由于管理不善、制度不嚴造成的財產(chǎn)損壞、丟失、被盜；在賬簿記錄中發(fā)生的重記、漏記、錯記；由于有關(guān)憑證未到，形成未達賬項，造成結(jié)算雙方賬實不符；發(fā)生意外災(zāi)害等。因此，各單位一般需要通過定期的財產(chǎn)清查來彌補這方面的漏洞，保證會計信息的真實、可靠，提高會計主體的管理水平。賬實核對的內(nèi)容包括：1.現(xiàn)金日記賬賬面余額與庫存現(xiàn)金數(shù)額是否相符?，F(xiàn)金日記賬賬面余額應(yīng)于每日終了與現(xiàn)金實際庫存數(shù)相核對，不準以借條抵充現(xiàn)金或挪用現(xiàn)金，要做到日清月結(jié)。2.銀行存款日記賬賬面余額與銀行對賬單

32、的余額是否相符。銀行存款日記賬的賬面余額，應(yīng)同開戶銀行寄送會計主體的銀行對賬單相核對，一般應(yīng)每月至少核對一次。3.各項財產(chǎn)物資明細賬賬面余額與財產(chǎn)物資的實有數(shù)額是否相符。材料、產(chǎn)成品、固定資產(chǎn)等財產(chǎn)物資明細分類賬的賬面余額，應(yīng)與實有數(shù)量相核對。4.有關(guān)債權(quán)債務(wù)明細賬賬面余額與對方單位的賬面記錄是否相符。各項應(yīng)收款、應(yīng)付款、銀行借款等結(jié)算款項，以及應(yīng)交稅費等，應(yīng)定期寄送對賬單同有關(guān)單位進行核對?！纠}·判斷題】銀行存款日記賬賬面余額與銀行對賬單的余額核對是賬賬核對。（）答疑編號5204050208：針對該題提問正確答案×答案解析銀行存款日記賬賬面余額與銀行對賬單的余額核對屬于

33、賬實核對。第五節(jié)錯賬更正方法賬簿記錄發(fā)生錯誤，不準涂改、挖補、刮擦或者用藥水消除字跡，不準重新抄寫，必須按規(guī)定方法更正。一、劃線更正法適用范圍：劃線更正法適用于結(jié)賬前發(fā)現(xiàn)的，記賬憑證正確，但在過賬過程中發(fā)生文字或數(shù)字錯誤的錯賬。 注意：如發(fā)生結(jié)賬后的記賬憑證正確，而過賬錯誤的，不可以采用劃線更正法，而要根據(jù)實際情況采用紅字更正法或補充登記法。更正方法與步驟更正的方法是：先將錯誤文字或數(shù)字用單紅線劃去，表示注銷；再在劃線的上面用藍字寫上正確的文字或數(shù)字，并由記賬人員（更正人）及會計機構(gòu)負責(zé)人在更正處蓋章，以明確責(zé)任。注意：使用這一方法應(yīng)該注意的是：第一、文字錯誤可只劃掉錯誤的字，數(shù)字錯誤則需劃掉

34、整筆數(shù)字，不能只劃掉其中一個或幾個寫錯的數(shù)字。第二、被劃掉的文字或數(shù)字仍應(yīng)清晰可辨，不得涂成模糊一片。二、紅字更正法紅字更正法，又叫紅字沖賬法。這種方法適用于以下兩種情況：1.記賬后在當(dāng)年內(nèi)發(fā)現(xiàn)記賬憑證所記的會計科目錯誤，從而引起記賬錯誤，采用紅字更正法。更正方法及步驟（1）用紅字金額編制一張與原錯誤記賬憑證內(nèi)容一致的記賬憑證，在摘要欄中注明“沖銷某日×號憑證錯誤”，填制日期為錯賬的更正日期，憑證編號按本日已編憑證順序編寫。 （2）用紅字金額記入有關(guān)賬戶，以沖銷原來的錯賬。（3）用藍字編制一張正確的記賬憑證，在摘要欄中注明“更正某日×號憑證錯誤” 。（4）用藍字登記有關(guān)賬戶

35、，以更正錯賬?！九e例】企業(yè)管理部門2011年1月15日領(lǐng)用原材料50 000元。填制的記賬憑證及賬簿記錄如下： 1.編紅字沖銷憑證。記賬憑證借：制造費用50 000貸：原材料50 0002.紅字記賬，沖銷錯賬。 3.編藍字更正憑證。記賬憑證借：管理費用50 000貸：原材料50 0004.藍字記賬，更正錯賬。2.記賬后在當(dāng)年內(nèi)發(fā)現(xiàn)記賬憑證所記的會計科目無誤而所記金額大于應(yīng)記金額，從而引起記賬錯誤，采用紅字更正法。更正方法及步驟填制一張紅字金額為正確與錯誤金額的差額的記賬憑證（賬戶及對應(yīng)關(guān)系均與原記賬憑證相同），在摘要欄中注明“沖銷某日×號憑證多記金額”。用紅字金額登記有關(guān)賬戶，沖銷多

36、記金額。 【舉例】企業(yè)管理部門2011年1月15日領(lǐng)用原材料50 000元。填制的記賬憑證及賬簿記錄如下： 1.編紅字沖銷憑證記賬憑證借：管理費用450 000貸：原材料450 0002.紅字記賬，沖銷多記金額。三、補充登記法記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證填寫的會計科目無誤，只是所記金額小于應(yīng)記金額時，采用補充登記法。更正方法及步驟填制一張藍字金額為正確與錯誤金額的差額的記賬憑證（賬戶及對應(yīng)關(guān)系均與原記賬憑證相同），在摘要欄中注明“補充某日×號憑證少記金額”。用藍字登記有關(guān)賬戶，補記少記金額。 補充登記舉例【舉例】企業(yè)管理部門2011年1月15日領(lǐng)用原材料50 000元。填制的記賬憑證及賬簿記錄

37、如下： 1.編藍字補充憑證。記賬憑證借：管理費用45 000貸：原材料45 0002.藍字記賬，補記少記金額。【例題·單選題】如果企業(yè)的記賬憑證正確，在記賬時發(fā)生錯誤導(dǎo)致賬簿記錄錯誤，則應(yīng)采用（）進行更正。A.劃線更正法B.平行登記法C.補充登記法D.紅字更正法答疑編號5204050209：針對該題提問正確答案A答案解析劃線更正法適用于結(jié)賬前發(fā)現(xiàn)的，記賬憑證正確，但在過賬過程中發(fā)生文字或數(shù)字錯誤的錯賬?！纠}·多選題】可用于更正因記賬憑證錯誤而導(dǎo)致賬簿登記錯誤的方法有（）。A.劃線更正法B.紅字沖正法C.補充登記法D.除9法答疑編號5204050210：針對該題提問正確答案

38、BC答案解析選項A要求憑證沒有錯誤，選項D屬于錯賬的查找方法，不是更正方法?！纠}·多選題】企業(yè)收回貨款1 300元存入銀行，會計在填制記賬憑證中將金額填為13 000元并已入賬。其錯誤的更正方法應(yīng)是（）。A.劃線更正法更正B.用紅字借記“應(yīng)收賬款”賬戶13 000元，貸記“銀行存款”13 000元C.用藍字借記“銀行存款”賬戶1 300元，貸記“應(yīng)收賬款”1 300元D.用紅字借記“銀行存款”賬戶11 700元，貸記“應(yīng)收賬款”11 700元答疑編號5204050211：針對該題提問正確答案ABC答案解析本題目屬于憑證有誤導(dǎo)致賬簿記錄有誤的情況，會計記賬是指的會計編制記賬憑證的過程，不要誤解為登記賬簿。第六節(jié)結(jié)賬結(jié)賬就是在會計期末（月末、季末、年末）將本期內(nèi)所有發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項全部登記入賬后，計算出本期發(fā)生額和期末余額。為了了解某一會計期間（月份、季度、年度）的經(jīng)濟活動情況，考核經(jīng)營成果，必須在每一會計期間終結(jié)時進行結(jié)賬。同時，結(jié)賬工作也是編制會計報表的先決條件。結(jié)賬的內(nèi)容通常包括兩個方面：一是結(jié)清各種損益類賬戶，并據(jù)以