高速公路工程竣工結(jié)算審計計劃

1、 公路工程竣工結(jié)算審核 專業(yè)化咨詢標(biāo)準(zhǔn)化服務(wù) 目 錄第一章 基本建設(shè)公路工程結(jié)算審核方案和程序2第二章 工程竣工結(jié)算審計的特點21.政策性強32.涉及面廣33.技術(shù)性高3第三章 做好工程竣工結(jié)算審計實施工作31.重視項目環(huán)境監(jiān)測32.優(yōu)化審計力量配置33.落實一線勘察責(zé)任34.建立完善市場價格4第四章 工程竣工結(jié)算審計重點審核的內(nèi)容41.審核竣工結(jié)算編制依據(jù)42.審核工程量43.審核招標(biāo)工程量清單44.審核變更及隱蔽工程的簽證55.審核工程合同5第五章 做好工程竣工結(jié)算審計具體工作內(nèi)容51.我方工作內(nèi)容52.業(yè)主工作內(nèi)容63.審計工作質(zhì)量保證措施7第六章 工程竣工結(jié)算審計中存在的常見問題71.

2、工程預(yù)算存在“冒算”現(xiàn)象72.常見的結(jié)算“失真”的一些原因7第七章 做好工程竣工結(jié)算審計應(yīng)注意的幾個問題81.注意搜集、認(rèn)真整理竣工資料82.深入工地和市場，全面全過程掌握實際情況93.講究職業(yè)道德，掌握專業(yè)知識9第八章 工程竣工結(jié)算審計工作時間計劃9第九章 工程竣工結(jié)算審計人員計劃10第一章 基本建設(shè)公路工程結(jié)算審核方案和程序結(jié)算從其語意含義上理解，“結(jié)”是結(jié)束的意思，是一個階段工作的完成：“算”是計算。概括講結(jié)算就是對完成一個階段工作所耗費資源，從價值量與實物量角度進行的計算。工程結(jié)算在暫行辦法中是指對建設(shè)工程發(fā)承包合同價款進行約定和依據(jù)合同約定進行工程預(yù)付款、工程進度款、工程竣工款的結(jié)算

3、的活動。公路工程竣工結(jié)算，指施工企業(yè)按照合同規(guī)定的內(nèi)容全部完成所承包的工程，經(jīng)驗收質(zhì)量合格，并符合合同要求之后，發(fā)包單位與承包單位進行的最終工程款結(jié)算?？⒐そY(jié)算是工程造價管理的重要環(huán)節(jié), 直接關(guān)系到發(fā)包單位和承包單位的切身利益。經(jīng)審查的工程竣工結(jié)算是核定建設(shè)工程造價的依據(jù)，也是建設(shè)項目竣工驗收后編制竣工決算和核定新增固定資產(chǎn)價值的依據(jù)。因此，做好公路工程竣工結(jié)算審核工作是十分必要的。公路工程作為建設(shè)工程的一個分支，其結(jié)算的概念外延和內(nèi)涵，應(yīng)包含在建設(shè)工程結(jié)算中，因此其可定義為按照承包合同及招標(biāo)文件的規(guī)定，根據(jù)監(jiān)理工程師簽發(fā)的計量支付證書，定期支付工程預(yù)付款、計量支付款以及按照有關(guān)合同或協(xié)議需要

4、支付其他費用結(jié)算的經(jīng)濟行為過程。決算從字面分析：“決”，終結(jié)也：“算”，計算?？偫ㄆ饋?，就是對某一活動在規(guī)定的時間內(nèi)所有資源運用全部終結(jié)進行計算。漢語詞典的解釋為“根據(jù)年度預(yù)算執(zhí)行的結(jié)果編制的年度會計報告”。具體講，決算是一項業(yè)務(wù)以某個時點為基準(zhǔn)，以價值量和實物量為計量單位，對所耗費的資源歸類、計算的過程，就是從不同角度、以不同的計量方式，反映該業(yè)務(wù)的實際價格。公路工程竣工決算是公路建設(shè)項目竣工驗收后，由建設(shè)單位編制的反映建設(shè)項目從籌建到竣工投入使用全過程中全部實際支出費用的文件，包括工程決算和財務(wù)決算。 工程決算是從工程管理角度，側(cè)重于工程實體形成過程中的“量”、“價”、“費”，是以實物量為

5、基礎(chǔ)，全面反映公路工程實施全過程資源消耗的總額。而財務(wù)決算則從財務(wù)管理角度，以價值量為基礎(chǔ)，全面反映公路工程實施過程中資源消耗的貨幣性總支出，兩者從數(shù)量和價值的不同角度全面反映了公路工程的數(shù)量和價值。第二章 工程竣工結(jié)算審計的特點1.政策性強為了加強對建設(shè)資金的管理，使有限的資金發(fā)揮最大的效益，國家對管理和使用建設(shè)資金制定了許多制度和規(guī)定。正確執(zhí)行和運用這些法規(guī)是管好、用好建設(shè)資金的保證，更是審計人員進行竣工結(jié)算審計的重要依據(jù)。2.涉及面廣工程竣工結(jié)算審計既涉及資金使用、往來、中間結(jié)算的資金運動全過程，又涉及材料供應(yīng)、圖紙變更、國家政策調(diào)整、價格浮動等各環(huán)節(jié)的方方面面。審計人員在工作中必須對上

6、述環(huán)節(jié)的各方面做到實事求是，準(zhǔn)確無誤的調(diào)查、審核和認(rèn)定。3.技術(shù)性高對工程竣工結(jié)算審計，要精通工程圖紙識讀、工程量計算、綜合單價確定、規(guī)費稅金計算、項目建設(shè)各環(huán)節(jié)的工程技術(shù)等專業(yè)知識，對這些知識的正確掌握和運用，會直接影響到竣工結(jié)算審計的質(zhì)量。第三章 做好工程竣工結(jié)算審計實施工作1.重視項目環(huán)境監(jiān)測項目審計開始前，首先要進行調(diào)查研究，了解建設(shè)項目基本概況，包括項目建設(shè)單位管理人員、設(shè)計人員、監(jiān)理質(zhì)檢人員、施工承包商等相關(guān)情況，理清他們相互之間的關(guān)系，充分分析環(huán)境因素可能對審計業(yè)務(wù)質(zhì)量造成的影響。2.優(yōu)化審計力量配置在組成審計組時要努力做到：審計人員數(shù)量要與審計任務(wù)大小、完成時間長短相適應(yīng)；審計

7、人員結(jié)構(gòu)與所審項目和專業(yè)特點相適應(yīng)；審計組長或主審駕馭整體項目審計的工作能力與項目審計要求相適應(yīng)。3.落實一線勘察責(zé)任在實際勘察中要做到“五查”：一是查竣工項目是否按原設(shè)計圖紙施工，有無未施工項目、未完成工程量；二是查實際變更是否與變更簽證相符，所辦簽證是否合理，與工程量清單中所包含內(nèi)容是否有重復(fù)計算；三是查實際施工、工程做法是否與設(shè)計相符，有無偷工減料、低檔替代現(xiàn)象；四是查變更工程量增減情況，看有無虛報、多報情況；五是查實際使用建設(shè)、安裝材料規(guī)格、品質(zhì)、等級情況。4.建立完善市場價格調(diào)查機制一是建立建筑安裝工程材料價格調(diào)查信息網(wǎng)絡(luò)，通過Internet網(wǎng)絡(luò)、當(dāng)?shù)刂饕?jīng)營商建立價格調(diào)查網(wǎng)絡(luò)；二

8、是審查施工企業(yè)材料成本賬；三是調(diào)查了解建設(shè)單位當(dāng)?shù)厥袌銮闆r；四是直接向供應(yīng)廠商調(diào)查取證。第四章 工程竣工結(jié)算審計重點審核的內(nèi)容1.審核竣工結(jié)算編制依據(jù)編制依據(jù)主要包括：工程竣工報告、竣工圖及竣工驗收單；工程施工合同或施工協(xié)議書；施工圖預(yù)算或招標(biāo)投標(biāo)工程的合同標(biāo)價；設(shè)計交底及圖紙會審記錄資料；設(shè)計變更通知單及現(xiàn)場施工變更記錄；經(jīng)建設(shè)單位簽證認(rèn)可的施工技術(shù)措施、技術(shù)核定單；預(yù)算外各種施工簽證或施工記錄；合同中規(guī)定的定額，材料預(yù)算價格，構(gòu)件、成品價格；國家或地區(qū)新頒發(fā)的有關(guān)規(guī)定。審計時要審核編制依據(jù)是否符合國家有關(guān)規(guī)定，資料是否齊全，手續(xù)是否完備，對遺留問題處理是否合規(guī)。2.審核工程量工程量是決定工

9、程造價的主要因素，核定施工工程量是工程竣工結(jié)算審計的關(guān)鍵。審計的方法可以根據(jù)招標(biāo)工程量清單和變更文件兩部分分別計算，對照圖紙尺寸、計量支付專用條款進行計算來審核。一是要重點審核投資比例較大的分項工程，如橋梁工程、隧道工程以及新工藝工程等。二是要重點審核容易混淆或出漏洞的項目。三是要重點審核容易重復(fù)列項的項目。四是重點審核容易重復(fù)計算的項目。3.審核招標(biāo)工程量清單審核結(jié)算所列項目的合理性。注意由于清單計價招標(biāo)中漏項、設(shè)計變更、工程洽商紀(jì)要等發(fā)生的高估冒算、弄虛作假問題；工程項目、計算單位是否與招標(biāo)文件專用條款相符，是否有重復(fù)內(nèi)容；重點審核價高、工程量較大或子目容易混淆的項目，保證工程造價準(zhǔn)確。二

10、是審核綜合單價的正確性。除合同另有約定外，由于設(shè)計變更引起工程量增減的部分，屬于合同約定幅度以內(nèi)的，應(yīng)執(zhí)行原有的綜合單價；工程量清單漏項或由于設(shè)計變更引起新的工程量清單項目、設(shè)計變更增減的工程量屬于合同約定幅度以外的其相應(yīng)綜合單價由承包方提出，經(jīng)發(fā)包人確認(rèn)后作為結(jié)算的依據(jù)。審計時以當(dāng)?shù)氐念A(yù)算定額確定的人工、材料、機械臺班消耗量為最高控制線，參考當(dāng)?shù)亟ㄖ袌鋈?、材、機價格，根據(jù)施工企業(yè)報價合理確定綜合單價。三是審核計算的準(zhǔn)確性。計算公式的數(shù)字運算是否正確，是否有故意計算、合計錯誤以及筆誤等等。4.審核變更及隱蔽工程的簽證是對工程變更，首先要核查原施工圖的設(shè)計、圖紙答疑和原投標(biāo)文件的實際所列項目等

11、資料是否有出入，對原投標(biāo)預(yù)算書中未做的項目要予以取消；其次核增變更中的項目。二是變更增加的項目是否已包括在原有項目的工作內(nèi)容中，以防止重復(fù)計算。三是變更簽證的手續(xù)是否齊全，書寫內(nèi)容是否清楚、合理。含糊不清和缺少實質(zhì)性內(nèi)容的要深入現(xiàn)場核查并向現(xiàn)場當(dāng)事人進行了解，核查后加以核定。5.審核工程合同工程合同審計是投資審計的一項重要內(nèi)容，必須仔細查閱相關(guān)文件資料是否齊全、合法合規(guī)。第五章 做好工程竣工結(jié)算審計具體工作內(nèi)容1.我方工作內(nèi)容 施工圖工程量審核清單編制工作包括：資料收集、熟悉資料、編制清單、核對清單、爭議處理五個階段。1、資料收集，所需資料有： 招、投標(biāo)文件（技術(shù)部分、商務(wù)部分、補遺書要齊全）

12、 施工圖設(shè)計文件 概、預(yù)算文件 標(biāo)底文件 合同文件（中標(biāo)通知書、計量支付專用條款）2、熟悉資料、審核清單：工程量部分路基從橫縱斷入手，復(fù)核每截面工程量，再匯總每公里工程量，并與工程量匯總表進行比對，然后根據(jù)土方調(diào)運情況平衡土石方。橋涵從每處詳圖著手，復(fù)核鋼筋、混凝土，圬工體積，區(qū)分措施項目費用，剔除不計價部分。隧道從每延米分項量核起，需注意人、車行橫道，交接處重復(fù)部分，停車道、路面工程包括標(biāo)識部分，要嚴(yán)格依照圖紙，比對厚度做法，參照規(guī)范，逐一統(tǒng)計匯總。民建部分嚴(yán)格按圖紙招標(biāo)文件答疑紀(jì)要，設(shè)計變更逐一計算工程量后匯總。（如果進行工程結(jié)算增加變更部分的審核程序，對重大、較大、一般的變更，要合乎國家

13、對其的審批權(quán)限由其費用增加的部分，每處變更與原設(shè)計是否沖突，核實新增項目的合理性、真實性、必要性。對每期計量支付進度進行核對；核實工程量，對錯報、漏報、重報的項目，予以修正。）工程單價部分修正清單單價。對沒有在招標(biāo)中修正的、低于成本的、超出不平衡報價范圍的、明顯偏高的、不依據(jù)甲方指定的，逐一修正，按比例調(diào)整。（如果進行工程結(jié)算時對新增單價，套用相關(guān)子目，結(jié)合實際情況，參照相近報價逐一修正，對變更增加工程量和項目，套取相同單價匯總。）套取費用以修正后的工程量單價，得出分部分項、區(qū)分章節(jié)的造價。結(jié)合100章不可變部分和指定費率后匯總總造價。工程量清單編制成表 分工程量清單和底稿兩份，底稿中詳細標(biāo)志

14、清楚工程量計算的公式、樁號、來源，方便業(yè)主計量支付工作的查詢。2.業(yè)主工作內(nèi)容 1、提供我方所需資料。 2、協(xié)調(diào)要求承包人同時與我方展開復(fù)核工作，盡快拿出復(fù)核清單與我方核對。 3、協(xié)調(diào)我方對每階段審計工作的順利開展。 4、指定專人與我方協(xié)調(diào)工作。3.審計工作質(zhì)量保證措施工作過程嚴(yán)格按照國家規(guī)范進行編制：1、編制過程執(zhí)行“二校一審”制，即自校，他校和專業(yè)組審查，要求審查均有文字記錄。2、項目組內(nèi)各專業(yè)人員工作的銜接，均以經(jīng)過確認(rèn)的資料為接口，保證各專業(yè)人員有機準(zhǔn)確地銜接與展開工作。3、對重點疑難問題，要有討論確認(rèn)過程，確保每階段跟蹤審計工作質(zhì)量要求。第六章 工程竣工結(jié)算審計中存在的常見問題在工程

15、結(jié)算的實際編審過程中,由于編審人員所處的地位、立場不同、目的等不同，業(yè)務(wù)素質(zhì)、工作經(jīng)驗、水平不同有差異，編審結(jié)果往往存在不同程度的差距。1.工程預(yù)算存在“冒算”現(xiàn)象原因大致有三種：第一，極少數(shù)結(jié)算編制人員業(yè)務(wù)水平不過關(guān)，致使計算“失真”；第二，承、發(fā)包合同及現(xiàn)場簽證中用詞有不嚴(yán)謹(jǐn)之處，導(dǎo)致結(jié)算與工程實際不符的因果關(guān)系成立；第三、施工單位故意高估冒算。施工方一方面顧慮結(jié)算卡得太緊，入不敷出；另一方面存在僥幸心理，而且送審結(jié)算是建設(shè)單位委托中介機構(gòu)審核的，其中不乏施工單位加大水分多報的現(xiàn)象。2.常見的結(jié)算“失真”的一些原因一是聯(lián)系單問題，存在盲目簽證、事后補簽、簽證表述不清、準(zhǔn)確度不夠、時間性不強

16、等缺陷。二是工程量計算問題，作為結(jié)算編制的基礎(chǔ)工作，工程量計算不嚴(yán)格依據(jù)竣工圖紙、設(shè)計變更聯(lián)系單和國家統(tǒng)一規(guī)定的計算規(guī)則來編制，在工程量計算上出現(xiàn)定額中子目錄再次重復(fù)計算、計算單位不一致造成小數(shù)點錯位等。三是套用定額問題，對定額中的缺項套用子目或換算的理解有出入，以忽略定額綜合解釋、不換算系數(shù)來套高定額。四是材料價格問題，主材的型號、材質(zhì)不準(zhǔn)確，除規(guī)定的少部分主要材料價格外，還有大部分采用的是市場價，導(dǎo)致結(jié)算價上的出入。五是費用計算問題，主要表現(xiàn)在不按合同要求套用費用定額、不根據(jù)工程類別劃分計算費用等。第七章 做好工程竣工結(jié)算審計應(yīng)注意的幾個問題為做好公路工程竣工結(jié)算審核工作，客觀準(zhǔn)確地反映工

17、程實際總造價，我們認(rèn)為應(yīng)注意以下問題。1.注意搜集、認(rèn)真整理竣工資料竣工資料主要包括：工程竣工圖、設(shè)計變更通知、各方簽證、主材的合格證、單價等。（1）竣工圖是工程交付使用時的實樣圖。按照規(guī)定，對于工程變化不大的，可在施工圖上變更處分別標(biāo)明，不必重新繪制；對于工程變化較大的，必須重新繪制竣工圖。竣工圖繪制后要請各方人員簽字，并加蓋圖章。（2）設(shè)計變更通知必須要有設(shè)計人員的簽名和設(shè)計單位的印章。變更必須要有建設(shè)單位、工地負(fù)責(zé)人的簽字、設(shè)計人員的簽字，變更要根據(jù)變更的大小和資金多少要符合工程變更的審批程序和權(quán)限必須符合國家交通部對公路工程變更的劃分（重大，較大，一般）原則。（3）簽證是決算的計算依據(jù)

18、，決定著工程的承包形式、承包資格、方式、價格、工期及質(zhì)量獎罰，因此數(shù)據(jù)必須及時、準(zhǔn)確。簽證包括現(xiàn)場簽證、設(shè)計變更確認(rèn)簽證、隱蔽工程簽證、主要建筑材料規(guī)格（質(zhì)量及價格）簽證、其他簽證等。其中主體工程中的隱蔽工程及時簽證尤為重要，這種工程事后根本無法核對其工程量，所以必須在施工同時，畫好隱蔽圖檢查隱蔽驗收記錄，再請設(shè)計單位、監(jiān)理單位、建設(shè)單位等有關(guān)人員到現(xiàn)場驗收簽字，手續(xù)完整，工程量與圖紙一致方可列入竣工結(jié)算。這些簽證最好在施工的同時辦好各方的現(xiàn)場計量簽證手續(xù)，并交建設(shè)單位簽證，這樣就能有效避免事后糾紛。（4）目前市場上的偽劣產(chǎn)品較多，即便同一種合格或優(yōu)良產(chǎn)品，不同的廠家和型號，價格差異也比較大。

19、特別是一些主要材料的選定，進場前必須征得監(jiān)理、建設(shè)單位同意，并且出廠合格證、價格銷售表及進貨發(fā)票以備查驗。2.深入工地和市場，全面全過程掌握實際情況深入工地，全面全過程掌握工程實際情況?？梢暂p而易舉的避免這些問題。在工程量計算階段必須深入工地現(xiàn)場核對、實測、記錄才能準(zhǔn)確無誤。在編制結(jié)算時，先查閱所有相關(guān)資料，再詳細地計算工程量，出現(xiàn)疑問及時到工地核實，確保萬無一失。此外，還應(yīng)深入市場了解建筑材料的品種及價格情況，避免計算脫離實際而出現(xiàn)較大誤差。3.講究職業(yè)道德，掌握專業(yè)知識竣工結(jié)算是一項細致具體的工作，計算時要認(rèn)真、細致、不多算、不少算、不漏算。編制時，要尊重事實，服從道理，不應(yīng)夾雜個人因素和固執(zhí)己見，保持良好的職業(yè)道德。同時要加強專業(yè)知識的學(xué)習(xí)，全面掌握政策性文件、熟悉各種計算依據(jù)，全面深入地了解工程預(yù)算定額、費率定額、費用的組成等，以便進行定額的換算和增補、費用增減。此外，還應(yīng)熟