企業(yè)主要經(jīng)營過程核算(共94頁).ppt

1、基礎會計學基礎會計學基礎會計學Page 打開例題打開案例第一頁上一頁下一頁最后一頁結(jié)束 打開閱讀材料企業(yè)主要經(jīng)營過程企業(yè)主要經(jīng)營過程核算核算 資金進入的核算資金進入的核算 供應過程的核算供應過程的核算 生產(chǎn)過程的核算生產(chǎn)過程的核算 銷售過程的核算銷售過程的核算 財務成果的核算財務成果的核算 資金退出的核算資金退出的核算基礎會計學基礎會計學基礎會計學Page 打開例題打開案例第一頁上一頁下一頁最后一頁結(jié)束 打開閱讀材料基礎會計學基礎會計學基礎會計學Page 打開例題打開案例第一頁上一頁下一頁最后一頁結(jié)束 打開閱讀材料序 言主要經(jīng)營活動主要經(jīng)營活動 資金運動資金運動儲備儲備資金資金生產(chǎn)生產(chǎn)資金資金

2、成品成品資金資金貨幣貨幣資金資金貨幣貨幣資金資金固定資金進入固定資金進入支付工資、費用支付工資、費用周轉(zhuǎn)周轉(zhuǎn)循環(huán)循環(huán)供應過程供應過程生產(chǎn)過程生產(chǎn)過程銷售過程銷售過程基礎會計學基礎會計學基礎會計學Page 打開例題打開案例第一頁上一頁下一頁最后一頁結(jié)束 打開閱讀材料第一節(jié)第一節(jié) 資金進入的核算資金進入的核算 目標企業(yè)目標企業(yè)債權(quán)人債權(quán)人一、資金的來源一、資金的來源 投資者投資者基礎會計學基礎會計學基礎會計學Page 打開例題打開案例第一頁上一頁下一頁最后一頁結(jié)束 打開閱讀材料1、投入資本、投入資本* *含義含義: :指企業(yè)所有者投入的資本金。指企業(yè)所有者投入的資本金。貨幣貨幣實物實物無形資產(chǎn)無形

3、資產(chǎn)短期借短期借款款長期借長期借款款 2、借入資金、借入資金 *向銀行或其他金融結(jié)構(gòu)取得的各種借款。向銀行或其他金融結(jié)構(gòu)取得的各種借款。* *形式形式: :原材料、原材料、設備等設備等 *種類種類：基礎會計學基礎會計學基礎會計學Page 打開例題打開案例第一頁上一頁下一頁最后一頁結(jié)束 打開閱讀材料二、賬戶設置：二、賬戶設置：1、現(xiàn)金、現(xiàn)金資產(chǎn)類資產(chǎn)類 現(xiàn)現(xiàn)金金 收到現(xiàn)金收到現(xiàn)金支出現(xiàn)金支出現(xiàn)金庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金 2、銀行存款、銀行存款資產(chǎn)類資產(chǎn)類 銀銀行行存款存款 存入的款項存入的款項提取或支付的款項提取或支付的款項存款的結(jié)余額存款的結(jié)余額基礎會計學基礎會計學基礎會計學Page 打開例題打開案例

4、第一頁上一頁下一頁最后一頁結(jié)束 打開閱讀材料3、無形資產(chǎn)、無形資產(chǎn)資產(chǎn)類資產(chǎn)類購入、自創(chuàng)、投資轉(zhuǎn)入等購入、自創(chuàng)、投資轉(zhuǎn)入等增加的增加的- 出售出售 、投資轉(zhuǎn)出、分期、投資轉(zhuǎn)出、分期、攤銷等減少的攤銷等減少的-尚未攤銷的尚未攤銷的-攤余價值攤余價值無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)4、固定資產(chǎn)、固定資產(chǎn)資產(chǎn)類資產(chǎn)類固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)增加原值：增加原值： 購入、盤盈、自行建造購入、盤盈、自行建造 投資轉(zhuǎn)入、接受捐贈投資轉(zhuǎn)入、接受捐贈減少原值：減少原值： 出售、盤虧、報廢毀損出售、盤虧、報廢毀損 投資轉(zhuǎn)出、捐贈轉(zhuǎn)出投資轉(zhuǎn)出、捐贈轉(zhuǎn)出現(xiàn)有固定資產(chǎn)原值現(xiàn)有固定資產(chǎn)原值基礎會計學基礎會計學基礎會計學Page 打開例題打開案例

5、第一頁上一頁下一頁最后一頁結(jié)束 打開閱讀材料固定資產(chǎn)減少時轉(zhuǎn)銷的固定資產(chǎn)減少時轉(zhuǎn)銷的累計已提折舊額累計已提折舊額 按月計提的固定資產(chǎn)折按月計提的固定資產(chǎn)折舊額舊額 提取折舊累計數(shù)提取折舊累計數(shù)5、累計折舊、累計折舊資產(chǎn)類資產(chǎn)類累計折舊累計折舊6、在建工程、在建工程資產(chǎn)類資產(chǎn)類在建工程在建工程在建工程實際發(fā)生成本在建工程實際發(fā)生成本費用費用已經(jīng)完工驗收轉(zhuǎn)入固定已經(jīng)完工驗收轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)的在建工程的成本資產(chǎn)的在建工程的成本在建工程實際成本在建工程實際成本基礎會計學基礎會計學基礎會計學Page 打開例題打開案例第一頁上一頁下一頁最后一頁結(jié)束 打開閱讀材料投資人收回資本時投資人收回資本時投資人投入資本；

6、資本公投資人投入資本；資本公積、盈余公積轉(zhuǎn)增資本積、盈余公積轉(zhuǎn)增資本實有的資本或股本數(shù)額實有的資本或股本數(shù)額7、實收資本、實收資本所有者權(quán)益類所有者權(quán)益類 實收資本實收資本8、資本公積、資本公積所有者權(quán)益類所有者權(quán)益類資本公積資本公積轉(zhuǎn)增資本時轉(zhuǎn)增資本時資本（股本）溢價資本（股本）溢價接受捐贈資產(chǎn)接受捐贈資產(chǎn) 法定財產(chǎn)重估增值法定財產(chǎn)重估增值 實有的資本公積金實有的資本公積金基礎會計學基礎會計學基礎會計學Page 打開例題打開案例第一頁上一頁下一頁最后一頁結(jié)束 打開閱讀材料禰補虧損禰補虧損 分配股票股利或轉(zhuǎn)增資分配股票股利或轉(zhuǎn)增資本本 派送新股派送新股發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤提取法

7、定盈余公積提取法定盈余公積提取任意盈余公積提取任意盈余公積提取法定公益金提取法定公益金提取的盈余公積余額提取的盈余公積余額盈余公積盈余公積 10、長期借款、長期借款負債類負債類9、盈余公積、盈余公積所有者權(quán)益類所有者權(quán)益類長期借款長期借款歸還借款本金、利息歸還借款本金、利息借入借款本金、利息借入借款本金、利息尚未償還借款本息尚未償還借款本息基礎會計學基礎會計學基礎會計學Page 打開例題打開案例第一頁上一頁下一頁最后一頁結(jié)束 打開閱讀材料發(fā)生的各種財務費用發(fā)生的各種財務費用沖減財務費用的沖減財務費用的利息收入、匯兌收入利息收入、匯兌收入 月末余額結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤月末余額結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤 0 財務費用財

8、務費用11、財務費用、財務費用費用類費用類基礎會計學基礎會計學基礎會計學Page 打開例題打開案例第一頁上一頁下一頁最后一頁結(jié)束 打開閱讀材料借：銀行存款借：銀行存款 貸：實收資本貸：實收資本借：無形資產(chǎn)借：無形資產(chǎn) 貸：實收資本貸：實收資本借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) 貸：實收資本貸：實收資本貸：累計折舊貸：累計折舊借：原材料借：原材料 貸：實收資本貸：實收資本三、主要業(yè)務的核算三、主要業(yè)務的核算（一）、投入資本的核算（一）、投入資本的核算貨幣資金貨幣資金無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)實實 物物基礎會計學基礎會計學基礎會計學Page 打開例題打開案例第一頁上一頁下一頁最后一頁結(jié)束 打開閱讀材料實收資本實收資本

9、固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)原材料原材料無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)銀行存款銀行存款累計折舊累計折舊核算流程圖核算流程圖基礎會計學基礎會計學基礎會計學Page 打開例題打開案例第一頁上一頁下一頁最后一頁結(jié)束 打開閱讀材料1、短期借款：、短期借款：* 借入本息：借入本息：（二）、銀行借款的核算（二）、銀行借款的核算*歸還本金：歸還本金：借：銀行存款借：銀行存款 貸：短期借款貸：短期借款借：財務費用借：財務費用 貸：銀行存款貸：銀行存款借：財務費用借：財務費用 貸：預提費用貸：預提費用借：預提費用借：預提費用 貸：銀行存款貸：銀行存款借：短期借款借：短期借款 貸：銀行存款貸：銀行存款季末付息季末付息利息額?。河洰斣沦M用利

10、息額?。河洰斣沦M用利息額大：每月預提時：利息額大：每月預提時：季末支付時：季末支付時：*借款利息借款利息 ：基礎會計學基礎會計學基礎會計學Page 打開例題打開案例第一頁上一頁下一頁最后一頁結(jié)束 打開閱讀材料2、長期借款、長期借款*借入本金借入本金: 借：銀行存款借：銀行存款 貸：長期借款貸：長期借款 購入不需安設備：購入不需安設備： 借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) 貸：銀行存款貸：銀行存款 進行基建工程：進行基建工程： 借：在建工程借：在建工程 貸：銀行存款貸：銀行存款 工程完工工程完工： 借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程貸：在建工程存入銀行：存入銀行：基礎會計學基礎會計學基礎會計學Page

11、 打開例題打開案例第一頁上一頁下一頁最后一頁結(jié)束 打開閱讀材料*借款利息借款利息: 借：財務費用借：財務費用 貸：長期借款貸：長期借款 借款用于基建工程，未完工時：借款用于基建工程，未完工時： 借：財務費用借：財務費用 貸：長期借款貸：長期借款 借：在建工程借：在建工程 貸：長期借款貸：長期借款 *償還本息償還本息: 借：長期借款借：長期借款 貸：銀行存款貸：銀行存款基礎會計學基礎會計學基礎會計學Page 打開例題打開案例第一頁上一頁下一頁最后一頁結(jié)束 打開閱讀材料借款總分類核算借款總分類核算短期借款短期借款長期借款長期借款預提費用預提費用財務費用財務費用固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)在建工程在建工程銀行借

12、款銀行借款基礎會計學基礎會計學基礎會計學Page 打開例題打開案例第一頁上一頁下一頁最后一頁結(jié)束 打開閱讀材料 一、材料分類及計價一、材料分類及計價：(一一)、分類：、分類：原料及主要材料原料及主要材料輔輔 助助 材材 料料修修 理理 用用 備備 件件 包包 裝裝 材材 料料 燃燃 料料第二節(jié)第二節(jié) 供應過程的核算供應過程的核算基礎會計學基礎會計學基礎會計學Page 打開例題打開案例第一頁上一頁下一頁最后一頁結(jié)束 打開閱讀材料材料實際價格材料實際價格：從供貨：從供貨購買材料開始，到驗收購買材料開始，到驗收入庫前的全部支出。即入庫前的全部支出。即材料采購成本材料采購成本（二）計價（二）計價按材料

13、實際成本計價按材料實際成本計價按材料計劃成本計價按材料計劃成本計價按實際價格計價按實際價格計價=實際單價實際單價*實收數(shù)量實收數(shù)量材料計劃價格材料計劃價格：指企業(yè)：指企業(yè)材料供應計劃規(guī)定單價材料供應計劃規(guī)定單價按計劃價格計價按計劃價格計價=計劃單價計劃單價*實收數(shù)量實收數(shù)量基礎會計學基礎會計學基礎會計學Page 打開例題打開案例第一頁上一頁下一頁最后一頁結(jié)束 打開閱讀材料1、設置賬戶：、設置賬戶：（1）物資采購）物資采購-資產(chǎn)類資產(chǎn)類二、材料采購的核算二、材料采購的核算（一）、材料按實際成本核算（一）、材料按實際成本核算 物資采購物資采購采購材料物資實際成本采購材料物資實際成本入庫材料物資實際

14、成本入庫材料物資實際成本在途材料物資實際成本在途材料物資實際成本（2）原材料）原材料-資產(chǎn)類資產(chǎn)類原材料原材料入庫材料的實際成本入庫材料的實際成本領用材料的實際成本領用材料的實際成本庫存材料的實際成本庫存材料的實際成本基礎會計學基礎會計學基礎會計學Page 打開例題打開案例第一頁上一頁下一頁最后一頁結(jié)束 打開閱讀材料（3）應交稅金）應交稅金應交增值稅（負債類）應交增值稅（負債類）應納稅額應納稅額= 銷項稅銷項稅-進項稅進項稅 =銷售收入銷售收入*稅率稅率 -采購成本采購成本*稅率稅率企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品而企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品而獲得的產(chǎn)品增值獲得的產(chǎn)品增值額所征收的稅款額所征收的稅款應交稅金應交稅金應交增值稅應

15、交增值稅1、購進貨物或接受應稅勞、購進貨物或接受應稅勞務支付的進項稅額務支付的進項稅額2、實際交納的增值稅、實際交納的增值稅3、多交或未抵扣的增值稅、多交或未抵扣的增值稅1、銷售貨物或提供應稅勞、銷售貨物或提供應稅勞務應交納的銷項稅額務應交納的銷項稅額2、轉(zhuǎn)出尚未交納的增值稅、轉(zhuǎn)出尚未交納的增值稅無余額無余額基礎會計學基礎會計學基礎會計學Page 打開例題打開案例第一頁上一頁下一頁最后一頁結(jié)束 打開閱讀材料（4）應付賬款）應付賬款-負債類負債類歸還欠款的實際數(shù)額歸還欠款的實際數(shù)額應付供貨單位的貨款應付供貨單位的貨款尚欠供貨單位的貨款尚欠供貨單位的貨款應付賬款應付賬款（5）預付賬款）預付賬款-資

16、產(chǎn)類資產(chǎn)類預付賬款預付賬款預付供貨單位貨物預付供貨單位貨物貨款或定金貨款或定金收到貨物后沖減的收到貨物后沖減的預付款預付款尚未收到貨物預付款尚未收到貨物預付款基礎會計學基礎會計學基礎會計學Page 打開例題打開案例第一頁上一頁下一頁最后一頁結(jié)束 打開閱讀材料借：預付帳款借：預付帳款 貸：銀行存款貸：銀行存款2、主要業(yè)務核算：、主要業(yè)務核算： 購料已付購料已付 貨款和稅款貨款和稅款借：物資采購借：物資采購 應交稅金應交稅金-應交增稅應交增稅- -進進 貸：銀行存款貸：銀行存款購料價稅款未付購料價稅款未付借：物資采購借：物資采購 應交稅金應交稅金-應交增值稅應交增值稅 貸：應付帳款（應付票據(jù)）貸：

17、應付帳款（應付票據(jù)）預付購貨定金預付購貨定金基礎會計學基礎會計學基礎會計學Page 打開例題打開案例第一頁上一頁下一頁最后一頁結(jié)束 打開閱讀材料材料到貨補付貨款材料到貨補付貨款 借：物資采購借：物資采購 應交稅金應交稅金-應交增應交增 貸：預付帳款貸：預付帳款 （全款）（全款）借：預付帳款借：預付帳款 （余款）（余款） 貸：銀行存款貸：銀行存款 借：原材料借：原材料 貸：物資采購貸：物資采購材料驗收入庫材料驗收入庫基礎會計學基礎會計學基礎會計學Page 打開例題打開案例第一頁上一頁下一頁最后一頁結(jié)束 打開閱讀材料購料的總分類核算購料的總分類核算銀行存款物資采購原材料應付賬款應交稅金預付賬款基礎

18、會計學基礎會計學基礎會計學Page 打開例題打開案例第一頁上一頁下一頁最后一頁結(jié)束 打開閱讀材料 1、分批認定法：、分批認定法： 亦稱分批實際成本法，是對每批發(fā)出的存貨和亦稱分批實際成本法，是對每批發(fā)出的存貨和期末存貨，以該存貨的實際單位成本和該存貨的數(shù)期末存貨，以該存貨的實際單位成本和該存貨的數(shù)量確定其價值。量確定其價值。 發(fā)出存貨價值發(fā)出存貨價值=發(fā)出存貨數(shù)量發(fā)出存貨數(shù)量*該存貨實際單位成本該存貨實際單位成本 期末存貨價值期末存貨價值=期末存貨數(shù)量期末存貨數(shù)量*該存貨實際單位成本該存貨實際單位成本 優(yōu)點：準確，符合實際。優(yōu)點：準確，符合實際。 2、先進先出法、先進先出法： 是以先購進的存貨

19、先發(fā)出為前提。即對最先領用是以先購進的存貨先發(fā)出為前提。即對最先領用的材料，按最先購入的那批材料的單價計算，領用的材料，按最先購入的那批材料的單價計算，領用數(shù)量超過最先購入的那批材料的存量，超過部分按數(shù)量超過最先購入的那批材料的存量，超過部分按其次購入的那批材料的單價計算。依次類推其次購入的那批材料的單價計算。依次類推。 優(yōu)點：期末存貨的價值接近于現(xiàn)實成本優(yōu)點：期末存貨的價值接近于現(xiàn)實成本發(fā)出材料不同計價方式的成本計算發(fā)出材料不同計價方式的成本計算基礎會計學基礎會計學基礎會計學Page 打開例題打開案例第一頁上一頁下一頁最后一頁結(jié)束 打開閱讀材料3、移動加權(quán)平均法：、移動加權(quán)平均法： 是對每次

20、發(fā)出的存貨，按該種存貨截止發(fā)出是對每次發(fā)出的存貨，按該種存貨截止發(fā)出時為止的庫存總量和總價求一個平均單價，據(jù)以時為止的庫存總量和總價求一個平均單價，據(jù)以確定發(fā)出和庫存存貨的實際成本。確定發(fā)出和庫存存貨的實際成本。 存貨金額存貨金額+購入金額購入金額 移動平均單價移動平均單價= 存貨數(shù)量存貨數(shù)量+購入數(shù)量購入數(shù)量 每次發(fā)出存貨實際成本每次發(fā)出存貨實際成本 =發(fā)出存貨數(shù)量發(fā)出存貨數(shù)量*移動加權(quán)平均單移動加權(quán)平均單價價 優(yōu)點：計算結(jié)果比較接近實際，計算較繁瑣。優(yōu)點：計算結(jié)果比較接近實際，計算較繁瑣?；A會計學基礎會計學基礎會計學Page 打開例題打開案例第一頁上一頁下一頁最后一頁結(jié)束 打開閱讀材料

21、5、后進先出法、后進先出法： 是以后收到的存貨先發(fā)出為前提。即最先發(fā)出是以后收到的存貨先發(fā)出為前提。即最先發(fā)出 的存貨，按最后一批購入的單價計算，發(fā)出數(shù)量的存貨，按最后一批購入的單價計算，發(fā)出數(shù)量 超過最后購入的那批存貨的存量時，超過部分按超過最后購入的那批存貨的存量時，超過部分按 上批的單價計算。依次類推上批的單價計算。依次類推。 優(yōu)點：發(fā)出存貨的價值比較接近現(xiàn)實成本。優(yōu)點：發(fā)出存貨的價值比較接近現(xiàn)實成本。4、加權(quán)平均法：、加權(quán)平均法： 月份內(nèi)每次發(fā)出存貨，先不計價。月末，根據(jù)該存貨月份內(nèi)每次發(fā)出存貨，先不計價。月末，根據(jù)該存貨總成本和總量，求平均單價，作為發(fā)料和存料計價依據(jù)?？偝杀竞涂偭?，

22、求平均單價，作為發(fā)料和存料計價依據(jù)。 加權(quán)平均單價加權(quán)平均單價=（存貨金額存貨金額+購入金額）購入金額） /（存貨數(shù)量（存貨數(shù)量+購入數(shù)量）購入數(shù)量） 每次發(fā)出成本每次發(fā)出成本=每次發(fā)出存貨數(shù)量每次發(fā)出存貨數(shù)量*加權(quán)平均單價加權(quán)平均單價 優(yōu)點：各次發(fā)出存貨成本比較均衡，但偏離了現(xiàn)實成本。優(yōu)點：各次發(fā)出存貨成本比較均衡，但偏離了現(xiàn)實成本?；A會計學基礎會計學基礎會計學Page 打開例題打開案例第一頁上一頁下一頁最后一頁結(jié)束 打開閱讀材料 舉例說明各種方法的應用：舉例說明各種方法的應用： 某企業(yè)某企業(yè)3月份甲材料期初庫存及本期發(fā)生情況如下：月份甲材料期初庫存及本期發(fā)生情況如下：1、 3. 1日結(jié)存

23、日結(jié)存100kg，單價，單價10元。元。2、 3. 3日購入日購入200kg，單價，單價11元。元。3、 3. 4日生產(chǎn)領用日生產(chǎn)領用100kg。4、日購入、日購入300kg，單價，單價12元。元。5、日生產(chǎn)領用、日生產(chǎn)領用400kg。6、日結(jié)存、日結(jié)存400kg。7、日領用、日領用200kg8、日賬面結(jié)存、日賬面結(jié)存300kg9、日實地盤點數(shù)量為、日實地盤點數(shù)量為300kg要求：計算要求：計算3月份發(fā)出材料和月末庫存材料的成本月份發(fā)出材料和月末庫存材料的成本基礎會計學基礎會計學基礎會計學Page 打開例題打開案例第一頁上一頁下一頁最后一頁結(jié)束 打開閱讀材料增 加減 少余 額日 期摘 要數(shù) 量

24、金 額數(shù) 量 金 額數(shù) 量 金 額3.1期 初 余 額1001 0003.3進 貨2002 2003003 2003.4領 用1002003.10進 貨3003 6005003.15領 用4001003.20進 貨4005 2005003.25領 用2003003.31期 末 余 額300300合 計11 000基礎會計學基礎會計學基礎會計學Page 打開例題打開案例第一頁上一頁下一頁最后一頁結(jié)束 打開閱讀材料 (2) 移動加權(quán)平均移動加權(quán)平均發(fā)貨成本發(fā)貨成本=100 （200 11+100 10）300記作記作A=400 （200 11+100 10-100 A+300 12）500=200

25、 （200 B+400 13）600記作記作B元元存貨成本元存貨成本元（1）先進先出法）先進先出法發(fā)貨成本發(fā)貨成本=100*10+200*11+200*12 +100*12+100*13=8 100元元期末存貨成本期末存貨成本=12 000-8 100=39 000元元基礎會計學基礎會計學基礎會計學Page 打開例題打開案例第一頁上一頁下一頁最后一頁結(jié)束 打開閱讀材料每次領用的按該材料的入庫似的成本計量每次領用的按該材料的入庫似的成本計量 （6）分批確認法）分批確認法（4）后進先出法（永續(xù)盤存制下）后進先出法（永續(xù)盤存制下） 存貨成本存貨成本=10011+300 12+100 11+200 1

26、3=9 400元元發(fā)貨成本發(fā)貨成本=12 000-9 400=2 600元元（3）加權(quán)平均）加權(quán)平均 單位存貨成本單位存貨成本=（ 10020+20011+300 12+400 13 ） （100+200+300+400）存貨成本存貨成本=12 300=3 600元元發(fā)貨成本發(fā)貨成本=12 000-3 600=8 400元元基礎會計學基礎會計學基礎會計學Page 打開例題打開案例第一頁上一頁下一頁最后一頁結(jié)束 打開閱讀材料（二）材料按計劃成本核算（二）材料按計劃成本核算 1、設置帳戶、設置帳戶（1）物資采購）物資采購-資產(chǎn)類資產(chǎn)類物資采購物資采購1、采購材料物資實際成本、采購材料物資實際成本2

27、、實際小于計劃成本節(jié)約、實際小于計劃成本節(jié)約1、入庫材料物資實際成本、入庫材料物資實際成本2、實際大于計劃成本超支、實際大于計劃成本超支在途材料物資的實際成本在途材料物資的實際成本（2）原材料）原材料-資產(chǎn)類資產(chǎn)類原材料原材料入庫材料的計劃成本入庫材料的計劃成本領用材料的計劃成本領用材料的計劃成本庫存材料的計劃成本庫存材料的計劃成本基礎會計學基礎會計學基礎會計學Page 打開例題打開案例第一頁上一頁下一頁最后一頁結(jié)束 打開閱讀材料（3）材料成本差異）材料成本差異-資產(chǎn)類資產(chǎn)類1、材料實際大于計劃超支、材料實際大于計劃超支1、材料實際小于計劃節(jié)約材料實際小于計劃節(jié)約2、發(fā)料應分攤的成本差異發(fā)料應

28、分攤的成本差異（如果節(jié)約用紅字）（如果節(jié)約用紅字）庫存材料的成本超支庫存材料的成本超支庫存材料的成本節(jié)約庫存材料的成本節(jié)約材料成本差異材料成本差異基礎會計學基礎會計學基礎會計學Page 打開例題打開案例第一頁上一頁下一頁最后一頁結(jié)束 打開閱讀材料 借：物資采購借：物資采購 貸：材料成本差貸：材料成本差異異2、主要業(yè)務核算：、主要業(yè)務核算：借：物資采購借：物資采購 （實際成本）（實際成本） 應交稅金應交稅金-應交增值稅應交增值稅 貸：銀行存款（或應付帳款等）貸：銀行存款（或應付帳款等）借：原材料（計劃成本）借：原材料（計劃成本） 貸：物資采購貸：物資采購結(jié)轉(zhuǎn)料差結(jié)轉(zhuǎn)料差超支：超支：借：材料成本差

29、異借：材料成本差異 貸：物資采購貸：物資采購節(jié)約：節(jié)約：基礎會計學基礎會計學基礎會計學Page 打開例題打開案例第一頁上一頁下一頁最后一頁結(jié)束 打開閱讀材料材料按計劃成本總分類核算材料按計劃成本總分類核算銀行存款銀行存款物資采購物資采購原材料原材料應付帳款應付帳款材料成本差異材料成本差異超支超支節(jié)約節(jié)約基礎會計學基礎會計學基礎會計學Page 打開例題打開案例第一頁上一頁下一頁最后一頁結(jié)束 打開閱讀材料 1、材料采購成本、材料采購成本 為采購材料而發(fā)生的從材料的為采購材料而發(fā)生的從材料的全部費用全部費用。包括：包括：* * 材料買價材料買價 *運雜費運雜費 *運輸途中合理損耗運輸途中合理損耗 *

30、入庫前挑選整理費用入庫前挑選整理費用 *購入物資應該負擔的稅金購入物資應該負擔的稅金 *其他費用其他費用三、材料采購成本計算三、材料采購成本計算基礎會計學基礎會計學基礎會計學Page 打開例題打開案例第一頁上一頁下一頁最后一頁結(jié)束 打開閱讀材料 2、材料采購成本材料采購成本計算計算 -直接采購費用直接采購費用-直接記入各種材料采購成本直接記入各種材料采購成本 -間接采購費用間接采購費用-分配記入各種材料采購成本分配記入各種材料采購成本 分配率分配率間接采購費用間接采購費用采購材料的重量之和（買價之和）采購材料的重量之和（買價之和） 例：例：提貨日同時提甲料提貨日同時提甲料10噸、乙料噸、乙料4

31、0噸，運費噸，運費500元元 分配率分配率 = 500 (10 +40)=10元元/噸噸 分配額：甲料分配額：甲料=10*10=100元元 乙料乙料=40*10=400元元 = 分配額分配額 =采購材料的重量（買價）采購材料的重量（買價）*分配率分配率基礎會計學基礎會計學基礎會計學Page 打開例題打開案例第一頁上一頁下一頁最后一頁結(jié)束 打開閱讀材料第三節(jié)第三節(jié) 生產(chǎn)過程的核算生產(chǎn)過程的核算材料材料人工人工其他其他設備設備基礎會計學基礎會計學基礎會計學Page 打開例題打開案例第一頁上一頁下一頁最后一頁結(jié)束 打開閱讀材料一、基本概念一、基本概念（一）生產(chǎn)成本與期間費用（一）生產(chǎn)成本與期間費用

32、一定時期內(nèi)為一定時期內(nèi)為生產(chǎn)一定種類和生產(chǎn)一定種類和數(shù)量的產(chǎn)品所發(fā)數(shù)量的產(chǎn)品所發(fā)生的各種耗費生的各種耗費費用費用生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本 期間費用期間費用制造費用制造費用 直接成本直接成本直接材料直接材料 直接人工直接人工成本項目成本項目按經(jīng)按經(jīng)濟用濟用途的途的分類分類方便方便成本成本計算計算管理費用管理費用財務費用財務費用營業(yè)費用營業(yè)費用 生產(chǎn)生產(chǎn)經(jīng)營中發(fā)經(jīng)營中發(fā)生、與產(chǎn)生、與產(chǎn)品無直接品無直接聯(lián)系費用聯(lián)系費用基礎會計學基礎會計學基礎會計學Page 打開例題打開案例第一頁上一頁下一頁最后一頁結(jié)束 打開閱讀材料（二）生產(chǎn)費用和產(chǎn)品成本關系：（二）生產(chǎn)費用和產(chǎn)品成本關系： 1、生產(chǎn)費用：、生產(chǎn)費用： 企

33、業(yè)一定時期內(nèi)在生產(chǎn)過程中的全部耗費。企業(yè)一定時期內(nèi)在生產(chǎn)過程中的全部耗費。2、生產(chǎn)費用與產(chǎn)品成本的關系：、生產(chǎn)費用與產(chǎn)品成本的關系： 聯(lián)系：聯(lián)系： 1）都是個別勞動耗費，數(shù)量上具有相同的經(jīng)濟內(nèi)容）都是個別勞動耗費，數(shù)量上具有相同的經(jīng)濟內(nèi)容 2）前者是計算后者的基礎，后者是前者的對象化）前者是計算后者的基礎，后者是前者的對象化區(qū)別：區(qū)別： 1）考察的角度不同）考察的角度不同 2）會計核算的基礎不同）會計核算的基礎不同 3）計算的范圍不同）計算的范圍不同基礎會計學基礎會計學基礎會計學Page 打開例題打開案例第一頁上一頁下一頁最后一頁結(jié)束 打開閱讀材料二、產(chǎn)品成本核算的一般程序二、產(chǎn)品成本核算的一

34、般程序各種各種費用費用（1）審核：是否）審核：是否合乎成本開支的范合乎成本開支的范圍圍斷斷判判期期間間費費用用管理費用管理費用財務費用財務費用營業(yè)費用營業(yè)費用（2）屬于期）屬于期間費用還是間費用還是產(chǎn)品成本產(chǎn)品成本產(chǎn)品成本產(chǎn)品成本產(chǎn)品產(chǎn)品A產(chǎn)產(chǎn)品品B哪種哪種產(chǎn)品產(chǎn)品的？的？完工多完工多少少？完工產(chǎn)品完工產(chǎn)品成本轉(zhuǎn)入成本轉(zhuǎn)入“庫存商庫存商品品”基礎會計學基礎會計學基礎會計學Page 打開例題打開案例第一頁上一頁下一頁最后一頁結(jié)束 打開閱讀材料 領用材料，分攤料差領用材料，分攤料差 核算人工費及福利費核算人工費及福利費 計提固定資產(chǎn)折舊計提固定資產(chǎn)折舊 支付其他生產(chǎn)費用支付其他生產(chǎn)費用 分配制造費

35、用分配制造費用 結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本生產(chǎn)過程的核算由六個環(huán)節(jié)組成生產(chǎn)過程的核算由六個環(huán)節(jié)組成：基礎會計學基礎會計學基礎會計學Page 打開例題打開案例第一頁上一頁下一頁最后一頁結(jié)束 打開閱讀材料 在產(chǎn)品的實際成本在產(chǎn)品的實際成本入庫產(chǎn)品的實際成本入庫產(chǎn)品的實際成本1 發(fā)生的各項直接費用發(fā)生的各項直接費用2分配轉(zhuǎn)入的間接費用分配轉(zhuǎn)入的間接費用 生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本（2）制造費用）制造費用-成本類成本類1、設置賬戶、設置賬戶（1）生產(chǎn)成本）生產(chǎn)成本-成本類成本類三、生產(chǎn)過程核算的帳戶設置三、生產(chǎn)過程核算的帳戶設置制造費用制造費用0月末分配制造費用月末分配制造費用發(fā)生的各項間接費用發(fā)生的各項

36、間接費用基礎會計學基礎會計學基礎會計學Page 打開例題打開案例第一頁上一頁下一頁最后一頁結(jié)束 打開閱讀材料待攤費用待攤費用（4）預提費用）預提費用-負債類負債類已預提尚未支付預提費用已預提尚未支付預提費用 按期計提的應由本期負擔按期計提的應由本期負擔 但無須本期付款的費用但無須本期付款的費用 支付的預提費用支付的預提費用預提費用預提費用 支付的各項應由本期和支付的各項應由本期和以后各期分攤的待攤費用以后各期分攤的待攤費用分期攤銷的待攤費用分期攤銷的待攤費用已經(jīng)支付尚未攤銷的費用已經(jīng)支付尚未攤銷的費用（3）待攤費用（資產(chǎn)類）待攤費用（資產(chǎn)類）基礎會計學基礎會計學基礎會計學Page 打開例題打開

37、案例第一頁上一頁下一頁最后一頁結(jié)束 打開閱讀材料（5）應付工資）應付工資-資產(chǎn)類資產(chǎn)類實際發(fā)生的應付職實際發(fā)生的應付職工工資工工資實際發(fā)放的工資實際發(fā)放的工資結(jié)轉(zhuǎn)的代扣款結(jié)轉(zhuǎn)的代扣款應付工資應付工資應付未付工資應付未付工資（4）應付福利費）應付福利費-負債類負債類應付福利費應付福利費福利費節(jié)余福利費節(jié)余按工資總額計提職工福利按工資總額計提職工福利費費支付職工醫(yī)藥費、困難補支付職工醫(yī)藥費、困難補助、醫(yī)療福利人員工資等助、醫(yī)療福利人員工資等基礎會計學基礎會計學基礎會計學Page 打開例題打開案例第一頁上一頁下一頁最后一頁結(jié)束 打開閱讀材料庫存產(chǎn)品實際成本庫存產(chǎn)品實際成本發(fā)出產(chǎn)品實際成本發(fā)出產(chǎn)品實際

38、成本完工入庫產(chǎn)品實際成本完工入庫產(chǎn)品實際成本庫存商品庫存商品（5）庫存商品）庫存商品-資產(chǎn)類資產(chǎn)類基礎會計學基礎會計學基礎會計學Page 打開例題打開案例第一頁上一頁下一頁最后一頁結(jié)束 打開閱讀材料四、生產(chǎn)過程核算四、生產(chǎn)過程核算(一）領用材料的核算一）領用材料的核算1、原材料按實際成本核算、原材料按實際成本核算借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本 -A-A產(chǎn)品（生產(chǎn)直接領用）產(chǎn)品（生產(chǎn)直接領用） -B-B產(chǎn)品（生產(chǎn)直接領用）產(chǎn)品（生產(chǎn)直接領用） 制造費用制造費用 （車間管理部門領用）（車間管理部門領用） 管理費用管理費用 （企業(yè)行管部門領用）（企業(yè)行管部門領用） 貸：原材料（實際成本）貸：原材料（實際成

39、本）基礎會計學基礎會計學基礎會計學Page 打開例題打開案例第一頁上一頁下一頁最后一頁結(jié)束 打開閱讀材料 借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本-A-A產(chǎn)品（生產(chǎn)直接領用）產(chǎn)品（生產(chǎn)直接領用） -B-B產(chǎn)品（生產(chǎn)直接領用）產(chǎn)品（生產(chǎn)直接領用） 制造費用制造費用 （車間管理部門領用）（車間管理部門領用） 管理費用管理費用 （企業(yè)行管部門領用）（企業(yè)行管部門領用） 貸：材料成本差異貸：材料成本差異超支蘭字超支蘭字節(jié)約紅字節(jié)約紅字（2）、分攤材料的材料成本差異）、分攤材料的材料成本差異2、原材料按計劃成本核算、原材料按計劃成本核算（1）、領用材料計劃成本）、領用材料計劃成本借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本-A-A產(chǎn)品（生

40、產(chǎn)直接領用）產(chǎn)品（生產(chǎn)直接領用） -B-B產(chǎn)品（生產(chǎn)直接領用）產(chǎn)品（生產(chǎn)直接領用） 制造費用制造費用 （車間管理部門領用）（車間管理部門領用） 管理費用管理費用 （企業(yè)行管部門領用）（企業(yè)行管部門領用） 貸：原材料（計劃成本）貸：原材料（計劃成本）基礎會計學基礎會計學基礎會計學Page 打開例題打開案例第一頁上一頁下一頁最后一頁結(jié)束 打開閱讀材料第一步：第一步：求本期成本材料差異的分攤率求本期成本材料差異的分攤率 =本期的全部材料成本差異本期的全部材料成本差異 本期全部材料的計劃成本本期全部材料的計劃成本第二步：第二步：求本期領用材料應該分攤的料差求本期領用材料應該分攤的料差 =領用材料的計劃

41、成本領用材料的計劃成本料差分攤率料差分攤率（3）分攤材料成本差異的計算）分攤材料成本差異的計算計算步驟：計算步驟：基礎會計學基礎會計學基礎會計學Page 打開例題打開案例第一頁上一頁下一頁最后一頁結(jié)束 打開閱讀材料舉例：舉例： 企業(yè)企業(yè)12月份材料消耗的有關資料，按材料的品名、月份材料消耗的有關資料，按材料的品名、用料方向匯總分類編制用料方向匯總分類編制“材料支出匯總表材料支出匯總表”。 應借總帳科目 產(chǎn)品名稱 計劃成本 料差5 % 實際成本 生產(chǎn)成本 A產(chǎn)品 80004008400 B產(chǎn)品 40002004200 C產(chǎn)品 20001002100小計 小計 140001400070070014

42、70014700 制造費用 1200601260 管理費用80040840小計 小計 2000200010010021002100合計 合計 16000160008008001680016800材料支出匯總表 材料支出匯總表 基礎會計學基礎會計學基礎會計學Page 打開例題打開案例第一頁上一頁下一頁最后一頁結(jié)束 打開閱讀材料借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本A產(chǎn)品產(chǎn)品 8,000 B產(chǎn)品產(chǎn)品 4,000 C產(chǎn)品產(chǎn)品 2,000 制造費用制造費用 1,200 管理費用管理費用 800 貸：原材料貸：原材料 16,000根據(jù)計劃成本根據(jù)計劃成本調(diào)整實際成本調(diào)整實際成本分攤率分攤率=（5800-1800）/

43、（42000+38000） =5%分攤額：分攤額： A產(chǎn)品產(chǎn)品=8，000*5%=400 B產(chǎn)品產(chǎn)品=4，000*5%=200 C產(chǎn)品產(chǎn)品=2，000*5%=100 制造費用制造費用=1，200*5%=60 管理費用管理費用=800*5%=40基礎會計學基礎會計學基礎會計學Page 打開例題打開案例第一頁上一頁下一頁最后一頁結(jié)束 打開閱讀材料根據(jù)根據(jù)材料材料成本成本差異差異欄：欄： 借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本A產(chǎn)品產(chǎn)品 400 B產(chǎn)品產(chǎn)品 200 C產(chǎn)品產(chǎn)品 100 制造費用制造費用 60 管理費用管理費用 40 貸：材料成本差異貸：材料成本差異 800基礎會計學基礎會計學基礎會計學Page 打

44、開例題打開案例第一頁上一頁下一頁最后一頁結(jié)束 打開閱讀材料 1、工資總額的組成：、工資總額的組成： 計時工資計時工資例：例： 計件工資計件工資 各種工資性質(zhì)的津貼各種工資性質(zhì)的津貼 各種非工作時間的工資各種非工作時間的工資 經(jīng)常性獎金經(jīng)常性獎金 2、工資的結(jié)算、工資的結(jié)算 應付職工工資的計算：應付職工工資的計算： （二）（二）工資的核算工資的核算 * 計時工資：按月工資標準計算時計時工資：按月工資標準計算時 應付工資應付工資=月標準工資月標準工資*當月實際出勤日數(shù)當月實際出勤日數(shù) /當月應出勤日數(shù)當月應出勤日數(shù)基礎會計學基礎會計學基礎會計學Page 打開例題打開案例第一頁上一頁下一頁最后一頁結(jié)

45、束 打開閱讀材料 *計件工資：計件工資： 應付工資應付工資=（每種合格品產(chǎn)量（每種合格品產(chǎn)量*該種產(chǎn)品計件單價）該種產(chǎn)品計件單價）實發(fā)工資的計算：實發(fā)工資的計算： 實發(fā)工資實發(fā)工資=應付工資應付工資各種代扣款各種代扣款3、工資的分配、工資的分配*一般程序：一般程序： 工資結(jié)算支付單工資結(jié)算支付單 工資支出匯總表工資支出匯總表 編憑證編憑證 登帳登帳*分配方法：分配方法：生產(chǎn)工人生產(chǎn)工人生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本車間管理人員等車間管理人員等制造費用制造費用分配計入生產(chǎn)成本分配計入生產(chǎn)成本企業(yè)管理人員企業(yè)管理人員管理費用管理費用工程人員工程人員在建工程在建工程醫(yī)務福利人員醫(yī)務福利人員應付福利費應付福利費基礎

46、會計學基礎會計學基礎會計學Page 打開例題打開案例第一頁上一頁下一頁最后一頁結(jié)束 打開閱讀材料3、工資的分配、工資的分配*一般程序：一般程序：工資結(jié)算支付單工資結(jié)算支付單 工資支出匯總表工資支出匯總表 編憑證編憑證 登帳登帳*分配方法：分配方法：生產(chǎn)工人生產(chǎn)工人生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本車間管理人員等車間管理人員等制造費用制造費用分配計入生產(chǎn)成本分配計入生產(chǎn)成本企業(yè)管理人員企業(yè)管理人員管理費用管理費用工程人員工程人員在建工程在建工程醫(yī)務福利人員醫(yī)務福利人員應付福利費應付福利費基礎會計學基礎會計學基礎會計學Page 打開例題打開案例第一頁上一頁下一頁最后一頁結(jié)束 打開閱讀材料 借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本

47、AA產(chǎn)品產(chǎn)品 （直接生產(chǎn)工人工資）（直接生產(chǎn)工人工資） BB產(chǎn)品產(chǎn)品 （直接生產(chǎn)工人工資）（直接生產(chǎn)工人工資） 制造費用制造費用 （車間管理人員工資）（車間管理人員工資） 管理費用管理費用 （企業(yè)行管人員工資）（企業(yè)行管人員工資） 貸：應付工資貸：應付工資注：注： 發(fā)生時不能明確劃分某種產(chǎn)品成本負擔的生發(fā)生時不能明確劃分某種產(chǎn)品成本負擔的生產(chǎn)工人工資按工時比例分配。產(chǎn)工人工資按工時比例分配。 分配辦法：分配辦法： 分配率分配率=直接生產(chǎn)工人工資直接生產(chǎn)工人工資/工時總額工時總額 分配額分配額=各產(chǎn)品工時數(shù)各產(chǎn)品工時數(shù)*分配率分配率 小時工資小時工資分分配配工工資資基礎會計學基礎會計學基礎會計學

48、Page 打開例題打開案例第一頁上一頁下一頁最后一頁結(jié)束 打開閱讀材料 借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本 -A-A產(chǎn)品產(chǎn)品 -B-B產(chǎn)品產(chǎn)品 制造費用制造費用 管理費用管理費用 貸：應付福利費貸：應付福利費 根據(jù)國家規(guī)定，工資之外，企業(yè)還應按工資總根據(jù)國家規(guī)定，工資之外，企業(yè)還應按工資總額一定比例（額一定比例（14%）提取職工福利費，作為集體福）提取職工福利費，作為集體福利支出，用于職工醫(yī)藥衛(wèi)生、集體福利、生活困難利支出，用于職工醫(yī)藥衛(wèi)生、集體福利、生活困難補助等方面的開支補助等方面的開支 記入成本和費用。記入成本和費用。計計提提福福利利費費基礎會計學基礎會計學基礎會計學Page 打開例題打開案例第一

49、頁上一頁下一頁最后一頁結(jié)束 打開閱讀材料（三）折舊費的核算（三）折舊費的核算 1、折舊費的概念、折舊費的概念 固定資產(chǎn)由于使用發(fā)生磨損而轉(zhuǎn)移的價值固定資產(chǎn)由于使用發(fā)生磨損而轉(zhuǎn)移的價值用貨幣表示稱為折舊費。用貨幣表示稱為折舊費。 2、折舊計算方法、折舊計算方法 直線法：直線法： 年折舊額年折舊額= =固定資產(chǎn)原值固定資產(chǎn)原值- -（預計殘值（預計殘值- -預計清理費用）預計清理費用） 預計使用年限預計使用年限 折舊率折舊率 = =固定資產(chǎn)折舊額固定資產(chǎn)折舊額/ /固定資產(chǎn)原值固定資產(chǎn)原值 * *實際工作中：年折舊額實際工作中：年折舊額= =固定資產(chǎn)原值固定資產(chǎn)原值* *年折舊率年折舊率 工作量法

50、：工作量法： 單位工作量折舊額單位工作量折舊額= = 固定資產(chǎn)原值固定資產(chǎn)原值預計凈殘值預計凈殘值 預計工作總量預計工作總量 月折舊額月折舊額= =月實際完成工作量月實際完成工作量* *單位工作量折舊額單位工作量折舊額 基礎會計學基礎會計學基礎會計學Page 打開例題打開案例第一頁上一頁下一頁最后一頁結(jié)束 打開閱讀材料雙倍余額遞減法雙倍余額遞減法年折舊額年折舊額=年初固定資產(chǎn)帳面價值年初固定資產(chǎn)帳面價值*雙倍直線折舊率雙倍直線折舊率例例：一設備原值設備原值10000元，可用元，可用10年。年。 年折舊率年折舊率=2*1/10*100%=20% 折舊額：一年折舊額：一年=10000*20%=20

51、00 二年二年=（10000-200*20%=1600 三年三年=（8000-1600）*20%=1280注意注意：不能多提或少提折舊。不能多提或少提折舊。 下述條件成立時，改用直線法。下述條件成立時，改用直線法。 固定資產(chǎn)帳面價值固定資產(chǎn)帳面價值-預計殘值預計殘值 該年按雙倍余額遞減法該年按雙倍余額遞減法 剩余使用年限剩余使用年限 計算的折舊計算的折舊凈值凈值=2*1/預計使用年限預計使用年限*100%基礎會計學基礎會計學基礎會計學Page 打開例題打開案例第一頁上一頁下一頁最后一頁結(jié)束 打開閱讀材料年數(shù)總額法：年數(shù)總額法：年折舊額年折舊額=（原值（原值-殘值）殘值）*尚可使用年數(shù)尚可使用年

52、數(shù)/年數(shù)總和年數(shù)總和例：一設備原值一設備原值 22000元，殘值元，殘值1000元，可用元，可用5年年 折舊額：一年折舊額：一年=（22000-1000）*5/15=7000 二年二年=（22000-1000）*4/15=5600 三年三年=（22000-1000）*3/15=4200 四年四年=（22000-1000）*2/15=2800 五年五年=（22000-1000）*1/15=1400 五年合計五年合計=21000 固定資產(chǎn)尚可使用年數(shù)之和固定資產(chǎn)尚可使用年數(shù)之和余余1000元為殘值元為殘值基礎會計學基礎會計學基礎會計學Page 打開例題打開案例第一頁上一頁下一頁最后一頁結(jié)束 打開閱

53、讀材料 借：制造費用借：制造費用 管理費用管理費用 營業(yè)費用營業(yè)費用 貸：累計折舊貸：累計折舊月月計計提提折折舊舊基礎會計學基礎會計學基礎會計學Page 打開例題打開案例第一頁上一頁下一頁最后一頁結(jié)束 打開閱讀材料 生產(chǎn)使用的動力生產(chǎn)使用的動力生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本 如不能明確劃歸某種產(chǎn)品負擔的，按各種產(chǎn)品耗如不能明確劃歸某種產(chǎn)品負擔的，按各種產(chǎn)品耗 用的動力小時分配費用。用的動力小時分配費用。 動力小時分配率動力小時分配率=需分配費用總額需分配費用總額/各產(chǎn)品動力小時各產(chǎn)品動力小時*100% 各產(chǎn)品應分配的動力費各產(chǎn)品應分配的動力費=各產(chǎn)品動力小時各產(chǎn)品動力小時*分配率分配率 車間管理部門耗用動力

54、車間管理部門耗用動力制造費用制造費用 例：生產(chǎn)用電例：生產(chǎn)用電1500元，照明用電車間元，照明用電車間500元、企業(yè)元、企業(yè) 200元。元。 編制編制“動力分配表動力分配表” 分配動力費。分配動力費。（四）外購動力的核算（四）外購動力的核算基礎會計學基礎會計學基礎會計學Page 打開例題打開案例第一頁上一頁下一頁最后一頁結(jié)束 打開閱讀材料根據(jù)第五欄：根據(jù)第五欄： 借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本A產(chǎn)品產(chǎn)品 12，000 B產(chǎn)品產(chǎn)品 3，000 制造費用制造費用 500 管理費用管理費用 200 貸：銀行存款貸：銀行存款 15，700電耗用途電耗用途產(chǎn)品名稱產(chǎn)品名稱 動力小時動力小時 分配率分配率 電耗

55、電耗生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本A產(chǎn)品產(chǎn)品800150%12000B產(chǎn)品產(chǎn)品10003000制造費用制造費用500管理費用管理費用200合計合計 15700 動力分配表動力分配表基礎會計學基礎會計學基礎會計學Page 打開例題打開案例第一頁上一頁下一頁最后一頁結(jié)束 打開閱讀材料（五）、其他支出的核算（五）、其他支出的核算 車間發(fā)生的車間發(fā)生的制造費用制造費用-月末分配生產(chǎn)成本月末分配生產(chǎn)成本 企業(yè)發(fā)生的企業(yè)發(fā)生的管理費用管理費用 舉例說明：舉例說明： 1、以銀行存款預付下季度的報刊雜志費、以銀行存款預付下季度的報刊雜志費600元。元。 借：待攤費用借：待攤費用 600 貸：銀行存款貸：銀行存款 600 2

56、、攤銷應由本月負擔報刊費，車間、企業(yè)各、攤銷應由本月負擔報刊費，車間、企業(yè)各100元。元。 借：制造費用借：制造費用 100 管理費用管理費用 100 貸：待攤費用貸：待攤費用 200 3、預提本月應負擔的銀行借款利息、預提本月應負擔的銀行借款利息300元。元。 借：財務費用借：財務費用 300 貸：預提費用貸：預提費用 300基礎會計學基礎會計學基礎會計學Page 打開例題打開案例第一頁上一頁下一頁最后一頁結(jié)束 打開閱讀材料4、銀行通知支付本季借款利息、銀行通知支付本季借款利息900元。元。 借：預提費用借：預提費用 900 貸：銀行存款貸：銀行存款 9005、以支票支付辦公樓日常修理費、以

57、支票支付辦公樓日常修理費1200元。元。 借：管理費用借：管理費用 1200 貸：銀行存款貸：銀行存款 12006、預提本月設備大修理費、預提本月設備大修理費1000元。元。 借：制造費用借：制造費用 1000 貸：預提費用貸：預提費用 10007、以現(xiàn)金購買辦公用品、以現(xiàn)金購買辦公用品400元。元。 借：管理費用借：管理費用 400 貸：現(xiàn)金貸：現(xiàn)金 400基礎會計學基礎會計學基礎會計學Page 打開例題打開案例第一頁上一頁下一頁最后一頁結(jié)束 打開閱讀材料 月末間接費用分配記入生產(chǎn)成本。月末間接費用分配記入生產(chǎn)成本。 分配方法：分配方法： 第一步：第一步：求分配率求分配率 = 制造費用總額制

58、造費用總額/直接生產(chǎn)工人工資（工時直接生產(chǎn)工人工資（工時） 第二步：第二步：求分配額求分配額 A產(chǎn)品產(chǎn)品=A產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資（工時）產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資（工時）*分配率分配率 B產(chǎn)品產(chǎn)品=A產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資（工時）產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資（工時）*分配率分配率 分配制造費用：分配制造費用： 借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本-A產(chǎn)品產(chǎn)品 -B產(chǎn)品產(chǎn)品 貸：制造費用貸：制造費用 （六）分配制造費用（六）分配制造費用基礎會計學基礎會計學基礎會計學Page 打開例題打開案例第一頁上一頁下一頁最后一頁結(jié)束 打開閱讀材料（七）結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本（七）結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本 全部生產(chǎn)費用在完工和未完工產(chǎn)品之間進行分配全部生產(chǎn)費用在完工

59、和未完工產(chǎn)品之間進行分配先求在產(chǎn)品成本，后求產(chǎn)成品成本。先求在產(chǎn)品成本，后求產(chǎn)成品成本。 1、在產(chǎn)品成本、在產(chǎn)品成本（1）定額成本法）定額成本法 以預先核定的各項生產(chǎn)費用消耗定額和在產(chǎn)品數(shù)以預先核定的各項生產(chǎn)費用消耗定額和在產(chǎn)品數(shù)量計算期末在產(chǎn)品的定額成本。量計算期末在產(chǎn)品的定額成本。 材料定額成本材料定額成本=在產(chǎn)品數(shù)量在產(chǎn)品數(shù)量*單位材料消耗量單位材料消耗量*材料計劃單價材料計劃單價 工資工資-=-*單位工時消耗量單位工時消耗量*每工時定額工資每工時定額工資 費用費用-=-*-*每工時定額費用每工時定額費用 基礎會計學基礎會計學基礎會計學Page 打開例題打開案例第一頁上一頁下一頁最后一頁

60、結(jié)束 打開閱讀材料 材料材料=40件件*50公斤公斤/件件*5元元/公斤公斤=10000元元 工資工資=40件件*40小時小時/件件*5元元/小時小時=8000元元 費用費用=40件件*40小時小時/件件*2元元/小時小時=3200元元 40件在產(chǎn)品的定額成本件在產(chǎn)品的定額成本=21200元元 產(chǎn)成品成本產(chǎn)成品成本=80000-21200=58800元元例：例：本月生產(chǎn)甲產(chǎn)品本月生產(chǎn)甲產(chǎn)品100件，完工件，完工60件件40件完工程件完工程度度50%。本月生產(chǎn)費用。本月生產(chǎn)費用80000元，在產(chǎn)品材料消耗元，在產(chǎn)品材料消耗定額定額50公斤公斤/件，計劃價件，計劃價5元元/公斤，單位工時定額公斤，