建筑業(yè)營改增影響分析及應對策略

1、建筑業(yè)營改增影響分析及應對策略摘要：建筑行業(yè)在我國經濟發(fā)展中具有先導性作用，在國民經濟中起著基礎性作用，建筑行業(yè)在社會經濟發(fā)展中具有重要的地位。建筑行業(yè)營業(yè)稅改征增值稅是我國稅制改革的重點， 其能有效地避免重復征稅和漏稅現(xiàn)象，為我國建筑行業(yè)的健康發(fā)展提供了保障。目前，我國建筑行業(yè)營業(yè)稅該征稅和增值稅已經納入我國稅制改革的體系中，但是，“營改增”面臨著復雜的問題，本文通過對建筑“營改增”的影響進行分析，并針對“營改增”的影響，提出 有效的應對措施，對建筑企業(yè)有一定的幫助。關鍵詞：建筑業(yè)；“營改增”；影響分析；應對策略建筑業(yè)“營改增”的實施需要有關部門進行全面考慮和深入的研究，站在企業(yè)的立場上，真

2、正做到減輕企業(yè)的稅負。 隨著我國城市人口的增多，建筑行業(yè)蓬勃發(fā)展， 為了促進建筑行業(yè)進一步發(fā)展，建筑企業(yè)要利用“營改增”完善企業(yè)內部的管理體制，努力提升企業(yè)的管理水平。建筑業(yè)的“營改增”改革涉及到企業(yè)的方方面面，需要企業(yè)進行全面的分析，使“營 改增”能夠切實地促進自身的發(fā)展，減少企業(yè)出現(xiàn)的不良影響，促進建筑業(yè)更好的發(fā)展。一、建筑業(yè)“營改增”的意義和發(fā)展方向“營改增”是國家為了順應經濟發(fā)展的態(tài)勢，在全面深化改革的基礎上作出的重要決策， 這一舉措保障了財稅體制的改革。建筑業(yè)實行“營改增”可以有效地促進企業(yè)的產業(yè)結構的優(yōu)化升級，有效地對重復征稅進行管理，減輕了企業(yè)的賦稅， 保障企業(yè)的正常運營，對我國

3、經濟的發(fā)展起著積極的作用。建筑業(yè)“營改增”從2011年就開始推行，2013年國務院又近一步擴大了“營改增”的試點。國家相關政策也表明，“營改增”的實行時間有限，必須在有限的時間內逐步完善“營改增”體制，完善建筑業(yè)“營改增”勢在必行。二、建筑業(yè)“營改增”的影響（一）建筑業(yè)“營改增”的賦稅增減影響1、建筑業(yè)勞務輸出的抵扣帶來的影響目前根據(jù)增值稅和行業(yè)的流通來看，勞務支出是不能進行抵扣的，這些費用屬于應納稅的增值范疇。通過分析建筑的成本費， 人工費大約占整個工程經費的百分之三十。我國人口紅利在不斷減少，人們的就業(yè)觀念也有一定的變化，導致了建筑人工費的不斷增長。如果將建筑務工人員歸為勞務公司管理，然后

4、勞務公司開具發(fā)票給建筑務工人員，這種傳統(tǒng)的做法不能從根本上解決建筑勞務支出抵扣的問題。在實行了建筑業(yè)“營改增”后，建筑施工企業(yè)、勞務公司都作為一般納稅人，應該按照百分之六的稅率對增值稅進行計算。勞務工人的工資、職工的薪水和社會保險都屬于建筑勞務公司的成本費，這些支出不能按照增值稅進行抵扣。 建筑業(yè)的勞務如果不能得到抵扣，建筑業(yè)的“營改增”就不能起到減少建筑業(yè)稅負的作用， 從而影響到產業(yè)轉移和建筑業(yè)產業(yè)升級。2、建筑施工設施支出抵扣的影響建筑施工企業(yè)在施工中所應用設施主要是建筑企業(yè)通過購買獲得的，在進行建筑施工設施的購買時，有的設施是在企業(yè)實行“營改增”之前購買的，有的設施則是在實行“營改增”

5、之后購買的。還有的建筑設施是企業(yè)租賃獲得的。在建筑企業(yè)實行“營改增”之前購買的設施不能進行進項抵扣， 而在進行建筑業(yè)“營改增”后的購買的設施則可以通過購買時留下的 發(fā)票進行進項抵扣。 很多企業(yè)分析設施使用費似乎是下降了，但是，通過進一步的分析，卻發(fā)現(xiàn)設施的使用費沒有減少。施工設施的修理維護和保養(yǎng)費、施工設施保養(yǎng)維護人員的人工費和場地的租賃費都屬于施工設施的成本，所以。建筑業(yè)“營改增”實行前后的稅負的變化主要是由實行“營改增” 后購買的進項抵扣設備和實行“營改增”前不能進項抵扣的設施的數(shù)量比。（二）建筑業(yè)預決算計量的影響現(xiàn)在，建筑施工企業(yè)進行預決算計量的確定是通過工程量清單計價進行費用的收取，最

6、后算入工程項目的總預算中。在實行“營改增”后，工程造價本來應該進行增值稅的繳納， 但是，在工程施工時不能對進項稅額進行準確的預算，導致了增值稅額的不同?，F(xiàn)行的工程預算與工程預算定額中稅費的規(guī)定存在誤差，導致了工程預算造價不能確定。（三）對建筑業(yè)增值稅納稅發(fā)生時間確定的影響建筑業(yè)工程與其他的工程項目具有一定的差異，建筑業(yè)工程的施工必須要先進行圖紙的設計，再對施工方案進行設計， 在設計時，每棟建筑在設計上是存在差異的，而且施工環(huán)境 也不同，就導致了建筑物之間的價格存在一定的差異，建筑施工項目的造價很難計算。在建筑工程進行計量時， 很多項目不是施工方進行計量，而是需要審計機構來進行審計，建筑工程的計

7、量工作程序非常復雜。建筑施工行業(yè)的工程款經常出現(xiàn)拖欠現(xiàn)象，增值稅的繳納會給建筑企業(yè)的經營帶來資金支付上的壓力。三、建筑業(yè)“營改增”影響的應對策略（一）人工費作為增值額導致稅負增多的措施現(xiàn)行的增值稅有相關規(guī)定，建筑企業(yè)所提供的施工服務應該作為提供建筑產品施工的兼營銷售行為，外來務工人員的人工成本費應該按照百分之六的稅率來征收，其余的則應該按照百分之十一的稅率來征收。在安裝工業(yè)設施時， 一般是建筑企業(yè)自行購買設施和材料，施工企業(yè)要提供安裝的勞務，應該合理地向客戶收取管理費和安裝費，安裝費的比重很大， 應該按照百分之六的稅率進行征收，如果按照百分之十一進行征收，很多建筑施工企業(yè)將不能接受。（二）對不

8、能獲得增值稅發(fā)票的進項抵扣問題的措施采購時應該按照農產品收購進行進項抵扣， 對建筑企業(yè)施工獲得的非專用發(fā)票， 按照農 產品增值稅進項稅額的審定方法進行施工材料的進項稅額。在建筑施工單位供應設施、材料時，計算工程款項，不能計入銷項額內， 應該根據(jù)工程的施工進行工程款的抵扣， 開具增殖 發(fā)票，要確保銷售收入時才能征收增值稅。（三）對不能及時獲得抵扣憑證進行進項抵扣的措施1建筑業(yè)“營改增”后接受的建筑施工工程項目進行稅額的確認時，在申請抵扣后產生的 留底稅額抵扣沒有時間的限制建筑工程項目的結算都存在拖延的現(xiàn)象，根據(jù)增值稅的有關規(guī)定，增值稅的納稅人如果獲得了增值稅的發(fā)票后應該在半年內到稅務部門進行確認

9、證明的辦理，并且要在證明辦理后的一個月內向有關部門申請進項稅的抵扣。在獲得了認證證明后，并且在第二個月申請了抵扣，申報后的留底稅額沒有時間的限制。建筑工程施工結算的拖延會導致施工款不能及時的收取，會造成供應商的貨款拖延，供應商會進行逼債，導致建筑施工部門不得不借款還債， 在取得專用發(fā)票后， 在第二個月申報納稅抵扣，但是，財務的預算金額不確定，導致了發(fā)票 不能及時的開具，無法與材料款進行抵銷。2、建筑業(yè)“營改增”實施在已經完工卻沒有完成決算的項目上，應該按照營業(yè)稅按時繳納 營業(yè)稅現(xiàn)在有很多建筑工程，在已經完工的情況下，但是結算還不能完成，從而對企業(yè)施工的材料款不能及時繳清。對于這些已經完工卻沒有

10、進行結算的施工單位，在開具發(fā)票時，不能進行原材料進項稅的抵扣。結語：隨著我國建筑行業(yè)的蓬勃發(fā)展，我國也相應制定了建筑業(yè)“營改增”政策，這項政策可以使建筑行業(yè)有效的運營，促進建筑行業(yè)的發(fā)展。 但是，在建筑業(yè)“營改增”實施的過程中，出現(xiàn)了一些問題，因此，在實行“營改增”政策時，要考慮對建筑業(yè)施工的影響，還要了解 與建筑業(yè)相關企業(yè)的情況，不僅僅要了解建筑行業(yè)本身的情況，也要了解建筑業(yè)在運營中的狀況。建筑業(yè)“營改增”政策的實行，要符合建筑業(yè)自身的特點，有關部門要深入研究，進 行分析和總結。建筑企業(yè)也要利用“營改增”這項政策，進行企業(yè)的管理，加強企業(yè)的監(jiān)控 和管理水平。參考文獻：1 楊威楊.對建筑業(yè)實行“營改增”政策的思考J.建筑經濟,2012 （ 12）2 賀代將.建筑企業(yè)營業(yè)稅改征增值稅形勢及應對策略分析J.經濟師