SAP成本核算步驟

1、ERP差異來(lái)源和差異處理  只要成本模塊采用標(biāo)準(zhǔn)成本,必定產(chǎn)生差異,差異分析的目的是找到管理漏洞，做到事中控制，可將ERP的差異來(lái)源分成以下幾類(lèi)：  1.物料移動(dòng)發(fā)生的價(jià)差:  (a).MIGO PO收貨時(shí),采購(gòu)價(jià)格和標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格不同產(chǎn)生差異  (b).MIRO后勤發(fā)票檢驗(yàn)時(shí)由于價(jià)格變更會(huì)產(chǎn)生差異  (c).物料轉(zhuǎn)移過(guò)帳 311/309由于兩邊價(jià)格不一產(chǎn)生差異  (d).初始化庫(kù)存差異,其它移動(dòng)類(lèi)型產(chǎn)生的差異  (e).來(lái)料加工等庫(kù)存到自由庫(kù)存產(chǎn)生差異  (f).退貨時(shí)差異  2.發(fā)票價(jià)格差異和匯率

2、差異:  發(fā)票校驗(yàn)由于價(jià)格變更會(huì)產(chǎn)生價(jià)格差異;跨期產(chǎn)生暫估和實(shí)際之差異;外幣采購(gòu)因?yàn)閰R率變化引起的差異(SAP將收貨到發(fā)票校驗(yàn)這段時(shí)間的匯率差異和材料差異同樣處理,實(shí)際上,你也可將默認(rèn)識(shí)的匯率差異直接也設(shè)置成材料采購(gòu)差異, 而,發(fā)票校驗(yàn)后產(chǎn)生的應(yīng)付因匯率變化在期末外幣重估時(shí)產(chǎn)生的差異則視為匯兌損益) 3.重估庫(kù)存和價(jià)格差異  MR21/MR22, CKMPRPN/CKME價(jià)格變更產(chǎn)生的差異，啟動(dòng)物料分類(lèi)帳后，系統(tǒng)為了保持期間數(shù)據(jù)的一致，采用標(biāo)準(zhǔn)價(jià)的物料如果有交易一般不再允許修改單價(jià)。  4生產(chǎn)成本結(jié)算差異  生產(chǎn)成本結(jié)算差異 = 生產(chǎn)成本投入-

3、生產(chǎn)成本產(chǎn)出 在結(jié)算前,往往計(jì)算生產(chǎn)成本差異: 生產(chǎn)成本結(jié)算差異 = ( 生產(chǎn)成本投入-目標(biāo)成本a) - (生產(chǎn)成本產(chǎn)出-目標(biāo)成本b)目標(biāo)成本a (標(biāo)準(zhǔn)成本估算成本部件累計(jì)方) = 目標(biāo)成本b (產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)成本), 同一期內(nèi),產(chǎn)品的標(biāo)準(zhǔn)成本正是標(biāo)準(zhǔn)成本估算后各成本部件的層層上卷累加,生成產(chǎn)本投入包括各成本部件的投入:原料輔料,人工機(jī)器折舊,通過(guò)實(shí)際生產(chǎn)成本的投入和目標(biāo)成本a的比較,得到所謂的9種類(lèi)差異類(lèi)型,正好可以分析到所謂的直接材料成本差異(實(shí)際材料成本和標(biāo)準(zhǔn)成本a中的材料標(biāo)準(zhǔn)成本)和直接人工成本差異等,你可將系統(tǒng)默認(rèn)的9種差異細(xì)分成你所需要的差異分析類(lèi)別,這取決于你定義成本部件的明

4、細(xì)程度,系統(tǒng)最多允許定義40個(gè)成本部件,你將這些成本對(duì)應(yīng)到獲利分析模的40個(gè)值字段,從而在差異計(jì)算后將實(shí)際成本部件傳到獲利分析,  實(shí)際上，財(cái)務(wù)模塊并不反應(yīng)這些差異明細(xì), 只是才成本分析模塊中體現(xiàn), 這就是將財(cái)務(wù)和成本模塊分開(kāi)的好處避免產(chǎn)生一大堆垃圾財(cái)務(wù)憑證,  差異在向財(cái)務(wù)過(guò)帳時(shí)是以一個(gè)總的 生產(chǎn)成本結(jié)算差異過(guò)帳的,舉一個(gè)簡(jiǎn)單實(shí)例,產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)價(jià)968元/個(gè), 其中原料950元,人工9元,折舊9元:本期生產(chǎn)該產(chǎn)品10000個(gè),  平時(shí),原料以標(biāo)準(zhǔn)價(jià)投入了1000萬(wàn)(假設(shè)標(biāo)準(zhǔn)成本估原料是950萬(wàn)), 人工和機(jī)器折舊各以作業(yè)類(lèi)型計(jì)劃價(jià)的方式投入各10萬(wàn)(標(biāo)準(zhǔn)成

5、本估算值為9萬(wàn)),產(chǎn)品以標(biāo)準(zhǔn)價(jià)收貨910000個(gè)968萬(wàn),期末結(jié)帳成本中心分配分?jǐn)傋鳂I(yè)實(shí)際價(jià)格重估重估工單一般就這些操作而已, 人工和機(jī)器折舊的實(shí)際價(jià)格各為12萬(wàn),此時(shí)計(jì)算差異得到:原料差異: 1000萬(wàn) -  950 萬(wàn) = 50萬(wàn)(由于多投入原料,產(chǎn)生50萬(wàn)數(shù)差)人工差異:  12萬(wàn)(實(shí)際作業(yè)價(jià))- 9萬(wàn) = 3萬(wàn)(假設(shè)全為價(jià)差)折舊差異: 12萬(wàn)(實(shí)際作業(yè)價(jià))-9萬(wàn)=3萬(wàn) (假設(shè)全為價(jià)差)總共產(chǎn)生的實(shí)際生產(chǎn)成本投入為:1024萬(wàn),借方!,這些類(lèi)型差異反應(yīng)在成本模塊中,可以進(jìn)行分析.工單入庫(kù)憑證為:Dr:產(chǎn)品庫(kù)存  968萬(wàn)  Cr:生產(chǎn)成本產(chǎn)出科目

6、(Tcode:OBYC->GBB/AUF)  968萬(wàn)總共產(chǎn)生的實(shí)際生產(chǎn)成本產(chǎn)出為:968萬(wàn),貸方!工單結(jié)算憑證為:Dr:生產(chǎn)成本差異 56萬(wàn)(反應(yīng)在物料分類(lèi)帳中,CKM3可查看)  Cr :生產(chǎn)成本結(jié)算差異 56萬(wàn)(Tcode:OBYC->GBB/AUF) 生產(chǎn)成本結(jié)算差異 56萬(wàn),貸方! 總的56萬(wàn)一筆反應(yīng)在財(cái)務(wù)模塊.實(shí)際生產(chǎn)成本投入 =  實(shí)際生產(chǎn)成本產(chǎn)出 +  生產(chǎn)成本結(jié)算差異  如果你細(xì)心,就會(huì)發(fā)現(xiàn),無(wú)論是原料還是產(chǎn)品,此時(shí)都還是標(biāo)準(zhǔn)成本,接下來(lái)可以使用物料分類(lèi)帳將差異分?jǐn)偝鋈ミ€原實(shí)際成本. 對(duì)產(chǎn)成品,

7、 因?yàn)槠綍r(shí)收發(fā)貨都是標(biāo)準(zhǔn)成本,那么生產(chǎn)成本差異 56萬(wàn)將在銷(xiāo)售發(fā)貨和期末庫(kù)存間分?jǐn)? 對(duì)于原料同樣采購(gòu)差異在消耗和期末庫(kù)存間分?jǐn)? 不同的是,原料的消耗是往上層層上卷到半成品和產(chǎn)品的,這就是所謂的"多層差異", 如果BOM層次較多或象流程行業(yè)出現(xiàn)物料匯流的循環(huán)BOM,多層次差異就會(huì)耗費(fèi)相當(dāng)長(zhǎng)的時(shí)間才能計(jì)算出.如果僅僅從財(cái)務(wù)核算角度,國(guó)內(nèi)ERP更愿意采用期末統(tǒng)一核算出成本,但是這種"事后"核算的方式,外界評(píng)論是不能合理反應(yīng)出"成本管理"的思想,不能作到事前預(yù)測(cè),事中核算.合理優(yōu)化業(yè)務(wù),避免物料分類(lèi)帳運(yùn)行時(shí)間過(guò)長(zhǎng)是在多層差異分配上,多層差

8、異的產(chǎn)生的主要方式有3大類(lèi).(1).跨工廠的轉(zhuǎn)儲(chǔ)301/302,比如產(chǎn)品從生產(chǎn)工廠到銷(xiāo)售工廠使用301,則銷(xiāo)售工廠到生產(chǎn)工廠規(guī)定只能使用302,否則同期銷(xiāo)售工廠到生產(chǎn)工廠也使用301,則多層差異分配死循環(huán),荊門(mén)不存在這種業(yè)務(wù).(2).物料309/310轉(zhuǎn)移,經(jīng)檢查發(fā)現(xiàn)重污油309 68324006-半瀝青68324032使用了309,而半瀝青68324032轉(zhuǎn)回- 重污油68324006也使用了309(原則上應(yīng)該使用310),也造成了死循環(huán),  309/310物料轉(zhuǎn)移的方式可以規(guī)范,盡量避免多層差異循環(huán)分配.(3).產(chǎn)品回流循環(huán)BOM造成的循環(huán),假設(shè)消耗A+B+C產(chǎn)出X,Y,Z, 而

9、消耗X又產(chǎn)出A,則A的多層消耗差異將分配到X作為接收方差異, X的消耗差異又轉(zhuǎn)回A作為接受方差異,A(X)的本期期初+接收差異又在A(X)的本期消耗和期末庫(kù)存分配,這樣就造成循環(huán). 對(duì)于中間環(huán)節(jié)半成品過(guò)多的企業(yè)，如果半成品不需要進(jìn)行庫(kù)存管理或核算,可以考慮設(shè)置虛擬物料的方式.一.規(guī)范309/310/311/312業(yè)務(wù),堅(jiān)決避免造成多層差異死循環(huán).二.優(yōu)化循環(huán)BOM的結(jié)算規(guī)則,考慮將產(chǎn)量不多或核算無(wú)"精確"要求的造成循環(huán)回流的聯(lián)產(chǎn)品設(shè)置成副產(chǎn)品或固定價(jià)扣除,直接扣除生產(chǎn)成本,而不是參與生產(chǎn)成本的權(quán)數(shù)分?jǐn)?避免多層差異分?jǐn)倳r(shí)循環(huán)!SAP成本核算步驟簡(jiǎn)介接下來(lái)結(jié)合國(guó)內(nèi)工

10、業(yè)企業(yè)成本核算基礎(chǔ)知識(shí)簡(jiǎn)單闡述一下其在SAP CO模塊的實(shí)現(xiàn),在SAP中，F(xiàn)I和CO模塊是分開(kāi)的,當(dāng)然兩者同時(shí)緊密聯(lián)合,有興趣的讀者自己可以通過(guò)熟悉SAP系統(tǒng)去總結(jié)一下其CO模塊成本核算實(shí)現(xiàn)方式和國(guó)內(nèi)傳統(tǒng)習(xí)慣的GAP。工業(yè)企業(yè)成本核算程序企業(yè)在成本核算過(guò)程中，必須正確劃分以下5個(gè)方面的費(fèi)用界限： (1).正確劃分應(yīng)否計(jì)入生產(chǎn)費(fèi)用、期間費(fèi)用的界限；(2).正確劃分生產(chǎn)費(fèi)用與期間費(fèi)用的界限；(3).正確劃分各月份的生產(chǎn)費(fèi)用和期間費(fèi)用界限；(4).正確劃分各種產(chǎn)品的生產(chǎn)費(fèi)用界限；(5).正確劃分完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品的生產(chǎn)費(fèi)用界限；以上五個(gè)方面費(fèi)用界限的劃分過(guò)程，也就是產(chǎn)品生產(chǎn)成本的計(jì)算和各項(xiàng)期間費(fèi)用的歸

11、集過(guò)程。要素費(fèi)用和成本項(xiàng)目生產(chǎn)費(fèi)用按照經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類(lèi)，就是在這一劃分的基礎(chǔ)上，將生產(chǎn)費(fèi)用劃分為下列若干要素費(fèi)用（僅供參考）。1材料費(fèi)用。2燃料費(fèi)用。3動(dòng)力費(fèi)用。4職工薪酬(新準(zhǔn)則中各項(xiàng)福利費(fèi)統(tǒng)一描述為職工薪酬費(fèi)用)5折舊費(fèi)用。6其他生產(chǎn)費(fèi)用。幾個(gè)名詞：直接生產(chǎn)費(fèi)用：在構(gòu)成產(chǎn)品成本的各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用中，直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)的費(fèi)用。間接生產(chǎn)費(fèi)用：在構(gòu)成產(chǎn)品成本的各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用中，間接用于產(chǎn)品生產(chǎn)的費(fèi)用。直接計(jì)入費(fèi)用：在構(gòu)成產(chǎn)品成本的各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用中，可以分清哪種產(chǎn)品所耗費(fèi)、可以直接計(jì)入某種產(chǎn)品成本的費(fèi)用。間接計(jì)入費(fèi)用：在構(gòu)成產(chǎn)品成本的各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用中，不能分清哪種產(chǎn)品所耗用、不能直接計(jì)入某種產(chǎn)品成本，而必須按照一

12、定標(biāo)準(zhǔn)分配計(jì)入有關(guān)的各種產(chǎn)品成本的費(fèi)用。注:待攤和預(yù)提費(fèi)用在新準(zhǔn)則已被廢除,成本核算時(shí)不再涉及。為具體反映計(jì)入產(chǎn)品成本的生產(chǎn)費(fèi)用的各種用途，提供產(chǎn)品成本構(gòu)成情況的資料，還應(yīng)將其進(jìn)一步劃分為若干個(gè)項(xiàng)目，即產(chǎn)品生產(chǎn)成本項(xiàng)目（簡(jiǎn)稱產(chǎn)品成本項(xiàng)目或成本項(xiàng)目）,SAP中則稱其謂成本部件(Cost Component),下圖是SAP系統(tǒng)的一個(gè)成本部件的參考配置(Tcode:OKTZ),相對(duì)符合國(guó)內(nèi)習(xí)慣。值得注意的是產(chǎn)品成本構(gòu)成要素和要素費(fèi)用并不完全等同。產(chǎn)品成本部件中包括產(chǎn)品成本承擔(dān)的是所有要素費(fèi)用中與產(chǎn)品生產(chǎn)相關(guān)的部分，比如成本部件中可能包括Material Overhaed，SAP允許用戶最多自定義40

13、個(gè)成本部件,這視企業(yè)成本核算分析所需明細(xì)程度,比如你可能將材料費(fèi)用進(jìn)一步根據(jù)五金類(lèi)、塑膠類(lèi)、電子類(lèi)進(jìn)一步細(xì)分(當(dāng)然還可使用SAP的Origin Group來(lái)區(qū)分這些材料成本),如上圖,在”其它成本”這個(gè)成本部件中還可以單獨(dú)拎出”委外加工”,如果你有很多委外加工業(yè)務(wù)的話。 1:由于SAP系統(tǒng)引入了次級(jí)成本要素的概念,在成本部件的成本要素分配時(shí),實(shí)際上是包含次級(jí)成本要素的,所以如果成本組件結(jié)構(gòu)選擇了”初級(jí)成本構(gòu)成分割”標(biāo)志,則可以以初級(jí)成本要素（即相關(guān)生產(chǎn)成本費(fèi)用總帳科目）顯示各成本部件。23:在成本部件結(jié)構(gòu)給公司代碼/工廠時(shí)，你還可為其設(shè)置一個(gè)輔助的成本部件結(jié)果,成本分析時(shí)可根據(jù)主要/輔助成本結(jié)

14、構(gòu)同時(shí)進(jìn)行。標(biāo)準(zhǔn)成本計(jì)算Tcode:CK11N/CK40N在材料成本核算上,SAP比較推薦物料使用標(biāo)準(zhǔn)價(jià)+ML的成本核算方式,這樣可以同時(shí)滿足財(cái)務(wù)核算和成本管理的雙重目的,在物料分類(lèi)帳相關(guān)章節(jié)已有詳細(xì)描述。在這里所需要說(shuō)明的是在產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)成本計(jì)算時(shí)的科目獲取,標(biāo)準(zhǔn)成本計(jì)算時(shí),如果產(chǎn)品結(jié)構(gòu)是多層(包括BOM的多層次和工藝路線的多層次),則標(biāo)準(zhǔn)成本是各成本部件層層卷算而來(lái),簡(jiǎn)化一點(diǎn),就是成本包括料(對(duì)應(yīng)BOM)工(對(duì)應(yīng)作業(yè)類(lèi)型)費(fèi)(通常對(duì)應(yīng)作業(yè)類(lèi)型,也可使用成本核算單),稍微熟悉SAP的人就知道后勤的材料自動(dòng)科目分配(Tcode: OBYC),標(biāo)準(zhǔn)成本對(duì)應(yīng)的材料成本相應(yīng)科目一般有: GBB-VBR-

15、>對(duì)應(yīng)后勤移動(dòng)類(lèi)型201/261成本中心/工單發(fā)料等GBB-ZOF->對(duì)應(yīng)后勤移動(dòng)類(lèi)型531,副產(chǎn)品收貨對(duì)工和費(fèi),通常首先是直接對(duì)應(yīng)到作業(yè)類(lèi)型所對(duì)應(yīng)的次級(jí)成本要素(Tcode:KP26),SAP的設(shè)計(jì)思路是這樣的，典型的比如直接人工,實(shí)際上對(duì)應(yīng)的是產(chǎn)線員工的職工薪酬,包括福利費(fèi)在內(nèi)的職工薪酬需要在月底后才可知道實(shí)際費(fèi)用發(fā)生額,尤其是計(jì)件工資的方式更始如此,SAP為了滿足”事前計(jì)劃,事中控制,事后分析”的目的,所以建立一個(gè)類(lèi)似打包的作業(yè)類(lèi)型LAB(直接人工,同時(shí)對(duì)應(yīng)一次級(jí)成本要素),KP26暫估一計(jì)劃價(jià)格就往生產(chǎn)工單直接確定,在期末真正完成職工薪酬費(fèi)用計(jì)提后再計(jì)算作業(yè)的實(shí)際價(jià)格, 為

16、了確保所有的職工薪酬費(fèi)用科目一定會(huì)參與直接人工作業(yè)類(lèi)型的實(shí)際價(jià)格重算,SAP使用了一個(gè)叫分割結(jié)構(gòu)的東西(Tcode:OKES/OKEW),簡(jiǎn)單理解,基本生產(chǎn)成本中心除了職工薪酬費(fèi)用外,還有機(jī)器折舊,機(jī)器折舊也做了一對(duì)應(yīng)作業(yè)類(lèi)型假設(shè)叫MAC,平時(shí)也使用計(jì)劃價(jià)往生產(chǎn)工單做確定(Confirmation),分割結(jié)構(gòu)則確保職工薪酬費(fèi)用參與LAB實(shí)際作業(yè)價(jià)格計(jì)算,折舊費(fèi)用科目發(fā)生額只參與作業(yè)類(lèi)型MAC的實(shí)際價(jià)格計(jì)算。如果作業(yè)類(lèi)型LAB/MAC計(jì)劃價(jià)格相對(duì)準(zhǔn)確，則可“實(shí)時(shí)”監(jiān)控工單的生產(chǎn)成本是否異常。說(shuō)到標(biāo)準(zhǔn)成本，還有一點(diǎn)需要明確，按照某些企業(yè)核算習(xí)慣，產(chǎn)品銷(xiāo)售時(shí)可確定銷(xiāo)售收入，但是“準(zhǔn)確的”銷(xiāo)售成本是期

17、末一并確定的,SAP中如果產(chǎn)品使用標(biāo)準(zhǔn)成本,通常銷(xiāo)售發(fā)貨一般即確定了銷(xiāo)售成本,但這個(gè)銷(xiāo)售成本是以標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格*發(fā)貨數(shù)量得出的,使用SAP ML模塊的實(shí)際成本部件劃分不但在期末通過(guò)差異分?jǐn)偟卯a(chǎn)品的實(shí)際成本(標(biāo)準(zhǔn)成本+差異分?jǐn)偧磳?shí)際成本),而且可以得到實(shí)際的成本部件,即產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)成本= 各成本部件計(jì)劃價(jià)*數(shù)量, 產(chǎn)品實(shí)際成本= 各實(shí)際成本部件，如上圖,是Tcode:CKM3查看一產(chǎn)品的實(shí)際成本部件結(jié)構(gòu)的結(jié)果,圖1的”查看”選擇”CV 成本組件。制造費(fèi)用核算幾個(gè)名詞：制造費(fèi)用：工業(yè)企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品（或提供勞務(wù)）而發(fā)生，應(yīng)該計(jì)入產(chǎn)品成本、但沒(méi)有專設(shè)成本項(xiàng)目的各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用。制造費(fèi)用大都是間接作用于是產(chǎn)品生產(chǎn)的費(fèi)

18、用，比如車(chē)間管理人員工資。國(guó)內(nèi)習(xí)慣將制造費(fèi)用的分配方法分為下面的2類(lèi)(實(shí)際/計(jì)劃分配)4種：實(shí)際分配率法(1).生產(chǎn)工人工時(shí)比例分配法：按照各種產(chǎn)品所用生產(chǎn)工人實(shí)際工時(shí)的比例分配費(fèi)用的方法。分配公式: 制造費(fèi)用總額制造費(fèi)用分配率 = 各種產(chǎn)品生產(chǎn)工時(shí)總數(shù)某種產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用=該產(chǎn)品的生產(chǎn)工時(shí)數(shù)×分配率(2).生產(chǎn)工人工資比例分配法：按照計(jì)入各種產(chǎn)品成本的生產(chǎn)工人實(shí)際工資的比例分配制造費(fèi)用的方法。分配公式：制造費(fèi)用總額制造費(fèi)用分配率 = 各種產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資總額某種產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用=該產(chǎn)品的生產(chǎn)工人工資數(shù)×制造費(fèi)用分配率(3).機(jī)器工時(shí)比例分配法：按照各種產(chǎn)品生產(chǎn)所用

19、機(jī)器設(shè)備運(yùn)轉(zhuǎn)時(shí)間的比例分配制造費(fèi)用的方法。分配公式： 制造費(fèi)用總額制造費(fèi)用分配率 = 各種產(chǎn)品耗用機(jī)器工時(shí)之和某種產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用=該產(chǎn)品的生產(chǎn)耗用機(jī)器工時(shí)數(shù)×分配率計(jì)劃分配率法(4).按年度計(jì)劃分配率分配法：按照年度開(kāi)始確定的全年度適用的計(jì)劃分配率分配費(fèi)用的方法。 該分配法通常適合于季節(jié)性生產(chǎn)企業(yè)，可避免產(chǎn)品成本因制造費(fèi)用浮動(dòng)過(guò)大。此法是唯一會(huì)造成制造費(fèi)用期末有余額的分配方法，同時(shí)，要求分配率準(zhǔn)確。分配公式:年度計(jì)劃分配率=年度制造費(fèi)用計(jì)劃總額/年度各種產(chǎn)品計(jì)劃產(chǎn)量的定額工時(shí)總額某月某產(chǎn)品制造費(fèi)用=該月該種產(chǎn)品實(shí)際產(chǎn)量的定額工時(shí)數(shù)×年度計(jì)劃分配率SAP系統(tǒng)提供了間接費(fèi)

20、用分配結(jié)構(gòu)(Tcode: KSAZ)處理類(lèi)似問(wèn)題,比如某國(guó)外企業(yè)要求車(chē)間管理人員的年終獎(jiǎng)金在年末計(jì)提，但需分?jǐn)傇诋?dāng)年各期。今天暫時(shí)至此。輔助生產(chǎn)成本核算廢品損失和停工損失基本生產(chǎn)成本結(jié)轉(zhuǎn)在制品核算產(chǎn)品成本計(jì)算方法分類(lèi)結(jié)平時(shí), 費(fèi)用科目只能借費(fèi)用,一筆,設(shè)計(jì)思路。差異分?jǐn)偤蛯?shí)際成本還原理解功能范圍理解SAP的整個(gè)生產(chǎn)費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)過(guò)程，先熟悉一個(gè)重要名詞：功能范圍，功能范圍簡(jiǎn)單理解就是費(fèi)用屬性，你也理解其為一個(gè)“復(fù)雜的”輔助核算字段。為什么起用功能范圍？首先，因?yàn)镾AP的科目不象國(guó)內(nèi)傳統(tǒng)習(xí)慣設(shè)置多級(jí)，其次，象SAP這樣高度集成的系統(tǒng)，很多會(huì)計(jì)憑證是從各模塊集成過(guò)來(lái)的，舉一個(gè)比較典型的例子，輔助生產(chǎn)車(chē)間

21、、基本生產(chǎn)車(chē)間、銷(xiāo)售部門(mén)、管理部門(mén)都有計(jì)算機(jī)，假設(shè)將計(jì)算機(jī)設(shè)置為一資產(chǎn)類(lèi)別（Tcode：OAOA），如下圖：  資產(chǎn)分類(lèi)10100代表計(jì)算機(jī)，對(duì)應(yīng)一科目分配10，然后Tcode：AO90給配置各種資產(chǎn)業(yè)務(wù)對(duì)應(yīng)的會(huì)計(jì)科目,最典型的是折舊費(fèi)用和累計(jì)折舊這對(duì)科目,在AO90定義計(jì)算機(jī)折舊費(fèi)用科目時(shí),如果單從折舊費(fèi)科目本身上,實(shí)際上是不能區(qū)分折舊費(fèi)用輔助生產(chǎn)、基本生產(chǎn)成本、銷(xiāo)售費(fèi)用還是管理費(fèi)用,然而，在建立資產(chǎn)主數(shù)據(jù)時(shí),通常會(huì)輸入資產(chǎn)所對(duì)應(yīng)的成本中心,在SAP中,成本中心主數(shù)據(jù)可設(shè)置功能范圍和業(yè)務(wù)范圍/利潤(rùn)中心（可根據(jù)業(yè)務(wù)范圍/利潤(rùn)中心出費(fèi)用報(bào)表），折舊費(fèi)用 + 功能范就區(qū)分出了費(fèi)用性質(zhì)，現(xiàn)

22、在你可以理解說(shuō)功能范圍類(lèi)似一個(gè)不需要手工輸入而自動(dòng)從成本對(duì)象帶出的輔助核算字段,成本中心就是一常見(jiàn)成本對(duì)象,生產(chǎn)工單和實(shí)際內(nèi)部訂單等也是成本對(duì)象。SAP中，成本對(duì)象都設(shè)置有主數(shù)據(jù),比起一般的“輔助核算”字段而言,兩者核算信息量顯然不可一日同語(yǔ)。不啟用功能范圍的實(shí)例下面是我和一位網(wǎng)友關(guān)于不起用功能范圍的對(duì)話，或許可以加深您對(duì)功能范圍的理解：?jiǎn)枺喉?xiàng)目未啟用功能范圍, 在科目設(shè)置上就將費(fèi)用分開(kāi)，比如銷(xiāo)售費(fèi)用-水電費(fèi)、管理費(fèi)用-水電費(fèi)、制造費(fèi)用-水電費(fèi)、基本生產(chǎn)-水電費(fèi)（或科目描述倒過(guò)來(lái)），企業(yè)財(cái)務(wù)人員認(rèn)為從科目直接分開(kāi)會(huì)比較直觀?，F(xiàn)在問(wèn)題是，比如來(lái)了一張水電費(fèi)發(fā)8000塊，記帳人員首先計(jì)入理費(fèi)用-水

23、電費(fèi)，期末再去分配，有什么很簡(jiǎn)便的處理方法沒(méi)有？我：這些老會(huì)計(jì)如果總是以國(guó)內(nèi)習(xí)慣去理解SAP,多半會(huì)造成思維十分混亂,腦袋一片糨糊，按照SAP習(xí)慣解決方法是：科目只設(shè)置水電費(fèi)，如果當(dāng)月外購(gòu)水電費(fèi)用發(fā)票數(shù)量較多，為了減少記帳工作量，可以首先計(jì)入一成本中心比如財(cái)務(wù)成本中心（對(duì)應(yīng)功能范圍為管理費(fèi)用），在期末再使用CO模塊的分配到其它成本中心；當(dāng)然期末才一張發(fā)票，F(xiàn)I記帳時(shí)直接拆分到各成本中心也行，省略CO分配動(dòng)作。 需要強(qiáng)調(diào)的是，SAP FI和CO模塊是分開(kāi)的，原則上所有損益科目都可建立初級(jí)成本要素，只有建立成本要素后的損益科目才會(huì)在產(chǎn)生FI憑證時(shí)將損益過(guò)帳到CO模塊，CO憑證不要求平衡，它保存建立

24、了初級(jí)成本要素?fù)p益科目的發(fā)生額。就上面這憑證，F(xiàn)I憑證分路如下： Dr: 管理費(fèi)用-水電費(fèi) 8000 + 財(cái)務(wù)成本中心（暫記無(wú)功能范圍）*-CO憑證單行記錄管理費(fèi)用-水電費(fèi)在財(cái)務(wù)成本中心發(fā)生，業(yè)務(wù)交易碼：COIN*SAP以業(yè)務(wù)交易字段區(qū)分不同的業(yè)務(wù)交易比如是FI過(guò)帳還是分配分?jǐn)?Cr：應(yīng)付帳款-水電供應(yīng)商 現(xiàn)在有兩種情況:I: 管理費(fèi)用-水電費(fèi)如果建立了初級(jí)成本要素,則其記帳時(shí)一定要輸入一成本對(duì)象(比如成本中心或?qū)嶋H內(nèi)部訂單等),因?yàn)槌跫?jí)成本要素+ 成本對(duì)象才產(chǎn)生CO憑證過(guò)帳到 CO模塊。II. 如果管理費(fèi)用-水電費(fèi)未建立初級(jí)成本要素，就不需要也不能輸入成本中心或其他成本對(duì)象了，也就不產(chǎn)生CO

25、憑證，當(dāng)然也意味你在期末不能使用CO的分配功能。 如果記帳時(shí)未區(qū)分出水電費(fèi)，期末可以使用FI的功能將費(fèi)用“分配”出去，有多種方式：周期憑證(Tcode:FBD2),樣本憑證(Tcode:FBM2),科目分配置模型(Tcode: FKMT ,記帳碼:使用00)或直接FB50做個(gè)變式(Tcode:SHD0)都行，期末做調(diào)整： Dr: 銷(xiāo)售費(fèi)用-水電費(fèi) 500制造費(fèi)用-水電費(fèi) 1000基本生產(chǎn)-水電費(fèi) 1500 Cr：管理費(fèi)用-水電費(fèi) 3000 (是否使用反記帳標(biāo)志?)上面分錄你看出什么問(wèn)題沒(méi)有？如果沒(méi)有,我說(shuō)出三點(diǎn)意見(jiàn)：(a). 大多數(shù)情況下，企業(yè)需要將費(fèi)用核算明細(xì)到成本中心，此時(shí),你就不能不為該

26、費(fèi)用科目建立初級(jí)成本要素。(b).轉(zhuǎn)出的3000管理費(fèi)用-水電費(fèi)是否使用反記帳? 確保證管理費(fèi)用-水電費(fèi)的發(fā)生額一直在”借”方?    答:紅字用于更正,結(jié)轉(zhuǎn)就應(yīng)從貸方轉(zhuǎn)出, 似乎矛盾,如何辦?*關(guān)于SAP的反記帳和國(guó)內(nèi)所謂紅字沖銷(xiāo)的對(duì)比請(qǐng)參看其他章節(jié),此處不討論,突然想起來(lái)有次看到這樣一個(gè)問(wèn)題，說(shuō)某ERP產(chǎn)生了類(lèi)似這樣的分錄:Dr: 銷(xiāo)售費(fèi)用-水電費(fèi) 500制造費(fèi)用-水電費(fèi) 1000基本生產(chǎn)-水電費(fèi) 1500 Dr：管理費(fèi)用-水電費(fèi) -3000如此設(shè)計(jì)思路確實(shí)保證了管理費(fèi)用-水電費(fèi)確全在借方,卻忽略了一個(gè)基本要求”有公必有母,有借必有貸”,都全借了,什么世道?(c).啟用

27、功能范圍不過(guò)設(shè)置幾個(gè)功能范圍而已,好處多多,何樂(lè)不為?問(wèn)：那么,是否SAP系統(tǒng)所有損益科目都需要建立初級(jí)成本要素呢？我：一般原則是:生產(chǎn)費(fèi)用和期間費(fèi)用建立成本要素,因?yàn)槎鄶?shù)企業(yè)花了大把銀兩實(shí)施ERP不是用來(lái)做花瓶當(dāng)擺設(shè)的,這些費(fèi)用一般都需根據(jù)部門(mén)(對(duì)應(yīng)成本中心)明細(xì)核算,象營(yíng)業(yè)外收入支出所得稅費(fèi)用投資收益等損益表科目,目前有以下兩種處理方法:(a).這些科目不建立成本要素,因此記帳只有FI憑證,無(wú)需輸成本對(duì)象,可以設(shè)想象營(yíng)業(yè)外收支這樣的偶而利得損失是不需要成本中心或其它成本對(duì)象承擔(dān)的, 缺點(diǎn)是這些科目使用不了CO的一些功能。(b).建立成本要素, FI記帳伴隨CO憑證,也需要一個(gè)成本對(duì)象,使用

28、什么成本對(duì)象呢?成本中心,實(shí)際內(nèi)部訂單,WBS元素和獲利分析段(如啟用CO-PA模塊),有的企業(yè)是建立虛擬成本中心給這些科目做成本對(duì)象,比如成本中心-營(yíng)業(yè)外支出(虛擬),由于啟用了功能范圍,因此只好也對(duì)應(yīng)一個(gè)叫營(yíng)業(yè)外支出的功能范圍, 如下圖,是建立功能范圍的配置和參考功能范圍設(shè)置圖。 采用這種虛擬成本中心做成本對(duì)象的實(shí)施思路，則營(yíng)業(yè)外收支、其它業(yè)務(wù)收支、所得稅費(fèi)用、資產(chǎn)減值損失、投資收益等損益項(xiàng)估計(jì)都要建立虛擬成本中心和功能范圍，麻煩的是如需要根據(jù)業(yè)務(wù)范圍/利潤(rùn)中心出報(bào)表比如損益表，一個(gè)虛擬成本中心只能對(duì)應(yīng)到一個(gè)業(yè)務(wù)范圍/利潤(rùn)中心，如果有8個(gè)業(yè)務(wù)范圍/利潤(rùn)中心，是否需要建立8套虛擬成本中心？

29、所以個(gè)人認(rèn)為，此種思路不大可取，如果實(shí)施了CO-PA，這些損益表科目又建立了初級(jí)成本要素，可以使用獲利分析段PSG做成本對(duì)象。關(guān)于功能范圍的討論先到此為止。輔助生產(chǎn)成本核算幾個(gè)名詞：輔助生產(chǎn)費(fèi)用：包括輔助生產(chǎn)車(chē)間為生產(chǎn)產(chǎn)品或提供勞務(wù)而發(fā)生的原材料費(fèi)用、動(dòng)力費(fèi)用、工資及福利費(fèi)以及輔助生產(chǎn)車(chē)間的制造費(fèi)用(如輔助生產(chǎn)車(chē)間的制造費(fèi)用發(fā)生額小,可不通過(guò)“制造費(fèi)用”而是直接通過(guò)“輔助生產(chǎn)成本”核算)。為生產(chǎn)和提供一定種類(lèi)和一定數(shù)量的產(chǎn)品或勞務(wù)所耗費(fèi)的輔助生產(chǎn)費(fèi)用之和，即構(gòu)成輔助生產(chǎn)成本。典型的輔助生產(chǎn)費(fèi)用分配方法：(1).直接分配法：不考慮各輔助生產(chǎn)車(chē)間之間相互提供勞務(wù)或產(chǎn)品的情況，而是將各輔助生產(chǎn)費(fèi)用直

30、接分配給輔助生產(chǎn)以外的各收益單位。分配公式：成本分配率 待分配輔助生產(chǎn)費(fèi)用 ÷（輔助車(chē)間外部各受益單位耗用勞務(wù)量）(2).順序分配法/梯形分配法：各種輔助生產(chǎn)之間的費(fèi)用分配應(yīng)按照輔助生產(chǎn)車(chē)間受益多少的順序排列，受益少的排列在前，先將費(fèi)用分配出去，受益多的排列在后，后將費(fèi)用分配出去。(3).交互分配法：通常包括對(duì)內(nèi)分配(輔助車(chē)間首先交互分配各自承擔(dān)的費(fèi)用)和對(duì)外分配(交互分配后再對(duì)外部受益單位進(jìn)行分配)兩步。(4).代數(shù)分配法：通過(guò)聯(lián)立公式計(jì)算出輔助生產(chǎn)勞務(wù)的單位成本，然后根據(jù)各受益單位耗用量分配費(fèi)用。(5).按計(jì)劃成本分配法： 按計(jì)劃單位成本在各收益單位分配,實(shí)際和計(jì)劃差異在分配給外

31、部收益單位或?qū)⒉町愔苯佑?jì)入管理費(fèi)用。一個(gè)手工記帳時(shí)代輔助生產(chǎn)明細(xì)帳多欄帳實(shí)圖。本生產(chǎn)費(fèi)用在產(chǎn)成品和在產(chǎn)品之間的分配工業(yè)企業(yè)在結(jié)轉(zhuǎn)完制造費(fèi)用和輔助后，接下來(lái)所需要做的是基本生產(chǎn)費(fèi)用在完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間進(jìn)行分配，分配滿足下面基本公式：月初在產(chǎn)品成本 + 本月生產(chǎn)費(fèi)用=本月完工產(chǎn)品成本 + 月末在產(chǎn)品成本幾個(gè)名詞:在產(chǎn)品:又稱在制品,ERP中有個(gè)洋文叫WIP,廣義的在產(chǎn)品包括生產(chǎn)車(chē)間/生產(chǎn)工藝中正在加工的在產(chǎn)品和半成品, 狹義的在產(chǎn)品只指前者，俗稱未完工產(chǎn)品?；旧a(chǎn)費(fèi)用和產(chǎn)品生產(chǎn)成本:基本生產(chǎn)費(fèi)用一般指當(dāng)期發(fā)生的,而產(chǎn)品的生產(chǎn)成本則可包括以前期間的在產(chǎn)品包含的基本生產(chǎn)費(fèi)用。在產(chǎn)品核算:在產(chǎn)品的核

32、算包括在產(chǎn)品的數(shù)量核算(包括在產(chǎn)品的數(shù)量臺(tái)帳和盤(pán)店清查)和在產(chǎn)品的生產(chǎn)費(fèi)用分配?；旧a(chǎn)費(fèi)用在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間分配的方法：按照國(guó)內(nèi)的習(xí)慣，在產(chǎn)品的分配方法有以下7種：(1).在產(chǎn)品成本不計(jì)成本法。適用于期末無(wú)在產(chǎn)品或在產(chǎn)品數(shù)量很少的企業(yè)，比如某電子廠在期末盡量做到無(wú)在產(chǎn)品,月結(jié)前將所有工單做完關(guān)閉,顯然對(duì)于生產(chǎn)周期長(zhǎng)不可能做到無(wú)在產(chǎn)品。(2).在產(chǎn)品按固定成本計(jì)價(jià)法。同樣是適用于期末在產(chǎn)品數(shù)量少或在產(chǎn)品雖大但各期比價(jià)穩(wěn)定的企業(yè)，基于簡(jiǎn)化成本核算目的采用的方法。(3). 在產(chǎn)品按其所耗用原材料費(fèi)用計(jì)價(jià)法。也就是說(shuō)在產(chǎn)品不計(jì)算加工費(fèi)用，適合于材料成本占產(chǎn)品成本比例較大企業(yè)。(4). 在產(chǎn)品成本

33、按完工產(chǎn)品成本計(jì)價(jià)法。將在產(chǎn)品視同完工產(chǎn)品計(jì)算、分配生產(chǎn)費(fèi)用，適用于月末在產(chǎn)品已接近完工，或產(chǎn)品已經(jīng)加工完畢但尚未驗(yàn)收或包裝入庫(kù)的產(chǎn)品。(5). 在產(chǎn)品成本按定額成本計(jì)價(jià)法。按計(jì)劃定額成本計(jì)算月末在產(chǎn)品成本，即月末在產(chǎn)品成本按其數(shù)量和單位定額成本計(jì)算。產(chǎn)品的月初在產(chǎn)品成本加本月生產(chǎn)費(fèi)用，減月末在產(chǎn)品的定額成本，其余額作為完工產(chǎn)品成本。每月生產(chǎn)費(fèi)用脫離定額的差異，全部由完工產(chǎn)品負(fù)擔(dān)。適用于定額管理基礎(chǔ)較好，各項(xiàng)消耗定額或費(fèi)用定額比較準(zhǔn)確、穩(wěn)定，而且各月在產(chǎn)品數(shù)量變動(dòng)不大的產(chǎn)品。(6).在產(chǎn)品約當(dāng)產(chǎn)量比例法。   約當(dāng)產(chǎn)量：指月末在產(chǎn)品數(shù)量按其完工程度折算為相當(dāng)于完工產(chǎn)品的數(shù)量

34、。約當(dāng)產(chǎn)量比例法：即按完工產(chǎn)品產(chǎn)量與月末在產(chǎn)品約當(dāng)產(chǎn)量的比例分配計(jì)算完工產(chǎn)品成本與月末在產(chǎn)品成本的方法。只要在正確統(tǒng)計(jì)月末在產(chǎn)品結(jié)存數(shù)量和正確估計(jì)月末在產(chǎn)品完工程度的前提下，就可以比較客觀簡(jiǎn)便地劃分完工產(chǎn)品與月末在產(chǎn)品的成本。適用于月末在產(chǎn)品數(shù)量較大，各月末在產(chǎn)品數(shù)量變化也較大，產(chǎn)品成本中原材料費(fèi)用和工資及福利費(fèi)等加工費(fèi)用所占的比重相差不多的產(chǎn)品。(7).在產(chǎn)品定額比例法。   按照完工產(chǎn)品和月末在產(chǎn)品的定額消耗量或定額費(fèi)用的比例，分配計(jì)算完工產(chǎn)品和月末在產(chǎn)品成本的一種方法。適用于各項(xiàng)消耗定額或費(fèi)用定額比較準(zhǔn)確、穩(wěn)定，但各月末在產(chǎn)品數(shù)量變化較大的產(chǎn)品。以上7種在產(chǎn)品生產(chǎn)費(fèi)用

35、分配方法可以分兩大類(lèi)：一是首先計(jì)算在產(chǎn)品成本方法；二是同時(shí)分配完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品成本的方法。這么多方法,真是服了, 我一直認(rèn)為,這是手工記帳年代,平時(shí)不可能好好記帳到期末月結(jié)才來(lái)一齊扯淡的結(jié)果, 真正好的方法就只要一種, 這就是SAP CO為什么非常簡(jiǎn)單的原因, 俺一直認(rèn)為,SAP最簡(jiǎn)單的模塊就是CO呢,想象一下象俺這樣的殺豬姥都能精通它, 而且是太TMD精通的那種.幾個(gè)重要”產(chǎn)品”概念：1.主產(chǎn)品/聯(lián)產(chǎn)品：生產(chǎn)過(guò)程中使用同種原料加工生產(chǎn)出的一組主要產(chǎn)品。      2.在產(chǎn)品：生產(chǎn)車(chē)間/生產(chǎn)工藝中加工未全部完成加工工藝依舊是生產(chǎn)狀態(tài)的產(chǎn)品。 3

36、.副產(chǎn)品：生產(chǎn)過(guò)程中附帶生產(chǎn)出的非主要產(chǎn)品。 4.等級(jí)品：生產(chǎn)過(guò)程雖然基本相同，但質(zhì)量不同或是由于人工操作造成的質(zhì)量上存在一定差異的一組產(chǎn)品，可按照質(zhì)量差異分成不同等級(jí)。簡(jiǎn)單敘述下SAP成本核算過(guò)程對(duì)這幾類(lèi)產(chǎn)品的處理方式：1.聯(lián)產(chǎn)品: 和聯(lián)產(chǎn)品相應(yīng)的應(yīng)該還有一個(gè)叫主產(chǎn)品的東西,如果使用SAP PP的生產(chǎn)工單,則以主產(chǎn)品建立工單,聯(lián)產(chǎn)品在維護(hù)在工單結(jié)算規(guī)則,將工單的生產(chǎn)費(fèi)用按結(jié)算規(guī)則中維護(hù)的權(quán)數(shù)（比如石化行業(yè)的技術(shù)積數(shù)）結(jié)算生產(chǎn)費(fèi)用。2.在產(chǎn)品: 國(guó)內(nèi)傳統(tǒng)成本觀念基本生產(chǎn)成本科目期末余額即為在制品成本，因此并不設(shè)置專門(mén)的在產(chǎn)品科目，這部分成本直接反應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表中的在產(chǎn)品存貨項(xiàng)目。注意：作為一個(gè)

37、軟件系統(tǒng)特別是象ERP這樣的龐大系統(tǒng),首先它不可能象人這樣智能可以進(jìn)行職業(yè)判斷,有時(shí)候?yàn)榱撕?jiǎn)化核算,所以它必定會(huì)建立一些中間科目,不管你愿意不愿意接受,SAP成本核算過(guò)程中,基本生產(chǎn)成本是無(wú)余額的,在產(chǎn)品的結(jié)算會(huì)產(chǎn)生下列分錄, 直到產(chǎn)品完全完工沖回此分錄,這是和傳統(tǒng)觀念的一個(gè)差異, 有個(gè)屎屁屙(CPA) 說(shuō)這個(gè)分錄違反了國(guó)內(nèi)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則,因國(guó)內(nèi)根本沒(méi)有這分錄, 此種想法死腦筋, 大家都在這么做,  有獨(dú)有偶的,后來(lái)又一CPA又拿這找事,  而且還掏出會(huì)計(jì)書(shū)本, 實(shí)在沒(méi)法子.         

38、0;  Dr(Cr):在產(chǎn)品               Cr(Dr):生產(chǎn)成本-在產(chǎn)品    其實(shí)作為一個(gè)死的系統(tǒng),能做到SAP這樣已經(jīng)不錯(cuò)了,SAP以工單為成本對(duì)象,完工產(chǎn)品則遵守這么的原則:生產(chǎn)成本投入 = 生產(chǎn)成本產(chǎn)出 +  生產(chǎn)成本結(jié)差 (完工產(chǎn)品)3.副產(chǎn)品:在SAP中,產(chǎn)品成本核算時(shí),副產(chǎn)品直接扣除生產(chǎn)工單的生產(chǎn)費(fèi)用,如果聯(lián)產(chǎn)品使用了固定價(jià)格,在成本核算時(shí)類(lèi)副產(chǎn)品處理。在各流程行業(yè)，

39、實(shí)際上聯(lián)副產(chǎn)品并沒(méi)有明顯界限，流程行業(yè)物料匯流較多,在物料分類(lèi)帳中將建議,為了避免成本核算和差異分?jǐn)偹姥h(huán)過(guò)多,盡量將不是特別主要的產(chǎn)品建成為副產(chǎn)品而非聯(lián)產(chǎn)品。4.等級(jí)品:SAP系統(tǒng)中,實(shí)際上可以使用同一料號(hào)+分割評(píng)估來(lái)區(qū)分等級(jí)品,當(dāng)然也可建立不同料號(hào)。5.半成品和中間產(chǎn)品成本要素和分配分?jǐn)偝跫?jí)成本要素和次級(jí)成本要素SAP將成本要素分為初級(jí)成本要素和次級(jí)成本要素，成本要素可簡(jiǎn)單認(rèn)為就是CO科目。初級(jí)成本要素：SAP將FI和CO業(yè)務(wù)分開(kāi)處理,其中的橋梁就是初級(jí)成本要素,建立初級(jí)成本要素的損益科目在FI記帳時(shí)通過(guò)初級(jí)成本要素+ CO Object(成本對(duì)象)過(guò)帳到CO模塊(并非所有的損益科目一定要

40、建立初級(jí)要素,前面已有描述)產(chǎn)生CO憑證,初級(jí)成本要素一定對(duì)應(yīng)到一損益科目，這視你在項(xiàng)目中的實(shí)際需求，比如生產(chǎn)成本-WIP可不建立成本要素，象投資收益所得稅費(fèi)用可選擇建立或不建立成本要素。次級(jí)成本要素：是CO中專用的”會(huì)計(jì)科目”,它用來(lái)做費(fèi)用分配分?jǐn)?、重過(guò)帳、作業(yè)分配、CO內(nèi)部結(jié)算等用途。在SAP4.X及其前面版本, 分配分?jǐn)偤椭剡^(guò)帳這些業(yè)務(wù)只有CO憑證,并不實(shí)時(shí)產(chǎn)生FI憑證的，嚴(yán)格地講,并不是不產(chǎn)生FI憑證,是等期末FICO統(tǒng)馭根據(jù)你做分配分?jǐn)傊剡^(guò)帳的業(yè)務(wù)交易一并產(chǎn)生FI憑證。關(guān)于初級(jí)成本要素和次級(jí)成本要素還會(huì)有專門(mén)篇幅詳細(xì)分析，請(qǐng)參考相關(guān)章節(jié)！分配和分?jǐn)係AP系統(tǒng)中的所謂的期末分配(per

41、iodic Allocation)包括分配(Distribution)和分?jǐn)?Assessment)。期末將把一項(xiàng)成本從一個(gè)成本對(duì)象轉(zhuǎn)移到其他成本對(duì)象時(shí)，就需要用CO的分配分?jǐn)?。分配一般為采用初?jí)成本要素(即原費(fèi)用會(huì)計(jì)科目)平行結(jié)轉(zhuǎn)成本費(fèi)用，分?jǐn)倓t通常是成本對(duì)象的打包結(jié)轉(zhuǎn)。關(guān)于分配分?jǐn)倕^(qū)別，有好事者總結(jié)了幾條：1.分配針對(duì)初級(jí)成本要素,分?jǐn)傊幸话闶褂么渭?jí)成本要素，也可使用初級(jí)成本要素。2.分配保留了原來(lái)的成本因素,分?jǐn)倓t多因打包處理后不可追溯原成本因素。3.分配比分?jǐn)傆懈叩倪\(yùn)行性能？關(guān)于分配分?jǐn)?，舉一個(gè)比較過(guò)時(shí)的實(shí)例，假設(shè)電話費(fèi)平時(shí)繳納時(shí)比如記在IT部門(mén),在期末使用分配循環(huán)比根據(jù)統(tǒng)計(jì)指標(biāo)(統(tǒng)

42、計(jì)指標(biāo)可以是各部門(mén)電話數(shù)量或各部門(mén)實(shí)際通話小時(shí))或其它分配比例比如百分比分配到各部門(mén),電話費(fèi)保留初級(jí)成本要素原樣分到各成本中心，分配保留了原電話費(fèi)這個(gè)費(fèi)用要素。再假設(shè)電話費(fèi),打印費(fèi),網(wǎng)絡(luò)維護(hù)費(fèi)等打包成一個(gè)次級(jí)成本要素叫辦公費(fèi)用(對(duì)應(yīng)成本要素類(lèi)別42)再分?jǐn)偟礁鞑块T(mén), 電話費(fèi),打印費(fèi),網(wǎng)絡(luò)維護(hù)費(fèi)不反應(yīng)在各部門(mén)成本中心費(fèi)用而是一個(gè)次級(jí)成本要素->辦公費(fèi)用,這就是分?jǐn)?。分配分?jǐn)傇谝郧鞍姹臼遣粚?shí)時(shí)產(chǎn)生會(huì)計(jì)憑證而是在期末做FICO統(tǒng)馭后才真正過(guò)帳到FI，這是和國(guó)內(nèi)傳統(tǒng)成本會(huì)計(jì)的一個(gè)非常大的區(qū)別。深入理解FICO統(tǒng)馭FICO統(tǒng)馭即FICO調(diào)帳，F(xiàn)ICO一定需要統(tǒng)馭嗎? 稍后你就會(huì)明白， 嚴(yán)格地講,如

43、果你沒(méi)有徹底熟悉FICO統(tǒng)馭,你就基本上未真正了解SAP整個(gè)成本核算內(nèi)部業(yè)務(wù)流。SAP財(cái)務(wù)成本模塊設(shè)計(jì)的一大思想突破是將財(cái)務(wù)和成本業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)分開(kāi),但這些數(shù)據(jù)卻相互聯(lián)系卻又有所區(qū)別,SAP為此使用了初級(jí)成本要素和次級(jí)成本要素,如果實(shí)施了成本要素會(huì)計(jì),通過(guò)初級(jí)成本要素在FI記帳時(shí)就可同步產(chǎn)生相應(yīng)的CO數(shù)據(jù),這樣的好處是后續(xù)CO的操作并不直接影響FI,然而,CO的一些操作分配分?jǐn)傊剡^(guò)帳通常只產(chǎn)生CO憑證并不產(chǎn)生FI憑證,但是這些業(yè)務(wù)交易卻悄然改變了費(fèi)用的屬性,這樣會(huì)造成FI和CO數(shù)據(jù)不統(tǒng)一,所以需要進(jìn)行調(diào)帳處理。以SAP 4*版本為實(shí)例,通常發(fā)生跨公司,跨業(yè)務(wù)范圍或跨功能范圍的費(fèi)用轉(zhuǎn)換業(yè)務(wù)時(shí),期末需要

44、進(jìn)行調(diào)帳(Tcode: KALC,主要是FI和CO的成本費(fèi)用調(diào)整),跨利潤(rùn)中心調(diào)帳使用(Tcode：F.5D/F.5E/1KEK，主要面向應(yīng)收應(yīng)付稅金科目的調(diào)整，故曰資產(chǎn)負(fù)債表調(diào)整), 其實(shí)還有一個(gè)損益調(diào)整Tcode F.50,主要是面向自動(dòng)過(guò)帳時(shí)產(chǎn)生的現(xiàn)金折扣和匯兌損益科目,這些自動(dòng)科目和稅金科目類(lèi)似。而新總帳版本在起用FICO實(shí)時(shí)對(duì)帳時(shí)是實(shí)時(shí)調(diào)整的,也就是說(shuō)分配分?jǐn)側(cè)绻缌藰I(yè)務(wù)范圍/利潤(rùn)中心/功能范圍實(shí)時(shí)就產(chǎn)生財(cái)務(wù)憑證。OB65：激活業(yè)務(wù)范圍資產(chǎn)負(fù)債表。在SAP中, Ledger 0為法定帳套, FICO統(tǒng)馭帳套(Reconciliation ledger)為L(zhǎng)edger 3A。Ledge

45、r 3A相關(guān)表格：COFIP:Plan items for Reconc. LedgerCOFIS:Actual line items for Reconc. LedgerCOFIT:Total Records for Reconciliation Ledger SAP4* FICO統(tǒng)馭配置： 1：KALA->激活統(tǒng)馭分類(lèi)帳;KALB->撤消激活成本要素分類(lèi)帳。 激活FICO調(diào)帳有時(shí)也不是必須的，以那個(gè)電話費(fèi)為實(shí)例，交付時(shí)記錄在IT部門(mén)，假設(shè)FI憑證分錄如下：Dr: 電話費(fèi) 10000元 + (IT成本中心/功能范圍:管理費(fèi)用0001 +業(yè)務(wù)范圍/利潤(rùn)中心A) Cr:銀行

46、存款 10000元 (+ 業(yè)務(wù)范圍/利潤(rùn)中心B)* 如果電話費(fèi)業(yè)務(wù)范圍/利潤(rùn)中心A和銀行存款的B不同,在SAP4*版本嚴(yán)格地講,是存在一定問(wèn)題的,在新總帳則通過(guò)在線分割產(chǎn)生A對(duì)B的一對(duì)內(nèi)部應(yīng)付分錄.,這里只討論作為費(fèi) 用屬性的功能范圍. 期末將電話費(fèi)分配給銷(xiāo)售部門(mén) 5000元(功能范圍0002->銷(xiāo)售費(fèi)用),生產(chǎn)部門(mén)1000元(功能范圍0004->基本生產(chǎn)),使用CO分配,對(duì)SAP4*版分配時(shí)只有CO憑證,KALC后才有 FI調(diào)整憑證,而新總帳版本實(shí)時(shí)即產(chǎn)生FI/CO調(diào)整憑證。   注意上圖的功能范圍和伙伴功能范圍。 在SAP4*版本，如果不做FICO調(diào)帳，則當(dāng)期電話費(fèi)從

47、FI模塊來(lái)看，10000全部為管理費(fèi)用，如果從CO角度來(lái)看，電話費(fèi)管理費(fèi)用4000，銷(xiāo)售費(fèi)用5000，基本生產(chǎn)成本1000（當(dāng)然這1000元會(huì)結(jié)算產(chǎn)品成本，期末結(jié)帳完畢基本生產(chǎn)成本功能范圍是平衡的）， FICO兩者數(shù)據(jù)是不匹配的，假設(shè)相關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表電話費(fèi)這塊取CO數(shù)據(jù)，這樣不做調(diào)整，應(yīng)該也是沒(méi)問(wèn)題的。SAP4*期末做調(diào)帳(Tcode:KALC)或新總帳實(shí)時(shí)統(tǒng)馭分錄為: Dr : 電話費(fèi) 5000元 (銷(xiāo)售功能范圍 0002) Cr: 電話費(fèi) 5000元 + (IT成本中心功能范圍:管理費(fèi)用0001)Dr : 電話費(fèi) 1000元 (基本生產(chǎn)功能范圍 0004) Cr: 電話費(fèi) 1000元 + (I

48、T成本中心功能范圍:管理費(fèi)用0001)如下圖,通過(guò)此調(diào)整分錄后,FI和CO數(shù)據(jù)就完全一致。 2-4：定義相關(guān)調(diào)整科目。 OBXM/OBXN: 定義FICO資產(chǎn)負(fù)債表統(tǒng)馭調(diào)整科目。OBYA: 定義跨公司清帳調(diào)整科目。OK17: 定義CO統(tǒng)馭調(diào)整科目產(chǎn)品成本計(jì)算方法簡(jiǎn)單回顧在制品生產(chǎn)成本分配完畢后,接下來(lái)是產(chǎn)品成本的計(jì)算方法,人們習(xí)慣性將制造企業(yè)分類(lèi)流程型和離散型兩大類(lèi),典型的離散型企業(yè)有機(jī)械加工、電子、汽車(chē)、服裝、家具、五金、醫(yī)療設(shè)備;而食品、飲料、化工、制藥、造酒、生物制品則是典型的流程型制造企業(yè)。兩類(lèi)制造企業(yè)在生產(chǎn)產(chǎn)計(jì)劃，生產(chǎn)工藝控制和生產(chǎn)成本核算有一定差異，關(guān)于兩類(lèi)企業(yè)的差異本處不討論，只

49、討論生產(chǎn)成本核算。制造企業(yè)按生產(chǎn)數(shù)量大小和生產(chǎn)組織特點(diǎn)可分成大量生產(chǎn)/大批生產(chǎn)、小批生產(chǎn)/單件生產(chǎn)；按照生產(chǎn)工藝的特點(diǎn)又可分為單步驟生產(chǎn)和多步驟生產(chǎn)兩種類(lèi)型。國(guó)內(nèi)傳統(tǒng)產(chǎn)品提供了多種成本計(jì)算方法適應(yīng)不同的生產(chǎn)企業(yè)，產(chǎn)品成本計(jì)算方法概括起來(lái)包括“三基兩輔”。一基本方法1、品種法：以產(chǎn)品品種(不分批、不分步)為成本計(jì)算對(duì)象的產(chǎn)品成本計(jì)算方法。2、分批法：以產(chǎn)品批別或生產(chǎn)工單(故有稱為定單法)(分批但不分步)為成本計(jì)算對(duì)象的 產(chǎn)品成本計(jì)算方法。3、分步法：以產(chǎn)品生產(chǎn)步驟(分步但不分批)為成本計(jì)算對(duì)象的產(chǎn)品成本計(jì)算方法。*按國(guó)內(nèi)習(xí)慣,產(chǎn)品成本的基本計(jì)算是產(chǎn)品成本計(jì)算不可缺少的方法,不同的方法使用不同的生

50、產(chǎn)組織方式,還可采用以下兩種輔助成本計(jì)算方法。 分步法稍微復(fù)雜，分步法可分逐步結(jié)轉(zhuǎn)分步法(又稱計(jì)算半成品成本分步法、順序結(jié)轉(zhuǎn)分步法）和平行結(jié)轉(zhuǎn)分步法兩類(lèi)。平行結(jié)轉(zhuǎn)分步法不必逐步結(jié)轉(zhuǎn)中間半成本生產(chǎn)成本，因此不需要進(jìn)行成本還原。逐步結(jié)轉(zhuǎn)分步法又可分為綜合結(jié)轉(zhuǎn)法和分項(xiàng)結(jié)轉(zhuǎn)法兩種。 綜合結(jié)轉(zhuǎn)法：就是將各步驟所耗用的上一步驟半成品成本，以專設(shè)的“半成品”或“自制半成品”項(xiàng)目，綜合記入該步驟的產(chǎn)品成本明細(xì)賬中，需要進(jìn)行成本還原。 分項(xiàng)結(jié)轉(zhuǎn)法：是指將各步驟所耗用的上一步驟半成品成本，按照成本項(xiàng)目分項(xiàng)轉(zhuǎn)入各該步驟產(chǎn)品成本明細(xì)帳的各個(gè)成本項(xiàng)目中，分項(xiàng)結(jié)轉(zhuǎn)法直接提供按原始項(xiàng)目反映的產(chǎn)品成本資料, 不需要進(jìn)行成本還

51、原，但是成本結(jié)轉(zhuǎn)工作量較大。在產(chǎn)品計(jì)算的三種基本方法中，品種法簡(jiǎn)單基礎(chǔ)，分批法不分步結(jié)算，在分步法中，因?yàn)椴捎镁C合結(jié)轉(zhuǎn)法結(jié)轉(zhuǎn)半成品成本，各步驟所耗半成品的成本是以“半成品”或“原材料”項(xiàng)目綜合反映的，這樣計(jì)算出來(lái)的產(chǎn)成品成本，不能提供按原始成本項(xiàng)目反映的成本資料，因此涉及成本還原。成本還原：即將產(chǎn)成品耗用各步驟半成品的綜合成本，逐步分解還原為原來(lái)的成本項(xiàng)目。成本還原的方法是從最后步驟開(kāi)始，將其耗用上步驟半成品的綜合成本逐步分解，還原為原來(lái)的相應(yīng)成本項(xiàng)目。二.輔助方法1、分類(lèi)法：以產(chǎn)品類(lèi)別為成本計(jì)算對(duì)象并按產(chǎn)品類(lèi)別規(guī)集生產(chǎn)費(fèi)用，分配計(jì)算各類(lèi)產(chǎn)品成 本的一種成本結(jié)算方法。2、定額法：是以產(chǎn)品的品種

52、(或批別)作為成本計(jì)算對(duì)象，根據(jù)產(chǎn)品的實(shí)際產(chǎn)量，計(jì)算產(chǎn)品的定額生產(chǎn)費(fèi)用以及實(shí)際費(fèi)用脫離定額的差異，用完工產(chǎn)品的定額成本，加上或減去定額差異、定額變動(dòng)差異，從而計(jì)算出完工產(chǎn)品成本和在產(chǎn)品成本的一種方法。說(shuō)到定額法，再提一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)成本法，兩者有類(lèi)似之處，在物料分類(lèi)帳篇有詳細(xì)解釋，標(biāo)準(zhǔn)成本法是成本核算的概念，財(cái)務(wù)上，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則是只允許實(shí)際成本法的，所以SAP提供了標(biāo)準(zhǔn)成本法+物料分類(lèi)帳的解決方案。當(dāng)我們回顧為什么國(guó)內(nèi)成本會(huì)計(jì)會(huì)提供如此多的成本計(jì)算方法時(shí),且每種方法都有自身存在的缺點(diǎn),答案是,為了平衡手工記帳時(shí)代成本核算精確程度和工作量的關(guān)系,可以想象一下,某制造企業(yè)生產(chǎn)一產(chǎn)品,中間的半成品多達(dá)8層以上,

53、使用分步法是多么不容易,如果ERP設(shè)計(jì)者被這種思路局限形勢(shì)估計(jì)就不大妙了,都使用計(jì)算機(jī)了,還分步不分批分批不分步的干啥?為什么不可以既分布又分批想核算到多細(xì)就多細(xì)?SAP CO顯然沒(méi)有這些分步分批的規(guī)則約束, SAP在日常記帳時(shí)就以為標(biāo)準(zhǔn)價(jià)(或計(jì)劃價(jià),如作業(yè)類(lèi)型)將相關(guān)生產(chǎn)費(fèi)用確定到工單,所以其月結(jié)時(shí)所要作的重點(diǎn)是將標(biāo)準(zhǔn)成本/計(jì)劃轉(zhuǎn)換為實(shí)際成本,SAP CO的這些成本結(jié)算動(dòng)作可歸納為三個(gè)實(shí)際(相當(dāng)于CO的三個(gè)代表):作業(yè)實(shí)際價(jià)格重算、實(shí)際價(jià)格重估工單（前面兩個(gè)實(shí)際只是使各項(xiàng)生產(chǎn)加工費(fèi)用還原為實(shí)際，不涉及材料成本）和物料實(shí)際成本計(jì)算(即通過(guò)物料分類(lèi)帳分?jǐn)偛町愡€原實(shí)際成本)前言：公司上線SAP，過(guò)

54、程比較坑爹。此軟件對(duì)企業(yè)業(yè)務(wù)流程規(guī)范性要求相當(dāng)高，不成熟的企業(yè)很容易導(dǎo)致業(yè)務(wù)和賬務(wù)同時(shí)混亂，尤其是CO這一模塊且主要業(yè)務(wù)邏輯同國(guó)內(nèi)軟件有著巨大的差異。目前顧問(wèn)和網(wǎng)上撰寫(xiě)的CO操作手冊(cè)確有如何操作的說(shuō)明，但尚未有其原理的解釋，未免令實(shí)際操作人員比較茫然，不明白CO結(jié)賬會(huì)導(dǎo)致什么結(jié)果，這便是撰寫(xiě)本文本的契機(jī)，望這點(diǎn)淺見(jiàn)給予深受此軟件虐待的財(cái)務(wù)同行和對(duì)此軟件有興趣的同學(xué)一點(diǎn)幫助。內(nèi)容目錄一、標(biāo)準(zhǔn)成本定義及SAP中的實(shí)現(xiàn)方法二、標(biāo)準(zhǔn)成本SAP中的基本賬務(wù)體系三、功能范圍5101科目計(jì)入和結(jié)轉(zhuǎn)規(guī)則四、標(biāo)準(zhǔn)成本和實(shí)際成本差異詳解 一、標(biāo)準(zhǔn)成本定義及SAP中的實(shí)現(xiàn)方法標(biāo)準(zhǔn)成本定義：標(biāo)準(zhǔn)成本是通過(guò)精

55、確的調(diào)查、分析與技術(shù)測(cè)定而制定，用來(lái)評(píng)價(jià)實(shí)際成本、衡量工作效率的一種預(yù)計(jì)成本。實(shí)際業(yè)務(wù)中，標(biāo)準(zhǔn)成本是以對(duì)自制產(chǎn)成品一定規(guī)則建立的一套比較穩(wěn)定和客觀的成本標(biāo)準(zhǔn)值，以此作為標(biāo)桿同實(shí)際成本對(duì)比分析造成差異的原因。標(biāo)準(zhǔn)成本基本排除不應(yīng)該發(fā)生的浪費(fèi)，被認(rèn)為是一種“應(yīng)該成本”。SAP中實(shí)現(xiàn)方法：     對(duì)于SAP中管理全部以物料號(hào)及物料號(hào)的主數(shù)據(jù)為依托，需要對(duì)每個(gè)產(chǎn)成品的物料號(hào)建立標(biāo)準(zhǔn)成本才可以投入使用。實(shí)現(xiàn)方法如下：1、 產(chǎn)成品的料號(hào)主數(shù)據(jù)財(cái)務(wù)和成本視圖價(jià)格標(biāo)志設(shè)為S（標(biāo)準(zhǔn)價(jià)），不勾選無(wú)成本核算2、對(duì)每個(gè)產(chǎn)成品料號(hào)建立相應(yīng)的BOM和工藝路線，BOM對(duì)應(yīng)的每個(gè)產(chǎn)成

56、品的標(biāo)準(zhǔn)材料耗用量，工藝路線對(duì)應(yīng)物料會(huì)在某條產(chǎn)線消耗的節(jié)點(diǎn)。3、對(duì)每個(gè)產(chǎn)線成本中心設(shè)置作業(yè)類(lèi)型，作業(yè)類(lèi)型相當(dāng)于該產(chǎn)線會(huì)發(fā)生每單位產(chǎn)出的基本費(fèi)用成本消耗。（一般分，人工、維護(hù)、水電、輔料等，維護(hù)單位產(chǎn)出的標(biāo)準(zhǔn)工價(jià)）單個(gè)物料的單位標(biāo)準(zhǔn)成本即等于=標(biāo)準(zhǔn)BOM的材料成本消耗合計(jì)+對(duì)應(yīng)產(chǎn)線生產(chǎn)該物料的標(biāo)準(zhǔn)作業(yè)成本消耗合計(jì)4、 每個(gè)成品的物料號(hào)建立時(shí)必須先對(duì)該物料號(hào)按照以上邏輯做標(biāo)準(zhǔn)成本估算和發(fā)布，二、標(biāo)準(zhǔn)成本SAP中的基本賬務(wù)體系 賬務(wù)要點(diǎn)：1、從流程可以看到，差異科目在當(dāng)月都是結(jié)0的，單層差異來(lái)源于訂單結(jié)算，去向是該物料的當(dāng)月直接領(lǐng)用消耗、多層差異結(jié)轉(zhuǎn)和存貨。同時(shí)多層差異由單層差異卷積，去向?yàn)轭I(lǐng)用消耗、發(fā)出商品和庫(kù)存。2、發(fā)布下月標(biāo)準(zhǔn)成本必須同時(shí)開(kāi)啟下月的物料帳和財(cái)務(wù)賬。一旦下月的物料賬開(kāi)啟，下月的財(cái)務(wù)賬也必須開(kāi)啟，因?yàn)橹灰_(kāi)啟了物料賬，即便某成品物料仍舊在當(dāng)月做物料移動(dòng)，那系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)判斷是否下月標(biāo)準(zhǔn)成本已經(jīng)發(fā)布：若發(fā)過(guò)下月的標(biāo)準(zhǔn)成本，且上下月間標(biāo)準(zhǔn)成本不一致，則會(huì)自動(dòng)生成標(biāo)準(zhǔn)成本差異憑證到下月；若未發(fā)布，則下月延用當(dāng)月的標(biāo)準(zhǔn)成本，不產(chǎn)生任何憑證。所以一旦物料賬期打開(kāi)，系統(tǒng)其實(shí)隨時(shí)可能會(huì)對(duì)下月做出財(cái)務(wù)憑證來(lái)，繼而要求財(cái)務(wù)賬期也要打開(kāi)。三、功能范圍5101科目的轉(zhuǎn)入和結(jié)轉(zhuǎn)規(guī)則基本流程如下： 從流程上看，成本的計(jì)入分為兩條線：費(fèi)用流和材料流，兩者都最后匯總到生產(chǎn)訂