第二講閱讀財(cái)務(wù)報(bào)告

1、第二講第二講 閱讀財(cái)務(wù)報(bào)告閱讀財(cái)務(wù)報(bào)告財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的概念和構(gòu)成財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的概念和構(gòu)成 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告是指企業(yè)對(duì)外提供的反映企業(yè)某一特定財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告是指企業(yè)對(duì)外提供的反映企業(yè)某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流日期的財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量等會(huì)計(jì)信息的文件。量等會(huì)計(jì)信息的文件。 企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告包括財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表和其他應(yīng)當(dāng)在財(cái)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告包括財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表和其他應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告中披露的相關(guān)信息和資料。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告中披露的相關(guān)信息和資料。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表至少應(yīng)當(dāng)包括至少應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、所資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益（

2、或股東權(quán)益）變動(dòng)表有者權(quán)益（或股東權(quán)益）變動(dòng)表以及以及附注附注。 （一）資產(chǎn)負(fù)債表的性質(zhì)（一）資產(chǎn)負(fù)債表的性質(zhì) 資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)在某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)報(bào)資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)在某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)報(bào)表。時(shí)點(diǎn)報(bào)表，靜態(tài)報(bào)表，存量報(bào)表。表。時(shí)點(diǎn)報(bào)表，靜態(tài)報(bào)表，存量報(bào)表。（二）資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)（二）資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu) 報(bào)告式報(bào)告式 帳戶式帳戶式 （三）資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的排列順序（三）資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的排列順序 資產(chǎn)資產(chǎn)按流動(dòng)性從大到小順序排列分類按流動(dòng)性從大到小順序排列分類 負(fù)債負(fù)債按流動(dòng)性從大到小順序排列分類按流動(dòng)性從大到小順序排列分類 所有者權(quán)益所有者權(quán)益按永久性從大到小順序排列分類按永

3、久性從大到小順序排列分類 資產(chǎn)負(fù)債表概述資產(chǎn)負(fù)債表概述（四）作用：（四）作用：1、可據(jù)以解釋、評(píng)價(jià)和預(yù)測(cè)企業(yè)的短期償債能力。、可據(jù)以解釋、評(píng)價(jià)和預(yù)測(cè)企業(yè)的短期償債能力。2、可據(jù)以解釋、評(píng)價(jià)和預(yù)測(cè)企業(yè)的長(zhǎng)期償債能力和、可據(jù)以解釋、評(píng)價(jià)和預(yù)測(cè)企業(yè)的長(zhǎng)期償債能力和資本結(jié)構(gòu)。資本結(jié)構(gòu)。3、可據(jù)以解釋、評(píng)價(jià)和預(yù)測(cè)企業(yè)的財(cái)務(wù)彈性。、可據(jù)以解釋、評(píng)價(jià)和預(yù)測(cè)企業(yè)的財(cái)務(wù)彈性。4、可據(jù)以解釋、評(píng)價(jià)和預(yù)測(cè)企業(yè)的績(jī)效，幫助管理、可據(jù)以解釋、評(píng)價(jià)和預(yù)測(cè)企業(yè)的績(jī)效，幫助管理部門做出合理的經(jīng)營(yíng)決策。部門做出合理的經(jīng)營(yíng)決策。一、貨幣資金一、貨幣資金停留在貨幣形態(tài)的那部分資金停留在貨幣形態(tài)的那部分資金 （庫存現(xiàn)金、銀行存款、其

4、他貨幣資金）（庫存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金）又被稱為又被稱為 “現(xiàn)金現(xiàn)金”具有很強(qiáng)的償債能力和抗分險(xiǎn)能力具有很強(qiáng)的償債能力和抗分險(xiǎn)能力流動(dòng)性強(qiáng)流動(dòng)性強(qiáng)盈利能力最弱盈利能力最弱現(xiàn)金管理的目標(biāo)就是在其流動(dòng)性和盈利能力之間選擇現(xiàn)金管理的目標(biāo)就是在其流動(dòng)性和盈利能力之間選擇企業(yè)置存現(xiàn)金的目的是什么？企業(yè)置存現(xiàn)金的目的是什么？ （交易性需要、預(yù)防性需要、投機(jī)性需要）（交易性需要、預(yù)防性需要、投機(jī)性需要）二、交易性金融資產(chǎn)二、交易性金融資產(chǎn) 采用公允價(jià)值計(jì)量。采用公允價(jià)值計(jì)量。交易性金融資產(chǎn)交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)損益公允價(jià)值變動(dòng)損益本年利潤(rùn)本年利潤(rùn)思考：思考：交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升交易性金融資

5、產(chǎn)公允價(jià)值上升增加的利潤(rùn)能于當(dāng)期用于分配增加的利潤(rùn)能于當(dāng)期用于分配嗎？嗎？50001000100010001000應(yīng)應(yīng)收收款款項(xiàng)項(xiàng) 應(yīng)收票據(jù) 應(yīng)收賬款 預(yù)付賬款 其它應(yīng)收款 應(yīng)收股利 應(yīng)收利息 三、應(yīng)收款項(xiàng)三、應(yīng)收款項(xiàng) 債權(quán)是資產(chǎn)！債權(quán)是資產(chǎn)！ 是貨幣性資產(chǎn)！是貨幣性資產(chǎn)！ 應(yīng)收帳款應(yīng)收帳款 壞帳準(zhǔn)備壞帳準(zhǔn)備 資產(chǎn)減值損失資產(chǎn)減值損失 10萬萬 計(jì)提壞帳計(jì)提壞帳1000010000 10萬萬10000資產(chǎn)負(fù)債表：資產(chǎn)負(fù)債表：應(yīng)收賬款：應(yīng)收賬款：90000期末，檢討你的應(yīng)收賬款是否可能發(fā)生壞賬？第一年末，應(yīng)收賬款10萬，預(yù)計(jì)壞賬損失10%。 應(yīng)收帳款應(yīng)收帳款 壞帳準(zhǔn)備壞帳準(zhǔn)備 資產(chǎn)減值損失資產(chǎn)減

6、值損失 期初：期初：10000 1000 7000 2萬萬2000資產(chǎn)負(fù)債表：資產(chǎn)負(fù)債表：應(yīng)收賬款：應(yīng)收賬款：18000第二年發(fā)生壞賬1000，應(yīng)收賬款2萬，預(yù)計(jì)壞賬損失10%。 1000 7000 存貨存貨-企業(yè)在正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中持有以企業(yè)在正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中持有以 備出售的產(chǎn)成品或商品，或?yàn)榱顺鍪廴詡涑鍪鄣漠a(chǎn)成品或商品，或?yàn)榱顺鍪廴?處在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品，或?qū)⒃谏a(chǎn)處在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品，或?qū)⒃谏a(chǎn) 中或提供勞務(wù)中耗用的材料、物料等。中或提供勞務(wù)中耗用的材料、物料等。 四、存貨四、存貨 存存 貨貨 原材料原材料低值易耗品低值易耗品包裝物包裝物在產(chǎn)品在產(chǎn)品半成品半成品產(chǎn)成品產(chǎn)成品商品商品

7、存貨的特點(diǎn)： 1.1.有形；有形； 2.2.就流動(dòng)性而言，是流動(dòng)資產(chǎn)中較為呆滯的資產(chǎn)；就流動(dòng)性而言，是流動(dòng)資產(chǎn)中較為呆滯的資產(chǎn)； 3.3.流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)資產(chǎn) - - 存貨存貨 = = 速動(dòng)資產(chǎn)；速動(dòng)資產(chǎn)； 4.4.有發(fā)生潛在損失的可能。有發(fā)生潛在損失的可能。（二）存貨的計(jì)價(jià)（二）存貨的計(jì)價(jià) 存貨計(jì)價(jià)存貨計(jì)價(jià) 方法方法發(fā)出時(shí)怎樣計(jì)價(jià)？發(fā)出時(shí)怎樣計(jì)價(jià)？期末時(shí)怎樣計(jì)價(jià)期末時(shí)怎樣計(jì)價(jià)取得時(shí)怎樣計(jì)價(jià)？取得時(shí)怎樣計(jì)價(jià)？成本與可變成本與可變現(xiàn)凈值孰低現(xiàn)凈值孰低歷史成本歷史成本先進(jìn)先出法先進(jìn)先出法移動(dòng)加權(quán)平均法移動(dòng)加權(quán)平均法月末一次加權(quán)平均法月末一次加權(quán)平均法個(gè)別計(jì)價(jià)法個(gè)別計(jì)價(jià)法不同計(jì)價(jià)方法對(duì)企業(yè)損益的影響對(duì)比

8、分析不同計(jì)價(jià)方法對(duì)企業(yè)損益的影響對(duì)比分析例：某公司某年初存貨例：某公司某年初存貨1000件，單位成本件，單位成本5萬元，本期購萬元，本期購入入1000件，單位成本件，單位成本7萬元，本月銷售萬元，本月銷售1000件，單價(jià)件，單價(jià)10萬萬元，銷售收入元，銷售收入10000萬元，假設(shè)實(shí)際發(fā)出年初存貨萬元，假設(shè)實(shí)際發(fā)出年初存貨600件，件，本期購進(jìn)存貨本期購進(jìn)存貨400件，則分別采用先進(jìn)先出法、個(gè)別計(jì)價(jià)件，則分別采用先進(jìn)先出法、個(gè)別計(jì)價(jià)法和加權(quán)平均法計(jì)算對(duì)企業(yè)損益的影響。法和加權(quán)平均法計(jì)算對(duì)企業(yè)損益的影響。項(xiàng)項(xiàng) 目目先進(jìn)先出法先進(jìn)先出法個(gè)別計(jì)價(jià)法個(gè)別計(jì)價(jià)法加權(quán)平均法加權(quán)平均法銷售收入銷售收入銷售成本

9、銷售成本毛利毛利期間費(fèi)用期間費(fèi)用稅前利潤(rùn)稅前利潤(rùn)所得稅所得稅凈利潤(rùn)凈利潤(rùn)銷售商品收到現(xiàn)金銷售商品收到現(xiàn)金采購商品支付現(xiàn)金采購商品支付現(xiàn)金支付其他現(xiàn)金支付其他現(xiàn)金 支付所得稅支付所得稅經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量“成本與可變現(xiàn)凈值孰低法成本與可變現(xiàn)凈值孰低法” 成成 本本歷史成本歷史成本可變現(xiàn)凈值可變現(xiàn)凈值 估計(jì)售價(jià)減除進(jìn)一步加工成本以及銷售稅估計(jì)售價(jià)減除進(jìn)一步加工成本以及銷售稅費(fèi)用后的價(jià)值。費(fèi)用后的價(jià)值。 孰孰 低低 ( (以低者為準(zhǔn)以低者為準(zhǔn)) ) 當(dāng)存貨跌價(jià)時(shí)，馬上確認(rèn)跌價(jià)損失。當(dāng)存貨跌價(jià)時(shí)，馬上確認(rèn)跌價(jià)損失。 當(dāng)存貨升值時(shí)，并不確認(rèn)其增值。當(dāng)存貨升值時(shí)，并不確認(rèn)其增值。資產(chǎn)定義的

10、體現(xiàn)：資產(chǎn)定義的體現(xiàn)： 當(dāng)存貨的可變現(xiàn)凈值低于成本，表明存貨給企業(yè)帶來的經(jīng)濟(jì)利益低于其賬面價(jià)值，應(yīng)將這部分損失從資產(chǎn)中扣除。使存貨符合資產(chǎn)的定義。穩(wěn)健性原則的體現(xiàn)穩(wěn)健性原則的體現(xiàn): : 這樣做，避免將這種損失推遲到以后期間，也有助 于各期間的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果相對(duì)正確，使企業(yè)償債能力建立在較為可靠的基礎(chǔ)上。歷史成本歷史成本 可變現(xiàn)凈值可變現(xiàn)凈值孰孰 低低A商品 100萬 100萬100萬B商品 300萬 120萬120萬C商品 200萬 250萬200萬合計(jì) 600萬 470萬420萬庫存商品價(jià)值情況庫存商品價(jià)值情況存貨發(fā)生了減值存貨發(fā)生了減值180萬！萬！資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表: 存貨存貨 4

11、20萬萬. 存貨存貨數(shù)量數(shù)量 成本成本市價(jià)市價(jià)三種計(jì)價(jià)的比較三種計(jì)價(jià)的比較單價(jià)單價(jià)總成本總成本 單價(jià)單價(jià)總成本總成本單項(xiàng)單項(xiàng)比較比較分類分類比較法比較法綜合綜合比較比較服裝服裝A200240480002505000048000服裝服裝B1001501500014514500145000服裝合計(jì)服裝合計(jì)63000645006250063000食品食品C100140140001301300013000食品食品D508040008542504000合計(jì)合計(jì)18000172501700017250總計(jì)總計(jì)8100081750795008025081000成本與可變現(xiàn)凈值的比較有三種方法：成本與可變現(xiàn)凈

12、值的比較有三種方法：第一年：存貨成本第一年：存貨成本1010萬，其可變現(xiàn)凈值為萬，其可變現(xiàn)凈值為7 7萬。萬。 庫存商品庫存商品 10萬萬存貨跌價(jià)準(zhǔn)備存貨跌價(jià)準(zhǔn)備資產(chǎn)減值損失資產(chǎn)減值損失3萬萬 3萬萬第二年：歷史成本第二年：歷史成本1010萬，賬面價(jià)值萬，賬面價(jià)值7 7萬，其可變現(xiàn)凈值為萬，其可變現(xiàn)凈值為6 6萬。萬。 庫存商品庫存商品 10萬萬存貨跌價(jià)準(zhǔn)備存貨跌價(jià)準(zhǔn)備1萬萬 1萬萬3萬萬資產(chǎn)減值損失資產(chǎn)減值損失第一年：存貨成本第一年：存貨成本1010萬，其可變現(xiàn)凈值為萬，其可變現(xiàn)凈值為7 7萬。萬。 庫存商品庫存商品 10萬萬存貨跌價(jià)準(zhǔn)備存貨跌價(jià)準(zhǔn)備3萬萬第二年，可變現(xiàn)凈值為第二年，可變現(xiàn)凈

13、值為9萬萬這樣的利潤(rùn)不屬本年度創(chuàng)造這樣的利潤(rùn)不屬本年度創(chuàng)造,不是本年利潤(rùn)不是本年利潤(rùn),但是卻但是卻混入本年利潤(rùn)表混入本年利潤(rùn)表資產(chǎn)減值損失資產(chǎn)減值損失2萬萬 2萬萬長(zhǎng)期股權(quán)投資主要包括：長(zhǎng)期股權(quán)投資主要包括： （1）對(duì)子公司投資；）對(duì)子公司投資；（2）對(duì)合營(yíng)企業(yè)投資；）對(duì)合營(yíng)企業(yè)投資；（3）對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)投資；）對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)投資；（4）持有的對(duì)被投資單位不具有控制、共同控制或）持有的對(duì)被投資單位不具有控制、共同控制或重大影響，并且在活躍市場(chǎng)中沒有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值重大影響，并且在活躍市場(chǎng)中沒有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的權(quán)益性投資。不能可靠計(jì)量的權(quán)益性投資。 五、五、長(zhǎng)期股權(quán)投資長(zhǎng)期股權(quán)投資長(zhǎng)期股權(quán)投資

14、的后續(xù)計(jì)量：長(zhǎng)期股權(quán)投資的后續(xù)計(jì)量： （1）成本法）成本法適用于：適用于： 一是企業(yè)持有的對(duì)子公司投資；對(duì)被投資單位不具有一是企業(yè)持有的對(duì)子公司投資；對(duì)被投資單位不具有控制、共同控制或重大影響，并且在活躍市場(chǎng)中沒有報(bào)價(jià)、控制、共同控制或重大影響，并且在活躍市場(chǎng)中沒有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的長(zhǎng)期股權(quán)投資。公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的長(zhǎng)期股權(quán)投資。（2）權(quán)益法）權(quán)益法適用于：一是對(duì)合營(yíng)企業(yè)投資；二是對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)投資。適用于：一是對(duì)合營(yíng)企業(yè)投資；二是對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)投資。 五、五、長(zhǎng)期股權(quán)投資長(zhǎng)期股權(quán)投資（一）（一） 固定資產(chǎn)怎樣認(rèn)定？固定資產(chǎn)怎樣認(rèn)定？ 六六 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)是指同時(shí)具有下列特征的有

15、形資產(chǎn)固定資產(chǎn)是指同時(shí)具有下列特征的有形資產(chǎn)（1）為生產(chǎn)商）為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營(yíng)管理而持有的；（品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營(yíng)管理而持有的；（2）使用壽命）使用壽命超過一個(gè)會(huì)計(jì)年度。超過一個(gè)會(huì)計(jì)年度。思考：思考：酒店客房里的床做固定資產(chǎn)嗎？酒店客房里的床做固定資產(chǎn)嗎？ 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 累計(jì)折舊累計(jì)折舊100萬萬 原值原值100萬的固定資產(chǎn)，第一年計(jì)提折舊萬的固定資產(chǎn)，第一年計(jì)提折舊20萬萬1515萬萬制造費(fèi)用制造費(fèi)用 5 5萬萬管理費(fèi)用管理費(fèi)用2020萬萬（二）二） 固定資產(chǎn)折舊固定資產(chǎn)折舊固定資產(chǎn)折舊方法：固定資產(chǎn)折舊方法：使用年限法使用年限法工作量法工作量法工作時(shí)數(shù)法工作時(shí)數(shù)法 行

16、駛里程法行駛里程法 產(chǎn)品產(chǎn)量法產(chǎn)品產(chǎn)量法 年數(shù)總和法年數(shù)總和法雙倍余額遞減法雙倍余額遞減法一機(jī)器原值一機(jī)器原值60000，無殘值，無殘值 預(yù)計(jì)使用預(yù)計(jì)使用5年年 什么是加速折舊？什么是加速折舊？第第1年年第第2年年第第3年年第第4年年第第5年年折舊折舊合計(jì)合計(jì)直線法直線法12000 1200012000120001200060000加速法加速法2000016000120008000400060000 為什么要加速折舊？為什么要加速折舊？1.1.直線法：直線法： 使用方便，易于理解。使用方便，易于理解。 后期固定資產(chǎn)使用成本高。后期固定資產(chǎn)使用成本高。2.2.加速折舊法：加速折舊法： 克服直線法

17、的不足?？朔本€法的不足。符合符合“謹(jǐn)慎性原則謹(jǐn)慎性原則”。 “ “配比原則配比原則” 遞減的收入與遞減的折舊相配比。遞減的收入與遞減的折舊相配比。 可以推遲納稅。可以推遲納稅。 可加速資金的回收，加速固定資產(chǎn)的更新改造。可加速資金的回收，加速固定資產(chǎn)的更新改造。 直線法與加速折舊法的比較：直線法與加速折舊法的比較：如何認(rèn)識(shí)如何認(rèn)識(shí)“加速折舊法加速折舊法”？ 1. 1. 符合符合“謹(jǐn)慎性原則謹(jǐn)慎性原則”。 2. 2. 更好的體現(xiàn)了更好的體現(xiàn)了“配比原則配比原則”。 4. 4. 加速計(jì)提折舊，可加速資金的回收，加速資產(chǎn)的加速計(jì)提折舊，可加速資金的回收，加速資產(chǎn)的 更新改造，對(duì)于技術(shù)更新較快的行業(yè)

18、，意義更大。更新改造，對(duì)于技術(shù)更新較快的行業(yè)，意義更大。5. 5. 加速折舊法可給企業(yè)帶來一定的稅負(fù)上的惠益。加速折舊法可給企業(yè)帶來一定的稅負(fù)上的惠益。 折舊增多，利潤(rùn)相應(yīng)減少，企業(yè)在折舊早期少納折舊增多，利潤(rùn)相應(yīng)減少，企業(yè)在折舊早期少納 稅所得稅，等于政府給企業(yè)若干年的無息貸款。稅所得稅，等于政府給企業(yè)若干年的無息貸款。 各國(guó)政府基于這一點(diǎn)，而將加速折舊作為鼓勵(lì)投各國(guó)政府基于這一點(diǎn)，而將加速折舊作為鼓勵(lì)投 資，刺激生產(chǎn)復(fù)蘇，推動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的措施之一。資，刺激生產(chǎn)復(fù)蘇，推動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的措施之一。3. 3. 使固定資產(chǎn)的使用成本，各期大體保持一致。使固定資產(chǎn)的使用成本，各期大體保持一致。無形資產(chǎn)無形

19、資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或者控制的沒企業(yè)擁有或者控制的沒有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)。有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)。七、無形資產(chǎn)七、無形資產(chǎn)特征：特征： （1）無形資產(chǎn)不具有實(shí)物形態(tài)；）無形資產(chǎn)不具有實(shí)物形態(tài)； （2）無形資產(chǎn)具有可辨認(rèn)性；）無形資產(chǎn)具有可辨認(rèn)性； （3）無形資產(chǎn)屬于非貨幣性資產(chǎn)。）無形資產(chǎn)屬于非貨幣性資產(chǎn)。內(nèi)容：專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、特許權(quán)、內(nèi)容：專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、特許權(quán)、土地使用權(quán)等。土地使用權(quán)等。研究階段研究階段開發(fā)階段開發(fā)階段費(fèi)用化處理費(fèi)用化處理研發(fā)研發(fā)成功成功技術(shù)技術(shù)可行性可行性測(cè)試測(cè)試資本化處理資本化處理研發(fā)研發(fā)起點(diǎn)起點(diǎn)研究開發(fā)支出有條件

20、的資本化研究開發(fā)支出有條件的資本化: 無形資產(chǎn)的攤銷：無形資產(chǎn)的攤銷：無形資產(chǎn)攤銷，一般采用直線法直線法，沒有預(yù)計(jì)殘值。無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)管理費(fèi)用管理費(fèi)用價(jià)值價(jià)值攤銷攤銷下列資產(chǎn)期末如果減值應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備！下列資產(chǎn)期末如果減值應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備！ 投資性房地產(chǎn)（采用成本模式后續(xù)計(jì)量） 長(zhǎng)期股權(quán)投資（對(duì)子公司、聯(lián)營(yíng)、合營(yíng)的投資、重大影響之下沒有公允價(jià)值的投資） 固定資產(chǎn) 生產(chǎn)性生物資產(chǎn) 油氣資產(chǎn)（探明礦區(qū)權(quán)益井及相關(guān)設(shè)施） 無形資產(chǎn)（包括資本化的開發(fā)支出） 商譽(yù)固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)累計(jì)折舊累計(jì)折舊100萬萬20萬萬如果期末出現(xiàn)減值跡象，確定其可收回金額為如果期末出現(xiàn)減值跡象，確定其可收回金額為50萬元。萬

21、元。固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備資產(chǎn)減值損失資產(chǎn)減值損失30萬萬30萬萬資產(chǎn)減值準(zhǔn)備一旦計(jì)提不得轉(zhuǎn)回！資產(chǎn)減值準(zhǔn)備一旦計(jì)提不得轉(zhuǎn)回！公司名稱公司名稱 出資出資（億元）（億元）出資出資比例比例 2003年年報(bào)年年報(bào)如果減值如果減值100%減值減值比例比例計(jì)提減值計(jì)提減值凈利潤(rùn)凈利潤(rùn) 億元億元凈利潤(rùn)變動(dòng)率凈利潤(rùn)變動(dòng)率首創(chuàng)股份首創(chuàng)股份3.9610.41%15%0.59億億4.04-83.4%上海汽車上海汽車3.9610.41%100%3.96億億15.20%東電東電B股股25.78%82%1.8億億6.1-6.54%路橋建設(shè)路橋建設(shè)0.330.87%20%660萬萬0.61-43%邯鄲鋼鐵邯鄲鋼

22、鐵1.12.9%61.7%0.68億億6.26-6.72%萬鴻集團(tuán)萬鴻集團(tuán)0.832.19%90%0.75億億-7.7-1.74%中原油氣中原油氣1.3%55%0.27億億5.22-4.27%合計(jì)合計(jì)33.86%對(duì)南方證券投資減值情況的比較分析對(duì)南方證券投資減值情況的比較分析職業(yè)判斷很重要！職業(yè)判斷很重要！ 負(fù)負(fù) 債債 流動(dòng)負(fù)債流動(dòng)負(fù)債非流動(dòng)負(fù)債非流動(dòng)負(fù)債短期借款、應(yīng)付帳款、短期借款、應(yīng)付帳款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)、長(zhǎng)期借款、長(zhǎng)期應(yīng)付款、長(zhǎng)期借款、長(zhǎng)期應(yīng)付款、應(yīng)付債券應(yīng)付債券負(fù)債分類的意義：負(fù)債分類的意義：(1)(1)使不同的會(huì)計(jì)信息使用者明確了解企業(yè)的負(fù)債金額和結(jié)使

23、不同的會(huì)計(jì)信息使用者明確了解企業(yè)的負(fù)債金額和結(jié)構(gòu)及其對(duì)企業(yè)的償債能力的影響。構(gòu)及其對(duì)企業(yè)的償債能力的影響。(2)(2)短期債權(quán)人最關(guān)心的是企業(yè)一年或超過一年的營(yíng)業(yè)周期短期債權(quán)人最關(guān)心的是企業(yè)一年或超過一年的營(yíng)業(yè)周期內(nèi)，必須償還的債務(wù)是多少？而企業(yè)在同一期間內(nèi)可用內(nèi)，必須償還的債務(wù)是多少？而企業(yè)在同一期間內(nèi)可用于償還流動(dòng)負(fù)債的流動(dòng)資產(chǎn)是否能夠滿足還債的需要？于償還流動(dòng)負(fù)債的流動(dòng)資產(chǎn)是否能夠滿足還債的需要？二者的數(shù)額和期間是否匹配？二者的數(shù)額和期間是否匹配？(3)(3)長(zhǎng)期債權(quán)人所關(guān)注的，則是企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)的盈利能力和經(jīng)濟(jì)長(zhǎng)期債權(quán)人所關(guān)注的，則是企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)的盈利能力和經(jīng)濟(jì)效益。只有保持良好的盈利能力，才能

24、保證在長(zhǎng)期負(fù)債效益。只有保持良好的盈利能力，才能保證在長(zhǎng)期負(fù)債 的償債能力。的償債能力。所有者權(quán)益的分類所有者權(quán)益的分類: : 所有者權(quán)益所有者權(quán)益 資資 本本 留存收益留存收益 投入資本投入資本 資本公積資本公積 盈余公積盈余公積未分配利潤(rùn)未分配利潤(rùn)專項(xiàng)儲(chǔ)備專項(xiàng)儲(chǔ)備利潤(rùn)表概述利潤(rùn)表概述（一）（一）利潤(rùn)利潤(rùn)表的性質(zhì)及作用表的性質(zhì)及作用1 1、概念、概念 利潤(rùn)表是反映企業(yè)在一定期間經(jīng)營(yíng)成果的會(huì)計(jì)報(bào)表。期利潤(rùn)表是反映企業(yè)在一定期間經(jīng)營(yíng)成果的會(huì)計(jì)報(bào)表。期間報(bào)表，動(dòng)態(tài)報(bào)表。間報(bào)表，動(dòng)態(tài)報(bào)表。2 2、作用、作用（1 1）有助于評(píng)價(jià)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果與獲利能力）有助于評(píng)價(jià)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果與獲利能力（2 2）有助

25、于評(píng)價(jià)、預(yù)測(cè)企業(yè)的償債能力）有助于評(píng)價(jià)、預(yù)測(cè)企業(yè)的償債能力（3 3）有助于企業(yè)管理人員作出經(jīng)營(yíng)決策）有助于企業(yè)管理人員作出經(jīng)營(yíng)決策（4 4）有助于評(píng)價(jià)企業(yè)管理人員的工作績(jī)效）有助于評(píng)價(jià)企業(yè)管理人員的工作績(jī)效（二）損益表的結(jié)構(gòu)（二）損益表的結(jié)構(gòu) 單步式單步式 多步式：提供有利于分析的中間數(shù)字多步式：提供有利于分析的中間數(shù)字一、一、營(yíng)業(yè)收入營(yíng)業(yè)收入（主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（主營(yíng)業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入）其他業(yè)務(wù)收入） 減：營(yíng)業(yè)成本（主營(yíng)業(yè)務(wù)成本減：營(yíng)業(yè)成本（主營(yíng)業(yè)務(wù)成本+其他業(yè)務(wù)成本）其他業(yè)務(wù)成本） 營(yíng)業(yè)稅金及附加、銷售營(yíng)業(yè)稅金及附加、銷售費(fèi)用費(fèi)用 、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、資產(chǎn)減值損失、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、資產(chǎn)

26、減值損失 加：公允價(jià)值變動(dòng)收益、投資收益加：公允價(jià)值變動(dòng)收益、投資收益二、二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)營(yíng)業(yè)利潤(rùn) 加：營(yíng)業(yè)外收入加：營(yíng)業(yè)外收入 減：營(yíng)業(yè)外支出減：營(yíng)業(yè)外支出三、三、利潤(rùn)總額利潤(rùn)總額 減：所得稅費(fèi)用減：所得稅費(fèi)用四、四、凈利潤(rùn)凈利潤(rùn)不足以說明企業(yè)盈利能力的強(qiáng)弱（企業(yè)規(guī)模）不足以說明企業(yè)盈利能力的強(qiáng)弱（企業(yè)規(guī)模）五、每股收益：五、每股收益：（一）基本每股收益（一）基本每股收益（二）稀釋每股收益（二）稀釋每股收益主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入庫存商品主營(yíng)業(yè)務(wù)成本主營(yíng)業(yè)務(wù)成本銀行存款 銷售收入100萬100萬結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本70萬70萬實(shí)現(xiàn)銷售實(shí)現(xiàn)銷售100萬，收款結(jié)轉(zhuǎn)銷售商品成本萬，收款結(jié)轉(zhuǎn)銷售商品成本70萬萬

27、70萬其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入: :-除主營(yíng)業(yè)務(wù)以外的其他銷售或其他業(yè)務(wù)的收除主營(yíng)業(yè)務(wù)以外的其他銷售或其他業(yè)務(wù)的收入。入。 材料銷售收入、固定資產(chǎn)出租租金收入材料銷售收入、固定資產(chǎn)出租租金收入 無形資產(chǎn)出租收入、包裝物出租收入無形資產(chǎn)出租收入、包裝物出租收入其他業(yè)務(wù)成本：其他業(yè)務(wù)成本：-為取得其他業(yè)務(wù)收入而發(fā)生的相關(guān)成本費(fèi)用為取得其他業(yè)務(wù)收入而發(fā)生的相關(guān)成本費(fèi)用 等支出。等支出。銷售材料的成本、出租無形資產(chǎn)攤銷銷售材料的成本、出租無形資產(chǎn)攤銷出租固定資產(chǎn)折舊、出租包裝物的成本或攤銷額等。出租固定資產(chǎn)折舊、出租包裝物的成本或攤銷額等。 營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加營(yíng)業(yè)稅營(yíng)業(yè)稅消費(fèi)稅消費(fèi)稅城市

28、維護(hù)建設(shè)稅城市維護(hù)建設(shè)稅資源稅資源稅土地增值稅土地增值稅教育費(fèi)附加教育費(fèi)附加.管理費(fèi)用管理費(fèi)用-企業(yè)行政管理部門為組織和管理企企業(yè)行政管理部門為組織和管理企 業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的費(fèi)用業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的費(fèi)用。 公司經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)、咨詢費(fèi)公司經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)、咨詢費(fèi)待業(yè)保險(xiǎn)、董事會(huì)費(fèi)、審計(jì)費(fèi)、訴訟費(fèi)、待業(yè)保險(xiǎn)、董事會(huì)費(fèi)、審計(jì)費(fèi)、訴訟費(fèi)、 綠化費(fèi)、稅金、綠化費(fèi)、稅金、土地使用費(fèi)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、技術(shù)開發(fā)費(fèi)、無形資產(chǎn)攤銷、土地使用費(fèi)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、技術(shù)開發(fā)費(fèi)、無形資產(chǎn)攤銷、開辦費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、開辦費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、.運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)、代銷費(fèi)、廣告費(fèi)、展覽

29、費(fèi)運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)、代銷費(fèi)、廣告費(fèi)、展覽費(fèi) 銷售機(jī)構(gòu)經(jīng)費(fèi)、服務(wù)費(fèi)、租賃費(fèi)銷售機(jī)構(gòu)經(jīng)費(fèi)、服務(wù)費(fèi)、租賃費(fèi).專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)的職工工資、福利費(fèi)等專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)的職工工資、福利費(fèi)等.銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用-為銷售產(chǎn)品、提供勞務(wù)而發(fā)生的費(fèi)用，以為銷售產(chǎn)品、提供勞務(wù)而發(fā)生的費(fèi)用，以及專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)的各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)。及專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)的各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)。財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用- -企業(yè)籌集資金而發(fā)生的費(fèi)用。企業(yè)籌集資金而發(fā)生的費(fèi)用。 利息支出利息支出- -利息收入、利息收入、手續(xù)費(fèi)、手續(xù)費(fèi)、匯兌損失匯兌損失- -匯兌收益、匯兌收益、其他其他. 財(cái)務(wù)費(fèi)用利息收入?yún)R兌收益利息支出匯兌損失手續(xù)費(fèi)其他資產(chǎn)減值損失資產(chǎn)減值損失 企業(yè)計(jì)提各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)

30、備所形成的損失。企業(yè)計(jì)提各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備所形成的損失。公允價(jià)值變動(dòng)收益（減損失）公允價(jià)值變動(dòng)收益（減損失） 企業(yè)交易性金融資產(chǎn)、交易性金融負(fù)債，以及采用公允企業(yè)交易性金融資產(chǎn)、交易性金融負(fù)債，以及采用公允價(jià)值計(jì)量模式的投資性房地產(chǎn)、衍生工具、套期保值業(yè)務(wù)等公價(jià)值計(jì)量模式的投資性房地產(chǎn)、衍生工具、套期保值業(yè)務(wù)等公允價(jià)值變動(dòng)形成的應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的利得或損失。允價(jià)值變動(dòng)形成的應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的利得或損失。投資收益（減損失）投資收益（減損失） 企業(yè)對(duì)外投資確認(rèn)的投資收益或投資損失。企業(yè)對(duì)外投資確認(rèn)的投資收益或投資損失。營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外收入: 營(yíng)業(yè)外支出營(yíng)業(yè)外支出:（1）罰款凈收入）罰款凈收入（2）固定資

31、產(chǎn)清理收益）固定資產(chǎn)清理收益（3）無形資產(chǎn)出售凈收入）無形資產(chǎn)出售凈收入（4）債務(wù)重組收入）債務(wù)重組收入（5）政府補(bǔ)助）政府補(bǔ)助（5）接受捐贈(zèng)）接受捐贈(zèng)（1）罰款支出）罰款支出（2）非常損失）非常損失（3）捐贈(zèng)支出）捐贈(zèng)支出（4） 固定資產(chǎn)盤虧固定資產(chǎn)盤虧（5） 固定資產(chǎn)清理損失固定資產(chǎn)清理損失（6） 債務(wù)重組損失債務(wù)重組損失 所得稅費(fèi)用所得稅費(fèi)用所得稅費(fèi)用所得稅費(fèi)用= =當(dāng)期所得稅當(dāng)期所得稅+ +遞延所得稅遞延所得稅當(dāng)期所得稅當(dāng)期所得稅= =當(dāng)期應(yīng)交所得稅當(dāng)期應(yīng)交所得稅= =應(yīng)納稅所得額應(yīng)納稅所得額適用的適用的所得稅稅率所得稅稅率應(yīng)納稅所得額應(yīng)納稅所得額= =會(huì)計(jì)利潤(rùn)會(huì)計(jì)利潤(rùn)+ +按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)

32、則規(guī)定計(jì)入利潤(rùn)按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定計(jì)入利潤(rùn)表但計(jì)稅時(shí)不允許稅前扣除的費(fèi)用表但計(jì)稅時(shí)不允許稅前扣除的費(fèi)用+ +（/-/-）計(jì)入利潤(rùn)表）計(jì)入利潤(rùn)表的費(fèi)用與按照稅法規(guī)定可予稅前抵扣的費(fèi)用金額之間的費(fèi)用與按照稅法規(guī)定可予稅前抵扣的費(fèi)用金額之間的差額的差額+ +（/-/-）計(jì)入利潤(rùn)表的收入與按照稅法規(guī)定應(yīng)計(jì)）計(jì)入利潤(rùn)表的收入與按照稅法規(guī)定應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額的收入之間的差額入應(yīng)納稅所得額的收入之間的差額- -稅法規(guī)定的不征稅稅法規(guī)定的不征稅收入收入+ +（/-/-）其他需要調(diào)整的因素）其他需要調(diào)整的因素遞延所得稅遞延所得稅=（期末遞延所得稅負(fù)債（期末遞延所得稅負(fù)債-期初遞延所得稅期初遞延所得稅負(fù)債）負(fù)債）-（

33、期末遞延所得稅資產(chǎn)（期末遞延所得稅資產(chǎn)-期初遞延所得稅資產(chǎn)）期初遞延所得稅資產(chǎn)）（一）應(yīng)納稅暫時(shí)性差異（一）應(yīng)納稅暫時(shí)性差異確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債1、資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)、資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)2、負(fù)債的賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)、負(fù)債的賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)（二）可抵扣暫時(shí)性差異（二）可抵扣暫時(shí)性差異1、資產(chǎn)的賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)、資產(chǎn)的賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)2、負(fù)債的賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)、負(fù)債的賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表（一）現(xiàn)金流量表的性質(zhì)及作用（一）現(xiàn)金流量表的性質(zhì)及作用1 1、概念：現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在、概念：現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在會(huì)計(jì)期

34、內(nèi)會(huì)計(jì)期內(nèi)現(xiàn)金來源和運(yùn)用現(xiàn)金來源和運(yùn)用及其增減變動(dòng)情況的財(cái)務(wù)報(bào)表。其按照經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和及其增減變動(dòng)情況的財(cái)務(wù)報(bào)表。其按照經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)三個(gè)不同方面來反映企業(yè)在會(huì)計(jì)期內(nèi)的現(xiàn)金流動(dòng)情況?；I資活動(dòng)三個(gè)不同方面來反映企業(yè)在會(huì)計(jì)期內(nèi)的現(xiàn)金流動(dòng)情況。動(dòng)態(tài)報(bào)表動(dòng)態(tài)報(bào)表2 2、作用、作用（1 1）有助于）有助于投資者投資者、債權(quán)人預(yù)測(cè)企業(yè)未來的現(xiàn)金流量。、債權(quán)人預(yù)測(cè)企業(yè)未來的現(xiàn)金流量。（2 2）有助于）有助于投資者投資者、債權(quán)人評(píng)估企業(yè)償還債務(wù)、支付股利的、債權(quán)人評(píng)估企業(yè)償還債務(wù)、支付股利的能力。能力。（3 3）便于會(huì)計(jì)報(bào)表用戶分析本期凈利潤(rùn)與現(xiàn)金變動(dòng)的關(guān)系。）便于會(huì)計(jì)報(bào)表用戶分析本期凈利

35、潤(rùn)與現(xiàn)金變動(dòng)的關(guān)系。（4 4）有助于投資者、債權(quán)人評(píng)價(jià)企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策。有助于投資者、債權(quán)人評(píng)價(jià)企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策。凈流量?jī)袅髁績(jī)袅髁績(jī)袅髁績(jī)袅髁績(jī)袅髁?1. 1.現(xiàn)金現(xiàn)金（庫存現(xiàn)金、銀行存款、現(xiàn)金等價(jià)物）（庫存現(xiàn)金、銀行存款、現(xiàn)金等價(jià)物） 2.2.現(xiàn)金等價(jià)物現(xiàn)金等價(jià)物- 期限短、流動(dòng)性強(qiáng)，易于轉(zhuǎn)換期限短、流動(dòng)性強(qiáng)，易于轉(zhuǎn)換 為已知為已知 金額現(xiàn)金，價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)小的投資。金額現(xiàn)金，價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)小的投資。 （三月內(nèi)的債券）（三月內(nèi)的債券） 3.3.現(xiàn)金流量現(xiàn)金流量-某一段時(shí)期內(nèi)企業(yè)現(xiàn)金流入和流出的數(shù)量。某一段時(shí)期內(nèi)企業(yè)現(xiàn)金流入和流出的數(shù)量。 幾個(gè)概念幾個(gè)概念銷售商品銷售商品支付工資及福利費(fèi)支付工資及福利費(fèi)

36、支付稅費(fèi)支付稅費(fèi)支付各種管理費(fèi)用等支付各種管理費(fèi)用等股東投入股東投入借債借債向股東分配利潤(rùn)向股東分配利潤(rùn)還債還債支付利息支付利息購入存貨購入存貨購入固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)購入固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)購入股票購入股票購入債券購入債券收回投資收回投資取得利息取得利息分得利潤(rùn)分得利潤(rùn)處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)現(xiàn)金現(xiàn)金經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量投資投資活動(dòng)活動(dòng)現(xiàn)金現(xiàn)金流量流量 項(xiàng)項(xiàng) 目目 行次行次 金額金額一、一、 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量： 銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金1 收到的稅費(fèi)返還收到的稅費(fèi)返還3

37、收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金8 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流入小計(jì)現(xiàn)金流入小計(jì)9 購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金10 支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金12 支付的各項(xiàng)稅費(fèi)支付的各項(xiàng)稅費(fèi)13 支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金18 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流出小計(jì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流出小計(jì)20 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~21 現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表編制單位：編制單位： 年度年度 會(huì)企會(huì)企03表表 項(xiàng)項(xiàng) 目目 行次行次 金額金額二二 、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：

38、收回投資所收到的現(xiàn)金收回投資所收到的現(xiàn)金22 取得投資收益所收到的現(xiàn)金取得投資收益所收到的現(xiàn)金23 處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所收到的現(xiàn)金金額產(chǎn)所收到的現(xiàn)金金額25 收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金28 投資活動(dòng)投資活動(dòng)現(xiàn)金流入小計(jì)現(xiàn)金流入小計(jì)29 購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金產(chǎn)所支付的現(xiàn)金30 投資所支付的現(xiàn)金投資所支付的現(xiàn)金31 支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金35投資活動(dòng)投資活動(dòng)現(xiàn)金流出小計(jì)現(xiàn)金流出小計(jì)36 投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~投

39、資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~37續(xù)上表： 項(xiàng)項(xiàng) 目目 行次行次 金額金額三、三、 籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 吸收投資所收到的資金吸收投資所收到的資金38 取得借款所收到的現(xiàn)金取得借款所收到的現(xiàn)金40 收到的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金收到的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金43 籌資活動(dòng)籌資活動(dòng)現(xiàn)金流入小計(jì)現(xiàn)金流入小計(jì)44 償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金45 分配股利、利潤(rùn)和償付利息所支付的現(xiàn)金分配股利、利潤(rùn)和償付利息所支付的現(xiàn)金46 支付的其他與籌集活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金支付的其他與籌集活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金52 籌資活動(dòng)籌資活動(dòng)現(xiàn)金流出小計(jì)現(xiàn)金流出小計(jì)53 籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~籌資活動(dòng)產(chǎn)

40、生的現(xiàn)金流量?jī)纛~54四、匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響額四、匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響額55五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額56續(xù)上表：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng) 現(xiàn)金流量現(xiàn)金流量A投資活動(dòng)投資活動(dòng)現(xiàn)金流量現(xiàn)金流量B籌資活動(dòng)籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量現(xiàn)金流量C原因分析原因分析1+2+-3-+4-n若若B來自投資收益，則企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)投資效來自投資收益，則企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)投資效益狀況良好。這時(shí)仍然進(jìn)行融資，如果沒有好益狀況良好。這時(shí)仍然進(jìn)行融資，如果沒有好的投資機(jī)會(huì)，可能造成資金的浪費(fèi)。的投資機(jī)會(huì)，可能造成資金的浪費(fèi)。n若若B主要來自于投資項(xiàng)目的處置、收回則又主要來自于投資項(xiàng)目的處置、收回則又當(dāng)別理論當(dāng)別理論n若若B來自投資收益，則企業(yè)經(jīng)營(yíng)和投資活動(dòng)來自投資收益，則企業(yè)經(jīng)營(yíng)和投資活動(dòng)都進(jìn)入良性循環(huán)。都進(jìn)入良性循環(huán)。nC類雖然進(jìn)入償還期，但財(cái)務(wù)狀況尚較安全，類雖然進(jìn)入償還期，但財(cái)務(wù)狀況尚較安全，一般不會(huì)發(fā)生財(cái)務(wù)危機(jī)一般不會(huì)發(fā)生財(cái)務(wù)危機(jī)n若若B主要來自于投資項(xiàng)目的處置、收回則又主要來自于投資項(xiàng)目的處置、收回則又當(dāng)別理論當(dāng)別理論經(jīng)營(yíng)狀況良好，在內(nèi)部經(jīng)營(yíng)穩(wěn)定的前提下，通過經(jīng)營(yíng)狀況良好，在內(nèi)部經(jīng)營(yíng)穩(wěn)定的前提下，通過籌集資金進(jìn)行投資，往往處于擴(kuò)張期，應(yīng)注意分籌集資金進(jìn)行投資，往