淺談關(guān)聯(lián)企業(yè)間保證擔(dān)保和企業(yè)關(guān)聯(lián)交易

1、淺談關(guān)聯(lián)企業(yè)間保證擔(dān)保和企業(yè)關(guān)聯(lián)交易        隨著農(nóng)發(fā)行信貸業(yè)務(wù)范圍的調(diào)整和拓展,商業(yè)性貸款逐步增長。為了有效防控信貸風(fēng)險,農(nóng)發(fā)行要高度重視關(guān)聯(lián)提供保證擔(dān)保和企業(yè)關(guān)聯(lián)方的交易,防范和化解關(guān)聯(lián)企業(yè)保證擔(dān)保的風(fēng)險,做到防范于未然。 一、關(guān)聯(lián)企業(yè)的界定 我國現(xiàn)行稅收征收管理法實施細(xì)則第51條對關(guān)聯(lián)企業(yè)進(jìn)行了較為明確的界定?！瓣P(guān)聯(lián)企業(yè)是指有下列關(guān)系之一的公司、企業(yè)和其他組織:一是在資金、經(jīng)營、購銷等方面,存在直接或者間接的擁有或者控制關(guān)系;二是直接或者間接地同為第三者所擁有或者控制;三是在利益上具有相關(guān)聯(lián)的其他關(guān)系”

2、。根據(jù)這一規(guī)定,只要有投資關(guān)系、聯(lián)營關(guān)系或者同為一集團(tuán)公司所控股的,都屬于關(guān)聯(lián)企業(yè)。 二、正確認(rèn)識關(guān)聯(lián)交易 關(guān)聯(lián)交易在市場經(jīng)濟(jì)條件下廣為存在,但它與市場經(jīng)濟(jì)的基本原則卻不相吻合,交易并不是在完全公開競爭的條件下進(jìn)行的,關(guān)聯(lián)交易客觀上給企業(yè)帶來有利或不利的影響。 (一)有利的方面。交易雙方因存在關(guān)聯(lián)關(guān)系,出現(xiàn)問題易于協(xié)調(diào)解決,可以節(jié)約大量的交易成本,對于優(yōu)化企業(yè)資本結(jié)構(gòu),提高營運(yùn)資金效率,保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營快速,具有相當(dāng)積極的作用。 (二)不利的方面。由于關(guān)聯(lián)交易方可以運(yùn)用特殊力量促成交易進(jìn)行,從而有可能使交易的價格、方式等在非競爭的條件下出現(xiàn)不公正情況,存在不少不等價交易及虛假交易等行為。 三、

3、關(guān)注關(guān)聯(lián)方的交易 (一)可以從以下方面獲得關(guān)聯(lián)交易的表現(xiàn)。一是審計等有關(guān)部門對企業(yè)關(guān)聯(lián)方及關(guān)聯(lián)交易的信息披露:(1)關(guān)聯(lián)企業(yè)經(jīng)濟(jì)性質(zhì)或類型、名稱、法定代表人、注冊地、注冊資本及其變化,企業(yè)的主營業(yè)務(wù),所持股份或權(quán)益及其變化。(2)企業(yè)應(yīng)當(dāng)在報表附注中披露關(guān)聯(lián)方關(guān)系的性質(zhì)、交易類型及其交易要素。(3)對于審計報告中有諸如“未能就對會計報表具有重大影響的關(guān)聯(lián)方及其交易獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù),應(yīng)當(dāng)考慮發(fā)表保留意見和拒絕表示意見或否定意見”的提示,信貸人員及信貸管理人員要給予高度重視,應(yīng)認(rèn)真地全面調(diào)查和落實。 (二)對以上取得的關(guān)聯(lián)交易信息,要進(jìn)行分析,對關(guān)聯(lián)方不公平及虛假交易要高度重視和關(guān)注。1.

4、粉飾業(yè)績。主要出現(xiàn)在貸款申報前,企業(yè)為擬申請貸款的母公司或子公司做高額的投資收益和低價內(nèi)部銷售,還有的做空對空虛假銷售。2.凈資產(chǎn)不實。主要出現(xiàn)在建立信貸關(guān)系后,企業(yè)通過關(guān)聯(lián)企業(yè)抽逃資金,造成企業(yè)所有者權(quán)益不實。3.購銷反常。一是某些集團(tuán)客戶,為了保證子公司的業(yè)績,將其正常銷售的貨款要購貨方直接入子公司賬戶,而子母公司是成本價銷售。二是與關(guān)聯(lián)企業(yè)反常賒銷,實為關(guān)聯(lián)企業(yè)間接提供周轉(zhuǎn)資金。4.其他方面。通過資金拆借、私下利率和化整為零注銷借款等方式轉(zhuǎn)移資金和利潤,在易貨業(yè)務(wù)中偏離市場價格,在報表上做文章,關(guān)聯(lián)企業(yè)之間私下互為擔(dān)保和費(fèi)用轉(zhuǎn)移等。 四、動態(tài)監(jiān)測貸款企業(yè)關(guān)聯(lián)交易 (一)在貸后管理及評價工

5、作中,要動態(tài)監(jiān)測。一看是否存在尚未識別的關(guān)聯(lián)方。二對企業(yè)經(jīng)營中異常交易多加關(guān)注,主要是購銷行為中明顯不合乎邏輯的交易、賬務(wù)處理方式異常的交易、與某些客戶進(jìn)行的大量或重大交易或發(fā)生無償?shù)年P(guān)聯(lián)方交易、與難以識別的關(guān)聯(lián)方發(fā)生或未予記錄的交易等。 (二)規(guī)范檢查、關(guān)注重點。要規(guī)范檢查的時間和頻率,動態(tài)和實時地跟蹤監(jiān)測客戶的貸款使用情況和庫存變動全程、重大事項變化等,密切關(guān)注企業(yè)現(xiàn)金流。 (三)實施風(fēng)險預(yù)警。密切關(guān)注客戶所在產(chǎn)業(yè)、行業(yè)的市場變化狀況,資金用途及使用情況,企業(yè)法人變動、股權(quán)變動及治理結(jié)構(gòu)變動等,及時發(fā)現(xiàn)經(jīng)營管理中可能出現(xiàn)的各種風(fēng)險。 1     &#

6、160;   五、關(guān)聯(lián)保證擔(dān)保的信貸風(fēng)險 (一)關(guān)聯(lián)企業(yè)獨立性差,保證擔(dān)保虛化。關(guān)聯(lián)企業(yè)之間存在依附或控制關(guān)系,作為保證人的關(guān)聯(lián)企業(yè)做出擔(dān)保和保證責(zé)任的履行與否完全取決于控制方。 (二)信用膨脹,過度授信。關(guān)聯(lián)企業(yè)利用企業(yè)間的資金“運(yùn)作”相互擔(dān)保,或各自分別向同一銀行、或分別向不同銀行取得授信,大量套取銀行信貸資金,導(dǎo)致出現(xiàn)總的授信額度嚴(yán)重超過其風(fēng)險承受能力的現(xiàn)象。 (三)信息不對稱,風(fēng)險信號鈍化。借款企業(yè)與擔(dān)保企業(yè)具有某種直接或者間接的擁有或者控制關(guān)系,銀行準(zhǔn)確判斷企業(yè)財務(wù)信息真實性難度大,對擔(dān)保企業(yè)信息的掌握十分有限。 (四)企業(yè)易于逃廢債務(wù),銀行監(jiān)管難。關(guān)聯(lián)

7、企業(yè)的控制方容易通過各種虛假的關(guān)聯(lián)交易,欺騙債權(quán)人。 六、防范和化解關(guān)聯(lián)企業(yè)保證擔(dān)保風(fēng)險的對策 (一)切實防范風(fēng)險,防止保證擔(dān)保虛化。要認(rèn)真分析保證人的擔(dān)保資格,測算保證人的代為清償能力,擔(dān)保是否經(jīng)過法定決議程序,防止保證擔(dān)保虛化。 (二)整體信用控制,防止過度授信。應(yīng)將各個關(guān)聯(lián)企業(yè)作為一個整體,進(jìn)行統(tǒng)一授信,核定總授信額度(包括各家銀行的授信額度)。在實際用信時,要相應(yīng)扣減企業(yè)在其他銀行已使用的信用額度,防止對關(guān)聯(lián)企業(yè)授信失控。 (三)樹立貸款保證人也是第一還款人的觀念,加大對保證人的責(zé)任追究,強(qiáng)化擔(dān)保企業(yè)責(zé)任意識。 (四)整體關(guān)聯(lián)企業(yè)聯(lián)保,防止逃廢債務(wù)。在借款企業(yè)只能提供關(guān)聯(lián)企業(yè)作保證人的情況下,可要求其他的所有關(guān)聯(lián)企業(yè)共同對該貸款承擔(dān)連帶責(zé)任保證擔(dān)保,在