第3章復(fù)式記賬的應(yīng)用

1、. .第3章. .第三章. .理論目標(biāo)：熟悉產(chǎn)品制造企業(yè)基本業(yè)務(wù)的核算內(nèi)容；理論目標(biāo)：熟悉產(chǎn)品制造企業(yè)基本業(yè)務(wù)的核算內(nèi)容；明確產(chǎn)品制造企業(yè)基本業(yè)務(wù)核算主要賬戶(hù)的結(jié)構(gòu)；明確產(chǎn)品制造企業(yè)基本業(yè)務(wù)核算主要賬戶(hù)的結(jié)構(gòu)；熟 悉 產(chǎn) 品 制 造 企 業(yè) 基 本 業(yè) 務(wù) 的 賬 務(wù) 處 理 程 序 。熟 悉 產(chǎn) 品 制 造 企 業(yè) 基 本 業(yè) 務(wù) 的 賬 務(wù) 處 理 程 序 。能力目標(biāo)：掌握材料采購(gòu)成本和產(chǎn)品成本的內(nèi)容和計(jì)算方能力目標(biāo)：掌握材料采購(gòu)成本和產(chǎn)品成本的內(nèi)容和計(jì)算方法；掌握利潤(rùn)的構(gòu)成及其計(jì)算方法。法；掌握利潤(rùn)的構(gòu)成及其計(jì)算方法。 學(xué)習(xí)目的與要求學(xué)習(xí)目的與要求. . 學(xué)習(xí)重點(diǎn)與難點(diǎn)學(xué)習(xí)重點(diǎn)與難點(diǎn) 本

2、章重點(diǎn)、難點(diǎn)學(xué)習(xí)內(nèi)容是制造業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算以及相應(yīng)賬戶(hù)的用途和結(jié)構(gòu)。. .學(xué)學(xué) 習(xí)習(xí) 內(nèi)內(nèi) 容容 第一節(jié)第一節(jié)制造業(yè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)循環(huán)制造業(yè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)循環(huán) 第六節(jié)第六節(jié)利潤(rùn)形成及利潤(rùn)分配業(yè)務(wù)的核算利潤(rùn)形成及利潤(rùn)分配業(yè)務(wù)的核算 第三節(jié)第三節(jié)企業(yè)供應(yīng)過(guò)程的核算企業(yè)供應(yīng)過(guò)程的核算 第四節(jié)第四節(jié)企業(yè)生產(chǎn)過(guò)程的核算企業(yè)生產(chǎn)過(guò)程的核算 第五節(jié)第五節(jié) 企業(yè)銷(xiāo)售過(guò)程的核算企業(yè)銷(xiāo)售過(guò)程的核算 第二節(jié)第二節(jié)企業(yè)籌集資金的核算企業(yè)籌集資金的核算 . . 制造業(yè)企業(yè)的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是制造產(chǎn)品，其經(jīng)營(yíng)過(guò)程包括采購(gòu)過(guò)程、生產(chǎn)過(guò)程、銷(xiāo)售過(guò)程三個(gè)階段。企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)資金，按照這三個(gè)階段從貨幣資金開(kāi)始，然后依次是儲(chǔ)備資金、生產(chǎn)資金、

3、成品資金、結(jié)算資金，最后又回到貨幣資金，依照此過(guò)程不斷地循環(huán)和周轉(zhuǎn)。第一節(jié)第一節(jié) 制造業(yè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)循環(huán)制造業(yè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)循環(huán) . . 制造業(yè)企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)過(guò)程圖制造業(yè)企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)過(guò)程圖資金投入資金投入供應(yīng)過(guò)程供應(yīng)過(guò)程貨幣貨幣資金資金原材料原材料儲(chǔ)備資金儲(chǔ)備資金在產(chǎn)品在產(chǎn)品生產(chǎn)資金生產(chǎn)資金生產(chǎn)過(guò)程生產(chǎn)過(guò)程 工資及其他生產(chǎn)費(fèi)用工資及其他生產(chǎn)費(fèi)用固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)固定資金固定資金產(chǎn)成品產(chǎn)成品成品資金成品資金貨幣貨幣資金資金銷(xiāo)售過(guò)程銷(xiāo)售過(guò)程 資金退出資金退出 重重 新新 投投 入入 生生 產(chǎn)產(chǎn) 周周 轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)資金籌集業(yè)務(wù)材料采購(gòu)業(yè)務(wù)產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)產(chǎn)品銷(xiāo)售業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)成果業(yè)務(wù)資金退出企業(yè). .第二節(jié)第二節(jié) 資金籌集業(yè)務(wù)的核

4、算資金籌集業(yè)務(wù)的核算企業(yè)籌資渠道：投資人投入的資本向債權(quán)人借入的資本. .一、投入資本的核算一、投入資本的核算1、投入資、投入資本的方式本的方式貨幣資金貨幣資金實(shí)實(shí) 物物無(wú)形資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)（原材料、廠房、設(shè)備等）（原材料、廠房、設(shè)備等）. .2、設(shè)置、設(shè)置“實(shí)收資本實(shí)收資本”總分類(lèi)賬總分類(lèi)賬戶(hù)戶(hù)實(shí)收資本實(shí)收資本收到投資者投入收到投資者投入的資本的資本投資者抽回的投資者抽回的投資投資期末所有者投資期末所有者投資的實(shí)有數(shù)額的實(shí)有數(shù)額用途用途：核算企業(yè)投資者按照章程的規(guī)定，投入資本的增減變動(dòng)及其結(jié)：核算企業(yè)投資者按照章程的規(guī)定，投入資本的增減變動(dòng)及其結(jié)余情況的賬戶(hù)。余情況的賬戶(hù)。性質(zhì)性質(zhì)：所有者權(quán)益類(lèi)

5、。：所有者權(quán)益類(lèi)。結(jié)構(gòu)結(jié)構(gòu)：如下所示。：如下所示。. .3、會(huì)計(jì)處理（1）接受貨幣資金投資時(shí)，應(yīng)記為：）接受貨幣資金投資時(shí)，應(yīng)記為：借：銀行存款借：銀行存款 貸：實(shí)收資本貸：實(shí)收資本（2）接受廠房、設(shè)備等固定資產(chǎn)投資時(shí)，應(yīng)記為：）接受廠房、設(shè)備等固定資產(chǎn)投資時(shí)，應(yīng)記為：借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) 貸：實(shí)收資本貸：實(shí)收資本（3）接受專(zhuān)利權(quán)、商標(biāo)權(quán)等無(wú)形資產(chǎn)投資時(shí)，應(yīng)記為：）接受專(zhuān)利權(quán)、商標(biāo)權(quán)等無(wú)形資產(chǎn)投資時(shí)，應(yīng)記為：借：無(wú)形資產(chǎn)借：無(wú)形資產(chǎn) 貸：實(shí)收資本貸：實(shí)收資本. .4、案例借：銀行存款借：銀行存款 200000200000 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 100000100000 無(wú)形資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn) 800

6、0080000 貸：實(shí)收資本貸：實(shí)收資本 380000380000 20052005年年1月，南江公司成立，收到月，南江公司成立，收到投資者投入的貨幣資金投資者投入的貨幣資金200000元，存元，存入銀行；設(shè)備兩臺(tái)，每臺(tái)價(jià)值入銀行；設(shè)備兩臺(tái)，每臺(tái)價(jià)值50000元；元；專(zhuān)利權(quán)一項(xiàng)，價(jià)值專(zhuān)利權(quán)一項(xiàng)，價(jià)值80000元。元。. .二、借入資本的核算二、借入資本的核算1、借入的主、借入的主要方式要方式向銀行借入向銀行借入發(fā)行債券發(fā)行債券短期借款短期借款長(zhǎng)期借款長(zhǎng)期借款. .2、應(yīng)設(shè)置的主要賬戶(hù)、應(yīng)設(shè)置的主要賬戶(hù)（1）短期借款）短期借款（2）長(zhǎng)期借款）長(zhǎng)期借款（3）應(yīng)付利息）應(yīng)付利息（4）財(cái)務(wù)費(fèi)用）財(cái)務(wù)費(fèi)

7、用. .2、應(yīng)設(shè)置的主要賬戶(hù)、應(yīng)設(shè)置的主要賬戶(hù)（1）短期借款）短期借款（2）長(zhǎng)期借款）長(zhǎng)期借款短期借款短期借款取得短期借款取得短期借款本金本金歸還的短期借歸還的短期借款本金款本金期末尚未歸還的短期末尚未歸還的短期借款本金期借款本金用途用途：核算企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入：核算企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限在一年以的期限在一年以下下的各種借款本金增減情況的各種借款本金增減情況的賬戶(hù)。的賬戶(hù)。性質(zhì)性質(zhì)：負(fù)債類(lèi)。：負(fù)債類(lèi)。結(jié)構(gòu)結(jié)構(gòu)：如下所示。：如下所示。（3）應(yīng)付利息）應(yīng)付利息（4）財(cái)務(wù)費(fèi)用）財(cái)務(wù)費(fèi)用. .2、應(yīng)設(shè)置的主要賬戶(hù)、應(yīng)設(shè)置的主要賬戶(hù)（1）短期借款）短期借款（2）長(zhǎng)期借款）長(zhǎng)期借款長(zhǎng)

8、期借款長(zhǎng)期借款取得長(zhǎng)期借款本取得長(zhǎng)期借款本金金歸還的長(zhǎng)期借歸還的長(zhǎng)期借款本金款本金期末尚未歸還的長(zhǎng)期末尚未歸還的長(zhǎng)期借款本金期借款本金用途用途：核算企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入：核算企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限在一年以的期限在一年以上上的各種借款本金的賬戶(hù)。的各種借款本金的賬戶(hù)。性質(zhì)性質(zhì)：負(fù)債類(lèi)。：負(fù)債類(lèi)。結(jié)構(gòu)結(jié)構(gòu)：如下所示。：如下所示。（3）應(yīng)付利息）應(yīng)付利息（4）財(cái)務(wù)費(fèi)用）財(cái)務(wù)費(fèi)用. .2、應(yīng)設(shè)置的主要賬戶(hù)、應(yīng)設(shè)置的主要賬戶(hù)（1）短期借款）短期借款（2）長(zhǎng)期借款）長(zhǎng)期借款應(yīng)付利息應(yīng)付利息計(jì)算的應(yīng)付而未計(jì)算的應(yīng)付而未付的借款利息付的借款利息歸還的借款利歸還的借款利息息期末尚未歸還的借期

9、末尚未歸還的借款利息款利息用途用途：核算：核算企業(yè)按合同約定應(yīng)支付的利息的企業(yè)按合同約定應(yīng)支付的利息的賬戶(hù)賬戶(hù) 。性質(zhì)性質(zhì)：負(fù)債類(lèi)。：負(fù)債類(lèi)。結(jié)構(gòu)結(jié)構(gòu)：如下所示。：如下所示。（3）應(yīng)付利息）應(yīng)付利息（4）財(cái)務(wù)費(fèi)用）財(cái)務(wù)費(fèi)用. .2、應(yīng)設(shè)置的主要賬戶(hù)、應(yīng)設(shè)置的主要賬戶(hù)（1）短期借款）短期借款（2）長(zhǎng)期借款）長(zhǎng)期借款（3）應(yīng)付利息）應(yīng)付利息（4）財(cái)務(wù)費(fèi)用）財(cái)務(wù)費(fèi)用用途用途：核算企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金而：核算企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金而發(fā)生的費(fèi)用的賬戶(hù)。發(fā)生的費(fèi)用的賬戶(hù)。性質(zhì)性質(zhì)：損益類(lèi)。：損益類(lèi)。結(jié)構(gòu)結(jié)構(gòu)：如下所示。：如下所示。財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用發(fā)生的各項(xiàng)財(cái)發(fā)生的各項(xiàng)財(cái)務(wù)費(fèi)用（借款務(wù)費(fèi)用（借款利

10、息、借款手利息、借款手續(xù)費(fèi)、匯兌損續(xù)費(fèi)、匯兌損失等）失等）存款利息收入、存款利息收入、匯兌收益及期匯兌收益及期末轉(zhuǎn)入末轉(zhuǎn)入“本年本年利潤(rùn)利潤(rùn)”賬戶(hù)的賬戶(hù)的財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用. .3、會(huì)計(jì)處理、會(huì)計(jì)處理（1）短期借款的會(huì)計(jì)處理）短期借款的會(huì)計(jì)處理取得短期借款本金時(shí)，應(yīng)記為：取得短期借款本金時(shí)，應(yīng)記為：借：銀行存款借：銀行存款 貸：短期借款貸：短期借款歸還短期借款本金時(shí)：應(yīng)記為：歸還短期借款本金時(shí)：應(yīng)記為：借：短期借款借：短期借款 貸：銀行存款貸：銀行存款. .（2）利息的會(huì)計(jì)處理）利息的會(huì)計(jì)處理借：財(cái)務(wù)費(fèi)用借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：銀行存款貸：銀行存款按期支付利息，記為：按期支付利息，記為：按期預(yù)提，定期

11、支付。每期預(yù)提時(shí)，記為：按期預(yù)提，定期支付。每期預(yù)提時(shí)，記為：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：應(yīng)付利息貸：應(yīng)付利息支付預(yù)提利息時(shí)支付預(yù)提利息時(shí) 借：應(yīng)付利息借：應(yīng)付利息 貸：銀行存款貸：銀行存款. .（3）長(zhǎng)期借款的會(huì)計(jì)處理向銀行借入償還期在一年以上的款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)記為：借：銀行存款 貸：長(zhǎng)期借款歸還長(zhǎng)期借款本金及利息時(shí)，應(yīng)記為：借：長(zhǎng)期借款 應(yīng)付利息 貸：銀行存款按月計(jì)提長(zhǎng)期借款利息時(shí)，應(yīng)記為：借：在建工程（或財(cái)務(wù)費(fèi)用） 貸：應(yīng)付利息. .4、案例、案例4月月1日南江公司向銀行借入期限為日南江公司向銀行借入期限為3個(gè)月、利率個(gè)月、利率為為1%的經(jīng)營(yíng)周轉(zhuǎn)借款的經(jīng)營(yíng)周轉(zhuǎn)借款12000元，款項(xiàng)存入銀行。

12、元，款項(xiàng)存入銀行。借：銀行存款借：銀行存款 12000 貸：短期借款貸：短期借款 120006月末南江公司歸還借款本金月末南江公司歸還借款本金12000，并支付利息，并支付利息30元。元。借：短期借款借：短期借款 12000 財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用 30 貸：銀行存款貸：銀行存款 12030 . . 購(gòu)入材料將導(dǎo)致企業(yè)生產(chǎn)用材料的增加，同時(shí)支付貨款或形成付款的義務(wù)等。 購(gòu)建廠房、設(shè)備將導(dǎo)致企業(yè)為生產(chǎn)和管理所長(zhǎng)期使用的資產(chǎn)增加，同時(shí)也要支付貨款或形成付款義務(wù)。 . .一、材料采購(gòu)業(yè)務(wù)的核算一、材料采購(gòu)業(yè)務(wù)的核算 材料是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品所需要的構(gòu)材料是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品所需要的構(gòu)成產(chǎn)品本體的各種勞動(dòng)對(duì)象。

13、其購(gòu)進(jìn)過(guò)程成產(chǎn)品本體的各種勞動(dòng)對(duì)象。其購(gòu)進(jìn)過(guò)程大致可分為如下幾個(gè)環(huán)節(jié)：大致可分為如下幾個(gè)環(huán)節(jié)：取得材料所有權(quán)取得材料所有權(quán)將材料運(yùn)到企業(yè)將材料運(yùn)到企業(yè)將材料驗(yàn)收入庫(kù)將材料驗(yàn)收入庫(kù)（一）材料采購(gòu)業(yè)務(wù)描述（一）材料采購(gòu)業(yè)務(wù)描述. .（二）材料采購(gòu)業(yè)務(wù)核算的主要內(nèi)容（二）材料采購(gòu)業(yè)務(wù)核算的主要內(nèi)容 1、購(gòu)買(mǎi)材料，辦理貨款結(jié)算、購(gòu)買(mǎi)材料，辦理貨款結(jié)算 （1） 購(gòu)料已付款購(gòu)料已付款 （2）購(gòu)料未付款）購(gòu)料未付款 （3）預(yù)付購(gòu)料款）預(yù)付購(gòu)料款 2、支付采購(gòu)費(fèi)用、支付采購(gòu)費(fèi)用 3、計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)入庫(kù)材料的采購(gòu)成本、計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)入庫(kù)材料的采購(gòu)成本一、材料采購(gòu)業(yè)務(wù)的核算. .（三）應(yīng)設(shè)置的主要總分類(lèi)賬戶(hù)（三）應(yīng)設(shè)置的

14、主要總分類(lèi)賬戶(hù)1、材料采購(gòu)、材料采購(gòu)2、原材料、原材料3、應(yīng)付賬款、應(yīng)付賬款4、預(yù)付賬款、預(yù)付賬款5、應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅. .（三）應(yīng)設(shè)置的主要總分類(lèi)賬戶(hù)（三）應(yīng)設(shè)置的主要總分類(lèi)賬戶(hù)1、材料采購(gòu)、材料采購(gòu)2、原材料、原材料3、應(yīng)付賬款、應(yīng)付賬款4、預(yù)付賬款、預(yù)付賬款5、應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增應(yīng)交增值稅值稅材料采購(gòu)材料采購(gòu)已經(jīng)取得材料已經(jīng)取得材料所有權(quán)但尚未所有權(quán)但尚未驗(yàn)收入庫(kù)的外驗(yàn)收入庫(kù)的外購(gòu)材料的價(jià)款購(gòu)材料的價(jià)款和采購(gòu)費(fèi)用和采購(gòu)費(fèi)用 已驗(yàn)收入庫(kù)已驗(yàn)收入庫(kù)材料物資的材料物資的實(shí)際成本實(shí)際成本 已購(gòu)買(mǎi)尚未入庫(kù)的已購(gòu)買(mǎi)尚未入庫(kù)的材料的實(shí)際成本材料的實(shí)際成本用途用途：核算：核算

15、已經(jīng)取得材料所有權(quán)，但已經(jīng)取得材料所有權(quán)，但尚未驗(yàn)收入庫(kù)的在途物資的實(shí)際采購(gòu)尚未驗(yàn)收入庫(kù)的在途物資的實(shí)際采購(gòu)成本的賬戶(hù)成本的賬戶(hù) 。性質(zhì)性質(zhì)：資產(chǎn)類(lèi)。：資產(chǎn)類(lèi)。結(jié)構(gòu)結(jié)構(gòu)：如下所示。：如下所示。. .（三）應(yīng)設(shè)置的主要總分類(lèi)賬戶(hù)（三）應(yīng)設(shè)置的主要總分類(lèi)賬戶(hù)1、材料采購(gòu)、材料采購(gòu)2、原材料、原材料3、應(yīng)付賬款、應(yīng)付賬款4、預(yù)付賬款、預(yù)付賬款5、應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交應(yīng)交增值稅增值稅原材料原材料驗(yàn)收驗(yàn)收入庫(kù)入庫(kù)材料材料的實(shí)際成本的實(shí)際成本發(fā)出發(fā)出材料的材料的實(shí)際成本實(shí)際成本庫(kù)存庫(kù)存材料的材料的實(shí)際成本實(shí)際成本用途用途：核算企業(yè)庫(kù)存材料增減變動(dòng)情況的：核算企業(yè)庫(kù)存材料增減變動(dòng)情況的賬戶(hù)。賬戶(hù)。性質(zhì)性質(zhì)

16、：資產(chǎn)類(lèi)。：資產(chǎn)類(lèi)。結(jié)構(gòu)結(jié)構(gòu)：如下所示。：如下所示。. .1、材料采購(gòu)、材料采購(gòu)2、原材料、原材料3、應(yīng)付賬款、應(yīng)付賬款4、預(yù)付賬款、預(yù)付賬款5、應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交應(yīng)交增值稅增值稅應(yīng)付供應(yīng)單位應(yīng)付供應(yīng)單位的購(gòu)貨款（包的購(gòu)貨款（包括買(mǎi)價(jià)、代墊括買(mǎi)價(jià)、代墊的費(fèi)用）的費(fèi)用）應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款實(shí)際償還供應(yīng)實(shí)際償還供應(yīng)單位的貨款及單位的貨款及墊付的費(fèi)用墊付的費(fèi)用尚未歸還供應(yīng)單尚未歸還供應(yīng)單位的貨款數(shù)額位的貨款數(shù)額（三）應(yīng)設(shè)置的主要總分類(lèi)賬戶(hù)（三）應(yīng)設(shè)置的主要總分類(lèi)賬戶(hù)用途用途：核算企業(yè)因購(gòu)買(mǎi)材料、物資和接受勞：核算企業(yè)因購(gòu)買(mǎi)材料、物資和接受勞務(wù)等而應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)的賬戶(hù)。務(wù)等而應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)

17、的賬戶(hù)。性質(zhì)性質(zhì)：負(fù)債類(lèi)。：負(fù)債類(lèi)。結(jié)構(gòu)結(jié)構(gòu)：如下所示。：如下所示。. .1、材料采購(gòu)、材料采購(gòu)2、原材料、原材料3、應(yīng)付賬款、應(yīng)付賬款4、預(yù)付賬款、預(yù)付賬款5、應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交應(yīng)交增值稅增值稅（三）應(yīng)設(shè)置的主要總分類(lèi)賬戶(hù)（三）應(yīng)設(shè)置的主要總分類(lèi)賬戶(hù)預(yù)付賬款預(yù)付賬款預(yù)付購(gòu)進(jìn)材預(yù)付購(gòu)進(jìn)材料款料款取得材料沖取得材料沖銷(xiāo)預(yù)付款銷(xiāo)預(yù)付款尚未收到材尚未收到材料的預(yù)付款料的預(yù)付款用途用途：核算企業(yè)按照購(gòu)貨合同規(guī)定預(yù)：核算企業(yè)按照購(gòu)貨合同規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)。付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)。性質(zhì)性質(zhì)：資產(chǎn)類(lèi)。：資產(chǎn)類(lèi)。結(jié)構(gòu)結(jié)構(gòu)：如下所示。：如下所示。. .1、材料采購(gòu)、材料采購(gòu)2、原材料、原材料3、應(yīng)付賬款、

18、應(yīng)付賬款4、預(yù)付賬款、預(yù)付賬款5、應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交應(yīng)交增值稅增值稅（三）應(yīng)設(shè)置的主要總分類(lèi)賬戶(hù)（三）應(yīng)設(shè)置的主要總分類(lèi)賬戶(hù)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)增值稅進(jìn)項(xiàng)增值稅及及交納的稅金交納的稅金銷(xiāo)項(xiàng)增值稅銷(xiāo)項(xiàng)增值稅及及應(yīng)交的稅金應(yīng)交的稅金購(gòu)進(jìn)材料時(shí)購(gòu)進(jìn)材料時(shí)支付或應(yīng)付支付或應(yīng)付的增值稅的增值稅銷(xiāo)售產(chǎn)品時(shí)銷(xiāo)售產(chǎn)品時(shí)收到或應(yīng)收收到或應(yīng)收的增值稅的增值稅用途用途：核算企業(yè)增值稅增減變動(dòng)情況：核算企業(yè)增值稅增減變動(dòng)情況的賬戶(hù)。的賬戶(hù)。性質(zhì)性質(zhì)：負(fù)債類(lèi)。：負(fù)債類(lèi)。結(jié)構(gòu)結(jié)構(gòu)：如下所示。：如下所示。. .（四）會(huì)計(jì)處理（四）會(huì)計(jì)處理 1、購(gòu)買(mǎi)材料，辦理貨款結(jié)算 （1） 購(gòu)料已付款 （2）購(gòu)料未

19、付款 （3）預(yù)付購(gòu)料款 2、發(fā)生采購(gòu)費(fèi)用 3、計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)入庫(kù)材料的采購(gòu)成本. .（1）購(gòu)料已付款，應(yīng)記為：購(gòu)料已付款，應(yīng)記為：借：材料采購(gòu)借：材料采購(gòu) 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅 貸：銀行存款貸：銀行存款 例例1 山峰企業(yè)向華豐工廠購(gòu)入甲材料，收到華豐山峰企業(yè)向華豐工廠購(gòu)入甲材料，收到華豐工廠開(kāi)來(lái)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，數(shù)量是工廠開(kāi)來(lái)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，數(shù)量是820千克，單千克，單價(jià)價(jià)25元，貨款元，貨款20500元，增值稅元，增值稅3485元，貨款及增元，貨款及增值稅均以銀行存款支付。值稅均以銀行存款支付。 205003485239851、購(gòu)買(mǎi)材料，辦理貨款結(jié)算、購(gòu)買(mǎi)材料，辦理貨款結(jié)算甲材

20、料甲材料 20500. .（2）購(gòu)料未付款，應(yīng)記為：）購(gòu)料未付款，應(yīng)記為：借：材料采購(gòu)借：材料采購(gòu) 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅 貸：應(yīng)付賬款（或應(yīng)付票據(jù)）貸：應(yīng)付賬款（或應(yīng)付票據(jù)）例例2 山峰企業(yè)向興盛工廠購(gòu)入乙材料，收到興盛山峰企業(yè)向興盛工廠購(gòu)入乙材料，收到興盛工廠開(kāi)來(lái)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，數(shù)量工廠開(kāi)來(lái)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，數(shù)量20002000千克，單千克，單價(jià)價(jià)5050元，丙材料元，丙材料10001000千克，單價(jià)千克，單價(jià)1212元，共計(jì)元，共計(jì)112000112000元，增值稅元，增值稅1904019040元，貨款及增值稅均未元，貨款及增值稅均未支付。支付。19040131040乙材

21、料乙材料 100000丙材料丙材料 12000. .（3）預(yù)付購(gòu)料款的核算）預(yù)付購(gòu)料款的核算 預(yù)付購(gòu)料款時(shí)，記為：預(yù)付購(gòu)料款時(shí)，記為： 借：預(yù)付賬款借：預(yù)付賬款 貸：銀行存款貸：銀行存款 取得預(yù)付款的材料時(shí)，記為：取得預(yù)付款的材料時(shí)，記為：借：材料采購(gòu)借：材料采購(gòu) 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅 貸：預(yù)付賬款貸：預(yù)付賬款例例3 山峰企業(yè)向華豐工廠購(gòu)買(mǎi)甲材料，根據(jù)合同規(guī)定預(yù)付山峰企業(yè)向華豐工廠購(gòu)買(mǎi)甲材料，根據(jù)合同規(guī)定預(yù)付款項(xiàng)款項(xiàng)52655265元，以銀行存款支付。元，以銀行存款支付。52655265例例4 山峰企業(yè)收到上述華豐工廠發(fā)來(lái)的甲材料，專(zhuān)用發(fā)票載山峰企業(yè)收到上述華豐工廠發(fā)來(lái)的甲材料

22、，專(zhuān)用發(fā)票載明數(shù)量明數(shù)量180千克，單價(jià)千克，單價(jià)25元，貨款元，貨款4500元，增值稅元，增值稅765元。元。 7655265甲材料甲材料 4500. .3、分配采購(gòu)費(fèi)用、分配采購(gòu)費(fèi)用每種材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的采購(gòu)費(fèi)用每種材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的采購(gòu)費(fèi)用=該種材料的重量（或體積、買(mǎi)價(jià)）該種材料的重量（或體積、買(mǎi)價(jià)） 采購(gòu)費(fèi)用分配率采購(gòu)費(fèi)用分配率2、發(fā)生采購(gòu)費(fèi)用時(shí)，應(yīng)記為：、發(fā)生采購(gòu)費(fèi)用時(shí)，應(yīng)記為：借：在途物資借：在途物資 貸：銀行存款（庫(kù)存現(xiàn)金）貸：銀行存款（庫(kù)存現(xiàn)金）采購(gòu)費(fèi)用分配率采購(gòu)費(fèi)用分配率采購(gòu)費(fèi)用總額采購(gòu)費(fèi)用總額材料的總重量（總體積、總買(mǎi)價(jià)）材料的總重量（總體積、總買(mǎi)價(jià)）. .例例5 山峰企業(yè)以銀行存款支

23、付上述乙、丙兩種材料的運(yùn)山峰企業(yè)以銀行存款支付上述乙、丙兩種材料的運(yùn)費(fèi)費(fèi)600元。元。 采購(gòu)費(fèi)用分采購(gòu)費(fèi)用分配率配率 6002000+1000= 0. 2（元（元/千克）千克）乙材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的采購(gòu)費(fèi)用乙材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的采購(gòu)費(fèi)用=2000 0. 2 =400（元）（元）丙材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的采購(gòu)費(fèi)用丙材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的采購(gòu)費(fèi)用=1000 0. 2 =200（元）（元）會(huì)計(jì)分錄為：會(huì)計(jì)分錄為：借：材料采購(gòu)借：材料采購(gòu)乙材料乙材料 400 丙材料丙材料 200 貸：銀行存款貸：銀行存款 600. .結(jié)轉(zhuǎn)材料采購(gòu)成本時(shí)，應(yīng)記為：結(jié)轉(zhuǎn)材料采購(gòu)成本時(shí)，應(yīng)記為：借：原材料借：原材料 貸：材料采購(gòu)貸：材料采購(gòu)項(xiàng) 目乙材料（200

24、0千克）丙材料（1000千克）總成本單位成本總成本單位成本買(mǎi)價(jià)100000501200012采購(gòu)費(fèi)用4000. 22000. 2采購(gòu)成本10040050 . 21220012 . 2材料采購(gòu)成本計(jì)算表材料采購(gòu)成本計(jì)算表乙材料乙材料 100400100400丙材料丙材料 1220012200乙材料乙材料 100400100400丙材料丙材料 12200122004、計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)材料采購(gòu)成本、計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)材料采購(gòu)成本材料采購(gòu)成本材料采購(gòu)成本=買(mǎi)價(jià)買(mǎi)價(jià)+采購(gòu)費(fèi)用采購(gòu)費(fèi)用. .材料采購(gòu)業(yè)務(wù)各總分類(lèi)賬戶(hù)之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系材料采購(gòu)業(yè)務(wù)各總分類(lèi)賬戶(hù)之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款原材料原材料銀行存款銀行存款材料采購(gòu)材

25、料采購(gòu)預(yù)付賬款預(yù)付賬款. .二、 廠房、設(shè)備購(gòu)建業(yè)務(wù)的核算 廠房、設(shè)備是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和管廠房、設(shè)備是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和管理活動(dòng)所需要的各種勞動(dòng)手段。其購(gòu)建過(guò)理活動(dòng)所需要的各種勞動(dòng)手段。其購(gòu)建過(guò)程大致可分為如下幾個(gè)環(huán)節(jié)：程大致可分為如下幾個(gè)環(huán)節(jié)：（一）廠房、設(shè)備構(gòu)建業(yè)務(wù)描述（一）廠房、設(shè)備構(gòu)建業(yè)務(wù)描述購(gòu)入工程物資購(gòu)入工程物資達(dá)到使用狀態(tài)達(dá)到使用狀態(tài)進(jìn)行資產(chǎn)建設(shè)進(jìn)行資產(chǎn)建設(shè). .工程物資工程物資在建工程在建工程固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)（二）應(yīng)設(shè)置的總分類(lèi)賬戶(hù)（二）應(yīng)設(shè)置的總分類(lèi)賬戶(hù)工程物資工程物資工程建設(shè)領(lǐng)工程建設(shè)領(lǐng)用物資的實(shí)用物資的實(shí)際成本際成本實(shí)際購(gòu)入建實(shí)際購(gòu)入建設(shè)物資的貨設(shè)物資的貨款和稅款款和稅

26、款結(jié)存物資的結(jié)存物資的實(shí)際成本實(shí)際成本用途用途：核算為進(jìn)行廠房、設(shè)備建造而：核算為進(jìn)行廠房、設(shè)備建造而購(gòu)入的物資的增減變化。購(gòu)入的物資的增減變化。性質(zhì)性質(zhì)：資產(chǎn)類(lèi)。：資產(chǎn)類(lèi)。結(jié)構(gòu)結(jié)構(gòu)：如下所示。：如下所示。. .工程物資工程物資在建工程在建工程固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)（二）應(yīng)設(shè)置的總分類(lèi)賬戶(hù)（二）應(yīng)設(shè)置的總分類(lèi)賬戶(hù)在建工程在建工程達(dá)到預(yù)定可達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)轉(zhuǎn)使用狀態(tài)轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)入固定資產(chǎn)的原始價(jià)值的原始價(jià)值工程建設(shè)過(guò)工程建設(shè)過(guò)程中消耗的程中消耗的成本成本正在建設(shè)中正在建設(shè)中的工程的實(shí)的工程的實(shí)際成本際成本用途用途：核算正在建設(shè)過(guò)程中的廠房、：核算正在建設(shè)過(guò)程中的廠房、設(shè)備的價(jià)值的增減變化。設(shè)備的價(jià)值

27、的增減變化。性質(zhì)性質(zhì)：資產(chǎn)類(lèi)。：資產(chǎn)類(lèi)。結(jié)構(gòu)結(jié)構(gòu)：如下所示。：如下所示。. .工程物資工程物資在建工程在建工程固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)（二）應(yīng)設(shè)置的總分類(lèi)賬戶(hù)（二）應(yīng)設(shè)置的總分類(lèi)賬戶(hù)固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)廠房、設(shè)備廠房、設(shè)備停止使用轉(zhuǎn)停止使用轉(zhuǎn)出的原始成出的原始成本本交付使用的交付使用的廠房、設(shè)備廠房、設(shè)備的原始價(jià)值的原始價(jià)值正在使用中正在使用中的廠房、設(shè)的廠房、設(shè)備的原始價(jià)備的原始價(jià)值值用途用途：核算達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的廠：核算達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的廠房、設(shè)備的原始價(jià)值。房、設(shè)備的原始價(jià)值。性質(zhì)性質(zhì)：資產(chǎn)類(lèi)。：資產(chǎn)類(lèi)。結(jié)構(gòu)結(jié)構(gòu)：如下所示。：如下所示。. .（三）具體業(yè)務(wù)核算（三）具體業(yè)務(wù)核算購(gòu)進(jìn)工程物資時(shí)，

28、應(yīng)記為：購(gòu)進(jìn)工程物資時(shí)，應(yīng)記為：借：工程物資借：工程物資 貸：銀行存款、應(yīng)付賬款等貸：銀行存款、應(yīng)付賬款等領(lǐng)用工程物資進(jìn)行固定資產(chǎn)建設(shè)時(shí)，應(yīng)記為：領(lǐng)用工程物資進(jìn)行固定資產(chǎn)建設(shè)時(shí)，應(yīng)記為：借：在建工程借：在建工程 貸：工程物資貸：工程物資1、購(gòu)建需要安裝的固定資產(chǎn)、購(gòu)建需要安裝的固定資產(chǎn)例例6 山峰企業(yè)購(gòu)進(jìn)建造廠房所需材料，專(zhuān)用發(fā)票價(jià)款山峰企業(yè)購(gòu)進(jìn)建造廠房所需材料，專(zhuān)用發(fā)票價(jià)款500000元，增值稅元，增值稅85000元。貨款已用銀行存款支付。元。貨款已用銀行存款支付。 585000585000廠房廠房 585000585000例例7 山峰企業(yè)為建造廠房領(lǐng)用上述全部材料。山峰企業(yè)為建造廠房領(lǐng)用上

29、述全部材料。 . .借：在建工程借：在建工程 貸：銀行存款貸：銀行存款直接支付工程款時(shí)，應(yīng)記為：直接支付工程款時(shí)，應(yīng)記為：計(jì)算在建工程工人工資時(shí)，應(yīng)記為：計(jì)算在建工程工人工資時(shí)，應(yīng)記為：借：在建工程借：在建工程 貸：應(yīng)付職工薪酬貸：應(yīng)付職工薪酬例例9 山峰企業(yè)計(jì)算應(yīng)支付給建造廠房工人的工資山峰企業(yè)計(jì)算應(yīng)支付給建造廠房工人的工資1000010000元。元。 例例8 山峰企業(yè)以銀行存款支付建造廠房所耗水、電等費(fèi)用山峰企業(yè)以銀行存款支付建造廠房所耗水、電等費(fèi)用50005000元。元。 廠房廠房 5000 5000廠房廠房 10000 10000. .固定資產(chǎn)建設(shè)完畢時(shí)，應(yīng)記為：固定資產(chǎn)建設(shè)完畢時(shí)，應(yīng)

30、記為：借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程貸：在建工程借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) 貸：應(yīng)付賬款、銀行存款等貸：應(yīng)付賬款、銀行存款等2、購(gòu)入不需要安裝的固定資產(chǎn)、購(gòu)入不需要安裝的固定資產(chǎn)例例10 山峰企業(yè)上述廠房建造完畢，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。山峰企業(yè)上述廠房建造完畢，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。 廠房廠房 600000 廠房廠房 600000例例11 山峰企業(yè)購(gòu)入管理部門(mén)用的公辦電腦，總價(jià)款山峰企業(yè)購(gòu)入管理部門(mén)用的公辦電腦，總價(jià)款6000060000元，元，專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅款專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅款1020010200元。貨款未付。元。貨款未付。 70200 70200. .廠房、設(shè)備購(gòu)建業(yè)務(wù)各總

31、分類(lèi)賬戶(hù)之間的對(duì)應(yīng)關(guān)廠房、設(shè)備購(gòu)建業(yè)務(wù)各總分類(lèi)賬戶(hù)之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系系應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)銀行存款銀行存款在建工程在建工程工程物資工程物資 . .第四節(jié)第四節(jié) 企業(yè)生產(chǎn)過(guò)程的核企業(yè)生產(chǎn)過(guò)程的核算算一、產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)核算的主要內(nèi)容 領(lǐng)用生產(chǎn)用材料領(lǐng)用生產(chǎn)用材料進(jìn)行產(chǎn)品生產(chǎn)進(jìn)行產(chǎn)品生產(chǎn)產(chǎn)品完工入庫(kù)產(chǎn)品完工入庫(kù). .第四節(jié)第四節(jié) 企業(yè)生產(chǎn)過(guò)程的核企業(yè)生產(chǎn)過(guò)程的核算算一、產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)核算的主要內(nèi)容 1.制造產(chǎn)品，發(fā)生各項(xiàng)費(fèi)用 (1)材料耗費(fèi) (2)人工費(fèi)用 (3)歸集和分配各項(xiàng)間接費(fèi)用 2.形成產(chǎn)成品 (1)計(jì)算產(chǎn)品成本 (2)結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本. .二、應(yīng)設(shè)置的主要總分類(lèi)賬戶(hù)二、應(yīng)設(shè)置的主要總分

32、類(lèi)賬戶(hù)1、生產(chǎn)成本、生產(chǎn)成本2、制造費(fèi)用、制造費(fèi)用3、庫(kù)存商品、庫(kù)存商品4、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付職工薪酬 5、累計(jì)折舊、累計(jì)折舊 6、管理費(fèi)用、管理費(fèi)用 . .二、應(yīng)設(shè)置的主要總分類(lèi)賬戶(hù)二、應(yīng)設(shè)置的主要總分類(lèi)賬戶(hù)生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本登記應(yīng)記入產(chǎn)登記應(yīng)記入產(chǎn)品的各項(xiàng)費(fèi)用，品的各項(xiàng)費(fèi)用，包括直接材料包括直接材料費(fèi)、直接人工費(fèi)、直接人工費(fèi)和制造費(fèi)用。費(fèi)和制造費(fèi)用。登記完工登記完工入庫(kù)產(chǎn)品入庫(kù)產(chǎn)品的實(shí)際生的實(shí)際生產(chǎn)成本。產(chǎn)成本。尚未完工的在尚未完工的在產(chǎn)品成本產(chǎn)品成本1、生產(chǎn)成本、生產(chǎn)成本2、制造費(fèi)用、制造費(fèi)用3、庫(kù)存商品、庫(kù)存商品4、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付職工薪酬 5、累計(jì)折舊、累計(jì)折舊 6、管理費(fèi)用、管理費(fèi)

33、用 用途用途：核算企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品所發(fā)生生產(chǎn)費(fèi)用，：核算企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品所發(fā)生生產(chǎn)費(fèi)用，計(jì)算確定產(chǎn)品實(shí)際制造成本的賬戶(hù)。計(jì)算確定產(chǎn)品實(shí)際制造成本的賬戶(hù)。性質(zhì)性質(zhì)：成本類(lèi)。：成本類(lèi)。結(jié)構(gòu)結(jié)構(gòu)：如下所示。：如下所示。. .二、應(yīng)設(shè)置的主要總分類(lèi)賬戶(hù)二、應(yīng)設(shè)置的主要總分類(lèi)賬戶(hù)制造費(fèi)用制造費(fèi)用登記實(shí)際發(fā)登記實(shí)際發(fā)生的各項(xiàng)間生的各項(xiàng)間接費(fèi)用接費(fèi)用登記月末分配登記月末分配轉(zhuǎn)入轉(zhuǎn)入“生產(chǎn)成生產(chǎn)成本本”的制造費(fèi)的制造費(fèi)用用1、生產(chǎn)成本、生產(chǎn)成本2、制造費(fèi)用、制造費(fèi)用3、庫(kù)存商品、庫(kù)存商品4、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付職工薪酬 5、累計(jì)折舊、累計(jì)折舊 6、管理費(fèi)用、管理費(fèi)用 用途用途：核算企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品所發(fā)生的：核算企業(yè)為生產(chǎn)

34、產(chǎn)品所發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用的賬戶(hù)。各項(xiàng)間接費(fèi)用的賬戶(hù)。性質(zhì)性質(zhì)：成本類(lèi)。：成本類(lèi)。結(jié)構(gòu)結(jié)構(gòu)：如下所示。：如下所示。. .二、應(yīng)設(shè)置的主要總分類(lèi)賬戶(hù)二、應(yīng)設(shè)置的主要總分類(lèi)賬戶(hù)庫(kù)存商品庫(kù)存商品登記完工登記完工入入庫(kù)庫(kù)產(chǎn)品的實(shí)產(chǎn)品的實(shí)際成本際成本出庫(kù)出庫(kù)產(chǎn)品的產(chǎn)品的實(shí)際成本實(shí)際成本庫(kù)存庫(kù)存產(chǎn)成品產(chǎn)成品的實(shí)際成本的實(shí)際成本1、生產(chǎn)成本、生產(chǎn)成本2、制造費(fèi)用、制造費(fèi)用3、庫(kù)存商品、庫(kù)存商品4、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付職工薪酬 5、累計(jì)折舊、累計(jì)折舊 6、管理費(fèi)用、管理費(fèi)用用途用途：核算企業(yè)庫(kù)存各種商品成本增：核算企業(yè)庫(kù)存各種商品成本增減變動(dòng)情況的賬戶(hù)。減變動(dòng)情況的賬戶(hù)。性質(zhì)性質(zhì)：資產(chǎn)類(lèi)。：資產(chǎn)類(lèi)。結(jié)構(gòu)結(jié)構(gòu)：如下

35、所示。：如下所示。. .二、應(yīng)設(shè)置的主要總分類(lèi)賬戶(hù)二、應(yīng)設(shè)置的主要總分類(lèi)賬戶(hù)應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬1、生產(chǎn)成本、生產(chǎn)成本2、制造費(fèi)用、制造費(fèi)用3、庫(kù)存商品、庫(kù)存商品4、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付職工薪酬 5、累計(jì)折舊、累計(jì)折舊 6、管理費(fèi)用、管理費(fèi)用用途用途：核算：核算企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的各種薪酬的賬戶(hù)。包括工資、職工工的各種薪酬的賬戶(hù)。包括工資、職工的各種福利、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金、的各種福利、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)等。工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)等。性質(zhì)性質(zhì)：負(fù)債類(lèi)。：負(fù)債類(lèi)。結(jié)構(gòu)結(jié)構(gòu)：如下所示。：如下所示。應(yīng)付職工的應(yīng)付職工的各種薪酬各種薪酬

36、實(shí)際支付給實(shí)際支付給職工的各種職工的各種薪酬及代扣薪酬及代扣款項(xiàng)款項(xiàng)應(yīng)付未付的應(yīng)付未付的職工薪酬職工薪酬. .二、應(yīng)設(shè)置的主要總分類(lèi)賬戶(hù)二、應(yīng)設(shè)置的主要總分類(lèi)賬戶(hù) 累計(jì)折舊累計(jì)折舊提取的折提取的折舊額舊額減少或注銷(xiāo)減少或注銷(xiāo)的折舊額的折舊額現(xiàn)有的固定現(xiàn)有的固定資產(chǎn)累計(jì)折資產(chǎn)累計(jì)折舊額舊額1、生產(chǎn)成本、生產(chǎn)成本2、制造費(fèi)用、制造費(fèi)用3、庫(kù)存商品、庫(kù)存商品4、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付職工薪酬 5、累計(jì)折舊、累計(jì)折舊 6、管理費(fèi)用、管理費(fèi)用用途用途：核算企業(yè)固定資產(chǎn)因損耗而減：核算企業(yè)固定資產(chǎn)因損耗而減少價(jià)值的賬戶(hù)。少價(jià)值的賬戶(hù)。性質(zhì)性質(zhì)：資產(chǎn)類(lèi)。：資產(chǎn)類(lèi)。結(jié)構(gòu)結(jié)構(gòu)：如下所示。：如下所示。. .二、應(yīng)設(shè)置

37、的主要總分類(lèi)賬戶(hù)二、應(yīng)設(shè)置的主要總分類(lèi)賬戶(hù)管理費(fèi)用管理費(fèi)用發(fā)生的各項(xiàng)發(fā)生的各項(xiàng)管理費(fèi)用管理費(fèi)用期末轉(zhuǎn)入期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)本年利潤(rùn)”賬戶(hù)的管理賬戶(hù)的管理費(fèi)用費(fèi)用1、生產(chǎn)成本、生產(chǎn)成本2、制造費(fèi)用、制造費(fèi)用3、庫(kù)存商品、庫(kù)存商品4、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付職工薪酬 5、累計(jì)折舊、累計(jì)折舊 6、管理費(fèi)用、管理費(fèi)用用途用途：核算企業(yè)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)：核算企業(yè)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用的賬戶(hù)。所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用的賬戶(hù)。性質(zhì)性質(zhì)：損益類(lèi)。：損益類(lèi)。結(jié)構(gòu)結(jié)構(gòu)：如下所示。：如下所示。. .三、會(huì)計(jì)處理三、會(huì)計(jì)處理1、材料費(fèi)用2、人工費(fèi)用3、間接費(fèi)用的歸集和分配4、完工產(chǎn)品成本的計(jì)算和結(jié)轉(zhuǎn). .1、材料費(fèi)

38、用的核算、材料費(fèi)用的核算領(lǐng)用材料時(shí)應(yīng)根據(jù)領(lǐng)料的用途，記為：領(lǐng)用材料時(shí)應(yīng)根據(jù)領(lǐng)料的用途，記為： 借：生產(chǎn)成本（直接生產(chǎn)產(chǎn)品用料）借：生產(chǎn)成本（直接生產(chǎn)產(chǎn)品用料） 制造費(fèi)用（車(chē)間共同用料）制造費(fèi)用（車(chē)間共同用料） 管理費(fèi)用（行政管理部門(mén)用料）管理費(fèi)用（行政管理部門(mén)用料） 貸：原材料（倉(cāng)庫(kù)一共發(fā)出的材料）貸：原材料（倉(cāng)庫(kù)一共發(fā)出的材料）例例12 12 山峰企業(yè)生產(chǎn)山峰企業(yè)生產(chǎn)A A、B B產(chǎn)品領(lǐng)用材料，其中產(chǎn)品領(lǐng)用材料，其中A A產(chǎn)品領(lǐng)用甲產(chǎn)品領(lǐng)用甲材料材料30003000元，乙材料元，乙材料550550元；元；B B產(chǎn)品領(lǐng)用甲材料產(chǎn)品領(lǐng)用甲材料10001000元，乙元，乙材料材料450450元；基

39、本生產(chǎn)車(chē)間耗用乙材料元；基本生產(chǎn)車(chē)間耗用乙材料11001100元；行政管理部元；行政管理部門(mén)耗用乙材料門(mén)耗用乙材料900900元。元。500011009007000. . 發(fā)出材料匯總表 單位：元/千克用途甲材料乙材料材料耗用合 計(jì)數(shù)量金額數(shù)量金額制造產(chǎn)品領(lǐng)用：A產(chǎn)品耗用2 0001 0005 0001 0002 000B產(chǎn)品耗用4 0002 0005 0001 0003 000車(chē)間一般耗用1 400 7002 000 4001 100管理部門(mén)耗用1 000 5002 000 400 900合 計(jì)8 4004 20014 0002 8007 000. . 發(fā)出材料匯總表 單位：元/千克用途甲材

40、料乙材料材料耗用合 計(jì)數(shù)量金額數(shù)量金額制造產(chǎn)品領(lǐng)用：A產(chǎn)品耗用2 0001 0005 0001 0002 000B產(chǎn)品耗用4 0002 0005 0001 0003 000車(chē)間一般耗用1 400 7002 000 4001 100管理部門(mén)耗用1 000 5002 000 400 900合 計(jì)8 4004 20014 0002 8007 000借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本 基本生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本AA產(chǎn)品產(chǎn)品 2,0002,000 B B產(chǎn)品產(chǎn)品 3,0003,000 制造費(fèi)用制造費(fèi)用 1,1001,100 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 900900 貸：原材料貸：原材料 甲材料甲材料 4,2004,200 乙

41、材料乙材料 2,8002,800. .2、人工費(fèi)用的核算、人工費(fèi)用的核算 月末結(jié)算分配人工費(fèi)用時(shí)，應(yīng)記為：月末結(jié)算分配人工費(fèi)用時(shí)，應(yīng)記為： 借：生產(chǎn)成本（直接生產(chǎn)人員）借：生產(chǎn)成本（直接生產(chǎn)人員） 制造費(fèi)用（車(chē)間輔助、管理人員）制造費(fèi)用（車(chē)間輔助、管理人員） 管理費(fèi)用（行政管理人員）管理費(fèi)用（行政管理人員） 貸：應(yīng)付職工薪酬（應(yīng)付職工薪酬總額）貸：應(yīng)付職工薪酬（應(yīng)付職工薪酬總額）例例13 13 月末，山峰企業(yè)根據(jù)工資和考勤記錄，計(jì)算出應(yīng)付職月末，山峰企業(yè)根據(jù)工資和考勤記錄，計(jì)算出應(yīng)付職工薪酬總額工薪酬總額22800元，其中制造元，其中制造A產(chǎn)品生產(chǎn)工人薪酬產(chǎn)品生產(chǎn)工人薪酬6840元，元，制造制

42、造B產(chǎn)品生產(chǎn)工人薪酬產(chǎn)品生產(chǎn)工人薪酬9120元，基本生產(chǎn)車(chē)間技術(shù)、管元，基本生產(chǎn)車(chē)間技術(shù)、管理人員薪酬理人員薪酬4560元，企業(yè)行政管理人員薪酬元，企業(yè)行政管理人員薪酬2280元。元。 159604560 228022800. .借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本 基本生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本AA產(chǎn)品產(chǎn)品 68406840 B B產(chǎn)品產(chǎn)品 91209120 制造費(fèi)用制造費(fèi)用 45604560 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 22802280 貸：應(yīng)付職工薪酬貸：應(yīng)付職工薪酬 2280022800應(yīng)借科目職 工 薪 酬工資福利費(fèi)其他合計(jì)生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本（A產(chǎn)品）60008406840基本生產(chǎn)成本（B產(chǎn)品）8000112

43、09120小 計(jì)14000196015960制造費(fèi)用基本生產(chǎn)車(chē)間40005604560管理費(fèi)用行政管理部門(mén)20002802280合 計(jì)20000280022800人工費(fèi)用分配表人工費(fèi)用分配表. .3、間接生產(chǎn)費(fèi)用的歸集和分配、間接生產(chǎn)費(fèi)用的歸集和分配（1）間接生產(chǎn)費(fèi)用發(fā)生時(shí)，應(yīng)根據(jù)發(fā)生的情況記為：）間接生產(chǎn)費(fèi)用發(fā)生時(shí)，應(yīng)根據(jù)發(fā)生的情況記為：借：制造費(fèi)用借：制造費(fèi)用 貸：有關(guān)賬戶(hù)貸：有關(guān)賬戶(hù)（2）間接生產(chǎn)費(fèi)用的分配：）間接生產(chǎn)費(fèi)用的分配：分配率分配率=制造費(fèi)用總額制造費(fèi)用總額生產(chǎn)工時(shí)（或生產(chǎn)工人工資等）生產(chǎn)工時(shí)（或生產(chǎn)工人工資等）某種產(chǎn)品應(yīng)分某種產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟拈g接費(fèi)用攤的間接費(fèi)用該種產(chǎn)品的實(shí)該種產(chǎn)

44、品的實(shí)際生產(chǎn)工時(shí)際生產(chǎn)工時(shí)分配率分配率. .（3）案例）案例以現(xiàn)金購(gòu)買(mǎi)車(chē)間辦公用品費(fèi)以現(xiàn)金購(gòu)買(mǎi)車(chē)間辦公用品費(fèi)600元。元。借：制造費(fèi)用借：制造費(fèi)用 600 貸：庫(kù)存現(xiàn)金貸：庫(kù)存現(xiàn)金 600制造費(fèi)用制造費(fèi)用600以銀行存款支付本月份車(chē)間水電以銀行存款支付本月份車(chē)間水電費(fèi)費(fèi)4600元。元。借：制造費(fèi)用借：制造費(fèi)用 4600 貸：銀行存款貸：銀行存款 46004600月末計(jì)提本月固定資產(chǎn)折舊月末計(jì)提本月固定資產(chǎn)折舊2200元，其元，其中，生產(chǎn)部門(mén)為中，生產(chǎn)部門(mén)為1800元，行政管理部門(mén)為元，行政管理部門(mén)為400元。元。借：制造費(fèi)用借：制造費(fèi)用 1800 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 400 貸：累計(jì)折舊貸：累計(jì)

45、折舊 22001800. .分配率分配率=70002750+1250=1.75A產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟闹圃熨M(fèi)用產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟闹圃熨M(fèi)用=27501.75=4812.50B產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟闹圃熨M(fèi)用產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟闹圃熨M(fèi)用=12501.75=2187.50將制造費(fèi)用轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本，應(yīng)記為：將制造費(fèi)用轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本，應(yīng)記為：借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本A產(chǎn)品產(chǎn)品 4812.5 B產(chǎn)品產(chǎn)品 2187.5 貸：制造費(fèi)用貸：制造費(fèi)用 7000 制造費(fèi)用制造費(fèi)用 60046001800700070007000期末將本月發(fā)生的制造費(fèi)用總額按生產(chǎn)工時(shí)在期末將本月發(fā)生的制造費(fèi)用總額按生產(chǎn)工時(shí)在A、B兩種產(chǎn)品之間進(jìn)行分配

46、。其中兩種產(chǎn)品之間進(jìn)行分配。其中A產(chǎn)品工時(shí)為產(chǎn)品工時(shí)為2750小時(shí)，小時(shí)，B產(chǎn)品工時(shí)為產(chǎn)品工時(shí)為1250小時(shí)。小時(shí)。. .4、產(chǎn)品成本的計(jì)算和結(jié)轉(zhuǎn)、產(chǎn)品成本的計(jì)算和結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品成本的構(gòu)成產(chǎn)品成本的構(gòu)成產(chǎn)品生產(chǎn)成本產(chǎn)品生產(chǎn)成本=直接材料費(fèi)直接材料費(fèi)+直接人工費(fèi)直接人工費(fèi)+制造費(fèi)用制造費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)完工入庫(kù)產(chǎn)品的實(shí)際生產(chǎn)成本時(shí)，應(yīng)記為：結(jié)轉(zhuǎn)完工入庫(kù)產(chǎn)品的實(shí)際生產(chǎn)成本時(shí)，應(yīng)記為：借：庫(kù)存商品借：庫(kù)存商品A產(chǎn)品產(chǎn)品 B產(chǎn)品產(chǎn)品 貸：生產(chǎn)成本貸：生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本A產(chǎn)品產(chǎn)品 B產(chǎn)品產(chǎn)品完工產(chǎn)品成本的計(jì)算完工產(chǎn)品成本的計(jì)算完工產(chǎn)品成本完工產(chǎn)品成本=期初在產(chǎn)品成本期初在產(chǎn)品成本+本期的直接材料費(fèi)本期的直

47、接材料費(fèi)+本期的直接人工費(fèi)本期的直接人工費(fèi)+本期制造費(fèi)用本期制造費(fèi)用期末在產(chǎn)品成本期末在產(chǎn)品成本. .產(chǎn)品生產(chǎn)過(guò)程各總分類(lèi)賬戶(hù)之間的關(guān)系產(chǎn)品生產(chǎn)過(guò)程各總分類(lèi)賬戶(hù)之間的關(guān)系原材料原材料生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本制造費(fèi)用制造費(fèi)用庫(kù)存商品庫(kù)存商品應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬累計(jì)折舊累計(jì)折舊. .第五節(jié)第五節(jié) 企業(yè)銷(xiāo)售過(guò)程的核算企業(yè)銷(xiāo)售過(guò)程的核算 一、銷(xiāo)售業(yè)務(wù)核算的主要內(nèi)容 銷(xiāo)售產(chǎn)品，辦理貨款結(jié)算 銷(xiāo)貨已收款 銷(xiāo)貨未收款 預(yù)收銷(xiāo)貨款 發(fā)生銷(xiāo)售費(fèi)用 計(jì)算繳納銷(xiāo)售稅金 結(jié)轉(zhuǎn)已售產(chǎn)品的成本 . .二、應(yīng)設(shè)置的主要賬戶(hù)二、應(yīng)設(shè)置的主要賬戶(hù)1、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入2、銷(xiāo)售費(fèi)用、銷(xiāo)售費(fèi)用3、營(yíng)業(yè)稅金及附加、營(yíng)業(yè)稅金及附加

48、4、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本5、應(yīng)收賬款、應(yīng)收賬款6、預(yù)收賬款、預(yù)收賬款. .二、應(yīng)設(shè)置的主要賬戶(hù)二、應(yīng)設(shè)置的主要賬戶(hù)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入已實(shí)現(xiàn)的已實(shí)現(xiàn)的銷(xiāo)售收入銷(xiāo)售收入期末轉(zhuǎn)入期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)本年利潤(rùn)”賬戶(hù)的數(shù)額賬戶(hù)的數(shù)額1、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入2、銷(xiāo)售費(fèi)用、銷(xiāo)售費(fèi)用3、營(yíng)業(yè)稅金及附加、營(yíng)業(yè)稅金及附加4、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本5、應(yīng)收賬款、應(yīng)收賬款6、預(yù)收賬款、預(yù)收賬款用途用途：核算企業(yè)因銷(xiāo)售產(chǎn)品所取得：核算企業(yè)因銷(xiāo)售產(chǎn)品所取得收入的賬戶(hù)。收入的賬戶(hù)。性質(zhì)性質(zhì)：損益類(lèi)。：損益類(lèi)。結(jié)構(gòu)結(jié)構(gòu)：如下所示。：如下所示。. .銷(xiāo)售費(fèi)用銷(xiāo)售費(fèi)用登記本期發(fā)生登記本期發(fā)生的各種銷(xiāo)售費(fèi)的各種

49、銷(xiāo)售費(fèi)用，包括銷(xiāo)售用，包括銷(xiāo)售包裝費(fèi)、運(yùn)輸包裝費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、廣告費(fèi)、費(fèi)、廣告費(fèi)、展覽費(fèi)等。展覽費(fèi)等。期末轉(zhuǎn)入期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)本年利潤(rùn)”賬戶(hù)的銷(xiāo)售賬戶(hù)的銷(xiāo)售費(fèi)用數(shù)額費(fèi)用數(shù)額二、應(yīng)設(shè)置的主要賬戶(hù)二、應(yīng)設(shè)置的主要賬戶(hù)1、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入2、銷(xiāo)售費(fèi)用、銷(xiāo)售費(fèi)用3、營(yíng)業(yè)稅金及附加、營(yíng)業(yè)稅金及附加4、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本5、應(yīng)收賬款、應(yīng)收賬款6、預(yù)收賬款、預(yù)收賬款用途用途：核算企業(yè)銷(xiāo)售產(chǎn)品過(guò)程中發(fā)生：核算企業(yè)銷(xiāo)售產(chǎn)品過(guò)程中發(fā)生各種費(fèi)用的賬戶(hù)。各種費(fèi)用的賬戶(hù)。性質(zhì)性質(zhì)：損益類(lèi)。：損益類(lèi)。結(jié)構(gòu)結(jié)構(gòu)：如下所示。：如下所示。. .營(yíng)業(yè)稅金及附加營(yíng)業(yè)稅金及附加登記按規(guī)定的登記按規(guī)定的稅率計(jì)算應(yīng)負(fù)稅率

50、計(jì)算應(yīng)負(fù)擔(dān)的銷(xiāo)售稅金擔(dān)的銷(xiāo)售稅金及附加，及附加，登記期末登記期末轉(zhuǎn)入轉(zhuǎn)入“本本年利潤(rùn)年利潤(rùn)”賬戶(hù)的數(shù)賬戶(hù)的數(shù)額額二、應(yīng)設(shè)置的主要賬戶(hù)二、應(yīng)設(shè)置的主要賬戶(hù)1、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入2、銷(xiāo)售費(fèi)用、銷(xiāo)售費(fèi)用3、營(yíng)業(yè)稅金及附加、營(yíng)業(yè)稅金及附加4、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本5、應(yīng)收賬款、應(yīng)收賬款6、預(yù)收賬款、預(yù)收賬款用途用途：核算企業(yè)銷(xiāo)售產(chǎn)品過(guò)程中而：核算企業(yè)銷(xiāo)售產(chǎn)品過(guò)程中而應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅金及附加的賬戶(hù)。包括應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅金及附加的賬戶(hù)。包括營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅和教育費(fèi)附加等。資源稅和教育費(fèi)附加等。性質(zhì)性質(zhì)：損益類(lèi)。：損益類(lèi)。結(jié)構(gòu)結(jié)構(gòu)：如下所示。：如下所示。

51、. .主營(yíng)業(yè)務(wù)成本主營(yíng)業(yè)務(wù)成本登記已售產(chǎn)登記已售產(chǎn)品的實(shí)際生品的實(shí)際生產(chǎn)成本產(chǎn)成本登記期末登記期末轉(zhuǎn)入轉(zhuǎn)入“本本年利潤(rùn)年利潤(rùn)”賬戶(hù)的數(shù)賬戶(hù)的數(shù)額額二、應(yīng)設(shè)置的主要賬戶(hù)二、應(yīng)設(shè)置的主要賬戶(hù)1、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入2、銷(xiāo)售費(fèi)用、銷(xiāo)售費(fèi)用3、營(yíng)業(yè)稅金及附加、營(yíng)業(yè)稅金及附加4、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本5、應(yīng)收賬款、應(yīng)收賬款6、預(yù)收賬款、預(yù)收賬款用途用途：核算企業(yè)所售出產(chǎn)品的制造成：核算企業(yè)所售出產(chǎn)品的制造成本的賬戶(hù)。本的賬戶(hù)。性質(zhì)性質(zhì)：損益類(lèi)。：損益類(lèi)。結(jié)構(gòu)結(jié)構(gòu)：如下所示。：如下所示。. .應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款應(yīng)向購(gòu)貨方收應(yīng)向購(gòu)貨方收取的貨款及墊取的貨款及墊付的運(yùn)費(fèi)付的運(yùn)費(fèi)已收回的已收回的貨款及墊

52、貨款及墊付的運(yùn)費(fèi)付的運(yùn)費(fèi)期末尚未收期末尚未收回的貨款回的貨款二、應(yīng)設(shè)置的主要賬戶(hù)二、應(yīng)設(shè)置的主要賬戶(hù)1、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入2、銷(xiāo)售費(fèi)用、銷(xiāo)售費(fèi)用3、營(yíng)業(yè)稅金及附加、營(yíng)業(yè)稅金及附加4、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本5、應(yīng)收賬款、應(yīng)收賬款6、預(yù)收賬款、預(yù)收賬款用途用途：核算企業(yè)因銷(xiāo)售產(chǎn)品而應(yīng)向購(gòu)：核算企業(yè)因銷(xiāo)售產(chǎn)品而應(yīng)向購(gòu)貨單位收取的款項(xiàng)的賬戶(hù)。貨單位收取的款項(xiàng)的賬戶(hù)。性質(zhì)性質(zhì)：資產(chǎn)類(lèi)。：資產(chǎn)類(lèi)。結(jié)構(gòu)結(jié)構(gòu)：如上所示。：如上所示。. .預(yù)收賬款預(yù)收賬款銷(xiāo)售預(yù)收貨銷(xiāo)售預(yù)收貨款的產(chǎn)品款的產(chǎn)品預(yù)收購(gòu)買(mǎi)單預(yù)收購(gòu)買(mǎi)單位的貨款位的貨款尚未提供產(chǎn)品尚未提供產(chǎn)品的預(yù)收款項(xiàng)的預(yù)收款項(xiàng)二、應(yīng)設(shè)置的主要賬戶(hù)二、應(yīng)設(shè)置

53、的主要賬戶(hù)1、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入2、銷(xiāo)售費(fèi)用、銷(xiāo)售費(fèi)用3、營(yíng)業(yè)稅金及附加、營(yíng)業(yè)稅金及附加4、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本5、應(yīng)收賬款、應(yīng)收賬款6、預(yù)收賬款、預(yù)收賬款用途用途：核算企業(yè)因銷(xiāo)售產(chǎn)品等按照合同：核算企業(yè)因銷(xiāo)售產(chǎn)品等按照合同規(guī)定預(yù)收購(gòu)貨單位的貨款所形成的債務(wù)規(guī)定預(yù)收購(gòu)貨單位的貨款所形成的債務(wù)以及供貨后進(jìn)行結(jié)算的賬戶(hù)。以及供貨后進(jìn)行結(jié)算的賬戶(hù)。性質(zhì)性質(zhì)：負(fù)債類(lèi)。：負(fù)債類(lèi)。結(jié)構(gòu)結(jié)構(gòu)：如上所示。：如上所示。. .銷(xiāo)貨已收款銷(xiāo)貨已收款借：銀行存款借：銀行存款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅三、會(huì)計(jì)處理三、會(huì)計(jì)處理1、實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售收入、實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售收入 例例

54、:南江公司銷(xiāo)售給榮達(dá)公司甲產(chǎn)品南江公司銷(xiāo)售給榮達(dá)公司甲產(chǎn)品30件件,每件售每件售價(jià)價(jià)400元元,貨款計(jì)貨款計(jì)12000元元,增值稅增值稅2040元元,款項(xiàng)已通過(guò)款項(xiàng)已通過(guò)銀行收訖。銀行收訖。14040120002040. .銷(xiāo)貨未收款銷(xiāo)貨未收款借：應(yīng)收賬款借：應(yīng)收賬款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅 例例:南江公司銷(xiāo)售給三林公司甲產(chǎn)品南江公司銷(xiāo)售給三林公司甲產(chǎn)品140件件,每件售每件售價(jià)價(jià)380元元,貨款計(jì)貨款計(jì)53200元元,增值稅增值稅9044元元,產(chǎn)品已發(fā)出，產(chǎn)品已發(fā)出，款項(xiàng)尚未收到?？铐?xiàng)尚未收到。62244532009044. .預(yù)收銷(xiāo)貨款預(yù)收銷(xiāo)

55、貨款預(yù)收時(shí)：預(yù)收時(shí)：借：銀行存款借：銀行存款 貸：預(yù)收賬款貸：預(yù)收賬款發(fā)出預(yù)收貨款的產(chǎn)品時(shí)：發(fā)出預(yù)收貨款的產(chǎn)品時(shí)：借：預(yù)收賬款借：預(yù)收賬款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅5596055960 例例:根據(jù)合同規(guī)定，南江公司預(yù)收天海公司購(gòu)買(mǎi)根據(jù)合同規(guī)定，南江公司預(yù)收天海公司購(gòu)買(mǎi)甲產(chǎn)品款甲產(chǎn)品款55960元，存入銀行。元，存入銀行。 例例:南江公司向天海公司發(fā)出甲產(chǎn)品南江公司向天海公司發(fā)出甲產(chǎn)品120件件,每件售每件售價(jià)價(jià)400元元,貨款計(jì)貨款計(jì)48000元元,增值稅增值稅7960元。元。55960480007960. .2、發(fā)生銷(xiāo)售費(fèi)用、發(fā)生銷(xiāo)售費(fèi)用借：銷(xiāo)售

56、費(fèi)用借：銷(xiāo)售費(fèi)用 貸：庫(kù)存現(xiàn)金貸：庫(kù)存現(xiàn)金 例例:南江公司以現(xiàn)金支付銷(xiāo)售產(chǎn)品的搬南江公司以現(xiàn)金支付銷(xiāo)售產(chǎn)品的搬運(yùn)費(fèi)運(yùn)費(fèi)300元。元。300 300. . 期末計(jì)算出應(yīng)繳納的有關(guān)消費(fèi)稅、資源稅、期末計(jì)算出應(yīng)繳納的有關(guān)消費(fèi)稅、資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅等銷(xiāo)售稅金時(shí)，應(yīng)記為：城市維護(hù)建設(shè)稅等銷(xiāo)售稅金時(shí)，應(yīng)記為：借：營(yíng)業(yè)稅金及附加借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費(fèi)貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅應(yīng)交消費(fèi)稅 3、計(jì)算銷(xiāo)售稅金、計(jì)算銷(xiāo)售稅金 例例:南江公司計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)已售產(chǎn)品應(yīng)繳南江公司計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)已售產(chǎn)品應(yīng)繳納的消費(fèi)稅納的消費(fèi)稅3500元。元。35003500. .期末結(jié)轉(zhuǎn)已售產(chǎn)品的銷(xiāo)售成本時(shí)，應(yīng)記為：期末結(jié)轉(zhuǎn)已售產(chǎn)品的銷(xiāo)

57、售成本時(shí)，應(yīng)記為：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸：庫(kù)存商品貸：庫(kù)存商品結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本 例例:期末，南江公司匯總并結(jié)轉(zhuǎn)已售產(chǎn)期末，南江公司匯總并結(jié)轉(zhuǎn)已售產(chǎn)品生產(chǎn)成本品生產(chǎn)成本48343元。元。4834848343. .產(chǎn)品銷(xiāo)售過(guò)程各總分類(lèi)賬戶(hù)之間的關(guān)系產(chǎn)品銷(xiāo)售過(guò)程各總分類(lèi)賬戶(hù)之間的關(guān)系銀行存款銀行存款應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入庫(kù)存商品庫(kù)存商品主營(yíng)業(yè)務(wù)成本主營(yíng)業(yè)務(wù)成本銷(xiāo)售費(fèi)用銷(xiāo)售費(fèi)用 營(yíng)業(yè)稅金及附加營(yíng)業(yè)稅金及附加應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)預(yù)收賬款預(yù)收賬款. .第六節(jié)第六節(jié) 利潤(rùn)形成及利潤(rùn)分配業(yè)務(wù)利潤(rùn)形成及利潤(rùn)分配業(yè)務(wù)的核算的核算核算內(nèi)容： （一）利潤(rùn)的形成 （二）利潤(rùn)的分配.

58、.一、利潤(rùn)的計(jì)算一、利潤(rùn)的計(jì)算利潤(rùn)總額利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外支出營(yíng)業(yè)外支出2、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的計(jì)算、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的計(jì)算營(yíng)業(yè)利潤(rùn)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)= =收入收入- -費(fèi)用費(fèi)用收入收入= =主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入+ +其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入費(fèi)用費(fèi)用= =主營(yíng)業(yè)務(wù)成本主營(yíng)業(yè)務(wù)成本+ +其他業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本+ +營(yíng)業(yè)稅金及附加營(yíng)業(yè)稅金及附加+ +銷(xiāo)售費(fèi)用銷(xiāo)售費(fèi)用+ +管理費(fèi)用管理費(fèi)用+ +財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用 1、凈利潤(rùn)的計(jì)算（構(gòu)成）、凈利潤(rùn)的計(jì)算（構(gòu)成）凈利潤(rùn)凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額利潤(rùn)總額所得稅費(fèi)用所得稅費(fèi)用. .二、營(yíng)業(yè)外收支的核算二、營(yíng)業(yè)外收支的核算1、營(yíng)業(yè)外收入的核算、營(yíng)業(yè)外收入的核

59、算營(yíng)業(yè)外收入的核算范圍營(yíng)業(yè)外收入的核算范圍設(shè)置設(shè)置“營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外收入”賬戶(hù)賬戶(hù)營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外收入登記實(shí)現(xiàn)登記實(shí)現(xiàn)的各項(xiàng)營(yíng)的各項(xiàng)營(yíng)業(yè)外收入業(yè)外收入登記期末登記期末結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)轉(zhuǎn)“本本年利潤(rùn)年利潤(rùn)”賬戶(hù)的數(shù)賬戶(hù)的數(shù)額額會(huì)計(jì)處理會(huì)計(jì)處理實(shí)現(xiàn)各項(xiàng)營(yíng)業(yè)外收入時(shí)，應(yīng)記為：實(shí)現(xiàn)各項(xiàng)營(yíng)業(yè)外收入時(shí)，應(yīng)記為：借：有關(guān)賬戶(hù)借：有關(guān)賬戶(hù) 貸：營(yíng)業(yè)外收入貸：營(yíng)業(yè)外收入. .2、營(yíng)業(yè)外支出的核算、營(yíng)業(yè)外支出的核算營(yíng)業(yè)外支出的核算范圍營(yíng)業(yè)外支出的核算范圍設(shè)置設(shè)置“營(yíng)業(yè)外支出營(yíng)業(yè)外支出”賬戶(hù)賬戶(hù)會(huì)計(jì)處理會(huì)計(jì)處理發(fā)生各項(xiàng)營(yíng)業(yè)外支出時(shí)，應(yīng)記為：發(fā)生各項(xiàng)營(yíng)業(yè)外支出時(shí)，應(yīng)記為：借：營(yíng)業(yè)外支出借：營(yíng)業(yè)外支出 貸：有關(guān)賬戶(hù)貸：有關(guān)賬戶(hù)營(yíng)

60、業(yè)外支出營(yíng)業(yè)外支出登記發(fā)生登記發(fā)生的各項(xiàng)營(yíng)的各項(xiàng)營(yíng)業(yè)外支出業(yè)外支出期末結(jié)轉(zhuǎn)期末結(jié)轉(zhuǎn)“本年利本年利潤(rùn)潤(rùn)”的營(yíng)的營(yíng)業(yè)外支出業(yè)外支出數(shù)額數(shù)額. .三、利潤(rùn)形成的核算三、利潤(rùn)形成的核算1、設(shè)置、設(shè)置“本年利潤(rùn)本年利潤(rùn)”賬戶(hù)賬戶(hù)本年利潤(rùn)本年利潤(rùn)期末從有關(guān)收期末從有關(guān)收入賬戶(hù)轉(zhuǎn)入的，入賬戶(hù)轉(zhuǎn)入的，包括：包括：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外收入期末從有關(guān)費(fèi)用期末從有關(guān)費(fèi)用賬戶(hù)轉(zhuǎn)入的，包賬戶(hù)轉(zhuǎn)入的，包括：括：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本主營(yíng)業(yè)務(wù)成本銷(xiāo)售費(fèi)用銷(xiāo)售費(fèi)用營(yíng)業(yè)稅金及附加營(yíng)業(yè)稅金及附加管理費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用其他業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本營(yíng)業(yè)外支出營(yíng)業(yè)外支出所得稅費(fèi)用所得稅費(fèi)用虧損數(shù)