稅收籌劃注意事項及政策依據(jù)

1、納稅是一種義務(wù)，無論是企業(yè)還是個人，都需要納稅。企業(yè)是很重視稅務(wù)籌劃的，因為這樣可以為自己節(jié)省開支，合法“節(jié)稅”。但是有的企業(yè)自己處理稅務(wù)事項，一不小心就會出現(xiàn)問題，給企業(yè)造成損失。本篇文章就給大家介紹一下稅收籌劃注意事項及政策依據(jù)。一、發(fā)票備注欄填寫一定要小心“營改增”之前，稅收政策中涉及到發(fā)票“備注”欄的，只有一個相關(guān)要求，那就是納稅人采取折扣銷售時，折扣額和銷售額必須在同一張發(fā)票的“金額欄”中注明，如果僅在發(fā)票的“備注”欄注明折扣額的，折扣額不得從銷售額中減除?！盃I改增”以后，各行各業(yè)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)基本上都要通過一張小小的發(fā)票來反映，特別是之前的一些行業(yè)發(fā)票取消，比如建筑業(yè)統(tǒng)一發(fā)票、貨物運輸

2、發(fā)票、保險業(yè)發(fā)票等，大量的具有行業(yè)特點的信息沒地方填寫。這種情況下，原先并不為人所注意的“備注欄”關(guān)鍵時候挺身而出，承載了大量的信息披露的工作。此時，備注再不是一個可有可無的邊緣欄目了，如果忽視了它，分分鐘被判斷為不合規(guī)的發(fā)票，不但可能多繳稅款，倘若因此又產(chǎn)生了其他經(jīng)濟損失，那更是劃不來。無論是納稅人自行開具，還是稅務(wù)機關(guān)代開增值稅專用發(fā)票，備注欄需填寫的內(nèi)容都有明確規(guī)定，若沒按要求填寫則屬不合規(guī)發(fā)票，不能作為抵扣憑證。發(fā)票漏填幾個字，公司損失近百萬！作為會計工作人員，因小失大的事情，要特別注意！尤其是發(fā)票問題！案例：一家公司在一次稅局稽查該企業(yè)時，被指出存在大量取得的專票不符合規(guī)定的現(xiàn)象。其

3、中提到2017年度的房租990萬元，取得是一般計稅增值稅率11%的專票，由于出租方會計開票時候太大意，在發(fā)票備注欄漏填了不動產(chǎn)的地址，從而導(dǎo)致他公司98.11萬元的進項稅額無法抵扣！二、開票提醒：1.無論是自行開具還是稅務(wù)機關(guān)代開，都應(yīng)在備注欄注明不動產(chǎn)的詳細地址。2.納稅人無論開具的是增值稅專用發(fā)票還是普通發(fā)票，都應(yīng)在備注欄注明不動產(chǎn)的詳細地址。3.未在“備注欄注明不動產(chǎn)的詳細地址”的發(fā)票，都屬于不不符合規(guī)定的發(fā)票。4.不符合規(guī)定的發(fā)票，存在不得抵扣增值稅的風(fēng)險、同時也有不得稅前扣除的涉稅風(fēng)險。三、政策依據(jù)：1.國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票開具有關(guān)問題的公告（國家稅務(wù)總局公告2017年第16號

4、）規(guī)定，不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為稅收憑證。2.財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知（財稅201636號）附件1營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法規(guī)定：納稅人取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國家稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。增值稅扣稅憑證，是指增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票和完稅憑證。3.國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)稅收征收管理事項的公告（國家稅務(wù)總局公告2016年第23號）規(guī)定，出租不動產(chǎn)，納稅人自行開具或者稅務(wù)機關(guān)代開增值稅發(fā)票時，應(yīng)在備注欄注明不動產(chǎn)的詳細地址。4.國家稅務(wù)總局

5、公告2018年第28號企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法第十二條規(guī)定： 企業(yè)取得私自印制、偽造、變造、作廢、開票方非法取得、虛開、填寫不規(guī)范等不符合規(guī)定的發(fā)票（以下簡稱“不合規(guī)發(fā)票”），以及取得不符合國家法律、法規(guī)等相關(guān)規(guī)定的其他外部憑證（以下簡稱“不合規(guī)其他外部憑證”），不得作為稅前扣除憑證。到底什么情況下，應(yīng)該填寫備注欄，內(nèi)容應(yīng)該填寫什么呢？接下來我們再說一下6種一定要檢查備注欄的發(fā)票！1.提供建筑服務(wù)納稅人自行開具或者稅務(wù)機關(guān)代開增值稅發(fā)票時，應(yīng)在發(fā)票的備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地縣（市、區(qū)）名稱及項目名稱。2.增值稅一般納稅人提供貨物運輸服務(wù)使用增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票，開具發(fā)票時應(yīng)將起

6、運地、到達地、車種車號以及運輸貨物信息等內(nèi)容填寫在發(fā)票備注欄中，如內(nèi)容較多可另附清單。3.銷售不動產(chǎn)納稅人自行開具或者稅務(wù)機關(guān)代開增值稅發(fā)票時，應(yīng)在發(fā)票“貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱”欄填寫不動產(chǎn)名稱及房屋產(chǎn)權(quán)證書號碼（無房屋產(chǎn)權(quán)證書的可不填寫），“單位”欄填寫面積單位，備注欄注明不動產(chǎn)的詳細地址。4.出租不動產(chǎn)納稅人自行開具或者稅務(wù)機關(guān)代開增值稅發(fā)票時，應(yīng)在備注欄注明不動產(chǎn)的詳細地址。5.按照現(xiàn)行政策規(guī)定適用差額征稅辦法繳納增值稅且不得全額開具增值稅發(fā)票的（財政部、稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外），納稅人自行開具或者稅務(wù)機關(guān)代開增值稅發(fā)票時，通過新系統(tǒng)中差額征稅開票功能，錄入含稅銷售額（或含稅評估額）和

7、扣除額，系統(tǒng)自動計算稅額和不含稅金額，備注欄自動打印“差額征稅”字樣，發(fā)票開具不應(yīng)與其他應(yīng)稅行為混開。6.保險機構(gòu)作為車船稅扣繳義務(wù)人，在代收車船稅并開具增值稅發(fā)票時應(yīng)在增值稅發(fā)票備注欄中注明代收車船稅稅款信息。具體包括：保險單號、稅款所屬期（詳細至月）、代收車船稅金額、滯納金金額、金額合計等。該增值稅發(fā)票可作為納稅人繳納車船稅及滯納金的會計核算原始憑證。發(fā)票的基本內(nèi)容包括：發(fā)票的名稱、發(fā)票代碼和號碼、聯(lián)次及用途、客戶名稱、開戶銀行及賬號、商品名稱或經(jīng)營項目、計量單位、數(shù)量、單價、大小寫金額、開票人、開票日期、開票單位（個人）名稱（章）等。也包括票面的備注欄，企業(yè)取得未按規(guī)定進行備注的發(fā)票屬于不合規(guī)票據(jù)，屬于違反發(fā)票管理法規(guī)，由稅務(wù)機關(guān)責令限期改正。煙臺星彤企業(yè)管理咨詢有限公司提供