生產企業(yè)出口退稅辦稅指南

1、生產企業(yè)出口退稅辦稅指南生產企業(yè)出口退稅辦稅指南一一目錄第一節(jié)生產企業(yè)免抵退稅計算一、出口貨物“免抵退”稅政策依據及概念二、出口貨物“免抵退”稅計算公式（-）應免抵退稅額的計算（二）免抵退稅抵減額的計算1 .計算公式2 .當期免稅進口料件組成計稅價格的確定3 .當期免抵退稅抵減額的計算機管理三、有關新辦企業(yè)、小型企業(yè)的退（免）稅計算第二節(jié)生產企業(yè)免抵退稅的申報一、“免、抵、退”稅申報（-）出口貨物免稅申報（二）出口貨物退稅申報3 / 117（三）其它企業(yè)免抵退稅申報二、免抵退稅申報方式三“免、抵、退”稅申報軟件操作要點（基礎數(shù)據錄入）（-）免稅明細數(shù)據錄入1 .生產企業(yè)出口貨物免稅明細申報表2

2、 .生產企業(yè)進料加工抵扣明細申報表（二）退稅明細數(shù)據錄入生產企業(yè)出口退稅辦稅指南2.生產企業(yè)出口貨物退稅明細申報表2 .生產企業(yè)增值稅納稅情況匯總表3 .生產企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅匯總申報表四、生產企業(yè)退（免）稅申報方面應著重注意的問題五、生產企業(yè)增值稅納稅申報表有關免、抵、退”稅的填列要求六、“免抵退”稅電子審核疑點及處理方法七、其他有關規(guī)定（一）電子口岸執(zhí)法系統(tǒng)的要求（二）延期申報申請的辦理（三）視同內銷貨物及補征稅的規(guī)定（四）退運補稅證明的辦理（五）審批后退稅資料的返還接收注意事項和保管要求。第二節(jié)生產企業(yè)單證證明管理1、 進料加工業(yè)務的單證辦理2、 視同進料加工貿易免稅證明2 /

3、 117生產企業(yè)出口退稅辦稅指南3、 來料加工業(yè)務的證明管理4、 其他單證證明的管理生產企業(yè)出口退稅辦稅指南3 / 117生產企業(yè)出口退稅辦稅指南第一節(jié)生產企業(yè)免抵退稅計算一、出口貨物“免抵退”稅政策依據及概念根據國務院關于對生產企業(yè)自營出口貨物委托代理出口貨物實行“免、抵、退”稅辦法的通知（國發(fā)19978號）、財政部、國家稅務總局關于有進出口經營權的生產企業(yè)自營（委托）出口貨物實行免、抵、退稅收管理辦法的通知（財稅字1997150號）和江蘇省國家稅務局關于印發(fā)江蘇省國家稅務局出口貨物“免、抵、退”稅收管理暫行辦法的通知等有關規(guī)定，凡生產企業(yè)（包括有進出口經營權的內資生產企業(yè)和外商投資企業(yè)、沒

4、有進出口權的內資生產企業(yè)）自營出口貨物或委托代理出口的自產貨物，自2001年8月1日起，除另有規(guī)定者外，一律實行“免、抵、退”稅收管理辦法。實行“免、抵、退”稅辦法的“免”稅，是指對生產企業(yè)自營出口或委托外貿企業(yè)代理出口的期貨物，免征本企業(yè)生產銷售環(huán)節(jié)增值稅；“抵”稅，是指生產企業(yè)自營出口或委托外貿企業(yè)代理出口的期貨物應予免征或退還所耗用外購貨物的進項稅額抵扣內銷貨物的應納稅款；“退”稅，是指生產企業(yè)自營出口或委托外貿企業(yè)代理出口自產貨物,在當月內因應抵扣的稅額大于應納稅額而未抵扣完時，經主管退稅機關批準，對未抵扣完的稅額予以退稅。二、出口貨物“免抵退”稅計算公式（-）應免抵退稅額的計算當期應

5、免抵退稅額=當期出口貨物離岸價X外匯人民幣牌價X出口貨物退稅率一當期免抵退稅額抵減額當期應免抵稅額=當期出口貨物離岸價X外匯人民幣牌價X出口貨物退稅率-當期免抵退稅額抵減額-當期應退稅額當期應退稅額按以下公式計算：1、如當期應納稅額0時，則：當期應退稅額=02、如當期期末留抵稅額,（當期出口貨物離岸價X外匯人民幣牌價X出口貨物退稅率-當期免抵退稅額扣減額）時，貝！I：當期應退稅額=當期出口貨物離岸價X外匯人民幣牌價X出口貨物退稅率一當期免抵退稅額扣減額3、如當期期末留抵稅額W（當期出口貨物離岸價X外匯人民幣牌價X出口貨物退稅率-當期免抵退稅額扣減額）時，貝於當期應退稅額;當期期末留抵稅額當期應

6、納稅額、當期期末留抵稅額根據增值稅納稅申報表的有關指標確定?！懊?、抵、退”稅辦法必須按照國家規(guī)定的出口貨物退稅率、出口貨物離岸價，計算“免、抵、退”稅額。出口貨物離岸價（FOB）以出口銷售發(fā)票的離岸價為準。（二）免抵退稅抵減額的計算5、 計算公式當期免抵退稅抵減額=免稅購進原材料價格X出口貨物退稅率5 / 117生產企業(yè)出口退稅辦稅指南免稅購進原材料價格二國內購進免稅原材料+進料加工免稅進口料件國內購進免稅原材料是指購進的屬于增值稅暫行條例及其實施細則中列名的且不能按免稅金額計算進項稅額的免稅貨物。進料加工免稅進口料件二直接進口用于復出口的進口料件+用于復出口的深加工結轉的進口料件進料加工免稅

7、進口料件按組成計稅價格計算確定。組成計稅價格;進口料件到岸價+海關實征關稅+海關實征消費稅6、 當期免稅進口料件組成計稅價格的確定目前，我們采用“實耗法”計算、確定當期免稅進口料件的組成計稅價格,其具體計算公式如下：當期免稅進口料件組成計稅價格;當期出口貨物離岸價X外匯人民幣牌價X計劃分配率計劃分配率:（計劃進口總值/計劃出口總值）X100%o計劃進口總值、計劃出口總值根據進料加工登記手冊注明的金額確定。計劃分配率最大值為100%。7、 當期免抵退稅抵減額的計算機管理目前，在實際操作中，對當期免抵退稅抵減額采用計算機管理，當期免抵退稅抵減額由以下內容組成：1、當期出具的生產企業(yè)進料加工貿易免稅

8、證明上注明的“免抵退稅抵減額”；6 / 117生產企業(yè)出口退稅辦稅指南2、當期出具的生產企業(yè)進料加工貿易免稅核銷證明上注明的“免抵退稅抵減額”；3、當期出具的生產企業(yè)視同進料加工貿易免稅證明上注明的“免抵退稅抵減額”；4、當期出具的出口貨物退運已辦結稅務證明上注明的“免抵退稅調整額”；5、按生產企業(yè)申報的免稅明細中貿易方式屬于“運保傭”與出口貨物的退稅率之積計算的抵減額；6、上期結轉尚未抵扣完的上注明的免抵退稅抵減額。三、有關新辦企業(yè)、小型企業(yè)的退（免）稅計算對新發(fā)生出口業(yè)務的企業(yè)，自發(fā)生首筆出口業(yè)務之日起12個月內發(fā)生的應退稅額，不實行按月退稅的辦法，而是采取結轉下期繼續(xù)抵頂其內銷貨物應納稅

9、額。12個月后，如該企業(yè)屬于小型出口企業(yè)，有關小型出口企業(yè)的規(guī)定執(zhí)行;如該企業(yè)屬于小型出口企業(yè)以外的企業(yè)，則實行統(tǒng)一的按月計算辦理免、抵、退稅的辦法。注冊開業(yè)時間在一年以上的新發(fā)生出口業(yè)務的企業(yè)（小型出口企業(yè)除外），經地市稅務機關核實確有生產能力并無偷稅行為及走私、逃套匯等違法行為的,可實行統(tǒng)一的按月計算辦理免、抵、退稅的辦法。新成立的內外銷銷售額之和超過500萬元（含）人民幣，且外銷銷售額占其全部銷售額的比例超過50%（含）的生產企業(yè)，如在自成立之日起12個月內不辦理退稅確有困難的，在從嚴掌握的基礎上，經省、自治區(qū)、直轄市國家稅務局批準，可實行統(tǒng)一的按月計算辦理免、抵、退稅的辦法。對財稅（2

10、002）7號文件第八條規(guī)定的退稅審核期為12個月的小型出口企業(yè)在年度中間發(fā)生的應退稅額，不實行按月退稅的辦法，而是采取結轉下期繼續(xù)抵頂其內銷貨物應納稅額，年底對未抵頂完的部分一次性辦理退稅的辦法。小型出口企業(yè)的標準，由各省（自治區(qū)、直轄市）國家稅務局根據企業(yè)上一個納稅年度的內外銷銷售額之和在200萬元（含）人民幣以上，500萬元（含）人民幣以下的幅度內，按照本省（自治區(qū)、直轄市）的實際情況確定全省（自治區(qū)、直轄市）統(tǒng)一的標準。我省確定的小型企業(yè)的標準為：企業(yè)上一個納稅年度的內外銷銷售額之和在400萬元（含）人民幣以下。第二節(jié)生產企業(yè)免抵退稅的申報出口貨物“免、抵、退”稅申報管理工作，是出口貨物

11、退（免）稅管理的重要內容。生產企業(yè)自營或委托外貿代理出口的自產貨物，除另有規(guī)定者外，在貨物報關出口并在財務上作銷售后，應持有關憑證按月向稅務機關申報辦理免稅申報手續(xù)和退稅申報手續(xù)。本節(jié)主要介紹出口貨物“免、抵、退”稅的申報規(guī)定、申報方式和申報表的填報口徑及要求。一、“免、抵、退”稅申報生產企業(yè)自營或委托外貿企業(yè)代理出口的貨物“免、抵、退”稅實行按月申報制度。（一）出口貨物免稅申報生產企業(yè)出口貨物不論以何種方式報關出口，均以取得提單并向銀行辦妥交單手續(xù)的日期，作為出口貨物銷售收入實現(xiàn)時間，在貨物報關離境并在財務上作銷售后，根據出口發(fā)票記載的出口貨物的數(shù)量、金額等內容，按月填報以下申請表并生成相關

12、的電子數(shù)據，在法定的納稅期限內，向主管征稅機關辦理免、抵稅及應納稅金的申報手續(xù)。1、增值稅納稅申報表；2、生產企業(yè)出口貨物免稅明細申報表及電子數(shù)據，內附出口商品專用發(fā)票，按此申報表序號裝訂成冊；3、生產企業(yè)進料加工抵扣明細申報表及電子數(shù)據。內附生產企業(yè)進料加工貿易免稅證明、生產企業(yè)進料加工貿易免稅核銷證明和生產企業(yè)視同進料加工貿易免稅證明，按此申報表序號裝訂成冊；4、主管征稅的稅務機關要求報送的其他征免稅申報資料。生產企業(yè)出口貨物免稅明細申報表、生產企業(yè)進料加工抵扣明細申報表作為增值稅納稅申報表的附表，有關數(shù)據必須保持一致，其表式和電子數(shù)據，可以通過“生產企業(yè)出口貨物退（免）稅申報系統(tǒng)”產生。

13、9 / 117生產企業(yè)出口退稅辦稅指南5、由于我市征管軟件和出口退稅軟件的特殊性，以上資料中：生產企業(yè)出口貨物免稅明細申報表及電子數(shù)據、生產企業(yè)進料加工抵扣明細申報表及電子數(shù)據需報送至主管退稅的稅務機關（部門）。（二）出口貨物退稅申報生產企業(yè)在收齊出口貨物退稅憑證出口貨物報關單（出口退稅專用聯(lián)）、出口收匯核銷單（出口退稅專用聯(lián)）、出口商品專用發(fā)票；或者代理出口貨物證明及代理出口貨物協(xié)議等資料后，按月填報以下申請表并生成相關的電子數(shù)據，在規(guī)定的申報期限內，向主管退稅稅務機關辦理退稅申報手續(xù)。1、生產企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅匯總申報表及電子數(shù)據；2、生產企業(yè)出口貨物退稅明細申報表及電子數(shù)據。其

14、中內附以下憑證:（1）出口貨物報關單（出口退稅專用聯(lián)）；（2）出口收匯核銷單（出口退稅專用聯(lián)）或遠期收匯證明；（3）出口商品專用發(fā)票；（4）代理出口貨物證明及代理出口協(xié)議；3、生產企業(yè)進料加工進口料件明細申報表及電子數(shù)據、生產企業(yè)進料加工貿易免稅申請表及電子數(shù)據、內附進口發(fā)票（復印件）、進口貨物報關單（復印件）按明細申報表序號裝訂成冊；4、生產企業(yè)增值稅納稅情況匯總表及電子數(shù)據，凡已辦理出口貨物退（免）稅認定的生產企業(yè)，即使當月無出口貨物免稅、退稅的申報，也必須申報此表及電子數(shù)據。10 / 117生產企業(yè)出口退稅辦稅指南5、進料加工手冊登記信息電子數(shù)據；6、主管退稅稅務機關要求報送的其他退免稅

15、申報資料。關于退稅申報期限1、出口貨物退（免）稅的申報期限（1）國稅發(fā)200464號文規(guī)定：自2004年6月1日起，出口企業(yè)應在貨物報關出口之日（以出口貨物報關單出口退稅專用上注明的出口日期為準，下同）起90日內，向退稅部門申報辦理出口貨物退（免）稅手續(xù)。逾期不申報的，除另有規(guī)定者和確有特殊原因經地市級以上稅務機關批準者外，不再受理該筆出口貨物的退（免）稅申報。對中標機電產品和外商投資企業(yè)購買國產設備等其他視同出口的貨物，應自購買產品開具增值稅專用發(fā)票的開票之日起90日內，向退稅部門申報辦理出口貨物退（免）稅手續(xù)。（2）對出口企業(yè)出口貨物紙質退稅憑證丟失或內容填寫有誤，按有關規(guī)定可以補辦或更改

16、的，出口企業(yè)可在上述規(guī)定的申報期限內，向退稅部門提出延期辦理出口貨物退（免）稅申報的申請，經批準后，可延期3個月申報。（3）出口企業(yè)有下列情形之一的，屬于國稅發(fā)200464號文件第三條所稱特殊原因：因不可抗力致使無法在規(guī)定的期限內取得有關出口退（免）稅單證或申報退（免）稅；因采用集中報關等特殊報關方式無法在規(guī)定的期限內取得有關出口退（免）稅單證；其他因經營方式特殊無法在規(guī)定的期限內取得有關出口退（免）稅單證。（4）生產企業(yè)出口貨物未按國稅發(fā)（2004）64號文件第三條規(guī)定在貨物報關出口90日內申報辦理退（免）稅手續(xù)的，如果其到期之日超過了當月的“免、抵、退”稅申報期，稅務機關可暫不按國稅發(fā)（2

17、004）64號文件第七條規(guī)定視同內銷貨物予以征稅。但生產企業(yè)應當在次月“免、抵、退”稅申報期內申報“免、抵、退”稅，如仍未申報，稅務機關應當視同內銷貨物予以征稅。（5）國稅函2005255號規(guī)定：國家稅務總局關于出口退稅若干問題的通知（國稅發(fā)（2000）165號）第一條規(guī)定，保稅區(qū)外的出口企業(yè)銷售給外商的出口貨物，如外商將貨物存放在保稅區(qū)的倉儲企業(yè)辦理報關手續(xù)的，保稅區(qū)外的出口企業(yè)可憑貨物進入保稅區(qū)的出口貨物報關單（出口退稅專用）、倉儲企業(yè)的出口備案清單及其他規(guī)定的憑證，向稅務機關申請辦理退稅。保稅區(qū)海關須在上述貨物全部離境后方可簽發(fā)貨物進入保稅區(qū)的出口貨物報關單（出口退稅專用）。根據這一規(guī)定

18、，保稅區(qū)海關在貨物離境后根據貨物進入保稅區(qū)的日期簽發(fā)出口貨物報關單（出口退稅專用），可能造成出口企業(yè)申報退稅時超過退稅申報期而無法退（免）稅的問題。為解決這一問題，總局決定對符合國稅發(fā)（2000）165號文件第一條規(guī)定的出口貨物，出口企業(yè)可以最后一批出口貨物的備案清單上海關注明的出口日期為準申報退（免）稅（三）其它企業(yè)免抵退稅申報國內生產企業(yè)中標銷售的機電產品，申報“免、抵、退”稅時，除提供上述1、2兩項所要求的申報表外，還應提供下列憑證資料：1、招標單位所在地主管稅務機關簽發(fā)的中標證明通知書；2、由中國招標公司或其它國內招標組織簽發(fā)的中標證明（正本）；3、中標人與中國招標公司或其它國內招標組

19、織簽訂的供貨合同（協(xié)議）；4、中標人按照標書規(guī)定及供貨合同（協(xié)議）向用戶發(fā)貨的發(fā)貨單；5、銷售中標機電產品的普通發(fā)票或外銷發(fā)票；6、中標機電產品用戶收貨清單。國內企業(yè)中標再分包給國內生產企業(yè)供應的機電產品，還應提供與中標人簽署的分包合同（協(xié)議）。二、免抵退稅申報方式出口生產企業(yè)退稅申報方式分為電子申報和紙質申報。出口貨物退（免）稅管理是一項艱巨而復雜的的系統(tǒng)工程，涵蓋生產企業(yè)退（免）稅數(shù)據的申報、審核、審批等各個環(huán)節(jié)。建立科學、嚴密、高效、規(guī)范的出口退稅管理機制和工作機制，對發(fā)展對外貿易、防范打擊騙稅具有重要的意義。13 / 117生產企業(yè)出口退稅辦稅指南過去，出口貨物退（免）稅一直使用紙質申

20、報表，隨著出口貨物退（免）稅改革的進一步發(fā)展和對出口貨物退（免）稅實行網絡化管理的新需求，借助口岸電子執(zhí)法系統(tǒng)，充分利用海關、外匯管理部門及稅務部門的電子數(shù)據，推行出口貨物退（免）稅電子化管理，生產企業(yè)出口貨物退（免）稅申報系統(tǒng)正是實現(xiàn)上述目標的客觀需要和必然選擇。為加強對生產企業(yè)出口貨物免抵退稅管理，要求出口生產企業(yè)申報退（免）稅時需電子數(shù)據和紙質申報表同時申報到稅務機關。相應申報的電子數(shù)據和紙質申報表由生產企業(yè)出口貨物退（免）稅申報系統(tǒng)產生。關于一般申報程序和簡易申報程序：出口企業(yè)在申報出口貨物退（免）稅時，應提供出口收匯核銷單，但對尚未到期結匯的，也可不提供出口收匯核銷單，退稅部門按照現(xiàn)

21、行出口貨物退（免）稅管理的有關規(guī)定審核辦理退（免）稅手續(xù)。出口企業(yè)須在貨物報關出口之日（以出口貨物報關單出口退稅專用上注明的出口日期為準）起180天內，向所在地主管退稅部門提供出口收匯核銷單（遠期收匯除外）。經退稅部門審核，對審核有誤和出口企業(yè)到期仍未提供出口收匯核銷單的，出口貨物已退（免）稅款一律追回；未辦理退（免）稅的,不再辦理退（免）稅。目前省局統(tǒng)一規(guī)定納稅信用等級為A級、B級的出口企業(yè)在電子數(shù)據申報時,同時報送退稅憑證（“一單二票”和“一單一票”）。其中，外貿企業(yè)為報“出口報關單和增值稅專用發(fā)票、外銷發(fā)票”；生產企業(yè)為“出口報關單和出口發(fā)票”。出口收匯核銷單采取備案管理，年終清算時實行

22、總額控制。但對有下列情形之一的，自發(fā)生之日起兩年內，出口企業(yè)申報出口貨物退（免）稅時，必須提供出口收匯核銷單：納稅信用等級評定為C級或D級；未在規(guī)定期限內辦理出口退（免）稅登記的；財務會計制度不健全，日常申報出口貨物退（免）稅時多次出現(xiàn)錯誤或不準確情況的；辦理出口退（免）稅登記不滿一年的；有偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅、虛開增值稅專用發(fā)票等涉稅違法行為記錄的；有違反稅收法律、法規(guī)及出口退（免）稅管理規(guī)定其他行為的。三、“免、抵、退”稅申報軟件操作要點（基礎數(shù)據錄入）生產企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅實行電算化申報管理辦法，出口貨物的免稅申報和退稅申報的各種申請表及電子數(shù)據，可以生產企業(yè)

23、出口貨物退（免）稅申報系統(tǒng)生成。生產企業(yè)向主管稅務機關申報的申請表主要有以下幾種，具體申報分免稅數(shù)據錄入和退稅數(shù)據錄入，要求如下：（一）免稅數(shù)據錄入14 / 117生產企業(yè)出口退稅辦稅指南該申報表根據申報期內已開具并已作出口銷售處理的出口商品專用發(fā)票以及與之相對應的報關單有關內容等資料進行免稅明細申報填報，具體填報要求如下：A.“主表”發(fā)票部分主要包括：(1)所屬期：根據的出口商品專用發(fā)票申報月份填報。(2)申報序號：自動生成，6位，序號要同出口商品專用發(fā)票的裝訂順序保持一致。(3)出口發(fā)票號碼：按出口企業(yè)開具的出口商品專用發(fā)票號碼填報，目前發(fā)票號碼為7位(系統(tǒng)允許錄入12位)。當“貿易性質碼

24、”為“98運保傭”時,“出口發(fā)票號碼”可由用戶自行編號，既可按運保傭逐筆錄入，也可匯總錄入。(4)出口日期：根據企業(yè)開具的出口專用發(fā)票上的出口日期錄入，必錄。(5)貿易性質碼：根據出口貨物報關單注明的貿易性質填報，可點擊右邊的箭頭后選定，必錄。(6)發(fā)票總金額(¥):共13位(包括小數(shù)點，保留兩位小數(shù))，必錄。當“貿易性質碼”為“98運保傭”時，本字段應以負數(shù)反映。B.“從表”出口報關單或代理出口證明部分主要包括(1)序號：同一出口發(fā)票項下的申報序號，由系統(tǒng)自動產生，共4位。16 / 117生產企業(yè)出口退稅辦稅指南(2)報關單號碼：為12位或21位，必錄。目前，企業(yè)應錄入12位，即9

25、位海關編號+0+項號。對于海關編號已18位的報關單，應取后9位+0+項號。何時錄入21位，待稅務機關通知。(3)代理證明號：位數(shù)最大20位，目前一般錄入12位，在不錄入報關單號的情況下，本字段必須錄入。(4)商品代碼：對照報關單上列明的商品代碼，從常用商品碼庫中選擇。(5)商品名稱：根據商品代碼自動帶入。(6)計量單位：根據商品代碼自動帶入。(7)出口數(shù)量：根據出口報關單上列明的實際出口數(shù)量錄入。(8)外幣代碼：按出口報關單上的外匯代碼填報，可點擊右邊的箭頭后選定。(9)外幣幣別：根據外匯代碼自動帶入。(10)外幣金額：按出口報關單上列明的金額錄入。(11)匯率：按出口企業(yè)記賬匯率填報。（12

26、）報關單金額：系統(tǒng)自動計算。（13）美元匯率：按規(guī)定的匯率錄入。（14）美元金額：系統(tǒng)自動計算。（15）發(fā)票金額（¥）：根據該報關單對應的出口發(fā)票金額錄入。當“貿易性質碼”為“98運保傭”時，“發(fā)票金額（¥）”自動帶入，均以負數(shù)反映。同一所屬期內，該“發(fā)票金額（¥）”的合計數(shù)應與增值稅納稅申報表中的“出口免稅銷售額”一致。17 / 117生產企業(yè)出口退稅辦稅指南(16)征稅率：根據商品代碼帶入。(17)退稅率：根據商品代碼帶入。(18)不予抵扣稅額：根據“從表”中“發(fā)票金額(¥)"X(征稅率-退稅率)自動計算。運保傭應參與計算不予抵扣稅額，以負

27、數(shù)出現(xiàn)。此欄金額合計數(shù)必須與增值稅納稅申報表中的“免抵退貨物不得抵扣稅額”一致。(19)應預免抵退稅額：根據“從表”中“發(fā)票金額(¥)"X退稅率自動計算，不能人工錄入。(20)進料手冊號：從已登記的進料加工手冊號中選擇。(21)計劃分配率：根據選擇的進料加工手冊號帶入。(22)組成計稅價格：系統(tǒng)自動計算，等于“從表”中“發(fā)票金額(¥)”X計劃分配率。(23)免抵退稅抵減額：系統(tǒng)自動計算，等于組成計稅價格X退稅率。(24)實際免抵退稅額：系統(tǒng)自動計算，等于應預免抵退稅額-免抵退稅抵減額。2.生產企業(yè)進料加工抵扣明細申報表該申報表根據主管退稅機關出具的生產企業(yè)進料加工

28、貿易免稅證明、生產企業(yè)進料加工貿易免稅核銷證明和生產企業(yè)視同進料加工貿易免稅證明的不予抵扣稅額抵減額明細數(shù)據填報。具體填報要求如下：18 / 117生產企業(yè)出口退稅辦稅指南(1)所屬期：根據生產企業(yè)進料加工抵扣明細申報表申報月份填報。(2)序號：序號要同生產企業(yè)進料加工抵扣明細申報表裝訂順序保持一致。(3)證明編號：指經主管退稅機關出具生產企業(yè)進料加工貿易免稅證明和生產企業(yè)進料加工貿易免稅已核銷證明的證明編號。(4)出具證明年月：指經主管退稅機關出具證明的時間。(5)免抵退稅扣減額：按證明中審批稅額填報；(6)不予抵扣抵減額：按證明中審批稅額填報；此欄金額合計數(shù)必須與增值稅納稅申報表第17欄金

29、額的絕對值相一致。(二)退稅數(shù)據錄入1 .生產企業(yè)出口貨物退稅明細申報表出口企業(yè)在規(guī)定申報期限前將收齊的出口貨物退稅憑證出口貨物報關單(出口退稅專用聯(lián))、出口收匯核銷單(出口退稅專用聯(lián))、出口貨物外銷發(fā)票、出口貨物銷售明細賬；或者代理出口貨物證明、代理出口貨物協(xié)議等資料,配齊裝訂成冊，并按要求填報生產企業(yè)出口貨物退稅明細申報表，在規(guī)定申報期限內向主管退稅稅務機關申報辦理退稅手續(xù)。企業(yè)根據退稅憑證進行退稅申報的錄入，在錄入報關單號或代理證明號后大部分的字段系統(tǒng)會自動將免稅申報時的報關單相應內容帶入，用戶應對照退稅憑證逐一核對，對空余的字段，如外匯核銷單號等再要補錄入，確保退稅申報準確無誤。2 .

30、生產企業(yè)增值稅納稅情況匯總表生產企業(yè)在向其主管稅務機關進行增值稅納稅申報的同時，要將有關欄目的數(shù)據在生產企業(yè)增值稅納稅情況匯總表中填報，作為計算當期出口貨物免、抵、退稅的申報依據。并在規(guī)定申報期限內向主管退稅稅務機關申報。(1)所屬期：申報年月的所屬期必須與增值稅納稅申報表一致。(2)內銷貨物銷售額：根據企業(yè)當月增值稅納稅申報表中內銷貨物金額填報。(3)簡易征稅貨物銷售額：根據企業(yè)當月增值稅納稅申報表中簡易征稅貨物金額填報。(4)免稅貨物銷售額：根據企業(yè)當月增值稅納稅申報表中免稅貨物金額填報。(5)出口貨物征稅銷售額：根據企業(yè)當月增值稅納稅申報表中出口貨物金額填報。(6)出口貨物免稅銷售額：根

31、據企業(yè)當月增值稅納稅申報表中免稅貨物金額填報，此金額必須與“生產企業(yè)出口貨物免稅明細申報表"中人民幣金額合計數(shù)一致。20 / 117生產企業(yè)出口退稅辦稅指南(7)銷項稅額合計：根據企業(yè)當月增值稅納稅申報表中銷項稅額填報。(8)進項稅額發(fā)生額：根據增值稅納稅申報表中進項稅額發(fā)生額填報。(9)進項稅額轉出：根據增值稅納稅申報表中進項稅額轉出填報。(10)不予抵扣稅額：根據增值稅納稅申報表中不予抵扣稅額填報。(11)不予抵扣稅額抵減額：根據增值稅納稅申報表中不予抵扣稅額抵減額填報，此金額必須與“生產企業(yè)進料加工抵扣明細申報表”中不予抵扣稅額抵減額合計數(shù)一致。(12)進項稅額合計：根據增值稅

32、納稅申報表中進項稅額合計數(shù)填報。(13)上期留抵稅額：根據增值稅納稅申報表中上期留抵稅額填報。(14)調整上期留抵稅額：根據增值稅納稅申報表中查補稅款調整上期留抵稅額填報。(15)免、抵、退應退稅額：根據增值稅納稅申報表中免、抵、退應退稅額填報，此金額必須與上期主管稅務機關出具的免、抵、退審批通知書中的“應退稅額”一致。(16)應納稅額：根據本表計算填報。計算公式：應納稅額=銷項稅額合計一(進項稅額合計+上期留抵稅額土調整上期留抵稅額)+免抵退應退稅額。3 .生產企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅匯總申報表本表是由申報系統(tǒng)根據“生產企業(yè)出口貨物退稅明細申報”和“增值稅納稅情況匯總表”有關數(shù)據自動產生

33、的，具體填報要求(數(shù)據鉤稽關系)如下：(1)出口銷售額(人民市)：取數(shù)于生產企業(yè)出口貨物退稅明細申報表“出口銷售額(人民幣)的合計數(shù)。(2)出口銷售額乘征退稅率之差：取數(shù)于生產企業(yè)出口貨物退稅明細申報表銷售額乘征退稅率之差欄目的合計數(shù)。(3)不予抵扣稅額抵減額：取數(shù)于生產企業(yè)出口貨物退稅明細申報表中組成計稅價格X(征稅率-退稅率)的合計數(shù)。(4)不予抵扣稅額：出口銷售額乘征退稅率之差一本表不予抵扣稅額抵減額。(5)出口銷售額乘退稅率：取數(shù)于生產企業(yè)出口貨物退稅明細申報表中銷售額乘退稅率欄目的合計數(shù)。(6)免抵退稅扣減額：取數(shù)于生產企業(yè)出口貨物退稅明細申報表中“免抵退稅扣減額欄目的合計數(shù)。(7)

34、內銷貨物銷售額：取數(shù)于“生產企業(yè)增值稅納稅情況匯總表明細填報”中“內銷貨物銷售額”及“簡易征稅貨物銷售額”二欄合計數(shù)。22 / 117生產企業(yè)出口退稅辦稅指南(8)內銷貨物銷項稅額：取數(shù)于“生產企業(yè)增值稅納稅情況匯總表填報”中銷項稅額欄。(9)進項稅額：取數(shù)于“生產企業(yè)增值稅納稅情況匯總表填報”中進項稅額發(fā)生額欄。(10)上期結轉抵扣稅額：取數(shù)于“生產企業(yè)增值稅納稅情況匯總表填報”中“上期留抵稅額一調整上期留抵中稅額的合計數(shù)”。(11)上期批準應退稅額：取數(shù)于“生產企業(yè)增值稅納稅情況匯總表填報”中“免、抵、退應退稅額”欄目。(12)應納稅額：本表計算、即：銷項稅額一進項稅額一上期結轉抵扣稅額+

35、上期批準應退稅額(13)免抵退稅額：取數(shù)于生產企業(yè)出口貨物退稅明細申報表中“出口銷售額乘退稅率”-“免抵退稅額”的合計數(shù)。(14)本月應退稅額：根據本表計算確定。計算公式：如第12欄“應納稅額”20,貝h本月應退稅額=0如第12欄“應納稅額”<0,且絕對值第13欄“免抵退稅額”，貝人本月應退稅額=第12欄“應納稅額”的絕對值如第12欄“應納稅額”<0,且絕對值2第13欄“免抵退稅額”，則:本月應退稅額=第13欄“免抵退稅額”(15)本期免、抵稅額：根據本表計算確定。計算公式：23 / 117生產企業(yè)出口退稅辦稅指南如第13欄“免抵退稅額”一第14欄“本月應退稅額”>0,貝IJ

36、：本期免、抵稅額=第13欄“免抵退稅額”一第14欄“本月應退稅額”如第13欄“免抵退稅額”一第14欄“本月應退稅額”=0,貝!)：本期免、抵稅額=0(16)結轉下期抵扣稅額：根據本表計算確定。計算公式：如第12欄“應納稅額”絕對值>第14欄“本月應退稅額"，貝IJ:結轉下期抵扣稅額=第12欄“應納稅額”一第14欄“本月應退稅額”如第12欄“應納稅額”絕對值=第14欄“本月應退稅額”，貝心結轉下期抵扣稅額=0四、生產企業(yè)退(免)稅申報方面應著重注意的問題1、免稅明細數(shù)據申報錄入時應注意以下幾個要點：(1)出口專用發(fā)票的開具，應盡可能做到與出口報關單一一對應。對于個別確實未能一一對

37、應的，分兩種情況：多張發(fā)票對應單張報關單的，建議視為一張發(fā)票匯總錄入，即“發(fā)票號碼”選擇一個主要的號碼(金額最大的）錄入，“發(fā)票總金額”以多張發(fā)票的匯總金額錄入；單張發(fā)票對應多張報關單的，與單張發(fā)票對應單張報關單（多項）的情形一致，正常錄入。但是，要注意，在主表的“發(fā)票總金額”拆分為從表的“發(fā)票金額”時，保持“發(fā)票總金額”等于“發(fā)票金額”之和。例如：24 / 117生產企業(yè)出口退稅辦稅指南點擊按鈕“是”，對同一發(fā)票繼續(xù)增加另一報關單數(shù)據：對照關單內容，錄入各字段數(shù)據：點擊屏幕右上角按鈕“保存”，出現(xiàn)：點擊按鈕“否”，開始新增第二張發(fā)票的免稅數(shù)據：（2）“出口日期”根據該發(fā)票所對應的出口報關單右

38、上角注明的出口日期輸入。一般，只要免稅明細數(shù)據申報錄入操作正確，在以后的退稅明細數(shù)據申報錄入時，錄入符合退稅申報條件的出口報關單號：回車后即將原免稅錄入的內容調取出來：補錄入外匯核銷單號等字段，檢查無誤后，點擊屏幕右上角按鈕“保存”，出現(xiàn)：點擊按鈕“否”，開始新增其他報關單的退稅數(shù)據；點擊按鈕“否”，退出退稅明細數(shù)據申報錄入的操作。特別之處在于：對于我們上述案例的單張發(fā)票對應多張報關單的情形，在第二張出口報關單符合退稅條件，作退稅明細數(shù)據申報錄入時，錄入出口報關單號，回車后出現(xiàn)：此時，應將出口日期修改為第二張出口報關單對應的正確的出口日期，補錄入外匯核銷單號等字段，檢查無誤后保存數(shù)據。(3)從

39、表中的“報關單號碼”，目前，應錄12位，錄入規(guī)則是9位海關編號+0+項號。對于取得的海關編號為18位的出口報關單，應按后9位+0+項號錄入。何時錄入21位，待國稅機關統(tǒng)一布置。25 / 117生產企業(yè)出口退稅辦稅指南(4)從表中的“外幣金額”應按出口報關單上注明的FOB價錄入，“美元金額”是指FOB價的“外幣金額”折合成美元的金額。對于出口報關單上“成交方式”一欄注明為CIF價的，不可直接錄入，而應扣除關單上“運費”和“保費”欄注明的金額或費率后錄入。(5)主表的“發(fā)票總金額”，是指開出的出口專用發(fā)票在出口銷售收入帳上的人民幣金額，從表的“發(fā)票金額”是指出口專用發(fā)票對應的出口報關單上某項出口貨

40、物在出口銷售收入帳上的人民幣金額。如果單張發(fā)票對應單張報關單，而且，報關單上僅一項貨物，則兩個金額應該是一致的。而從表的“報關單金額”是根據報關單上的外幣金額和外幣匯率計算的人民幣金額，它只是折算報關單美元的依據，不要求與“發(fā)票金額”完全一致。(6)從表中的“出口數(shù)量”是指出口報關單上“數(shù)量及單位”欄注明的數(shù)量，而非出口專用發(fā)票上的數(shù)量。(7)從表中的“征稅率”、“退稅率”不得改動。正確的操作是：對照出口報關單上“商品編號”欄注明的商品編碼，打開商品碼庫(之前，應確保商品碼庫已更新為最新的商品碼庫)，選擇正確的商品代碼，添加到常用商品代碼庫中。在基礎數(shù)據錄入里，點擊“商品代碼”欄向下的黑箭頭，

41、選擇欲錄入的商品代碼，回車后即帶出對應的商品名稱、征稅率、退稅率，不得改動。25 / 117生產企業(yè)出口退稅辦稅指南2、退稅明細數(shù)據申報錄入時應注意以下幾個要點：(1)必須收齊出口貨物報關單等退稅原始憑證，才能操作退稅明細數(shù)據申報錄入。(2)之前已作免稅明細數(shù)據申報的出口貨物，而后發(fā)生了部分退運，取得的出口報關單上已由海關注明退運數(shù)量、金額，對于此情形的出口報關單，在退稅明細數(shù)據申報錄入之前，應開具紅字的出口專用發(fā)票并錄入免稅明細數(shù)據。退稅明細數(shù)據申報錄入時，輸入12位報關單號碼，回車后對外幣金額進行修改,以原外幣金額減去退運金額后的實際出口的外幣金額錄入，相應修改美元金額;接著，必須對發(fā)票金

42、額進行修改，以原發(fā)票與紅字發(fā)票的金額正、負合計數(shù)錄入，回車，重新計算免抵退稅額，最后補錄入關聯(lián)發(fā)票號。例如：先在免稅明細數(shù)據申報錄入中錄入紅字發(fā)票在退稅明細數(shù)據申報錄入報關單號碼，回車補錄外匯核銷單號，修改數(shù)量、外幣金額、美元金額和發(fā)票金額，回車重新計算，最后輸入關聯(lián)發(fā)票號(3)申報進料加工貿易方式的出口退稅明細，應確認進料加工手冊號(進料加工手冊登記)已向或將于本所屬期向主管退稅的國稅機關申報。否則，退稅明細數(shù)據經計算機審核后出現(xiàn)：該進料加工的海關登記冊號(*)尚未辦理登記(S318疑點)。如果原先登記的進料加工手冊，由于合同變更，計劃進口總值、計劃出口總值發(fā)生了變化，出現(xiàn)此情形，應維持原登

43、記的計劃分配率不變，不得撤消原申報，修改后重新申報進料加工手冊登記。否則，退稅明細數(shù)據經計算機審核后出現(xiàn)：申報的計劃分配率與進料加工登記中計劃分配率不符（S321疑點）。進行進料加工貿易方式的退稅明細數(shù)據錄入，每一條數(shù)據都應仔細、規(guī)范操作，對于有數(shù)據關系制約的字段，應回車到最后一個字段。如果光標尚停留在中間字段時，不可點擊“保存”按鈕。否則，退稅明細數(shù)據經計算機審核后出現(xiàn)：退稅數(shù)據中屬進料加工數(shù)據的計算關系不正確（S320疑點）。五、生產企業(yè)增值稅納稅申報表有關免、抵、退”稅的填列要求增值稅納稅申報表中與出口貨物“免、抵、退”稅有關的欄次應保持以下數(shù)據關系：1、主表第7欄“免、抵、退辦法出口貨

44、物銷售額”，填報生產企業(yè)當月開具外銷發(fā)票并入帳的所有出口免稅銷售額，不論是否屬于可退稅貿易性質。此欄金額必須與生產企業(yè)出口貨物免稅明細申報表中第10欄“人民幣金額”合計數(shù)一致。2、附表二（本期進項稅額明細）第18欄“免抵退稅辦法出口貨物不得抵扣進項稅額”，填報口徑為：當期出口貨物離岸價*外匯人民幣牌價*（征稅稅率-退稅稅率）。此欄金額必須與生產企業(yè)出口貨物免稅明細申報表中第13欄“不予抵扣或退稅的稅額”合計數(shù)一致。3、“免抵退貨物不予抵扣稅額抵減額”可以填入附表二（本期進項稅額明細）第21欄“其他”欄內。此欄金額必須與生產企業(yè)進料加工抵扣明細申報表中第5欄“不予抵扣稅額抵減額”合計數(shù)一致，以負

45、數(shù)填列。4、主表第15欄“免抵退貨物應退稅額”，填報退稅部門上月審批的免抵退應退稅額，此欄金額必須與退稅部門上月出具的生產企業(yè)出口貨物免抵退稅審批通知單中的“應退稅額”一致。六、“免抵退”稅電子審核疑點及處理方法“免抵退”稅電子審核過程中產生疑點的原因是多方面的，但主要原因是出口企業(yè)辦稅人員未能熟練操作“出口貨物退（免）稅申報系統(tǒng)”，有關申報字段（數(shù)據）未按規(guī)范要求錄入。因此，辦稅人員應了解“免抵退”稅電子審核疑點的產生原因及處理方法，以便盡量減少申報數(shù)據錄入工作的差錯，提高出口企業(yè)出口貨物“免抵退”稅的審核通過率。下面對常見的審核疑點分別按審核基本原則、產生原因、調整方法作介紹：1、出口報關

46、單號（*）發(fā)生重復申報（疑點代碼：S302）（1）審核基本原則：一般情況下，企業(yè)申報的退稅明細數(shù)據中的出口報關單號碼應唯一。(2)產生原因出口企業(yè)填報生產企業(yè)出口貨物退稅明細申報表時，出口報關單號碼填寫錯誤或數(shù)據錄入錯誤。出口報關單只報一筆出口，而由于出口企業(yè)劃細核算，在進行退稅申報時，出口企業(yè)將一筆出口分開錄入進行退稅申報。其他原因。(3)調整方法出口企業(yè)填報生產企業(yè)出口貨物退稅明細申報表時出口報關單號碼填寫錯誤或數(shù)據錄入錯誤的，經核實后，將原數(shù)據訂正。因出口企業(yè)劃細核算將一筆出口數(shù)據出口分開錄入進行退稅申報的，經核實后人工挑過。2、本期申報的代理出口證明號發(fā)生重復(疑點代碼：S303)(1

47、)審核基本原則。一般情況下，企業(yè)申報的退稅明細數(shù)據中的代理出口證明號碼應唯一。(2)產生原因出口企業(yè)填報生產企業(yè)出口貨物退稅明細申報表時，代理出口證明號碼填寫錯誤或數(shù)據錄入錯誤。30 / 117生產企業(yè)出口退稅辦稅指南代理出口證明號碼只報一筆出口，而由于出口企業(yè)劃細核算，在進行退稅申報時，出口企業(yè)將一筆出口分開錄入進行退稅申報。其他原因。(3)調整方法出口企業(yè)填報生產企業(yè)出口貨物退稅明細申報表時代理出口證明號碼填寫錯誤或數(shù)據錄入錯誤的，經核實后，將原數(shù)據訂正。因出口企業(yè)劃細核算將一筆出口數(shù)據出口分開錄入進行退稅申報的，經核實后人工挑過。3、數(shù)值項的計算關系不正確(疑點代碼：S305)(1)審核

48、基本原則：一般情況下，企業(yè)申報的退稅明細數(shù)據中的數(shù)值項應滿足如下計算關系：報關單金額=外幣金額X匯率美元金額=報關單金額+美元匯率應預免抵退稅額=發(fā)票金額(¥)X退稅率不予抵扣稅額二發(fā)票金額（¥）X（征稅率-退稅率）組成計稅價格二發(fā)票金額（¥）X計劃分配率免抵退稅抵減額;組成計稅價格X退稅率實際免抵退稅額;應預免抵退稅額-免抵退稅抵減額（2）產生原因31 / 117生產企業(yè)出口退稅辦稅指南出口企業(yè)填報生產企業(yè)出口貨物退稅明細申報表時，數(shù)據錄入錯誤或數(shù)據計算錯誤（在錄入過程中某些自動生成的字段未“回車”確認）。其他原因。（3）調整方法出口企業(yè)填報生產企業(yè)出口貨物退稅

49、明細申報表時數(shù)據錄入錯誤的，經核實后，將原數(shù)據訂正。4、申報的發(fā)票人民幣金額（*）和美元金額（*）的比率超過范圍（疑點代碼：S30A）（1）審核基本原則。一般情況下，企業(yè)申報的發(fā)票人民幣金額與美元金額的比率應在接近于美元匯率。（2）產生原因出口企業(yè)錄入的發(fā)票金額不正確。其他原因。（3）調整方法出口企業(yè)填報生產企業(yè)出口貨物退稅明細申報表時填寫錯誤或錄入錯誤的，經核實后，將原數(shù)據訂正。出口企業(yè)錄入正確，經核實確屬到岸價的因素，可人工挑過。5、該商品不是基本商品代碼（疑點代碼：S314）（132 / 117生產企業(yè)出口退稅辦稅指南)審核基本原則。企業(yè)申報的退稅明細數(shù)據中的商品代碼應使用基本商品代碼,

50、而不應是大類或中類商品代碼，即碼庫中相對應商品代碼的基本商品標志應不為空。(2)產生原因出口企業(yè)填報生產企業(yè)出口貨物退稅明細申報表時，商品代碼填寫錯誤或錄入錯誤。出口企業(yè)填報生產企業(yè)出口貨物退稅明細申報表時，是按照海關報關單上商品代碼錄入的，但總局己經將海關商品代碼作了擴展，原商品代碼為非基本商品代碼。企業(yè)使用的商品代碼庫不是總局新下發(fā)的商品代碼庫。其他原因。(3)調整方法出口企業(yè)填報生產企業(yè)出口貨物退稅明細申報表時填寫錯誤或錄入錯誤的，經核實后，將原數(shù)據訂正。總局對海關商品代碼作了擴展的，企業(yè)應使用擴展后的商品代碼，稅務機關經核實后，可將原數(shù)據訂正。如果使用了錯誤的商品代碼庫，如果數(shù)據較少，

51、稅務機關可以在核實后進行訂正；如果數(shù)據較多，可以退回退稅申報數(shù)據，讓企業(yè)更換商品代碼庫后重新錄入重新申報。33 / 117生產企業(yè)出口退稅辦稅指南6、申報的征稅率(*)與商品碼庫中規(guī)定的征稅率(*)不等(疑點代碼:S316)(1)審核基本原則企業(yè)申報的退稅明細數(shù)據的征稅率應與總局在的商品代碼庫規(guī)定的征稅率一致。(2)產生原因出口企業(yè)填報生產企業(yè)出口貨物退稅明細申報表時，征稅率填寫錯誤或錄入錯誤。企業(yè)使用的商品代碼庫不是總局新下發(fā)的商品代碼庫。其他原因。(3)調整方法出口企業(yè)填報生產企業(yè)出口貨物退稅明細申報表時填寫錯誤或錄入錯誤的，經核實后，將原數(shù)據訂正。如果使用了錯誤的商品代碼庫，如果數(shù)據較少

52、，稅務機關可以在核實后進行訂正；如果數(shù)據較多，可以退回退稅申報數(shù)據，讓企業(yè)更換商品代碼庫后重新錄入重新申報。7、申報的退稅率（*）與商品碼庫中規(guī)定的退稅率（*）不等（疑點代碼:S317）34 / 117生產企業(yè)出口退稅辦稅指南（1）審核基本原則。企業(yè)申報的退稅明細數(shù)據的退稅率應與總局在的商品代碼庫規(guī)定的退稅率一致，或者低于總局規(guī)定的退稅率。（2）產生原因出口企業(yè)填報生產企業(yè)出口貨物退稅明細申報表時，征稅率填寫錯誤或錄入錯誤。企業(yè)使用的商品代碼庫不是總局新下發(fā)的商品代碼庫。其他原因。（3）調整方法出口企業(yè)填報生產企業(yè)出口貨物退稅明細申報表時填寫錯誤或錄入錯誤的，經核實后，將原數(shù)據訂正。如果使用了

53、錯誤的商品代碼庫，如果數(shù)據較少，稅務機關可以在核實后進行訂正；如果數(shù)據較多，可以退回退稅申報數(shù)據，讓企業(yè)更換商品代碼庫后重新錄入重新申報。8、該進料加工的海關登記號（*）尚未辦理登記（疑點代碼：S318）(1)審核基本原則:企業(yè)申報的退稅明細數(shù)據如果是屬于進料加工復出口貨物,則該進料加工手冊登記號應已經到稅務機關辦理了備案登記手續(xù)。(2)產生原因35 / 117生產企業(yè)出口退稅辦稅指南出口企業(yè)填報生產企業(yè)出口貨物退稅明細申報表時，進料加工手冊登記號碼填寫錯誤或錄入錯誤。在該進料加工手冊辦理備案登記手續(xù)時，進料加工手冊登記號碼錄入錯誤。其他原因。(3)調整方法出口企業(yè)填報生產企業(yè)出口貨物退稅明細

54、申報表時填寫錯誤或錄入錯誤的，經核實后，將原數(shù)據訂正。該進料加工手冊辦理備案登記手續(xù)時進料加工手冊登記號碼錄入錯誤的，原手冊號碼作廢后重新辦理登記手續(xù)。9、進料加工數(shù)據計算關系不正確(疑點代碼：S320)(1)審核基本原則。企業(yè)申報的退稅明細數(shù)據如果是屬于進料加工復出口貨物,則該數(shù)據的計算關系應滿足如下計算關系：組成計稅價格=發(fā)票金額(¥)X計劃分配率免抵退稅額扣減額=組成計稅價格X退稅率不予抵扣稅額扣減額=組成計稅價格X（征稅率一退稅率）實際免抵退稅額=應預免抵退稅額一免抵退稅額扣減額（2）產生原因36 / 117生產企業(yè)出口退稅辦稅指南出口企業(yè)填報生產企業(yè)出口貨物退稅明細申報表時

55、，填寫錯誤或錄入錯誤。其他原因。(3)調整方法出口企業(yè)填報生產企業(yè)出口貨物退稅明細申報表時填寫錯誤或錄入錯誤的,經核實后，將原數(shù)據訂正。10、申報的計劃分配率與進料加工登記中的計劃分配率不苻(疑點代碼：S321)(1)審核基本原則。企業(yè)申報的退稅明細數(shù)據如果是屬于進料加工復出口貨物,則該數(shù)據的計劃分配率應等于進料加工手冊登記數(shù)據中的計劃分配率。(2)產生原因出口企業(yè)填報生產企業(yè)出口貨物退稅明細申報表時，進料加工手冊登記號碼填寫錯誤或錄入錯誤。出口企業(yè)填報生產企業(yè)出口貨物退稅明細申報表時，計劃分配率填寫錯誤或錄入錯誤。在該進料加工手冊辦理備案登記手續(xù)時，進料加工手冊登記號碼錄入錯誤。在該進料加工手冊辦理備案登記手續(xù)時，計劃分配率錄入錯誤。其他原因。（3）調整方法37 / 117生產企業(yè)出口退稅辦稅指南出口企業(yè)填報生產企業(yè)出口貨物退稅明細申報表時進料加工手冊號碼填寫錯誤或錄入錯誤的，經核實后，將原數(shù)據訂正。出口企業(yè)填報生產企業(yè)出口貨物退稅明細申報表時，計劃分配率填寫錯誤或錄入錯誤的，經核實后，將原數(shù)據訂正。在該進料加工手冊辦理備案登記手續(xù)時，進料加工手冊登記號碼錄入錯誤的,原手冊號碼作廢后重新辦理