第18講貨幣資金講解

1、第二章+資產(chǎn)第一節(jié)貨幣資金三、其他貨幣資金（）1.銀行匯票存款銀行匯票存款是指企業(yè)為取得銀行匯票按照規(guī)定存入銀行的款項。銀行匯票是指由出票銀行簽發(fā)的，由其在見票時按照實際結(jié)算金額無條件支付給收款人或者持票人的票據(jù)。銀行匯票的出票銀行為銀行匯票的付款人。單位和個人各種款項的核算，均可使用銀行匯票。銀行匯票可以用以轉(zhuǎn)賬，填明“現(xiàn)金”字樣的銀行匯票也可以用于支取現(xiàn)金。1使用匯票票算匯款單位委托辦理工款收賬或支付現(xiàn)金 持匯票違照或取款第5頁收款單位開尸糧行匚款單位 開戶銀行圖2-1 銀行匯票流程【例2-1 甲公司為增值稅一般納稅人，2019年8月5日向銀行申請辦理銀行匯票用以購買原材料，將款項2500

2、00元交存銀行轉(zhuǎn)作銀行匯票存款，根據(jù)銀行蓋章退回的申請書存根聯(lián)，甲公司應(yīng)編制如下會計分錄：借：其他貨幣資金一一銀行匯票250000貸：銀行存款2500002019年8月10日，甲公司購入原材料一批已驗收入庫，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為200000元,增值稅稅額為26000元，已用銀行匯票辦理結(jié)算，多余款項24000元退回開戶銀行，公司已收到開戶銀行轉(zhuǎn)來的銀行匯票第四聯(lián)（多余款收賬通知）。甲公司應(yīng)編制如下會計分錄：1 1）用銀行匯票結(jié)算材料價款和增值稅款時：借：原材料200000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）26000貸：其他貨幣資金銀行匯票2260002 2）收到退回的銀行匯票多余款項

3、時：借：銀行存款24000貸：其他貨幣資金銀行匯票240003 .銀行本票存款銀行本票存款是指企業(yè)為了取得銀行本票按規(guī)定存入銀行的款項。銀行本票是指銀行簽發(fā)的，承諾自己在見票時無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)。單位和個人在同一票據(jù)交換區(qū)需要支付的各種款項，都可以使用銀行本票。銀行本票可以用于轉(zhuǎn)賬，注明“現(xiàn)金”字樣的銀行本票可以用于支取現(xiàn)金?！纠?-2】甲公司為增值稅一般納稅人，為取得銀行本票，向銀行填交“銀行本票申請書”，并將11300元銀行存款轉(zhuǎn)作銀行本票存款。公司取得銀行本票后，應(yīng)根據(jù)銀行蓋章退回的銀行本票申請書存根聯(lián)填制銀行付 款憑證，甲公司應(yīng)編制如下會計分錄：借：其他貨幣資金

4、一一銀行本票11300貸：銀行存款11300甲公司用銀行本票購買辦公用品10000元，增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為1300元。甲公司應(yīng)編制如下會計分錄：借：管理費(fèi)用10000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）1300貸：其他貨幣資金銀行本票113004 .信用卡存款信用卡存款是指企業(yè)為取得信用卡而存入銀行信用卡專戶的款項。信用卡是銀行卡的一種?！纠?-3】甲公司于2019年8月24日向銀行申請信用卡，向銀行交存50000元。2019年9月10日，該公司用信用卡支付購書款 3000元，增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為270元。甲公司應(yīng)編制如下會計分錄：借：其他貨幣資金一一信用卡50000貸：

5、銀行存款50000借：管理費(fèi)用3000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）270貸：其他貨幣資金一一信用卡32705 .信用證保證金存款信用證有國際信用證、國內(nèi)信用證之分，以下內(nèi)容專指國內(nèi)信用證（以下簡稱“信用證”）。信用證是指銀行（包括政策性銀行、商業(yè)銀行、農(nóng)村合作銀行、村鎮(zhèn)銀行和農(nóng)村信用社）依照申請人的申 請開立的、對相符交單予以付款的承諾。它是以人民幣計價、不可撤銷的跟單信用證。信用證的開立和轉(zhuǎn)讓， 應(yīng)當(dāng)具有真實的貿(mào)易背景，適用于銀行為國內(nèi)企事業(yè)單位之間貨物和服務(wù)貿(mào)易提供的信用證服務(wù)。信用證只限 于轉(zhuǎn)賬結(jié)算，不得支取現(xiàn)金。信用證保證金存款是指采用信用證結(jié)算方式的企業(yè)為開具信用證而存入銀行信用證

6、保證金專戶的款項。企業(yè)向銀行申請開立信用證，應(yīng)按規(guī)定向銀行提交開證申請書、信用證申請人承諾書和購銷合同。6 .存出投資款是指企業(yè)為購買股票、債券、基金等根據(jù)有關(guān)規(guī)定存入在證券公司指定銀行開立的投資款專戶的款項。7 .外埠存款是指企業(yè)為了到外地進(jìn)行臨時或零星采購，而匯往采購地銀行開立采購專戶的款項。【補(bǔ)充例題】甲公司為增值稅一般納稅人，派采購員到異地采購原材料，2019年8月24日委托開戶銀行匯款100000元到采購地設(shè)立采購專戶，根據(jù)收到的銀行匯款憑證回單聯(lián)。甲公司應(yīng)編制如下會計分錄：借：其他貨幣資金一一外埠存款100000貸：銀行存款1000002019年9月8日，采購員交來從采購專戶付款購

7、入材料的有關(guān)憑證，增值稅專用發(fā)票上的原材料價款為80000元，增值稅稅額為10400元，甲公司應(yīng)編制如下會計分錄：借：原材料80000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）10400貸：其他貨幣資金一一外埠存款904002019年9月30日，收到開戶銀行的收款通知，該采購專戶中的結(jié)余款項已經(jīng)轉(zhuǎn)回，根據(jù)收賬通知，甲公 司編制如下會計分錄：借：銀行存款9600貸：其他貨幣資金一一外埠存款9600【例題？單選題】下列各項中，企業(yè)應(yīng)通過“其他貨幣資金”科目核算的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是（）。（2019年）A.銷售商品收到銀行承兌匯票B.委托銀行代為支付電話費(fèi)C.開出轉(zhuǎn)賬支票支付購買辦公設(shè)備款D.為購買股票將資金存入證券公司

8、指定投資款專戶【答案】DD）和外埠存款等?！窘馕觥科渌泿刨Y金是指企業(yè)除現(xiàn)金、銀行存款以外的其他各種貨幣資金，主要包括銀行匯票存款、銀行 本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款（選項）。2 2019 年）B通過“其他貨幣資金一一外埠存款 D通過“其他貨幣資金一信用證保證金）。2 2018 年）B通過“其他貨幣資金一一銀行本票”【例題？多選題】下列各項中，企業(yè)應(yīng)通過“其他貨幣資金”科目核算的有A.用銀行本票采購辦公用品的款項B.匯往異地銀行開立采購專戶的款項C.存入證券公司指定賬戶的款項D.存入銀行信用證保證金專戶的款項【答案】ABCD【解析】選項 A通過“其他貨幣資金一一銀行本票”

9、科目核算；選項 科目核算；選項C通過“其他貨幣資金一存出投資款”科目核算；選項 科目核算?！纠}？多選題】下列各項中，應(yīng)通過“其他貨幣資金”科目核算的有（A.企業(yè)將款項匯往外地開立的采購專用賬戶B.用銀行本票購買辦公用品C.銷售商品收到商業(yè)匯票D.用銀行匯票購入原材料【答案】ABD【解析】選項 A通過“其他貨幣資金一一外埠存款”科目核算；選項科目核算；選項 C通過“應(yīng)收票據(jù)”科目核算；選項D通過“其他貨幣資金一銀行匯票”科目核算。）。2 2017 年）【例題？多選題】下列各項中，企業(yè)應(yīng)通過“其他貨幣資金”科目核算的有（A.存入證券公司指定銀行的存出投資款B.申請銀行匯票劃轉(zhuǎn)出票銀行的款項C.開

10、具信用證存入銀行的保證金款項D.匯往采購地銀行開立采購專戶的款項【答案】ABCDD屬于外【解析】選項A屬于存出投資款；選項 B屬于銀行匯票存款； 選項C屬于信用證保證金存款；選項 埠存款。選項ABCD勻?qū)儆谄渌泿刨Y金?！纠}？判斷題】企業(yè)采購商品或接受服務(wù)采用銀行匯票結(jié)算時，應(yīng)通過“應(yīng)付票據(jù)”科目核算。（【答案】X【解析】企業(yè)采購商品或接受服務(wù)采用銀行匯票結(jié)算時，應(yīng)通過“其他貨幣資金”科目核算，銀行匯票存款 屬于其他貨幣資金核算的內(nèi)容。（二）其他貨幣資金的賬務(wù)處理其他貨幣資金的賬務(wù)處理如下圖所示。M行存款力也，幣資金TT-存入 I .條款退網(wǎng)*1【例題？判斷題】 企業(yè)收到退回的銀行匯票多余款項，應(yīng)記入“其他貨幣資金” 科目的借方。（）（2019年）【答案】X【解析】收到退回的銀行匯票多余款項時，應(yīng)記入“其他貨幣資金”科目貸方，分錄如下：借：銀行存款貸：其他貨幣資金一一銀行匯票【例題？單選題】企業(yè)將款項匯往異地銀行開設(shè)采購專戶，根據(jù)收到的銀行匯款憑證回單聯(lián)，應(yīng)借記的會計 科目是（）。（2