中級財(cái)務(wù)會計(jì)二期末復(fù)習(xí)要求的說明(含答案)

1、二、簡答題主要涉及以下幾個方面:1.債務(wù)重組的概念及其意義(期末復(fù)習(xí)藍(lán)色本的P29簡答題第9題2.預(yù)計(jì)負(fù)債與或有負(fù)債的主要異同,如何披露或有負(fù)債信息答:預(yù)計(jì)負(fù)債是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時義務(wù),或有負(fù)債是企業(yè)承擔(dān)的潛在義務(wù)或不符合確認(rèn)條件的現(xiàn)時義務(wù);預(yù)計(jì)負(fù)債導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的可能性是“很可能”且金額能夠可靠計(jì)量,或有負(fù)債導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的可能性是“可能”、“極小可能”,或者金額不可靠計(jì)量的;預(yù)計(jì)負(fù)債是確認(rèn)了的負(fù)債,或有負(fù)債是不能加以確認(rèn)的或有事項(xiàng);預(yù)計(jì)負(fù)債需要在會計(jì)報(bào)表附注中作相應(yīng)的披露,或有負(fù)債根據(jù)情況(可能性大小等來決定是否需要在會計(jì)報(bào)表附注中披露。應(yīng)在會計(jì)報(bào)表附注中按規(guī)定披露的或有負(fù)債主要包

2、括:1、已貼現(xiàn)商業(yè)承兌匯票所形成的或有負(fù)債;2、未決訴訟、仲裁所形成的或有負(fù)債;3、為其他單位提供債務(wù)擔(dān)保形成的或有負(fù)債;4、其他或有負(fù)債(不包括極小可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的或有負(fù)債?；蛴胸?fù)債披露的內(nèi)容包括:或有負(fù)債形成的原因,預(yù)計(jì)產(chǎn)生的財(cái)務(wù)影響,(如無法預(yù)計(jì),應(yīng)說明理由,獲得補(bǔ)償?shù)目赡苄浴?.商品銷售收入的確認(rèn)答:企業(yè)銷售商品時,能否確認(rèn)收入,關(guān)鍵要看該銷售是否能同時符合或滿足以下五個條件,對于能同時符合以下五個條件的商品銷售,應(yīng)按會計(jì)準(zhǔn)則的有關(guān)規(guī)定確認(rèn)銷售收入,反之則不能予以確認(rèn)。確認(rèn)條件有:1、企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購貨方2、企業(yè)既沒有保留與商品所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管

3、理權(quán),也沒有對已售出的商品實(shí)施控制3、與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)4、收入的金額能夠可靠的計(jì)量5、相關(guān)的已發(fā)生或?qū)⒁l(fā)生的成本能夠可靠的計(jì)量4.舉例說明資產(chǎn)的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)(期末復(fù)習(xí)藍(lán)色本的P29簡答題第6題5.企業(yè)凈利潤的分配(期末復(fù)習(xí)藍(lán)色本的P29簡答題第4題6.舉例說明會計(jì)估計(jì)答:會計(jì)估計(jì)是指企業(yè)對其結(jié)果不確定的交易或事項(xiàng)以最近可利用的、可靠的信息為基礎(chǔ)所作的判斷。會計(jì)估計(jì)通常有:壞賬;存貨遭受毀損、全部或部分陳舊過時;固定資產(chǎn)的耐用年限與凈殘值;無形資產(chǎn)的受益期限;遞延資產(chǎn)的攤銷期限;或有損失和或有收益,等等。7.舉例說明現(xiàn)金流量表中的現(xiàn)金等價(jià)物答:現(xiàn)金等價(jià)物是指企業(yè)持有的期

4、限短、流動性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價(jià)值變動風(fēng)險(xiǎn)很小的投資?，F(xiàn)金等價(jià)物雖然不是現(xiàn)金,但其支付能力與現(xiàn)金的差別不大,可視為現(xiàn)金。一項(xiàng)投資被確認(rèn)為現(xiàn)金等價(jià)物必須同時具備四個條件:期限短(一般指從購買日起3個月內(nèi)到期、流動性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價(jià)值變動風(fēng)險(xiǎn)很小。如企業(yè)用現(xiàn)金購買將于3個月內(nèi)到期的國庫券。三、單項(xiàng)業(yè)務(wù)題主要涉及以下幾個方面:1、以銀行存款支付廣告費(fèi)、借:銷售費(fèi)用貸:銀行存款以銀行存款支付罰款、合同違約金。借:營業(yè)外支出貸:銀行存款2、對外進(jìn)行長期股權(quán)投資轉(zhuǎn)出產(chǎn)品;借:長期股權(quán)投資貸:主營業(yè)務(wù)收入,應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額同時借:主營業(yè)務(wù)成本貸:庫存商品在建工程領(lǐng)用外購原

5、材料。借:在建工程貸:原材料,應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出3、銷售產(chǎn)品已開出銷貨發(fā)票并發(fā)出產(chǎn)品,合同規(guī)定購貨方有權(quán)退貨但無法估計(jì)退貨率;借:發(fā)出商品貸:庫存商品銷售產(chǎn)品貨款采用商業(yè)匯票結(jié)算;借:應(yīng)收票據(jù)貸:主營業(yè)務(wù)收入,應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額同時借:主營業(yè)務(wù)成本貸:庫存商品已銷售的產(chǎn)品因質(zhì)量不合格被全部退回;借:主營業(yè)務(wù)收入貸:銀行存款,應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額-用紅字同時:借:庫存商品貸:主營業(yè)務(wù)成本在建工程領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品;借:在建工程貸:主營業(yè)務(wù)收入,應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額同時借:主營業(yè)務(wù)成本貸:庫存商品銷售商品前期已預(yù)收貨款;借:預(yù)收賬款貸:主營業(yè)務(wù)收入,應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增

6、值稅(銷項(xiàng)稅額同時借:主營業(yè)務(wù)成本貸:庫存商品采用分期收款方式銷售產(chǎn)品。借:長期應(yīng)收款貸:主營業(yè)務(wù)收入,應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額未實(shí)現(xiàn)融資收益同時借:主營業(yè)務(wù)成本貸:庫存商品4、出售廠房應(yīng)交營業(yè)稅;借:固定資產(chǎn)清理貸:應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營業(yè)稅交納上月應(yīng)交的所得稅;借:應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅貸:銀行存款將本月未交增值稅結(jié)轉(zhuǎn)至“未交增值稅”明細(xì)賬戶;借:應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅貸:應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅將本月應(yīng)交所得稅計(jì)提入賬;借:所得稅費(fèi)用貸:應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅-應(yīng)交城建稅。借:營業(yè)稅金及附加貸:應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交城建稅4、分配職工薪酬;借:生產(chǎn)成本,制造費(fèi)用,銷售費(fèi)用,管理費(fèi)用,在建工程貸:應(yīng)付職工

7、薪酬辭退員工予以補(bǔ)償。借:管理費(fèi)用貸:應(yīng)付職工薪酬5.預(yù)提經(jīng)營業(yè)務(wù)發(fā)生的長期借款利息;借:財(cái)務(wù)費(fèi)用貸:應(yīng)付利息發(fā)行債券款存銀行;借:銀行存款貸:應(yīng)付債券面值計(jì)提應(yīng)付債券利息。借:財(cái)務(wù)費(fèi)用貸:應(yīng)付利息6.發(fā)現(xiàn)去年購入的一臺設(shè)備一直未計(jì)提折舊。借:以前年度損益調(diào)整貸:累計(jì)折舊7.已貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票即將到期,但付款企業(yè)銀行存款被凍結(jié)借:應(yīng)收賬款貸:短期借款8.年終決算結(jié)轉(zhuǎn)本年發(fā)生的虧損;借:利潤分配未分配利潤貸:本年利潤用盈余公積彌補(bǔ)虧損;借:盈余公積貸:利潤分配盈余公積補(bǔ)虧將本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤結(jié)轉(zhuǎn)至“未分配利潤”明細(xì)賬戶;借:本年利潤貸:利潤分配未分配利潤提取法定盈余公積同時向投資人分配現(xiàn)金股利。

8、借:利潤分配提取法定盈余公積-應(yīng)付股利貸:盈余公積,應(yīng)付股利9.回購本公司發(fā)行在外的普通股股票。借:庫存股貸:銀行存款10.年終決算時發(fā)現(xiàn)本年一季度折舊費(fèi)少計(jì),經(jīng)查系記賬憑證金額錯誤。借:制造費(fèi)用,管理費(fèi)用貸:累計(jì)折舊11.以低于債務(wù)賬面價(jià)值的現(xiàn)金清償債務(wù);借:應(yīng)付賬款,營業(yè)外收入貸:銀行存款用非專利技術(shù)抵付前欠貨款。借:應(yīng)付賬款,累計(jì)攤銷貸:無形資產(chǎn)13.以現(xiàn)金折扣方式購入原材料,借:原材料,應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額貸:應(yīng)付賬款在折扣期內(nèi)付款取得現(xiàn)金折扣收入借:應(yīng)付賬款貸:銀行存款,財(cái)務(wù)費(fèi)用四、計(jì)算題主要涉及以下幾個方面:1.折價(jià)發(fā)行債券一批,利息于每年的7月1日、1月1日分期支付,到期

9、一次還本,債券折價(jià)采用實(shí)際利率法分?jǐn)?。公司于每年?月末、12月末計(jì)提利息,同時分?jǐn)傉蹆r(jià)款。要求計(jì)算:發(fā)行債券的折價(jià);各期的應(yīng)付利息;第1期分?jǐn)偟恼蹆r(jià);半年后的攤余成本;到期應(yīng)償付的金額。(參考形成性考核P7習(xí)題二2009年1月2日K公司發(fā)行5年期債券一批,面值20000000元,票面利率4%,利息于每年的7月1日、1月1日分期支付,到期一次還本。該批債券實(shí)際發(fā)行價(jià)為15366680元(不考慮發(fā)行費(fèi)用,債券折價(jià)采用實(shí)際利率法分?jǐn)?債券發(fā)行的實(shí)際利率為5%。公司于每年的6月末,12月末計(jì)提利息,同時分?jǐn)傉蹆r(jià)款。要求1。采用實(shí)際利率法計(jì)算該批公司債券半年的實(shí)際利息費(fèi)用,應(yīng)付利息,分?jǐn)傉蹆r(jià)?答全部利

10、息調(diào)整費(fèi)用=2000-1536.668=463.332萬元計(jì)算債券的攤余價(jià)值=1536.668半年的實(shí)際利息費(fèi)用=40+38.4167=78.4167半年應(yīng)付利息=2000*4%/2=40萬元.半年分?jǐn)偟恼蹆r(jià)=1536.668*5%/2=38.4167萬元2。編制發(fā)行債券,按期預(yù)提利息及支付利息,到期還本付息的會計(jì)分錄。借:銀行存款1536.668應(yīng)付債券-利息調(diào)整463.332貸:應(yīng)付債券-面值20002009年上半年預(yù)提利息借:財(cái)務(wù)費(fèi)用78.4167貸:應(yīng)付債券-利息調(diào)整38.4167應(yīng)付債券-應(yīng)計(jì)利息402009年7月1日支付利息借:應(yīng)付債券-應(yīng)計(jì)利息40貸:銀行存款402009年12月

11、31日預(yù)提利息計(jì)算債券的攤余價(jià)值=1536.668+38.4167=1575.0847半年的實(shí)際利息費(fèi)用=40+39.3771=79.3771半年應(yīng)付利息=2000*4%/2=40萬元.半年分?jǐn)偟恼蹆r(jià)=1575.0847*5%/2=39.3771萬元借:財(cái)務(wù)費(fèi)用79.3771貸:應(yīng)付債券-利息調(diào)整39.3771應(yīng)付債券-應(yīng)計(jì)利息40以此類推.最后還本付利息借:應(yīng)付債券-面值2000應(yīng)付債券-應(yīng)計(jì)利息40貸:銀行存款20402.已知有關(guān)賬戶的余額,要求計(jì)算年末資產(chǎn)負(fù)債表中有關(guān)項(xiàng)目的金額:存貨、應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、預(yù)付賬款、預(yù)收賬款、持有至到期投資。(參考期末復(fù)習(xí)藍(lán)色本P33第9題3.已知所得稅稅

12、率和預(yù)收貨款金額、交易性金融資產(chǎn)期末賬面價(jià)值、固定資產(chǎn)原價(jià)以及會計(jì)核算的累計(jì)折舊額和按稅法規(guī)定計(jì)提的累計(jì)折舊額,要求根據(jù)對資料的分析計(jì)算填列資產(chǎn)與負(fù)債項(xiàng)目暫時性差異分析表(各項(xiàng)業(yè)務(wù)的計(jì)稅基礎(chǔ)、暫時性差異的金額和類型、遞延所得稅資產(chǎn)與遞延所得稅負(fù)債金額。(參考期末復(fù)習(xí)藍(lán)色本P35第12題 3.已知公司年度有關(guān)資料如下:全年實(shí)現(xiàn)稅前利潤;本年度發(fā)生的收支中有購買國債本年確認(rèn)利息收入和稅款滯納金支出;存貨減值準(zhǔn)備。公司的所得稅費(fèi)用采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算,所得稅稅率為25%,遞延所得稅年初余額為0;無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。另外,年末公司董事會決定分別按*%、*%的比例提取法定盈余公積與任意盈余公積,并將

13、當(dāng)年凈利潤的*%向投資者分配現(xiàn)金利潤、明年2月初支付。要求計(jì)算:年度納稅所得額;全年應(yīng)交所得稅額;年末的遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債;年末提取的盈余公積;年末應(yīng)向投資者分配的現(xiàn)金利潤。(參考期末復(fù)習(xí)藍(lán)色本P31第5題和教材P245例1110也可參考形成性考核P11綜合題主要涉及以下幾個方面:1.銷售商品有現(xiàn)金折扣,購貨方已按規(guī)定付款但后該批商品因質(zhì)量問題被全部退回,貨款尚未退還給購貨方。要求計(jì)算實(shí)際收到的銷貨款和應(yīng)退還的銷貨款;編制銷售商品、收取貨款以及收到退貨的會計(jì)分錄。(參考教材P262例題12-32006年12月10日甲公司銷售一批商品,增值稅專用發(fā)票上注明售價(jià)50000元,增值稅額8500元。

14、該批商品的實(shí)際成本26000元。合同規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為:2/10,1/20,n/30。購貨企業(yè)于2006年12月22日付款。2007年3月9日該批產(chǎn)品因質(zhì)量嚴(yán)重不合格被全部退回。對上項(xiàng)業(yè)務(wù),甲公司的賬務(wù)處理如下:(12006年12月10日銷售商品時確訂收入:借:應(yīng)收賬款58500 貸:主營業(yè)務(wù)收入50000,應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額8500。同時結(jié)轉(zhuǎn)成本:借:主營業(yè)務(wù)成本26000,貸:庫存商品26000(22006年12月22日收回貨款時(假設(shè)僅商品價(jià)款享受現(xiàn)金折扣借:銀行存款58000,財(cái)務(wù)費(fèi)用500貸:應(yīng)收賬款58500(32007年3月9日發(fā)生銷貨退回時,假設(shè)公司2006年度的

15、財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)報(bào)出,則應(yīng):借:主營業(yè)務(wù)收入5000 貸:銀行存款58000,財(cái)務(wù)費(fèi)用500,應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額8500(紅字同時:借:庫存商品26000 貸:主營業(yè)務(wù)成本260002.1月2日從銀行借入三年期借款用于工程建設(shè),利息于各年末支付。其他有關(guān)資料如下:工程于1月1日開工,當(dāng)日公司按協(xié)議向建筑承包商乙公司支付工程款。第一季度該筆借款的未用資金取得存款利息收入。第二季度該筆借款未用資金取得存款利息收入。7月1日公司按規(guī)定支付工程款。第三季度,公司用該借款的閑置資金購入交易性證券,獲得投資收益存入銀行。季末收回本金及投資收益存入銀行。10月1日支付工程進(jìn)度款。至年末,該項(xiàng)工程尚未

16、完工。要求:(1按季計(jì)算應(yīng)付的借款利息以及其中應(yīng)予資本化的金額;(2編制年初借款、第1季末計(jì)提利息、年末支付利息的會計(jì)分錄。(參考形成性考核P52009年1月1日H公司從建行借入三年期借款1000萬元用于生產(chǎn)線工程建設(shè),利率8%,利息于各年未支付。其他有關(guān)資料如下:(1工程于2009年1月1日開工,當(dāng)日公司按協(xié)議向建筑承包商乙公司支付工程款300萬元。第一季度該筆借款的未用資金取得存款利息收入4萬元。(22009年4月1日工程因質(zhì)量糾紛停工,直到7月3日恢復(fù)施工。第二季度該筆借款未用資金取得存款利息收入4萬元。(32009年7月1日公司按規(guī)定支付工程款400萬元。第三季度,公司該筆借款的閑置資

17、金300萬元購入交易性證券,獲得投資收益9萬元存入銀行。第四季度,該項(xiàng)證券的投資收益為0,年末收回本金300萬元存入銀行。(42009你那10月1日,公司從工商銀行借入一般借款500萬元,期限1年、利率6%。利息按季度、并于季末支付。10月1日公司支付工程進(jìn)度款500萬元。(5至2009年末、該項(xiàng)工程尚未完工。要求1.判斷2009年專門借款利息應(yīng)予資本化的期間。2.按季計(jì)算應(yīng)付的借款利息及其資本化金額,并編制2009年度按季計(jì)提利息以及年末支付利息的會計(jì)分錄。1、2009年資本化期間為2009年1月1日12月31日,但4月1日6月30日應(yīng)暫停資本化。2、第一季度(1專門借款利息=1000*8%

18、/4=20(萬元(2利息資本化金額=利息費(fèi)用-閑置資金取得的利息收入=20-4=16(萬元借:在建工程-生產(chǎn)線16萬借:銀行存款4萬貸:應(yīng)付利息20萬3、第二度(暫停資本化(1專門借款利息=1000*8%/4=20(萬元(2計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的金額=20-4=16(萬元借:財(cái)務(wù)費(fèi)用16萬借:銀行存款4萬貸:應(yīng)付利息20萬4、第三季度(1專門借款利息=1000*8%/4=20(萬元(2利息資本化金額=20-9=11(萬元借:在建工程-生產(chǎn)線11萬借:銀行存款9萬貸:應(yīng)付利息20萬5、第四季度(1專門借款利息=1000*8%/4=20(萬元,應(yīng)全部資本化(2從10月1日開始,該工程累計(jì)支出已達(dá)1200萬元,超過了專門借款200萬元,應(yīng)將超過部分占用一般借款的借款費(fèi)用資本化。累計(jì)資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)=