淺論保險(xiǎn)近因原則及其保險(xiǎn)責(zé)任的界定

1、    摘要:在保險(xiǎn)實(shí)務(wù)中,近因原則運(yùn)用得相當(dāng)廣泛,其目的是為了明確承保風(fēng)險(xiǎn)與損失之間的因果關(guān)系,確定保險(xiǎn)責(zé)任。當(dāng)發(fā)生保險(xiǎn)事故時(shí),以近因是否屬于保險(xiǎn)責(zé)任作為是否承擔(dān)賠償責(zé)任的依據(jù),對(duì)屬于承保風(fēng)險(xiǎn)的近因所造成的損失,保險(xiǎn)人負(fù)責(zé)賠償;對(duì)不屬于承保風(fēng)險(xiǎn)的近因所造成的損失,保險(xiǎn)人不負(fù)責(zé)賠償。但是,關(guān)于近因的理解和界定,在實(shí)務(wù)中屢屢有爭(zhēng)議發(fā)生。 關(guān)鍵詞:異議;保險(xiǎn);近因原則;保險(xiǎn)責(zé)任 筆者針對(duì)一起財(cái)產(chǎn)險(xiǎn)的案例,對(duì)近因原則及其保險(xiǎn)責(zé)任進(jìn)行剖析,以期拋磚引玉,與業(yè)內(nèi)人士商榷。 一、案情簡(jiǎn)介 A企業(yè)于2007年5月1日向某保險(xiǎn)公司對(duì)固定資產(chǎn)(廠房、設(shè)備)、存貨(產(chǎn)成品、

2、半成品、原材料)投保了財(cái)產(chǎn)綜合險(xiǎn),受益人為A企業(yè),期限為2007年4月29日零時(shí)起至2008年4月30日24時(shí)止。保險(xiǎn)公司出具了保單。 2008年3月21日下午,一場(chǎng)大雨傾盆而降,并刮起7級(jí)大風(fēng)。大風(fēng)吹壞A企業(yè)多個(gè)倉(cāng)庫(kù)屋頂,雨水進(jìn)入倉(cāng)庫(kù),造成倉(cāng)庫(kù)內(nèi)產(chǎn)成品、半成品、原材料被水損。 出險(xiǎn)后,由于在保險(xiǎn)期限內(nèi),A企業(yè)認(rèn)為倉(cāng)庫(kù)及存貨發(fā)生保險(xiǎn)事故,尤其是倉(cāng)庫(kù)存貨損失60余萬(wàn)元,因此向保險(xiǎn)公司進(jìn)行索賠。 事故發(fā)生后,保險(xiǎn)公司查勘人員及時(shí)進(jìn)行了現(xiàn)場(chǎng)查勘,并核實(shí)有關(guān)損失,最后確定本次事故造成A企業(yè)12萬(wàn)元的損失,其中房屋維修費(fèi)用2萬(wàn)元,存貨損失10萬(wàn)元。 二、本案的異議 保險(xiǎn)公司在處理本案過(guò)程中,經(jīng)查閱當(dāng)?shù)貧?/p>

3、象部門提供的資料顯示:事故發(fā)生當(dāng)時(shí)的風(fēng)力最大瞬間風(fēng)速為每秒17米,風(fēng)力7級(jí);氣象部門的雨量傳感器顯示數(shù)據(jù)為8毫米。在理賠過(guò)程中就如何賠償發(fā)生了爭(zhēng)議: 第一種意見(jiàn)認(rèn)為,本案保險(xiǎn)公司應(yīng)該給予賠償。賠償?shù)睦碛墒?事發(fā)當(dāng)日風(fēng)力7級(jí),已達(dá)到暴風(fēng)標(biāo)準(zhǔn)。本案中,A企業(yè)倉(cāng)庫(kù)屋頂受損是暴風(fēng)造成的,倉(cāng)庫(kù)內(nèi)的存貨受損是暴風(fēng)和雨水共同作用造成的,根據(jù)保險(xiǎn)近因原則,保險(xiǎn)人負(fù)責(zé)賠償承保的風(fēng)險(xiǎn)為近因所引起的損失。本案中暴風(fēng)是保險(xiǎn)承保的風(fēng)險(xiǎn),所以保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)賠償A企業(yè)12萬(wàn)元的損失。 第二種意見(jiàn)認(rèn)為,本案保險(xiǎn)公司應(yīng)該對(duì)倉(cāng)庫(kù)屋頂損壞的損失給予賠償,而對(duì)倉(cāng)庫(kù)內(nèi)的存貨損失應(yīng)拒絕賠償。理由是:暴風(fēng)已達(dá)到自然災(zāi)害等級(jí);雨量并未達(dá)到,屬

4、正常自然現(xiàn)象。保險(xiǎn)單只保自然災(zāi)害,所以保險(xiǎn)公司對(duì)倉(cāng)庫(kù)屋頂損壞的損失應(yīng)予賠償。倉(cāng)庫(kù)屋頂損壞與雨水進(jìn)入倉(cāng)庫(kù)互有因果關(guān)系,雨水進(jìn)入倉(cāng)庫(kù)是倉(cāng)庫(kù)屋頂受損造成的;但如果沒(méi)有下雨,也談不上雨水進(jìn)入倉(cāng)庫(kù)。“屋漏”和“下雨”,兩者缺一不可。正所謂“屋漏偏逢下雨”。但是,“屋漏”和“下雨”共同作用,一下子還到不了貨損,中間有一個(gè)雨水進(jìn)入倉(cāng)庫(kù)的環(huán)節(jié)?！拔萋焙汀跋掠辍惫餐饔?造成雨水進(jìn)入倉(cāng)庫(kù);雨水進(jìn)入倉(cāng)庫(kù),再造成貨物損失,雨水進(jìn)入倉(cāng)庫(kù)是近因,所以保險(xiǎn)公司對(duì)倉(cāng)庫(kù)內(nèi)的存貨損失應(yīng)拒絕賠償。 三、本案剖析 本案案情極其簡(jiǎn)單,兩種不同意見(jiàn)的分歧點(diǎn)也十分淺顯明了,但是本案道出了保險(xiǎn)合同極其重要的基本原則之一,即近因原則。要想

5、正確分析本案,需要對(duì)近因原則及其保險(xiǎn)責(zé)任的全面理解和把握。 所謂近因,并非指在時(shí)間上最接近損失的原因,而是指直接促成結(jié)果的原因,即在效果上有支配力或有效的原因。在實(shí)務(wù)中,近因原則在保險(xiǎn)實(shí)踐活動(dòng)中運(yùn)用得相當(dāng)廣泛,但對(duì)近因的判斷有比較大的難度。因?yàn)?導(dǎo)致?lián)p失的原因可能是單一的,也可能是多個(gè)的;既可能是承保風(fēng)險(xiǎn),也可能是除外風(fēng)險(xiǎn),或者是保險(xiǎn)單中未提及的風(fēng)險(xiǎn)。產(chǎn)生損失的原因是單一原因造成損失時(shí),此致?lián)p原因即為近因,保險(xiǎn)人的責(zé)任較易確定。如果該原因是承保風(fēng)險(xiǎn),保險(xiǎn)人必須予以賠償,如果是除外風(fēng)險(xiǎn)或者是保險(xiǎn)單中未提及的風(fēng)險(xiǎn),則無(wú)須賠償。在多個(gè)原因情況下,則要考察其內(nèi)部邏輯關(guān)系,具體而言: 1.幾種原因同時(shí)作

6、用,即并列發(fā)生。兩個(gè)以上風(fēng)險(xiǎn)原因連續(xù)發(fā)生造成損害,若后因是前因直接、必然的發(fā)展結(jié)果或合理的延續(xù)時(shí),以前因?yàn)榻?。在?前因與后因之間,自身存在著因果關(guān)系,后因不過(guò)是前因作用于保險(xiǎn)標(biāo)的上因果鏈條上的一個(gè)環(huán)節(jié),或者說(shuō),后因不決定損失的發(fā)生,只決定程度輕重、損失大小,前因才是近因。如果前因是承保風(fēng)險(xiǎn),而后因不論其是否是承保風(fēng)險(xiǎn),保險(xiǎn)人均要承擔(dān)責(zé)任;反之,如果前因不是承保風(fēng)險(xiǎn),保險(xiǎn)人也不必負(fù)責(zé)。當(dāng)然,如果后因也是承保風(fēng)險(xiǎn),此時(shí)后因與損害結(jié)果之間成立獨(dú)立的因果關(guān)系,保險(xiǎn)人依該獨(dú)立關(guān)系承擔(dān)保險(xiǎn)責(zé)任。 - 【論文關(guān)鍵詞】社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)稅式征管必要性可行性 【論文摘要】文章通過(guò)分析社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征繳模式稅式征管的必要

7、性和可行性。對(duì)推行社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)稅式管理提出了建議。 一、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)稅式征管的必要性和可行性 1、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)稅式征管的必要性 社會(huì)保險(xiǎn)     本篇論文由網(wǎng)友投稿，讀書(shū)人只給大家提供一個(gè)交流平臺(tái)，請(qǐng)大家參考，如有版權(quán)問(wèn)題請(qǐng)聯(lián)系我們盡快處理。(2)稅務(wù)機(jī)關(guān)征收的實(shí)踐為實(shí)行社保費(fèi)稅式管理奠定了工作基礎(chǔ)。全國(guó)已有20個(gè)省、市、區(qū)實(shí)行由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，稅務(wù)機(jī)關(guān)充分利用稅收征收管理資源、優(yōu)勢(shì)和經(jīng)驗(yàn)，對(duì)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)實(shí)行費(fèi)式管理，建立費(fèi)源臺(tái)賬，實(shí)行源泉控制；建立了社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)費(fèi)源管理制度，開(kāi)展征繳稽查，清收各類欠費(fèi)；開(kāi)發(fā)了征繳軟件，對(duì)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)實(shí)行了科學(xué)化和精細(xì)化管理

8、。實(shí)行稅務(wù)征收省市較之以前普遍征繳率和收入總量都大幅提高，即社保基金征繳率相比由社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)征收的省份，其征繳率要高出10以上，每年征繳率均高達(dá)95以上。稅務(wù)機(jī)關(guān)是專業(yè)化的、社會(huì)化的征收組織，基礎(chǔ)設(shè)施好，管理規(guī)范，特別是“金稅工程”的實(shí)施，大大提高了科技化、精細(xì)化管理的水平，全國(guó)形成了統(tǒng)一的征管信息網(wǎng)絡(luò)。稅務(wù)機(jī)關(guān)可以借用稅收征管平臺(tái)實(shí)現(xiàn)信息共享，稅務(wù)機(jī)構(gòu)遍布全國(guó)，擁有經(jīng)驗(yàn)豐富的稅務(wù)人員、嚴(yán)格的管理機(jī)制和完善的征管手段，便于規(guī)?；?、集約化管理，降低稅費(fèi)征收成本。 (3)國(guó)內(nèi)一些省份率先推行地稅機(jī)關(guān)全責(zé)征收社保費(fèi)的實(shí)踐為全面推行稅式征管提出了可能性。如廣東省于2005年就在全省范圍內(nèi)實(shí)行地稅機(jī)

9、關(guān)全責(zé)征收社保費(fèi)，勞動(dòng)社保部門將不再負(fù)責(zé)社保費(fèi)的申報(bào)、核定、追繳工作，建立起了地稅部門負(fù)責(zé)社保費(fèi)申報(bào)、核定、征收、追欠、查處、統(tǒng)計(jì)和化解，社保部門負(fù)責(zé)社保費(fèi)登記、計(jì)賬、待遇審批和基金發(fā)放管理的新模式。這種模式真正實(shí)現(xiàn)了社保費(fèi)“收支兩條線”。廣東省還建立“繳費(fèi)人自行申報(bào)繳納，地稅機(jī)關(guān)重點(diǎn)稽查、以查促管”的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征繳模式，明確企業(yè)應(yīng)按有關(guān)繳費(fèi)政策規(guī)定和要求自行計(jì)算、如實(shí)申報(bào)繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的法律責(zé)任，強(qiáng)化了繳費(fèi)人自覺(jué)申報(bào)繳費(fèi)意識(shí)，明確征繳雙方法律責(zé)任，理順征繳雙方關(guān)系。 (4)國(guó)際經(jīng)驗(yàn)也證明了社保費(fèi)稅式征管在實(shí)踐上的可行性。世界上已經(jīng)建立了社會(huì)保障制度的170多個(gè)國(guó)家和地區(qū)中，有132個(gè)國(guó)家和地

10、區(qū)是由稅務(wù)部門征收社保稅或費(fèi)。許多國(guó)家社?；鸹I資形式的主要部分是“費(fèi)”而非“稅”，但征管體制則歸屬于稅務(wù)部門。如英國(guó)上議院決定于1999年4月1日將原社會(huì)保障部的社會(huì)保障繳款征收代理機(jī)構(gòu)及其征收職能并入稅務(wù)署，國(guó)家養(yǎng)老保險(xiǎn)的社會(huì)保障繳款政策由稅務(wù)署制定。俄羅斯也實(shí)行了社會(huì)保險(xiǎn)“費(fèi)改稅”的改革。2000年8月5日普京簽署新稅法典，將社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的社會(huì)付費(fèi)部分改為統(tǒng)一的社會(huì)稅，養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)由改革前的繳費(fèi)形式變?yōu)橐越y(tǒng)一社會(huì)稅形式繳納，其征收機(jī)關(guān)由原來(lái)的社會(huì)保障部門改為稅務(wù)部門。國(guó)外的經(jīng)驗(yàn)為我國(guó)改革社保費(fèi)籌資方式、實(shí)行社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)稅式征管提供了可行性參考。 二、推行社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)稅式征管的建議 1、理順和完善

11、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的征繳體制 首先，要從國(guó)家決策層上統(tǒng)一認(rèn)識(shí)，盡快改變目前在征管上的“雙軌制”，在全國(guó)明確稅務(wù)機(jī)關(guān)征收社保費(fèi)的主體地位。其次，賦予稅務(wù)機(jī)關(guān)全責(zé)征收的職能。按照謀其事、負(fù)其責(zé)、授其權(quán)的原則，實(shí)行事、責(zé)、權(quán)的高度統(tǒng)一，明確授予稅務(wù)部門社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)參保登記、申報(bào)繳費(fèi)和計(jì)費(fèi)工資基數(shù)核定以及檢查、處罰等征收管理各個(gè)環(huán)節(jié)完整的管轄權(quán)，以利于稅務(wù)部門充分發(fā)揮征收管理優(yōu)勢(shì)，強(qiáng)化社保費(fèi)的征收管理。 2、在繳費(fèi)工資基數(shù)上，實(shí)行“雙基數(shù)”申報(bào)制度 分為企業(yè)繳費(fèi)工資基數(shù)和個(gè)人繳費(fèi)工資基數(shù)。其中，企業(yè)繳費(fèi)工資基數(shù)，應(yīng)按本單位全部職工申報(bào)繳費(fèi)工資之和，實(shí)行保底不封頂進(jìn)行申報(bào)核定，即取消按社會(huì)平均工資或按職工平均工資

12、為核定依據(jù)的做法，改為以企業(yè)全部工資(包括各種津補(bǔ)貼、獎(jiǎng)金、加班工資，年薪等貨幣化收入)作為申報(bào)的依據(jù)，據(jù)實(shí)申報(bào)征收。個(gè)人繳費(fèi)工資基數(shù)按原政策規(guī)定，實(shí)行按職工平均工資的60一300保底和封頂進(jìn)行申報(bào)核定。既避免高收入者逃繳個(gè)人所得稅，也避免把初次分配的差距帶入再分配領(lǐng)域。 3、實(shí)行社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)與稅收一體化管理 一是強(qiáng)化登記管理。企業(yè)在辦理稅務(wù)登記的同時(shí)，必須辦理參保登記；稅務(wù)部門每年對(duì)企業(yè)進(jìn)行年審時(shí)，應(yīng)一并審查企業(yè)是否已納入?yún)⒈７秶?，加大?qiáng)制參保的力度，做到應(yīng)保盡保。二是強(qiáng)化征收管理。稅務(wù)部門在征收企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅時(shí)，一并對(duì)社保費(fèi)的計(jì)費(fèi)工資基數(shù)加強(qiáng)管理，確保計(jì)費(fèi)工資基數(shù)的真實(shí)、準(zhǔn)確，確保如

13、實(shí)計(jì)算。三是強(qiáng)化稽查管理，把社保費(fèi)一并納入稅務(wù)稽查范圍，查稅必查費(fèi)。 4、建立簡(jiǎn)潔、便民等多元化繳費(fèi)方式 參保企業(yè)直接到稅務(wù)繳費(fèi)大廳申報(bào)繳費(fèi)；對(duì)靈活就業(yè)人員應(yīng)按照便民原則，由稅務(wù)部門委托國(guó)有商業(yè)銀行，讓參保者就地選檔劃卡繳費(fèi)。即凡屬參保范圍的繳費(fèi)人在社區(qū)區(qū)點(diǎn)辦理了參保登記手續(xù)后，自行確定一張用于繳費(fèi)的有效銀行卡，實(shí)行劃卡繳費(fèi)，這樣既可以方便繳費(fèi)人交款，又可以節(jié)約征繳成本，提高征繳效率。 5、加快建立和完善社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用省級(jí)統(tǒng)籌制度的步伐 不僅養(yǎng)老保險(xiǎn)應(yīng)當(dāng)實(shí)行省級(jí)統(tǒng)籌，醫(yī)療保險(xiǎn)等其他險(xiǎn)種也應(yīng)當(dāng)實(shí)行省級(jí)統(tǒng)籌，這樣才能形成完整的具有較強(qiáng)抗風(fēng)險(xiǎn)能力的社會(huì)保障制度。社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的稅式征管是達(dá)到這個(gè)目標(biāo)的必要

14、選擇、必然要求和必備條件。 6、加快社保費(fèi)征收的信息化建設(shè) 特別是要借用稅收網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)，盡快建立參保人員數(shù)據(jù)庫(kù)和費(fèi)源管理基礎(chǔ)信息體系，積極推進(jìn)與社保、財(cái)政、銀行、國(guó)庫(kù)等相關(guān)部門的信息共享，為稅務(wù)機(jī)關(guān)全責(zé)征收(稅務(wù)征管)社保費(fèi)奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)，為社會(huì)各界的監(jiān)督提供充分的依據(jù)。還要在稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部完善管理職能，整合業(yè)務(wù)流程，完善征管統(tǒng)計(jì)軟件，加強(qiáng)社保費(fèi)申報(bào)開(kāi)票、征、管、查之間的協(xié)調(diào)配合，各個(gè)環(huán)節(jié)和職能既分工負(fù)責(zé)又緊密銜接。 7、建立社保費(fèi)分類統(tǒng)計(jì)制度，完善計(jì)算統(tǒng)計(jì)管理程序 社會(huì)保險(xiǎn)繳費(fèi)核定單是按“五險(xiǎn)合一、一票征收”的要求設(shè)置的，社保費(fèi)的權(quán)屬關(guān)系又分為個(gè)人繳費(fèi)部分和單位繳費(fèi)部分。但在征收機(jī)關(guān)的征管軟件統(tǒng)計(jì)功能中，按險(xiǎn)種分項(xiàng)的統(tǒng)計(jì)功能有，而