稅務會計與稅收籌劃習題與答案

1、稅務會計與稅收籌劃練習題稅務會計習題（一）一、單選：1. 下列各項稅金中，應記入“營業(yè)稅金及附加”科目的是（）。 A.房產(chǎn)稅 B.營業(yè)稅 C.車輛購置稅 D.增值稅2. 某工業(yè)企業(yè)本期對外提供運輸勞務收入50萬元，營業(yè)稅稅率3，同期對外出售一項賬面價值為12萬元的無形資產(chǎn)，取得收入20萬元，營業(yè)稅稅率5，上述營業(yè)稅影響損益情況是（ ）。 A.增加營業(yè)稅金及附加2.5萬元B.增加其他業(yè)務成本2.5萬元C.增加其他業(yè)務成本1.5萬元，減少營業(yè)外收入1萬元D.增加營業(yè)稅金及附加1.5萬元，減少營業(yè)外收入1萬元3.下列稅金與企業(yè)損益無關(guān)的有（ ）。A.城市維護建設稅 B.營業(yè)稅C.一般納稅企業(yè)的增值稅

2、銷項稅額 D.所得稅4.委托加工應納消費稅物資（非金銀首飾）收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品，其由受托方代扣代交的消費稅，應記入（ ）賬戶。A.管理費用 B.委托加工物資C.主營業(yè)務稅金及附加 D.應交稅費一應交消費稅二、多選：1.下列稅金中，應計入存貨成本的有（    ）。A.由受托方代扣代交的委托加工直接用于對外銷售商品負擔的消費稅B.由受托方代扣代交的委托加工繼續(xù)用于生產(chǎn)非應稅消費品負擔的消費稅C.進口原材料交納的進口關(guān)稅D.小規(guī)模納稅企業(yè)購買材料負擔的增值稅2.下列經(jīng)濟業(yè)務中，一般納稅企業(yè)應通過“應交稅費應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）”科目核算的有（）。A.企業(yè)銷

3、售貨物必須繳納的增值稅B.企業(yè)購進原材料后發(fā)生的非正常損失的增值稅C.企業(yè)將用于購建固定資產(chǎn)所耗用的原材料負擔的增值稅D.企業(yè)將自產(chǎn)的庫存商品用于免稅項目時庫存商品所耗用的原材料承擔的進項稅額3.下列行為，在增值稅處理上視同銷售的項目有（    ）。A.購入貨物發(fā)生非正常損失 B.將外購原材料用于在建工程 C.將原材料用于對外投資D.將原材料用于分配給股東4.下列稅費中，應記入“管理費用” 科目的有（ ）。 A.房產(chǎn)稅 B.車船使用稅 C.礦產(chǎn)資源補償費 D.土地使用稅 三、判斷題1.一般納稅企業(yè)購入貨物支付的增值稅，均應先通過“應交稅費” 科目進行核算，然后再將

4、購入貨物不能抵扣的增值稅進項稅額從“應交稅費” 科目中轉(zhuǎn)出。（ ）2.企業(yè)自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應稅項目，由于不是銷售，所以不必計算交納增值稅。 （ ）3.企業(yè)用應稅消費品對外投資或用于在建工程等方面，按規(guī)定繳納的消費稅，應計入“長期股權(quán)投資” 或“在建工程” 科目。（ ）四、計算題1.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17，2006年11月有如下主要業(yè)務：(1)委托外單位加工材料（非金銀首飾），原材料價款80萬元，加工費用10萬元，消費稅稅率為10，材料已經(jīng)加工完畢驗收入庫，加工費用等尚未支付。該委托加工材料收回后直接銷售。(2)出售一廠房，廠房原價1500萬元，已提折舊600萬元。

5、出售所得收入1 000萬元存入銀行，用銀行存款支付清理費用5萬元。廠房已清理完畢，營業(yè)稅稅率5。(3)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)，收入25萬元，無形資產(chǎn)的原值為30萬元，已攤銷的無形資產(chǎn)金額是6萬元，沒有計提無形資產(chǎn)減值準備。營業(yè)稅稅率5。要求：編制上述業(yè)務的相關(guān)會計分錄。（金額單位用萬元表示）2. 某公司為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17，消費稅稅率為10，庫存材料按實際成本核算，銷售收入（或計稅價格）均不含應向購買者收取的增值稅稅額。 該企業(yè) 20×7年3月發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務：（1）工程領(lǐng)用本企業(yè)生產(chǎn)的應交消費稅產(chǎn)品，該產(chǎn)品成本為500萬元，計稅價格為700萬元。 （2）收回委托加工的原

6、材料并驗收入庫。該委托加工的原材料系上月發(fā)出，發(fā)出原材料的實際成本為195萬元。本月以銀行存款支付受托加工企業(yè)代扣代繳的消費稅5萬元，加工費用50萬元。收回委托加工的原材料用于本企業(yè)生產(chǎn)應交消費稅產(chǎn)品。 要求：根據(jù)上述資料，編制該公司有關(guān)經(jīng)濟業(yè)務的會計分錄。稅務會計習題（二）所得稅會計:1.某公司20×0年末購入一臺設備，成本420 000元，預計使用年限6年，預計凈殘值0。會計按直線法折舊，稅法按年數(shù)總和法折舊，不存在其他差異。所得稅稅率為25%。試進行遞延所得稅負債的核算。2.假定A公司20×7年末應納稅所得額為1 000萬元，可抵扣暫時性差異為280萬元，應納稅暫時性

7、差異為400萬元。20×8年當期應交所得稅為1 200萬元。資產(chǎn)負債表中有關(guān)資產(chǎn)、負債的賬面價值與其計稅基礎相關(guān)資料如下表所示，除所列項目外，其他資產(chǎn)、負債項目不存在會計和稅收的差異。試進行遞延所得稅費用的核算。 差異項目賬面價值計稅基礎應納稅暫時性差異可抵扣暫時性差異存貨4 0004 200200固定資產(chǎn)：固定資產(chǎn)原價20002000減：累計折舊550300減：固定資產(chǎn)減值準備500固定資產(chǎn)賬面價值14001 700300無形資產(chǎn)8000800預計負債1000100總計800600稅收籌劃習題（一）案例分析題第四章 增值稅的稅收籌劃1光華公司是一個年含稅銷售額在80萬元左右的批發(fā)企

8、業(yè)，公司每年購進的商品含17%增值稅的價格大致在45萬元左右。如果是一般納稅人，公司商品的增值稅適用稅率是17%；如果是小規(guī)模納稅人則為3%。該公司會計核算制度健全，有條件被認定為一般納稅人，請問該如何為此企業(yè)進行納稅人類別稅收籌劃才能使稅負最低？2.黃埔建筑裝潢公司銷售建筑材料，并代客戶裝潢。2009年11月，該公司承包的某項裝潢工程總收入為120萬元。該公司為裝潢購進材料100萬元（含17%增值稅）。該公司銷售建筑材料的增值稅適用稅率為17%，裝潢的營業(yè)稅適用稅率為3%。問如何為該公司進行稅收籌劃？如果工程總收入為150萬元，則如何籌劃？3.公司是一個年含稅銷售額在80萬元左右的批發(fā)企業(yè)，

9、公司每年購進的可按17%的稅率進行抵扣的價格大致在45萬元（不含稅）左右。如果是一般納稅人，公司商品的增值說適用稅率為17%；如果是小規(guī)模納稅人，則為3%。該公司會計核算制度健全，有條件被認定為一般納稅人。試判別企業(yè)適宜作何種納稅人。第五章 消費稅的稅收籌劃1.某摩托車生產(chǎn)企業(yè)，當月對外銷售同型號的摩托車時共有三種價格，以4000元的單價銷售50輛，以4500元的單價銷售10輛，以4800元的單價銷售5輛。當月準備以20輛同型號的摩托車與甲企業(yè)換取原材料。雙方按當月的加權(quán)平均銷售價格確定摩托車的價格，摩托車的銷售稅率為10%。請做出企業(yè)購銷方式的籌劃決策。2.某酒廠接到一批糧食白酒訂單，合同議

10、定售價格為（不含增值說）1000萬元，如何組織該批白酒的生產(chǎn)，共有三種方案可供選擇：（1）、委托加工成酒精，然后由本廠生產(chǎn)成白酒。 該酒廠可以價值250萬元的原材料委托A廠加工成酒精，加工費支出150萬元，加工后的酒精運回本廠后，再由本廠加工成白酒，需支付人工及其他費用100萬元。（2）、委托A廠直接加工成白酒收回后直接銷售。該酒廠將價值250萬元的原材料交A廠加工成白酒，需支付加工費220萬元。產(chǎn)品運回后仍以1000萬元的價值銷售。（3）、由該廠自己完成該白酒的生產(chǎn)過程。由本廠生產(chǎn)，需支付人工及其他費用220萬元。根據(jù)以上資料，請做出籌劃方案。（已知酒精的消費稅稅率為5%，糧食白酒的消費稅稅

11、率為20%，定額稅率為每500克0.5元。）第六章 營業(yè)稅的稅收籌劃1.某市一建筑公司中標承包某政府部門包括電梯、中央空調(diào)、土建及裝修在內(nèi)總造價為3000萬元的某建筑安裝工程。工程合同中包括電梯價款100萬元，中央空調(diào)價款200萬元，土建及內(nèi)外裝修的價款為2700萬元。現(xiàn)有兩種方案供該公司選擇：（1）、該公司同政府部門簽訂含電梯和中央空調(diào)在內(nèi)的總造價為3000萬元的建筑工程合同，該公司承擔一切采購費用；（2）、該公司同政府部門簽訂包括土建及內(nèi)外裝修在內(nèi)的總造價為2700萬元的建筑工程合同，電梯、空調(diào)的采購合同由政府部門與購銷單位簽訂，采購費用由政府部門負責。請做出有關(guān)的籌劃方案。2. 甲廠共欠

12、銀行貸款本息合計1000萬元，因該廠資金緊張，到期無力償還。經(jīng)雙方協(xié)商，同意以該廠一幢辦公樓(市場價格1000萬元)抵頂所欠銀行貸款。銀行欲將該辦公樓以市場價格1000萬元銷售給乙廠。請根據(jù)以上資料，做出相關(guān)的籌劃方案。（已知印花稅稅率0.5，契稅稅率5%）稅收籌劃習題（二）客觀題第三章 稅收籌劃總論一|、判斷題1.納稅人有依據(jù)法律進行稅款繳納義務，但也有依據(jù)法律進行合理的甚至巧妙的安排以實現(xiàn)盡量少負擔稅款的權(quán)利。（ ）2.進行稅收籌劃是沒有風險的。（）3.稅收籌劃的基本特點之一是合法的，而偷稅、逃稅、欠稅、騙稅等則是違反稅法的。4.稅收籌劃的主要目標是尋求低稅負點和遞延納稅，通過稅收籌劃有利

13、于國家稅收籌劃政策目標的實現(xiàn)。（）5.各種稅收優(yōu)惠政策實施的接后果，就是使名義稅率大大低于實際稅率，使納稅者的實際稅收負擔大大地降低了。（）6.某一種稅稅負彈性的大小一方面取決于稅源的大小，即稅源大的稅種，其稅負彈性也大。（）7.節(jié)稅越多的方案往往也是風險越小的方案。（）8.通貨膨脹會使一段延遲之后的應付稅金的真實價值提高。（）9.由于各類納稅人的行業(yè)、業(yè)務和委托進行稅收籌劃的內(nèi)容不同，因此進行稅收籌劃也沒有統(tǒng)一的程序。（）二、選擇題（單選、多選）1. 稅收籌劃的（）是指稅收籌劃是在對未來事項所做預測的基礎上進行的事先規(guī)劃。A.合法性 B.風險性 C,預期性 D.目的性2.下列各項中屬于稅收籌

14、劃的原則的是（）A.合法性 B保護性 C規(guī)范性 D時效性3.按稅收籌劃服務的對象分，稅收籌劃可以分為（）兩類。A 法人稅收籌劃 B非法人稅收籌劃C 國內(nèi)稅收籌劃 D國際稅收籌劃4.（）是納稅人超過稅務機關(guān)核定的納稅期限而發(fā)生的拖欠稅款的行為。A偷稅 B 漏稅 C 抗稅 D欠稅5.作為納稅人企業(yè)有以下基本權(quán)利。（）A 知情權(quán) B 籌劃權(quán) C 保密權(quán) D隱私權(quán)6.稅收管轄權(quán)有三種，即（）。A居民管轄權(quán) B公民管轄權(quán)C 地域管轄權(quán) D時間管轄權(quán)7.稅收優(yōu)惠的形式包括（）。A 稅額減免 B稅基扣除C稅率降低 D加速折舊8.納稅人進行具有稅收利益的投資可概括為以下三個方面（）。A、 稅收負擔的回避 B、

15、 高的納稅義務轉(zhuǎn)換為低的納稅義務C、 納稅期的遞延D、 納稅負擔的逃避9.免稅人包括（）。A、 自然免稅人B、 免稅公司C、 免稅天堂D、 免稅機構(gòu)10.一般認為，（）是稅負轉(zhuǎn)嫁的基本前提條件。A、 物價自由波動B、 商品供求彈性C、 市場結(jié)構(gòu)D、 課稅制度第四章增值稅的稅收籌劃一、判斷題1.年應稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準的個人，如果賬簿資料健全，能準確核算并提供銷項稅額、進項稅額的，可以認定為增值稅一般納稅人。（）2.如果企業(yè)可抵扣進項稅額較大，則適宜作一般納稅人。（）3.納稅人采取以舊換新方式銷售貨物時，可以按扣除舊貨物折價后的余額計繳稅款。（）二、選擇題（含單選、多選）1.現(xiàn)行增值稅稅

16、率有（）。A、17%B、13%C、6%D、4%2.納稅人銷售貨物或者應稅勞務的價格明顯偏低并無正當理由的，稅務機關(guān)可以按組成計稅價格計算。其組成計稅價格的公式為（）。A、 成本*(1-成本利潤率)B、 成本*（1+增值稅稅率）C、 成本*（1+成本利潤率）D、 成本/（1+增值稅稅率）3.納稅人進口應納消費稅貨物的組成計稅價格公式為（）。A、（關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅）*（1+增值稅稅率）B、（關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅）/（1+增值稅稅率）C、（關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅）/（1+消費稅稅率）D、（關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅）/（1-消費稅稅率）4.下列關(guān)于納稅義務發(fā)生時間的表述中正確的有（）。A、 采取托收承付結(jié)算方式

17、的，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當天B、 采取預收貨款方式的，為收到貨款的當天C、 自產(chǎn)自用的，為貨物移送的當天D、 采取分期收款方式的，為按合同約定的收款日期的當天第五章消費稅的稅收籌劃一、判斷題1， 將生產(chǎn)的應稅消費品用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品的，于移送使用時計算征收消費稅。（）2， 將生產(chǎn)的應稅消費品用于生產(chǎn)非應稅消費品的，于移送使用時計算征收消費稅。（）3， 委托加工的消費品在提貨時已繳納消費稅的，若委托方收回后對外銷售，不再繳納消費稅。（）二、選擇題（含單選、多選）1， 委托加工應稅消費品的組成計稅價格公式為（）。A、（材料成本+加工費）/（1-增值稅稅率）B、（材料成本+加工費）/（1+

18、增值稅稅率）C、（材料成本+加工費）/（1-消費稅稅率）D、（材料成本+加工費）/（1+消費稅稅率）2，下列關(guān)于消費稅的表述中正確的有（）。A、 納稅人兼營不同稅率的應稅消費品銷售時，未分別核算各自銷售額、銷售數(shù)量的，應按平均稅率計算征收消費稅B、 納稅人兼營不同稅率的應稅消費品銷售時，未分別核算各自銷售額、銷售數(shù)量的，應從高稅率計算征收消費稅C、 納稅人將不同稅率的應稅消費品組成成套消費品出售的，應按各自的稅率計算征收消費稅D、 納稅人將不同稅率的應稅消費品組成成套消費品出售的，應從高適用稅率計算征收消費稅第六章營業(yè)稅的稅收籌劃一、判斷題1， 銷售不動產(chǎn)屬于銷售貨物的行為，應當征收增值稅。（

19、）2， 營業(yè)稅暫行條例規(guī)定，從事安裝工程作業(yè)，凡所安裝的設備的價值作為安裝工程產(chǎn)值的，營業(yè)額包括設備價款。（）二、選擇題（含單選、多選）1， 營業(yè)稅的計稅依據(jù)為納稅人提供應稅勞務的營業(yè)額、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓額或者銷售不動產(chǎn)的銷售額，它是納稅人向?qū)Ψ绞杖〉娜績r款和價外費用，價外費用包括（）。A、 手續(xù)費B、 集資款C、 違約賠償金D、 遲付貨款利息2， 現(xiàn)行營業(yè)稅稅率有（）。A、3%B、5%C、10%D、20%第七章所得稅的稅收籌劃一、判斷題1， 企業(yè)采取新設合并的，視同新辦企業(yè)，享受新辦企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策。（）2， 如被合并企業(yè)的資產(chǎn)與負債基本相符，即凈資產(chǎn)幾乎為零，合并企業(yè)以承擔合并企業(yè)全

20、部債務的方式實現(xiàn)吸收合并，不視為被合并企業(yè)按公允價值轉(zhuǎn)讓、處置全部資產(chǎn)，不計算資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得。（）3， 企業(yè)采取新設分立的，視同新辦企業(yè)，享受新企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策。（）二、選擇題（含單選、多選）1， 合并企業(yè)支付被合并企業(yè)或其股東的收購價款中，除合并企業(yè)股權(quán)以外的現(xiàn)金、有價證券和其他資產(chǎn)（簡稱非股權(quán)支付額），不高于交易支付總額15%的，經(jīng)稅務機關(guān)審核確認，當事人各方可進行所得稅稅收處理的方法有（）。A、 被合并企業(yè)不確認全部資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得或損失，不計算繳納所得稅B、 被合并企業(yè)合并以前的全部企業(yè)所得稅事項由合并企業(yè)承擔，以前年度的虧損，如果未超過法定彌補期限，可由合并企業(yè)繼續(xù)按規(guī)定用以后年度實

21、現(xiàn)的與被合并企業(yè)資產(chǎn)相關(guān)的所得彌補C、 合并企業(yè)接受被合并企業(yè)全部資產(chǎn)的計稅基礎，須以被合并企業(yè)原計稅基礎確定D、 合并企業(yè)接受被合并企業(yè)全部資產(chǎn)的計稅基礎，須以被合并企業(yè)資產(chǎn)評估價值為基礎確定2， 分立企業(yè)支付給被分立企業(yè)或其他股東的價款中，除分立企業(yè)的以外的非股權(quán)支付額，不高于交易支付總額15%的，經(jīng)稅務機關(guān)審核確認，分立企業(yè)當事各方可進行分立業(yè)務的所得稅的處理方法有（）。A、 被分立企業(yè)可以不確認分離資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得或損失，不計算所得稅B、 被分立企業(yè)接受被分立企業(yè)的全部資產(chǎn)和負債的計稅基礎，須以被分立企業(yè)的原計稅基礎結(jié)轉(zhuǎn)確定，不得按經(jīng)評估確認的價值進行調(diào)整C、 被分立企業(yè)已分離資產(chǎn)相對應

22、的納稅事項由接受資產(chǎn)的分立企業(yè)承繼D、 被分立企業(yè)的未超過法定彌補期限的虧損額可按分離資產(chǎn)占全部資產(chǎn)的比例進行分配，由接受分離資產(chǎn)的分立企業(yè)承繼3， 下列有關(guān)設立公司組織形式的稅收籌劃中，表述正確的有（）。A、 對于設立之初虧損的分支機構(gòu)，或者在總公司虧損、分支機構(gòu)盈利的情況下，分支機構(gòu)宜采用分公司的形式，以獲得盈虧相抵的好處B、 如果總機構(gòu)位于稅率低的地區(qū)，而分支機構(gòu)處于稅率較高的地區(qū)分支機構(gòu)宜采用子公司的形式，以實現(xiàn)規(guī)避高稅率的目的C、 子公司不是獨立法人，其所得與總公司匯總納稅D、 無論子公司還是分公司，都是獨立法人，都應單獨計算并繳納企業(yè)所得稅4， 下列有關(guān)企業(yè)所得稅計稅依據(jù)的表述中正確的有（）。A、 企業(yè)的利潤總額等于企業(yè)應納稅所得額B、 可以稅前扣除的稅金包括增值稅、消費稅、資源稅C、 企業(yè)應納稅所得額包括企業(yè)來源于境外的全部生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得D、 生產(chǎn)經(jīng)營所得，是指從事物質(zhì)生產(chǎn)、交通運輸、商品流