主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)賬務(wù)處理(共135頁).ppt

1、2013會(huì)計(jì)從業(yè)資格證考試系列教程 第四章第四章 主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)賬務(wù)處理主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)賬務(wù)處理沈 麗 通訊郵箱 一、現(xiàn)金和銀行存款（核算企業(yè)庫存現(xiàn)金收入支出企業(yè)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的各項(xiàng)款項(xiàng)）（一）提現(xiàn)的賬務(wù)處理（二）存現(xiàn)的賬務(wù)處理第一節(jié)款項(xiàng)和有價(jià)證券的收付第一節(jié)款項(xiàng)和有價(jià)證券的收付 借：庫存現(xiàn)金貸：銀行存款借：銀行存款貸：庫存現(xiàn)金期末余額減少庫存現(xiàn)金、銀行存款期初余額增加貸方借方二、其他貨幣資金（除現(xiàn)金、銀行存款外的銀行匯票存款、銀行本票存款、信用證保證金存款、信用卡存款、外埠存款和存出投資款等）通過“其他貨幣資金”科目核算。三、交易性金融資產(chǎn)（一）取得交易性金融資產(chǎn)的賬務(wù)處理（二）出

2、售交易性金融資產(chǎn)的賬務(wù)處理（三）購買和出售交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費(fèi)用的賬務(wù)處理 期末余額減少其他貨幣資金期初余額增加貸方借方第一節(jié)款項(xiàng)和有價(jià)證券的收付第一節(jié)款項(xiàng)和有價(jià)證券的收付第二節(jié)財(cái)產(chǎn)物資的收發(fā)、增減和使用第二節(jié)財(cái)產(chǎn)物資的收發(fā)、增減和使用v一、原材料v（一）購買原材料的賬務(wù)處理v（二）發(fā)出原材料的賬務(wù)處理v二、庫存商品v（一）產(chǎn)成品入庫的賬務(wù)處理v（二）銷售商品結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本的賬務(wù)處理v三、固定資產(chǎn)v（一）購入不需要安裝的固定資產(chǎn)的賬務(wù)處理v（二）固定資產(chǎn)折舊的賬務(wù)處理v（三）固定資產(chǎn)處置的賬務(wù)處理一、原材料一、原材料（一）主要賬戶設(shè)置（一）主要賬戶設(shè)置已驗(yàn)收入庫材料的采購成本已驗(yàn)收入庫材料

3、的采購成本借借貸貸購入材料的采購成本購入材料的采購成本余額：尚未運(yùn)達(dá)企業(yè)或已運(yùn)達(dá)企業(yè)但余額：尚未運(yùn)達(dá)企業(yè)或已運(yùn)達(dá)企業(yè)但尚未入庫的在途材料的采購成本尚未入庫的在途材料的采購成本在途物資在途物資該賬戶可按供應(yīng)單位和物資品種設(shè)置明細(xì)分類賬。該賬戶可按供應(yīng)單位和物資品種設(shè)置明細(xì)分類賬。第二節(jié)財(cái)產(chǎn)物資的收發(fā)、增減和使用第二節(jié)財(cái)產(chǎn)物資的收發(fā)、增減和使用借借貸貸已驗(yàn)收入庫材料的實(shí)際成本已驗(yàn)收入庫材料的實(shí)際成本余額：庫存材料的實(shí)際成本余額：庫存材料的實(shí)際成本原材料原材料該賬戶應(yīng)按原材料的類別、品種、規(guī)格分別設(shè)置明細(xì)分類賬。該賬戶應(yīng)按原材料的類別、品種、規(guī)格分別設(shè)置明細(xì)分類賬。發(fā)出材料的實(shí)際成本發(fā)出材料的實(shí)際成

4、本應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款借借貸貸應(yīng)付賬款的償還數(shù)應(yīng)付賬款的償還數(shù)余額：企業(yè)期末預(yù)付的款項(xiàng)余額：企業(yè)期末預(yù)付的款項(xiàng)紅沖上月暫估入賬的應(yīng)付賬款紅沖上月暫估入賬的應(yīng)付賬款應(yīng)付未付款項(xiàng)的發(fā)生額應(yīng)付未付款項(xiàng)的發(fā)生額該賬戶按供應(yīng)單位設(shè)置明細(xì)分類賬。該賬戶按供應(yīng)單位設(shè)置明細(xì)分類賬。月末暫估入賬的應(yīng)付賬款月末暫估入賬的應(yīng)付賬款余額：企業(yè)期末尚未償還及暫余額：企業(yè)期末尚未償還及暫估的款項(xiàng)估的款項(xiàng)第二節(jié)財(cái)產(chǎn)物資的收發(fā)、增減和使用第二節(jié)財(cái)產(chǎn)物資的收發(fā)、增減和使用借借貸貸應(yīng)付票據(jù)的已償付金額應(yīng)付票據(jù)的已償付金額余額：企業(yè)期末尚未償付的應(yīng)付票據(jù)款余額：企業(yè)期末尚未償付的應(yīng)付票據(jù)款應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù)該賬戶可按債權(quán)人進(jìn)行明細(xì)核算。

5、企業(yè)應(yīng)設(shè)置應(yīng)付票據(jù)備查該賬戶可按債權(quán)人進(jìn)行明細(xì)核算。企業(yè)應(yīng)設(shè)置應(yīng)付票據(jù)備查簿來登記每一票據(jù)的詳細(xì)資料，包括簽發(fā)日期、金額、收款簿來登記每一票據(jù)的詳細(xì)資料，包括簽發(fā)日期、金額、收款人、付款日期等。人、付款日期等。企業(yè)開出、承兌的應(yīng)付票據(jù)的金額企業(yè)開出、承兌的應(yīng)付票據(jù)的金額第二節(jié)財(cái)產(chǎn)物資的收發(fā)、增減和使用第二節(jié)財(cái)產(chǎn)物資的收發(fā)、增減和使用借借貸貸實(shí)際交納的各種稅費(fèi)實(shí)際交納的各種稅費(fèi)余額：企業(yè)期末尚未交納的稅費(fèi)余額：企業(yè)期末尚未交納的稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交未交的各種稅費(fèi)應(yīng)交未交的各種稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅借借貸貸增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額上交本期增值稅款上交本期增值稅款增值

6、稅的銷項(xiàng)稅額增值稅的銷項(xiàng)稅額該賬戶按稅種設(shè)置明細(xì)賬。該賬戶按稅種設(shè)置明細(xì)賬?！皯?yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅”賬戶賬戶按照進(jìn)項(xiàng)稅額、銷項(xiàng)稅額等設(shè)置明細(xì)賬。按照進(jìn)項(xiàng)稅額、銷項(xiàng)稅額等設(shè)置明細(xì)賬。余額：企業(yè)期末多交或尚未抵扣余額：企業(yè)期末多交或尚未抵扣的稅費(fèi)的稅費(fèi)余額：企業(yè)期末多上交或尚未抵余額：企業(yè)期末多上交或尚未抵扣的增值稅扣的增值稅余額：企業(yè)期末尚未交納的增值稅余額：企業(yè)期末尚未交納的增值稅第二節(jié)財(cái)產(chǎn)物資的收發(fā)、增減和使用第二節(jié)財(cái)產(chǎn)物資的收發(fā)、增減和使用借借貸貸預(yù)付及補(bǔ)付款項(xiàng)預(yù)付及補(bǔ)付款項(xiàng)余額：企業(yè)期末尚未補(bǔ)付的款項(xiàng)余額：企業(yè)期末尚未補(bǔ)付的款項(xiàng)預(yù)付賬款預(yù)付賬款購進(jìn)貨物所需支付的款項(xiàng)及購進(jìn)

7、貨物所需支付的款項(xiàng)及退回多余的款項(xiàng)退回多余的款項(xiàng)生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本借借貸貸 應(yīng)計(jì)入產(chǎn)品應(yīng)計(jì)入產(chǎn)品 的各項(xiàng)費(fèi)用的各項(xiàng)費(fèi)用完工入庫產(chǎn)品的生產(chǎn)成本完工入庫產(chǎn)品的生產(chǎn)成本該賬戶可以按產(chǎn)品的品種設(shè)置明細(xì)分類賬，進(jìn)行明細(xì)分類核算。該賬戶可以按產(chǎn)品的品種設(shè)置明細(xì)分類賬，進(jìn)行明細(xì)分類核算。余額：企業(yè)期末尚未結(jié)算的預(yù)付余額：企業(yè)期末尚未結(jié)算的預(yù)付款項(xiàng)款項(xiàng)余額：期末尚未完工的產(chǎn)品（在余額：期末尚未完工的產(chǎn)品（在產(chǎn)品）的實(shí)際產(chǎn)品）的實(shí)際 生產(chǎn)生產(chǎn)該賬戶按供應(yīng)單位設(shè)置明細(xì)分類賬。該賬戶按供應(yīng)單位設(shè)置明細(xì)分類賬。第二節(jié)財(cái)產(chǎn)物資的收發(fā)、增減和使用第二節(jié)財(cái)產(chǎn)物資的收發(fā)、增減和使用借借貸貸企業(yè)在制造過程中發(fā)生的各項(xiàng)企業(yè)在制造過

8、程中發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用間接費(fèi)用制造費(fèi)用制造費(fèi)用月末分配結(jié)轉(zhuǎn)的應(yīng)由各種產(chǎn)月末分配結(jié)轉(zhuǎn)的應(yīng)由各種產(chǎn)品承擔(dān)的制造費(fèi)用品承擔(dān)的制造費(fèi)用管理費(fèi)用管理費(fèi)用借借貸貸發(fā)生的各項(xiàng)管理費(fèi)用發(fā)生的各項(xiàng)管理費(fèi)用期末轉(zhuǎn)入期末轉(zhuǎn)入“本年利潤本年利潤”賬戶的金額賬戶的金額該賬戶應(yīng)按照費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)分類核算。該賬戶應(yīng)按照費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)分類核算。該賬戶期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。該賬戶期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。該賬戶應(yīng)按不同車間、部門和費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明該賬戶應(yīng)按不同車間、部門和費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)分類核算。細(xì)分類核算。該賬戶期末分配結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。該賬戶期末分配結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。第二節(jié)財(cái)產(chǎn)物資的收發(fā)、增減

9、和使用第二節(jié)財(cái)產(chǎn)物資的收發(fā)、增減和使用1.1.購買原材料的賬務(wù)處理購買原材料的賬務(wù)處理（1 1）購買原材料的五種情況）購買原材料的五種情況收料的同時(shí)支付貨款收料的同時(shí)支付貨款【例例4-54-5】20209 9年年3 3月月1212日，長江公司從星光公司購入丙材料日，長江公司從星光公司購入丙材料200200千克，每千克千克，每千克2525元，星光公司代墊運(yùn)費(fèi)為元，星光公司代墊運(yùn)費(fèi)為100100元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額857857元（元（850+7850+7）。全部款項(xiàng)以）。全部款項(xiàng)以轉(zhuǎn)賬支票付訖，材料已到達(dá)企業(yè)驗(yàn)收入庫。會(huì)計(jì)部門根據(jù)從供應(yīng)單位取得的發(fā)票、轉(zhuǎn)賬支票付訖，材料已到達(dá)企業(yè)驗(yàn)

10、收入庫。會(huì)計(jì)部門根據(jù)從供應(yīng)單位取得的發(fā)票、運(yùn)費(fèi)單據(jù)、轉(zhuǎn)賬支票存根和材料驗(yàn)收入庫單等，應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：運(yùn)費(fèi)單據(jù)、轉(zhuǎn)賬支票存根和材料驗(yàn)收入庫單等，應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄： 借：原材料借：原材料丙材料丙材料 50935093 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 857857 貸：銀行存款貸：銀行存款 59505950（二）主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理（二）主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理第二節(jié)財(cái)產(chǎn)物資的收發(fā)、增減和使用第二節(jié)財(cái)產(chǎn)物資的收發(fā)、增減和使用先收料后付款先收料后付款【例例4-64-6】20209 9年年3 3月月1212日，長江公司從三宏公司購入甲材料日，長江公司從三宏公司購入甲材

11、料20002000千克，每千克千克，每千克5 5元，三宏公司代墊運(yùn)費(fèi)為元，三宏公司代墊運(yùn)費(fèi)為500500元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額17351735元（元（1700+351700+35）。材料已收）。材料已收到并驗(yàn)收入庫，但款項(xiàng)尚未支付。會(huì)計(jì)部門根據(jù)從供應(yīng)單位取得的發(fā)票、代墊運(yùn)到并驗(yàn)收入庫，但款項(xiàng)尚未支付。會(huì)計(jì)部門根據(jù)從供應(yīng)單位取得的發(fā)票、代墊運(yùn)費(fèi)單據(jù)、材料入庫單，應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：費(fèi)單據(jù)、材料入庫單，應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄： 借：原材料借：原材料甲材料甲材料 10 46510 465 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額) 1 735) 1 735 貸：應(yīng)付賬款貸：

12、應(yīng)付賬款三宏公司三宏公司 12 20012 200【例例4 4-7 7】承承【例例4-64-6】， 20209 9年年3 3月月1818日，長江公司開出轉(zhuǎn)賬支票支付上述購日，長江公司開出轉(zhuǎn)賬支票支付上述購料款及代墊運(yùn)費(fèi)料款及代墊運(yùn)費(fèi)1220012200元。會(huì)計(jì)部門根據(jù)轉(zhuǎn)賬支票存根，應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：元。會(huì)計(jì)部門根據(jù)轉(zhuǎn)賬支票存根，應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄： 借：應(yīng)付賬款借：應(yīng)付賬款三宏公司三宏公司 12 20012 200 貸：銀行存款貸：銀行存款 12 20012 200第二節(jié)財(cái)產(chǎn)物資的收發(fā)、增減和使用第二節(jié)財(cái)產(chǎn)物資的收發(fā)、增減和使用先付款后收料先付款后收料【例例4-84-8】20209 9年年3

13、 3月月1515日，長江公司從宏達(dá)公司購入乙材料日，長江公司從宏達(dá)公司購入乙材料10001000千克，每千克千克，每千克2020元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額34003400元。材料尚在運(yùn)輸途中，元。材料尚在運(yùn)輸途中，全部款項(xiàng)用銀行轉(zhuǎn)賬支票付訖。會(huì)計(jì)部門根據(jù)從供應(yīng)單位取得的發(fā)全部款項(xiàng)用銀行轉(zhuǎn)賬支票付訖。會(huì)計(jì)部門根據(jù)從供應(yīng)單位取得的發(fā)票、轉(zhuǎn)賬支票的存根，應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：票、轉(zhuǎn)賬支票的存根，應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄： 借：在途物資借：在途物資乙材料乙材料 20 00020 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額) 3 400) 3 400 貸：銀行存款貸：銀行存款 2

14、3 40023 400第二節(jié)財(cái)產(chǎn)物資的收發(fā)、增減和使用第二節(jié)財(cái)產(chǎn)物資的收發(fā)、增減和使用【例例4-94-9】承承【例例4-84-8】，20209 9年年3 3月月2020日，長江公司開出轉(zhuǎn)賬支票支付上述乙材日，長江公司開出轉(zhuǎn)賬支票支付上述乙材料的運(yùn)雜費(fèi)共計(jì)料的運(yùn)雜費(fèi)共計(jì)12001200元，其中運(yùn)費(fèi)元，其中運(yùn)費(fèi)10001000元，按照稅法規(guī)定元，按照稅法規(guī)定7%7%計(jì)算允許抵扣的增值計(jì)算允許抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額稅進(jìn)項(xiàng)稅額7070元。會(huì)計(jì)部門根據(jù)轉(zhuǎn)賬支票、收到運(yùn)雜費(fèi)單據(jù)，應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分元。會(huì)計(jì)部門根據(jù)轉(zhuǎn)賬支票、收到運(yùn)雜費(fèi)單據(jù)，應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：錄： 借：在途物資借：在途物資乙材料乙材料 1130

15、1130 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額) 70) 70 貸：銀行存款貸：銀行存款 12001200【例例4 4-1010】承承【例例4-84-8】，20209 9年年3 3月月3030日，上述乙材料到達(dá)企業(yè)并驗(yàn)收入庫，日，上述乙材料到達(dá)企業(yè)并驗(yàn)收入庫，結(jié)轉(zhuǎn)入庫乙材料采購成本。會(huì)計(jì)部門根據(jù)材料入庫單，應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：結(jié)轉(zhuǎn)入庫乙材料采購成本。會(huì)計(jì)部門根據(jù)材料入庫單，應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄： 借：原材料借：原材料乙材料乙材料 21 13021 130 貸：在途物資貸：在途物資乙材料乙材料 21 13021 130第二節(jié)財(cái)產(chǎn)物資的收發(fā)、增減和使用第二節(jié)財(cái)產(chǎn)物資的收發(fā)、增減和

16、使用采用預(yù)付款項(xiàng)購貨采用預(yù)付款項(xiàng)購貨【例例4-114-11】20209 9年年3 3月月2121日，長江公司以轉(zhuǎn)賬支票預(yù)付恒通公司采日，長江公司以轉(zhuǎn)賬支票預(yù)付恒通公司采購甲材料款購甲材料款1000010000元。會(huì)計(jì)部門根據(jù)轉(zhuǎn)賬支票存根，應(yīng)編制如下會(huì)元。會(huì)計(jì)部門根據(jù)轉(zhuǎn)賬支票存根，應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：計(jì)分錄： 借：預(yù)付賬款借：預(yù)付賬款甲材料甲材料 10 00010 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 10 00010 000第二節(jié)財(cái)產(chǎn)物資的收發(fā)、增減和使用第二節(jié)財(cái)產(chǎn)物資的收發(fā)、增減和使用【例例4-124-12】承承【例例4-114-11】，20209 9年年3 3月月2626日，長江公司收到恒通公

17、司發(fā)來的甲材日，長江公司收到恒通公司發(fā)來的甲材料，發(fā)票標(biāo)明的價(jià)款為料，發(fā)票標(biāo)明的價(jià)款為3000030000元，增值稅為元，增值稅為51005100元，甲材料已驗(yàn)收入庫。會(huì)計(jì)部元，甲材料已驗(yàn)收入庫。會(huì)計(jì)部門根據(jù)取得的發(fā)票、材料入庫單，應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：門根據(jù)取得的發(fā)票、材料入庫單，應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄： 借：原材料借：原材料甲材料甲材料 30 00030 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額) 5 100) 5 100 貸：預(yù)付賬款貸：預(yù)付賬款恒通公司恒通公司 35 10035 100【例例4 4-1313】承承【例例4-124-12】 ，20209 9年年3 3月月

18、2929日，長江公司開出轉(zhuǎn)賬支票補(bǔ)付恒通日，長江公司開出轉(zhuǎn)賬支票補(bǔ)付恒通公司的貨款公司的貨款2510025100元。會(huì)計(jì)部門根據(jù)轉(zhuǎn)賬支票存根，應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：元。會(huì)計(jì)部門根據(jù)轉(zhuǎn)賬支票存根，應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄： 借：預(yù)付賬款借：預(yù)付賬款恒通公司恒通公司 25 10025 100 貸：銀行存款貸：銀行存款 25 10025 100第二節(jié)財(cái)產(chǎn)物資的收發(fā)、增減和使用第二節(jié)財(cái)產(chǎn)物資的收發(fā)、增減和使用先收料但月末發(fā)票未到，無法確定其實(shí)際成本先收料但月末發(fā)票未到，無法確定其實(shí)際成本【例例4-144-14】20209 9年年3 3月月2222日，長江公司購入黃河公司丁材料一批，日，長江公司購入黃河公司丁材

19、料一批，材料已收到并驗(yàn)收入庫，但月末發(fā)票賬單尚未收到也無法確定其實(shí)材料已收到并驗(yàn)收入庫，但月末發(fā)票賬單尚未收到也無法確定其實(shí)際成本，暫估價(jià)值為際成本，暫估價(jià)值為3000030000元。會(huì)計(jì)部門根據(jù)材料入庫單，應(yīng)編制元。會(huì)計(jì)部門根據(jù)材料入庫單，應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：如下會(huì)計(jì)分錄： 借：原材料借：原材料丁材料丁材料 30 00030 000 貸：應(yīng)付賬款貸：應(yīng)付賬款暫估應(yīng)付賬款暫估應(yīng)付賬款 30 00030 000下月初作相反的會(huì)計(jì)分錄予以沖回，待收到發(fā)票賬單后再按照實(shí)際下月初作相反的會(huì)計(jì)分錄予以沖回，待收到發(fā)票賬單后再按照實(shí)際成本記賬。成本記賬。第二節(jié)財(cái)產(chǎn)物資的收發(fā)、增減和使用第二節(jié)財(cái)產(chǎn)物資的收發(fā)

20、、增減和使用【例例4-154-15】承承【例例4-144-14】，20209 9年年4 4月月1 1日，長江公司編制如下會(huì)日，長江公司編制如下會(huì)計(jì)分錄：計(jì)分錄： 借：應(yīng)付賬款借：應(yīng)付賬款暫估應(yīng)付賬款料暫估應(yīng)付賬款料 30 00030 000 貸：原材料貸：原材料 30 00030 000【例例4 4-1616】承承【例例4-154-15】 ，20209 9年年4 4月月2020日，長江公司收到黃河日，長江公司收到黃河公司的發(fā)票賬單，上述丁材料公司的發(fā)票賬單，上述丁材料10001000千克，每千克千克，每千克2020元，增值稅進(jìn)項(xiàng)元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額稅額34003400元。全部款項(xiàng)以轉(zhuǎn)賬支票付訖。

21、會(huì)計(jì)部門根據(jù)從供應(yīng)單位元。全部款項(xiàng)以轉(zhuǎn)賬支票付訖。會(huì)計(jì)部門根據(jù)從供應(yīng)單位取得的發(fā)票、轉(zhuǎn)賬支票存根和材料驗(yàn)收入庫單等，應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)取得的發(fā)票、轉(zhuǎn)賬支票存根和材料驗(yàn)收入庫單等，應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：分錄： 借：原材料借：原材料丁材料丁材料 20 00020 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 3 400 3 400 貸：銀行存款貸：銀行存款 23 40023 400第二節(jié)財(cái)產(chǎn)物資的收發(fā)、增減和使用第二節(jié)財(cái)產(chǎn)物資的收發(fā)、增減和使用（2 2）材料采購成本的計(jì)算）材料采購成本的計(jì)算 外購材料的采購成本主要包括：外購材料的采購成本主要包括：材料的買價(jià)材料的買價(jià)：供貨單位的

22、發(fā)：供貨單位的發(fā)票價(jià)格。票價(jià)格。采購費(fèi)用采購費(fèi)用：包括運(yùn)雜費(fèi)、入庫前挑選整理費(fèi)以及購：包括運(yùn)雜費(fèi)、入庫前挑選整理費(fèi)以及購入材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的其他有關(guān)稅費(fèi)。對于不能直接歸屬于某一種材入材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的其他有關(guān)稅費(fèi)。對于不能直接歸屬于某一種材料的采購費(fèi)用要按一定的標(biāo)準(zhǔn)，在有關(guān)的幾種材料之間進(jìn)行分料的采購費(fèi)用要按一定的標(biāo)準(zhǔn)，在有關(guān)的幾種材料之間進(jìn)行分配?？砂促徣肱?。可按購入材料的買價(jià)材料的買價(jià)、材料重量材料重量或或體積的比例體積的比例進(jìn)行分配。進(jìn)行分配。第二節(jié)財(cái)產(chǎn)物資的收發(fā)、增減和使用第二節(jié)財(cái)產(chǎn)物資的收發(fā)、增減和使用【例例4-174-17】20209 9年年3 3月月2222日，長江公司從三江公司購入甲、乙兩

23、種日，長江公司從三江公司購入甲、乙兩種材料，發(fā)票上標(biāo)明甲材料的價(jià)款為材料，發(fā)票上標(biāo)明甲材料的價(jià)款為3000030000元、乙材料的價(jià)款為元、乙材料的價(jià)款為2000020000元，增值稅為元，增值稅為85008500元。材料未到，全部款項(xiàng)以商業(yè)承兌匯元。材料未到，全部款項(xiàng)以商業(yè)承兌匯票付訖。會(huì)計(jì)部門根據(jù)取得的發(fā)票，應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：票付訖。會(huì)計(jì)部門根據(jù)取得的發(fā)票，應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄： 借：在途物資借：在途物資甲材料甲材料 30 00030 000 乙材料乙材料 20 00020 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 8 5008 500 貸：應(yīng)付票據(jù)貸：應(yīng)付票據(jù)

24、 58 50058 500第二節(jié)財(cái)產(chǎn)物資的收發(fā)、增減和使用第二節(jié)財(cái)產(chǎn)物資的收發(fā)、增減和使用【例例4-184-18】承承【例例4-174-17】，20209 9年年3 3月月2525日，長江公司開出轉(zhuǎn)賬支日，長江公司開出轉(zhuǎn)賬支票支付上述甲、乙材料的運(yùn)費(fèi)票支付上述甲、乙材料的運(yùn)費(fèi)20002000元，其中可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅元，其中可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為額為140140元。企業(yè)規(guī)定按甲、乙兩種材料的買價(jià)分配采購費(fèi)用。元。企業(yè)規(guī)定按甲、乙兩種材料的買價(jià)分配采購費(fèi)用。會(huì)計(jì)部門編制的材料采購費(fèi)用分配表如下表：會(huì)計(jì)部門編制的材料采購費(fèi)用分配表如下表：第二節(jié)財(cái)產(chǎn)物資的收發(fā)、增減和使用第二節(jié)財(cái)產(chǎn)物資的收發(fā)、增

25、減和使用長江公司采購費(fèi)用分配表長江公司采購費(fèi)用分配表 20209 9年年3 3月月2525日日項(xiàng)目材料名稱分配標(biāo)準(zhǔn)（買價(jià)）分配率分配金額備注甲材料300001116乙材料20000744合計(jì)500000.03721860復(fù)核（簽章）：王林復(fù)核（簽章）：王林 制表（簽章）：李芳制表（簽章）：李芳 注：注：分配率分配率= =（2000-1402000-140）（30000+2000030000+20000）甲材料應(yīng)承擔(dān)的運(yùn)雜費(fèi)甲材料應(yīng)承擔(dān)的運(yùn)雜費(fèi)=30000=300000.0372=11160.0372=1116（元）（元）乙材料應(yīng)承擔(dān)的運(yùn)雜費(fèi)乙材料應(yīng)承擔(dān)的運(yùn)雜費(fèi)=20000=200000.037

26、2=7440.0372=744（元）（元）第二節(jié)財(cái)產(chǎn)物資的收發(fā)、增減和使用第二節(jié)財(cái)產(chǎn)物資的收發(fā)、增減和使用會(huì)計(jì)部門根據(jù)轉(zhuǎn)賬支票存根、收到的運(yùn)雜費(fèi)單據(jù)和上述采購費(fèi)用分配表，應(yīng)編制會(huì)計(jì)部門根據(jù)轉(zhuǎn)賬支票存根、收到的運(yùn)雜費(fèi)單據(jù)和上述采購費(fèi)用分配表，應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：如下會(huì)計(jì)分錄： 借：在途物資借：在途物資甲材料甲材料 11161116 乙材料乙材料 744744 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 140140 貸：銀行存款貸：銀行存款 20002000【例例4 4-1919】承承【例例4-174-17】、【例例4-184-18】，月末結(jié)轉(zhuǎn)上述入庫材料的采購成本。會(huì)，月末結(jié)

27、轉(zhuǎn)上述入庫材料的采購成本。會(huì)計(jì)部門根據(jù)材料入庫單，應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：計(jì)部門根據(jù)材料入庫單，應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄： 借：原材料借：原材料甲材料甲材料 31 11631 116 乙材料乙材料 20 74420 744 貸：在途物資貸：在途物資甲材料甲材料 31 11631 116 乙材料乙材料 20 74420 744 已驗(yàn)收入庫材料的采購成本結(jié)轉(zhuǎn)的程序有兩種：一是逐批結(jié)轉(zhuǎn)；二是月末匯已驗(yàn)收入庫材料的采購成本結(jié)轉(zhuǎn)的程序有兩種：一是逐批結(jié)轉(zhuǎn)；二是月末匯總計(jì)算后一并結(jié)轉(zhuǎn)?？傆?jì)算后一并結(jié)轉(zhuǎn)。第二節(jié)財(cái)產(chǎn)物資的收發(fā)、增減和使用第二節(jié)財(cái)產(chǎn)物資的收發(fā)、增減和使用2.2.發(fā)出原材料的賬務(wù)處理發(fā)出原材料的賬務(wù)處理（

28、1 1）存貨（材料）發(fā)出成本的計(jì)算）存貨（材料）發(fā)出成本的計(jì)算 個(gè)別計(jì)價(jià)法：個(gè)別計(jì)價(jià)法：按照各種存貨逐一辨認(rèn)各批發(fā)出存貨和期末存貨所按照各種存貨逐一辨認(rèn)各批發(fā)出存貨和期末存貨所屬的購進(jìn)批別或生產(chǎn)批別，分別按其購入或生產(chǎn)時(shí)所確定的單位成屬的購進(jìn)批別或生產(chǎn)批別，分別按其購入或生產(chǎn)時(shí)所確定的單位成本計(jì)算各批存貨和期末存貨成本的方法。本計(jì)算各批存貨和期末存貨成本的方法。先進(jìn)先出法先進(jìn)先出法：以先購入的存貨應(yīng)先發(fā)出（銷售或耗用）這樣一種：以先購入的存貨應(yīng)先發(fā)出（銷售或耗用）這樣一種存貨實(shí)物流動(dòng)假設(shè)為前提，對發(fā)出存貨進(jìn)行計(jì)價(jià)。存貨實(shí)物流動(dòng)假設(shè)為前提，對發(fā)出存貨進(jìn)行計(jì)價(jià)?！纠?-204-20】長江公司采用

29、先進(jìn)先出法計(jì)算發(fā)出材料和期末材料的成長江公司采用先進(jìn)先出法計(jì)算發(fā)出材料和期末材料的成本。本。20209 9年年9 9月份甲材料明細(xì)賬如下表所示（金額單位：元）月份甲材料明細(xì)賬如下表所示（金額單位：元）第二節(jié)財(cái)產(chǎn)物資的收發(fā)、增減和使用第二節(jié)財(cái)產(chǎn)物資的收發(fā)、增減和使用 甲材料明細(xì)賬甲材料明細(xì)賬 材料類別：甲材料材料類別：甲材料 計(jì)量單位：千克、元計(jì)量單位：千克、元 209年憑證編號(hào)摘要收入發(fā)出結(jié)存月日數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額91略期初余額30004120008購入20004.488003000200044.412000880018領(lǐng)用3000100044.412000440010004

30、.4440025購入30004.613800100030004.44.644001380029領(lǐng)用100010004.44.64400460020004.6920030領(lǐng)用5004.6230015004.6690030本月合計(jì)50002260065002770015004.66900第二節(jié)財(cái)產(chǎn)物資的收發(fā)、增減和使用第二節(jié)財(cái)產(chǎn)物資的收發(fā)、增減和使用月末一次加權(quán)平均法月末一次加權(quán)平均法：以當(dāng)月全部進(jìn)貨數(shù)量加上月初存貨：以當(dāng)月全部進(jìn)貨數(shù)量加上月初存貨數(shù)量作為權(quán)數(shù)，去除當(dāng)月全部進(jìn)貨成本加上月初存貨成本，數(shù)量作為權(quán)數(shù)，去除當(dāng)月全部進(jìn)貨成本加上月初存貨成本，計(jì)算出存貨的加權(quán)平均單位成本，以此為基礎(chǔ)計(jì)算當(dāng)月

31、發(fā)出計(jì)算出存貨的加權(quán)平均單位成本，以此為基礎(chǔ)計(jì)算當(dāng)月發(fā)出存貨成本和期末存貨成本的一種方法。存貨成本和期末存貨成本的一種方法。【例例4-214-21】承承【例例4-204-20】資料，假定長江公司采用月末一次資料，假定長江公司采用月末一次加權(quán)平均法計(jì)算發(fā)出材料和期末材料的成本。加權(quán)平均法計(jì)算發(fā)出材料和期末材料的成本。20209 9年年9 9月份月份甲材料明細(xì)賬如下表所示（金額單位：元）甲材料明細(xì)賬如下表所示（金額單位：元）第二節(jié)財(cái)產(chǎn)物資的收發(fā)、增減和使用第二節(jié)財(cái)產(chǎn)物資的收發(fā)、增減和使用 甲材料明細(xì)賬甲材料明細(xì)賬 材料類別：甲材料材料類別：甲材料 計(jì)量單位：千克、元計(jì)量單位：千克、元 209年憑證

32、編號(hào)摘要收入發(fā)出結(jié)存月日數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額91略期初余額30004120008購入20004.4880050002080018領(lǐng)用4000100025購入30004.613800400029領(lǐng)用2000200030領(lǐng)用500150030本月合計(jì)50002260065004.32528112.515004.3256487.5存貨單位成本存貨單位成本=（12000+22600）（3000+5000）（元）（元）本月發(fā)出存貨的成本（元）本月發(fā)出存貨的成本（元）本月月末庫存存貨成本（元）本月月末庫存存貨成本（元）第二節(jié)財(cái)產(chǎn)物資的收發(fā)、增減和使用第二節(jié)財(cái)產(chǎn)物資的收發(fā)、增減和使用移動(dòng)加權(quán)

33、平均法移動(dòng)加權(quán)平均法：以每次進(jìn)貨的成本加上原有庫存存貨的成本，：以每次進(jìn)貨的成本加上原有庫存存貨的成本，除以每次進(jìn)貨數(shù)量與原有庫存存貨的數(shù)量之和，據(jù)以計(jì)算加權(quán)平均除以每次進(jìn)貨數(shù)量與原有庫存存貨的數(shù)量之和，據(jù)以計(jì)算加權(quán)平均單位成本，作為在下次進(jìn)貨前計(jì)算各次發(fā)出存貨成本的依據(jù)。單位成本，作為在下次進(jìn)貨前計(jì)算各次發(fā)出存貨成本的依據(jù)?！纠?-224-22】承承【例例4-204-20】資料，假定長江公司采用移動(dòng)加權(quán)平均法資料，假定長江公司采用移動(dòng)加權(quán)平均法計(jì)算發(fā)出材料和期末材料的成本。計(jì)算發(fā)出材料和期末材料的成本。20209 9年年9 9月份甲材料明細(xì)賬如下月份甲材料明細(xì)賬如下表所示（金額單位：元）表

34、所示（金額單位：元）第二節(jié)財(cái)產(chǎn)物資的收發(fā)、增減和使用第二節(jié)財(cái)產(chǎn)物資的收發(fā)、增減和使用 甲材料明細(xì)賬甲材料明細(xì)賬 材料類別：甲材料材料類別：甲材料 計(jì)量單位：千克、元計(jì)量單位：千克、元 209年憑證編號(hào)摘要收入發(fā)出結(jié)存月日數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額91略期初余額30004120008購入20004.4880050004.162080018領(lǐng)用40004.161664010004.16416025購入30004.61380040004.491796029領(lǐng)用20004.49898020004.49898030領(lǐng)用5004.49224515004.49673530本月合計(jì)500022600

35、65002786515004.496735第二節(jié)財(cái)產(chǎn)物資的收發(fā)、增減和使用第二節(jié)財(cái)產(chǎn)物資的收發(fā)、增減和使用（2 2）發(fā)出原材料的匯總）發(fā)出原材料的匯總 【例例4-234-23】 20209 9年年6 6月，月，, ,長江公司從倉庫領(lǐng)用甲、乙、丙材料長江公司從倉庫領(lǐng)用甲、乙、丙材料各一批，用以生產(chǎn)各一批，用以生產(chǎn)A A、B B兩種產(chǎn)品和其他一般耗用。會(huì)計(jì)部門根據(jù)兩種產(chǎn)品和其他一般耗用。會(huì)計(jì)部門根據(jù)轉(zhuǎn)來的領(lǐng)料憑證匯總后，編制轉(zhuǎn)來的領(lǐng)料憑證匯總后，編制“材料耗用匯總表材料耗用匯總表” 如下表所示。如下表所示。第二節(jié)財(cái)產(chǎn)物資的收發(fā)、增減和使用第二節(jié)財(cái)產(chǎn)物資的收發(fā)、增減和使用項(xiàng)目甲材料乙材料丙材料金額合

36、計(jì)數(shù)量金額數(shù)量金額數(shù)量金額生產(chǎn)A產(chǎn)品耗用生產(chǎn)B產(chǎn)品耗用10001000600060006003001200600200010001600080002320014600小計(jì)200012000900180030002400037800車間一般耗用行政管理部門耗用50030001002001008003800200合計(jì)2500150001000200031002480041800長江公司材料憑證匯總長江公司材料憑證匯總 2009年年6月月30日日 單位：千克、元單位：千克、元復(fù)核（簽章）：王林復(fù)核（簽章）：王林 制表（簽章）：李芳制表（簽章）：李芳 第二節(jié)財(cái)產(chǎn)物資的收發(fā)、增減和使用第二節(jié)財(cái)產(chǎn)物資的收

37、發(fā)、增減和使用會(huì)計(jì)部門根據(jù)上述材料憑證匯總表，應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：會(huì)計(jì)部門根據(jù)上述材料憑證匯總表，應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄： 借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本A A產(chǎn)品產(chǎn)品 23 20023 200 B B產(chǎn)品產(chǎn)品 14 60014 600 制造費(fèi)用制造費(fèi)用 3 8003 800 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 200200 貸：原材料貸：原材料 41 80041 800第二節(jié)財(cái)產(chǎn)物資的收發(fā)、增減和使用第二節(jié)財(cái)產(chǎn)物資的收發(fā)、增減和使用二、庫存商品二、庫存商品（一）主要賬戶設(shè)置（一）主要賬戶設(shè)置已經(jīng)出庫的各種產(chǎn)品的實(shí)際生已經(jīng)出庫的各種產(chǎn)品的實(shí)際生產(chǎn)成本產(chǎn)成本借借貸貸已經(jīng)完工驗(yàn)收入庫的各種產(chǎn)品已經(jīng)完工驗(yàn)收入庫的各種產(chǎn)品的實(shí)際

38、生產(chǎn)成本的實(shí)際生產(chǎn)成本余額：企業(yè)期末庫存產(chǎn)成品的實(shí)余額：企業(yè)期末庫存產(chǎn)成品的實(shí)際成本際成本庫存商品庫存商品該賬戶應(yīng)按庫存商品的品名、種類和規(guī)格設(shè)置明細(xì)分類該賬戶應(yīng)按庫存商品的品名、種類和規(guī)格設(shè)置明細(xì)分類賬，進(jìn)行明細(xì)分類核算。賬，進(jìn)行明細(xì)分類核算。第二節(jié)財(cái)產(chǎn)物資的收發(fā)、增減和使用第二節(jié)財(cái)產(chǎn)物資的收發(fā)、增減和使用期末轉(zhuǎn)入期末轉(zhuǎn)入“本年利潤本年利潤”賬戶的賬戶的已銷售產(chǎn)品的生產(chǎn)成本已銷售產(chǎn)品的生產(chǎn)成本借借貸貸本期因銷售商品、提供勞務(wù)或本期因銷售商品、提供勞務(wù)或讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒?dòng)而讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日常活動(dòng)而發(fā)生的實(shí)際成本發(fā)生的實(shí)際成本主營業(yè)務(wù)成本主營業(yè)務(wù)成本該賬戶可按庫存主營業(yè)務(wù)的種類進(jìn)行明細(xì)核

39、算。該賬戶可按庫存主營業(yè)務(wù)的種類進(jìn)行明細(xì)核算。該賬戶期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。該賬戶期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。第二節(jié)財(cái)產(chǎn)物資的收發(fā)、增減和使用第二節(jié)財(cái)產(chǎn)物資的收發(fā)、增減和使用1.1.產(chǎn)成品入庫的賬務(wù)處理產(chǎn)成品入庫的賬務(wù)處理【例例4-244-24】20209 9年年6 6月月3030日，海豐公司生產(chǎn)日，海豐公司生產(chǎn)A A、B B產(chǎn)品分別為產(chǎn)品分別為100100件件和和8080件，單位生產(chǎn)成本分別為件，單位生產(chǎn)成本分別為2020元和元和1010元，全部完工并已驗(yàn)收入庫，元，全部完工并已驗(yàn)收入庫，結(jié)轉(zhuǎn)入庫產(chǎn)品的生產(chǎn)成本。會(huì)計(jì)部門根據(jù)完工產(chǎn)品入庫單，應(yīng)編制結(jié)轉(zhuǎn)入庫產(chǎn)品的生產(chǎn)成本。會(huì)計(jì)部門根據(jù)完工產(chǎn)品入庫單，應(yīng)編制如下

40、會(huì)計(jì)分錄：如下會(huì)計(jì)分錄： 借：庫存商品借：庫存商品A A產(chǎn)品產(chǎn)品 2 0002 000 B B產(chǎn)品產(chǎn)品 800800 貸：生產(chǎn)成本貸：生產(chǎn)成本A A產(chǎn)品產(chǎn)品 2 0002 000 B B產(chǎn)品產(chǎn)品 800800（二）主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理（二）主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理第二節(jié)財(cái)產(chǎn)物資的收發(fā)、增減和使用第二節(jié)財(cái)產(chǎn)物資的收發(fā)、增減和使用2.2.銷售商品結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本的賬務(wù)處理銷售商品結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本的賬務(wù)處理【例例4-254-25】承承【例例4-244-24】，20209 9年年6 6月月3030日，海豐公司結(jié)轉(zhuǎn)本月確日，海豐公司結(jié)轉(zhuǎn)本月確認(rèn)銷售的認(rèn)銷售的6060件件A A產(chǎn)品的成本。會(huì)計(jì)部門根據(jù)產(chǎn)品發(fā)出匯總

41、表，應(yīng)編產(chǎn)品的成本。會(huì)計(jì)部門根據(jù)產(chǎn)品發(fā)出匯總表，應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：制如下會(huì)計(jì)分錄： 借：主營業(yè)務(wù)成本借：主營業(yè)務(wù)成本A A產(chǎn)品（產(chǎn)品（60602020） 1 2001 200 貸：庫存商品貸：庫存商品A A產(chǎn)品產(chǎn)品 1 2001 200第二節(jié)財(cái)產(chǎn)物資的收發(fā)、增減和使用第二節(jié)財(cái)產(chǎn)物資的收發(fā)、增減和使用（一）主要賬戶設(shè)置（一）主要賬戶設(shè)置固定資產(chǎn)原始價(jià)值的減少額固定資產(chǎn)原始價(jià)值的減少額借借貸貸固定資產(chǎn)原始價(jià)值的增加額固定資產(chǎn)原始價(jià)值的增加額余額：企業(yè)期末現(xiàn)有固定資產(chǎn)的余額：企業(yè)期末現(xiàn)有固定資產(chǎn)的原始價(jià)值原始價(jià)值固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)該賬戶按固定資產(chǎn)類別和項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)分該賬戶按固定資產(chǎn)類別和

42、項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)分類核算。類核算。三、固定資產(chǎn)三、固定資產(chǎn)第二節(jié)財(cái)產(chǎn)物資的收發(fā)、增減和使用第二節(jié)財(cái)產(chǎn)物資的收發(fā)、增減和使用固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊額固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊額借借貸貸已提固定資產(chǎn)折舊的減少額或已提固定資產(chǎn)折舊的減少額或轉(zhuǎn)銷數(shù)額轉(zhuǎn)銷數(shù)額余額：期末固定資產(chǎn)已提的累余額：期末固定資產(chǎn)已提的累計(jì)折舊計(jì)折舊累計(jì)折舊累計(jì)折舊該賬戶可按固定資產(chǎn)類別和項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。該賬戶可按固定資產(chǎn)類別和項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。該賬戶是該賬戶是“固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)”賬戶的一個(gè)調(diào)整賬戶。賬戶的一個(gè)調(diào)整賬戶。第二節(jié)財(cái)產(chǎn)物資的收發(fā)、增減和使用第二節(jié)財(cái)產(chǎn)物資的收發(fā)、增減和使用固定資產(chǎn)清理固定資產(chǎn)清理借貸轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值

43、轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值支付的相關(guān)稅費(fèi)及其他費(fèi)用支付的相關(guān)稅費(fèi)及其他費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)清理凈收益結(jié)轉(zhuǎn)清理凈收益收回出售固定資產(chǎn)的價(jià)款、殘料價(jià)值和收回出售固定資產(chǎn)的價(jià)款、殘料價(jià)值和變價(jià)收入變價(jià)收入應(yīng)由保險(xiǎn)公司或過失人賠償?shù)膿p失應(yīng)由保險(xiǎn)公司或過失人賠償?shù)膿p失結(jié)轉(zhuǎn)清理凈損失結(jié)轉(zhuǎn)清理凈損失該賬戶可按被清理的固定資產(chǎn)項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。該賬戶可按被清理的固定資產(chǎn)項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。余額：尚未清理完畢的凈損失余額：尚未清理完畢的凈損失第二節(jié)財(cái)產(chǎn)物資的收發(fā)、增減和使用第二節(jié)財(cái)產(chǎn)物資的收發(fā)、增減和使用該賬戶應(yīng)按照營業(yè)外收入項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。該賬戶應(yīng)按照營業(yè)外收入項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。該賬戶期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額

44、該賬戶期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額取得的各項(xiàng)營業(yè)外收入取得的各項(xiàng)營業(yè)外收入營業(yè)外收入營業(yè)外收入借貸期末轉(zhuǎn)入期末轉(zhuǎn)入“本年利潤本年利潤”賬戶的數(shù)額賬戶的數(shù)額借營業(yè)外支出營業(yè)外支出貸發(fā)生各項(xiàng)營業(yè)外支出實(shí)際發(fā)生數(shù)額發(fā)生各項(xiàng)營業(yè)外支出實(shí)際發(fā)生數(shù)額期末轉(zhuǎn)入期末轉(zhuǎn)入“本年利潤本年利潤”賬戶的數(shù)額賬戶的數(shù)額該賬戶應(yīng)按營業(yè)外支出項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。該賬戶應(yīng)按營業(yè)外支出項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。該賬戶期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。該賬戶期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。第二節(jié)財(cái)產(chǎn)物資的收發(fā)、增減和使用第二節(jié)財(cái)產(chǎn)物資的收發(fā)、增減和使用1.1.購入不需要安裝的固定資產(chǎn)的賬務(wù)處理購入不需要安裝的固定資產(chǎn)的賬務(wù)處理【例例4-264-26】202

45、09 9年年5 5月月2020日，長江公司購入一臺(tái)設(shè)備并投入使用，取得的增值稅日，長江公司購入一臺(tái)設(shè)備并投入使用，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價(jià)款為專用發(fā)票上注明的設(shè)備價(jià)款為1200012000元，增值稅稅額為元，增值稅稅額為20402040元?？铐?xiàng)已經(jīng)銀行轉(zhuǎn)元?？铐?xiàng)已經(jīng)銀行轉(zhuǎn)賬支付。會(huì)計(jì)部門按照賬支付。會(huì)計(jì)部門按照20092009年年1 1月月1 1日起修訂后實(shí)施的日起修訂后實(shí)施的增值稅暫行條例增值稅暫行條例、增增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則等相關(guān)規(guī)定，根據(jù)增值稅專用發(fā)票及轉(zhuǎn)賬支票存根記賬等相關(guān)規(guī)定，根據(jù)增值稅專用發(fā)票及轉(zhuǎn)賬支票存根記賬聯(lián)，應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：聯(lián)，應(yīng)編制如下會(huì)

46、計(jì)分錄： 借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)A A設(shè)備設(shè)備 12 00012 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額) 2 040) 2 040 貸：銀行存款貸：銀行存款 14 04014 040（二）主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理（二）主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理第二節(jié)財(cái)產(chǎn)物資的收發(fā)、增減和使用第二節(jié)財(cái)產(chǎn)物資的收發(fā)、增減和使用2. 2. 固定資產(chǎn)折舊的賬務(wù)處理固定資產(chǎn)折舊的賬務(wù)處理 固定資產(chǎn)折舊方法包括：固定資產(chǎn)折舊方法包括：年限平均法年限平均法、工作量法工作量法、雙倍余額遞減法雙倍余額遞減法和和年數(shù)總和法年數(shù)總和法等等。年限平均法下年限平均法下年折舊率年折舊率（原值（原值-預(yù)計(jì)殘值）預(yù)計(jì)

47、殘值）原值原值預(yù)計(jì)使用所限預(yù)計(jì)使用所限100% 或：或： 年折舊率年折舊率（1預(yù)計(jì)殘值率）預(yù)計(jì)殘值率）預(yù)計(jì)使用年限預(yù)計(jì)使用年限100%月折舊率月折舊率年折舊率年折舊率12 月折舊額月折舊額 = =固定資產(chǎn)原價(jià)固定資產(chǎn)原價(jià)月折舊率月折舊率上述公式中：（原值上述公式中：（原值-預(yù)計(jì)殘值）預(yù)計(jì)殘值）原值原值 = = 1預(yù)計(jì)殘值率預(yù)計(jì)殘值率 總折舊率總折舊率第二節(jié)財(cái)產(chǎn)物資的收發(fā)、增減和使用第二節(jié)財(cái)產(chǎn)物資的收發(fā)、增減和使用【例例4-274-27】承承【例例4-264-26】，20209 9年年6 6月月1 1日，長江公司對該設(shè)備采日，長江公司對該設(shè)備采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)該設(shè)備的使用壽命為用年限平

48、均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)該設(shè)備的使用壽命為1010年，預(yù)計(jì)凈殘年，預(yù)計(jì)凈殘值為設(shè)備原價(jià)的值為設(shè)備原價(jià)的5%5%。該設(shè)備每月計(jì)提折舊額該設(shè)備每月計(jì)提折舊額=12000=12000（1-5%1-5%）101012=9512=95（元）（元）假定假定20209 9年年6 6月份應(yīng)計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊為月份應(yīng)計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊為1040010400元，其中生產(chǎn)車元，其中生產(chǎn)車間折舊為間折舊為60006000元，行政管理部門折舊為元，行政管理部門折舊為44004400元。會(huì)計(jì)部門根據(jù)固定元。會(huì)計(jì)部門根據(jù)固定資產(chǎn)折舊計(jì)算表，每月應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：資產(chǎn)折舊計(jì)算表，每月應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄： 借：制造費(fèi)用借：制造費(fèi)用

49、 6 0006 000 管理費(fèi)用額管理費(fèi)用額 4 4004 400 貸：累計(jì)折舊貸：累計(jì)折舊 10 40010 400第二節(jié)財(cái)產(chǎn)物資的收發(fā)、增減和使用第二節(jié)財(cái)產(chǎn)物資的收發(fā)、增減和使用3. 3. 固定資產(chǎn)處置的賬務(wù)處理固定資產(chǎn)處置的賬務(wù)處理【例例4-284-28】承承【例例4-274-27】，2 21010年年4 4月月3030日，因產(chǎn)品調(diào)整，長江公日，因產(chǎn)品調(diào)整，長江公司將該項(xiàng)設(shè)備出售給黃河公司，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)司將該項(xiàng)設(shè)備出售給黃河公司，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為款為80008000元，增值稅額為元，增值稅額為13601360元?？铐?xiàng)已收到。元?？铐?xiàng)已收到。 截至截至2

50、 21010年年4 4月月2525日，該設(shè)備已經(jīng)計(jì)提的折舊額為日，該設(shè)備已經(jīng)計(jì)提的折舊額為10451045元元（95951111），會(huì)計(jì)部門按照），會(huì)計(jì)部門按照20092009年年1 1月月1 1日起修訂后實(shí)施的日起修訂后實(shí)施的增值稅增值稅暫行條例暫行條例、增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則等相關(guān)規(guī)定，根據(jù)增值等相關(guān)規(guī)定，根據(jù)增值稅專用發(fā)票等相關(guān)資料，應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：稅專用發(fā)票等相關(guān)資料，應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：第二節(jié)財(cái)產(chǎn)物資的收發(fā)、增減和使用第二節(jié)財(cái)產(chǎn)物資的收發(fā)、增減和使用借：固定資產(chǎn)清理借：固定資產(chǎn)清理A A設(shè)備設(shè)備 10 95510 955 累計(jì)折舊累計(jì)折舊 1 0451 04

51、5貸：固定資產(chǎn)貸：固定資產(chǎn)A A設(shè)備設(shè)備 12 00012 000借：銀行存款借：銀行存款 9 3609 360 貸：固定資產(chǎn)清理貸：固定資產(chǎn)清理A A設(shè)備設(shè)備 8 0008 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 1 3601 360借：營業(yè)外支出借：營業(yè)外支出 2 9552 955 貸：固定資產(chǎn)清理貸：固定資產(chǎn)清理A A設(shè)備設(shè)備 2 9552 955第二節(jié)財(cái)產(chǎn)物資的收發(fā)、增減和使用第二節(jié)財(cái)產(chǎn)物資的收發(fā)、增減和使用【例例4-294-29】承承【例例4-274-27】，假定，假定2 21010年年4 4月月3030日，因產(chǎn)品調(diào)整，長日，因產(chǎn)品調(diào)整，長江公司將該項(xiàng)設(shè)

52、備出售給黃河公司，開具的增值稅專用發(fā)票上注明江公司將該項(xiàng)設(shè)備出售給黃河公司，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為的價(jià)款為1100011000元，增值稅額為元，增值稅額為18701870元?？铐?xiàng)尚未收到。元。款項(xiàng)尚未收到。 會(huì)計(jì)部門按照會(huì)計(jì)部門按照20092009年年1 1月月1 1日起修訂后實(shí)施的日起修訂后實(shí)施的增值稅暫行條增值稅暫行條例例、增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則等相關(guān)規(guī)定，根據(jù)增值稅專用等相關(guān)規(guī)定，根據(jù)增值稅專用發(fā)票等相關(guān)資料，應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：發(fā)票等相關(guān)資料，應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：第二節(jié)財(cái)產(chǎn)物資的收發(fā)、增減和使用第二節(jié)財(cái)產(chǎn)物資的收發(fā)、增減和使用借：固定資產(chǎn)清理借：固定資

53、產(chǎn)清理A A設(shè)備設(shè)備 10 95510 955 累計(jì)折舊累計(jì)折舊 1 0451 045貸：固定資產(chǎn)貸：固定資產(chǎn)A A設(shè)備設(shè)備 12 00012 000借：應(yīng)收賬款借：應(yīng)收賬款 12 87012 870 貸：固定資產(chǎn)清理貸：固定資產(chǎn)清理A A設(shè)備設(shè)備 11 00011 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 1 8701 870借：固定資產(chǎn)清理借：固定資產(chǎn)清理A A設(shè)備設(shè)備 4545 貸：營業(yè)外收入貸：營業(yè)外收入 4545 注：上述會(huì)計(jì)分錄僅第一筆分錄與注：上述會(huì)計(jì)分錄僅第一筆分錄與【例例4-284-28】的第一筆分錄相的第一筆分錄相同。同。第二節(jié)財(cái)產(chǎn)物資的收發(fā)、增

54、減和使用第二節(jié)財(cái)產(chǎn)物資的收發(fā)、增減和使用第三節(jié)債權(quán)、債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算第三節(jié)債權(quán)、債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算v 一、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)v （一）應(yīng)收款發(fā)生和收回的賬務(wù)處理v （二）應(yīng)收款減值（壞賬準(zhǔn)備）的賬務(wù)處理v 、當(dāng)期應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備金額的計(jì)算v 、計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)分錄v 、實(shí)際發(fā)生壞賬時(shí)的賬務(wù)處理v （三）預(yù)付賬款的賬務(wù)處理v 二、應(yīng)付賬款v （一）應(yīng)付賬款發(fā)生的賬務(wù)處理v （二）償付應(yīng)付賬款的賬務(wù)處理v 三、應(yīng)付職工薪酬v （一）計(jì)提應(yīng)付職工薪酬的賬務(wù)處理v （二）發(fā)放應(yīng)付職工薪酬的賬務(wù)處理v四、應(yīng)交稅費(fèi)v（一）應(yīng)交增值稅的賬務(wù)處理v（二）應(yīng)交營業(yè)稅的賬務(wù)處理v五、借款v（一）短期借款的賬務(wù)處理v、短

55、期借款借入和歸還的賬務(wù)處理v、計(jì)提短期借款利息以及支付利息的賬務(wù)處理v（二）長期借款的賬務(wù)處理v、長期借款借入和歸還的賬務(wù)處理v、計(jì)提長期借款利息以及支付利息的賬務(wù)處理第三節(jié)債權(quán)、債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算第三節(jié)債權(quán)、債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算一、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)一、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)（一）主要賬戶設(shè)置（一）主要賬戶設(shè)置企業(yè)已經(jīng)收回的款項(xiàng)企業(yè)已經(jīng)收回的款項(xiàng)借借貸貸由于銷售產(chǎn)品或提供勞務(wù)而發(fā)由于銷售產(chǎn)品或提供勞務(wù)而發(fā)生的應(yīng)收款項(xiàng)生的應(yīng)收款項(xiàng)余額：企業(yè)尚未收回的應(yīng)收賬款余額：企業(yè)尚未收回的應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款該賬戶應(yīng)按照債務(wù)人設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。該賬戶應(yīng)按照債務(wù)人設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。第三節(jié)債權(quán)、債務(wù)的發(fā)生和

56、結(jié)算第三節(jié)債權(quán)、債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算該賬戶可按照債務(wù)人設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。企業(yè)應(yīng)設(shè)置應(yīng)收票據(jù)該賬戶可按照債務(wù)人設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。企業(yè)應(yīng)設(shè)置應(yīng)收票據(jù)備查簿登記應(yīng)收票據(jù)的詳細(xì)資料。備查簿登記應(yīng)收票據(jù)的詳細(xì)資料。到期收回的票據(jù)應(yīng)收款應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù)借貸應(yīng)收票據(jù)的增加余額：尚未到期的票據(jù)應(yīng)收款項(xiàng)借主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入貸因銷售退回而沖減的銷售收入因銷售退回而沖減的銷售收入期末轉(zhuǎn)入期末轉(zhuǎn)入“本年利潤本年利潤”賬戶的數(shù)額賬戶的數(shù)額企業(yè)銷售產(chǎn)品或提供勞務(wù)時(shí)實(shí)現(xiàn)的企業(yè)銷售產(chǎn)品或提供勞務(wù)時(shí)實(shí)現(xiàn)的銷售收入銷售收入該賬戶可按主營業(yè)務(wù)的種類進(jìn)行明細(xì)核算。該賬戶可按主營業(yè)務(wù)的種類進(jìn)行明細(xì)核算。該賬戶期末結(jié)轉(zhuǎn)

57、后無余額。該賬戶期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。第三節(jié)債權(quán)、債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算第三節(jié)債權(quán)、債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算該賬戶可按對方單位（或個(gè)人）設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。該賬戶可按對方單位（或個(gè)人）設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。已收回的各種應(yīng)收款項(xiàng)其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款借貸發(fā)生的其他各種應(yīng)收款余額：尚未收回的其他應(yīng)收款項(xiàng)借 壞賬準(zhǔn)備壞賬準(zhǔn)備貸沖減的壞賬準(zhǔn)備沖減的壞賬準(zhǔn)備應(yīng)收款項(xiàng)無法收回而轉(zhuǎn)銷的壞賬準(zhǔn)備應(yīng)收款項(xiàng)無法收回而轉(zhuǎn)銷的壞賬準(zhǔn)備計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備已轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收款項(xiàng)又收回增加的已轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收款項(xiàng)又收回增加的壞賬準(zhǔn)備壞賬準(zhǔn)備該賬戶應(yīng)按應(yīng)收款項(xiàng)的類別設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。該賬戶應(yīng)按應(yīng)收款項(xiàng)的類別設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核

58、算。余額：企業(yè)已計(jì)提但尚未轉(zhuǎn)銷的壞余額：企業(yè)已計(jì)提但尚未轉(zhuǎn)銷的壞賬準(zhǔn)備賬準(zhǔn)備第三節(jié)債權(quán)、債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算第三節(jié)債權(quán)、債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算應(yīng)收款項(xiàng)的價(jià)值得以恢復(fù)而減應(yīng)收款項(xiàng)的價(jià)值得以恢復(fù)而減少的損失少的損失期末轉(zhuǎn)入期末轉(zhuǎn)入“本年利潤本年利潤”賬戶的賬戶的減值損失減值損失借借貸貸應(yīng)收款項(xiàng)發(fā)生的減值應(yīng)收款項(xiàng)發(fā)生的減值期末轉(zhuǎn)入期末轉(zhuǎn)入“本年利潤本年利潤”賬戶賬戶的損失減少額的損失減少額資產(chǎn)減值損失資產(chǎn)減值損失該賬戶應(yīng)按照資產(chǎn)減值損失的項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)該賬戶應(yīng)按照資產(chǎn)減值損失的項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。行明細(xì)核算。該賬戶期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。該賬戶期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。第三節(jié)債權(quán)、債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算第三節(jié)債權(quán)、

59、債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算1.1.應(yīng)收賬款發(fā)生和收回的賬務(wù)處理應(yīng)收賬款發(fā)生和收回的賬務(wù)處理【例例4-304-30】20209 9年年2 2月月2020日，長江公司向新宜公司出售日，長江公司向新宜公司出售A A產(chǎn)品產(chǎn)品100100件，件，每件不含增值稅的售價(jià)每件不含增值稅的售價(jià)10601060元，計(jì)貨款元，計(jì)貨款106000106000元，增值稅為元，增值稅為1802018020元，產(chǎn)品已發(fā)出，貨款尚未收到。會(huì)計(jì)部門根據(jù)增值稅專用發(fā)票記元，產(chǎn)品已發(fā)出，貨款尚未收到。會(huì)計(jì)部門根據(jù)增值稅專用發(fā)票記賬聯(lián)，應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：賬聯(lián)，應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄： 借：應(yīng)收賬款借：應(yīng)收賬款新宜公司新宜公司 124 02012

60、4 020 貸：主營業(yè)務(wù)收入貸：主營業(yè)務(wù)收入 106 000106 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額) 18 020) 18 020（二）主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理（二）主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理第三節(jié)債權(quán)、債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算第三節(jié)債權(quán)、債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算【例例4-314-31】承承【例例4-304-30】，20209 9年年3 3月月2222日，新宜公司以日，新宜公司以銀行轉(zhuǎn)賬方式支付上述貨款。會(huì)計(jì)部門根據(jù)銀行收款通知，銀行轉(zhuǎn)賬方式支付上述貨款。會(huì)計(jì)部門根據(jù)銀行收款通知，應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄： 借：銀行存款借：銀行存款 124 020124 020 貸：