最全稅種稅率

1、收藏：一文了解我國稅制（含征收）和稅種介紹，史上最全！2017-09-01 會計家1.稅種設置中華人民共和國征收稅種極為廣泛，包括所得稅（企業(yè)所得稅和個人所得稅）、流轉稅（增值稅和消費稅）、與房地產有關的稅（土地增值稅、房產稅、耕地占用稅和城鎮(zhèn)土地使用稅）和其他如契稅、印花稅、關稅、車輛購置稅、車船稅、資源稅、環(huán)境保護稅、城市維護建設稅、船舶噸稅和煙葉稅等。中國不設資本利得稅，出售固定資產所得也視為普通收入征收所得稅。2.稅收征管稅收征管中國主要的稅法由全國人民代表大會審議通過，其實施條例由國務院頒布。財政部和國家稅務總局被授權解釋并執(zhí)行稅法及實施條例。同時，國家稅務總局也負責監(jiān)督地

2、方稅局機關的征收管理。3.征管機關對企業(yè)（包括內資企業(yè)，外商投資企業(yè)和外國企業(yè)）和個人（包括中國和外國籍個人）的稅收管理分別由兩個獨立的稅務部門來負責，即國家稅務局在各地的分局及地方稅務局。一般說來，各地的國家稅務局分局主要負責征管增值稅，而地方稅務局則負責征管個人所得稅和其他地方性稅種。企業(yè)所得稅的征管，主要由各地的國家稅務局分局負責，部分由地方稅務局負責。4. 企業(yè)所得稅企業(yè)所得稅是對我國內資企業(yè)和經營單位的生產經營所得和其他所得征收的一種稅，法人制企業(yè)所得稅（總分機構匯總納稅），納稅年度按公歷年計算、稅率（基本稅率25%）、稅收優(yōu)惠政策、稅前扣除、境外所得稅抵免、企業(yè)重組特殊政

3、策、特別納稅調整、在年度翌年的5月31日或之前完成納稅申報。其中涉及到稅率/優(yōu)惠稅率包括：序號稅目稅率或優(yōu)惠稅率1企業(yè)所得稅稅率25%2符合條件的小型微利企業(yè)（應納稅所得額減按50%）20%3國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)15%4技術先進型服務企業(yè)（中國服務外包示范城市）15%5線寬小于0.25微米的集成電路生產企業(yè)15%6投資額超過80億元的集成電路生產企業(yè)15%7設在西部地區(qū)的鼓勵類產業(yè)企業(yè)15%8廣東橫琴、福建平潭、深圳前海等地區(qū)的鼓勵類產業(yè)企業(yè)15%9國家規(guī)劃布局內的重點軟件企業(yè)和集成電路設計企業(yè)10%10非居民企業(yè)在中國境內未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設

4、機構、場所沒有實際聯系的，應當就其來源于中國境內的所得繳納企業(yè)所得稅10%5. 個人所得稅在中國境內有住所的個人需就其全球收入在中國繳納個人所得稅。具體包括：（1）工資薪金所得以3%至45%的超額累進稅率計算應納個人所得稅。工資、薪金按月由雇主代扣代繳。個人所得稅在次月15日內申報繳納。其中：在符合某些條件時，外籍個人下列受雇所得是可以不需繳納個人所得稅： 雇主負擔的員工住房補貼（需提供發(fā)票）； 員工本人每年兩次的合理探親費（需提供發(fā)票）； 員工的合理搬遷費用（需提供發(fā)票）；和 中國境內發(fā)生的伙食費、洗衣費、語言訓練費、子女教育費（需提供發(fā)票）。（2）個體工商戶、個人獨資企業(yè)的生產、

5、經營所得和對企業(yè)單位的承包經營或承租經營所得以5%至35%的超額累進稅率征稅。應納稅所得額（收入減去可以扣除的成本、費用和損失）若每年超過100,000元，適用稅率為35%。其中有些有具體的規(guī)定。其中一些扣除限額的規(guī)定與企業(yè)所得稅法下的規(guī)定相似，還可以每月可扣除人民幣3,500元的必要費用。（3）稿酬所得以20%的稅率征稅，而應納稅所得是按全部稿酬收入的70%計算，每次收入不超過人民幣4,000元的，扣除費用為800元；每次收入在人民幣4,000元以上的，定率扣除20%的費用。（4）勞務報酬所得：每筆不超過人民幣20,000的勞務報酬所得（扣除費用后）以20%的稅率征稅；超過人民幣20,000

6、但不超過人民幣50,000的部分，按30%征稅；超過人民幣50,000的部分按40%征稅。（5）財產轉讓所得，以20%的稅率征稅，財產原值和合理支出是可以扣除的。（6）財產租賃所得，以20%的稅率征稅，每次收入不超過人民幣4,000元的，扣除費用為800元；每次收入在人民幣4,000元以上的，定率扣除20%的費用。（7）利息、股息、特許權使用費、及其他所得：通常以20%的稅率征稅，不得從收入額中扣除任何費用。（8）對符合條件的部分所得可享受減免優(yōu)惠。6、增值稅單位和個人銷售或進口貨物，銷售服務、無形資產或不動產應繳納增值稅。其中：（1）對于增值稅一般納稅人，在計算增值稅應納稅額時，增值稅進項稅

7、額可以抵扣銷項稅額。增值稅一般納稅人的適用稅率17%、13%、（2017年7月1日前）、11%、6%、0%。（2）小規(guī)模納稅人通常按3%/5%的征收率繳納增值稅，不可以抵扣進項稅額。（3）出口退稅政策7.消費稅消費稅適用于生產和進口特定種類的商品，包括：煙、酒、高檔化妝品、珠寶、鞭炮、焰火、汽油和柴油及相關產品、摩托車、小汽車、高爾夫球具、游艇、奢侈類手表、一次性筷子、實木地板、電池和涂料。按商品的種類，消費稅可根據商品的銷售價格及或銷售量計算應繳的消費稅。除關稅和增值稅外，某些商品另需繳納消費稅。8.城市維護建設稅城市維護建設稅以納稅人實際繳納的流轉稅（即增值稅及消費稅）稅額為計稅依據，按照

8、一定的稅率進行計繳。凡繳納流轉稅的單位和個人，都是城市維護建設稅的納稅義務人。城市維護建設稅稅率根據地區(qū)的不同分為三檔：納稅人所在地在市區(qū)的，稅率為7%；所在地在縣城、鎮(zhèn)的，稅率為5%；其他地區(qū)稅率為1%。 9.教育費附加教育費附加以納稅人實際繳納的流轉稅（即增值稅及消費稅）稅額為計征依據按3%的稅率征收。凡繳納流轉稅的單位和個人，都是教育費附加的納稅義務人。10.地方教育費附加地方教育費附加以納稅人實際繳納的流轉稅（即增值稅及消費稅）稅額為計征依據按2%的稅率征收。凡繳納流轉稅的單位和個人，都是地方教育費附加的納稅義務人。 11.土地增值稅土地增值稅是對有償轉讓或處置不動

9、產取得的收入減去“扣除項目”后的“增值收入”按30%-60%的超率累進稅率征收的稅項。（1）經營房地產開發(fā)的企業(yè)“扣除項目”包括： 取得土地使用權所支付的金額；房地產開發(fā)成本；財務費用（例如利息，在某些情形下可以扣除）；其它房地產開發(fā)費用（即銷售和管理費用）是可以有限度的扣除，最高扣除額為土地使用權支付的金額和房地產開發(fā)成本金額之和的5%；與轉讓房地產有關的稅金（一般為印花稅）；及經營房地產開發(fā)的企業(yè)另外可以按照頭二項金額之和加計20%扣除。（2）轉讓舊房可扣除項目包括舊房的評估價格和在轉讓中繳納的稅金。（3）土地增值稅納稅人轉讓房地產取得的收入為不含增值稅收入。（4）按規(guī)定的土地增值稅扣除項

10、目涉及的增值稅進項稅額，允許在銷項稅額中計算抵扣的，不計入扣除項目，不允許在銷項稅額中計算抵扣的，可以計入扣除項目。12.關稅中國對進口貨物征收關稅。關稅由海關在進口環(huán)節(jié)執(zhí)行征收。一般來說，關稅采用從量稅或從價稅的形式征收。（1）從量征收按貨物的數量為計稅依據，比如每單位或每公斤人民幣100元。（2）從價征收按貨物的海關完稅價格為計稅依據。從價征收的方法下，按貨物海關完稅價格乘以從價稅率，計算出應繳稅款。適用的稅率一般是根據貨物的原產地來確定的。商品的原產地也決定著若干其他政策的適用性，例如：配額，優(yōu)惠稅率，反傾銷行動，反補貼稅等。對于原產地是世貿組織成員國的商品，一般適用最惠國稅率，但適用其

11、他政策的例外：比如優(yōu)惠稅率（在自由貿易協議下），反傾銷稅和反補貼稅。如果貨物的原產地是與中國簽訂自由貿易協議的成員國而該貨物列入自由貿易協議所涵蓋的貨物范圍，那么進口方可適用優(yōu)惠稅率（通常低于最惠國稅率）。當然，該進口方還需要滿足自由貿易協議規(guī)定的其他所有條件，例如對原產地判定的規(guī)則，直接運輸的要求和文件檔案方面的要求。（3）外商投資企業(yè)投資于外商投資產業(yè)指導目錄鼓勵項目類的，在投資總額內進口的自用機器設備，可免征進口關稅，列于外商投資項目不予免稅的進口商品目錄中的設備除外。（4）對于暫時進境并將復運出境的機器、設備和其他貨物，某些情況下可以給予免稅。暫時進境的期限通常為6個月但可延長至1年。

12、有時需要支付應納稅款的保證金。（5）對用于進料加工或者來料加工的進口原材料可以免征關稅和增值稅。對進出口保稅區(qū)的貨物，某些情況可免征關稅和增值稅。 13.印花稅所有書立、領受“應稅憑證”的單位和個人都應繳納印花稅。印花稅稅率從借款合同金額的0.005%到財產租賃合同、財產保險合同金額的0.1%不等。對于營業(yè)執(zhí)照、專利、商標以及其他權利許可證照按每本人民幣5元征收印花稅。不在印花稅稅目范圍內書立合同不需要繳納印花稅。稅 目范 圍稅 率1.購銷合同包括供應、預購、采購、購銷結合及協作、調劑、補償、易貨等合同按購銷金額0.3貼花2.加工承攬合同包括加工、定做、修繕、修理、印刷、廣告、測繪、

13、測試等合同按加工或承攬收入0.5貼花3.建設工程勘察設計合同包括勘察、設計合同按收取費用0.5貼花4.建筑安裝工程承包合同包括建筑、安裝工程承包合同按承包金額0.3貼花5.財產租賃合同包括租賃房屋、船舶、飛機、機動車輛、機械、器具、設備等按租賃金額1 貼花。稅額不足1元的按1元貼花6.貨物運輸合同包括民用航空、鐵路運輸、海上運輸、內河運輸、公路運輸和聯運合同按運輸收取的費用0.5貼花7.倉儲保管合同包括倉儲、保管合同按倉儲收取的保管費用1貼花8.借款合同銀行及其他金融組織和借款人（不包括銀行同業(yè)拆借）所簽訂的借款合同按借款金額0.05貼花9.財產保險合同包括財產、責任、保證、信用等保險合同按保

14、險費收入1貼花10.技術合同包括技術開發(fā)、轉讓、咨詢、服務等合同按所載金額0.3貼花11.產權轉移書據包括財產所有權和版權、商標專用權、專利權、專有技術使用權等轉移書據按所載金額0.5貼花12.營業(yè)賬簿生產經營用賬冊記載資金的賬簿，按實收資本和資本公積合計金額0.5貼花。其他賬簿按件貼花5元13.權利、許可證照包括政府部門發(fā)給的房屋產權證、工商營業(yè)執(zhí)照、商標注冊證、專利證、土地使用證按件貼花5元 14.房產稅房產稅是對房屋和建筑物的所有人、使用人或是代管人征收的稅種。（1）從價計征：稅率為房產原值的1.2%。地方政府通常會提供10%到30%的稅收減免。（2）從租計征：按房產租金的12

15、%征收房產稅。房產出租的，計征房產稅的租金收入不含增值稅。 15車輛購置稅車輛購置稅是對所有購買和進口汽車、摩托車、電車、掛車、農用運輸車行為，按計稅價格10%征收的一種稅。另自2017年1月1日起至12月31日止，對購置1.6升及以下排量的符合條件的乘用車減按7.5%的稅率征收車輛購置稅。自2018年1月1日起，恢復按10%的法定稅率征收車輛購置稅。 16.契稅土地使用權或房屋所有權的買賣、贈與或交換需按成交價格或市場價格的3%至5%征收契稅。納稅人為受讓人。其中計征契稅的成交價格不含增值稅。17.車船稅車船稅是對所有在中華人民共和國境內的車輛和船舶征收的一種稅。每年按定

16、額繳納。通常，載貨汽車按其自重定額計稅，而汽車、載客汽車和摩托車按單位數量定額計稅。船舶則按其凈噸位定額計稅。18.船舶噸稅船舶噸稅是海關代為對自中國境外港口進入境內港口的船舶征收的一種稅。其所適用稅率根據船籍不同分為優(yōu)惠稅率和普通稅率。應稅船舶按照船舶凈噸位和噸稅執(zhí)照期限確定稅率，再乘以凈噸位計算稅額。19.城鎮(zhèn)土地使用稅城鎮(zhèn)土地使用稅是對在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內使用土地的單位和個人征收的一種稅。稅額是按年以納稅人實際占用的土地面積乘以地方政府核定的每平方米固定稅額計算的。20.耕地占用稅耕地占用稅是對占用耕地建房或者從事非農業(yè)建設的單位或者個人征收的一種稅。稅額是以納稅人實際占用

17、耕地面積乘以地方政府核定的每平方米固定稅額計算，一次性征收。21.環(huán)境保護稅中國在2016年年底通過了環(huán)境保護稅法，取代現行的排污費。該稅法規(guī)定中國將從2018年1月1日起，對在境內領域及海域直接向環(huán)境排放大氣污染物、水污染物、固體廢物和噪聲的企業(yè)征收環(huán)境保護稅。環(huán)境保護稅采用從量計征，即以應稅污染物的當量或者排放量作為計稅依據乘以環(huán)保稅額標準。 22.資源稅開采原油、天然氣、煤炭、鹽、金屬和非金屬原礦等自然資源，應就銷售額或銷售數量為依據繳納資源稅，具體稅率由國務院規(guī)定。于2016年7月1日起在河北省作為試點征收水資源稅，以從量計征的方式征收。 23.煙葉稅煙葉稅是向在中國境內收購煙葉的單位征