構(gòu)建體現(xiàn)全面風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)部控制新機(jī)制

1、構(gòu)建體現(xiàn)全面風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)部控制新機(jī)制一、內(nèi)部控制和全面風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)涵1、內(nèi)部控制現(xiàn)代理論界對(duì)內(nèi)部控制的定義各不相同但被普遍接受的定義是國(guó)際權(quán)威機(jī)構(gòu)美國(guó)的COSO委員會(huì)（即美國(guó)“反對(duì)虛假財(cái)務(wù)報(bào)告委員會(huì)”所屬的內(nèi)部控制專門研究委員會(huì)發(fā)起機(jī)構(gòu)委員會(huì)CommitteeotSponsoringOrganizationsoftheTreadwayCommission簡(jiǎn)稱COSO委員會(huì)）對(duì)內(nèi)部控制的定義該組織認(rèn)為內(nèi)部控制是一個(gè)組織設(shè)計(jì)并實(shí)施的一個(gè)程序以便為達(dá)到該組織的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)提供合理保障其中經(jīng)濟(jì)組織的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)包括經(jīng)營(yíng)的效果和效率；真實(shí)可靠的財(cái)務(wù)報(bào)告；合規(guī)性經(jīng)營(yíng)在COSO委員會(huì)的內(nèi)部控制管理框架中把內(nèi)部控制活

2、動(dòng)分成五大組成部分即控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與交流和監(jiān)督評(píng)審COSO委員會(huì)的內(nèi)部控制理論得到了巴塞爾委員會(huì)的認(rèn)同和發(fā)展在巴塞爾銀行監(jiān)管委員會(huì)的內(nèi)部控制定義中進(jìn)一步強(qiáng)調(diào)了董事會(huì)和高級(jí)管理層對(duì)內(nèi)部控制的影響組織中所有人員都必須參加內(nèi)部控制過(guò)程對(duì)內(nèi)部控制產(chǎn)生影響巴塞爾委員會(huì)把內(nèi)部控制的目標(biāo)分解為操作性目標(biāo)、信息性目標(biāo)和合規(guī)性目標(biāo)操作性目標(biāo)不只針對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而且包括其他各種活動(dòng)；在信息性目標(biāo)中把管理信息也包括進(jìn)來(lái)明確要求實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)和管理信息的可靠性、完整性和及時(shí)性但是巴塞爾委員會(huì)將COSO委員會(huì)內(nèi)部控制管理框架認(rèn)為并非內(nèi)部控制活動(dòng)的“缺陷的糾正”也歸人了內(nèi)部控制的范疇并增加了金融監(jiān)管當(dāng)局對(duì)被監(jiān)管

3、組織的內(nèi)部控制狀況的檢查和評(píng)價(jià)把它也作為內(nèi)部控制的另一不可忽視的內(nèi)容對(duì)于內(nèi)部控制的定義我國(guó)銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會(huì)在商業(yè)銀行內(nèi)部控制評(píng)價(jià)試行辦法中也作了如下的解釋商業(yè)銀行內(nèi)部控制體系是商業(yè)銀行為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)通過(guò)制定并實(shí)施系統(tǒng)化的政策、程序和方案對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效識(shí)別、評(píng)估、控制、監(jiān)測(cè)和改進(jìn)的動(dòng)態(tài)過(guò)程和機(jī)制它包含的要素主要有（1）內(nèi)部控制環(huán)境；（2）風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估；（3）內(nèi)部控制措施；（4）信息交流與反饋；（5）監(jiān)督評(píng)價(jià)與糾正2、全面風(fēng)險(xiǎn)管理在多年的管理實(shí)踐中人們意識(shí)到一個(gè)銀行內(nèi)部不同部門或不同業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)有的會(huì)相互疊加放大有的則相互抵消減少因此風(fēng)險(xiǎn)的考慮不能僅僅從某項(xiàng)業(yè)務(wù)、某個(gè)部門的角度出發(fā)必須根據(jù)

4、風(fēng)險(xiǎn)組合的觀點(diǎn)從貫穿整個(gè)銀行的角度看風(fēng)險(xiǎn)即要實(shí)行全面風(fēng)險(xiǎn)管理依據(jù)COSO委員會(huì)2003年7月完成的全面風(fēng)險(xiǎn)管理框架定義全面風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)過(guò)程受董事會(huì)、管理層和其他人員的影響這個(gè)過(guò)程從企業(yè)戰(zhàn)略制定一直貫穿到企業(yè)的各項(xiàng)活動(dòng)中用于識(shí)別那些可能影響企業(yè)的潛在事件并管理風(fēng)險(xiǎn)使之在企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)偏好之內(nèi)合理確保企業(yè)取得既定的目標(biāo)該框架有三個(gè)維度第一維是企業(yè)的目標(biāo)；第二維是全面風(fēng)險(xiǎn)管理要素；第三維是企業(yè)的各個(gè)層級(jí)第一維企業(yè)的目標(biāo)有4個(gè)即戰(zhàn)略目標(biāo)、經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、報(bào)告目標(biāo)和合規(guī)目標(biāo)第二維全面風(fēng)險(xiǎn)管理要素有8個(gè)即內(nèi)部環(huán)境、目標(biāo)設(shè)定、事件識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)對(duì)策、控制活動(dòng)、信息和交流、監(jiān)控第三個(gè)維度是企業(yè)的各個(gè)層級(jí)包括整個(gè)

5、企業(yè)、各職能部門、各條業(yè)務(wù)線及下屬各子公司全面風(fēng)險(xiǎn)管理框架三個(gè)維度的關(guān)系是全面風(fēng)險(xiǎn)管理的8個(gè)要素都是為企業(yè)的四個(gè)目標(biāo)服務(wù)的；企業(yè)各個(gè)層級(jí)都要堅(jiān)持同樣的四個(gè)目標(biāo)；每個(gè)層次都必須從以上8個(gè)方面進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)代金融領(lǐng)域中決定一家金融機(jī)構(gòu)競(jìng)爭(zhēng)力高低、決定其經(jīng)營(yíng)能力高低的關(guān)鍵和核心就是看其能否有效地對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面有效的管理能否積極主動(dòng)地承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)、管理風(fēng)險(xiǎn)、建立良好的風(fēng)險(xiǎn)管理架構(gòu)和體系以良好的風(fēng)險(xiǎn)定價(jià)策略獲得利潤(rùn)因此對(duì)于一個(gè)金融機(jī)構(gòu)而言全面風(fēng)險(xiǎn)管理是金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部管理的核心在整個(gè)管理體系中的地位已上升到金融機(jī)構(gòu)發(fā)展戰(zhàn)略的高度它是金融風(fēng)險(xiǎn)控制的更高階段是動(dòng)態(tài)的、全程的、計(jì)量的、立體的風(fēng)險(xiǎn)控制將在2006年實(shí)施

6、的巴塞爾新資本協(xié)議就蘊(yùn)涵了這種全新的風(fēng)險(xiǎn)管理理念該協(xié)議將全面風(fēng)險(xiǎn)管理概括為對(duì)整個(gè)銀行內(nèi)各個(gè)層次的業(yè)務(wù)單位各種類型風(fēng)險(xiǎn)的通盤管理這種管理要求將信用風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)及各種其他風(fēng)險(xiǎn)以及包含這些風(fēng)險(xiǎn)的各種金融資產(chǎn)與資產(chǎn)組合、承擔(dān)這些風(fēng)險(xiǎn)的各個(gè)業(yè)務(wù)單位納入到統(tǒng)一的體系中對(duì)各類風(fēng)險(xiǎn)依據(jù)統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行測(cè)量并加總且依據(jù)全部業(yè)務(wù)的相關(guān)性對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制和管理它的關(guān)鍵在于及時(shí)準(zhǔn)確地找到每種業(yè)務(wù)所暴露的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)計(jì)量模型以及測(cè)量系統(tǒng)加以度量然后根據(jù)已經(jīng)量化了的風(fēng)險(xiǎn)大小進(jìn)行相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)限額分配資產(chǎn)、配置資本等二、內(nèi)部控制與全面風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系1、內(nèi)部控制與全面風(fēng)險(xiǎn)管理是緊密相關(guān)的（1）內(nèi)部控制是全面風(fēng)險(xiǎn)管理的

7、必要環(huán)節(jié)內(nèi)部控制的動(dòng)力來(lái)自企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)和管理由兩者的定義可以看出內(nèi)部控制是為了實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)組織的管理目標(biāo)而提供的一種合理保障良好的內(nèi)部控制可以合理保證合規(guī)經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)可靠和經(jīng)營(yíng)結(jié)果的效率與效益而合規(guī)經(jīng)營(yíng)、真實(shí)的財(cái)務(wù)報(bào)告和有效益的經(jīng)營(yíng)也正是商業(yè)銀行全面風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)該達(dá)到的基本狀態(tài)（2）全面風(fēng)險(xiǎn)管理涵蓋了內(nèi)部控制從COSO委員會(huì)的全面風(fēng)險(xiǎn)管理框架和內(nèi)部控制框架可以看出全面風(fēng)險(xiǎn)管理除包括內(nèi)部控制的3個(gè)目標(biāo)之外還增加了戰(zhàn)略目標(biāo)；全面風(fēng)險(xiǎn)管理的8個(gè)要素除了包括內(nèi)部控制的全部5個(gè)要素之外還增加了目標(biāo)設(shè)定、事件識(shí)別和風(fēng)險(xiǎn)對(duì)策3個(gè)要素2、內(nèi)部控制與全面風(fēng)險(xiǎn)管理也存在一定的差異（1）兩者的范疇不一致內(nèi)部控

8、制僅是管理的一項(xiàng)職能主要是通過(guò)事后和過(guò)程的控制來(lái)實(shí)現(xiàn)其自身的目標(biāo)；而全面風(fēng)險(xiǎn)管理則貫穿于管理過(guò)程的各個(gè)方面控制的手段不僅體現(xiàn)在事中和事后的控制更重要的是在事前制訂目標(biāo)時(shí)就充分考慮了風(fēng)險(xiǎn)的存在而且在兩者所要達(dá)到的目標(biāo)上全面風(fēng)險(xiǎn)管理多于內(nèi)部控制（2）兩者的活動(dòng)不一致全面風(fēng)險(xiǎn)管理的一系列具體活動(dòng)并不都是內(nèi)部控制要做的目前所提倡的全面風(fēng)險(xiǎn)管理包含了風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)和戰(zhàn)略的設(shè)定、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法的選擇、管理人員的聘用、有關(guān)的預(yù)算和行政管理、以及報(bào)告程序等活動(dòng)而內(nèi)部控制所負(fù)責(zé)的是風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程中間及其以后的重要活動(dòng)如對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估和由此實(shí)施的控制活動(dòng)、信息與交流活動(dòng)和監(jiān)督評(píng)審與缺陷的糾正等工作兩者最明顯的差異在于內(nèi)部

9、控制不負(fù)責(zé)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的具體設(shè)立而只是對(duì)目標(biāo)的制定過(guò)程進(jìn)行評(píng)價(jià)特別是對(duì)目標(biāo)和戰(zhàn)略計(jì)劃制定當(dāng)中的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估（3）兩者對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的定義不一致在COSO委員會(huì)的全面風(fēng)險(xiǎn)管理框架中把風(fēng)險(xiǎn)明確定義為“對(duì)企業(yè)的目標(biāo)產(chǎn)生負(fù)面影響的事件發(fā)生的可能性”（將產(chǎn)生正面影響的事件視為機(jī)會(huì)）將風(fēng)險(xiǎn)與機(jī)會(huì)區(qū)分開來(lái)；而在COSO委員會(huì)的內(nèi)部控制框架中沒(méi)有區(qū)分風(fēng)險(xiǎn)和機(jī)會(huì)（4）兩者對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策不一致全面風(fēng)險(xiǎn)管理框架引入了風(fēng)險(xiǎn)偏好、風(fēng)險(xiǎn)容忍度、風(fēng)險(xiǎn)對(duì)策、壓力測(cè)試、情景分析等概念和方法因此該框架在風(fēng)險(xiǎn)度量的基礎(chǔ)上有利于企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)偏好相一致增長(zhǎng)、風(fēng)險(xiǎn)與回報(bào)相聯(lián)系進(jìn)行經(jīng)濟(jì)資本分配及利用風(fēng)險(xiǎn)信息支持業(yè)務(wù)前臺(tái)決策流程等從而幫助董事

10、會(huì)和高級(jí)管理層實(shí)現(xiàn)全面風(fēng)險(xiǎn)管理的4項(xiàng)目標(biāo)這些內(nèi)容都是內(nèi)部控制框架中沒(méi)有的也是其所不能做到的三、構(gòu)建體現(xiàn)全面風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)部控制新機(jī)制由于全面風(fēng)險(xiǎn)管理是一種全新的管理理念在我國(guó)金融業(yè)發(fā)展的現(xiàn)狀下我們必須盡快轉(zhuǎn)換長(zhǎng)期以來(lái)固化的觀念和思維定式努力構(gòu)建體現(xiàn)全面風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)部控制新機(jī)制賦予內(nèi)部控制新內(nèi)容1、構(gòu)建全新的內(nèi)部控制組織體系原則一是全面風(fēng)險(xiǎn)管理原則內(nèi)部控制組織結(jié)構(gòu)的設(shè)置應(yīng)使風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)和要求滲透到全行的各項(xiàng)業(yè)務(wù)過(guò)程和各個(gè)操作環(huán)節(jié)內(nèi)部控制要遵循全面風(fēng)險(xiǎn)管理的原則即（1）全員管理原則實(shí)現(xiàn)全體員工對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的參與；（2）全過(guò)程管理原則對(duì)企業(yè)的發(fā)展、業(yè)務(wù)操作的全過(guò)程實(shí)行風(fēng)險(xiǎn)控制；（3）全方位風(fēng)險(xiǎn)管理原則

11、不但要包括業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)還要包括法律風(fēng)險(xiǎn)、技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)等二是獨(dú)立性原則風(fēng)險(xiǎn)管理部門、內(nèi)部審計(jì)部門、監(jiān)察部門要與經(jīng)營(yíng)、支持保障部門保持相互獨(dú)立直接向最高決策層負(fù)責(zé)保證內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性和權(quán)威性三是垂直管理原則總體而言金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制的組織機(jī)構(gòu)設(shè)置應(yīng)滿足垂直管理的要求具體采取的方式可有（1）分、支行的風(fēng)險(xiǎn)控制綜合管理部門由上級(jí)行風(fēng)險(xiǎn)控制部門的直接管理對(duì)上級(jí)行的風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制決策機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)以利于強(qiáng)化銀行內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性與權(quán)威性（2）由總行向一級(jí)分行、一級(jí)分行向二級(jí)分行派出副行長(zhǎng)級(jí)的風(fēng)險(xiǎn)管理控制官全面負(fù)責(zé)派駐行的風(fēng)險(xiǎn)管理派駐行的內(nèi)部控制綜合管理部門向風(fēng)險(xiǎn)管理控制官負(fù)責(zé)風(fēng)險(xiǎn)管理控制官直接向派出行負(fù)責(zé)四是協(xié)

12、調(diào)與效率原則要保證部門之間權(quán)責(zé)劃分明確、清晰便于操作；保證部門之間的信息溝通方便、快捷準(zhǔn)確無(wú)誤保證銀行經(jīng)營(yíng)管理系統(tǒng)的高效運(yùn)作2、構(gòu)建全新的內(nèi)部控制治理機(jī)制在現(xiàn)有的產(chǎn)權(quán)制度下可在總行設(shè)立風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)作為內(nèi)部控制管理的主要決策機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)管理部為主要執(zhí)行機(jī)構(gòu)同時(shí)設(shè)立審計(jì)委員會(huì)并將其明確為全面風(fēng)險(xiǎn)管理的監(jiān)督、評(píng)價(jià)部門負(fù)責(zé)監(jiān)察、評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的健全性、合理性和遵循性督促管理層解決內(nèi)部控制存在的問(wèn)題風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)負(fù)責(zé)擬定、執(zhí)行控制程序?qū)徲?jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)監(jiān)督、評(píng)價(jià)控制狀況并將修正控制意見反饋前者以完備控制體系兩個(gè)委員會(huì)相互配合共同實(shí)現(xiàn)全面風(fēng)險(xiǎn)管理的各項(xiàng)新要求3、構(gòu)建符合內(nèi)控要求的業(yè)務(wù)管理新制度要在符合內(nèi)部控制要求

13、的前提下全面梳理現(xiàn)有規(guī)章制度進(jìn)一步完善信貸業(yè)務(wù)、財(cái)會(huì)業(yè)務(wù)、中間業(yè)務(wù)等各項(xiàng)業(yè)務(wù)管理制度整合業(yè)務(wù)操作流程建立起市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)和道德風(fēng)險(xiǎn)的防范體制構(gòu)筑起面向全行、覆蓋所有業(yè)務(wù)品種和涉及業(yè)務(wù)全過(guò)程的內(nèi)控管理體系實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)發(fā)展和風(fēng)險(xiǎn)管理的同步要切實(shí)發(fā)揮“三道防線”的作用構(gòu)筑起全方位、立體交叉的監(jiān)督管理網(wǎng)絡(luò)基層網(wǎng)點(diǎn)要加強(qiáng)對(duì)規(guī)章制度執(zhí)行和風(fēng)險(xiǎn)控制情況的自查形成定期檢查的長(zhǎng)效制度業(yè)務(wù)主管部門要加強(qiáng)規(guī)章制度的完善和業(yè)務(wù)流程的再造加大業(yè)務(wù)條線自律監(jiān)管的力度內(nèi)審部門要充分發(fā)揮審計(jì)的幫促作用促使全行逐步建立起業(yè)務(wù)管理服從規(guī)章制度、業(yè)務(wù)操作服從處理流程、業(yè)務(wù)考核服從統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)的管理新制度4、構(gòu)建具有中國(guó)特色的

14、風(fēng)險(xiǎn)控制工具要學(xué)習(xí)和借鑒國(guó)外現(xiàn)代銀行風(fēng)險(xiǎn)管理的技術(shù)和經(jīng)驗(yàn)積極探索適合我國(guó)國(guó)情的內(nèi)部控制管理新方法避免無(wú)謂的人力、財(cái)力的浪費(fèi)在目前情況下我國(guó)商業(yè)銀行應(yīng)結(jié)合自身特點(diǎn)在采用信用評(píng)分方法等傳統(tǒng)模型計(jì)量信用風(fēng)險(xiǎn)強(qiáng)化貸款五級(jí)分類管理的同時(shí)積極創(chuàng)造條件逐步運(yùn)用現(xiàn)代信用風(fēng)險(xiǎn)管理方法來(lái)度量和監(jiān)控信用風(fēng)險(xiǎn)提高信貸風(fēng)險(xiǎn)控制的制度化和規(guī)范化水平切實(shí)降低不良貸款率鑒于我國(guó)商業(yè)銀行在金融產(chǎn)品創(chuàng)新和金融工具的使用方面遠(yuǎn)遠(yuǎn)落后于西方國(guó)家國(guó)外很多的許多風(fēng)險(xiǎn)管理工具和理念不能簡(jiǎn)單地照搬照抄還應(yīng)結(jié)合我國(guó)金融業(yè)發(fā)展的特點(diǎn)對(duì)有關(guān)的現(xiàn)代信用風(fēng)險(xiǎn)管理模型進(jìn)行結(jié)合中國(guó)實(shí)際的改進(jìn)或開發(fā)出適合中國(guó)國(guó)情的新的信用風(fēng)險(xiǎn)度量模型使我國(guó)金融業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)度量和控制工作既能體現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理的要求又能體現(xiàn)中國(guó)的國(guó)情5、構(gòu)建切合實(shí)際的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)機(jī)制可以在金融機(jī)構(gòu)內(nèi)