審計學(xué)習(xí)題1-3章標(biāo)準(zhǔn)答案

1、11第1章 總論12 練習(xí)題 12. 1 填空題 1地宦大司徒 天宦冢宰 2互考 會考 3司會 宰夫 4監(jiān)察 監(jiān)督 5比部 財計監(jiān)督 6比部 戶部 7北洋政府 審計法 8政府審計 民間審計 內(nèi)部審計 9奴隸制度 官廳 10議會 政府 11詳細(xì)審計 英國式審計 12資產(chǎn)負(fù)債表 美國式審計 13詳細(xì)審計 抽樣審計 14。財產(chǎn)所有權(quán) 經(jīng)營管理權(quán) 15報表 財務(wù)審計 16獨(dú)立性 權(quán)威性 17獨(dú)立性 經(jīng)濟(jì)監(jiān)督 18審計對象 審計工作 19客體 內(nèi)容和范圍 20制約性 促進(jìn)性122 判斷題(正確的劃“”，錯誤的劃“X”)1 X 2 X 3 4 X 5 6 X 7 8X 9X 10X 11X 12 13 1

2、4X 15X 16 17X 18 19 20X123單項選擇題1，D 2C 3D 4A 5C 6B 7B 9 0.C1 1 A 12B 13. D 14C 15.A124多項選擇題 1ABCD 2 CDE： 3 BCD 4.BCD 5ACD 6BCD 7CDE 8ADE 9AB 10CD12，5 簡答題1 簡述我國審計產(chǎn)生和發(fā)展的主要階段。參考答案：1解答我國審計的產(chǎn)生和發(fā)展經(jīng)歷了一個漫長的發(fā)展階段，大體可以分為：西周初期初步形成階段；秦漢時期最終確立階段；隋唐至宋日臻健全階段；元明清停滯不前階段； 中華民國不斷演進(jìn)階段；新中國振興階段。2 審計關(guān)系人有哪幾個方面?參考答案：2解答審計關(guān)系人包

3、括三個方面：第一關(guān)系人，即審計主體(審計機(jī)構(gòu)或人員)，他們根據(jù)審計委托者的委托就被審計單位的財務(wù)收支狀況及有關(guān)人員履行受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況進(jìn)行驗證、審查，并提出審查報告書或證明書；第二關(guān)系人，即被審計單位，它們對審計委托者承擔(dān)的受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任，須經(jīng)審計機(jī)構(gòu)或人員驗證后才能確定或解除；第三關(guān)系人,即審計委托者。被審計單位對它們承擔(dān)某種受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任它們之間存在一定的權(quán)責(zé)關(guān)系。審計關(guān)系必須由委托審計者、審計者和被審計者三方面構(gòu)成。缺少任何一方，獨(dú)立的、客觀公正的審計將不復(fù)存在。3 簡述審計的屬性。參考答案：3解答獨(dú)立性是審計的重要特征。審計是具有獨(dú)立性的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動。正因為審計具有獨(dú)立性，才受到社會的信任

4、才能保證審計人員依法進(jìn)行的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動客觀公正，提出證實(shí)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的審計信息才更有價值，才能對被審計單位確定或解除受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任更好地發(fā)揮審計的作用。所以，獨(dú)立性的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動是審計的屬性。審計的屬性明確揭示了獨(dú)立性是審計的特征，經(jīng)濟(jì)監(jiān)督是審計的性質(zhì)。4. 簡述審計的目標(biāo)。4解答審計的目標(biāo)是指審查和評價審計對象所要達(dá)到的目的和要求它是指導(dǎo)審計工作的指南。審計目標(biāo)的確定除受審計對象的制約以外，還取決于審計的屬性、審計的職能和審計委托者對審計工作的要求。審計的目標(biāo)概括起來，就是指審查和評價審計對象的真實(shí)性和公允性、合法性和合規(guī)性、合理性和效益性。5簡述審計的對象應(yīng)包括哪些內(nèi)容。5解答審計的對

5、象是指審計監(jiān)督的客體，即審計監(jiān)督的內(nèi)容和范圍的概括。審計對象可概括為被審計單位的財務(wù)收支及其經(jīng)背眢耶活動。具體地說，包括下列兩個方面的內(nèi)容：被審計單位的財務(wù)收支及有關(guān)方面的經(jīng)濟(jì)管理理活動；被審計單位的各種會計資料和其他資料。6簡述審計的職能。6解答審計職能是指審計本身所固有的內(nèi)在功能。審計有行什么職能，有多少職能，這些都不是由人們的主觀意愿決定的，而是由社會經(jīng)濟(jì)條件和經(jīng)濟(jì)發(fā)展的客觀需要決定的。審計職能不是一成不變的，它是隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展而發(fā)展變化的。通過總結(jié)歷史和現(xiàn)實(shí)的審計實(shí)踐，審計具有經(jīng)濟(jì)監(jiān)督、經(jīng)濟(jì)評價和經(jīng)濟(jì)鑒證的基本職能。第2章審計的種類、方法和程序22 練習(xí)題 221填空題1基本分類 其他

6、分類2審計本質(zhì) 主體3部門內(nèi)部審計 單位內(nèi)部審計4政府審計機(jī)關(guān) 內(nèi)部審計機(jī)構(gòu) 民間審計組織5國家審計 政府審計機(jī)關(guān)6會計處理上的技術(shù)差錯 被審計單位受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況7全面審計 較廣泛8部分審計 遺漏問題9專題審計 某一特定項目10事后審計 事前審計11定期審計 不定期審計12強(qiáng)制審計 任意審計13預(yù)告審計 突擊審計14審計證據(jù) 審計依據(jù)15基本方法 技術(shù)方法16書面資料 客觀事物17財務(wù)報表 查賬法18面詢 函詢19指標(biāo)絕對數(shù)比較 指標(biāo)相對數(shù)比較20正查法 會計核算21倒查法 會計核算22詳查法 抽查法23直接盤點(diǎn) 監(jiān)督盤點(diǎn)24審計對象總體 審查結(jié)果25概率論原理 隨機(jī)原則26屬性抽樣

7、變量抽樣27精確度 樣本數(shù)量28置信度 尺度29判斷抽樣 統(tǒng)計抽樣30審計項目 系統(tǒng)性工作步驟222 判斷題(正確的劃“”，錯誤的劃“X”)1 2 X 3 X 4 5 X 6 7 X. 8 X 9 10 X 11 12 X 13 X 14 15 16 X 17 X 18X 19 X 20 2l X 22 23X 24 X 25 26 X 27 28 X 29 30 X223單項選擇題1 A 2 D 3 B 4 C 5 D 6 B 7 A 8 C 9 A 10 C 11 D 12 A 13 C 14 A 15 D 16 B 17 C 18 A 19 D 20 B 2l C 22 A 23 B 2

8、4 B 25 D224多項選擇題1 ABC 2 BCD 3 CDE 4 ACE 5 BD 6 ABE 7 BDE 8 ABCDE 9 BCE 10 ABCDE 11 CE 12 BC 13 BCDE 14 ABC 15 ACDE 16 CDE 17 ACD 18 ABCDE 19 BCDE 20 ABC2.2.5 計算與分析題1資料宏達(dá)股份有限公司2010年12月31日產(chǎn)成品羊毛衫明細(xì)賬結(jié)存數(shù)量(單位：件)如下：品種一等品二等品三等品男式640 16050女式880220100童式450120 30經(jīng)審計人員袁強(qiáng)的要求該廠于2011年1月15日上午進(jìn)行了盤點(diǎn)，結(jié)果如下：品種一等品二等品三等品男

9、式60821646女式85725558童式4145620查閱產(chǎn)成品倉庫卡片,1月 114日收付記錄如下：品種收入發(fā)出一等品二等品三等品一等品二等品三等品男式124016050117220454女式1430170100l 393195 142童式6401605066622460 要求根據(jù)2011年1月15日的實(shí)際盤點(diǎn)結(jié)果，用調(diào)節(jié)法核實(shí)2010年12月31日結(jié)存數(shù)，并與原明細(xì)賬結(jié)存數(shù)量核對，檢查原記錄的真實(shí)性和正確性。參考答案1解答l根據(jù)2011年1月15日的實(shí)際盤點(diǎn)結(jié)果，用調(diào)節(jié)法核實(shí)的2010年12月31日結(jié)存數(shù)如下：品種一等品二等品三等品男式54026050女式820280100童式44012

10、030 從上面數(shù)字可知，該公司2010年12月31日產(chǎn)成品明細(xì)賬的數(shù)字是不真實(shí)和不正確的，有的混淆了等級，有的發(fā)生了短缺。 2資料宏達(dá)股份有限公司應(yīng)收賬款的編號為0001至3500，審計人員擬選擇其中30張進(jìn)行函證。要求(1)如利用隨機(jī)數(shù)表(下表為該表的開始部分)，從第2行第1個數(shù)字起，自左往右，以各數(shù)的后四位數(shù)為準(zhǔn)，審計人員選擇的最初5個樣本的號碼分別是哪些?1047343912691035549397687321041719688834044203848226307514483743565838971537794523058692516223259469022259635711486301

11、02826795798369287005921656982799386406700500759243880305286100728348269378452709153709672792580921860367907688320435107748738419206314869412638參考答案2解答 (1) 0417 3404 2038 2305 0222(2) 0005 0015 0030 0045 00603資料審計人員在審查宏利康股份有限公司2010年12月31日的產(chǎn)成品賬時，產(chǎn)成品賬面余額為925 000元由500個明細(xì)賬戶組成。確定的可靠性程度為95，精確度為45 000元，使用隨機(jī)

12、數(shù)表從500種產(chǎn)成品明細(xì)賬中抽出30種產(chǎn)成品明細(xì)賬作為初始樣本，在審查初始樣本時發(fā)現(xiàn)如下5個錯誤項目：項目號審定額記錄額61433.601177.60122451.002641.00161737.501837.50221459.502849.50281442.001339.00要求對宏利康股份有限公司2010年12月31日的產(chǎn)成品進(jìn)行差異估計。3解答根據(jù)所給資料計算如下：項目號審定額記錄額差錯額(d) (d)6l 433.601 177.60256.0065 536122451.002 641.00- 190.0036 100161737.501 837.50-100.0010 00022l4

13、59.502 849.50-1 390.001 932 100281442.00l 339.00103.0010 609合計8 523.609 844.60-1 321.002 054 345根據(jù)初始樣本審查結(jié)果，可計算出初始樣本的標(biāo)準(zhǔn)差：(元) 因為已審查了30個樣本項目，所以只需再抽取1個樣本。假設(shè)再抽的1個樣本項目，經(jīng)審查沒有發(fā)現(xiàn)差錯，重新計算31個項目的樣本平均差錯額和樣本標(biāo)準(zhǔn)差。元(元)(元)最后可作出如下審計結(jié)論：以95的把握確信宏利康股份有限公司2010年12月31日的產(chǎn)成品正確額在903 695元±43991元之間，即在859 704元947 686元之間。4資料(1

14、)注冊會計師劉林領(lǐng)導(dǎo)的審計小組在對紫金股份有限公司銷售業(yè)務(wù)實(shí)施內(nèi)部控制測試中，將發(fā)票等銷售相關(guān)的單據(jù)上的價格確定、金額計算等的內(nèi)部核對作為控制進(jìn)行檢查，測試?yán)昧藢徲嫵闃臃椒?，對?nèi)控的測試確定的屬性是內(nèi)部核對的存在性。由于內(nèi)控被認(rèn)為良好，劉林確定的可信賴程度為95、預(yù)期總體誤差率為1、可容忍誤差定為5。 (2)在對抽取的樣本實(shí)施測試中，劉林發(fā)現(xiàn)銷售相關(guān)單據(jù)中的2個樣本沒有核對標(biāo)記，表明未經(jīng)過內(nèi)部核對。 (3)要審查的銷售發(fā)票共有5 000張，對首次控制測試中選出的樣本，劉林讓助手計算了發(fā)票金額的標(biāo)準(zhǔn)差，結(jié)果為150，他要以此作為預(yù)計的總體標(biāo)準(zhǔn)差。可容忍誤差確定為100 000元。劉林根據(jù)以往的

15、經(jīng)驗，預(yù)計銷售發(fā)票總體誤差為35000元。劉林要求的可靠性程度為95。假設(shè)對抽取的樣本進(jìn)行審查計算后確定的樣本總金額為835 200元，樣本標(biāo)準(zhǔn)差為120。 要求(1)請問劉林確定據(jù)此計算的樣本規(guī)模應(yīng)為多少?解答 劉林確定據(jù)此計算的樣本規(guī)模應(yīng)為80。(2)劉林確定內(nèi)部控制存在性屬性的誤差率上限為多少?根據(jù)計算結(jié)果確定內(nèi)控是否可以接受，若可以接受，下一步應(yīng)執(zhí)行什么審計程序?如果誤差率上限超過可容忍誤差率，劉林應(yīng)該怎么辦?解答內(nèi)部控制存在性屬性的誤差率上限為7。根據(jù)計算結(jié)果，該公司內(nèi)控不可以接受。若可以接受，下一步應(yīng)計劃和實(shí)施實(shí)質(zhì)性測試或細(xì)節(jié)測試審計程序。如果誤差率上限超過可容忍誤差率，則須擴(kuò)大樣

16、本規(guī)模，重復(fù)前面的抽樣和審查程序，看新的樣本中有多少錯誤項目，再確定可容忍誤差上限。擴(kuò)大樣本規(guī)模，甚至再次擴(kuò)大樣本規(guī)模后仍然達(dá)不到令人滿意的水平，注冊會計師可以考慮放棄依賴被審計單位的內(nèi)部控制，并據(jù)此設(shè)計進(jìn)一步的實(shí)質(zhì)性程序或細(xì)節(jié)測試程序。 所需的樣本規(guī)模為464個。 每一項目的平均金額835 200÷4641 800(元)(3)請據(jù)此推斷這5 000張發(fā)票總體值應(yīng)落入的區(qū)間。解答假沒經(jīng)計算樣本標(biāo)準(zhǔn)差為120，計算如下： (元) 這5 000張發(fā)票總體值應(yīng)落入的區(qū)間是8 951 470元9 048 530元之間。226 簡答題1 研究審計種類有什么意義?參考答案像任何其他復(fù)雜的事物一樣

17、，審計可以從不同的角度加以考察，從而作出不同的分類。研究審計種類的意義就在于從各個不同的角度加深對審計的認(rèn)識，以便有效地組織和運(yùn)用各種類型的審計，充分發(fā)揮審計的職能作用，并不斷探索和開拓新的審計領(lǐng)域，建立和完善我國審計理論、組織和工作體系.2 簡述審計方法體系。參考答案現(xiàn)代審計方法已經(jīng)超越了傳統(tǒng)的事后查賬技術(shù)，發(fā)展到廣泛運(yùn)用審計調(diào)查、審計分析、內(nèi)部控制系統(tǒng)評審及抽樣審計等技術(shù)方法，并日趨多樣化和現(xiàn)代化。已經(jīng)形成了一個完整的審計方法體系，包括審計的基本方法和技術(shù)方法。 審計的基本方法是指運(yùn)用馬克思主義辯證唯物論和歷史唯物論作為指導(dǎo)的工作方法，以及審計計劃管理、檔案管理的方法，適用于各種審計項目。

18、具體包括實(shí)事求是，一切從實(shí)際出發(fā)；透過現(xiàn)象看本質(zhì)；要相互聯(lián)系地看問題；要有長遠(yuǎn)觀點(diǎn)；要有全面觀點(diǎn)：既要憑借專門技能，又要依靠職工群眾。審計的技術(shù)方法是指為了證實(shí)被審計單位的實(shí)有資產(chǎn)，核實(shí)會計記錄和會計資料等的真實(shí)性和正確性的方法。3 簡述比較法的具體內(nèi)容。參考答案比較法大多通過有關(guān)指標(biāo)進(jìn)行比較，包括指標(biāo)絕對數(shù)比較和相對數(shù)比較。 指標(biāo)絕對數(shù)比較適用于同質(zhì)指標(biāo)數(shù)額的對比。絕對數(shù)比較法的主要內(nèi)容有：實(shí)際指標(biāo)與計劃指標(biāo)比較；本期實(shí)際指標(biāo)與上期實(shí)際指標(biāo)或歷史最高水平比較：被審計單位的指標(biāo)與先進(jìn)單位的同質(zhì)指標(biāo)比較等。比較后得出的差異可用作審計證據(jù),并據(jù)以進(jìn)一步分析.。 指標(biāo)相對數(shù)比較是指對于不能直接比較的

19、指標(biāo)，可先將對比的指標(biāo)數(shù)隨換算為相對數(shù)，然后比較各種比率。如考核和比較規(guī)模不同的企業(yè)之間的利潤水平時，可利用各個企業(yè)資本利潤率進(jìn)行比較，借以評價被審計單位的財務(wù)狀況和經(jīng)濟(jì)效益。4 簡述順查法的特征和優(yōu)缺點(diǎn)。順查法的特征： (1)從審查原始憑證出發(fā)，著重審查和分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否真實(shí)、正確、合法、合規(guī)，核對證證是否相符。 (2)審查記賬憑證，查明會計科目的處理、數(shù)額計算是否正確、合規(guī)，核對證證是否相符。 (3)審查會計賬簿，查明記賬、過賬是否正確。核對賬征、賬賬是否相符。 (4)審查和分析財務(wù)報表，查明報表各項目是否正確完整，核對賬表、表表是否相符。 順查法的最大優(yōu)點(diǎn)是系統(tǒng)、全面，可以避免遺漏。其缺

20、點(diǎn)是面面俱到，不能突出重點(diǎn)工作量太大，耗費(fèi)人力、時間太多。因此，只對那些業(yè)務(wù)十分簡單,或一些已經(jīng)發(fā)現(xiàn)存在嚴(yán)重問題的單位或單位中的某些部門進(jìn)行審計時,才使用這種方法，以便查清全部問題。5 簡述逆查法的特征和優(yōu)缺點(diǎn)。逆查法的特征： (1)從審查和分析被審計單位財務(wù)報表出發(fā)，從中發(fā)現(xiàn)和找出異常和有錯弊的項目，據(jù)以確定下一步審查的線索和重點(diǎn)。 (2)根據(jù)所確定的可疑賬項和重要項目，追溯審查會計賬簿，進(jìn)行賬表、賬賬核對。 (3)進(jìn)一步追查記賬憑證和原始憑證，進(jìn)行賬證、證證核對，以便查明主要問題的真相和原因及結(jié)果。 逆查法的最大優(yōu)點(diǎn)是便于抓住問題的實(shí)質(zhì)，又可以節(jié)省人力和時間。其缺點(diǎn)是不能全面地審查問題，易

21、發(fā)生遺漏。因此，對于規(guī)模較大、業(yè)務(wù)較多的大中型企業(yè)單位和憑證較多的行政事業(yè)單位，都可以采用這種方法。6 簡述抽查法的特征和優(yōu)缺點(diǎn)。抽查法的特征是：根據(jù)被審查期的審計對象總體的具體情況和審計的目的和要求選取具有代表性的樣本，然后根據(jù)抽取樣本的審查結(jié)果來推斷總體的正確性，或推斷其余未抽查部分有無錯誤和弊端。 抽查法的主要優(yōu)點(diǎn)是能明確審查重點(diǎn)，省時省力，具有效率高、成本低和事半功倍的效果。其缺點(diǎn)是審計結(jié)果過分依賴抽查樣本的合理性，如果抽樣不合理，或缺乏代表性，抽查結(jié)果往往不能發(fā)現(xiàn)問題，甚至以偏慨全，作出錯誤的審計結(jié)論。特別是對于發(fā)生頻率較低的舞弊行為，較難發(fā)現(xiàn)。因此，這種方法僅適用于內(nèi)部控制系統(tǒng)較健

22、全、會計基確較好的企事業(yè)單位。7 簡述詳查法的特征和優(yōu)缺點(diǎn)。詳查法的特征是：對所審查的被審計單位一定時期的會計憑證、會計賬簿和財務(wù)報表等會計資料和其反映的財務(wù)收支及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動作全面、詳細(xì)的審查，巨細(xì)無遺，以查明被審計單位或被審項目所存在的各種差錯和舞弊。詳查法的主要優(yōu)點(diǎn)是能全面查清被審計單位所存在的問題，特別是對弄虛作假、營私舞弊違反財經(jīng)法紀(jì)的行為，一般不易疏漏，能保證審計質(zhì)量。其缺點(diǎn)是工作量太大，耗費(fèi)人力和時間過多，審計成本高，故普遍難以采用。因此，現(xiàn)代化大中型企業(yè)不宜采用，只能用于規(guī)模較小的企事業(yè)單位或特定的情況。8 簡述調(diào)節(jié)法的適用條件和范圍。在審計過程中，往往出現(xiàn)現(xiàn)成的數(shù)據(jù)和需要證實(shí)

23、的數(shù)據(jù)在表面上不一致，為了證實(shí)數(shù)據(jù)是否真實(shí)，可用調(diào)節(jié)法。如對銀行存款實(shí)存數(shù)的審查，通常運(yùn)用調(diào)節(jié)法編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，對企業(yè)單位與開戶銀行雙方所發(fā)生的未達(dá)賬項進(jìn)行增減調(diào)節(jié)，以便根據(jù)銀行對賬單的余額來驗證銀行存款賬戶的余額是否正確。9 簡述觀察法的適用條件和范圍。進(jìn)行財政財務(wù)審計和經(jīng)濟(jì)效益審計時，一般要運(yùn)用觀察法進(jìn)行廣泛的實(shí)地觀察，收集書面資料以外的審計證據(jù)。審計人員應(yīng)深入到被審計單位的倉庫、車間、科室、工地等現(xiàn)場，對其內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況、財產(chǎn)物資的保管和利用情況、工人的勞動效率和勞動態(tài)度等生產(chǎn)經(jīng)營管理活動情況進(jìn)行直接觀察。從中發(fā)現(xiàn)薄弱環(huán)節(jié)和所存在的問題，以便收集審計證據(jù)，提出建議和意見，

24、促進(jìn)被審計單位改進(jìn)經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟(jì)效益。10 簡述鑒定法的適用條件和范圍。鑒定法可應(yīng)用于財務(wù)審計、財經(jīng)法紀(jì)審計和經(jīng)濟(jì)效益審計。如對實(shí)物性能、質(zhì)量、價值的鑒定，涉及書面資料真?zhèn)蔚蔫b定，以及對經(jīng)濟(jì)活動的合理性和有效性的鑒定等；如當(dāng)偽造憑證的人不承認(rèn)其違法行為時，可通過公安部門鑒定其筆跡，以確定其違法行為；又如對質(zhì)次價高的商品材料的質(zhì)量情況難以確定時，請商檢部門通過檢查化驗確定商品質(zhì)是和實(shí)際價值等；還可以邀請基建方面的專家，對基建工程進(jìn)行檢查等。 11統(tǒng)計抽樣的意義有哪些?統(tǒng)計抽樣法的意義在于： (1)統(tǒng)計抽樣能夠科學(xué)地確定抽樣規(guī)模。 (2)統(tǒng)計抽樣中總體各項目被抽中的機(jī)會是均等的，可以防止主觀判

25、斷。 (3)統(tǒng)計抽樣能計算抽樣誤差在預(yù)先給定的范圍內(nèi)其概率有多大，并根據(jù)抽樣推斷的要求，把這種誤差控制在預(yù)先給定的范圍之內(nèi)。(4)統(tǒng)計抽樣便于使審計工作規(guī)范化。12 審計風(fēng)險的組成內(nèi)容有哪些?一般而言，審計風(fēng)險由重大錯報風(fēng)險和檢查風(fēng)險組成，它們之間的關(guān)系是： 審計風(fēng)險=重大錯報風(fēng)險檢查風(fēng)險 其中，重大錯報風(fēng)險是指財務(wù)報表在審計前存在重大錯報的可能性；檢查風(fēng)險則是指審計人員通過設(shè)計的審計程序未能檢查出財務(wù)報表中存在重大錯報風(fēng)險。2.2.7 論述題 l試論審計方法的選用。在審計過程中，如果選用合理的審計方法。便能提高審計工作的效率，收到事倍功半的效果。相反，如果采用的審計方法不合理，不但不能以定的

26、人力、物力取得必要的審計證據(jù)，而可能誤入歧途，導(dǎo)致錯誤的審計意見和結(jié)論。因此，審計方法的選用應(yīng)符合以下要求： (1)審計方法的選用要適應(yīng)審計的目的。審計方法是達(dá)到審計目的的手段，達(dá)到不同的審計目的。要用不同的審計方法。如在財經(jīng)法紀(jì)審計中，可根據(jù)有關(guān)線索，對有關(guān)方面進(jìn)行詳細(xì)審查；在財政財務(wù)審計中，則在評價被審計單位內(nèi)部控制系統(tǒng)的基確上，決定進(jìn)行詳查還是抽查等。 (2)審計方法的選用要適合審計方式。不同的審計方式所需審計證據(jù)不同，可以取證的途徑不同，故要采取不同的審計方法。如對被審計單位進(jìn)行財務(wù)審計采用報送審計的方式時，就無法采用盤點(diǎn)法、觀察法，而在采取實(shí)地審計方式時，這些方法卻可以選用。 （3）

27、審計方法的選用要聯(lián)系被審計單位的實(shí)際。被審計單位經(jīng)營管理良好，內(nèi)部控制健全有效，就可選用抽查的方法。相反，被審計單位經(jīng)營管理較差，內(nèi)部控制不完善。財會工作混亂，則應(yīng)選用詳查的方法。所以，科學(xué)、合理地選用審計方法，對做好審計工作，提高審計工作質(zhì)量具有重要意義。2試論現(xiàn)代審計廣泛采用統(tǒng)計抽樣的理論依據(jù)?，F(xiàn)代審計廣泛采用統(tǒng)計抽樣有其合理的理論依據(jù)。 (1)有充分的數(shù)學(xué)依據(jù)。統(tǒng)計抽樣法要利用高等數(shù)學(xué)方法。抽查時，如選擇樣本適當(dāng)，那么根據(jù)審查樣本的結(jié)果，運(yùn)用概率論的原理，可以通過樣本顯示出與總體性質(zhì)近似的現(xiàn)象，即可以通過抽取的樣本推斷總體。 (2)有健全的內(nèi)部控制系統(tǒng)依據(jù)。企業(yè)具有健全的內(nèi)部控制系統(tǒng)，則

28、會計上發(fā)生錯誤和弊端的可能性必然減少，即使發(fā)生了錯誤和弊端也能迅速發(fā)現(xiàn)。所以，運(yùn)用抽查法必須以企業(yè)有健全的內(nèi)部控制系統(tǒng)為前提。 (3)有合理的經(jīng)濟(jì)依據(jù)。現(xiàn)代企業(yè)機(jī)構(gòu)龐大，業(yè)務(wù)頻繁，在這種情況下，如采用詳查法，既費(fèi)時間又耗精力，同時還要支出大量的審計費(fèi)用，為節(jié)約審計資源，也需要以抽查法代替詳查法。第3章我國審計的組織形式32 練習(xí)題321 填空題1.獨(dú)立性 權(quán)威性 2.統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級負(fù)責(zé) 總理 3.全國人民代表大會 國家主席 4.業(yè)務(wù)上的領(lǐng)導(dǎo) 行政上的領(lǐng)導(dǎo) 5.國家財政體制 審計范圍 6.奧地利首都維也納 國際政府審計雜志 7.部門內(nèi)部審計機(jī)構(gòu) 單位內(nèi)部審計機(jī)構(gòu) 8.上一級主管部門審計機(jī)構(gòu) 主要

29、負(fù)責(zé)人 9.同級政府審計機(jī)關(guān) 主要負(fù)責(zé)人 10.微觀監(jiān)督 宏觀監(jiān)督 11.內(nèi)部審計師協(xié)會 奠基年 12.商品經(jīng)濟(jì) 兩權(quán)分離 13.會計師事務(wù)所 14.考試 15.美國 16.“英格蘭和威爾士特許會計師協(xié)會” 標(biāo)準(zhǔn)會計實(shí)務(wù)說明 17.會計師事務(wù)所 個人名義 18.審計項目 審計質(zhì)量 19.過失責(zé)任 欺詐責(zé)任 20.普通過失 重大過失 322 判斷題(正確的劃“”，錯誤的劃“X”)1. 2. X 3. X 4. 5. 6. X 7. X 8. 9. 10. X 11. X 12. 13. X 14. X 15. X 16. 17. X 18. 19. 20. X 323單項選擇題1. D 2. B

30、 3. A 4. B 5. C 6. C 7. B 8. A 9. D 10. D 11. C 12. C 13. C 14. A 15. B 16. D 17. C 18. D 19. D 20. C 3.2.4 多項選擇題 1.ABC 2.CDE 3.ABCDE 4.BCDE 5.ABDE 6.ABCDE 7.BCDE 8.ABCDE 9.BDE 10.ABCDE 11.ABCDE 12.BCDE 13.ACD 14 .CDE 15.ABCDE3.2.5 簡答題1. 西方國家內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的隸屬關(guān)系有哪幾種類型?西方國家內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的隸屬關(guān)系，一般有以下幾種類型： (1)受本單位主計長(相當(dāng)

31、于我國企業(yè)的總會計師，一般由主管財務(wù)副總裁兼任)領(lǐng)導(dǎo)。（2）單位總裁或總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)。 (3)受本單位董事會下屬于的審計委員會領(lǐng)導(dǎo)。 (4)受本單位董事會下設(shè)審計委員會和主計長雙重領(lǐng)導(dǎo)。 2.注冊會計師的業(yè)務(wù)能力要求有哪些?注冊會計師業(yè)務(wù)能力要求包括： (1)計冊會計師必須具備民間審計有關(guān)法規(guī)規(guī)定的專業(yè)教育水平和專業(yè)工作經(jīng)歷。 (2)注冊會計師應(yīng)按照注冊會計師教育要求和培訓(xùn)制度的規(guī)定，不斷接受繼續(xù)教育，保持和更新專業(yè)知識，充實(shí)和發(fā)展專業(yè)技能。 (3)注冊會計師應(yīng)避免承擔(dān)和從事不能勝任或不能按時完成的業(yè)務(wù)。對需要其他專業(yè)人員協(xié)助才能勝任的業(yè)務(wù)，注冊會計師應(yīng)考慮所委派專業(yè)人員的業(yè)務(wù)能力。 (4)注冊會

32、計師的助理人員在執(zhí)行業(yè)務(wù)之前，須經(jīng)過專門培訓(xùn)。注冊會計師對于委派給助理人員的工作，必須切實(shí)予以指導(dǎo)、監(jiān)督和檢查，并對其工作的結(jié)果負(fù)責(zé)。3.2.6分析說明題 1.注冊會計師趙明和王華所在的審計項目組按照審計準(zhǔn)則的規(guī)定盡職完成了一家上市公司的審計任務(wù).但是由于該公司管理層采取了十分隱蔽的舞弊手段，導(dǎo)致審計項目組未能發(fā)現(xiàn)財務(wù)報表中包包含重大錯報。這一錯報是高估存貨, 而且這種虛報存貨行為實(shí)際不止一年,其結(jié)果是掩蓋了公司財務(wù)日益惡化情形，這一舞弊行為這在最近一次會計信息質(zhì)量檢查中被檢查人員發(fā)現(xiàn),并很快通知了中國證監(jiān)會。隨后的調(diào)查顯示公司已經(jīng)瀕臨破產(chǎn)，消息走漏后該公司股價也在短短1個月內(nèi)從26元下跌為5元。蒙受損失的股東除一般投資者外還包括基金公司、財務(wù)公司等。中國注冊會計師協(xié)會也介入進(jìn)調(diào)查,趙明和王華向中國注冊會計協(xié)會調(diào)查組提供了各種審計工作底稿并進(jìn)行了必要的解釋。在對以前年度審計工作進(jìn)行了詳細(xì)的檢查后，中國注冊會計師協(xié)會調(diào)查組認(rèn)為審計項目組提供