LEE 第2章 增值稅會(huì)計(jì)

1、第第2 2章章 增值稅會(huì)計(jì)增值稅會(huì)計(jì)講授人：李小琴講授人：李小琴TELTEL：1533626532515336265325E-MAILE-MAIL：gin_gin_第第2 2章章 增值稅會(huì)計(jì)增值稅會(huì)計(jì) 2022-3-7李小琴李小琴2 學(xué)習(xí)目標(biāo)：學(xué)習(xí)目標(biāo)： 1. 1.了解增值稅的含義、特點(diǎn)及類型了解增值稅的含義、特點(diǎn)及類型; ; 2. 2.理解增值稅法規(guī)的基本內(nèi)容理解增值稅法規(guī)的基本內(nèi)容; ; 3. 3.掌握增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額、銷項(xiàng)稅額以及應(yīng)納稅掌握增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額、銷項(xiàng)稅額以及應(yīng)納稅額的計(jì)算程序及方法額的計(jì)算程序及方法; ; 4. 4.掌握一般納稅人和小規(guī)模納稅人增值稅的會(huì)掌握一般納稅人和小規(guī)模納稅

2、人增值稅的會(huì)計(jì)核算，重點(diǎn)掌握一般納稅人增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)核算，重點(diǎn)掌握一般納稅人增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額及其轉(zhuǎn)出、銷項(xiàng)稅額及結(jié)轉(zhuǎn)上繳的會(huì)計(jì)核算。及其轉(zhuǎn)出、銷項(xiàng)稅額及結(jié)轉(zhuǎn)上繳的會(huì)計(jì)核算。第第2 2章章 增值稅會(huì)計(jì)增值稅會(huì)計(jì)2022-3-7李小琴李小琴3 2.1 2.1 增值稅概述增值稅概述 2.2 2.2 增值稅的確認(rèn)、計(jì)量與申報(bào)增值稅的確認(rèn)、計(jì)量與申報(bào) 2.3 2.3 增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額及其轉(zhuǎn)出的會(huì)計(jì)處理增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額及其轉(zhuǎn)出的會(huì)計(jì)處理 2.4 2.4 增值稅銷項(xiàng)稅額的會(huì)計(jì)處理增值稅銷項(xiàng)稅額的會(huì)計(jì)處理 2.5 2.5 出口貨物免退增值稅的會(huì)計(jì)處理出口貨物免退增值稅的會(huì)計(jì)處理 2.6 2.6 增值稅結(jié)轉(zhuǎn)及上繳的

3、會(huì)計(jì)處理增值稅結(jié)轉(zhuǎn)及上繳的會(huì)計(jì)處理2.1 2.1 增值稅概述增值稅概述2022-3-7李小琴李小琴4 2.1.1 2.1.1 增值稅的概念及類型增值稅的概念及類型 2.1.2 2.1.2 增值稅的納稅人增值稅的納稅人 2.1.3 2.1.3 增值稅的征稅范圍增值稅的征稅范圍 2.1.4 2.1.4 增值稅的稅率、征收率增值稅的稅率、征收率 2.1.5 2.1.5 增值稅專用發(fā)票增值稅專用發(fā)票 2.1.6 2.1.6 增值稅的優(yōu)惠政策增值稅的優(yōu)惠政策2022-3-7李小琴李小琴52.1.1 2.1.1 增值稅的概念及類型增值稅的概念及類型 1.1.概念概念增值稅增值稅(value-added t

4、ax)(value-added tax)是對(duì)在是對(duì)在我國(guó)境內(nèi)銷售貨物、進(jìn)口貨物、我國(guó)境內(nèi)銷售貨物、進(jìn)口貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)提供加工、修理修配勞務(wù)的單位的單位和個(gè)人，就其取得的貨物銷售額、和個(gè)人，就其取得的貨物銷售額、貨物進(jìn)口金額、應(yīng)稅勞務(wù)及服務(wù)貨物進(jìn)口金額、應(yīng)稅勞務(wù)及服務(wù)的銷售額計(jì)算稅款，并實(shí)行稅款的銷售額計(jì)算稅款，并實(shí)行稅款抵扣制的一種流轉(zhuǎn)稅。抵扣制的一種流轉(zhuǎn)稅。法規(guī)法規(guī)增值稅增值稅是對(duì)商品是對(duì)商品生產(chǎn)、流通、勞生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)各個(gè)環(huán)節(jié)務(wù)服務(wù)各個(gè)環(huán)節(jié)的新增價(jià)值或商的新增價(jià)值或商品的附加值征收品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。的一種流轉(zhuǎn)稅。計(jì)稅原理計(jì)稅原理營(yíng)改增營(yíng)改增：在我國(guó)在我國(guó)境內(nèi)境

5、內(nèi)提供提供交通運(yùn)交通運(yùn)輸業(yè)、郵政業(yè)、電信業(yè)和部分現(xiàn)輸業(yè)、郵政業(yè)、電信業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)代服務(wù)業(yè)服務(wù)的單位和個(gè)人，簡(jiǎn)服務(wù)的單位和個(gè)人，簡(jiǎn)稱稱“提供應(yīng)稅服務(wù)提供應(yīng)稅服務(wù)”。2022-3-7李小琴李小琴6 例題例題 ：假設(shè)有生產(chǎn)商、經(jīng)銷商、批發(fā)商、零售商，：假設(shè)有生產(chǎn)商、經(jīng)銷商、批發(fā)商、零售商，增值稅稅率為增值稅稅率為17%17%，若有下面四個(gè)環(huán)節(jié)：，若有下面四個(gè)環(huán)節(jié)：(1)(1)生產(chǎn)商到經(jīng)銷商：銷售生產(chǎn)商到經(jīng)銷商：銷售100100單位，單價(jià)單位，單價(jià)8080元；元；(2)(2)經(jīng)銷商到批發(fā)商：銷售經(jīng)銷商到批發(fā)商：銷售100100單位，單價(jià)單位，單價(jià)100100元；元；(3)(3)批發(fā)商到零售商：銷

6、售批發(fā)商到零售商：銷售100100單位，單價(jià)單位，單價(jià)120120元；元；(4)(4)零售商到消費(fèi)者：銷售零售商到消費(fèi)者：銷售100100單位，單價(jià)單位，單價(jià)150150元。元。如何理解增值稅的計(jì)稅原理？如何理解增值稅的計(jì)稅原理？2022-3-7李小琴李小琴7銷售額銷售額銷項(xiàng)稅額銷項(xiàng)稅額 進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額生產(chǎn)商生產(chǎn)商800080001360136013601360經(jīng)銷商經(jīng)銷商10000100001700170013601360340340批發(fā)商批發(fā)商12000120002040204017001700340340零售商零售商150001500025502550204020405

7、10510 【分析分析】 總的應(yīng)納稅額總的應(yīng)納稅額= =1360+340+340+5101360+340+340+510= =25502550( (元元) )2022-3-7李小琴李小琴8 2.2.特點(diǎn)特點(diǎn)(1)(1)不重復(fù)征稅。以增值額為計(jì)稅依據(jù)。不重復(fù)征稅。以增值額為計(jì)稅依據(jù)。(2)(2)既普遍征收又多環(huán)節(jié)征收。既普遍征收又多環(huán)節(jié)征收。(3)(3)同種產(chǎn)品增值額相同，稅負(fù)相同。同種產(chǎn)品增值額相同，稅負(fù)相同。(4)(4)稅負(fù)的最終承擔(dān)者是消費(fèi)者。稅負(fù)的最終承擔(dān)者是消費(fèi)者。(5)(5)實(shí)行價(jià)外計(jì)稅制度。實(shí)行價(jià)外計(jì)稅制度。2022-3-7李小琴李小琴9 3.3.類型類型( (依據(jù)計(jì)稅依據(jù)不同依據(jù)

8、計(jì)稅依據(jù)不同) )收入型增值稅收入型增值稅允許扣除用于生允許扣除用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的外購(gòu)原產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的外購(gòu)原材料、燃料、動(dòng)材料、燃料、動(dòng)力等物質(zhì)資料價(jià)力等物質(zhì)資料價(jià)值，同時(shí)允許扣值，同時(shí)允許扣除固定資產(chǎn)當(dāng)期除固定資產(chǎn)當(dāng)期計(jì)提的折舊額。計(jì)提的折舊額。允許扣除用于生產(chǎn)允許扣除用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的外購(gòu)原材料、經(jīng)營(yíng)的外購(gòu)原材料、燃料、動(dòng)力等物質(zhì)燃料、動(dòng)力等物質(zhì)資料價(jià)值，但不允資料價(jià)值，但不允許扣除外購(gòu)的固定許扣除外購(gòu)的固定資產(chǎn)所支付的進(jìn)項(xiàng)資產(chǎn)所支付的進(jìn)項(xiàng)稅額，也不允許扣稅額，也不允許扣除已提的折舊額。除已提的折舊額。(1994(1994至至20082008年年) )生產(chǎn)型增值稅生產(chǎn)型增值稅允許扣除用于生允許扣除用于生

9、產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的外購(gòu)原產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的外購(gòu)原材料、燃料、動(dòng)材料、燃料、動(dòng)力等物質(zhì)資料價(jià)力等物質(zhì)資料價(jià)值，同時(shí)允許一值，同時(shí)允許一次性扣除外購(gòu)固次性扣除外購(gòu)固定資產(chǎn)所支付的定資產(chǎn)所支付的進(jìn)項(xiàng)稅額。進(jìn)項(xiàng)稅額。(2009(2009年年1 1月月1 1日日) )消費(fèi)型增值稅消費(fèi)型增值稅2022-3-7李小琴李小琴1020082008年年1212月我月我國(guó)國(guó)務(wù)院對(duì)增國(guó)國(guó)務(wù)院對(duì)增值稅的修訂，值稅的修訂，主要是使我國(guó)主要是使我國(guó)的增值稅從的增值稅從生生產(chǎn)型增值稅產(chǎn)型增值稅向向消費(fèi)型增值稅消費(fèi)型增值稅轉(zhuǎn)變。轉(zhuǎn)變。附注附注1 1允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的“固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)”包括其新購(gòu)進(jìn)包括其新購(gòu)進(jìn)( (包括接受捐贈(zèng)、

10、實(shí)物投包括接受捐贈(zèng)、實(shí)物投資資) )或者自制或者自制( (包括改擴(kuò)建、安裝包括改擴(kuò)建、安裝) )的機(jī)的機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的設(shè)備、工具、器具等，營(yíng)有關(guān)的設(shè)備、工具、器具等，不包括不包括房屋、建筑物等不動(dòng)產(chǎn)。房屋、建筑物等不動(dòng)產(chǎn)。為預(yù)防出現(xiàn)稅收漏洞，將與企業(yè)技為預(yù)防出現(xiàn)稅收漏洞，將與企業(yè)技術(shù)更新無(wú)關(guān)，且容易混為個(gè)人消費(fèi)應(yīng)征術(shù)更新無(wú)關(guān)，且容易混為個(gè)人消費(fèi)應(yīng)征消費(fèi)稅的消費(fèi)稅的摩托車、小汽車和游艇排除在摩托車、小汽車和游艇排除在上述設(shè)備范圍之外上述設(shè)備范圍之外。附注附注2 2【注意注意】：營(yíng)改增之后，：營(yíng)改增之后， 原增值稅一原增值稅一般納稅人自

11、用的應(yīng)征消費(fèi)稅的摩托車、般納稅人自用的應(yīng)征消費(fèi)稅的摩托車、汽車、游艇，其進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷項(xiàng)汽車、游艇，其進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣。稅額中抵扣。 2.1.2 2.1.2 增值稅的納稅人增值稅的納稅人2022-3-7李小琴李小琴11納稅義務(wù)人納稅義務(wù)人在我國(guó)境內(nèi)在我國(guó)境內(nèi)銷售銷售貨物、進(jìn)口貨物、貨物、進(jìn)口貨物、提供加工、修理提供加工、修理修配勞務(wù)修配勞務(wù)的單位的單位和個(gè)人。和個(gè)人。納稅人分類管理納稅人分類管理(1)(1)小規(guī)模納稅小規(guī)模納稅人認(rèn)定及其管理人認(rèn)定及其管理(2)(2)一般納稅人一般納稅人認(rèn)定及其管理認(rèn)定及其管理扣繳義務(wù)人扣繳義務(wù)人依據(jù)法律規(guī)定，依據(jù)法律規(guī)定，負(fù)有代扣代繳增負(fù)有代扣代

12、繳增值稅款義務(wù)的單值稅款義務(wù)的單位和個(gè)人。位和個(gè)人。單位、個(gè)人等。單位、個(gè)人等。經(jīng)營(yíng)規(guī)模；會(huì)計(jì)經(jīng)營(yíng)規(guī)模；會(huì)計(jì)核算健全與否核算健全與否代理人或代理人或購(gòu)買者購(gòu)買者1.1.一般規(guī)定一般規(guī)定增值稅增值稅法規(guī)法規(guī)2022-3-7李小琴李小琴12類別類別備注備注小規(guī)小規(guī)模納模納稅人稅人從事貨物生產(chǎn)或提供加工修理修配勞務(wù)，以及從事貨物從事貨物生產(chǎn)或提供加工修理修配勞務(wù)，以及從事貨物生產(chǎn)或提供加工修理勞務(wù)為主，兼營(yíng)貨物批發(fā)或零售的納生產(chǎn)或提供加工修理勞務(wù)為主，兼營(yíng)貨物批發(fā)或零售的納稅人，稅人，年應(yīng)稅銷售額在年應(yīng)稅銷售額在5050萬(wàn)元萬(wàn)元( (含含) )以下以下；其他納稅人，；其他納稅人，年年應(yīng)稅銷售額在應(yīng)稅

13、銷售額在8080萬(wàn)元萬(wàn)元( (含含) )以下以下。年應(yīng)稅銷售額年應(yīng)稅銷售額超過(guò)超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人按小規(guī)按小規(guī)模納稅人模納稅人納稅；非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企納稅；非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)業(yè)可選擇按小規(guī)模納稅人可選擇按小規(guī)模納稅人納稅。納稅。一般一般納稅納稅人人申請(qǐng)一般納稅人資格標(biāo)準(zhǔn)申請(qǐng)一般納稅人資格標(biāo)準(zhǔn)：第一，有固定的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)：第一，有固定的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所；第二，能夠按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定設(shè)置賬簿，所；第二，能夠按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證核算，能夠提供準(zhǔn)確的稅務(wù)資料。根據(jù)合法、有效憑證核算，能夠提供準(zhǔn)

14、確的稅務(wù)資料。未超過(guò)未超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人會(huì)計(jì)核算健全，能夠提供準(zhǔn)確規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人會(huì)計(jì)核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料，稅務(wù)資料，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定，成為一般納稅人。成為一般納稅人。增值稅增值稅法規(guī)法規(guī)2022-3-7李小琴李小琴132.2.營(yíng)改增的納稅人營(yíng)改增的納稅人納稅義務(wù)人納稅義務(wù)人在我國(guó)境內(nèi)在我國(guó)境內(nèi)提供提供交通運(yùn)輸業(yè)、郵交通運(yùn)輸業(yè)、郵政業(yè)、電信業(yè)和政業(yè)、電信業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)服務(wù)單位和個(gè)人。單位和個(gè)人。納稅人分類管理納稅人分類管理(1)(1)小規(guī)模納稅小規(guī)模納稅人認(rèn)定及其管理人認(rèn)定及其管理(2)(2)一般

15、納稅人一般納稅人認(rèn)定及其管理認(rèn)定及其管理扣繳義務(wù)人扣繳義務(wù)人依據(jù)法律規(guī)定，依據(jù)法律規(guī)定，負(fù)有代扣代繳增負(fù)有代扣代繳增值稅款義務(wù)的單值稅款義務(wù)的單位和個(gè)人。位和個(gè)人。單位、個(gè)人等。單位、個(gè)人等。經(jīng)營(yíng)規(guī)模；會(huì)計(jì)經(jīng)營(yíng)規(guī)模；會(huì)計(jì)核算健全與否核算健全與否代理人或接受方代理人或接受方營(yíng)改增營(yíng)改增法規(guī)法規(guī)2022-3-7李小琴李小琴14u納稅人分類管理：納稅人分類管理：一般納稅人一般納稅人小規(guī)模納稅人小規(guī)模納稅人劃分劃分標(biāo)準(zhǔn)標(biāo)準(zhǔn)l應(yīng)稅服務(wù)年銷售額是否達(dá)標(biāo)應(yīng)稅服務(wù)年銷售額是否達(dá)標(biāo)應(yīng)稅服務(wù)年銷售額滿應(yīng)稅服務(wù)年銷售額滿500500萬(wàn)元萬(wàn)元的納的納稅人應(yīng)申請(qǐng)認(rèn)定為一般納稅人。稅人應(yīng)申請(qǐng)認(rèn)定為一般納稅人。納稅人試點(diǎn)實(shí)

16、施前的應(yīng)稅服務(wù)年銷納稅人試點(diǎn)實(shí)施前的應(yīng)稅服務(wù)年銷售額按以下公式換算：售額按以下公式換算：應(yīng)稅服務(wù)年銷售額連續(xù)不超過(guò)應(yīng)稅服務(wù)年銷售額連續(xù)不超過(guò)1212個(gè)個(gè)月應(yīng)稅服務(wù)營(yíng)業(yè)額合計(jì)月應(yīng)稅服務(wù)營(yíng)業(yè)額合計(jì)(1+3(1+3) )l會(huì)計(jì)核算制度是否健全會(huì)計(jì)核算制度是否健全未超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人會(huì)計(jì)核算健未超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人會(huì)計(jì)核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，可以全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一般納稅人資格向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定，成為一般納稅人。認(rèn)定，成為一般納稅人。營(yíng)改增營(yíng)改增法規(guī)法規(guī)2022-3-7李小琴李小琴15情形一情形一：A A企業(yè)是一家銷售電器為主的生產(chǎn)企業(yè)，企

17、業(yè)是一家銷售電器為主的生產(chǎn)企業(yè)，該企業(yè)同時(shí)兼營(yíng)運(yùn)輸服務(wù)。企業(yè)已于該企業(yè)同時(shí)兼營(yíng)運(yùn)輸服務(wù)。企業(yè)已于20062006年申請(qǐng)認(rèn)定為一般納稅人，年申請(qǐng)認(rèn)定為一般納稅人，20132013年年8 8月份，月份，企業(yè)提供運(yùn)輸勞務(wù)的年應(yīng)稅銷售額為企業(yè)提供運(yùn)輸勞務(wù)的年應(yīng)稅銷售額為250250萬(wàn)元。則實(shí)施營(yíng)改增之后，該公司是否需萬(wàn)元。則實(shí)施營(yíng)改增之后，該公司是否需要針對(duì)提供的運(yùn)輸勞務(wù)重新申請(qǐng)認(rèn)定為小要針對(duì)提供的運(yùn)輸勞務(wù)重新申請(qǐng)認(rèn)定為小規(guī)模納稅人？規(guī)模納稅人？2022-3-7李小琴李小琴16情形二情形二：B B公司為一家以提供軟件技術(shù)咨詢?yōu)橹鞯膯喂緸橐患乙蕴峁┸浖夹g(shù)咨詢?yōu)橹鞯膯挝?，屬于位，屬于“營(yíng)改增營(yíng)改增”試

18、點(diǎn)納稅人，已按要試點(diǎn)納稅人，已按要求申請(qǐng)為一般納稅人。企業(yè)準(zhǔn)備兼營(yíng)軟件求申請(qǐng)為一般納稅人。企業(yè)準(zhǔn)備兼營(yíng)軟件銷售，且對(duì)提供軟件技術(shù)咨詢服務(wù)和銷售銷售，且對(duì)提供軟件技術(shù)咨詢服務(wù)和銷售軟件的銷售額進(jìn)行分開核算。但軟件的銷軟件的銷售額進(jìn)行分開核算。但軟件的銷售額暫時(shí)達(dá)不到應(yīng)稅貨物及勞務(wù)的一般納售額暫時(shí)達(dá)不到應(yīng)稅貨物及勞務(wù)的一般納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。則是否需要針對(duì)兼營(yíng)部分稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。則是否需要針對(duì)兼營(yíng)部分重新申請(qǐng)認(rèn)定為小規(guī)模納稅人？重新申請(qǐng)認(rèn)定為小規(guī)模納稅人？2022-3-7李小琴李小琴17情形三情形三：C C企業(yè)是從事廣告發(fā)布并兼有辦公耗材銷企業(yè)是從事廣告發(fā)布并兼有辦公耗材銷售業(yè)務(wù)，售業(yè)務(wù)，2012201

19、2年年1212月月3131日，公司連續(xù)日，公司連續(xù)1212個(gè)月的廣告發(fā)布營(yíng)業(yè)額為個(gè)月的廣告發(fā)布營(yíng)業(yè)額為505505萬(wàn)元，耗材萬(wàn)元，耗材銷售額為銷售額為5050萬(wàn)元。公司是否必須得申請(qǐng)萬(wàn)元。公司是否必須得申請(qǐng)認(rèn)定為一般納稅人？認(rèn)定為一般納稅人？2022-3-7李小琴李小琴18納稅人情況納稅人情況納稅人類型納稅人類型達(dá)標(biāo)的企業(yè)和個(gè)體工商戶（達(dá)標(biāo)的企業(yè)和個(gè)體工商戶（不經(jīng)不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的常發(fā)生應(yīng)稅行為的除外）除外）一般納稅人一般納稅人有固定的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所、會(huì)計(jì)核有固定的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所、會(huì)計(jì)核算健全的算健全的未達(dá)標(biāo)的企業(yè)和個(gè)體工商未達(dá)標(biāo)的企業(yè)和個(gè)體工商戶戶可申請(qǐng)認(rèn)定可申請(qǐng)認(rèn)定一般納稅人一般納稅人其他個(gè)

20、人（自然人）其他個(gè)人（自然人）小規(guī)模納稅人小規(guī)模納稅人達(dá)標(biāo)的達(dá)標(biāo)的非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)和個(gè)體工商戶生應(yīng)稅行為的企業(yè)和個(gè)體工商戶可選擇成為可選擇成為一般納稅人或一般納稅人或小規(guī)模納稅人小規(guī)模納稅人小小 結(jié)結(jié)2022-3-7李小琴李小琴19A.A.一般而言，小規(guī)模納稅人與一般納稅人身份可以一般而言，小規(guī)模納稅人與一般納稅人身份可以相互轉(zhuǎn)換。相互轉(zhuǎn)換。B.B.年應(yīng)稅銷售額超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人年應(yīng)稅銷售額超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人按小規(guī)模納稅人納稅。按小規(guī)模納稅人納稅。C.C.年應(yīng)稅銷售額超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的非企業(yè)性年應(yīng)稅銷售額超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)

21、準(zhǔn)的非企業(yè)性單位按小規(guī)模納稅人納稅。單位按小規(guī)模納稅人納稅。 D.D.年應(yīng)稅銷售額未超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)也年應(yīng)稅銷售額未超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)也可能被認(rèn)定為一般納稅人?？赡鼙徽J(rèn)定為一般納稅人。 (【練習(xí)：多選練習(xí)：多選】: :以下說(shuō)法正確的有以下說(shuō)法正確的有( )( )。2022-3-7李小琴李小琴202.1.3 2.1.3 增值稅的征稅范圍增值稅的征稅范圍 1.1.一般規(guī)定一般規(guī)定“加工、修理修配勞務(wù)加工、修理修配勞務(wù)”“修理修配修理修配”是是指受托方對(duì)指受托方對(duì)損傷和喪失功能的貨物進(jìn)行損傷和喪失功能的貨物進(jìn)行修復(fù)并使其恢復(fù)原狀和功能。修復(fù)并使其恢復(fù)原狀和功能?！凹庸ぜ庸ぁ笔鞘侵甘?/p>

22、托加工貨物，指受托加工貨物，即委托方提供原材料，受托即委托方提供原材料，受托方按要求制造并收取加工費(fèi)。方按要求制造并收取加工費(fèi)?！柏浳镓浳铩敝赣行蝿?dòng)產(chǎn)，包括指有形動(dòng)產(chǎn)，包括電力、熱力、氣體在內(nèi)。電力、熱力、氣體在內(nèi)?！熬硟?nèi)境內(nèi)”所銷售貨物的所在地或起所銷售貨物的所在地或起運(yùn)地在中國(guó)境內(nèi)運(yùn)地在中國(guó)境內(nèi)所提供應(yīng)稅勞務(wù)的發(fā)生地所提供應(yīng)稅勞務(wù)的發(fā)生地在中國(guó)境內(nèi)。在中國(guó)境內(nèi)?！熬硟?nèi)境內(nèi)” “三大行為三大行為” “兩大標(biāo)的兩大標(biāo)的”進(jìn)口進(jìn)口貨物；貨物；在我國(guó)境內(nèi)在我國(guó)境內(nèi)銷售銷售貨物；貨物；在我國(guó)境內(nèi)在我國(guó)境內(nèi)提供提供加工、加工、修理修配勞務(wù)。修理修配勞務(wù)。增值稅增值稅法規(guī)法規(guī)2022-3-7李小琴李小琴

23、21貨貨 物物有形動(dòng)產(chǎn)有形動(dòng)產(chǎn)不動(dòng)產(chǎn)不動(dòng)產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)銷售銷售銷售或進(jìn)口銷售或進(jìn)口增值稅增值稅營(yíng)業(yè)稅營(yíng)業(yè)稅勞勞 務(wù)務(wù)加工修理加工修理修配勞務(wù)修配勞務(wù)其他勞務(wù)其他勞務(wù)提供提供提供提供增值稅增值稅營(yíng)業(yè)稅營(yíng)業(yè)稅企業(yè)實(shí)企業(yè)實(shí)施營(yíng)改施營(yíng)改增之后增之后有何變有何變化呢？化呢？增值稅增值稅法規(guī)法規(guī)2022-3-7李小琴李小琴22交通運(yùn)輸業(yè)交通運(yùn)輸業(yè): :陸路、水路、航空和管道運(yùn)輸；陸路、水路、航空和管道運(yùn)輸；郵政業(yè)郵政業(yè): :郵政普遍服務(wù)、特殊服務(wù)及其他郵郵政普遍服務(wù)、特殊服務(wù)及其他郵政服務(wù)；政服務(wù)；電信業(yè)電信業(yè)：基礎(chǔ)電信服務(wù)、增值電信服務(wù)；：基礎(chǔ)電信服務(wù)、增值電信服務(wù)；部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)：部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)：

24、研發(fā)和技術(shù)、信息技術(shù)、研發(fā)和技術(shù)、信息技術(shù)、文化創(chuàng)意、物流輔助、有形動(dòng)產(chǎn)租賃、鑒證文化創(chuàng)意、物流輔助、有形動(dòng)產(chǎn)租賃、鑒證咨詢及廣播影視服務(wù)。咨詢及廣播影視服務(wù)?！熬硟?nèi)境內(nèi)”提供應(yīng)稅服提供應(yīng)稅服務(wù)的務(wù)的提供方提供方或或接收方接收方在在境內(nèi)境內(nèi)。在我國(guó)在我國(guó)境境內(nèi)內(nèi)提供提供交交通運(yùn)輸業(yè)、通運(yùn)輸業(yè)、郵政業(yè)郵政業(yè)、電信業(yè)電信業(yè)和和部分現(xiàn)代部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服服務(wù)業(yè)服務(wù)務(wù)。視同提供應(yīng)稅服務(wù)視同提供應(yīng)稅服務(wù)向其他單位或個(gè)人無(wú)償提供交通運(yùn)輸業(yè)、郵向其他單位或個(gè)人無(wú)償提供交通運(yùn)輸業(yè)、郵政業(yè)、電信業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)，但以政業(yè)、電信業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)，但以公益活動(dòng)為目的或以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外公益活動(dòng)為目的或

25、以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外; ;財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定其他情形財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定其他情形營(yíng)改增營(yíng)改增法規(guī)法規(guī)2022-3-7李小琴李小琴23項(xiàng)目項(xiàng)目?jī)?nèi)容內(nèi)容交交通通運(yùn)運(yùn)輸輸業(yè)業(yè)陸路陸路運(yùn)輸運(yùn)輸指通過(guò)陸路（地上或地下）運(yùn)送貨物或者旅客的指通過(guò)陸路（地上或地下）運(yùn)送貨物或者旅客的運(yùn)輸活動(dòng)，包括鐵路運(yùn)輸、公路運(yùn)輸、纜車運(yùn)輸運(yùn)輸活動(dòng)，包括鐵路運(yùn)輸、公路運(yùn)輸、纜車運(yùn)輸、索道運(yùn)輸、地鐵運(yùn)輸及其他陸路運(yùn)輸、索道運(yùn)輸、地鐵運(yùn)輸及其他陸路運(yùn)輸水路水路運(yùn)輸運(yùn)輸指通過(guò)江、河、湖、川等天然、人工水道或者海指通過(guò)江、河、湖、川等天然、人工水道或者海洋航道運(yùn)送貨物或者旅客的運(yùn)輸活動(dòng)。洋航道運(yùn)送貨物或者旅客的運(yùn)輸活動(dòng)。

26、遠(yuǎn)洋運(yùn)遠(yuǎn)洋運(yùn)輸程租和期租輸程租和期租航空航空運(yùn)輸運(yùn)輸是指通過(guò)空中航線運(yùn)送貨物或者旅客的運(yùn)輸活動(dòng)是指通過(guò)空中航線運(yùn)送貨物或者旅客的運(yùn)輸活動(dòng)。航空運(yùn)輸濕租航空運(yùn)輸濕租管道管道運(yùn)輸運(yùn)輸指通過(guò)管道設(shè)施輸送氣體、液體、固體物質(zhì)的運(yùn)指通過(guò)管道設(shè)施輸送氣體、液體、固體物質(zhì)的運(yùn)輸活動(dòng)。輸活動(dòng)。 營(yíng)改增營(yíng)改增法規(guī)法規(guī)2022-3-7李小琴李小琴24項(xiàng)目項(xiàng)目?jī)?nèi)容內(nèi)容郵郵政政業(yè)業(yè)郵政郵政普遍普遍指函件、包裹等郵件寄遞，以及郵票發(fā)行、報(bào)刊發(fā)指函件、包裹等郵件寄遞，以及郵票發(fā)行、報(bào)刊發(fā)行和郵政匯兌等業(yè)務(wù)活動(dòng)。行和郵政匯兌等業(yè)務(wù)活動(dòng)。郵政郵政特殊特殊指義務(wù)兵平常信函、機(jī)要通信、盲人讀物和革命烈指義務(wù)兵平常信函、機(jī)要通信、

27、盲人讀物和革命烈士遺物的寄遞等業(yè)務(wù)活動(dòng)。士遺物的寄遞等業(yè)務(wù)活動(dòng)。其他其他郵政郵政指郵冊(cè)等郵品銷售、郵政代理等業(yè)務(wù)活動(dòng)。指郵冊(cè)等郵品銷售、郵政代理等業(yè)務(wù)活動(dòng)。電電信信業(yè)業(yè)基礎(chǔ)基礎(chǔ)電信電信指利用固網(wǎng)、移動(dòng)網(wǎng)、衛(wèi)星、互聯(lián)網(wǎng)，提供語(yǔ)音通指利用固網(wǎng)、移動(dòng)網(wǎng)、衛(wèi)星、互聯(lián)網(wǎng)，提供語(yǔ)音通話服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)，以及話服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)，以及出租出租或者出售帶寬、波長(zhǎng)或者出售帶寬、波長(zhǎng)等網(wǎng)絡(luò)元素的業(yè)務(wù)活動(dòng)。等網(wǎng)絡(luò)元素的業(yè)務(wù)活動(dòng)。增值增值電信電信指利用固網(wǎng)、移動(dòng)網(wǎng)、衛(wèi)星、互聯(lián)網(wǎng)、有線電視網(wǎng)指利用固網(wǎng)、移動(dòng)網(wǎng)、衛(wèi)星、互聯(lián)網(wǎng)、有線電視網(wǎng)絡(luò)，提供短信和彩信服務(wù)、電子數(shù)據(jù)和信息的傳輸絡(luò)，提供短信和彩信服務(wù)、電子數(shù)據(jù)和信息的傳輸及應(yīng)

28、用服務(wù)、互聯(lián)網(wǎng)接入服務(wù)等業(yè)務(wù)活動(dòng)及衛(wèi)星電及應(yīng)用服務(wù)、互聯(lián)網(wǎng)接入服務(wù)等業(yè)務(wù)活動(dòng)及衛(wèi)星電視信號(hào)落地轉(zhuǎn)接服務(wù)。視信號(hào)落地轉(zhuǎn)接服務(wù)。營(yíng)改增營(yíng)改增法規(guī)法規(guī)2022-3-7李小琴李小琴25項(xiàng)目項(xiàng)目?jī)?nèi)容內(nèi)容部部分分現(xiàn)現(xiàn)代代服服務(wù)務(wù)業(yè)業(yè)研發(fā)和技研發(fā)和技術(shù)服務(wù)術(shù)服務(wù)研發(fā)、研發(fā)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)咨詢、合同能源管理、技術(shù)咨詢、合同能源管理及工程勘察勘探服務(wù)及工程勘察勘探服務(wù)信息技術(shù)信息技術(shù)服務(wù)服務(wù)軟件、電路設(shè)計(jì)及測(cè)試、信息系統(tǒng)和業(yè)務(wù)流軟件、電路設(shè)計(jì)及測(cè)試、信息系統(tǒng)和業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)程管理服務(wù) 文化創(chuàng)意文化創(chuàng)意服務(wù)服務(wù)設(shè)計(jì)、設(shè)計(jì)、商標(biāo)著作權(quán)轉(zhuǎn)讓商標(biāo)著作權(quán)轉(zhuǎn)讓、知識(shí)產(chǎn)權(quán)、廣告和、知識(shí)產(chǎn)權(quán)、廣告和會(huì)議展覽服務(wù)會(huì)議展

29、覽服務(wù) 物流輔助物流輔助服務(wù)服務(wù) 航空、港口碼頭、貨運(yùn)客運(yùn)場(chǎng)站、打撈救助航空、港口碼頭、貨運(yùn)客運(yùn)場(chǎng)站、打撈救助、貨物運(yùn)輸代理、代理報(bào)關(guān)、倉(cāng)儲(chǔ)、裝卸搬、貨物運(yùn)輸代理、代理報(bào)關(guān)、倉(cāng)儲(chǔ)、裝卸搬運(yùn)、收派服務(wù)運(yùn)、收派服務(wù)營(yíng)改增營(yíng)改增法規(guī)法規(guī)2022-3-7李小琴李小琴26項(xiàng)目項(xiàng)目?jī)?nèi)容內(nèi)容部部分分現(xiàn)現(xiàn)代代服服務(wù)務(wù)業(yè)業(yè)有形動(dòng)有形動(dòng)產(chǎn)租賃產(chǎn)租賃服務(wù)服務(wù)有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃、有形動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)性租賃。有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃、有形動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)性租賃。 遠(yuǎn)洋運(yùn)輸光租和航空運(yùn)輸干租遠(yuǎn)洋運(yùn)輸光租和航空運(yùn)輸干租鑒證咨鑒證咨詢服務(wù)詢服務(wù)認(rèn)證、鑒證和咨詢服務(wù)。認(rèn)證、鑒證和咨詢服務(wù)。廣播影廣播影視服務(wù)視服務(wù)廣播影視節(jié)目（作品）的制作、發(fā)行和播映廣

30、播影視節(jié)目（作品）的制作、發(fā)行和播映服務(wù)服務(wù)營(yíng)改增營(yíng)改增法規(guī)法規(guī)2022-3-7李小琴李小琴27(【練習(xí)：?jiǎn)芜x練習(xí)：?jiǎn)芜x】: :下列行為應(yīng)當(dāng)繳納增值稅的有下列行為應(yīng)當(dāng)繳納增值稅的有( )( )。u A. A.供電局銷售電力產(chǎn)品供電局銷售電力產(chǎn)品 u B. B.房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售房屋房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售房屋u C. C.飯店提供現(xiàn)場(chǎng)消費(fèi)的餐飲服務(wù)飯店提供現(xiàn)場(chǎng)消費(fèi)的餐飲服務(wù)u D. D.企業(yè)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)企業(yè)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)(【練習(xí)：?jiǎn)芜x練習(xí)：?jiǎn)芜x】: :某服裝廠受托加工一批演出服裝，衣料某服裝廠受托加工一批演出服裝，衣料由某劇團(tuán)提供，劇團(tuán)支付加工費(fèi)由某劇團(tuán)提供，劇團(tuán)支付加工費(fèi)40004000元，增值

31、稅由元，增值稅由( )( )繳繳納。納。u A. A.劇團(tuán)劇團(tuán)u B. B.服裝廠服裝廠u C. C.服裝廠代扣代繳服裝廠代扣代繳u D. D.劇團(tuán)代扣代繳劇團(tuán)代扣代繳2022-3-7李小琴李小琴28 【練習(xí)：?jiǎn)芜x練習(xí)：?jiǎn)芜x】: :圖紙審核服務(wù)、環(huán)境評(píng)估服務(wù)、醫(yī)療圖紙審核服務(wù)、環(huán)境評(píng)估服務(wù)、醫(yī)療事故鑒定服務(wù)，按（事故鑒定服務(wù)，按（ ）征收增值稅。）征收增值稅。 A. A.鑒證服務(wù)鑒證服務(wù) B. B.認(rèn)證服務(wù)認(rèn)證服務(wù) C. C.文化創(chuàng)意服務(wù)文化創(chuàng)意服務(wù) D. D.設(shè)計(jì)服務(wù)設(shè)計(jì)服務(wù) 【練習(xí)：?jiǎn)芜x練習(xí)：?jiǎn)芜x】: :網(wǎng)站對(duì)非自有的網(wǎng)絡(luò)游戲提供的網(wǎng)絡(luò)網(wǎng)站對(duì)非自有的網(wǎng)絡(luò)游戲提供的網(wǎng)絡(luò)運(yùn)營(yíng)服務(wù)按照（運(yùn)營(yíng)服務(wù)

32、按照（ ）征收增值稅。）征收增值稅。 A. A.信息系統(tǒng)服務(wù)信息系統(tǒng)服務(wù) B. B.文化創(chuàng)意服務(wù)文化創(chuàng)意服務(wù) C. C.技術(shù)咨詢服務(wù)技術(shù)咨詢服務(wù) D. D.鑒證咨詢服務(wù)鑒證咨詢服務(wù)2022-3-7李小琴李小琴29 2.2.特殊計(jì)稅行為特殊計(jì)稅行為增值稅增值稅法規(guī)法規(guī)視同銷售視同銷售混合銷售混合銷售兼營(yíng)非應(yīng)稅勞務(wù)兼營(yíng)非應(yīng)稅勞務(wù)營(yíng)改增：營(yíng)改增：混業(yè)經(jīng)營(yíng)混業(yè)經(jīng)營(yíng)2022-3-7李小琴李小琴30 (1)(1)視同銷售行為視同銷售行為(3)(3)將貨物交付其他單將貨物交付其他單位或者個(gè)人代銷；位或者個(gè)人代銷；銷售代銷貨物；銷售代銷貨物；設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納并實(shí)行統(tǒng)一核算的納

33、稅人，將貨物從一個(gè)稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送至其他機(jī)構(gòu)機(jī)構(gòu)移送至其他機(jī)構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機(jī)用于銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣構(gòu)設(shè)在同一縣( (市市) )除除外；外；(2(2對(duì)對(duì)2)2)自產(chǎn)、委托加工的貨物用于：自產(chǎn)、委托加工的貨物用于：非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目；非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目；集體福利或個(gè)人消費(fèi)；集體福利或個(gè)人消費(fèi)；(3(3對(duì)對(duì)3)3)自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)進(jìn)的貨物自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)進(jìn)的貨物用于：用于：對(duì)外投資；對(duì)外投資；分配給股東或者投資者。分配給股東或者投資者。無(wú)償贈(zèng)送其他單位或個(gè)人。無(wú)償贈(zèng)送其他單位或個(gè)人。增值稅增值稅法規(guī)法規(guī)2022-3-7李小琴李小琴31視同提供應(yīng)稅服務(wù)視同提供應(yīng)稅服務(wù)向其他單位或

34、個(gè)人無(wú)償提供交通運(yùn)輸業(yè)、向其他單位或個(gè)人無(wú)償提供交通運(yùn)輸業(yè)、郵政業(yè)、電信業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)，郵政業(yè)、電信業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)，但以公益活動(dòng)為目的或以社會(huì)公眾為對(duì)象但以公益活動(dòng)為目的或以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外的除外; ;財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定其他情形。財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定其他情形。營(yíng)改增營(yíng)改增法規(guī)法規(guī)2022-3-7李小琴李小琴32 (2)(2) 混合銷售行為混合銷售行為含義：含義：是指一項(xiàng)銷售行為如果既涉及貨物又涉及非增是指一項(xiàng)銷售行為如果既涉及貨物又涉及非增值應(yīng)稅勞務(wù)；兩者間存在緊密的從屬關(guān)系的行為。值應(yīng)稅勞務(wù)；兩者間存在緊密的從屬關(guān)系的行為。稅額計(jì)算：稅額計(jì)算：從事貨物的從事貨物

35、的生產(chǎn)、批發(fā)或零售生產(chǎn)、批發(fā)或零售的企業(yè)、企業(yè)性單位的企業(yè)、企業(yè)性單位及個(gè)體經(jīng)營(yíng)者的混合銷售行為，視為銷售貨物，應(yīng)當(dāng)及個(gè)體經(jīng)營(yíng)者的混合銷售行為，視為銷售貨物，應(yīng)當(dāng)征收增值稅；其他單位和個(gè)人的混合銷售行為，視為征收增值稅；其他單位和個(gè)人的混合銷售行為，視為銷售非應(yīng)稅勞務(wù)，不征收增值稅。銷售非應(yīng)稅勞務(wù)，不征收增值稅。對(duì)對(duì)銷售自產(chǎn)貨物并同時(shí)提供建筑業(yè)勞務(wù)銷售自產(chǎn)貨物并同時(shí)提供建筑業(yè)勞務(wù)的行為，分的行為，分別核算貨物的銷售額和非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額，別核算貨物的銷售額和非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額，分別繳納增值稅和營(yíng)業(yè)稅；未分別核算的，由主管稅分別繳納增值稅和營(yíng)業(yè)稅；未分別核算的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其貨

36、物的銷售額。務(wù)機(jī)關(guān)核定其貨物的銷售額。增值稅增值稅法規(guī)法規(guī)混合銷售原則上混合銷售原則上依據(jù)納稅人的主營(yíng)業(yè)務(wù)依據(jù)納稅人的主營(yíng)業(yè)務(wù)去判斷是征去判斷是征收增值稅還營(yíng)業(yè)稅，屬于增值稅的混合銷售行為，收增值稅還營(yíng)業(yè)稅，屬于增值稅的混合銷售行為，就征收增值稅。就征收增值稅。2022-3-7李小琴李小琴33 (3)(3) 兼營(yíng)銷售行為兼營(yíng)銷售行為含義：含義：指增值稅納稅人在從事應(yīng)稅貨物銷售或提供應(yīng)指增值稅納稅人在從事應(yīng)稅貨物銷售或提供應(yīng)稅勞務(wù)的同時(shí)，還從事非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，且從事的稅勞務(wù)的同時(shí)，還從事非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，且從事的非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)與某一項(xiàng)銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)與某一項(xiàng)銷售貨物或提

37、供應(yīng)稅勞務(wù)并無(wú)直接的聯(lián)系或從屬關(guān)系。并無(wú)直接的聯(lián)系或從屬關(guān)系。稅額計(jì)算：稅額計(jì)算：納稅人兼營(yíng)非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的，應(yīng)分別核算貨物或納稅人兼營(yíng)非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的，應(yīng)分別核算貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額和非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的營(yíng)業(yè)額；者應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額和非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的營(yíng)業(yè)額；未分別核算的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定貨物或者應(yīng)稅勞未分別核算的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額。務(wù)的銷售額。增值稅增值稅法規(guī)法規(guī)【思考思考】：如何區(qū)別混合銷如何區(qū)別混合銷售行為和兼營(yíng)銷售行為和兼營(yíng)銷售行為？售行為？2022-3-7李小琴李小琴34 (4)(4)混業(yè)經(jīng)營(yíng)行為混業(yè)經(jīng)營(yíng)行為含義：含義：營(yíng)改增試點(diǎn)納稅人兼有不同稅率或

38、者征收率的營(yíng)改增試點(diǎn)納稅人兼有不同稅率或者征收率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)的的銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)的的行為。行為。稅額計(jì)算：稅額計(jì)算：應(yīng)當(dāng)應(yīng)當(dāng)分別核算適用不同稅率或征收率的銷售額分別核算適用不同稅率或征收率的銷售額，未，未分別核算銷售額的，按以下方法適用稅率或征收率：分別核算銷售額的，按以下方法適用稅率或征收率： 兼有不同稅率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)兼有不同稅率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)的，從高適用稅率；或者應(yīng)稅服務(wù)的，從高適用稅率； 兼有不同征收率的銷售貨物、提供加工修理修配勞兼有不同征收率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)或者

39、應(yīng)稅服務(wù)的，從高適用征收率；務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)的，從高適用征收率； 兼有不同稅率和征收率的銷售貨物、提供加工修理兼有不同稅率和征收率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)的，從高適用稅率。修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)的，從高適用稅率。營(yíng)改增營(yíng)改增法規(guī)法規(guī)2022-3-7李小琴李小琴35(【練習(xí)：?jiǎn)芜x練習(xí)：?jiǎn)芜x】: :下列各種行為屬于視同銷售貨物，下列各種行為屬于視同銷售貨物，應(yīng)計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額的是應(yīng)計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額的是( )( )。u A. A.某生產(chǎn)企業(yè)外購(gòu)鋼材用于擴(kuò)建廠房某生產(chǎn)企業(yè)外購(gòu)鋼材用于擴(kuò)建廠房u B. B.某商店為廠家代銷服裝某商店為廠家代銷服裝u C. C.某運(yùn)輸企業(yè)外購(gòu)棉大衣用于

40、職工福利某運(yùn)輸企業(yè)外購(gòu)棉大衣用于職工福利u D. D.某歌廳購(gòu)進(jìn)一批酒水飲料用于銷售某歌廳購(gòu)進(jìn)一批酒水飲料用于銷售(【練習(xí)：多選練習(xí)：多選】: :單位或個(gè)體經(jīng)營(yíng)者的下列業(yè)務(wù)，單位或個(gè)體經(jīng)營(yíng)者的下列業(yè)務(wù)，應(yīng)視同銷售征收增值稅的有應(yīng)視同銷售征收增值稅的有( )( )。u A. A.商場(chǎng)將購(gòu)買的商品發(fā)給職工商場(chǎng)將購(gòu)買的商品發(fā)給職工 u B. B.飯店將購(gòu)進(jìn)啤酒用于餐飲服務(wù)飯店將購(gòu)進(jìn)啤酒用于餐飲服務(wù)u C. C.個(gè)體商店代銷鮮奶個(gè)體商店代銷鮮奶u D. D.食品廠將購(gòu)買的食品原料贈(zèng)送他人食品廠將購(gòu)買的食品原料贈(zèng)送他人2022-3-7李小琴李小琴36(【練習(xí)：?jiǎn)芜x練習(xí)：?jiǎn)芜x】: :下列不屬于增值稅征收范

41、圍的是下列不屬于增值稅征收范圍的是( )( )。u A. A.納稅人隨同銷售軟件一并收取培訓(xùn)費(fèi)收入納稅人隨同銷售軟件一并收取培訓(xùn)費(fèi)收入u B. B.安裝機(jī)械設(shè)備取得收入安裝機(jī)械設(shè)備取得收入u C. C.將自產(chǎn)貨物用于償還債務(wù)將自產(chǎn)貨物用于償還債務(wù)u D. D.納稅人提供修理修配勞務(wù)納稅人提供修理修配勞務(wù)(【練習(xí)：多選練習(xí)：多選】: :下列混合銷售行為應(yīng)征收增值稅的下列混合銷售行為應(yīng)征收增值稅的( )( )。u A. A.鋁合金門窗廠銷售門窗并負(fù)責(zé)安裝鋁合金門窗廠銷售門窗并負(fù)責(zé)安裝 u B. B.飯店提供餐飲服務(wù)同時(shí)銷售煙酒飲料飯店提供餐飲服務(wù)同時(shí)銷售煙酒飲料u C. C.納稅人銷售林木并提供林

42、木管護(hù)勞務(wù)納稅人銷售林木并提供林木管護(hù)勞務(wù)u D. D.銷售輔導(dǎo)書籍同時(shí)對(duì)購(gòu)書的客戶提供后續(xù)服務(wù)銷售輔導(dǎo)書籍同時(shí)對(duì)購(gòu)書的客戶提供后續(xù)服務(wù)2022-3-7李小琴李小琴37(【練習(xí)：?jiǎn)芜x練習(xí)：?jiǎn)芜x】: :屬于增值稅視同銷售貨物的屬于增值稅視同銷售貨物的( )( )。u A. A.某商店為廠家代銷服裝；某商店為廠家代銷服裝； u B. B.某公司將外購(gòu)飲料用于個(gè)人消費(fèi)；某公司將外購(gòu)飲料用于個(gè)人消費(fèi)；u C. C.某企業(yè)將外購(gòu)鋼材用于在建工程；某企業(yè)將外購(gòu)鋼材用于在建工程；u D. D.某企業(yè)將外購(gòu)食品用于職工福利。某企業(yè)將外購(gòu)食品用于職工福利。(【練習(xí)：?jiǎn)芜x練習(xí)：?jiǎn)芜x】: :依據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，下

43、列屬于依據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列屬于增值稅混業(yè)經(jīng)營(yíng)的是增值稅混業(yè)經(jīng)營(yíng)的是( )( )。u A. A.飯店提供現(xiàn)場(chǎng)消費(fèi)的餐飲服務(wù)和非現(xiàn)場(chǎng)消費(fèi)的外飯店提供現(xiàn)場(chǎng)消費(fèi)的餐飲服務(wù)和非現(xiàn)場(chǎng)消費(fèi)的外賣服務(wù)賣服務(wù)u B. B.企業(yè)轉(zhuǎn)讓專利權(quán)和土地使用權(quán)企業(yè)轉(zhuǎn)讓專利權(quán)和土地使用權(quán)u C. C.企業(yè)轉(zhuǎn)讓商標(biāo)權(quán)和銷售貨物企業(yè)轉(zhuǎn)讓商標(biāo)權(quán)和銷售貨物u D. D.銷售自產(chǎn)貨物并同時(shí)提供建筑業(yè)勞務(wù)的行為銷售自產(chǎn)貨物并同時(shí)提供建筑業(yè)勞務(wù)的行為2.1.4 2.1.4 增值稅的稅率、征收率增值稅的稅率、征收率2022-3-7李小琴李小琴38 1.1.一般規(guī)定一般規(guī)定 (1)(1)基本稅率：基本稅率：17%17% 銷售或者進(jìn)口貨物

44、，除適用低稅率、零稅率和征收率外；銷售或者進(jìn)口貨物，除適用低稅率、零稅率和征收率外；提供加工、修理修配勞務(wù)，稅率為提供加工、修理修配勞務(wù)，稅率為17%17%。 (2)(2)低稅率：低稅率：13% 13% 納稅人銷售或進(jìn)口下列物品：納稅人銷售或進(jìn)口下列物品： 初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品：糧食蔬菜、食用植物油、食用鹽、鮮奶等；初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品：糧食蔬菜、食用植物油、食用鹽、鮮奶等； 自來(lái)水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然自來(lái)水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然 氣、沼氣、居民用煤炭制品；氣、沼氣、居民用煤炭制品； 圖書、報(bào)紙、雜志、音像制品、電子出版物；圖書、報(bào)紙、雜志、音像制品、電子出版物； 飼料、

45、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜等；飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜等； 國(guó)務(wù)院及有關(guān)部門規(guī)定的其他貨物：二甲醚等。國(guó)務(wù)院及有關(guān)部門規(guī)定的其他貨物：二甲醚等。增值稅增值稅法規(guī)法規(guī)2022-3-7李小琴李小琴39 (3)(3)零稅率零稅率 納稅人出口貨物，除國(guó)務(wù)院另有規(guī)定的，稅率為零。納稅人出口貨物，除國(guó)務(wù)院另有規(guī)定的，稅率為零。 【思考思考】：零稅率是否等同于免稅？零稅率是否等同于免稅？ 不能將兩者相等同。出口貨物免稅指在出口環(huán)節(jié)不不能將兩者相等同。出口貨物免稅指在出口環(huán)節(jié)不征收增值稅；零稅率則不僅在出口環(huán)節(jié)不征收增值征收增值稅；零稅率則不僅在出口環(huán)節(jié)不征收增值稅，同時(shí)要對(duì)該產(chǎn)品出口前已經(jīng)繳納的增值稅進(jìn)行稅

46、，同時(shí)要對(duì)該產(chǎn)品出口前已經(jīng)繳納的增值稅進(jìn)行退稅，使該產(chǎn)品出口時(shí)完全不含增值稅。退稅，使該產(chǎn)品出口時(shí)完全不含增值稅。 (4)(4)征收率：征收率：3% 3% A.A.小規(guī)模納稅人小規(guī)模納稅人: :自自20092009年年1 1月月1 1日起，銷售貨物或提日起，銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)，征收率為供應(yīng)稅勞務(wù)，征收率為3%3%。 B.B.一般納稅人一般納稅人：3%3%增值稅增值稅法規(guī)法規(guī)2022-3-7李小琴李小琴404%4%的征的征收率收率6%6%的征收率的征收率增值稅增值稅法規(guī)法規(guī)國(guó)稅函國(guó)稅函200990200990號(hào)號(hào)上述行為，可自行開上述行為，可自行開具增值稅專用發(fā)票具增值稅專用發(fā)票財(cái)稅財(cái)稅20

47、1457201457號(hào)，自號(hào)，自20142014年年7 7月月1 1日實(shí)施，以下征收率日實(shí)施，以下征收率改為改為按按3%3%計(jì)征計(jì)征：2022-3-7李小琴李小琴41 【思考思考】： 1.1.增值稅的征收率是不是僅適用于小規(guī)模增值稅的征收率是不是僅適用于小規(guī)模納稅人？納稅人？ 2.2.提供加工勞務(wù)的稅率，是依據(jù)所加工的提供加工勞務(wù)的稅率，是依據(jù)所加工的貨物適用的稅率計(jì)算增值稅嗎？貨物適用的稅率計(jì)算增值稅嗎？ 3.3.小規(guī)模納稅人進(jìn)口貨物應(yīng)按小規(guī)模納稅人進(jìn)口貨物應(yīng)按3%3%計(jì)算繳納計(jì)算繳納進(jìn)口增值稅么？進(jìn)口增值稅么？增值稅增值稅法規(guī)法規(guī)2022-3-7李小琴李小琴42營(yíng)改增營(yíng)改增法規(guī)法規(guī) 2.2

48、.營(yíng)改增規(guī)定的稅率、征收率營(yíng)改增規(guī)定的稅率、征收率一般納稅人一般納稅人：提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，稅率為提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，稅率為17%17%；提供交通運(yùn)輸業(yè)、郵政業(yè)及基礎(chǔ)電信服務(wù)，稅率提供交通運(yùn)輸業(yè)、郵政業(yè)及基礎(chǔ)電信服務(wù)，稅率為為11%11%；提供增值電信服務(wù)、除有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)外的現(xiàn)提供增值電信服務(wù)、除有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)外的現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)，稅率為代服務(wù)業(yè)服務(wù)，稅率為6%6%。小規(guī)模納稅人小規(guī)模納稅人及及簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目: :征收率為征收率為3 3。境內(nèi)單位和個(gè)人提供的國(guó)際運(yùn)輸和港澳臺(tái)運(yùn)輸服務(wù)、境內(nèi)單位和個(gè)人提供的國(guó)際運(yùn)輸和港澳臺(tái)運(yùn)輸服務(wù)、向境外單位提供研發(fā)服務(wù)和設(shè)計(jì)服務(wù)等：向境外單位提

49、供研發(fā)服務(wù)和設(shè)計(jì)服務(wù)等：零稅率零稅率。2022-3-7李小琴李小琴43稅率稅率基本稅率基本稅率( (17%17%) )低稅率低稅率( (13%13%) )零稅率零稅率征收率征收率小規(guī)模納稅人小規(guī)模納稅人( (3%3%) )一般納稅人一般納稅人 ( (3%3%) )營(yíng)業(yè)稅改征增營(yíng)業(yè)稅改征增值稅，新增稅值稅，新增稅率率11%11%、6%6%。【小結(jié)小結(jié)】：2022-3-7李小琴李小琴442.1.52.1.5 增值稅專用發(fā)票增值稅專用發(fā)票 1.1.增值稅專用發(fā)票簡(jiǎn)介增值稅專用發(fā)票簡(jiǎn)介含義：含義：一般納稅人銷售貨物或者一般納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)開具的發(fā)票，是購(gòu)提供應(yīng)稅勞務(wù)開具的發(fā)票，是購(gòu)買方支

50、付增值稅額并可按照增值買方支付增值稅額并可按照增值稅有關(guān)規(guī)定據(jù)以抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅有關(guān)規(guī)定據(jù)以抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證。稅額的憑證。構(gòu)成構(gòu)成：基本聯(lián)次：基本聯(lián)次( (發(fā)票聯(lián)、抵扣發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)、記賬聯(lián)聯(lián)、記賬聯(lián))+)+其他聯(lián)次其他聯(lián)次開票限額管理開票限額管理實(shí)行實(shí)行最高開票限最高開票限額額( (含稅的銷售額含稅的銷售額) )管理。管理。一般納稅人申請(qǐng)，一般納稅人申請(qǐng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)依法實(shí)地稅務(wù)機(jī)關(guān)依法實(shí)地核查后審批。核查后審批。增值稅增值稅法規(guī)法規(guī)2022-3-7李小琴李小琴45思考：思考：增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票有何區(qū)別呢？票有何區(qū)別呢？2022-3-7李小琴李小琴46可抵扣可

51、抵扣2022-3-7李小琴李小琴47可抵扣嗎？可抵扣嗎？2022-3-7李小琴李小琴48 2.2.增值稅發(fā)票的領(lǐng)購(gòu)和開具增值稅發(fā)票的領(lǐng)購(gòu)和開具(1)(1)領(lǐng)領(lǐng)購(gòu)購(gòu)一般納稅人憑發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿、一般納稅人憑發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿、ICIC卡和經(jīng)辦人身卡和經(jīng)辦人身份證明領(lǐng)購(gòu)。份證明領(lǐng)購(gòu)。不得領(lǐng)購(gòu)開具專用發(fā)票的情形：不得領(lǐng)購(gòu)開具專用發(fā)票的情形： 會(huì)計(jì)核算不健全。會(huì)計(jì)核算不健全。 有有 規(guī)定的稅收違法行為，拒不接受稅務(wù)規(guī)定的稅收違法行為，拒不接受稅務(wù)機(jī)關(guān)處理。機(jī)關(guān)處理。 有下列行為之一，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正而仍未改有下列行為之一，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正而仍未改正的：虛開增值稅專用發(fā)票；私自印制專用發(fā)票；向正的：虛開增

52、值稅專用發(fā)票；私自印制專用發(fā)票；向稅務(wù)機(jī)關(guān)以外的單位和個(gè)人買取專用發(fā)票；借用他人稅務(wù)機(jī)關(guān)以外的單位和個(gè)人買取專用發(fā)票；借用他人專用發(fā)票；未按規(guī)定開具專用發(fā)票；未按規(guī)定保管專專用發(fā)票；未按規(guī)定開具專用發(fā)票；未按規(guī)定保管專用發(fā)票和專用設(shè)備用發(fā)票和專用設(shè)備; ;未按規(guī)定申請(qǐng)辦理防偽稅控系統(tǒng)變未按規(guī)定申請(qǐng)辦理防偽稅控系統(tǒng)變更發(fā)行更發(fā)行; ;未按規(guī)定接受稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查。未按規(guī)定接受稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查。增值稅增值稅法規(guī)法規(guī)2022-3-7李小琴李小琴49(2)(2)開開具具開具范圍開具范圍 一般納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)向購(gòu)買方一般納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)向購(gòu)買方開具專用發(fā)票開具專用發(fā)票; ;小

53、規(guī)模納稅人需要開具專用發(fā)票的，可小規(guī)模納稅人需要開具專用發(fā)票的，可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開。向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開。 下列情形，下列情形，不得開具專用發(fā)票不得開具專用發(fā)票：商業(yè)企業(yè)一般納稅人：商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽( (不包括勞保專用部不包括勞保專用部分分) )、化妝品等消費(fèi)品；向消費(fèi)者個(gè)人銷售貨物或提供、化妝品等消費(fèi)品；向消費(fèi)者個(gè)人銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)的；銷售免稅貨物或提供免稅勞務(wù)；銷售舊應(yīng)稅勞務(wù)的；銷售免稅貨物或提供免稅勞務(wù)；銷售舊貨或自己使用過(guò)的不得抵扣且未抵扣的固定資產(chǎn)。貨或自己使用過(guò)的不得抵扣且未抵扣的固定資產(chǎn)。開具要求開具要求

54、 項(xiàng)目齊全，與實(shí)際交易相符項(xiàng)目齊全，與實(shí)際交易相符; ; 字跡清楚，不得壓線、錯(cuò)格字跡清楚，不得壓線、錯(cuò)格; ; 發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋財(cái)務(wù)專用章或者發(fā)票專用章發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋財(cái)務(wù)專用章或者發(fā)票專用章; ; 按照增值稅納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間開具。按照增值稅納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間開具。增值稅增值稅法規(guī)法規(guī)2022-3-7李小琴李小琴50(3)(3)使使用用開具專用票后發(fā)生退貨或開票有誤。開具專用票后發(fā)生退貨或開票有誤。 作廢處理作廢處理：當(dāng)月發(fā)生的退貨或開票有誤，收到退回的：當(dāng)月發(fā)生的退貨或開票有誤，收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)符合作廢條件符合作廢條件的；的； 開具紅字發(fā)票開具紅字發(fā)票：除上述情

55、形外。：除上述情形外。國(guó)家稅務(wù)總局公國(guó)家稅務(wù)總局公告告20142014年第年第1919號(hào)號(hào)【專用發(fā)票已交付購(gòu)買方的，購(gòu)買方專用發(fā)票已交付購(gòu)買方的，購(gòu)買方填開并上傳填開并上傳開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表或或開具紅字貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票信息表開具紅字貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票信息表；專；專用發(fā)票尚未交付購(gòu)買方或者購(gòu)買方拒收的，銷售方應(yīng)用發(fā)票尚未交付購(gòu)買方或者購(gòu)買方拒收的，銷售方應(yīng)于專用發(fā)票認(rèn)證期限內(nèi)填開并上傳信息表。于專用發(fā)票認(rèn)證期限內(nèi)填開并上傳信息表。】不得作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證。不得作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證。 不得作為抵扣憑證不得作為抵扣憑證：無(wú)法認(rèn)證；

56、納稅人識(shí)別號(hào)認(rèn)證不：無(wú)法認(rèn)證；納稅人識(shí)別號(hào)認(rèn)證不符；專用發(fā)票代碼、號(hào)碼認(rèn)證不符。符；專用發(fā)票代碼、號(hào)碼認(rèn)證不符。 暫不得作為抵扣憑證暫不得作為抵扣憑證：重復(fù)認(rèn)證；密文有誤；認(rèn)證不：重復(fù)認(rèn)證；密文有誤；認(rèn)證不符；列為失控專用發(fā)票。符；列為失控專用發(fā)票。增值稅增值稅法規(guī)法規(guī)2022-3-7李小琴李小琴51(3)(3)使使用用增值稅專用發(fā)票丟失。增值稅專用發(fā)票丟失。 丟失發(fā)票聯(lián)丟失發(fā)票聯(lián)：可將專用發(fā)票抵扣聯(lián)作為記賬憑證，專：可將專用發(fā)票抵扣聯(lián)作為記賬憑證，專用發(fā)票抵扣聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳?。用發(fā)票抵扣聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳椤?丟失抵扣聯(lián)丟失抵扣聯(lián)：丟失前已認(rèn)證相符的丟失前已認(rèn)證相符的，可使用專用發(fā)票，可使用專用

57、發(fā)票發(fā)票聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳?；發(fā)票聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳?；丟失前未認(rèn)證的丟失前未認(rèn)證的，可使用專，可使用專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)認(rèn)證，專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳?。用發(fā)票發(fā)票聯(lián)認(rèn)證，專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳椤?丟失發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)：丟失發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)：丟失前未認(rèn)證的丟失前未認(rèn)證的，購(gòu)買方憑銷購(gòu)買方憑銷售方提供的相應(yīng)售方提供的相應(yīng)專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件進(jìn)行進(jìn)行認(rèn)證認(rèn)證；認(rèn)認(rèn)證相符后及丟失前已認(rèn)證相符的證相符后及丟失前已認(rèn)證相符的，購(gòu)買方以銷售方提，購(gòu)買方以銷售方提供的相應(yīng)供的相應(yīng)專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及及銷售方主管稅務(wù)機(jī)銷售方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的關(guān)出具的丟失增值稅專用發(fā)票已報(bào)稅證

58、明單丟失增值稅專用發(fā)票已報(bào)稅證明單或或丟失貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票已報(bào)稅證明單丟失貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票已報(bào)稅證明單作作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證。為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證。增值稅增值稅法規(guī)法規(guī)2022-3-7李小琴李小琴52國(guó)家稅務(wù)總局公告國(guó)家稅務(wù)總局公告201419201419號(hào)號(hào)第一，簡(jiǎn)化納稅人領(lǐng)用增值稅發(fā)票手續(xù)：納稅人領(lǐng)用第一，簡(jiǎn)化納稅人領(lǐng)用增值稅發(fā)票手續(xù)：納稅人領(lǐng)用新票不再手工驗(yàn)舊。新票不再手工驗(yàn)舊。第二，簡(jiǎn)化專用發(fā)票審批手續(xù)：最高開票限額不超過(guò)第二，簡(jiǎn)化專用發(fā)票審批手續(xù)：最高開票限額不超過(guò)十萬(wàn)元的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)不需事前實(shí)地核查。十萬(wàn)元的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)不需事前實(shí)地核查。第三，簡(jiǎn)化

59、丟失專用發(fā)票的處理流程：取消購(gòu)買方主第三，簡(jiǎn)化丟失專用發(fā)票的處理流程：取消購(gòu)買方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意后，方可作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意后，方可作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證的程序，減少辦稅環(huán)節(jié)。抵扣憑證的程序，減少辦稅環(huán)節(jié)。第三，簡(jiǎn)化紅字專用發(fā)票辦理手續(xù)：不再將開具紅字第三，簡(jiǎn)化紅字專用發(fā)票辦理手續(xù)：不再將開具紅字的相關(guān)業(yè)務(wù)的記賬憑證復(fù)印件、發(fā)票復(fù)印件報(bào)送主管的相關(guān)業(yè)務(wù)的記賬憑證復(fù)印件、發(fā)票復(fù)印件報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。第四，實(shí)行分類分級(jí)規(guī)范化管理，建立高效聯(lián)動(dòng)的風(fēng)第四，實(shí)行分類分級(jí)規(guī)范化管理，建立高效聯(lián)動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制：擴(kuò)大誠(chéng)信企業(yè)增值稅發(fā)票領(lǐng)用量。險(xiǎn)防控機(jī)制：擴(kuò)大誠(chéng)信

60、企業(yè)增值稅發(fā)票領(lǐng)用量。2022-3-7李小琴李小琴532022-3-7李小琴李小琴54營(yíng)改增帶來(lái)的變化？營(yíng)改增帶來(lái)的變化？納稅人納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)提供應(yīng)稅服務(wù)，可向接受方開具增值稅，可向接受方開具增值稅專用發(fā)票，但下列情形除外專用發(fā)票，但下列情形除外: : (1)(1)向消費(fèi)者個(gè)人提供應(yīng)稅服務(wù)；向消費(fèi)者個(gè)人提供應(yīng)稅服務(wù)；(2)(2)適用免征適用免征增值稅規(guī)定的應(yīng)稅服務(wù)。增值稅規(guī)定的應(yīng)稅服務(wù)。變變化化一一自營(yíng)改增試點(diǎn)實(shí)施之日起，增值稅一般納稅人自營(yíng)改增試點(diǎn)實(shí)施之日起，增值稅一般納稅人提供貨物運(yùn)輸服務(wù)的，使用提供貨物運(yùn)輸服務(wù)的，使用貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票專用發(fā)票和普通發(fā)票；提供貨