怎樣搞好單位內(nèi)部管理審計

1、怎樣搞好單位內(nèi)部管理審計目前 ，在各單位中開展的內(nèi)部審計工程，主要包括 經(jīng)濟(jì) 責(zé)任審計、財務(wù)收支審計、開工決算審計，從 內(nèi)容 上講主要是圍繞真實(shí)性、合法性、合規(guī)性以及經(jīng)營目的的完成等方面來展開的。還未發(fā)揮出應(yīng)有的改善內(nèi)部管理、為內(nèi)部管理效勞的作用，更無法適應(yīng) 現(xiàn)代 企業(yè) 制度的要求。人們對審計往往缺乏認(rèn)識，認(rèn)為審計就是查查帳、檢查發(fā)票是否符合規(guī)定、審批手續(xù)是否齊全，對不符合規(guī)定的罰幾個錢了事，根本沒有把審計與高層次監(jiān)視聯(lián)絡(luò)起來。隨著 會計 委派制的實(shí)行和會計核算中心的建立，部門和單位的內(nèi)部審計還延用以前單一的查錯防弊功能就失去了意義。這也就是不少部門和單位的內(nèi)部審計人員表達(dá)出的內(nèi)審向何處去的困

2、惑。我認(rèn)為從今后的 開展 方向上看，內(nèi)部審計應(yīng)從單純的查錯防弊向促進(jìn)和進(jìn)步部門和單位的內(nèi)部管理程度轉(zhuǎn)變，要向部門和單位的業(yè)務(wù)經(jīng)營領(lǐng)域及管理領(lǐng)域進(jìn)展擴(kuò)展，以進(jìn)步經(jīng)濟(jì)效益為目的。其中對部門和單位的管理活動進(jìn)展審計，評價其管理職能的發(fā)揮情況、以及各項管理措施的有效性就是一個很重要的方面。進(jìn)步經(jīng)濟(jì)效益的手段和 方法 ，大體可分為兩大途徑：一是向消費(fèi)力各要素要效益，二是向管理要效益。以前的內(nèi)部審計主要表達(dá)在向消費(fèi)力要效益，而當(dāng)代內(nèi)部審計應(yīng)表達(dá)在向管理要效益，也就是如今所說的管理審計。管理審計是一種與財務(wù)收支審計相對的審計類型，是在財務(wù)收支審計的根底上開展起來的新的審計類型。假設(shè)說財務(wù)收支審計是以審查根本

3、財務(wù)信息為己任，那么管理審計的中心任務(wù)那么是審查管理信息。管理審計是審計工作中的高層次審計。單位的管理活動是在一定的管理體制作用下進(jìn)展的，只有抓好管理工作，才能保證單位各項業(yè)務(wù)活動在正常的軌道上高效地進(jìn)展。因此，通過管理審計可以促進(jìn)單位改善管理素質(zhì)，進(jìn)步管理程度和效率，保證單位在現(xiàn)有技術(shù)和裝備的根底上進(jìn)步經(jīng)濟(jì)效益。管理審計的審查重點(diǎn)是管理素質(zhì)。它著眼于進(jìn)步單位的整體功能，從根本上改進(jìn)組織管理、經(jīng)營管理，進(jìn)步管理效率。為了從單位整體的高度來優(yōu)化構(gòu)造，必須進(jìn)步管理組織和管理人員的素質(zhì)，從而為施行挖掘潛力，進(jìn)步經(jīng)濟(jì)效益的各種改進(jìn)方案創(chuàng)造條件。管理審計是審查、評價管理活動的審計。管理審計本身并不具有管

4、理職能，它不是直接的管理活動，而是一種間接的評價控制活動，是審查、評價管理活動的活動，而不是重復(fù)或代替單位管理部門的工作。但是，管理審計也應(yīng)參與到單位的管理中去，否那么就成了紙上談兵。單位的內(nèi)部管理審計是以改善部門和單位的管理素質(zhì)和進(jìn)步管理程度為目的，審查單位在方案、組織、指導(dǎo)控制、決策等管理職能上的表現(xiàn)及效果，促進(jìn)其進(jìn)步管理程度，促使消費(fèi)力要素的更好配合，以進(jìn)步經(jīng)濟(jì)效益以及資金使用效益的審計。內(nèi)部管理審計的目的是向管理領(lǐng)域有所深化和開展，它要求內(nèi)部審計人員從檢查和評價的角度來熟悉和掌握一般管理職能和管理原那么，一旦確定有 問題 ，應(yīng)該從管理的高度而不是從詳細(xì)業(yè)務(wù)處理的低層次來提出改進(jìn)管理過程

5、的建議和措施，從根本上去除因管理缺陷而導(dǎo)致一系列的類似的詳細(xì)問題，到達(dá)治標(biāo)、治本的目的。由于存在考核指標(biāo)的壓力，不少單位的各個部門都有新官不理舊賬的現(xiàn)象，造成前任遺留的該收的款項沒人收、該付的款項沒人清楚。這種沒人管理的現(xiàn)象使很多債權(quán)因為超過了訴訟時效而無法追回、給單位造成不少損失；使很多債務(wù)沒人歸還造成對方四處上訪、 影響 單位形象。其實(shí)內(nèi)部審計人員可以針對這種現(xiàn)象開展內(nèi)部管理審計， 分析 這種現(xiàn)象產(chǎn)生的原因，提出修改對考核指標(biāo)完成情況的方法，將歸還前任債務(wù)多少，視同當(dāng)年完成的利潤指標(biāo)，以調(diào)動接任者解決前任遺留債權(quán)債務(wù)的積極性。內(nèi)部管理審計可以通過操作性不強(qiáng)、沒有進(jìn)展細(xì)化的規(guī)章制度的審查、提

6、出改進(jìn)建議，到達(dá)改善單位管理、進(jìn)步效益的目的。如今，我們的內(nèi)部審計人員僅僅將工作重心放在對會計資料及經(jīng)濟(jì)活動合法性、合規(guī)性的監(jiān)視上，將大部分精力投入到對財務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性、合法性的查證以及對消費(fèi)經(jīng)營過程的監(jiān)視上，審計的主要職能就是查措防弊而不是對企業(yè)管理作出分析、評價和提出管理建議，審計的對象主要是會計報表、賬本、憑證及相關(guān)資料，其主要工作都集中在財務(wù)領(lǐng)域而未深人到管理和經(jīng)營領(lǐng)域，對宏觀決策及各項詳細(xì)的管理活動那么缺乏應(yīng)有的熱心與關(guān)注。例如，對收入進(jìn)展審計時，往往只審核其所付票據(jù)是否齊全，而不管其是否與合同一致、價格是否合理；在對投資工程的審計中，往往只審核投資協(xié)議是否完好、簽字手續(xù)是否齊全、進(jìn)

7、展了正確的核算，至于是否應(yīng)該投資，投資回報率是否合理，合作對象選擇是否恰當(dāng)，根本不作深化分析。另外，只對單位財務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)展審計，而不對單位內(nèi)部控制制度進(jìn)展系統(tǒng)的評價，也就無法發(fā)現(xiàn)和客觀評價單位的潛在風(fēng)險，進(jìn)而也就無法提出本質(zhì)性和預(yù)防性的管理建議。內(nèi)部管理審計就是要審查單位內(nèi)部控制制度是否健全、是否運(yùn)轉(zhuǎn)正常、是否有自我調(diào)節(jié)的才能。因此，內(nèi)部管理審計要拓展管理控制審計。我們政府審計在對一些單位的內(nèi)部管理控制制度的評價審計中，采用流程圖與調(diào)查表相結(jié)合的方法進(jìn)展審計，就發(fā)現(xiàn)少數(shù)單位存在著部分失控點(diǎn)。通過對失控點(diǎn)進(jìn)展深化細(xì)致的審計，就發(fā)現(xiàn)有的經(jīng)辦人末及時將收取的租金或費(fèi)用及時交給會計人賬，而是由經(jīng)辦人長時

8、間保管的現(xiàn)象，財務(wù)人員根本不知道。這就說明這些單位內(nèi)部管理不到位，內(nèi)部控制失效。其實(shí)這種現(xiàn)象完全可以通過內(nèi)部管理審計來發(fā)現(xiàn)，并向單位指導(dǎo)提出存在的管理破綻、以及如何進(jìn)展彌補(bǔ)和完善的審計建議。這樣的內(nèi)部管理審計肯定會受到單位指導(dǎo)支持，對提升內(nèi)部審計的地位也是大有裨益的。我們知道，單位經(jīng)濟(jì)活動業(yè)績的好壞、內(nèi)控制度的有效，其根本原因取決于管理方法的 科學(xué) 性、合理性及管理程度的上下。因此，加強(qiáng)對單位的管理活動進(jìn)展審計就顯得很重要。加強(qiáng)內(nèi)部審計，特別是開展內(nèi)部管理審計，可以幫助單位完善管理制度，堵塞管理破綻，防止損失浪費(fèi)；幫助改善管理，明晰資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)，維護(hù)合法權(quán)益；幫助正確決策，防范管理風(fēng)險，進(jìn)步經(jīng)濟(jì)效

9、益。開展內(nèi)部管理審計是單位適應(yīng)日趨劇烈的市場競爭的需要，是適應(yīng)對外開放的需要，是完善 社會 主義法制建立的需要。開展內(nèi)部管理審計要有新的審計理念，要有創(chuàng)新精神，對單位的行業(yè)情況、運(yùn)營環(huán)境、經(jīng)營和決策過程等要非常理解，這就對我們審計人員提出了更高的、全新的要求。怎樣才能搞好內(nèi)部管理審計是一個值得討論的問題。我認(rèn)為在現(xiàn)階段，要搞好內(nèi)部管理審計要注重如下幾個方面：一是要轉(zhuǎn)變觀念。隨著外部制約機(jī)制的加強(qiáng)，內(nèi)部管理程度的進(jìn)步，會計電算化的普及，單純的賬務(wù)層面上的錯弊會越來越少，內(nèi)部審計的職能也必然從傳統(tǒng)的“查錯防弊轉(zhuǎn)向為內(nèi)部管理效勞，從內(nèi)部檢查和監(jiān)視向分析和評價方面轉(zhuǎn)變。內(nèi)部審計也不可能只局限于財務(wù)領(lǐng)域

10、，它必然將擴(kuò)展到單位的經(jīng)營和管理的各個方面。內(nèi)部管理審計可以幫助指導(dǎo)更好地履行其受托責(zé)任，監(jiān)視單位內(nèi)部各部門和所屬單位受托責(zé)任的履行情況。因此，單位指導(dǎo)除了要轉(zhuǎn)變內(nèi)部審計人員專門是報憂不報喜的、是和指導(dǎo)唱反調(diào)的觀念，更要轉(zhuǎn)變內(nèi)部審計只是查帳而已的觀念。二是合理設(shè)置內(nèi)審機(jī)構(gòu)。 目前 各單位的內(nèi)部審計部門，根本都處于與其他職能部門平行的地位，有些單位甚至還沒有獨(dú)立的內(nèi)部審計部門、只是由 會計 兼任，這樣就無法保證內(nèi)部審計的獨(dú)立性和權(quán)威性。在實(shí)際工作中，由于這樣的設(shè)置，內(nèi)審機(jī)構(gòu)一般不會對同一級的科室進(jìn)展審計，而只會下審一級。假設(shè)沒有下屬單位，內(nèi)部審計就無所適從，不知如何開展工作。因此，要促進(jìn)內(nèi)部審計

11、作用的發(fā)揮、開展內(nèi)部管理審計，進(jìn)步內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的地位及權(quán)威是當(dāng)務(wù)之急。為加強(qiáng)內(nèi)部審計的獨(dú)立性和確保審計的覆蓋面，使審計報告獲得重視并促進(jìn)被審計對象針對審計建議采取恰當(dāng)?shù)男袆?，?nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)與單位的財務(wù)部門別離、與單位的管理脫離，設(shè)置上獨(dú)立于其他各個職能部門，由單位一把手直接指導(dǎo)、對其負(fù)責(zé)并報告工作。這樣，才能增強(qiáng)審計人員的獨(dú)立性，同時有助于審計更高層次的管理活動。三是內(nèi)部審計人員要有相適應(yīng)的知識面和業(yè)務(wù)程度。統(tǒng)計顯示，目前我國內(nèi)部審計人員整體素質(zhì)偏低，與 現(xiàn)代 企業(yè) 制度的要求不相適應(yīng)。主要表如今：多數(shù)內(nèi)審人員來自財會隊伍，專業(yè)比較單一，知識構(gòu)造不合理；審計手段落后， 計算 機(jī)程序?qū)徲嫛?網(wǎng)絡(luò)

12、 信息審計涉足甚少；審計 理論 鉆研氣氛不濃，對國際內(nèi)審準(zhǔn)那么、內(nèi)審 開展 狀況、經(jīng)歷技術(shù)等知識理解甚少。要開展內(nèi)部管理審計，將審計范圍從財務(wù)領(lǐng)域向經(jīng)營和管理領(lǐng)域擴(kuò)展，就要求審計人員必須注重知識的更新和知識面的擴(kuò)展，必須熟識國家的 法律 法令和 經(jīng)濟(jì) 改革的方針政策，必須掌握現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)管理的知識，必須具有敏銳的洞察力和判斷力。即內(nèi)部審計人員首先應(yīng)具有良好的職業(yè)道德和較高的政策程度，遵守客觀、公正、廉潔的原那么；其次要有較強(qiáng)的業(yè)務(wù)才能，必須熟悉會計、審計、統(tǒng)計、經(jīng)濟(jì)活動 分析 、稅務(wù)、 金融 、管理、市場營銷、寫作及計算機(jī)知識等方面的知識，增強(qiáng)宏觀意識；第三要加強(qiáng) 學(xué)習(xí) 、不斷更新知識，理解和掌握

13、有關(guān)審計標(biāo)準(zhǔn)、程序和技術(shù)方面的改進(jìn)和開展情況。通過進(jìn)步應(yīng)變才能和總體素質(zhì)，使之可以適應(yīng)高層次管理審計工作的需要，本著對單位負(fù)責(zé)的態(tài)度和為單位內(nèi)部管理效勞的意識，根據(jù)有關(guān)法律和經(jīng)濟(jì)活動的原理、原那么，施行經(jīng)濟(jì)監(jiān)視、鑒證和評價。另外，內(nèi)部審計人員也應(yīng)該具備良好的交流技巧，選擇適宜的交流方式，與被審計人員心平氣和地交換意見，融洽彼此之間的關(guān)系。四是要有明確的審計方向和審計目的。內(nèi)部管理審計審什么？我認(rèn)為應(yīng)該將其與政府審計和 社會 審計區(qū)別開來，要有明確地“分工。內(nèi)部審計人員由于對本單位的情況熟悉，應(yīng)將其審計方向放在對單位經(jīng)營管理及業(yè)務(wù)過程的分析和評價上，并對整個運(yùn)作全過程進(jìn)展參與和監(jiān)視。開展內(nèi)部管理

14、審計，不應(yīng)僅限于事后監(jiān)視，更多的是事前預(yù)防與事中控制，對單位內(nèi)部控制進(jìn)展全過程、全方位的監(jiān)視和評價。經(jīng)歷豐富的內(nèi)部審計人員，應(yīng)能及時發(fā)現(xiàn)各個環(huán)節(jié)存在的 問題 ，把單位的風(fēng)險降到最低程度。內(nèi)部管理審計的目的重點(diǎn)應(yīng)放在經(jīng)濟(jì)資源利用、開發(fā)的有效性和管理的效率和效果上。通過內(nèi)部審計監(jiān)視單位負(fù)責(zé)人是否按標(biāo)準(zhǔn)和效益原那么營運(yùn)資本，使資本保值、增值，到達(dá)對出資者資產(chǎn)的負(fù)責(zé)。五是要處理好內(nèi)部管理審計與效勞的關(guān)系。內(nèi)部管理審計也是一種效勞，而且是全方位、多角度的月盼。因此，審計人員必需要擺正位置，清楚自己是單位的一員，不能凌駕于單位利益之上，在思想上要認(rèn)識到效勞是內(nèi)部管理審計的活力所在，對審計的事項要進(jìn)展全面理解，從不同的視角對各個部分有重點(diǎn)地、客觀地、獨(dú)立地進(jìn)展分析 研究 ，從中發(fā)現(xiàn)問題并提出解決問題的方法，為單位加強(qiáng)管理、進(jìn)步效益，建立良好的運(yùn)營秩序發(fā)揮作用。效勞應(yīng)該是全方位的，是指對單位運(yùn)營的全過程，而不是某一部分，它包括各個控制點(diǎn)和所有風(fēng)險的防范，促使單位的活動沿著安康和增加價值的方向運(yùn)行。效勞的多角度主要是指作為單位的內(nèi)部審計人員要有全局觀和整體感，從實(shí)際出發(fā)，有時還需采取換位考慮的方法，假設(shè)自己履行某項工作職責(zé)，應(yīng)如何去完成，要考慮到各種因素的 影響 ，可能產(chǎn)生哪些問題，分析產(chǎn)生問題的根源并提出整改建議，及時