第八章+稅收原理

1、 一一 什么是稅收什么是稅收 二二 稅收分類稅收分類 三三 稅制要素稅制要素第八章第八章 稅收原理稅收原理馬克思說(shuō)稅收馬克思說(shuō)稅收“賦稅是政府機(jī)器的賦稅是政府機(jī)器的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)，而不是其經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)，而不是其他任何東西。他任何東西?！?“國(guó)家存在的經(jīng)濟(jì)國(guó)家存在的經(jīng)濟(jì)體現(xiàn)就是捐稅。體現(xiàn)就是捐稅?！?馬克思馬克思1818-18831818-1883“所謂賦稅，就是國(guó)所謂賦稅，就是國(guó)家不付任何報(bào)酬而向家不付任何報(bào)酬而向居民取得東西。居民取得東西。” ” 列寧列寧1870-19241870-1924列寧說(shuō)稅收列寧說(shuō)稅收“人們?yōu)楣彩聵I(yè)繳納的人們?yōu)楣彩聵I(yè)繳納的稅款，無(wú)非是為了換取和稅款，無(wú)非是為了換取和平而付

2、出的代價(jià)，平而付出的代價(jià)，”；托馬斯托馬斯 霍布斯霍布斯 1588-16791588-1679間接稅和直接稅就是為不間接稅和直接稅就是為不受外敵入侵，人們以自己受外敵入侵，人們以自己的勞動(dòng)向拿起武器監(jiān)視敵的勞動(dòng)向拿起武器監(jiān)視敵人的人們提供的報(bào)酬，人的人們提供的報(bào)酬，” “利益交換說(shuō)利益交換說(shuō)”(Benefit-Exchange-Theory)(Benefit-Exchange-Theory) 托馬斯托馬斯 霍布斯說(shuō)稅收霍布斯說(shuō)稅收一、稅收的概念與特征一、稅收的概念與特征 請(qǐng)談?wù)勀銓?duì)身邊稅收繳納的感受？請(qǐng)談?wù)勀銓?duì)身邊稅收繳納的感受？觸覺(jué)檢測(cè)：觸覺(jué)檢測(cè)：你的學(xué)科敏感度？你的學(xué)科敏感度？1. 稅收是

3、什么？稅收是什么？概念要點(diǎn)概念要點(diǎn)1 稅收的稅收的征稅主體征稅主體是是國(guó)家；國(guó)家；概念要點(diǎn)概念要點(diǎn)2 國(guó)家征稅憑借的是國(guó)家征稅憑借的是政治權(quán)力；政治權(quán)力；概念要點(diǎn)概念要點(diǎn)3 征稅對(duì)象是征稅對(duì)象是國(guó)民收入；國(guó)民收入；概念要點(diǎn)概念要點(diǎn)4 征稅目的是征稅目的是實(shí)現(xiàn)國(guó)家職能；實(shí)現(xiàn)國(guó)家職能；概念要點(diǎn)概念要點(diǎn)5 稅收必須稅收必須借助于法律形式借助于法律形式進(jìn)行；進(jìn)行； 稅收只有通過(guò)法律的形式，才能使社會(huì)成員在稅收只有通過(guò)法律的形式，才能使社會(huì)成員在納納稅上得到統(tǒng)一稅上得到統(tǒng)一。 國(guó)家只有運(yùn)用國(guó)家只有運(yùn)用法律的權(quán)威性法律的權(quán)威性，才能把，才能把稅收秩序有稅收秩序有效建立起來(lái)效建立起來(lái)。 也只有通過(guò)法律形式，

4、才能保證也只有通過(guò)法律形式，才能保證及時(shí)、足額地取及時(shí)、足額地取得稅收得稅收，并使國(guó)家在，并使國(guó)家在稅收上的意圖稅收上的意圖得到貫徹執(zhí)行得到貫徹執(zhí)行。概念要點(diǎn)概念要點(diǎn)6 稅收是國(guó)家稅收是國(guó)家財(cái)政收入的一種形式；財(cái)政收入的一種形式； 從學(xué)術(shù)理論規(guī)范上講，財(cái)政收入的具體從學(xué)術(shù)理論規(guī)范上講，財(cái)政收入的具體渠道有渠道有稅、利、債、費(fèi)稅、利、債、費(fèi)四種來(lái)源；四種來(lái)源；概念要點(diǎn)的概念要點(diǎn)的Summary 稅收，是指以稅收，是指以國(guó)家國(guó)家為主體，為主體， 為了為了實(shí)現(xiàn)國(guó)家職能，實(shí)現(xiàn)國(guó)家職能， 憑借憑借政治權(quán)力，政治權(quán)力， 按照按照法定標(biāo)準(zhǔn)，法定標(biāo)準(zhǔn)， 無(wú)償無(wú)償取得取得財(cái)政收入財(cái)政收入的的 一種特定分配形式。

5、一種特定分配形式。 2. 稅收的特征稅收的特征“三性三性”強(qiáng)制性強(qiáng)制性無(wú)償性無(wú)償性固定性固定性 “三性三性”之間的關(guān)系：之間的關(guān)系：A：是一個(gè)有機(jī)整體，缺一不可，是稅收的本質(zhì)，：是一個(gè)有機(jī)整體，缺一不可，是稅收的本質(zhì)，它是區(qū)別稅與非稅的標(biāo)志。它是區(qū)別稅與非稅的標(biāo)志。B：“三性三性”處于不同的層面，其中無(wú)償性是處于不同的層面，其中無(wú)償性是核核心心，強(qiáng)制性是，強(qiáng)制性是保證保證，固定性是，固定性是結(jié)果結(jié)果。 法定強(qiáng)制義務(wù)性法定強(qiáng)制義務(wù)性 非直接償還性非直接償還性 法定規(guī)范性法定規(guī)范性 二、二、稅收稅收分類分類直接稅與間接稅直接稅與間接稅按按負(fù)擔(dān)能否轉(zhuǎn)嫁負(fù)擔(dān)能否轉(zhuǎn)嫁劃分劃分 按按征稅對(duì)象征稅對(duì)象劃分劃

6、分 商品勞務(wù)稅、所得稅、商品勞務(wù)稅、所得稅、資源稅、財(cái)產(chǎn)稅等資源稅、財(cái)產(chǎn)稅等按按稅款征收權(quán)限稅款征收權(quán)限劃分劃分 中央稅、地方稅、中央稅、地方稅、共享稅共享稅三、稅制要素三、稅制要素 稅制要素包括稅制要素包括納稅人納稅人、征稅對(duì)象征稅對(duì)象、稅稅率率、稅目稅目、計(jì)稅依據(jù)計(jì)稅依據(jù)、納稅環(huán)節(jié)納稅環(huán)節(jié)、納納稅期限稅期限、減免和加征減免和加征、違章處理等違章處理等。征稅對(duì)象、納稅人和稅率征稅對(duì)象、納稅人和稅率是是最基本最基本的的稅制要素。稅制要素。 （一）納稅（義務(wù)）人（一）納稅（義務(wù)）人 納稅人是指納稅人是指納稅主體納稅主體，可能是自然人，也可能是，可能是自然人，也可能是法人。法人。 幾個(gè)既有聯(lián)系，又

7、相互區(qū)別的概念幾個(gè)既有聯(lián)系，又相互區(qū)別的概念納稅義務(wù)人納稅義務(wù)人，稅法規(guī)定直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和，稅法規(guī)定直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人。個(gè)人。負(fù)稅人負(fù)稅人，稅款的實(shí)際負(fù)擔(dān)者。，稅款的實(shí)際負(fù)擔(dān)者。稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁使得納稅義務(wù)人與實(shí)際負(fù)稅人不一致。稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁使得納稅義務(wù)人與實(shí)際負(fù)稅人不一致。代收（扣）代繳義務(wù)人代收（扣）代繳義務(wù)人。法律、行政法規(guī)規(guī)定有代。法律、行政法規(guī)規(guī)定有代扣代繳稅款義務(wù)的單位和個(gè)人為扣繳義務(wù)人扣代繳稅款義務(wù)的單位和個(gè)人為扣繳義務(wù)人 （二）征稅對(duì)象（二）征稅對(duì)象 征稅對(duì)象征稅對(duì)象是課稅的客體，指每個(gè)稅種征稅的標(biāo)是課稅的客體，指每個(gè)稅種征稅的標(biāo)的物的物是稅收制度的是稅收制度的首要要素首要

8、要素，是一種稅區(qū)別于另，是一種稅區(qū)別于另一種稅的一種稅的主要標(biāo)志主要標(biāo)志，體現(xiàn)不同稅種課稅的，體現(xiàn)不同稅種課稅的基基本范圍和界限本范圍和界限 其他要素的內(nèi)容一般都是以征稅對(duì)象為基礎(chǔ)其他要素的內(nèi)容一般都是以征稅對(duì)象為基礎(chǔ)確定的確定的是是稅收分類的稅收分類的主要依據(jù)主要依據(jù) （三）計(jì)稅依據(jù)（三）計(jì)稅依據(jù) 又稱又稱稅基稅基，是計(jì)算應(yīng)納稅額的，是計(jì)算應(yīng)納稅額的根據(jù)根據(jù)，是，是征稅對(duì)象征稅對(duì)象的數(shù)量化的數(shù)量化。從價(jià)計(jì)征，從價(jià)計(jì)征，以征稅對(duì)象的以征稅對(duì)象的自然數(shù)量與單位價(jià)格的乘積自然數(shù)量與單位價(jià)格的乘積作作為計(jì)稅依據(jù)。大多數(shù)稅種都是從價(jià)計(jì)征，在這種情況下，為計(jì)稅依據(jù)。大多數(shù)稅種都是從價(jià)計(jì)征，在這種情況下，

9、課稅對(duì)象與計(jì)稅依據(jù)一般是一致的。課稅對(duì)象與計(jì)稅依據(jù)一般是一致的。 從量計(jì)征，從量計(jì)征，以征稅對(duì)象的以征稅對(duì)象的自然實(shí)物數(shù)量自然實(shí)物數(shù)量作為計(jì)稅依據(jù)。作為計(jì)稅依據(jù)。如消費(fèi)稅中的黃酒、啤酒的計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)為如消費(fèi)稅中的黃酒、啤酒的計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)為“噸噸”，汽油、，汽油、柴油的計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)為柴油的計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)為“升升”，都是以實(shí)際銷售數(shù)量作為計(jì)，都是以實(shí)際銷售數(shù)量作為計(jì)稅依據(jù)的。在這種情況下，課稅對(duì)象與計(jì)稅依據(jù)一般是稅依據(jù)的。在這種情況下，課稅對(duì)象與計(jì)稅依據(jù)一般是不一致的。不一致的。征稅對(duì)象與計(jì)稅依據(jù)的關(guān)系征稅對(duì)象與計(jì)稅依據(jù)的關(guān)系 征稅對(duì)象征稅對(duì)象是指征稅的目的物，是指征稅的目的物，計(jì)稅依據(jù)計(jì)稅依據(jù)是在目是在目的物已經(jīng)

10、確定的前提下，對(duì)目的物據(jù)以計(jì)算稅的物已經(jīng)確定的前提下，對(duì)目的物據(jù)以計(jì)算稅款的依據(jù)或標(biāo)準(zhǔn)款的依據(jù)或標(biāo)準(zhǔn)征稅對(duì)象征稅對(duì)象是從是從質(zhì)的方面質(zhì)的方面對(duì)征稅所作的規(guī)定，對(duì)征稅所作的規(guī)定，計(jì)稅計(jì)稅依據(jù)依據(jù)是從是從量的方面量的方面對(duì)征稅所作的規(guī)定，是征稅對(duì)對(duì)征稅所作的規(guī)定，是征稅對(duì)象量的表現(xiàn)象量的表現(xiàn)（四）稅目（四）稅目 是稅法中對(duì)征稅對(duì)象分類規(guī)定的是稅法中對(duì)征稅對(duì)象分類規(guī)定的具體征稅品種具體征稅品種或或項(xiàng)目項(xiàng)目，是，是課稅客體的具體化課稅客體的具體化 劃分稅目的劃分稅目的主要作用主要作用：進(jìn)一步明確征稅范圍；解：進(jìn)一步明確征稅范圍；解決征稅對(duì)象的歸類問(wèn)題，并根據(jù)歸類確定稅率決征稅對(duì)象的歸類問(wèn)題，并根據(jù)歸類

11、確定稅率 征稅對(duì)象通常由稅目來(lái)規(guī)定具體內(nèi)容征稅對(duì)象通常由稅目來(lái)規(guī)定具體內(nèi)容列舉法列舉法：正列舉（細(xì)列舉、粗列舉）、反列舉：正列舉（細(xì)列舉、粗列舉）、反列舉概括法概括法：小概括、大概括：小概括、大概括 稅目體現(xiàn)一個(gè)稅種的征收稅目體現(xiàn)一個(gè)稅種的征收寬度寬度（五）稅率（五）稅率 稅率稅率是對(duì)一定征稅對(duì)象的是對(duì)一定征稅對(duì)象的征收比例征收比例或或征收額度征收額度。 稅率體現(xiàn)征稅的稅率體現(xiàn)征稅的深度深度 稅率設(shè)計(jì)的稅率設(shè)計(jì)的原則原則：體現(xiàn)國(guó)家政治、經(jīng)濟(jì)政策；：體現(xiàn)國(guó)家政治、經(jīng)濟(jì)政策；保持公平、簡(jiǎn)化的性質(zhì)保持公平、簡(jiǎn)化的性質(zhì) 稅率分為：稅率分為：1. 1. 比例稅率比例稅率2. 2. 累進(jìn)稅率累進(jìn)稅率3.

12、3. 定額稅率定額稅率 比例稅率、定額稅率一般適用于對(duì)商品的征稅，比例稅率、定額稅率一般適用于對(duì)商品的征稅，累進(jìn)稅率一般適用于對(duì)收益的征稅。累進(jìn)稅率一般適用于對(duì)收益的征稅。1. 比例稅率比例稅率 比例稅率：對(duì)同一征稅對(duì)象，不論其數(shù)額大小，比例稅率：對(duì)同一征稅對(duì)象，不論其數(shù)額大小，都使用相同征收比例的稅率。分為：都使用相同征收比例的稅率。分為： 單一比例稅率，一種稅只設(shè)一個(gè)比例稅率。單一比例稅率，一種稅只設(shè)一個(gè)比例稅率。 差別比例稅率，一種稅設(shè)兩個(gè)或以上的比例稅率。差別比例稅率，一種稅設(shè)兩個(gè)或以上的比例稅率。 產(chǎn)品差別比例稅率，如消費(fèi)稅產(chǎn)品差別比例稅率，如消費(fèi)稅 行業(yè)差別比例稅率，如營(yíng)業(yè)稅行業(yè)差

13、別比例稅率，如營(yíng)業(yè)稅 地區(qū)差別稅率，如以前的農(nóng)業(yè)稅地區(qū)差別稅率，如以前的農(nóng)業(yè)稅 幅度差別比例稅率，如以前娛樂(lè)業(yè)營(yíng)業(yè)稅幅度差別比例稅率，如以前娛樂(lè)業(yè)營(yíng)業(yè)稅 2. 累進(jìn)稅率累進(jìn)稅率 累進(jìn)稅率，隨著征稅對(duì)象數(shù)額增加而提高征收累進(jìn)稅率，隨著征稅對(duì)象數(shù)額增加而提高征收比例的稅率。即按征稅對(duì)象數(shù)額大小將計(jì)稅依比例的稅率。即按征稅對(duì)象數(shù)額大小將計(jì)稅依據(jù)分為若干檔次，不同檔次適用由低到高的不據(jù)分為若干檔次，不同檔次適用由低到高的不同稅率。其形式有：同稅率。其形式有： 全額累進(jìn)稅率全額累進(jìn)稅率，當(dāng)計(jì)稅依據(jù)達(dá)到某一檔次時(shí)，計(jì)稅，當(dāng)計(jì)稅依據(jù)達(dá)到某一檔次時(shí)，計(jì)稅依據(jù)總額全部適用與之相應(yīng)的最高稅率。依據(jù)總額全部適用與之

14、相應(yīng)的最高稅率。 超額累進(jìn)稅率超額累進(jìn)稅率，按稅法規(guī)定將計(jì)稅依據(jù)分為若干部，按稅法規(guī)定將計(jì)稅依據(jù)分為若干部分，各部分由低到高適用不同的相應(yīng)的邊際稅率，分，各部分由低到高適用不同的相應(yīng)的邊際稅率，所有部分的稅額之和就是應(yīng)納稅額。所有部分的稅額之和就是應(yīng)納稅額。 超率累進(jìn)稅率超率累進(jìn)稅率 ，是以征稅對(duì)象數(shù)額的相對(duì)，是以征稅對(duì)象數(shù)額的相對(duì)率為累進(jìn)依據(jù)，規(guī)定幾個(gè)等級(jí)和等級(jí)稅率，率為累進(jìn)依據(jù)，規(guī)定幾個(gè)等級(jí)和等級(jí)稅率，就其超過(guò)部分分別采用相應(yīng)等級(jí)稅率征稅。就其超過(guò)部分分別采用相應(yīng)等級(jí)稅率征稅。 超倍累進(jìn)稅率超倍累進(jìn)稅率，是以征稅對(duì)象數(shù)額相當(dāng)于，是以征稅對(duì)象數(shù)額相當(dāng)于計(jì)稅基數(shù)的倍數(shù)為累進(jìn)依據(jù)，按超累方式計(jì)算

15、計(jì)稅基數(shù)的倍數(shù)為累進(jìn)依據(jù)，按超累方式計(jì)算應(yīng)納稅額的稅率。計(jì)稅基數(shù)可以是絕對(duì)數(shù)（即應(yīng)納稅額的稅率。計(jì)稅基數(shù)可以是絕對(duì)數(shù)（即超額累進(jìn)稅率），也可以是相對(duì)數(shù)（即超率累超額累進(jìn)稅率），也可以是相對(duì)數(shù)（即超率累進(jìn)稅率）。進(jìn)稅率）。全額累進(jìn)稅率舉例全額累進(jìn)稅率舉例 全額累進(jìn)稅率全額累進(jìn)稅率計(jì)算簡(jiǎn)單，但稅負(fù)隨稅基加大而累進(jìn)過(guò)急。計(jì)算簡(jiǎn)單，但稅負(fù)隨稅基加大而累進(jìn)過(guò)急。 例如：例如：如果稅法規(guī)定如果稅法規(guī)定10001000元以下稅率為元以下稅率為10%10%，超過(guò)，超過(guò)10001000元時(shí)的稅率為元時(shí)的稅率為20%20%，假定收入正好是，假定收入正好是10001000元。則，元。則， 應(yīng)納稅額：應(yīng)納稅額： =1

16、000 =10001010100100， 收入凈額為收入凈額為900900； 若收入是若收入是11001100元，則，元，則， 應(yīng)納稅額：應(yīng)納稅額： =1100 =11002020220220， 收入凈額為收入凈額為880880。工資、薪金所得個(gè)人所得稅稅率表工資、薪金所得個(gè)人所得稅稅率表 1 不超過(guò)不超過(guò)1500元的元的 3% 2 超過(guò)超過(guò)1500元至元至4500元的部分元的部分 10% 3 超過(guò)超過(guò)4500元至元至9000元的部分元的部分 20% 4 超過(guò)超過(guò)9000元至元至35000元的部分元的部分 25% 5 超過(guò)超過(guò)35000元至元至55000元的部分元的部分 30% 6 超過(guò)超過(guò)5

17、5000元至元至80000元的部分元的部分 35% 7 超過(guò)超過(guò)80000元的部分元的部分 45%超率累進(jìn)稅率超率累進(jìn)稅率 例如，現(xiàn)行例如，現(xiàn)行土地增值稅土地增值稅規(guī)定：規(guī)定： 土地增值額土地增值額未超過(guò)未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額扣除項(xiàng)目金額5050的部分，稅的部分，稅率為率為3030； 超過(guò)超過(guò)5050，未超過(guò)未超過(guò)100100的部分，稅率為的部分，稅率為4040； 超過(guò)超過(guò)100100，未超過(guò)未超過(guò)200200的部分，稅率為的部分，稅率為5050； 超過(guò)超過(guò)200200的部分，稅率為的部分，稅率為6060。 超率累進(jìn)稅率例題超率累進(jìn)稅率例題 某企業(yè)出售樓一座，售價(jià)某企業(yè)出售樓一座，售價(jià)5000萬(wàn)元

18、，可以扣除的萬(wàn)元，可以扣除的各項(xiàng)成本、費(fèi)用和稅金等共計(jì)各項(xiàng)成本、費(fèi)用和稅金等共計(jì)2000萬(wàn)元，計(jì)算該萬(wàn)元，計(jì)算該企業(yè)應(yīng)納土地增值稅稅額。企業(yè)應(yīng)納土地增值稅稅額。 解：計(jì)算方法（一）解：計(jì)算方法（一） 增值額增值額=50002000=3000（萬(wàn)元）（萬(wàn)元） 增值率增值率=3000/2000100%=150% 應(yīng)納土地增值稅額應(yīng)納土地增值稅額 =100030%100040%100050%=1200（萬(wàn)元）（萬(wàn)元）定額稅率定額稅率 定額稅率定額稅率：按照征稅對(duì)象的：按照征稅對(duì)象的一定計(jì)量單一定計(jì)量單位位，直接確定征收的金額。，直接確定征收的金額。 適用范圍通常為那些適用范圍通常為那些價(jià)格穩(wěn)定、質(zhì)量

19、和價(jià)格穩(wěn)定、質(zhì)量和規(guī)格標(biāo)準(zhǔn)比較統(tǒng)一規(guī)格標(biāo)準(zhǔn)比較統(tǒng)一的商品，如啤酒。的商品，如啤酒。 有利于促進(jìn)企業(yè)提高產(chǎn)品質(zhì)量。有利于促進(jìn)企業(yè)提高產(chǎn)品質(zhì)量。 彈性較差。彈性較差。 黃酒和啤酒黃酒和啤酒的稅率的稅率黃酒：黃酒：240元元/噸噸啤酒：啤酒：甲類啤酒（不含稅出廠價(jià)甲類啤酒（不含稅出廠價(jià)3000元元/噸以上）：噸以上）：250/噸噸乙類啤酒（不含稅出廠價(jià)乙類啤酒（不含稅出廠價(jià)3000元元/噸以下）：噸以下）：220/噸噸稅率的其他術(shù)語(yǔ)稅率的其他術(shù)語(yǔ)名義稅率與實(shí)際稅率名義稅率與實(shí)際稅率，實(shí)際稅率常常低于名義，實(shí)際稅率常常低于名義稅率稅率邊際稅率與平均稅率邊際稅率與平均稅率零稅率與負(fù)稅率零稅率與負(fù)稅率零稅

20、率零稅率：免稅的一種方式：免稅的一種方式負(fù)稅率負(fù)稅率：是指政府利用稅收形式對(duì)所得額低于某：是指政府利用稅收形式對(duì)所得額低于某一特定標(biāo)準(zhǔn)的家庭或個(gè)人予以補(bǔ)貼的比例，主一特定標(biāo)準(zhǔn)的家庭或個(gè)人予以補(bǔ)貼的比例，主要用于負(fù)所得稅的計(jì)算要用于負(fù)所得稅的計(jì)算（六）納稅環(huán)節(jié)與納稅期限（六）納稅環(huán)節(jié)與納稅期限 納稅環(huán)節(jié)納稅環(huán)節(jié)，稅法對(duì)處于經(jīng)濟(jì)運(yùn)動(dòng)過(guò)程中的征稅，稅法對(duì)處于經(jīng)濟(jì)運(yùn)動(dòng)過(guò)程中的征稅對(duì)象規(guī)定應(yīng)予對(duì)象規(guī)定應(yīng)予征稅的環(huán)節(jié)征稅的環(huán)節(jié)。商品運(yùn)動(dòng)過(guò)程：產(chǎn)制、批發(fā)、零售；商品運(yùn)動(dòng)過(guò)程：產(chǎn)制、批發(fā)、零售； 納稅環(huán)節(jié)納稅環(huán)節(jié)一般是針對(duì)流轉(zhuǎn)稅一般是針對(duì)流轉(zhuǎn)稅而言的而言的 按照納稅環(huán)節(jié)的多少按照納稅環(huán)節(jié)的多少，可將稅收課征制

21、度分為，可將稅收課征制度分為兩類：兩類：一次課征制一次課征制和和多次課征制多次課征制 納稅期限納稅期限：納稅人在發(fā)生納稅義務(wù)以后應(yīng)繳納：納稅人在發(fā)生納稅義務(wù)以后應(yīng)繳納稅款的期限。稅款的期限。不同性質(zhì)的稅種及不同情況的納稅人，納稅期不同性質(zhì)的稅種及不同情況的納稅人，納稅期限不相同，其限不相同，其決定因素決定因素為：稅種的性質(zhì)、應(yīng)納為：稅種的性質(zhì)、應(yīng)納稅額的大小、交通條件稅額的大小、交通條件納稅期限的形式納稅期限的形式：按期納稅、按次納稅、按年：按期納稅、按次納稅、按年計(jì)征，分期預(yù)繳計(jì)征，分期預(yù)繳納稅期限納稅期限（八）稅收特別處理（八）稅收特別處理 減免減免，減稅減稅是對(duì)應(yīng)征稅款減少征收一部分，是

22、對(duì)應(yīng)征稅款減少征收一部分，免稅免稅是對(duì)應(yīng)征稅款全部予以免征，是稅收的統(tǒng)一性和是對(duì)應(yīng)征稅款全部予以免征，是稅收的統(tǒng)一性和靈活性相結(jié)合的具體體現(xiàn)。分為：靈活性相結(jié)合的具體體現(xiàn)。分為： 稅基式減免：即縮小計(jì)稅依據(jù)來(lái)實(shí)現(xiàn)，稅基式減免：即縮小計(jì)稅依據(jù)來(lái)實(shí)現(xiàn)，具體包括：具體包括： 起征點(diǎn)起征點(diǎn)：征稅對(duì)象達(dá)到一定數(shù)額開(kāi)始征稅的起點(diǎn)；：征稅對(duì)象達(dá)到一定數(shù)額開(kāi)始征稅的起點(diǎn)； 免征額免征額：在征稅對(duì)象的全部數(shù)額中免予征稅的數(shù)額；：在征稅對(duì)象的全部數(shù)額中免予征稅的數(shù)額； 項(xiàng)目扣除項(xiàng)目扣除：在課稅對(duì)象中扣除一定項(xiàng)目的數(shù)額；：在課稅對(duì)象中扣除一定項(xiàng)目的數(shù)額； 跨期結(jié)轉(zhuǎn)跨期結(jié)轉(zhuǎn)：將以前納稅年度的經(jīng)營(yíng)虧損等在本納稅：將以前納稅年度的經(jīng)營(yíng)虧損等在本納稅年度經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)中扣除。年度經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)中扣除。 稅率式減免