新版《高級(jí)會(huì)計(jì)學(xué)》課后習(xí)題答案

1、精選優(yōu)質(zhì)文檔-傾情為你奉上87929第一章42488 1. 支付的貨幣性資產(chǎn)占換入資產(chǎn)公允價(jià)值（或占換出資產(chǎn)公允價(jià)值與支付的貨幣性資產(chǎn)之和)的比例= 49 000400 00012.2525%因此，該交換屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。而且該交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì),且換入、換出資產(chǎn)的公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量。因而，應(yīng)當(dāng)基于公允價(jià)值對(duì)換入資產(chǎn)進(jìn)行計(jì)價(jià)。（1）甲公司的會(huì)計(jì)處理：第一步，計(jì)算確定換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值換出資產(chǎn)的公允價(jià)值收到的補(bǔ)價(jià)可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額400 00049 00051 000300 000(元)第二步，計(jì)算確定非貨幣性資產(chǎn)交換產(chǎn)生的損益甲公司換出資產(chǎn)的公允價(jià)值為400 000元

2、，賬面價(jià)值為320 000元，同時(shí)收到補(bǔ)價(jià)49 000元，因此，該項(xiàng)交換應(yīng)確認(rèn)損益換出資產(chǎn)的公允價(jià)值換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值400 000320 00080 000(元)第三步，會(huì)計(jì)分錄借：固定資產(chǎn)辦公設(shè)備 300 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 51 000 銀行存款 49 000貸：其他業(yè)務(wù)收入 400 000借：投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊 180 000 其他業(yè)務(wù)成本 320 000貸：投資性房地產(chǎn) 500 000 （2）乙公司的會(huì)計(jì)處理：換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值換出資產(chǎn)的公允價(jià)值支付的補(bǔ)價(jià)應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)300 00049 000300 000 ×17%400 000（元）資產(chǎn)交換應(yīng)確認(rèn)

3、損益換出資產(chǎn)的公允價(jià)值換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值300 000280 00020 000（元）。借：投資性房地產(chǎn)房屋 400 000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 300 000 銀行存款 49 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 51 000 300 000 ×17%=51 000 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 280 000貸：庫(kù)存商品 280 0002 （1）丙公司:換入資產(chǎn)的總成本=900 000+600 000-300 000=（元）換入專利技術(shù)的入賬金額=×÷（+） =480 000（元）換入長(zhǎng)期股權(quán)投資的入賬金額=×÷（+） =720 000（元）借：固定資產(chǎn)

4、清理 貸：在建工程 固定資產(chǎn) 借：無形資產(chǎn)專利技術(shù) 長(zhǎng)期股權(quán)投資 銀行存款 貸：固定資產(chǎn)清理 (2)丁公司：換入資產(chǎn)的總成本=400 000+600 000+300 000=（元）換入辦公樓的入賬金額=×÷（+） =780 000（元）換入辦公設(shè)備的入賬金額=×÷（+） =520 000（元） 借：在建工程辦公樓 固定資產(chǎn)辦公設(shè)備 貸：無形資產(chǎn)專利技術(shù) 長(zhǎng)期股投資 銀行存款 第二章1.（1）甲公司的會(huì)計(jì)分錄。假定甲公司轉(zhuǎn)讓該設(shè)備不需要繳納增值稅。借：應(yīng)付賬款 1 000 000 貸：固定資產(chǎn)清理 460 000交易性金融資產(chǎn) 460 000 營(yíng)業(yè)外收入債

5、務(wù)重組利得 80 000借：固定資產(chǎn)清理 420 000累計(jì)折舊 180 000 貸：固定資產(chǎn) 600 000借：固定資產(chǎn)清理 10 000貸：銀行存款 10 000 借：固定資產(chǎn)清理 30 000 貸：營(yíng)業(yè)外收入-處置非流動(dòng)資產(chǎn)收益 30 000借：交易性金融資產(chǎn) 60 000 貸：投資收益 60 000 借：管理費(fèi)用 1 000 貸：銀行存款 1 000（2）乙公司的會(huì)計(jì)分錄。借：固定資產(chǎn) 460 000交易性金融資產(chǎn) 460 000營(yíng)業(yè)外支出債務(wù)重組損失 80 000貸：應(yīng)收賬款 1 000 0002.（1）A公司的會(huì)計(jì)分錄。借：庫(kù)存商品-甲產(chǎn)品 3 500 000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（

6、進(jìn)項(xiàng)稅額） 595 000固定資產(chǎn) 3 000 000壞賬準(zhǔn)備 380 000營(yíng)業(yè)外支出-債務(wù)重組損失 130 000貸：應(yīng)收賬款-B公司 7 605 000（2）B公司的會(huì)計(jì)分錄。1）借：固定資產(chǎn)清理 2 340 000 累計(jì)折舊 2 000 000 貸：固定資產(chǎn) 4 340 000 2）借：固定資產(chǎn)清理 50 000 貸：銀行存款 50 0003）借：固定資產(chǎn)清理 貸：營(yíng)業(yè)外收入-處置非流動(dòng)資產(chǎn)收益 610 0004）借：應(yīng)付賬款-A公司 7 605 000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 3 500 000 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 595 000 固定資產(chǎn)清理 3 000 000 營(yíng)業(yè)外收入

7、-債務(wù)重組利得 510 0005）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 2 500 000 貸：庫(kù)存商品 2 500 0003.（1）A公司的會(huì)計(jì)分錄。借：應(yīng)付票據(jù) 550 000 貸：銀行存款 200 000 股本 100 000 資本公積 20 000 固定資產(chǎn)清理 120 000 營(yíng)業(yè)外收入-債務(wù)重組利得 110 000 借：固定資產(chǎn)清理 200 000 累計(jì)折舊 100 000 貸：固定資產(chǎn) 借：營(yíng)業(yè)外支出-處置非流動(dòng)資產(chǎn)損失 80 000 貸：固定資產(chǎn)清理 80 000（2）B公司的會(huì)計(jì)分錄。 借：銀行存款 200 000 長(zhǎng)期股權(quán)投資 120 000 固定資產(chǎn) 120 000 營(yíng)業(yè)外支出-債務(wù)重組損失

8、 110 000 貸：應(yīng)收票據(jù) 550 000第3章1、應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄如下：（1）用美元現(xiàn)匯歸還應(yīng)付賬款。借：應(yīng)付賬款美元 $15000×.92￥貸：銀行存款美元 $15000×.92￥（2）用人民幣購(gòu)買美元。借：銀行存款（美元） $10000×.91￥69100 財(cái)務(wù)費(fèi)用（匯兌損益） 100貸：銀行存款（人民幣） 69200（3）用美元現(xiàn)匯購(gòu)買原材料。借：原材料 34400貸：應(yīng)付賬款美元 $5000×.88￥34400（4）收回美元應(yīng)收賬款。借：銀行存款美元 $30000×.87￥貸：應(yīng)收賬款美元 $30000×.87￥（5）用

9、美元兌換人民幣。借：銀行存款（人民幣） 財(cái)務(wù)費(fèi)用（匯兌損益） 800貸：銀行存款（美元） $20000×.86￥（6）取得美元短期借款。借：銀行存款美元 $20000×.8￥貸：短期貸款美元 $20000×.8￥外幣賬戶情況表項(xiàng)目計(jì)算公式賬面折合為人民幣數(shù)額期末的即期匯率按期末匯率計(jì)算的折合額匯率變動(dòng)形成的差異期末外幣賬戶數(shù)額銀行存款6.85-270045000應(yīng)收賬款71900719006.8568500-340010000應(yīng)付賬款6.85-210020000短期借款200006.85-40020000（7）對(duì)外幣資產(chǎn)的調(diào)整借：應(yīng)付賬款（美元） 2100短期借款

10、（美元） 400財(cái)務(wù)費(fèi)用匯兌損益 3600貸：銀行存款（美元） 2700 應(yīng)收賬款（美元） 34002、應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄如下：（）借入長(zhǎng)期借款。借：銀行存款美元 $50000×.98￥貸：長(zhǎng)期借款美元 $50000×.98￥借：在建工程××工程 貸：銀行存款美元 $50000×.98￥（）年末，固定資產(chǎn)完工（設(shè)不考慮在建工程的其他相關(guān)費(fèi)用）。借：長(zhǎng)期借款美元 2500貸：在建工程××工程 2500借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程××工程 另，本題沒有要求對(duì)借款利息進(jìn)行處理。如有要求，則第一年的利息計(jì)入在建工程成

11、本，第二年的利息計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。（）第一年末接受外商投資。借：銀行存款美元 $×.93￥貸：實(shí)收資本外商 （）用美元購(gòu)買原材料。借：原材料 貸：銀行存款美元 $50000×.93￥（）第二年歸還全部借款（設(shè)本題只考慮匯率變動(dòng)，不考慮借款利息部分）。借：長(zhǎng)期借款美元 $50000×.89￥貸：銀行存款美元 $50000×.89￥會(huì)計(jì)期末時(shí)：借：長(zhǎng)期借款美元 2000貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用匯兌損益2000第四章1、融資租賃業(yè)務(wù)（1）承租人甲公司分錄租入固定資產(chǎn)最低租賃付款額現(xiàn)值=×PVIFA(9%,3)=×2.5313=（元）最低租賃付款額=

12、5;3=（元）由于賬面價(jià)值為元，大于最低租賃付款額的現(xiàn)值元，所以固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值為元。會(huì)計(jì)分錄為：借：固定資產(chǎn) 未確認(rèn)融資費(fèi)用 貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款應(yīng)付融資租賃款 計(jì)算攤銷未確認(rèn)融資費(fèi)用未確認(rèn)融資費(fèi)用攤銷表（實(shí)際利率法）=9%日期租金確認(rèn)的融資費(fèi)用應(yīng)付本金減少額應(yīng)付本金余額9.00%2009.12.3191126.80 .20 .82010.12.3163328.21 .79 .012011.12.3133024.99 .01 0第一年末支付租金時(shí)借：長(zhǎng)期應(yīng)付款應(yīng)付融資租賃款 貸：銀行存款 同時(shí)：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 91126.80貸：未確認(rèn)融資費(fèi)用 91126.80第二年末支付租金時(shí)借：長(zhǎng)期應(yīng)付款應(yīng)付

13、融資租賃款 貸：銀行存款 同時(shí)：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 63328.21貸：未確認(rèn)融資費(fèi)用 63328.21第三年末支付租金時(shí)，借：長(zhǎng)期應(yīng)付款應(yīng)付融資租賃款 貸：銀行存款 同時(shí)：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 33024.99貸：未確認(rèn)融資費(fèi)用 33024.99計(jì)提固定資產(chǎn)折舊由于租賃期為3年，使用壽命為5年，應(yīng)當(dāng)按照其中較短者3年計(jì)提折舊。采用直線法，每月計(jì)提折舊費(fèi)用=/36=28125.56元，最后做尾差調(diào)整.每月末的分錄為，借：制造費(fèi)用 28125.56貸：累計(jì)折舊 28125.56或有租金支付2009年借：銷售費(fèi)用 40000貸：其他應(yīng)付款 400002010年借：銷售費(fèi)用 60000貸：其他應(yīng)付款 600002

14、011年，退還固定資產(chǎn)借：累計(jì)折舊 貸：固定資產(chǎn)融資租入固定資產(chǎn) （2）出租人租賃公司分錄租出固定資產(chǎn) 由于最低租賃收款額=最低租賃付款額=×3=（元）最低租賃收款額的現(xiàn)值是（元）首先計(jì)算內(nèi)含利率。內(nèi)含利率：×PVIFA(i,3)=,><故I 在到之間，會(huì)計(jì)分錄：借：長(zhǎng)期應(yīng)收款應(yīng)收融資租賃款甲公司 貸：固定資產(chǎn)融資租賃固定資產(chǎn) 未實(shí)現(xiàn)融資收益 攤銷未實(shí)現(xiàn)融資收益未實(shí)現(xiàn)融資收益攤銷表日期租金確認(rèn)的融資收益租賃投資凈額減少額租賃投資凈額余額7.51%2009.12.3178104.00 2010.12.3153929.61 .39 .61 2011.12.31279

15、66.39 .61 0合計(jì).00 2009.12.31借：銀行存款 貸：長(zhǎng)期應(yīng)收款應(yīng)收融資租賃款甲公司 同時(shí)：借：未實(shí)現(xiàn)融資收益 78104.00貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入融資收入 78104.002010.12.31借：銀行存款 貸：長(zhǎng)期應(yīng)收款應(yīng)收融資租賃款甲公司 同時(shí)：借：未實(shí)現(xiàn)融資收益 53929.61貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入融資收入 53929.612011.12.31借：銀行存款 貸：長(zhǎng)期應(yīng)收款應(yīng)收融資租賃款甲公司 同時(shí)：借：未實(shí)現(xiàn)融資收益 27966.39貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入融資收入 27966.39收到或有租金2009年借：銀行存款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入融資收入 2010年借：銀行存款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入融

16、資收入 2、經(jīng)營(yíng)租賃業(yè)務(wù)（1）乙公司是承租公司租金總額=90000+90000+=（元）每年分?jǐn)?/3=（元）會(huì)計(jì)分錄為2008年1月1日借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 90000貸：銀行存款 9000020081231借：管理費(fèi)用租賃費(fèi) 貸：銀行存款 90000長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 6000020091231借：管理費(fèi)用租賃費(fèi) 貸：銀行存款 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 3000020101231借：管理費(fèi)用租賃費(fèi) 貸：銀行存款 （2）租賃公司作為出租人，其會(huì)計(jì)分錄為2008年1月1日借：銀行存款 90000貸：其他應(yīng)收款 9000020081231借：銀行存款 90000貸：其他應(yīng)收款 60000 其他業(yè)務(wù)收入經(jīng)營(yíng)租賃收入 2

17、0091231借：銀行存款 貸：其他應(yīng)收款 30000 其他業(yè)務(wù)收入經(jīng)營(yíng)租賃收入 20101231借：銀行存款 貸：其他業(yè)務(wù)收入經(jīng)營(yíng)租賃收入 第五章1.（1）20×6年末。會(huì)計(jì)折舊3000×5/151000（萬元）計(jì)稅折舊3000÷5600（萬元）年末賬面價(jià)值300010002000（萬元）年末計(jì)稅基礎(chǔ)30006002400（萬元）年末可抵扣暫時(shí)性差異24002000400（萬元）年末遞延所得稅資產(chǎn)余額400×1560（萬元）年末應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)60（萬元）編制如下會(huì)計(jì)分錄：借：遞延所得稅資產(chǎn)可抵扣暫時(shí)性差異（甲設(shè)備） 60貸：所得稅費(fèi)用遞延所得稅

18、費(fèi)用 60 本年應(yīng)交所得稅（5000600）×15660萬元借：所得稅費(fèi)用當(dāng)期所得稅費(fèi)用 660貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅 660（2）20×7年。1）20×7年開始稅率恢復(fù)至25，需調(diào)整年初“遞延所得稅資產(chǎn)”余額。調(diào)整后年初“遞延所得稅資產(chǎn)”余額60÷15×25100（萬元）應(yīng)調(diào)整增加年初“遞延所得稅資產(chǎn)”余額=10060=40（萬元）編制如下會(huì)計(jì)分錄：借：遞延所得稅資產(chǎn)可抵扣暫時(shí)性差異（甲設(shè)備） 40 貸：所得稅費(fèi)用遞延所得稅費(fèi)用 40 2）20×7年末。會(huì)計(jì)折舊3000×4/15800（萬元）計(jì)稅折舊3000÷5

19、600（萬元）年末賬面價(jià)值20008001200（萬元）年末計(jì)稅基礎(chǔ)24006001800（萬元）年末可抵扣暫時(shí)性差萬元）年末遞延所得稅資產(chǎn)余額600×25150（萬元）年末應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)150-100=50（萬元）編制如下會(huì)計(jì)分錄：借：遞延所得稅資產(chǎn)可抵扣暫時(shí)性差異（甲設(shè)備） 50 貸：所得稅費(fèi)用遞延所得稅費(fèi)用 50 本年應(yīng)交所得稅（5000600）×251100萬元編制如下會(huì)計(jì)分錄：借：所得稅費(fèi)用當(dāng)期所得稅費(fèi)用 1100貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅 1100（3）20×8年末。會(huì)計(jì)折舊3000×3/15600（萬元）計(jì)稅折

20、舊3000÷5600（萬元）年末賬面價(jià)值1200600600（萬元）年末計(jì)稅基萬元）年末可抵扣暫時(shí)性差異1200600600（萬元）年末遞延所得稅資產(chǎn)余額600×25150（萬元）年末應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)150-150=0（萬元）本年應(yīng)交所得稅（6000600）×251350（萬元）編制如下會(huì)計(jì)分錄：借：所得稅費(fèi)用當(dāng)期所得稅費(fèi)用 1350貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅 13502.（1）20×1年末。會(huì)計(jì)折舊4 500 000÷5900 000（元）計(jì)稅折舊4 500 000÷8562 500（元）賬面價(jià)值4 50

21、0 000900 0003 600 000（元）計(jì)稅基礎(chǔ)4 500 000562 5003 937 500（元）年末可抵扣暫時(shí)性差異3 937 5003 600 000337 500（元）年末與該機(jī)床有關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)的應(yīng)有余額337 500×2584 375（元）本年應(yīng)確認(rèn)的與該機(jī)床有關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)為84 375元。編制如下會(huì)計(jì)分錄：借：遞延所得稅資產(chǎn)可抵扣暫時(shí)性差異（機(jī)床） 84 375貸：所得稅費(fèi)用遞延所得稅費(fèi)用 84 375本年應(yīng)交所得稅（5 000 000900 000562 500）×251 334 375（元）編制如下會(huì)計(jì)分錄：借：所得稅費(fèi)用當(dāng)期所得稅費(fèi)

22、用 1 334 375貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅 1 334 375（2）20×2年末。賬面價(jià)值3 600 000900 000400 0002 300 000（元）計(jì)稅基礎(chǔ)3 937 500562 5003 375 000（元）年末可抵扣暫時(shí)性差異3 375 0002 300 0001 075 000（元）年末與該機(jī)床有關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)應(yīng)有余額1 075 000×25268 750（元）本年應(yīng)確認(rèn)的與該機(jī)床有關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)268 750- 84 375184 375（元）編制如下會(huì)計(jì)分錄：借：遞延所得稅資產(chǎn)可抵扣暫時(shí)性差異（機(jī)床） 184 375貸：所得稅費(fèi)用遞延所得稅

23、費(fèi)用 184 375 本年應(yīng)交所得稅（2 000 000900 000-562 500+400 000）×25684 375（元）編制如下會(huì)計(jì)分錄：借：所得稅費(fèi)用當(dāng)期所得稅費(fèi)用 684 375貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅 684 375（3）20×3年末。本年會(huì)計(jì)折舊=2 300 000÷3=766 667（元）賬面價(jià)值2 300 000766 6671 533 333（元）計(jì)稅基礎(chǔ)3 375 000562 5002 812 500（元）年末可抵扣暫時(shí)性差異2 812 5001 533 3331 279 167（元）年末與該機(jī)床有關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)應(yīng)有余額1 279 1

24、67×25319 792（元）本年應(yīng)確認(rèn)的與該機(jī)床有關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)319 792-268 75051 042（元）編制如下會(huì)計(jì)分錄：借：遞延所得稅資產(chǎn)可抵扣暫時(shí)性差異（機(jī)床） 51 042貸：所得稅費(fèi)用遞延所得稅費(fèi)用 51 042 本年應(yīng)納稅所得額4 000 000766 667-562 5003 795 833（元）年末應(yīng)確認(rèn)的與納稅虧損有關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)3 795 833×25948 958（元）編制如下會(huì)計(jì)分錄：借：遞延所得稅資產(chǎn)營(yíng)業(yè)虧損 948 958貸：所得稅費(fèi)用遞延所得稅費(fèi)用 948 958（4）20×4年末。賬面價(jià)值1 533 333766 6

25、67766 667（元）計(jì)稅基礎(chǔ)2 812 500562 5002 250 000（元）年末可抵扣暫時(shí)性差異2 250 000766 6671 483 333（元）年末與該機(jī)床有關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)應(yīng)有余額1 483 333×25370 833（元）本年應(yīng)追加確認(rèn)的與該機(jī)床有關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)370 833-319 79251 041（元）編制如下會(huì)計(jì)分錄：借：遞延所得稅資產(chǎn)可抵扣暫時(shí)性差異（機(jī)床） 51 041貸：所得稅費(fèi)用遞延所得稅費(fèi)用 51 041本年應(yīng)納稅所得額3 000 000766 667-562 5003 204 167（元）20×4年納稅虧損造成的可抵扣暫時(shí)性

26、差異轉(zhuǎn)回3 204 167元。年末應(yīng)調(diào)整（減少）的與納稅虧損有關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)3 204 167×25801 042（元）編制如下會(huì)計(jì)分錄：借：所得稅費(fèi)用遞延所得稅費(fèi)用 801 042貸：遞延所得稅資產(chǎn)營(yíng)業(yè)虧損 801 042（5）20×5年末。賬面價(jià)值766 667766 6670（元）計(jì)稅基礎(chǔ)2 250 000562 5001 687 500（元）年末可抵扣暫時(shí)性差異1 687 50001 687 500（元）年末與該機(jī)床有關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)應(yīng)有余額1 687 500×25421 875（元）本年應(yīng)追加確認(rèn)的與該機(jī)床有關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)421 875-370

27、 83351042（元）編制如下會(huì)計(jì)分錄：借：遞延所得稅資產(chǎn)可抵扣暫時(shí)性差異（機(jī)床） 51042貸：所得稅費(fèi)用遞延所得稅費(fèi)用 51042 本年應(yīng)納稅所得額3 000 000766 667-562 5003 204 167（元）轉(zhuǎn)回尚未彌補(bǔ)的20×4年納稅虧損造成的可抵扣暫時(shí)性差異=4 000 000-3 204 167=795 833（元）年末應(yīng)調(diào)整（減少）的與納稅虧損有關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)795 833×25198 958（元）編制如下會(huì)計(jì)分錄：借：所得稅費(fèi)用遞延所得稅費(fèi)用 198 958貸：遞延所得稅資產(chǎn)營(yíng)業(yè)虧損 198 958本年應(yīng)交所得稅（3 204 167795 8

28、33）×25602 084（元）編制如下會(huì)計(jì)分錄：借：所得稅費(fèi)用當(dāng)期所得稅費(fèi)用 602 084貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅 602 084第六章1.（1）計(jì)算A設(shè)備20×7第與20×8年的折舊額。20×7年的會(huì)計(jì)折舊=1 200 000÷6=200 000（萬元）20×7年的計(jì)稅折舊=1 200 000÷5=240 000（萬元）20×8年的會(huì)計(jì)折舊=900 000÷5=180 000（萬元）20×8年的計(jì)稅折舊=1 200 000÷5=240 000（萬元）(2)編制20×7年、

29、20×8年與A設(shè)備的折舊、減值以及與所得稅有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。1）20×7年借：管理費(fèi)用 200 000貸：累計(jì)折舊 200 000借：資產(chǎn)減值損失 100 000貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 100 000資產(chǎn)減值損失=（1 200 000-200 000）-900 000=100 000（萬元）借：所得稅費(fèi)用當(dāng)期所得稅費(fèi)用 2 515 000貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅 2 515 000借：遞延所得稅資產(chǎn) 15 000貸：所得稅費(fèi)用遞延所得稅費(fèi)用 15 000應(yīng)納稅所得=10 000 000（240 000200 000）+100 000=10 060 000（萬元）應(yīng)交所得稅=10

30、060 000×25%=2 515 000（萬元）年末固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值=1 200 000-200 000-100 000=900 000（萬元）年末固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)=1 200 000-240 000=960 000（萬元）年末可抵扣暫時(shí)性差異=960 000-900 000=60 000（萬元）年末應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=60 000×25%=15 000（萬元）2）20×8年借：管理費(fèi)用 180 000貸：累計(jì)折舊 180 000借：資產(chǎn)減值損失 120 000貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 120 000資產(chǎn)減值損失=（900 000-180 000）-600 0

31、00=120 000（萬元）借：所得稅費(fèi)用當(dāng)期所得稅費(fèi)用 3 015 000貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅 3 015 000借：遞延所得稅資產(chǎn) 15 000貸：所得稅費(fèi)用遞延所得稅費(fèi)用 15 000應(yīng)納稅所得=12 000 000（240 000180 000）+120 000=12 060 000（萬元）應(yīng)交所得稅=12 060 000×25%=3 015 000（萬元）年末固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值=900 000-180 000-120 000=600 000（萬元）年末固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)=1 200 000-240 000-240 000=720 000（萬元）年末可抵扣暫時(shí)性差異=720

32、 000-600 000=120 000（萬元）年末遞延所得稅資產(chǎn)應(yīng)有余額=120 000×25%=30 000（萬元）年末應(yīng)追加確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=30 000-15 000=15 000（萬元）2. 20×1年1月1日歸屬南方公司的商譽(yù)=6 400-6 000×80%=1 600（萬元）20×1年1月1日歸屬少數(shù)股東的商譽(yù)=(6 400÷80%-6 000) ×20%=400（萬元）全部商譽(yù)=1 600+400=2 000（萬元） 20×1年12月31日乙公司包含全部商譽(yù)的資產(chǎn)組的賬面價(jià)值=5 400+2 000=7 4

33、00（萬元）包含全部商譽(yù)的資產(chǎn)組的減值損失=7 400-5 800=1 600（萬元）合并利潤(rùn)表上應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)減值損失=1 600×80%=1 280（萬元）第七章1、從題意可知，本題所述期貨交易屬于投機(jī)套利業(yè)務(wù)，期貨價(jià)格變動(dòng)直接計(jì)入期貨損益。再就是，經(jīng)營(yíng)者是買入期貨合同，期貨合同價(jià)格走高為有利變動(dòng)。（1） 購(gòu)進(jìn)期貨合同時(shí)的會(huì)計(jì)處理。1） 購(gòu)入期貨合同。購(gòu)進(jìn)期貨合同金額=100 000×10=1 000 000借：購(gòu)進(jìn)期貨合同 1 000 000 貸：期貨交易清算 1 000 0002） 按規(guī)定交付保證金和手續(xù)費(fèi)。應(yīng)交納的保證金=1 000 000×5%=50 0

34、00（元）應(yīng)交納的手續(xù)費(fèi)=1 000 000×1%=10 000（元）借：期貨保證金 50 000期貨損益 10 000 貸：銀行存款 60 000（2） 第一個(gè)價(jià)格變動(dòng)日。有利價(jià)格變動(dòng)額=1 000 000×4%=40 000（元） 借：期貨保證金 40 000 貸：期貨損益 40 000（3） 第二個(gè)價(jià)格變動(dòng)日。 有利價(jià)格變動(dòng)額=1 000 000×2%=20 000（元）借：期貨保證金 20 000 貸：期貨損益 20 000（4） 期貨合同到期日的價(jià)格變動(dòng)。 不利價(jià)格變動(dòng)額=（1 000 00040 00020 000）×（8%）=84 800（

35、元） 期末應(yīng)補(bǔ)交的保證金金額=84800400002000024800（元） 借：期貨損益 84 800 貸：期貨保證金 84 800 借：期貨保證金 2800 貸：銀行存款 24 800（5） 期貨到期日賣出合同平倉(cāng)，收回保證金。6. 賣出期貨合同平倉(cāng)。賣出期貨合同合同金額=（1 000 00040 00020 000）×（18%）=975 200（元） 借：期貨交易清算 975 200 貸：賣出期貨合同 975 200借：賣出期貨合同 975 200期貨交易清算 2 4800 貸：購(gòu)進(jìn)期貨合同 1 000 0007. 交付手續(xù)費(fèi)。交付手續(xù)費(fèi)金額=975 200×1%=9

36、 752（元）借：期貨損益 9 752 貸：銀行存款 9 7528. 收回保證金。收回保證金金額=50 000（元）借：銀行存款 50 000 貸：期貨保證金 50 000(6) 計(jì)算本會(huì)員期末交易利潤(rùn)額=10 00040 00020 00084 8009 752=44 552（元）由計(jì)算結(jié)果可知，該會(huì)員對(duì)該金融工具預(yù)期價(jià)格判斷失誤，使得期貨交易形成了44 552的虧損。即不利價(jià)格變動(dòng)形成的損失24 800元加上支付的手續(xù)費(fèi)19 752元。不利價(jià)格變動(dòng)形成的損失也可以通過期貨保證金賬戶的數(shù)額變動(dòng)得以反映。即本期實(shí)際支付的保證金74 800（50 00024 800）元，實(shí)際收回的保證金50 0

37、00元。2、A產(chǎn)品相關(guān)的會(huì)計(jì)處理從題意可知，本題所述期貨交易屬于對(duì)未來預(yù)期交易的套期保值業(yè)務(wù)，屬于現(xiàn)金流量套期，期貨價(jià)格變動(dòng)計(jì)入資本公積的套期損益。再就是，經(jīng)營(yíng)者是買入期貨合同，期貨合同價(jià)格走高為有利變動(dòng)。（1） 購(gòu)入期貨合同，交納手續(xù)費(fèi)。 應(yīng)繳納的手續(xù)費(fèi)=2 100 000×1=2 100（元）借：購(gòu)進(jìn)期貨合同 2 100 000 貸：期貨交易清算 2 100 000借：資本公積套期損益(手續(xù)費(fèi)) 2100 貸：銀行存款 2100（期貨保證金的賬務(wù)處理略）（）記錄期貨合約價(jià)格變動(dòng)及補(bǔ)交保證金業(yè)務(wù)。借：資本公積套期損益 50000 貸：期貨保證金 50000借：期貨保證金 50000

38、 貸：銀行存款 50000（）賣出期貨合約及交納手續(xù)費(fèi)。借：期貨交易清算 貸：賣出期貨合同 借：資本公積套期損益(手續(xù)費(fèi)) 2050 貸：銀行存款 2050（）購(gòu)入現(xiàn)貨（設(shè)將A金融產(chǎn)品記入“可供出售金融資產(chǎn)”賬戶）。借：可供出售金融資產(chǎn)A金融產(chǎn)品 貸：銀行存款 借：賣出期貨合同 期貨交易清算 50000 貸：購(gòu)入期貨合同 （保證金收回賬務(wù)處理略）由于期貨價(jià)格下降，經(jīng)銷商又追加保證金50000元，由于支付了4150元手續(xù)費(fèi)，該項(xiàng)期貨交易的損失合計(jì)為54150元，該損失將在A產(chǎn)品處置時(shí)有資本公積中轉(zhuǎn)出。此結(jié)果屬經(jīng)銷商對(duì)市場(chǎng)估計(jì)錯(cuò)誤所致。如果不進(jìn)行套期保值，經(jīng)銷商可以享受到A產(chǎn)品價(jià)格下降的利益50000元。B產(chǎn)品相關(guān)的會(huì)計(jì)處理從題意可知，本題所述期貨交易屬于對(duì)已購(gòu)入金融資產(chǎn)出售時(shí)的套期保值業(yè)務(wù)，期貨價(jià)格變動(dòng)計(jì)入套期損益。再就是，經(jīng)營(yíng)者是賣出期貨合同，期貨合同價(jià)格走低為有利變動(dòng)。（1）賣出期貨合同，交納手續(xù)費(fèi)。 應(yīng)繳納的手續(xù)費(fèi)=3 800 000×1=3 800（元）借：期貨交易清算 3 800 000 貸：賣出期貨合同 3 800 000借：被套期項(xiàng)目可供出售金融資產(chǎn) 貸：可供出售金融資產(chǎn) 借：套期損益 3800 貸：銀行存款 3800（初始保證金業(yè)務(wù)略）（2）