酒店會計核算辦法20160509

1、酒店會計核算辦法目錄第一章總則 .2第二章會計核算準則.2第三章會計科目.3第四章長期待攤費用.20第五章實收資本.21第六章長期投資.21第七章在建工程.22第八章主營業(yè)務(wù)收入的核算.23第九章主營業(yè)務(wù)成本.24第十章收取訂金的核算.25第十一章會員卡 / 儲值卡的核算.26第十二章應收賬款及壞賬準備的核算.27第十三章庫存商品的核算.29第十四章固定資產(chǎn)核算.30第十五章無形資產(chǎn).31第十六章 預提的費用計入其他應付款 .3233 .借款 第十七章第十八章預付賬款 .33第十九章應付職工薪酬.34第二十章業(yè)務(wù)招待費.36第二十一章營業(yè)外收入.37第二十二章營業(yè)外支出.38第一章總則為規(guī)范酒

2、店的會計核算工作，統(tǒng)一會計核算標準， 確保財務(wù)核算的準確性，準確反應酒店的經(jīng)營成果， 為經(jīng)營決策提供真實有效的財務(wù)信息，依據(jù)會計法、會計準則，按酒店行業(yè)特點，特制定本核算辦法。第二章會計核算準則(一) 執(zhí)行企業(yè)會計準則。會計核算以權(quán)責發(fā)生制為基礎(chǔ)，采用借貸記賬法。)(二會計年度采用自然年度，自公歷每年 1 月 1 日起至 12(三) 月 31 日止為會計年度。開業(yè)未滿一年的，自開業(yè)起至當年12月 31日。(四) 記賬的貨幣單位為人民幣。憑證、賬簿、報表均采用中文。會計科目執(zhí)行企業(yè)會計準則，結(jié)合我集團的具體情況制定。(五)會計憑證及附件。使用自制附件和外來附件兩種。)(六自制原始附件指：入庫單、

3、出庫單、旅費報銷單、費用支出明細1.單、請購單、收款收據(jù)、借款單等。2. 外來原始附件指：本酒店與與其他單位或個人發(fā)生業(yè)務(wù)、勞務(wù)關(guān)系由對方開給本單位憑證、發(fā)票、收據(jù)等。3. 會計憑證保管期限為 15 年；總賬、明細賬 15 年；現(xiàn)金和銀行日記賬保管 25 年；銀行對賬單 5 年；會計移交清冊 15 年；檔案保管清冊、檔案銷毀清冊永久保管。(七) 會計報表，依據(jù)財政稅務(wù)部門和集團總公司財務(wù)部的要求及時填制申報。第三章會計科目類型 級次編碼科目名稱輔助賬1001 1資產(chǎn)庫存現(xiàn)金現(xiàn)金科目資產(chǎn) 2 1001.01人民幣1 資產(chǎn)1002銀行存款現(xiàn)金科目銀行 12資產(chǎn)1002.01 （基本戶）現(xiàn)金科目銀行

4、 22 1002.02資產(chǎn) 1 1012資產(chǎn)其他貨幣資資銀聯(lián) 21012.0121012.02資外11211 資應收票資 11122客戶往應收賬款資產(chǎn) 2 1122.01應收帳款（單位）客戶往來個人往來應收帳款（個人）1122.02 2資產(chǎn)1122.03 2 資產(chǎn) 住客掛賬供應商往來1資產(chǎn) 1123預付賬款供應商往來預付帳款（單位）2 1123.01資產(chǎn)個人往來資產(chǎn)1123.02 2 預付帳款（個人）1 1131資產(chǎn) 應收股利 1132資產(chǎn) 1應收利息資產(chǎn) 1221 1其他應收款 客戶往來 21221.01資產(chǎn)其他應收款（單位）個人往來其他應收款（個人）資產(chǎn)2 1221.02資產(chǎn)1231壞賬準

5、備11402資產(chǎn) 1 在途物資1 原材料1403資產(chǎn)資產(chǎn)存貨1 1405資產(chǎn)食品2 1405.01資產(chǎn)2 飲品 1405.021405.03資 2 香1405.042資日用百1405.052 辦公用資印刷 1405.062資燃 1405.072資產(chǎn)資產(chǎn) 2 1405.08物料用品客用品 1405.08.01 3資產(chǎn)1405.08.02 3資產(chǎn)針棉織品3資產(chǎn) 1405.08.03清潔用品玻璃瓷器及餐具3 1405.08.04資產(chǎn) 資產(chǎn) 1405.08.05 3其他用品3 1405.08.06維修材料資產(chǎn)藥品資產(chǎn)31405.08.07資產(chǎn)3 制服資產(chǎn)直耗品低值易耗品資產(chǎn) 11409資產(chǎn) 1409.

6、01低值易耗品在用 21409.01.01資產(chǎn) 3 家具類3 電器類資產(chǎn)資產(chǎn)工具類資產(chǎn)其他類資產(chǎn)2 低值易耗品庫存1409.02資 3 家具資電器工具資其他資資 11461融資租賃資產(chǎn)資產(chǎn) 1 1471存貨跌價準備 1511 1資產(chǎn) 長期股權(quán)投資1512 1資產(chǎn)長期股權(quán)投資減值準備1 1521資產(chǎn)投資性房地產(chǎn)1 資產(chǎn)1531長期應收款資產(chǎn) 16011 固定資產(chǎn) 1602資產(chǎn)1累計折舊 1603 1資產(chǎn)固定資產(chǎn)減值準備1604資產(chǎn) 1在建工程 2 1604.01冷熱水設(shè)備資產(chǎn) 鍋爐 . 新風系統(tǒng)2 1604.02資產(chǎn)弱電系統(tǒng)資產(chǎn) 21604.03資產(chǎn) 2消防系統(tǒng)1604.041604.05電梯資

7、產(chǎn) 22 供暖系統(tǒng)1604.06資產(chǎn)空調(diào)系統(tǒng)資產(chǎn) 21604.07資產(chǎn)2 1604.08裝修資裝修改造工21604.0921604.10資燈箱廣11605資工程物資16061固定資產(chǎn)清資11701無形資產(chǎn)資產(chǎn) 1 1702累計攤銷17031 資產(chǎn) 無形資產(chǎn)減值準備1711 1資產(chǎn)商譽1資產(chǎn) 1801長期待攤費用裝修 2 1801.01資產(chǎn) 資產(chǎn)1801.02 2設(shè)計1 1811 資產(chǎn) 遞延所得稅資產(chǎn)1901資產(chǎn) 1 待處理財產(chǎn)損溢負債 2001 1短期借款 2 2001.01負債某某銀行2201負債 1應付票據(jù)供應商往來負債12202應付賬款供應商往來2202.01負債2 應付帳款（單位）供應

8、商往來2應付帳款（個人）2202.02負債客戶往來負債預收賬款 1 2203客戶往來負債預收帳款（單位）2 2203.01個人往來負債2 預收帳款（個人） 2203.022211 負 1應付職工薪 2211.012負應付工2211.022應付勞務(wù)負應付年終2211.032負職工福 2211.042負債負債2 2211.05社會保險費負債養(yǎng)老保險金3失業(yè)保險金負債3醫(yī)療保險金3負債工傷保險3負債 2211.05.043 負債 2211.05.05生育保險殘疾人保障金3 2211.05.06負債住房公積金2 2211.06負債辭退補償金2 2211.07負債工會經(jīng)費2 2211.08負債工作餐費2

9、 2211.09負債 負債 22211 應交稅費應交營業(yè)稅負債2 2221.01應交城市維護建設(shè)稅負債2 2221.02應交教育費附加2 2221.03負債應交個人所得稅2 2221.10負債應交企業(yè)所得22221.11負應交房產(chǎn)22221.20 負應交土地負 22221.21簡易增值2221.292負債負債 2 2221.30應交增值稅進項稅額3 2221.30.01負債3 2221.30.02負債已交稅金3負債 2221.30.03減免稅款轉(zhuǎn)出未交增值稅2221.30.04 3負債 負債銷項稅額 3 2221.30.05負債 進項稅額轉(zhuǎn)出3 2221.30.06轉(zhuǎn)出多交增值稅負債 3 22

10、21.30.072221.31 2 未交增值稅負債2231負債 1應付利息負債 1 2232應付股利供應商往來2241 1 負債 其他應付款供應商往來2 2241.01其他應付款 （單位）負債個人往來負債 2 2241.02其他應付款 （個人） 負債社會保險費2241.03 2負債 32241.03.01養(yǎng)老保險金 3 2241.03.02負債 失業(yè)保險醫(yī)療保險負2241.03.0332241.042住房公積負未付工 2241.052負負 12401遞延收益負債 1 2501長期借款1負債 2502應付債券 27011負債 長期應付款1 2711負債專項應付款1 2801負債預計負債2901負

11、債 1遞延所得稅負債權(quán)益 40011 實收資本 ， 2， 3股東 1權(quán)益 2 4001.01權(quán)益 4002 1資本公積權(quán)益 1 4101盈余公積4102 1權(quán)益 一般風險準備權(quán)益 14103本年利潤權(quán)益 4104 1利潤分配權(quán)益 1 4201庫存股 損益 16001主營業(yè)務(wù)收入部門核算2 6001.01房費收入損益部門核算餐飲收入損益 6001.02 2部門核損食品收部門核損飲品收3部門核損香煙收部門核其他收損部門核服務(wù)費收6001.032損益損益 2 6001.04洗衣收入部門核算部門核算電話費收入6001.06 2損益部門核算6001.07 2損益 商務(wù)中心收入部門核算2損益 6001.0

12、8汽車停租部門核算停車費 3 6001.08.01損益部門核算損益6001.08.02 3租車服務(wù)收入部門核算2 6001.09小酒吧收入損益部門核算會議服務(wù)收入 損益 26001.10部門核算損益 3會議場租 6001.10.01部門核算3 6001.10.02損益鮮花橫幅部門核算其他銷售收入損益 3 6001.10.03損益 6001.11商場收入2部門核算6001.12損益 2 場地租賃收入2 會員卡收入 6001.13損益6051損益 1其他業(yè)務(wù)收入損益 廢品收入 2 6051.01損益2 垃圾房承包收入6051.026111損 1 投資收63011損營業(yè)外收垃圾回 26301.01損

13、廢舊物 6301.022損政府補 6301.032損益員工罰款6301.04 2損益出售資產(chǎn)收益6301.05 2損益6401 1損益主營業(yè)務(wù)成本部門核算2損益 6401.01餐飲成本部門核算食品成本 3 6401.01.01損益部門核算損益6401.01.02 3 飲品成本部門核算3 6401.01.03香煙成本損益部門核算其他成本損益 3 6401.01.04部門核算損益 2客房小酒吧成本6401.032 6401.04損益租車成本商場成本損益 2 6401.05部門核算損益 16402其他業(yè)務(wù)成本部門核算 6403損益 1 營業(yè)稅金及附加部門核算 2營業(yè)稅 6403.01損益部門核算損益

14、城市維護建設(shè)稅2 6403.02部門核算損益河道管理費2 6403.03部門核算損益2 教育費附加6403.04部門核 6403.05損 2 地方教育費附銷售費 部門核損66011部門核 6601.012工損部門核勞務(wù)6601.022損部門核外聘勞務(wù)工費6601.032損益損益2 6601.04年終獎部門核算部門核算職工福利損益2 6601.05部門核算住房補貼損益3部門核算損益3 職工餐部門核算服裝費損益部門核算損益其他福利部門核算損益社會保險費6601.06 2部門核算3損益養(yǎng)老保險金部門核算3損益失業(yè)保險金醫(yī)療保險金部門核算損益3工傷保險部門核算損益3部門核算生育保險損益殘疾人保障金部門

15、核算損益住房公積金損益2部門核算6601.07辭退補償金損益 6601.082 部門核算工會經(jīng)費部門核算損益 26601.09職工教育經(jīng)部門核2 損 6601.10部門核損26601.11員工招聘開辦損 26601.12部門核房部門核3損益損益 3 6601.12.02工資部門核算部門核算注冊6601.12.03 3損益部門核算6601.12.04 3損益 辦公費部門核算3損益 6601.12.05差旅費部門核算培訓費 3 6601.12.06損益部門核算損益6601.12.07 3 能源費部門核算3 6601.12.08客房用品損益部門核算工程用品損益 36601.12.09部門核算損益3軟

16、件系統(tǒng) 6601.12.10部門核算3 6601.12.11損益其他部門核算電話費損益 2 6601.16部門核算損益6601.16.01辦公電話 3部門核算 6601.16.02損益 3手機費部門核算3 客用電話 6601.16.03損益部門核算損益快遞郵寄費2 6601.17部門核算損益網(wǎng)絡(luò)費2 6601.18部門核算損益2收視費 6601.19部門核 6601.20 損 2差旅部門核 6601.20.013損市內(nèi)交通部門核 6601.20.023市外差旅損部門核住宿 6601.20.033損部門核餐 6601.20.043損益損益 3 6601.20.05交通補貼部門核算部門核算出差雜費

17、6601.20.06 3損益部門核算6601.21 2損益 辦公費部門核算2損益 6601.22印刷費部門核算報刊雜志費 2 6601.23損益部門核算損益市場推廣費 6601.24 2部門核算折舊費用2 6601.25損益部門核算無形資產(chǎn)攤銷損益 26601.26部門核算損益長期待攤費用攤銷26601.27部門核算2 6601.28低值易耗品攤銷損益部門核算損益 2 6601.30物料消耗部門核算損益6601.30.01客房用品費3部門核算6601.30.02損益 3針織用品費部門核算36601.30.03損益清潔用品費部門核算免費飲食損益 3 6601.30.04部門核算損益免費礦泉水4損

18、益部門核算4客用小點心免費果部門核損4部門核 4 損客用其部門核3 玻璃瓷器及餐損其他用部門核3 損能源 6601.31部門核 2損益損益 3 6601.31.01水費 部門核算部門核算電費3損益 6601.31.02部門核算3 損益6601.31.03 燃料費部門核算損益 26601.32環(huán)境衛(wèi)生費部門核算3損益 6601.32.01垃圾清運費部門核算殺蟲費損益 6601.32.023部門核算損益6601.32.03 3其他部門核算保險費2 損益6601.33部門核算6601.33.013損益公眾責任險部門核算6601.33.02損益雇主責任險3部門核算損益財產(chǎn)險 6601.33.033部門

19、核算損益 2 6601.34裝飾費部門核算鮮花費損益 6601.34.01 3部門核算6601.34.02損益植物費 3部門核算3 6601.34.03飾品費損益部門核算車輛費用26601.35損益 修理費部門核算 6601.35.013損燃油部門核損路橋部門核3 損車船部門核3損益損益 3 6601.35.05車輛保險部門核算部門核算年檢費3 6601.35.06損益部門核算車輛租賃費3 6601.35.07損益其他費用部門核算損益3 6601.35.08部門核算用車費轉(zhuǎn)出 3 6601.35.09損益用車費轉(zhuǎn)入6601.35.10損益部門核算3運雜費 6601.36損益 2部門核算交際應酬

20、費2部門核算 6601.37損益洗滌費損益部門核算2 6601.38客衣洗滌費損益部門核算6601.38.013工作服洗滌費6601.38.02部門核算損益3棉織品洗滌費36601.38.03 部門核算損益?zhèn)蚪鹬С鰮p益 6601.39 2部門核算維修與保養(yǎng)損益部門核算6601.402空調(diào)系統(tǒng)部門核算損益 3 6601.40.01供暖設(shè)備 6601.40.02部門核算損益 3建筑物 3 6601.40.03損益 部門核電 36601.40.04部門核損消防監(jiān)控設(shè)部門核36601.40.05損鑰匙及門部門核6601.40.063 損電部門核 6601.40.073損益損益 3 6601.40.08

21、辦公設(shè)備部門核算部門核算廚房設(shè)備6601.40.09 3損益部門核算3 6601.40.10損益 健身器材部門核算3游泳池損益6601.40.11部門核算電話設(shè)備 6601.40.12 3損益部門核算損益6601.40.13 3 家具部門核算36601.40.99其他損益部門核算軟件維護費損益 26601.41部門核算損益3 6601.41.01酒店管理系統(tǒng)部門核算3 6601.41.02損益財務(wù)軟件部門核算OA損益 36601.41.03部門核算損益26601.42 年檢、年審費部門核算6601.432損益 場地租賃費部門核算其他稅費2 6601.44損益部門核算印花稅損益 3 6601.4

22、4.01部門核算損益 6601.44.02房產(chǎn)稅 3部門核算損益3土地使用稅 6601.44.03部門核 26601.45損壞賬準部門核 6601.992損其他費部門核損66021管理費部門核損66031 財務(wù)費銀行手續(xù)6603.012損益損益2 6603.02信用卡手續(xù)費匯兌損溢6603.03 2損益6603.04 2損益利息收入2 6603.05損益利息支出損益資產(chǎn)減值損失6701 1損益營業(yè)外支出 6711 16801 1損益所得稅6901以前年度損益調(diào)整損益1統(tǒng)計1 9001統(tǒng)計數(shù)據(jù)2當月天數(shù) 9001.01統(tǒng)計營運天數(shù)統(tǒng)計2 9001.02統(tǒng)計2 9001.03總房間數(shù)2 可賣房數(shù)9

23、001.04統(tǒng)計壞房數(shù) 29001.05統(tǒng)計9001.06統(tǒng)計自用房29001.07統(tǒng)計2實際出租房數(shù)9001.08免費房統(tǒng)計2到店房 29001.09統(tǒng)離店房 29001.10統(tǒng)酒店客人統(tǒng)9001.1122 統(tǒng) 9001.12用餐人全日 - 員工人 9001.132統(tǒng)計統(tǒng)計 2 9001.14員工工作小時- 全日工員工工作小時-小時工 2 9001.15統(tǒng)計實習生人數(shù)2統(tǒng)計 9001.16)電2 統(tǒng)計9001.17 (千瓦時立方米2 統(tǒng)計9001.18 )天然氣 ( 2統(tǒng)計煤氣 9001.19(立方米 )9001.20水(立方米 ) 2 統(tǒng)計9001.21 )蒸汽 統(tǒng)計 2 (立方米9001

24、.22 統(tǒng)計2 終止合同員工人數(shù)統(tǒng)計 9001.992臨時賬戶第四章長期待攤費用(一) 長期待攤費用的定義長期待攤費用是指企業(yè)已經(jīng)支出， 但攤銷期限在 1 年以上的各項費用。長期待攤費用不能全部計入當年損益，應當在以后年度內(nèi)分期攤銷，具體包括租入固定資產(chǎn)的改良支出及攤銷期限在一年以上的以及攤銷期在 1 年以上的固定資產(chǎn)大修理支出及租用房屋的裝修費用等其他待攤費用。企業(yè)在籌建期間內(nèi)屬于本期發(fā)生不需由以后各期攤銷的的開辦費，包括人員工資、辦公費、培訓費、差旅費、印刷費、注冊登記費等在實際發(fā)生時，借記“管理費用（開辦費） ”科目，貸記“銀行存款”等科目。(二) 會計分錄1. 酒店發(fā)生長期待攤費用時的

25、賬務(wù)處理：借：長期待攤費用裝修貸：銀行存款銀行名稱2. 攤銷時的賬務(wù)處理：借：銷售費用裝修貸：長期待攤費用第五章實收資本(一) 實收資本概念實收資本是指企業(yè)的投資者按照企業(yè)章程或合同、協(xié)議的約定，實際投入企業(yè)的資本。(二) 會計分錄借： 銀行存款銀行名稱貸：實收資本股東名稱第六章長期投資(一) 長期投資的概念長期投資，是指不準備或不能隨時變現(xiàn)， 并且持有時間擬超一年的投資。一般包括長期債券投資、其他長期債權(quán)投資和長期股權(quán)投資等。 除非經(jīng)陽光控股集團書面授權(quán)，直營店本身沒有投資權(quán)限。在此不再詳述。第七章在建工程(一) 在建工程的概念指企業(yè)固定資產(chǎn)的新建、改建、擴建，或技術(shù)改造、設(shè)備更新和大修理工

26、程等尚未完工的工程支出。(二) 會計分錄1. 未結(jié)算前的處理（具體二級科目參見科目明細） ：借：在建工程消防系統(tǒng)應交稅費 -應交增值稅 -進項稅額貸：應付賬款供應商2. 工程完成，應辦理結(jié)算轉(zhuǎn)到固定資產(chǎn)。企業(yè)所建造的固定資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的 ,應當自達到預定可使用狀態(tài)之日起，暫估入賬，按固定資產(chǎn)計提折舊：借：固定資產(chǎn)消防系統(tǒng)貸：在建工程消防系統(tǒng)應付賬款供應商（尾款）由于酒店的房間系租賃經(jīng)營， 附屬于建筑物的裝修費等并不屬于固定資產(chǎn)范疇。應自酒店正式營業(yè)的月份起轉(zhuǎn)入長期待攤費用，按照 5 年平均攤銷。借：長期待攤費用貸：在建工程消防系統(tǒng)應付賬款供應商（尾款）主營業(yè)務(wù)收入的核

27、算第八章 (一) 主營業(yè)務(wù)收入的概念營業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)經(jīng)常性的、主要業(yè)務(wù)所產(chǎn)生的基本收入，例客房收入、餐飲收入、銷售商品收入等。主營業(yè)務(wù)收入發(fā)生時是在貸方，月末轉(zhuǎn)入本年利潤，主營業(yè)務(wù)收入月末沒有余額， 所以就沒有借貸差。所有收入均在貸方，沖減收入用貸方負值。(二) 會計分錄1. 收入發(fā)生時，財務(wù)人員每日根據(jù)前廳 PMS系統(tǒng)導出的報表編制會計分錄：借：現(xiàn)金人民幣銀行存款銀行名稱其他貨幣資金信用卡（銀聯(lián)卡 / 外卡）應收賬款客戶名稱應收賬款賓客預備賬（正負數(shù)皆有可能）貸：主營業(yè)務(wù)收入客房收入餐飲收入食品收入會議收入場租收入應交稅費應交增值稅銷項稅額2. 月末結(jié)轉(zhuǎn)：借：主營業(yè)務(wù)收入客房收入餐飲收入食

28、品收入會議收入場租收入貸：本年利潤主營業(yè)務(wù)成本第九章(一) 主營業(yè)務(wù)成本概念主營業(yè)務(wù)成本是指公司生產(chǎn)和銷售與主營業(yè)務(wù)有關(guān)的產(chǎn)品或服務(wù)所必須投入的直接成本。(二) 會計分錄1. 如果采購的物品直撥入成本，發(fā)生業(yè)務(wù)時的分錄借：主營業(yè)務(wù)成本餐飲成本食品成本應交稅費應交增值稅進項稅額貸：應付賬款 / 現(xiàn)金 / 銀行存款銀行名稱如果發(fā)票沒有在與貨物跟單同時到達，則先按照合同不含稅價格計入成本或存貨。借：主營業(yè)務(wù)成本餐飲成本食品成本貸：應付賬款 / 現(xiàn)金 / 銀行存款銀行名稱在收到增值稅專用發(fā)票時，再補錄下列憑證：借：應交稅費應交增值稅進項稅額銀行存款銀行名稱 / 現(xiàn)金 / 貸：應付賬款如果購進的物品采用

29、庫存管理， 則上述“主營業(yè)務(wù)成本” 科目變?yōu)椤皫齑嫔唐贰笨颇浚瑢嶋H領(lǐng)用時：借：主營業(yè)務(wù)成本餐飲成本食品成本2. 貸：庫存商品結(jié)轉(zhuǎn)成本時的分錄借：本年利潤貸：主營業(yè)務(wù)成本餐飲成本食品成本收取訂金的核算第十章(一) 核算內(nèi)容酒店所收預訂金是暫收酒店客人的款項，包括住宿、餐飲、會議或其他項目的押金、訂金等。(二) 會計分錄1. 按合同要求收取的客戶的訂金及預付款制作憑證：借：銀行存款銀行名稱現(xiàn)金人民幣貸：預收賬款（輔助核算：客戶）2. 按合同約定條款全額退還客人訂（定）金制作憑證：備注：這里的定專指婚宴等不予退還的定金。借：預收賬款（輔助核算：客戶）貸：銀行存款銀行名稱現(xiàn)金人民幣3. 按合同約定條款

30、部分退還客人訂金，其余確認收入制作憑證：借：預收賬款（輔助核算：客戶）貸：銀行存款銀行名稱現(xiàn)金人民幣主營業(yè)務(wù)收入客房收入應交稅費應交增值稅銷項稅額會員卡 / 儲值卡的核算第十一章(一) 核算內(nèi)容酒店為促進銷售、 擴大會員量所推行的各類有價卡券或票券等，銷售時根據(jù)卡或券的功能的不同選擇作為預收款處理，或確認收入。(二) 會計分錄1. 會員卡不具有退還功能，在收到的當期直接確認為收入。借：銀行存款銀行名稱現(xiàn)金人民幣貸：主營業(yè)務(wù)收入 -其他收入 -會員卡收入2. 收取儲值卡的款項在銷售時作為預收款處理：借：銀行存款銀行名稱現(xiàn)金人民幣貸：預收賬款 / 會員卡（卡號作為輔助核算）則銷項稅額應全額一次性開具全額發(fā)票給客人，如果應客戶要求，計提，差額在預售款項核算。3. 客人憑會員卡消費時確認收入，沖銷預收款：借：預收賬款 / 會員卡（卡號作為輔助核算）貸：主營業(yè)務(wù)收入應交稅費應交增值稅銷項稅額第十二章應收賬款及壞賬準備的核算(一) 核算內(nèi)容酒店的所有消費掛賬需履行恰當?shù)膾熨~審批手續(xù)，發(fā)生壞賬時計入“壞賬準備”科目(二) 會計分錄1. 發(fā)生客戶掛賬時的會計分錄：借：應收賬款（往來核銷）貸：主營