班組成本管理

1、班組成本管理 2015年3月Page 2n 如果您準備經(jīng)營飯店，自己做老板，看您主要準備些什么？Page 3 漂亮的飯店的門面Page 4 設施齊全的廚房用具Page 5 就餐的用具Page 6 用料的采購Page 7 菜系（菜名）的確立Page 8 廚師的聘用Page 9 服務員的聘用Page 10 管理人員的聘用Page 11n 準備好這些主要的事項，接下來要做的是行動起來 花錢 投資n 這就是您當餐廳老板的成本Page 12 目錄n班組成本管理的概念和意義n班組成本管理的基礎工作n班組的成本核算n班組降低成本的方法n 班組主要的浪費現(xiàn)象n減少和杜絕浪費的方法Page 13 1、班組成本管

2、理的概念和意義Page 14n 1.1 成本的概念n 成本是指企業(yè)為生產(chǎn)一定種類的產(chǎn)品而發(fā)生的各項生產(chǎn)費用的總和。n 1.1.1 成本的作用n （1）補償耗費的尺度n （2）制定價格的信息n （3）利潤和稅收的基礎n （4）經(jīng)營決策的依據(jù)n （5）衡量企業(yè)經(jīng)營管理水平的標志Page 15n 1.1.2 成本的項目組成（簡稱成本項目）n 直接材料費： 包括原材料、輔助材料、備品備件、包裝物、其他材料的費用。n 直接人工費： 從事產(chǎn)品生產(chǎn)或服務的人員的工資、獎金、津貼、補貼。n 燃料和動力費 自己生產(chǎn)或從外部購入的煤、油、水、電、氣等能源及動力的費用。n 制造費用： 為組織和管理生產(chǎn)過程而發(fā)生的各

3、項費用?？偝杀?直接材料費+直接人工費+燃料和動力費+制造費用Page 17n 1.2 成本管理的概念n 是將企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的費用通過一系列的方法進行預測、決策、計劃、概算、分析、控制、考核等科學管理工作。n 1.3 班組成本管理的概念 把班組做為一個相對獨立的經(jīng)濟實體，以班組為基礎的成本管理稱為班組成本管理。Page 18n 1.4 成本管理的內(nèi)容n1.4.1 成本預算n1.4.2 成本決策n1.4.3 成本計劃n1.4.4 成本控制n 保證目標成本實現(xiàn)n1.4.5 成本分析與考核n以成本核算提供的資料為依據(jù)，分析影響成本的各因素，找出對策，提出并實施降本措施。Page 191.5

4、 班組成本管理的意義 1.5.1通過班組成本管理，可以降低產(chǎn)品成本1.5.2 可以為生產(chǎn)管理提供可靠的信息1.5.3 可以提高企業(yè)的經(jīng)濟效益1.5.4可以提高企業(yè)的競爭力1.5.5可以提高員工的成本意識Page 20n 1.5.6 成本、收入、效益三者之間的關(guān)系n （1）收入 成本，效益 成本，效益0n 可以看出n 經(jīng)濟效益的好壞取決于收入和成本。n 找出差距，降低成本，提高效益。Page 21 2、班組成本管理的基礎工作Page 22n2.1 班組成本項目的設置n 原料： 高鋁礦石、普鋁礦石、石灰石、堿n 輔助材料： 鋼球、濾布、潤滑油、運輸帶、絮凝劑n 燃料： 煤、重油、天然氣、焦炭n 動

5、力費： 交流電、蒸汽、新水、循環(huán)水n 工資： 生產(chǎn)工人的工資n 工資附加費： 工人工資的14%提取的附加費n 制造費用： 組織生產(chǎn)的車間經(jīng)費和管理費用，如管理人員的工資、折舊費、修理費、備件費、機物料消耗、辦公費、低值易耗品、運輸費、勞動保護費等。Page 23n 2.2 基礎工作n2.2.1 建立健全定額管理制度n 定額是用料、用工和用錢的標準，是進行成本核算、分析、考核等工作的主要依據(jù)。n 對生產(chǎn)過程中發(fā)生的材料、工時消耗和費用開支等，凡能制定定額時，都要制定切合實際的定額，加上相應的獎勵制度，使定額得以貫徹執(zhí)行。n 消耗定額是消耗的最高限額。Page 24n2.2.2 建立健全原始記錄

6、對于生產(chǎn)過程中發(fā)生的各種數(shù)據(jù)，都應有原始記錄，如：材料的消耗量、產(chǎn)量、勞動時間、工具領退等都應以相應方式進行詳細真實的記錄，不能隨意編寫，更不能胡亂涂改，因原始記錄是計算成本費用的主要依據(jù)。Page 25 建立班組的核算臺賬記錄Page 26n 2.2.3 建立健全材料物資的計量、驗收、領退制度n 對于生產(chǎn)過程中發(fā)生的各種材料物資的增減變化，除了要進行價值核算外，還應要用實物計量單位進行數(shù)量核算，必須建立起相應的計量工作制度，使考核中所用的實物計量結(jié)果的準確。n 不合格的材料不投產(chǎn)，不合格的產(chǎn)品不入庫，要在相關(guān)生產(chǎn)環(huán)節(jié)進行必要的檢驗。n 在領用材料、半成品、工具等物資時，都要有嚴格的手續(xù)和制度

7、，防止亂領亂用，造成積壓，剩余物資要及時退庫。Page 27n2.2.4 健立健全企業(yè)內(nèi)部價格制度n 各個生產(chǎn)單位尤其是班組在生產(chǎn)過程中不可避免地要相互提供產(chǎn)品或材料，作為結(jié)算依據(jù)，必須制定內(nèi)部價格，不得擅自更改，以維護企業(yè)內(nèi)部價格的統(tǒng)一。Page 28氧化鋁廠化驗車間氧化鋁廠化驗車間2 2月加工成本匯總表月加工成本匯總表氧化鋁實產(chǎn)（噸）：150000氧化鋁制造成本（元）：2403.09 樣品數(shù)量（個）：37530 累計樣品數(shù)量（個）：78798 成本項目單位當月實際成本累計成本單價單耗單位成本總耗量總成本單價單耗單位成本總耗量總成本工資488922.21一、動力75,561.4175,561

8、.41 0.000.00 0.000.00 0.000.00 143,331.87 工會經(jīng)費9778.28交流電Kwh0.51755 1.93 1.00 72316.000 37,427.15 0.510.51 1.841.84 0.930.93 145,082.00145,082.00 73,406.00 福利費45620.89蒸汽t146.75 0.000853 0.13 324,696.13 140.86140.86 0.000.00 0.120.12 69.0069.00 9,719.49 教育費7333.99新水t1.7691 0.503624 0.89 1890133,438.14

9、 1.681.68 0.460.46 0.760.76 35,926.0035,926.00 60,206.37 養(yǎng)老金115000二、工資及附加21.29 798899.57798899.57 19.2719.27 0.000.00 1,518,728.18 醫(yī)療保險46176.4三、制造費用元1.22 45,691.3145,691.31 1.201.20 0.000.00 94,432.33 失業(yè)保險11100修理費元0.00 0.00 0.000.00 0.000.00 0.00 工傷保險11539.2備件費元0.03 1,196.58 0.020.02 0.000.00 1,196.

10、58 生育保險5769.6機物料消耗元0.58 21,910.26 0.590.59 0.000.00 46,527.42 住房公積金57659低值易耗品消耗元0.00 0.00 0.000.00 0.000.00 0.00 工資及附加798899.57清理費元0.00 0.00 0.000.00 0.000.00 0.00 誤餐費元0.23 8,800.00 0.230.23 0.000.00 17,875.00 保健費元0.25 9,238.00 0.240.24 0.000.00 18,766.00 勞保費元0.04 1,589.74 0.050.05 0.000.00 4,153.84

11、 探親費元0.00 0.000.00 0.000.00 0.00 折舊費元0.08 2,956.73 0.080.08 0.000.00 5,913.49 四、加工成本元24.52 920152.29920152.29 22.2922.29 0.000.00 1,756,492.38 工資及附加=工資（應發(fā)）+福利費+工會經(jīng)費+教育經(jīng)費+養(yǎng)老金+醫(yī)療保險+失業(yè)保險+工傷保險+生育保險+住房公積金附：成本指標：產(chǎn)品單位成本 =總成本/總產(chǎn)量 =單價*單耗原材料單耗 =原材料耗用總量/產(chǎn)品產(chǎn)量原材料單價 =原料村總成本/原材料總用量累計單價 =累計單位成本/累計單耗累計單耗 =累計總用量/累計總產(chǎn)

12、量5.33333333累計單位成本 =累計總成本/累計總產(chǎn)量累計總用量 =本月總用量+上月累計總用量累計總成本 =本月總成本+上月累計總成本12052.666675.3333333333150.16666712052.675.333333Page 29 3、班組的成本核算 Page 30n 3.1 成本核算的概念n成本核算是成本管理的中心工作和重要組成部分。是將企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的各種耗費按照一定的對象進行分配和歸集，以計算出各成本對象的總成本和單位成本。n 總成本=直接材料費+直接人工費+燃料和動力費+制造費用 總成本n 單位成本= 成本對象的數(shù)量Page 31n 1.2 成本核算的概

13、念n成本核算是成本管理的中心工作和重要組成部分。是將企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的各種耗費按照一定的對象進行分配和歸集，以計算出各成本對象的總成本和單位成本。n 總成本=直接材料費+直接人工費+燃料和動力費+制造費用 總成本n 單位成本= 成本對象的數(shù)量Page 32n 例如：某公司生產(chǎn)氧化鋁產(chǎn)品，當月產(chǎn)量為20萬噸，直接材料費為12000萬元，直接人工費為2400萬元，燃料和動力費用為18000萬元，制造費用為7600萬元，計算某公司的總成本和單位成本。n 解：（1）分析：成本對象：氧化鋁，成本項目：直接材料費、直接人工費、燃料和動力費、制造費用。n （2）計算：n 總成本=直接材料費+直接人工

14、費+燃料和動力費+制造費用 = 12000 + 2400 + 18000 + 7600=40000（萬元） 總成本 40000 單位成本= = =2000（元/噸） 成本對象的數(shù)量 20Page 33n 3.2 折舊的概念n 在固定資產(chǎn)使用期內(nèi)將資產(chǎn)成本轉(zhuǎn)化為費用的過程。n 3.2.1計算折舊費用的三要素n 資產(chǎn)成本：買價+相關(guān)稅金+運輸費+保管費n 預計殘值：資產(chǎn)在預計使用期末的價值n 預計使用期限：預計資產(chǎn)正常有效使用的期限Page 34 各班的核算臺賬Page 35 4、 班組主要的浪費現(xiàn)象Page 3636 浪費附帶工作增值工作增值工作將原材料或者是信息轉(zhuǎn)變成將原材料或者是信息轉(zhuǎn)變成能

15、達到客戶需求的產(chǎn)品或服能達到客戶需求的產(chǎn)品或服務。同時滿足務。同時滿足客戶認可該動作是增值的客戶認可該動作是增值的(愿意為該活動付款愿意為該活動付款)在流程中產(chǎn)品本身產(chǎn)生變在流程中產(chǎn)品本身產(chǎn)生變化化活動必須第一次被正確的活動必須第一次被正確的執(zhí)行執(zhí)行浪費消耗時間、資消耗時間、資源、空間但是源、空間但是不增加價值的不增加價值的工作。工作。浪費在英文又浪費在英文又稱做稱做muda，即日文的浪即日文的浪費費附帶工作不會直接增加客戶價值，但不會直接增加客戶價值，但卻是維持作業(yè)所必要的工作卻是維持作業(yè)所必要的工作（例如拿起組裝所需的原料）（例如拿起組裝所需的原料）工作要素浪費就是會增加成本但在客戶眼中不

16、會增加價值的工作資料來源：麥肯錫資料來源：麥肯錫目標我們的目標是消除浪我們的目標是消除浪費與附帶工作，將增費與附帶工作，將增值工作的比重盡可能值工作的比重盡可能擴大擴大Page 3737 浪費增值工作附帶工作工作要素我們必須了解客戶所認我們必須了解客戶所認為的價值為何，不然我為的價值為何，不然我們會浪費時間在對客戶們會浪費時間在對客戶來說毫無附加價值的活來說毫無附加價值的活動上。動上。例子：有個制造商在自例子：有個制造商在自己的生產(chǎn)流程中拆解供己的生產(chǎn)流程中拆解供應商所提供的零件。因應商所提供的零件。因此不論該零件當初是多此不論該零件當初是多有效率的組裝，也都只有效率的組裝，也都只是浪費是浪費

17、我們的目標是減少浪費，提高增值工作的比重，進而降低成本資料來源：麥肯錫資料來源：麥肯錫Page 3838 七種常見的浪費過量生產(chǎn)等待運輸過度加工庫存不良品動作浪費資料來源：麥肯錫資料來源：麥肯錫Page 39n 食物多的過剩 加入石灰的等待 炭塊運輸中的移動鋁錠的過度打捆 庫存堆積 灰石顆粒不合格 保溫料多次移動Page 40 5、班組降低成本的方法Page 41n 5.1 成本分析n 5.1.1 成本分析應定期舉行，全員參與。n 5.1.2 成本分析的主要內(nèi)容：n （1）產(chǎn)量變化對成本的影響n （2）主要材料、燃料、動力消耗的增減對成本的影響n （3）設備運轉(zhuǎn)率對成本的影響n （4）制造費用

18、的增減對成本的影響n （5）其他因素對成本的影響Page 42n 5.2 成本考核n 5.2.1 成本考核的原則n （1）以制定的各項計劃指標為依據(jù)n （2）以真實完整的核算資料、指標為基礎n （3）實事求是，做到“四不”。n （4）成本考核，獎懲兌現(xiàn)。Page 43n 5.3 成本控制n （1）目標控制n （2）生產(chǎn)成本的控制Page 44 5.4 具體做法5.4.1 指標分解 將成本控制指標層層分解到班組各工種和各位成員身上，考核獎懲。5.4.2 回收利用 將使用過的一顆螺絲釘、一個墊圈、一截鐵絲、一塊棉紗，回收利用。5.4.3 修舊利廢 用小改小革，搞自修、自制、替代，節(jié)約材料，降低消耗Page 45 5.4.3 賠償 設備、工具、原材料丟失或損壞，金額較小的全賠，金額較大的，按比例賠償 5.4.4 索賠 為班組提供的設備、材料、工具有質(zhì)量問題，班組可以按程序找對方索賠。 5.4.5 主耗材分析 登記、觀察、跟蹤調(diào)查，弄清實耗情況，找出規(guī)律，采取措施降低成本。Page 46 6、減少和杜絕浪費的方法Page 47n 減少拖延造成的成本 (立即、及時) 作業(yè)過