#12固定資產和在建工程核算管理制度

1、浙江森禾種業(yè)股份有限公司固定資產和在建工程核算管理制度一、固定資產,是指使用期限超過一年的房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具以及其他與生產、經營有關的設備、器具、工具等。不屬于生產經營主要設備的物品，但單位價值在2000元以上，并且使用年限超過2年的，也應當作為固定資產。公司固定資產實行目錄管理。二、固定資產購建，應進行效益性分析，基建項目尚需工程立項，明確項目負責人，進行可行性分析，購建前應認真編制工程預算，金額較大的采用招標方式，合理購置所需設備物資，努力節(jié)約工程支出，及時辦理竣工決算和移交手續(xù)，相關材料報送財務部門。三、固定資產的增減歸總裁辦負責，嚴格按公司確定審批權限逐級辦理。并遵守上

2、級部門規(guī)定。四、固定資產的價值構成（1）購置的不需要經過建造過程即可使用的固定資產，按實際支付的買價、包裝費、運輸費、安裝成本、交納的有關稅金等，作為入帳價值。（2）自行建造的固定資產，按建造該項資產達到預定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的全部支出，作為入帳價值。（3）其他單位投資轉入的固定資產，應以投資各方確認的價值作為入帳價值。（4）融資租入的固定資產，按租賃開始日租賃資產的原帳面價值與最低租賃付款額的現(xiàn)值兩者中較低者，作為入帳價值。假如融資租賃資產占公司資產總額比例等于或小于30%的，在租賃開始日，也可按最低租賃付款額，作為固定資產的入帳價值。（5）在原有固定資產基礎上進行改建、擴建的，按原有固定資

3、產帳面價值，減去改建、擴建過程中發(fā)生的變價收入，加上由于擴建、改建而使該項資產達到預定可使用狀態(tài)前發(fā)生的支出，作為入帳價值。（6）企業(yè)接受的債務人以非現(xiàn)金資產抵償債務方式取得的固定資產，或以債權換入固定資產的，按應收債權的帳面價值加上應支付的相關稅費，作為入帳價值。涉及補價的，按以下原則確定入帳價值：A、收到補價的，按應收債權的帳面價值減去補價，加上應支付的相關稅費。B、支付補價的，按應收債權的帳面價值加上支付的補價和應支付的相關稅費。（7）以非貨幣性交易換入的固定資產，按換出資產的帳面價值加上應支付的相關稅費，作為入帳價值。涉及補價的，按以下原則確定入帳價值：A、收到補價的，按換出資產的帳面

4、價值加上應確認的收益和應支付的相關稅費減去補價后的余額。B、支付補價的，按換出資產的帳面價值加上應支付的相關稅費和補價。(7)、接受捐贈的固定資產，應按以下規(guī)定確定其入帳價值：A、捐贈方提供了有關憑據(jù)的，按憑據(jù)上標明的金額加上應支付的相關稅費，作為入帳價值。B、捐贈方沒有提供有關憑據(jù)的，如同類或類似固定資產存在活躍市場的，按其市場價格估計的金額，加上應支付的相關稅費，作為入帳價值；如不存在活躍市場，按其預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值，作為入帳價值。C、如受贈的系舊的固定資產，按上述方法確定的價值，減去按該項資產的新舊程度估計的價值損耗后的余額，作為入帳價值。(8) 、盤盈的固定資產，按同類或類似固定資產

5、的市場價格，減去按該項資產的新舊程度估計的價值損耗后余額，作為入帳價值。(9) 、經批準無償調入的固定資產，按調出單位的帳面價值加上發(fā)生的運輸費、安裝費等相關費用，作為入帳價值。固定資產的入帳價值中，還應包括為取得固定資產而交納的契稅、耕地占用稅、車輛購置稅等相關稅費。購置計算機硬件所附帶的、未單獨計價的軟件，與所購置的計算機硬件一并作為固定資產管理。已達到預定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算手續(xù)的固定資產，先按估計價值記帳，待確定實際價值后，再進行調整。五、單位入帳的固定資產，除發(fā)生下列情況外，不得任意變動。(1) 根據(jù)國家規(guī)定對固定資產進行重新估價；(2) 增加補充設備或改良設備；（3）將固定

6、資產一部分拆除；（4）根據(jù)實際價值調整原來的暫估價值；（5）發(fā)現(xiàn)原記固定資產價值有誤。六、固定資產的修理（1）固定資產的修理由總裁辦負責，大修理需專題報告，總裁審批。（2）經常性修理（中、小修理）費用計入當期損益，大修理費用較大可按計劃采用預提或待攤的方法，計入當期損益。七、固定資產的折舊（1）折舊應按月計提。月份內開始使用的固定資產，下月起計提折舊，月份內減少或停用的固定資產，下月起停止計提折舊。（2）折舊的基數(shù)為月初可提取折舊的固定資產帳面原價。（3）固定資產的凈殘值率為原價的3%。（4）折舊年限根據(jù)公司固定資產目錄中規(guī)定年限確定。（5）計提折舊的范圍：房屋和建筑物；在用的機器設備、儀器儀

7、表、運輸工具；季節(jié)性停用、大修理停用的設備；融資租入和經營性租出的固定資產。未使用、不需用的設備；以及經營租賃方式租入的固定資產；在建工程項目達到預定可使用狀態(tài)以前的固定資產；已提足折舊繼續(xù)使用的固定資產；未提足折舊提前報廢的固定資產；國家規(guī)定不提折舊的其他固定資產等不提折舊。（6）折舊方法采用平均年限法。八、固定資產清理（1）企業(yè)因出售、報廢、毀損等原因減少固定資產，在“固定資產清理”中核算。清理損益作營業(yè)外收支。（2）盤盈盤虧的固定資產，在“待處理財產損溢”中核算，凈損益批準后計入營業(yè)外支出。（3）報廢，毀損，盤虧的固定資產應查明原因，如系人為因素造成的，除對責任人員處以賠償外，視情節(jié)給予

8、行政處分直至移送有關部門追究法律責任。九、根據(jù)各項固定資產受意外因素影響風險程度，由財務部門會同固定資產管理部門在保險機構統(tǒng)一辦理保險。十、公司對固定資產應建立卡片，編號登記。十一、每年度終，對固定資產逐項進行檢查，假如由于市價持續(xù)下跌，或技術陳舊、損壞、長期閑置等原因導致其可收回金額低于帳面價值的，應當將可收回金額低于其帳面價值的差額作為固定資產減值準備。固定資產減值準備按單項資產計提。根據(jù)實際情況全額計提減值準備的固定資產，不再計提折舊。減值準備計入當期損益，在營業(yè)外支出中核算。十二、在建工程科目核算公司進行基建工程、安裝工程、技術改造工程、大修理工程等發(fā)生的實際支出，包括需要安裝設備的價值。每年度終了，應對在建工程進行全面檢查，存在下列一項或若干項情況的，應當計提減值準備：1、長期停建并且預計在未來3年內不會重新開工的在建工程；2、所建項目無論在性能上，還是