中國注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系及我所專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)體系課件

1、中國注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系及我所專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)體系中國注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系及本所專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)體系介紹北京興華質(zhì)控部中國注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系及我所專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)體系本講內(nèi)容 兩個(gè)部分n第一部分第一部分 中國注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系中國注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系n第二部分第二部分 本所審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)框架體系本所審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)框架體系中國注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系及我所專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)體系本講目標(biāo) 兩個(gè)部分n第一部分第一部分n1、概括了解中國注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系、概括了解中國注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系n2、重點(diǎn)了解中國注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的核心、重點(diǎn)了解中國注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的核心內(nèi)容內(nèi)容n3、樹立風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)理念，了解風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)?、樹立風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向

2、審計(jì)理念，了解風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)思路計(jì)思路n第二部分第二部分 n1、了解本所審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)框架體系、了解本所審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)框架體系n2、了解本所審計(jì)程序、了解本所審計(jì)程序中國注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系及我所專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)體系第一部分 中國注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系1、執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則建設(shè)的三個(gè)階段執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則建設(shè)的三個(gè)階段n（1）制定執(zhí)業(yè)規(guī)則階段（）制定執(zhí)業(yè)規(guī)則階段（19911993）n從從1991年到年到1993年，中注協(xié)先后發(fā)布年，中注協(xié)先后發(fā)布了了注冊會(huì)計(jì)師檢查驗(yàn)證會(huì)計(jì)報(bào)表規(guī)注冊會(huì)計(jì)師檢查驗(yàn)證會(huì)計(jì)報(bào)表規(guī)則（試行）則（試行）等等7個(gè)執(zhí)業(yè)規(guī)則。這些執(zhí)個(gè)執(zhí)業(yè)規(guī)則。這些執(zhí)業(yè)規(guī)則對我國注冊會(huì)計(jì)師行業(yè)走向正業(yè)規(guī)則對我國注冊會(huì)計(jì)師行業(yè)走向正規(guī)化

3、、法制化和專業(yè)化起到了積極作規(guī)化、法制化和專業(yè)化起到了積極作用。用。 中國注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系及我所專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)體系第一部分 中國注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系1、執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則建設(shè)的三個(gè)階段執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則建設(shè)的三個(gè)階段n（2）建立準(zhǔn)則體系階段（）建立準(zhǔn)則體系階段（19942003）n 到到2003年，中注協(xié)先后制定了年，中注協(xié)先后制定了6批獨(dú)立審批獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則，包括計(jì)準(zhǔn)則，包括1個(gè)準(zhǔn)則序言、個(gè)準(zhǔn)則序言、1個(gè)獨(dú)立審計(jì)個(gè)獨(dú)立審計(jì)基本準(zhǔn)則、基本準(zhǔn)則、28個(gè)獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則和個(gè)獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則和10個(gè)個(gè)獨(dú)立審計(jì)實(shí)務(wù)公告、獨(dú)立審計(jì)實(shí)務(wù)公告、5個(gè)執(zhí)業(yè)規(guī)范指南，此個(gè)執(zhí)業(yè)規(guī)范指南，此外，還包括外，還包括3個(gè)相關(guān)基本準(zhǔn)則（職業(yè)道德

4、基個(gè)相關(guān)基本準(zhǔn)則（職業(yè)道德基本準(zhǔn)則、質(zhì)量控制基本準(zhǔn)則和后續(xù)教育基本準(zhǔn)則、質(zhì)量控制基本準(zhǔn)則和后續(xù)教育基本準(zhǔn)則），共計(jì)本準(zhǔn)則），共計(jì)48個(gè)項(xiàng)目。個(gè)項(xiàng)目。 中國注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系及我所專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)體系第一部分 中國注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系1、執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則建設(shè)的三個(gè)階段執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則建設(shè)的三個(gè)階段n（3）完善與提高階段（）完善與提高階段（2004）n自自2005年以來，中注協(xié)根據(jù)變化的審年以來，中注協(xié)根據(jù)變化的審計(jì)環(huán)境、國際審計(jì)準(zhǔn)則的最新發(fā)展和計(jì)環(huán)境、國際審計(jì)準(zhǔn)則的最新發(fā)展和注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)的需要，逐步修訂已注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)的需要，逐步修訂已頒布的準(zhǔn)則頒布的準(zhǔn)則 。 中國注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系及我所專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)體系第一部

5、分 中國注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系2、新準(zhǔn)則變化主要原因新準(zhǔn)則變化主要原因國際趨同的要求 企業(yè)經(jīng)營環(huán)境變化的要求注冊會(huì)計(jì)師行業(yè)發(fā)展的要求 中國注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系及我所專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)體系審計(jì)準(zhǔn)則的國際趨同：審計(jì)準(zhǔn)則的國際趨同：審計(jì)準(zhǔn)則趨同的基本原則：審計(jì)準(zhǔn)則趨同的基本原則：盡力趨同、允許差異、積極創(chuàng)新盡力趨同、允許差異、積極創(chuàng)新國際趨同必要性中國注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系及我所專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)體系第一部分 中國注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系3、執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系的構(gòu)建執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系的構(gòu)建n（1）原獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則體系的特點(diǎn)和局限性）原獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則體系的特點(diǎn)和局限性nA、特點(diǎn)、特點(diǎn)n 原審計(jì)準(zhǔn)則體系由三個(gè)層次構(gòu)成：原審計(jì)準(zhǔn)則體系由三個(gè)

6、層次構(gòu)成：n第一個(gè)層次為基本準(zhǔn)則第一個(gè)層次為基本準(zhǔn)則n第二個(gè)層次為具體準(zhǔn)則和實(shí)務(wù)公告第二個(gè)層次為具體準(zhǔn)則和實(shí)務(wù)公告n第三個(gè)層次為執(zhí)業(yè)規(guī)范指南。第三個(gè)層次為執(zhí)業(yè)規(guī)范指南。n前兩個(gè)層次遵照執(zhí)行，第三個(gè)層次參考執(zhí)前兩個(gè)層次遵照執(zhí)行，第三個(gè)層次參考執(zhí)行行 。 中國注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系及我所專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)體系第一部分 中國注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系3、執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系的構(gòu)建執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系的構(gòu)建n（1）原獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則體系的特點(diǎn)和局限性）原獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則體系的特點(diǎn)和局限性nB、局限性、局限性n隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會(huì)需求，注冊會(huì)計(jì)師的隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會(huì)需求，注冊會(huì)計(jì)師的業(yè)務(wù)范圍由法定審計(jì)向企業(yè)業(yè)務(wù)領(lǐng)域發(fā)展，業(yè)務(wù)范圍由法定審計(jì)向企

7、業(yè)業(yè)務(wù)領(lǐng)域發(fā)展，原審計(jì)準(zhǔn)則體系不能滿足業(yè)務(wù)多元化的需原審計(jì)準(zhǔn)則體系不能滿足業(yè)務(wù)多元化的需求。求。n如：財(cái)務(wù)報(bào)表審閱、內(nèi)部控制鑒證、服務(wù)如：財(cái)務(wù)報(bào)表審閱、內(nèi)部控制鑒證、服務(wù)業(yè)務(wù)等。業(yè)務(wù)等。 中國注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系及我所專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)體系第一部分 中國注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系3、執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系的構(gòu)建執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系的構(gòu)建n（2）準(zhǔn)則框架的重構(gòu)準(zhǔn)則框架的重構(gòu) 根據(jù)我國實(shí)際情況和國際趨同的需要，將根據(jù)我國實(shí)際情況和國際趨同的需要，將“中國注冊會(huì)計(jì)師中國注冊會(huì)計(jì)師獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則體系體系”改改為為“中國注冊會(huì)計(jì)師中國注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系體系”，以，以適應(yīng)注冊會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)多元化的需要。適應(yīng)注冊會(huì)計(jì)師

8、業(yè)務(wù)多元化的需要。 中國注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系包括鑒證業(yè)中國注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系包括鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則、相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)務(wù)準(zhǔn)則、相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則。（見圖一、二）量控制準(zhǔn)則。（見圖一、二） 中國注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系及我所專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)體系圖1、中國注冊會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范業(yè)務(wù)準(zhǔn)則質(zhì)量控制準(zhǔn)則中國注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則審計(jì)準(zhǔn)則審閱準(zhǔn)則其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則商定程序代編財(cái)務(wù)信息。中國注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系及我所專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)體系圖2、注冊會(huì)計(jì)師專業(yè)服務(wù)注冊會(huì)計(jì)師專業(yè)服務(wù)代編財(cái)務(wù)信息對財(cái)務(wù)信息執(zhí)行商定程序稅務(wù)咨詢管理咨詢 鑒證業(yè)務(wù)鑒證業(yè)務(wù) 預(yù)測性財(cái)務(wù)

9、信息審核 內(nèi)部控制鑒證 歷史財(cái)務(wù)信息審歷史財(cái)務(wù)信息審計(jì)計(jì)歷史財(cái)務(wù)信息審歷史財(cái)務(wù)信息審閱閱中國注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系及我所專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)體系第一部分 中國注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系3、執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系的構(gòu)建執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系的構(gòu)建n（2）準(zhǔn)則框架的重構(gòu)準(zhǔn)則框架的重構(gòu) A A、鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則由鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則統(tǒng)領(lǐng)，、鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則由鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則統(tǒng)領(lǐng)，按照鑒證業(yè)務(wù)提供的保證程度和鑒證對象按照鑒證業(yè)務(wù)提供的保證程度和鑒證對象的不同，分為中國注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則、的不同，分為中國注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則、中國注冊會(huì)計(jì)師審閱準(zhǔn)則和中國注冊會(huì)計(jì)中國注冊會(huì)計(jì)師審閱準(zhǔn)則和中國注冊會(huì)計(jì)師其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則。師其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則。 其中，審計(jì)準(zhǔn)則

10、是整個(gè)執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系的核其中，審計(jì)準(zhǔn)則是整個(gè)執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系的核心。心。 中國注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系及我所專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)體系第一部分 中國注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系3、執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系的構(gòu)建執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系的構(gòu)建n（2）準(zhǔn)則框架的重構(gòu)準(zhǔn)則框架的重構(gòu) B B、審計(jì)準(zhǔn)則用以規(guī)范注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)、審計(jì)準(zhǔn)則用以規(guī)范注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)行歷史財(cái)務(wù)信息的審計(jì)業(yè)務(wù)。在提供行歷史財(cái)務(wù)信息的審計(jì)業(yè)務(wù)。在提供審計(jì)服務(wù)時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師對所審計(jì)信審計(jì)服務(wù)時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師對所審計(jì)信息是否不存在重大錯(cuò)報(bào)提供合理保證，息是否不存在重大錯(cuò)報(bào)提供合理保證，并以積極方式提出結(jié)論。并以積極方式提出結(jié)論。 中國注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系及我所專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)體系第一部分 中國注冊會(huì)計(jì)

11、師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系3、執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系的構(gòu)建執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系的構(gòu)建n（2）準(zhǔn)則框架的重構(gòu)準(zhǔn)則框架的重構(gòu) C C、審閱準(zhǔn)則用以規(guī)范注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)、審閱準(zhǔn)則用以規(guī)范注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)行歷史財(cái)務(wù)信息的審閱業(yè)務(wù)。在提供行歷史財(cái)務(wù)信息的審閱業(yè)務(wù)。在提供審閱服務(wù)時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師對所審閱信審閱服務(wù)時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師對所審閱信息是否不存在重大錯(cuò)報(bào)提供有限保證，息是否不存在重大錯(cuò)報(bào)提供有限保證，并以消極方式提出結(jié)論。并以消極方式提出結(jié)論。 中國注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系及我所專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)體系第一部分 中國注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系3、執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系的構(gòu)建執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系的構(gòu)建n（2）準(zhǔn)則框架的重構(gòu)準(zhǔn)則框架的重構(gòu) D D、其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則用以規(guī)范注冊會(huì)計(jì)、

12、其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則用以規(guī)范注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)行歷史財(cái)務(wù)信息審計(jì)或?qū)忛喴酝獾钠鋷焾?zhí)行歷史財(cái)務(wù)信息審計(jì)或?qū)忛喴酝獾钠渌b證業(yè)務(wù)，根據(jù)鑒證業(yè)務(wù)的性質(zhì)和業(yè)務(wù)他鑒證業(yè)務(wù)，根據(jù)鑒證業(yè)務(wù)的性質(zhì)和業(yè)務(wù)約定的要求，提供有限保證或合理保證。約定的要求，提供有限保證或合理保證。 如：驗(yàn)資、盈利預(yù)測審核、內(nèi)部控制審核如：驗(yàn)資、盈利預(yù)測審核、內(nèi)部控制審核等。等。 中國注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系及我所專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)體系第一部分 中國注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系3、執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系的構(gòu)建執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系的構(gòu)建n（2）準(zhǔn)則框架的重構(gòu)準(zhǔn)則框架的重構(gòu) E E、相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則用以規(guī)范注冊會(huì)、相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則用以規(guī)范注冊會(huì)計(jì)師代編財(cái)務(wù)信息、執(zhí)行商定程序，計(jì)師代編財(cái)務(wù)信息

13、、執(zhí)行商定程序，提供管理咨詢等其他服務(wù)。提供管理咨詢等其他服務(wù)。 在提供相關(guān)服務(wù)時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師不提在提供相關(guān)服務(wù)時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師不提供任何程度的保證。供任何程度的保證。 中國注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系及我所專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)體系第一部分 中國注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系3、執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系的構(gòu)建執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系的構(gòu)建n（2）準(zhǔn)則框架的重構(gòu)準(zhǔn)則框架的重構(gòu) F F、質(zhì)量控制準(zhǔn)則用以規(guī)范會(huì)計(jì)師、質(zhì)量控制準(zhǔn)則用以規(guī)范會(huì)計(jì)師事務(wù)所在執(zhí)行各類業(yè)務(wù)時(shí)應(yīng)當(dāng)遵守的事務(wù)所在執(zhí)行各類業(yè)務(wù)時(shí)應(yīng)當(dāng)遵守的質(zhì)量控制政策和程序，是對會(huì)計(jì)師事質(zhì)量控制政策和程序，是對會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制提出的制度要求。務(wù)所質(zhì)量控制提出的制度要求。 中國注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系

14、及我所專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)體系第一部分 中國注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系3、執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系的構(gòu)建執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系的構(gòu)建n（2）準(zhǔn)則框架的重構(gòu)準(zhǔn)則框架的重構(gòu) G G、鑒證業(yè)務(wù)比較、鑒證業(yè)務(wù)比較n積極方式提出結(jié)論：積極方式提出結(jié)論：n我們認(rèn)為，我們認(rèn)為，ABC公司財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)按照企公司財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定編制，在所有重大方面業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定編制，在所有重大方面公允反映了公允反映了ABC公司公司2008年年12月月31日的財(cái)日的財(cái)務(wù)狀況以及務(wù)狀況以及2008年度的經(jīng)營成果和現(xiàn)金流年度的經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。量。 中國注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系及我所專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)體系第一部分 中國注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系3、執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系的構(gòu)

15、建執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系的構(gòu)建n（2）準(zhǔn)則框架的重構(gòu)準(zhǔn)則框架的重構(gòu) G G、鑒證業(yè)務(wù)比較、鑒證業(yè)務(wù)比較n消極方式提出結(jié)論：消極方式提出結(jié)論：n根據(jù)我們的審閱，我們沒有注意到任何事項(xiàng)使我們根據(jù)我們的審閱，我們沒有注意到任何事項(xiàng)使我們相信財(cái)務(wù)報(bào)表沒有按照相信財(cái)務(wù)報(bào)表沒有按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定編制，的規(guī)定編制，未能在所有重大方面公允反映被審閱單位的財(cái)務(wù)狀未能在所有重大方面公允反映被審閱單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。 中國注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系及我所專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)體系第一部分 中國注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系3、執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系的構(gòu)建執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系的構(gòu)建n（2）準(zhǔn)則框架的重構(gòu)準(zhǔn)則框架的重

16、構(gòu) H H、鑒證業(yè)務(wù)與相關(guān)服務(wù)的區(qū)別、鑒證業(yè)務(wù)與相關(guān)服務(wù)的區(qū)別 關(guān)系人數(shù)量關(guān)系人數(shù)量 工作結(jié)果工作結(jié)果 獨(dú)立性的要求獨(dú)立性的要求 注冊會(huì)計(jì)師的責(zé)任注冊會(huì)計(jì)師的責(zé)任 中國注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系及我所專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)體系第一部分 中國注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系4、審計(jì)方法的演變審計(jì)方法的演變 n（1 1）賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)方法（）賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)方法（1818世紀(jì)末期世紀(jì)末期-20-20世紀(jì)世紀(jì)4040年代）年代）n早期獲取審計(jì)證據(jù)的方法比較簡單，注冊早期獲取審計(jì)證據(jù)的方法比較簡單，注冊會(huì)計(jì)師將大部分精力投向會(huì)計(jì)憑證和賬簿會(huì)計(jì)師將大部分精力投向會(huì)計(jì)憑證和賬簿的詳細(xì)檢查，這種審計(jì)方法稱為賬項(xiàng)基礎(chǔ)的詳細(xì)檢查，這種審計(jì)方法稱

17、為賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)方法。審計(jì)方法。n優(yōu)點(diǎn)：有利于發(fā)現(xiàn)原始憑證和數(shù)據(jù)的造假。優(yōu)點(diǎn)：有利于發(fā)現(xiàn)原始憑證和數(shù)據(jù)的造假。n缺點(diǎn)：審計(jì)方法簡單，審計(jì)成本高，審計(jì)缺點(diǎn)：審計(jì)方法簡單，審計(jì)成本高，審計(jì)資源平均分配，不適應(yīng)大型企業(yè)的審計(jì)。資源平均分配，不適應(yīng)大型企業(yè)的審計(jì)。 中國注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系及我所專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)體系第一部分 中國注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系n3、審計(jì)方法的演變審計(jì)方法的演變 （2 2）制度基礎(chǔ)審計(jì)方法（）制度基礎(chǔ)審計(jì)方法（2020世紀(jì)世紀(jì)5050年代年代-8080年代）年代）n優(yōu)點(diǎn)：審計(jì)抽樣有了理論基礎(chǔ)，審計(jì)成本優(yōu)點(diǎn)：審計(jì)抽樣有了理論基礎(chǔ)，審計(jì)成本降低，審計(jì)資源集中在內(nèi)部控制存在缺陷降低，審計(jì)資源集

18、中在內(nèi)部控制存在缺陷的環(huán)節(jié)。的環(huán)節(jié)。n缺點(diǎn)：沒有考慮被審計(jì)單位存在的固有風(fēng)缺點(diǎn)：沒有考慮被審計(jì)單位存在的固有風(fēng)險(xiǎn)，僅以內(nèi)部控制測試為基礎(chǔ)，很難將審險(xiǎn)，僅以內(nèi)部控制測試為基礎(chǔ)，很難將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受水平。計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受水平。 中國注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系及我所專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)體系第一部分 中國注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系3、審計(jì)方法的演變審計(jì)方法的演變 （3 3）傳統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法）傳統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法n幾個(gè)概念幾個(gè)概念 n審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，是指會(huì)計(jì)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)或?qū)徲?jì)風(fēng)險(xiǎn)，是指會(huì)計(jì)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)，而注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)后發(fā)表不恰當(dāng)審漏報(bào)，而注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)后發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見的可能性。計(jì)意見的可能性。n固有風(fēng)

19、險(xiǎn)，是指假定不存在相關(guān)內(nèi)部控制固有風(fēng)險(xiǎn)，是指假定不存在相關(guān)內(nèi)部控制時(shí)，某一賬戶或交易類別單獨(dú)或連同其他時(shí)，某一賬戶或交易類別單獨(dú)或連同其他賬戶、交易類別產(chǎn)生重大錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的可賬戶、交易類別產(chǎn)生重大錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的可能性。能性。 中國注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系及我所專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)體系第一部分 中國注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系n3、審計(jì)方法的演變審計(jì)方法的演變 （4 4）新風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法）新風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法 通過修訂審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型，拓展審計(jì)通過修訂審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型，拓展審計(jì)證據(jù)的內(nèi)涵，強(qiáng)調(diào)了解被審計(jì)單位及證據(jù)的內(nèi)涵，強(qiáng)調(diào)了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，包括內(nèi)部控制，以充分識(shí)別其環(huán)境，包括內(nèi)部控制，以充分識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)

20、的風(fēng)險(xiǎn)，針和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)，針對評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)和實(shí)施控對評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)和實(shí)施控制測試和實(shí)質(zhì)性程序。制測試和實(shí)質(zhì)性程序。 中國注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系及我所專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)體系第一部分 中國注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系1、 中國注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系及我所專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)體系第一部分 中國注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系 中國注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則已于2006年2月15日由財(cái)政部發(fā)布。為了指導(dǎo)注冊會(huì)計(jì)師正確理解和運(yùn)用執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則，中國注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)在執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則框架下，制定了48項(xiàng)執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則指南，并于2006年11月1日發(fā)布。 正文1+ 指南34本書本書: 三大基石 其中：制定新準(zhǔn)則22項(xiàng) ，修訂原準(zhǔn)則26項(xiàng) 中國

21、注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系及我所專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)體系第一部分 中國注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系（一）框架（一）框架1、鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則（鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則）（1）（1）審計(jì)準(zhǔn)則（41）（2）審閱準(zhǔn)則 （1 ） （3）其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則 （2）2、相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則（2）（1）商定程序（2）代編財(cái)務(wù)信息（3）3、會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則（1） 中國注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系及我所專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)體系第一部分 中國注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系（二）體系創(chuàng)新（二）體系創(chuàng)新n在執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系中，準(zhǔn)則編號(hào)由在執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系中，準(zhǔn)則編號(hào)由4位數(shù)組成，位數(shù)組成，其中：其中： 千位數(shù)代表不同類別的準(zhǔn)則千位數(shù)代表不同類別的準(zhǔn)則“1”代表審計(jì)準(zhǔn)則代表審計(jì)準(zhǔn)則“2”代

22、表審閱準(zhǔn)則代表審閱準(zhǔn)則“3”代表其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則代表其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則“4”代表相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則代表相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則“5”代表質(zhì)量控制準(zhǔn)則代表質(zhì)量控制準(zhǔn)則 中國注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系及我所專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)體系第一部分 中國注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系（二）體系創(chuàng)新（二）體系創(chuàng)新n百位數(shù)代表某一類別準(zhǔn)則中的大類。以審百位數(shù)代表某一類別準(zhǔn)則中的大類。以審計(jì)準(zhǔn)則為例，我們將審計(jì)準(zhǔn)則分為六大類，計(jì)準(zhǔn)則為例，我們將審計(jì)準(zhǔn)則分為六大類，分別用分別用1至至6表示。表示。n“1”代表一般原則與責(zé)任；代表一般原則與責(zé)任； “2”代表風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與應(yīng)對；代表風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與應(yīng)對；n“3”代表審計(jì)證據(jù)；代表審計(jì)證據(jù)；n“4”代表利用其他主體的工作；

23、代表利用其他主體的工作；n“5”代表審計(jì)結(jié)論與報(bào)告；代表審計(jì)結(jié)論與報(bào)告；n“6”代表特殊領(lǐng)域?qū)徲?jì)。代表特殊領(lǐng)域?qū)徲?jì)。 中國注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系及我所專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)體系第一部分 中國注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系四、中國注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的核心內(nèi)容四、中國注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的核心內(nèi)容（一）審計(jì)實(shí)務(wù)中，注冊會(huì)計(jì)師尤其須關(guān)注以下準(zhǔn)則帶來的影響：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)則歷史財(cái)務(wù)信息審計(jì)的質(zhì)量控制準(zhǔn)則審計(jì)工作底稿準(zhǔn)則財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中對舞弊的考慮準(zhǔn)則與治理層的溝通準(zhǔn)則計(jì)劃審計(jì)工作準(zhǔn)則審計(jì)報(bào)告準(zhǔn)則等中國注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系及我所專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)體系第一部分 中國注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系四、中國注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的核心內(nèi)容四、中國注冊會(huì)計(jì)師審

24、計(jì)準(zhǔn)則的核心內(nèi)容（二）風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)準(zhǔn)則的四個(gè)核心審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)則（二）風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)準(zhǔn)則的四個(gè)核心審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)則n中國注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1101號(hào)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)和一般原則n中國注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1211號(hào)了解被審計(jì)單位及其環(huán)境并評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)n中國注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1231號(hào)針對評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的審計(jì)程序n中國注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1301號(hào)審計(jì)證據(jù) 中國注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系及我所專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)體系第一部分 中國注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系四、中國注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的核心內(nèi)容四、中國注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的核心內(nèi)容（三）（三）審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)則之間的聯(lián)系審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)則之間的聯(lián)系n中國注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第11

25、01號(hào)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)和一般原則，提升風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)思想的地位，統(tǒng)領(lǐng)其他審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)則n確立了風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模型，即：n審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)= =重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)* *檢查風(fēng)險(xiǎn)檢查風(fēng)險(xiǎn)n中國注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1211號(hào)了解被審計(jì)單位及其環(huán)境并評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，要求從六個(gè)方面了解被要求從六個(gè)方面了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)單位及其環(huán)境，識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。解決重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估和識(shí)別問題中國注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系及我所專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)體系第一部分 中國注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系四、中國注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的核心內(nèi)容四、中國注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的核心內(nèi)容（三）（三）審

26、計(jì)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)則之間的聯(lián)系審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)則之間的聯(lián)系n中國注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1231號(hào)針對評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的審計(jì)程序，解決如何應(yīng)對評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。要求針對評(píng)估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大要求針對評(píng)估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)確定總體應(yīng)對措施，并針對評(píng)估的認(rèn)定層錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)確定總體應(yīng)對措施，并針對評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序，以將次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序，以將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平。中國注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系及我所專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)體系第一部分 中國注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系四、中國注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的核心內(nèi)容四、中國注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的核心內(nèi)容（三）（

27、三）審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)則之間的聯(lián)系審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)則之間的聯(lián)系n中國注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1301號(hào)審計(jì)證據(jù)，拓展拓展了審計(jì)證據(jù)的內(nèi)涵，強(qiáng)調(diào)實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序所獲取的信息同樣構(gòu)成審計(jì)證據(jù)。要求詳細(xì)運(yùn)用各類交易、賬戶余額、列報(bào)認(rèn)定，作為評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)以及設(shè)計(jì)與實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的基礎(chǔ)；將獲取審計(jì)證據(jù)的程序區(qū)分為總體程序和具體程序?？傮w程序包括風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序、控制測試和實(shí)質(zhì)性程序，具體程序包括檢查記錄或文件、檢查有形資產(chǎn)、觀察、詢問、函證、重新計(jì)算、重新執(zhí)行和分析程序。審計(jì)證據(jù)包括：審計(jì)證據(jù)包括： （1 1）財(cái)務(wù)報(bào)表依據(jù)的會(huì)計(jì)記錄中含有的信息）財(cái)務(wù)報(bào)表依據(jù)的會(huì)計(jì)記錄中含有的信息 （2 2）其他信息）其他信息 A A

28、 從被審計(jì)單位內(nèi)部或外部獲取的會(huì)計(jì)記錄以外的信息從被審計(jì)單位內(nèi)部或外部獲取的會(huì)計(jì)記錄以外的信息 B B 通過詢問、觀察和檢查等審計(jì)程序獲取的信息通過詢問、觀察和檢查等審計(jì)程序獲取的信息 C C 自身編制或獲取的可以通過合理推斷得出結(jié)論的信息自身編制或獲取的可以通過合理推斷得出結(jié)論的信息 中國注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系及我所專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)體系審審計(jì)計(jì)證證據(jù)據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表依據(jù)的會(huì)計(jì)記錄中含有的信息財(cái)務(wù)報(bào)表依據(jù)的會(huì)計(jì)記錄中含有的信息其其他他信信息息從被審計(jì)單位內(nèi)部或外部獲取的會(huì)計(jì)記錄以外的信息從被審計(jì)單位內(nèi)部或外部獲取的會(huì)計(jì)記錄以外的信息通過詢問、觀察和檢查等審計(jì)程序獲取的信息通過詢問、觀察和檢查等審計(jì)程序獲取的

29、信息自身編制或獲取的可以通過合理推斷得出結(jié)論的信息自身編制或獲取的可以通過合理推斷得出結(jié)論的信息中國注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系及我所專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)體系第一部分 中國注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系四、中國注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的核心內(nèi)容四、中國注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的核心內(nèi)容（四）（四）審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)則核心要求審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)則核心要求 新的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型強(qiáng)調(diào)了解被審計(jì)單位新的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型強(qiáng)調(diào)了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，包括內(nèi)部控制，以充分識(shí)別和及其環(huán)境，包括內(nèi)部控制，以充分識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)，針對評(píng)估評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)，針對評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)和實(shí)施控制測試和實(shí)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)和實(shí)施控制測試和實(shí)質(zhì)性程序。四個(gè)

30、核心審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)則正是基質(zhì)性程序。四個(gè)核心審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)則正是基于以上考慮制定的。于以上考慮制定的。中國注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系及我所專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)體系第一部分 中國注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系四、中國注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的核心內(nèi)容四、中國注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的核心內(nèi)容（四）（四）審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)則核心要求審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)則核心要求n要求注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)實(shí)務(wù)中切實(shí)貫徹風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)理念，以重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、評(píng)識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對估和應(yīng)對作為審計(jì)工作的主線。-審計(jì)工作審計(jì)工作的思路或者方法論（新審計(jì)流程）的思路或者方法論（新審計(jì)流程）n審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)x檢查風(fēng)險(xiǎn)檢查風(fēng)險(xiǎn)如何配置審計(jì)資源如何配置審

31、計(jì)資源?圍繞重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)計(jì)劃審計(jì)工作圍繞重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)計(jì)劃審計(jì)工作中國注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系及我所專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)體系新審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型新審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型新審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型新審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型審審 計(jì)計(jì) 風(fēng)風(fēng) 險(xiǎn)險(xiǎn)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)檢查風(fēng)險(xiǎn)檢查風(fēng)險(xiǎn)中國注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系及我所專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)體系理論基礎(chǔ)：經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)驅(qū)動(dòng)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)驅(qū)動(dòng)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)任何影響客戶實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營目標(biāo)的潛在風(fēng)險(xiǎn)，都是審計(jì)任何影響客戶實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營目標(biāo)的潛在風(fēng)險(xiǎn)，都是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的來源風(fēng)險(xiǎn)的來源企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)來自兩個(gè)層面戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)和運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)和運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)基本邏輯財(cái)務(wù)報(bào)表是否存在重大錯(cuò)報(bào)與經(jīng)營活動(dòng)的順利與否相關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表是否存在重大錯(cuò)報(bào)與經(jīng)營活動(dòng)的順利與否相關(guān)經(jīng)

32、營活動(dòng)的順利與否與企業(yè)的經(jīng)營戰(zhàn)略目標(biāo)是否正確相關(guān)經(jīng)營活動(dòng)的順利與否與企業(yè)的經(jīng)營戰(zhàn)略目標(biāo)是否正確相關(guān)企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略的風(fēng)險(xiǎn)會(huì)逐步轉(zhuǎn)化為財(cái)務(wù)報(bào)表的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略的風(fēng)險(xiǎn)會(huì)逐步轉(zhuǎn)化為財(cái)務(wù)報(bào)表的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的直接來源。重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的直接來源。新審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型的理論基礎(chǔ)新審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型的理論基礎(chǔ)中國注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系及我所專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)體系中國注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系及我所專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)體系q分析企業(yè)整體經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，深度和廣度前所未有q關(guān)注經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)對審計(jì)的影響q關(guān)注舞弊，擴(kuò)大了審計(jì)責(zé)任q從內(nèi)部控制延伸到風(fēng)險(xiǎn)框架新執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系下的審計(jì)方法和程序新執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系下的審計(jì)方法和程序 現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)

33、導(dǎo)向?qū)徲?jì)的特點(diǎn)現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的特點(diǎn)審計(jì)責(zé)任擴(kuò)大、工作量增加、對注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)責(zé)任擴(kuò)大、工作量增加、對注冊會(huì)計(jì)師自身的要求提高自身的要求提高中國注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系及我所專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)體系（1）最重大的變化是啟用新審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型（2）強(qiáng)調(diào)認(rèn)定、審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)程序的對應(yīng)和結(jié)合（3）強(qiáng)調(diào)注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)以職業(yè)懷疑態(tài)度計(jì)劃和執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)（4）強(qiáng)調(diào)計(jì)劃審計(jì)工作觀念上的變化新執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系下的審計(jì)方法和程序新執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系下的審計(jì)方法和程序 新執(zhí)業(yè)審計(jì)準(zhǔn)則的特點(diǎn)新執(zhí)業(yè)審計(jì)準(zhǔn)則的特點(diǎn)設(shè)計(jì)新審計(jì)程序，應(yīng)當(dāng)考慮新執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的變化和特點(diǎn)的影響 中國注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系及我所專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)體系要求全面了解被審計(jì)單位及其環(huán)境 ，包括

34、行業(yè)狀況，經(jīng)營目標(biāo)、戰(zhàn)略和業(yè)務(wù)流程等，以及相關(guān)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，從宏觀上把握面臨的風(fēng)險(xiǎn)，并將其作為不可缺少的審計(jì)程序。重點(diǎn)分析財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的可能性，確定重要審計(jì)區(qū)域、審計(jì)目標(biāo)并設(shè)計(jì)審計(jì)方案針對所有重大交易和余額，無論風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估水平如何，均應(yīng)當(dāng)執(zhí)行實(shí)質(zhì)性審計(jì)程序新執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系下的審計(jì)方法和程序新執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系下的審計(jì)方法和程序新執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的執(zhí)業(yè)要求新執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的執(zhí)業(yè)要求中國注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系及我所專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)體系中國注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系及我所專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)體系第一部分 中國注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系四、中國注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的核心內(nèi)容四、中國注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的核心內(nèi)容（五）（五）審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)過程的本質(zhì)審

35、計(jì)目標(biāo)與審計(jì)過程的本質(zhì)n目標(biāo)：目標(biāo)：是注冊會(huì)計(jì)師將審計(jì)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降至該業(yè)務(wù)環(huán)境下可接受的低水平低水平，以此作為以積積極方式提出結(jié)論的基礎(chǔ)（如：財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)：對財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見）。n過程本質(zhì)：過程本質(zhì)：識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)、評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)、應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)，使審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平。 中國注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系及我所專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)體系審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)則運(yùn)用的思路識(shí)別和識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)了解被審計(jì)單位及其環(huán)境了解被審計(jì)單位及其環(huán)境應(yīng)對重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)中國注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系及我所專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)體系中國注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系及我所專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)體系第一部分 中國注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系四、中國注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則

36、的核心內(nèi)容四、中國注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的核心內(nèi)容（六）（六）新準(zhǔn)則下審計(jì)流程新準(zhǔn)則下審計(jì)流程-七大步驟七大步驟n1.初步業(yè)務(wù)活動(dòng)，承接或保持業(yè)務(wù)初步業(yè)務(wù)活動(dòng)，承接或保持業(yè)務(wù)n2.制定總體審計(jì)策略，確定審計(jì)范圍、方向、時(shí)間制定總體審計(jì)策略，確定審計(jì)范圍、方向、時(shí)間n3.執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，了解六方面情況了解六方面情況，識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)n4.項(xiàng)目組討論，評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目組討論，評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)n5.針對風(fēng)險(xiǎn)，設(shè)計(jì)和實(shí)施總體應(yīng)對措施和進(jìn)一步審計(jì)針對風(fēng)險(xiǎn)，設(shè)計(jì)和實(shí)施總體應(yīng)對措施和進(jìn)一步審計(jì)程序程序n6.獲取審計(jì)證據(jù)獲取審計(jì)證據(jù)-評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)n7. 將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降低至可接受低水平，出具審計(jì)

37、意見將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降低至可接受低水平，出具審計(jì)意見概而言之，概而言之，就是全面貫徹風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)理念，強(qiáng)調(diào)實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序以了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，針對已評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)確定總體應(yīng)對措施，設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序，包括控制測試和實(shí)質(zhì)性程序 中國注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系及我所專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)體系第一部分 中國注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系四、中國注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的核心內(nèi)容四、中國注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的核心內(nèi)容（七）（七）新準(zhǔn)則下新準(zhǔn)則下審計(jì)工作切入點(diǎn)（如：下圖）審計(jì)工作切入點(diǎn)（如：下圖）風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)強(qiáng)調(diào)：風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)強(qiáng)調(diào)：審計(jì)的哲學(xué)與邏輯審計(jì)的哲學(xué)與邏輯審計(jì)思路的銜接與留痕：風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對的內(nèi)在審計(jì)思路的銜接與留痕：

38、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對的內(nèi)在聯(lián)系聯(lián)系引入了認(rèn)定的概念，強(qiáng)調(diào)審計(jì)程序的針對性引入了認(rèn)定的概念，強(qiáng)調(diào)審計(jì)程序的針對性 中國注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系及我所專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)體系（七）審計(jì)工作的切入點(diǎn)n管理層認(rèn)定審計(jì)目標(biāo)審計(jì)程序?qū)徲?jì)證據(jù)審計(jì)結(jié)論中國注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系及我所專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)體系認(rèn)定序號(hào)與各類交易和事項(xiàng)相關(guān)的認(rèn)定與余額相關(guān)的認(rèn)定與列報(bào)相關(guān)的認(rèn)定1發(fā)生存在發(fā)生及權(quán)利和義務(wù)2完整性完整性完整性3準(zhǔn)確性計(jì)價(jià)與分?jǐn)倻?zhǔn)確性和計(jì)價(jià)4截止權(quán)力與義務(wù)5分類分類和可理解性中國注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系及我所專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)體系（八）審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)則運(yùn)用的思路-了解被審計(jì)單位及其環(huán)境n注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從以下六個(gè)方面了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，識(shí)別重大

39、錯(cuò)注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從以下六個(gè)方面了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，識(shí)別重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。（見后圖）報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。（見后圖）n行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素；行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素；n被審計(jì)單位性質(zhì)；被審計(jì)單位性質(zhì)；n被審計(jì)的單位對會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用；被審計(jì)的單位對會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用；n被審計(jì)單位的目標(biāo)、戰(zhàn)略以及相關(guān)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)；被審計(jì)單位的目標(biāo)、戰(zhàn)略以及相關(guān)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)；n被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績的衡量和評(píng)價(jià)；被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績的衡量和評(píng)價(jià)；n被審計(jì)單位的內(nèi)部控制。被審計(jì)單位的內(nèi)部控制。中國注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系及我所專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)體系（八）審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)則運(yùn)用的思路-了解被審計(jì)單位及其環(huán)境了了解解

40、被被審審計(jì)計(jì)單單位位及及其其環(huán)環(huán)境境行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素被審計(jì)單位的性質(zhì)被審計(jì)單位對會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用被審計(jì)單位的目標(biāo)、戰(zhàn)略以及相關(guān)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績的衡量和評(píng)價(jià)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制中國注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系及我所專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)體系外外部部環(huán)環(huán)境境行業(yè)狀況法律環(huán)境和監(jiān)管環(huán)境其他外部因素（八）審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)則運(yùn)用的思路-了解被審計(jì)單位及其環(huán)境中國注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系及我所專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)體系行行業(yè)業(yè)狀狀況況所在行業(yè)的市場供求與競爭生產(chǎn)經(jīng)營的季節(jié)性和周期性產(chǎn)品生產(chǎn)技術(shù)的變化能源供應(yīng)與成本行業(yè)的關(guān)鍵指標(biāo)和統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)（八）審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)則運(yùn)用的思路-了解被審計(jì)單位及其環(huán)境中國注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)

41、準(zhǔn)則體系及我所專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)體系被審計(jì)單位的性質(zhì)被審計(jì)單位的性質(zhì)所有權(quán)結(jié)構(gòu)治理結(jié)構(gòu)組織結(jié)構(gòu)經(jīng)營活動(dòng)投資活動(dòng)籌資活動(dòng)（八）審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)則運(yùn)用的思路-了解被審計(jì)單位及其環(huán)境中國注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系及我所專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)體系被審計(jì)單位對會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用被審計(jì)單位對會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用 （1）重要項(xiàng)目的會(huì)計(jì)政策和行業(yè)慣例；）重要項(xiàng)目的會(huì)計(jì)政策和行業(yè)慣例； （2）重大和異常交易的會(huì)計(jì)處理方法；）重大和異常交易的會(huì)計(jì)處理方法； （3）在新領(lǐng)域和缺乏權(quán)威性標(biāo)準(zhǔn)或共識(shí)的領(lǐng)域，采用重要會(huì)計(jì)政策產(chǎn)生）在新領(lǐng)域和缺乏權(quán)威性標(biāo)準(zhǔn)或共識(shí)的領(lǐng)域，采用重要會(huì)計(jì)政策產(chǎn)生的影響；的影響； （4）會(huì)計(jì)政策的變更；）會(huì)計(jì)政策的變更； （5）

42、被審計(jì)單位何時(shí)采用以及如何采用新頒布的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制）被審計(jì)單位何時(shí)采用以及如何采用新頒布的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度。度。 （八）審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)則運(yùn)用的思路-了解被審計(jì)單位及其環(huán)境中國注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系及我所專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)體系被審計(jì)單位的目標(biāo)、戰(zhàn)略和相關(guān)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)目標(biāo)戰(zhàn)略相關(guān)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程（八）審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)則運(yùn)用的思路-了解被審計(jì)單位及其環(huán)境中國注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系及我所專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)體系 被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績的衡量和評(píng)價(jià)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績的衡量和評(píng)價(jià) （1）關(guān)鍵業(yè)績指標(biāo)；）關(guān)鍵業(yè)績指標(biāo)； （2）業(yè)績趨勢；）業(yè)績趨勢；（3）預(yù)測、預(yù)算和差異分析；）預(yù)測、預(yù)算和差異分析；（4）管理層和員工

43、業(yè)績考核與激勵(lì)性報(bào)酬政策；）管理層和員工業(yè)績考核與激勵(lì)性報(bào)酬政策；（5）分部信息與不同層次部門的業(yè)績報(bào)告；）分部信息與不同層次部門的業(yè)績報(bào)告；（6）與競爭對手的業(yè)績比較；）與競爭對手的業(yè)績比較；（7）外部機(jī)構(gòu)提出的報(bào)告。）外部機(jī)構(gòu)提出的報(bào)告。（八）審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)則運(yùn)用的思路-了解被審計(jì)單位及其環(huán)境中國注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系及我所專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)體系識(shí)識(shí)別別和和評(píng)評(píng)估估重重大大錯(cuò)錯(cuò)報(bào)報(bào)風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境過程中識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，并考慮各類交易、賬戶余額、列報(bào)將識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)與認(rèn)定層次可能發(fā)生錯(cuò)報(bào)的領(lǐng)域相聯(lián)系考慮識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)是否重大考慮識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的可能性中國注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系及我所專

44、業(yè)標(biāo)準(zhǔn)體系識(shí)別的識(shí)別的重大風(fēng)重大風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)對財(cái)務(wù)報(bào)表對財(cái)務(wù)報(bào)表的影響的影響與某類與某類交易、交易、賬戶余賬戶余額、列額、列報(bào)相關(guān)報(bào)相關(guān)與財(cái)務(wù)與財(cái)務(wù)報(bào)表整報(bào)表整體相關(guān)體相關(guān)屬于屬于特別特別風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)記錄識(shí)記錄識(shí)別的重別的重大錯(cuò)報(bào)大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)描述對財(cái)務(wù)描述對財(cái)務(wù)報(bào)表的影響報(bào)表的影響和導(dǎo)致發(fā)生和導(dǎo)致發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的重大錯(cuò)報(bào)的可能性可能性列示相列示相關(guān)的交關(guān)的交易、賬易、賬戶余額、戶余額、列報(bào)列報(bào)考慮是考慮是否屬于否屬于財(cái)務(wù)報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表層次表層次的重大的重大錯(cuò)報(bào)錯(cuò)報(bào)考慮考慮是否是否屬于屬于特別特別風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)（八）審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)則運(yùn)用的思路（八）審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)則運(yùn)用的思路識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)中國注

45、冊會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系及我所專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)體系交易、賬交易、賬戶余額戶余額認(rèn)定認(rèn)定識(shí)別的重識(shí)別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)控制與認(rèn)控制與認(rèn)定的關(guān)系定的關(guān)系風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果結(jié)果列示重大列示重大交易、賬交易、賬戶余額戶余額列示相關(guān)列示相關(guān)認(rèn)定，例認(rèn)定，例如完整性、如完整性、存在、發(fā)存在、發(fā)生等生等匯總與該匯總與該交易、賬交易、賬戶余額相戶余額相關(guān)的重大關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)控制與認(rèn)控制與認(rèn)定直接相定直接相關(guān)或間接關(guān)或間接相關(guān)相關(guān)例如分為例如分為高、中、高、中、低低（八）審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)則運(yùn)用的思路（八）審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)則運(yùn)用的思路評(píng)估認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)評(píng)估認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)中國注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系及我所專

46、業(yè)標(biāo)準(zhǔn)體系（八）審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)則運(yùn)用的思路（八）審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)則運(yùn)用的思路針對針對評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)確定總體應(yīng)對措施評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)確定總體應(yīng)對措施n針對評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)確定總體應(yīng)針對評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)確定總體應(yīng)對措施，并針對評(píng)估的認(rèn)定層次重大對措施，并針對評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序。（見錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序。（見后圖）后圖）中國注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系及我所專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)體系應(yīng)應(yīng)對對重重大大錯(cuò)錯(cuò)報(bào)報(bào)風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)針對財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的總體應(yīng)對措施針對認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的進(jìn)一步審計(jì)程序（八）審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)則運(yùn)用的思路（八）審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)則運(yùn)用的思路針對評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)確針對評(píng)估的重大

47、錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)確定總體應(yīng)對措施定總體應(yīng)對措施中國注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系及我所專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)體系針對財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的總體應(yīng)對措施針對財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的總體應(yīng)對措施保持職業(yè)懷疑態(tài)度的必要性分派更有經(jīng)驗(yàn)或具有特殊技能的審計(jì)人員，或利用專家的工作提供更多的督導(dǎo)增加審計(jì)程序的不可預(yù)計(jì)性對擬實(shí)施的審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍作出總體修改（八）審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)則運(yùn)用的思路（八）審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)則運(yùn)用的思路針對評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)確針對評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)確定總體應(yīng)對措施定總體應(yīng)對措施中國注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系及我所專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)體系針對認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的針對認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序進(jìn)一步審計(jì)程序控制測

48、試控制測試實(shí)質(zhì)性程序?qū)嵸|(zhì)性程序（八）審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)則運(yùn)用的思路（八）審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)則運(yùn)用的思路針對評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)確針對評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)確定總體應(yīng)對措施定總體應(yīng)對措施 根據(jù)評(píng)估的風(fēng)險(xiǎn)確定擬實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍中國注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系及我所專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)體系（九）風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)新要求審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)（九）風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)新要求審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)則著力解決的幾個(gè)問題準(zhǔn)則著力解決的幾個(gè)問題n一，要求注冊會(huì)計(jì)師了解被審計(jì)單位及其環(huán)境。一，要求注冊會(huì)計(jì)師了解被審計(jì)單位及其環(huán)境。包括行業(yè)狀況，經(jīng)包括行業(yè)狀況，經(jīng)營目標(biāo)、戰(zhàn)略和業(yè)務(wù)流程等，以及相關(guān)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，從宏?duì)I目標(biāo)、戰(zhàn)略和業(yè)務(wù)流程等，以及相關(guān)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，從宏觀上把握面臨

49、的風(fēng)險(xiǎn)，并將其作為不可缺少的審計(jì)程序觀上把握面臨的風(fēng)險(xiǎn)，并將其作為不可缺少的審計(jì)程序。注冊會(huì)計(jì)師通過了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的各個(gè)方面，包括了解內(nèi)部控制，注冊會(huì)計(jì)師通過了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的各個(gè)方面，包括了解內(nèi)部控制，為識(shí)別財(cái)務(wù)報(bào)表層次，以及各類交易、賬戶余額、列報(bào)和披露認(rèn)定層次重為識(shí)別財(cái)務(wù)報(bào)表層次，以及各類交易、賬戶余額、列報(bào)和披露認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)提供更好的基礎(chǔ)。大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)提供更好的基礎(chǔ)。 二，要求注冊會(huì)計(jì)師在實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序前要實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，將識(shí)別的風(fēng)二，要求注冊會(huì)計(jì)師在實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序前要實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，將識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)與認(rèn)定層次可能發(fā)生錯(cuò)報(bào)的領(lǐng)域相聯(lián)系，不得不經(jīng)過風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，直接將險(xiǎn)與

50、認(rèn)定層次可能發(fā)生錯(cuò)報(bào)的領(lǐng)域相聯(lián)系，不得不經(jīng)過風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，直接將重大風(fēng)險(xiǎn)設(shè)定為高水平。重大風(fēng)險(xiǎn)設(shè)定為高水平。 三，要求注冊會(huì)計(jì)師將識(shí)別和評(píng)估的風(fēng)險(xiǎn)與實(shí)施的審計(jì)程序掛鉤。在設(shè)計(jì)和三，要求注冊會(huì)計(jì)師將識(shí)別和評(píng)估的風(fēng)險(xiǎn)與實(shí)施的審計(jì)程序掛鉤。在設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序（控制測試和實(shí)質(zhì)性測試）時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將審實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序（控制測試和實(shí)質(zhì)性測試）時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍與識(shí)別和評(píng)估的風(fēng)險(xiǎn)相聯(lián)系，以防止機(jī)械利用計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍與識(shí)別和評(píng)估的風(fēng)險(xiǎn)相聯(lián)系，以防止機(jī)械利用程序表從形式上迎合審計(jì)準(zhǔn)則對程序的要求。反對平均使用審計(jì)資源，反程序表從形式上迎合審計(jì)準(zhǔn)則對程序的要求。反

51、對平均使用審計(jì)資源，反對機(jī)械地使用標(biāo)準(zhǔn)的審計(jì)程序，反對無的放矢。對機(jī)械地使用標(biāo)準(zhǔn)的審計(jì)程序，反對無的放矢。設(shè)計(jì)的控制測試或?qū)嵸|(zhì)設(shè)計(jì)的控制測試或?qū)嵸|(zhì)性程序，應(yīng)當(dāng)反映性程序，應(yīng)當(dāng)反映“認(rèn)定、審計(jì)目標(biāo)、具體審計(jì)程序、具體工作底稿認(rèn)定、審計(jì)目標(biāo)、具體審計(jì)程序、具體工作底稿”的對應(yīng)和結(jié)合關(guān)系的對應(yīng)和結(jié)合關(guān)系 。中國注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系及我所專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)體系（九）風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)新要求審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)（九）風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)新要求審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)則著力解決的幾個(gè)問題準(zhǔn)則著力解決的幾個(gè)問題 四，要求注冊會(huì)計(jì)師針對重大的各類交易、賬戶余額、列報(bào)和披露實(shí)施實(shí)質(zhì)性測試。四，要求注冊會(huì)計(jì)師針對重大的各類交易、賬戶余額、列報(bào)和披露實(shí)施實(shí)質(zhì)性測

52、試。注冊會(huì)計(jì)師對重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是一種判斷，被審計(jì)單位內(nèi)部控制存在固有限制，無注冊會(huì)計(jì)師對重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是一種判斷，被審計(jì)單位內(nèi)部控制存在固有限制，無論評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)結(jié)果如何，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對重大的各類交易、賬戶余額、論評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)結(jié)果如何，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對重大的各類交易、賬戶余額、列報(bào)和披露實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，不得將實(shí)質(zhì)性測試只集中在例外事項(xiàng)上。列報(bào)和披露實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，不得將實(shí)質(zhì)性測試只集中在例外事項(xiàng)上。 五，是要求注冊會(huì)計(jì)師將識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵程序形成審計(jì)工作記錄，以保證五，是要求注冊會(huì)計(jì)師將識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵程序形成審計(jì)工作記錄，以保證執(zhí)業(yè)質(zhì)量，明確執(zhí)業(yè)責(zé)任

53、。執(zhí)業(yè)質(zhì)量，明確執(zhí)業(yè)責(zé)任。 六、六、邏輯關(guān)系應(yīng)當(dāng)嚴(yán)密，應(yīng)當(dāng)相互關(guān)聯(lián)的程序和底稿的勾稽關(guān)系清晰邏輯關(guān)系應(yīng)當(dāng)嚴(yán)密，應(yīng)當(dāng)相互關(guān)聯(lián)的程序和底稿的勾稽關(guān)系清晰 (風(fēng)險(xiǎn)評(píng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序與了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的內(nèi)在聯(lián)系；各了解環(huán)節(jié)的底稿中識(shí)別的估程序與了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的內(nèi)在聯(lián)系；各了解環(huán)節(jié)的底稿中識(shí)別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)因素，與風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估、討論溝通底稿的內(nèi)在聯(lián)系；評(píng)估的重大重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)因素，與風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估、討論溝通底稿的內(nèi)在聯(lián)系；評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與計(jì)劃的進(jìn)一步審計(jì)程序的內(nèi)在聯(lián)系；內(nèi)控了解和初步評(píng)價(jià)與內(nèi)控錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與計(jì)劃的進(jìn)一步審計(jì)程序的內(nèi)在聯(lián)系；內(nèi)控了解和初步評(píng)價(jià)與內(nèi)控測試程序的內(nèi)在聯(lián)系測試程序的內(nèi)在聯(lián)系)。

54、 七、設(shè)計(jì)和實(shí)施的審計(jì)程序和工作底稿的繁簡程度適當(dāng)，具有實(shí)際可操作性七、設(shè)計(jì)和實(shí)施的審計(jì)程序和工作底稿的繁簡程度適當(dāng)，具有實(shí)際可操作性和適用性。和適用性。 八、八、在全面貫徹實(shí)施新準(zhǔn)則和指南的審計(jì)過程中，在全面貫徹實(shí)施新準(zhǔn)則和指南的審計(jì)過程中，如審計(jì)理念的更新、企業(yè)整體風(fēng)險(xiǎn)管理的熟悉，被審如審計(jì)理念的更新、企業(yè)整體風(fēng)險(xiǎn)管理的熟悉，被審計(jì)單位的行業(yè)狀況的掌握等，以提高應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)能力和執(zhí)業(yè)水平。計(jì)單位的行業(yè)狀況的掌握等，以提高應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)能力和執(zhí)業(yè)水平。中國注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系及我所專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)體系評(píng)估和降低重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)很重要！評(píng)估和降低重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)很重要！識(shí)別、評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是前提，控制檢查風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、

55、評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是前提，控制檢查風(fēng)險(xiǎn)降低風(fēng)險(xiǎn)是實(shí)質(zhì)降低風(fēng)險(xiǎn)是實(shí)質(zhì)審計(jì)工作重心必須前移，審計(jì)工作重心必須前移，審計(jì)計(jì)劃工作必須加強(qiáng)審計(jì)計(jì)劃工作必須加強(qiáng)職業(yè)懷疑態(tài)度必須堅(jiān)持，職業(yè)懷疑態(tài)度必須堅(jiān)持，強(qiáng)制審計(jì)程序必須到位強(qiáng)制審計(jì)程序必須到位客戶行業(yè)狀況必須掌握，客戶行業(yè)狀況必須掌握，職業(yè)經(jīng)驗(yàn)必須重視積累職業(yè)經(jīng)驗(yàn)必須重視積累（十）新準(zhǔn)則對審計(jì)的影響中國注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系及我所專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)體系第一部分 中國注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系四、中國注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的核心內(nèi)容四、中國注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的核心內(nèi)容（十一）風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向（十一）風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)工作底稿的主體結(jié)構(gòu)審計(jì)工作底稿的主體結(jié)構(gòu)n風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作底稿風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作底

56、稿n初步業(yè)務(wù)活動(dòng)（業(yè)務(wù)承接與保持）了解被審計(jì)單位情況（不包括內(nèi)控）了解內(nèi)部控制（兩個(gè)層面：整體層面及業(yè)務(wù)循環(huán)） 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估匯總（計(jì)劃矩陣） 計(jì)劃審計(jì)工作計(jì)劃審計(jì)工作（總體審計(jì)策略與具體審計(jì)計(jì)劃）-根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果動(dòng)態(tài)更新，貫穿于審計(jì)工作全過程n風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對工作底稿風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對工作底稿 控制測試 實(shí)質(zhì)性程序 審計(jì)結(jié)論與報(bào)告審計(jì)結(jié)論與報(bào)告中國注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系及我所專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)體系第一部分 中國注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系四、中國注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的核心內(nèi)容四、中國注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的核心內(nèi)容（九）風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向（九）風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)工作底稿的主體結(jié)構(gòu)審計(jì)工作底稿的主體結(jié)構(gòu) 常見問題常見問題1.1.缺乏風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估底稿缺乏風(fēng)險(xiǎn)

57、評(píng)估底稿2.2.控制測試底稿與實(shí)質(zhì)性測試底稿缺乏聯(lián)系控制測試底稿與實(shí)質(zhì)性測試底稿缺乏聯(lián)系3.3.缺乏專業(yè)判斷邏輯推理過程缺乏專業(yè)判斷邏輯推理過程4.4.底稿繁簡失當(dāng)?shù)赘宸焙喪М?dāng)5.5.底稿內(nèi)容相互矛盾或底稿之間缺乏內(nèi)在邏輯底稿內(nèi)容相互矛盾或底稿之間缺乏內(nèi)在邏輯6.6.報(bào)表中顯示的問題沒有查證清楚報(bào)表中顯示的問題沒有查證清楚7.7.缺乏綜合性工作底稿缺乏綜合性工作底稿中國注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系及我所專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)體系第一部分 中國注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系四、中國注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的核心內(nèi)容四、中國注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的核心內(nèi)容（九）風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向（九）風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)工作底稿的主體結(jié)構(gòu)審計(jì)工作底稿的主體結(jié)構(gòu)新準(zhǔn)則框

58、架下應(yīng)對新準(zhǔn)則框架下應(yīng)對n1.增加會(huì)議紀(jì)要、往來信函等進(jìn)行溝通、咨詢等支持專業(yè)判斷的底稿n2.理順底稿之間的勾稽關(guān)系n3.形成一環(huán)扣一環(huán)的底稿支持n4.記錄能夠表明審計(jì)軌跡和判斷推理過程的內(nèi)容n5.以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向決定底稿的繁簡程度中國注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系及我所專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)體系第一部分 中國注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系四、中國注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的核心內(nèi)容四、中國注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的核心內(nèi)容（九）風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向（九）風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)工作底稿的主體結(jié)構(gòu)審計(jì)工作底稿的主體結(jié)構(gòu)實(shí)質(zhì)性測試底稿的邏輯判斷實(shí)質(zhì)性測試底稿的邏輯判斷n確立了審計(jì)目標(biāo)與認(rèn)定的對應(yīng)關(guān)系表確立了審計(jì)目標(biāo)與認(rèn)定的對應(yīng)關(guān)系表n確立了審計(jì)目標(biāo)與可選擇審計(jì)程序的

59、對應(yīng)關(guān)系表確立了審計(jì)目標(biāo)與可選擇審計(jì)程序的對應(yīng)關(guān)系表n根據(jù)交易、賬戶余額、列報(bào)的性質(zhì)選擇細(xì)節(jié)測試或?qū)嵸|(zhì)性分析程序根據(jù)交易、賬戶余額、列報(bào)的性質(zhì)選擇細(xì)節(jié)測試或?qū)嵸|(zhì)性分析程序n期中還是期末實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序的決策期中還是期末實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序的決策n根據(jù)認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和實(shí)施控制測試的結(jié)果確定實(shí)質(zhì)性程根據(jù)認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和實(shí)施控制測試的結(jié)果確定實(shí)質(zhì)性程序的范圍序的范圍n在設(shè)計(jì)細(xì)節(jié)測試時(shí)是否即考慮了樣本量又考慮了選樣方法的有效性在設(shè)計(jì)細(xì)節(jié)測試時(shí)是否即考慮了樣本量又考慮了選樣方法的有效性n在設(shè)計(jì)實(shí)質(zhì)性分析程序時(shí)是否確定已記錄金額與預(yù)期值之間可接受在設(shè)計(jì)實(shí)質(zhì)性分析程序時(shí)是否確定已記錄金額與預(yù)期值之間

60、可接受的差額的差額中國注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系及我所專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)體系第一部分 中國注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系四、中國注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的核心內(nèi)容四、中國注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的核心內(nèi)容n（十）風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向（十）風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)準(zhǔn)則關(guān)于工作底稿的編審計(jì)準(zhǔn)則關(guān)于工作底稿的編制要求制要求n審計(jì)工作底稿編制的總體要求審計(jì)工作底稿編制的總體要求n業(yè)務(wù)承接和保持業(yè)務(wù)承接和保持n計(jì)劃審計(jì)工作計(jì)劃審計(jì)工作n風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序n風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對程序風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對程序n關(guān)于責(zé)任的考慮關(guān)于責(zé)任的考慮n獲取特定項(xiàng)目審計(jì)證據(jù)的要求獲取特定項(xiàng)目審計(jì)證據(jù)的要求n審計(jì)結(jié)論和報(bào)告審計(jì)結(jié)論和報(bào)告n審計(jì)質(zhì)量控制審計(jì)質(zhì)量控制中國注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系及我所專業(yè)標(biāo)