#12固定資產(chǎn)和在建工程核算管理制度

1、浙江森禾種業(yè)股份有限公司固定資產(chǎn)和在建工程核算管理制度一、固定資產(chǎn),是指使用期限超過一年的房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)、經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。不屬于生產(chǎn)經(jīng)營主要設(shè)備的物品，但單位價(jià)值在2000元以上，并且使用年限超過2年的，也應(yīng)當(dāng)作為固定資產(chǎn)。公司固定資產(chǎn)實(shí)行目錄管理。二、固定資產(chǎn)購建，應(yīng)進(jìn)行效益性分析，基建項(xiàng)目尚需工程立項(xiàng)，明確項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，進(jìn)行可行性分析，購建前應(yīng)認(rèn)真編制工程預(yù)算，金額較大的采用招標(biāo)方式，合理購置所需設(shè)備物資，努力節(jié)約工程支出，及時(shí)辦理竣工決算和移交手續(xù)，相關(guān)材料報(bào)送財(cái)務(wù)部門。三、固定資產(chǎn)的增減歸總裁辦負(fù)責(zé)，嚴(yán)格按公司確定審批權(quán)限逐級辦理。并遵守上

2、級部門規(guī)定。四、固定資產(chǎn)的價(jià)值構(gòu)成（1）購置的不需要經(jīng)過建造過程即可使用的固定資產(chǎn)，按實(shí)際支付的買價(jià)、包裝費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、安裝成本、交納的有關(guān)稅金等，作為入帳價(jià)值。（2）自行建造的固定資產(chǎn)，按建造該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的全部支出，作為入帳價(jià)值。（3）其他單位投資轉(zhuǎn)入的固定資產(chǎn)，應(yīng)以投資各方確認(rèn)的價(jià)值作為入帳價(jià)值。（4）融資租入的固定資產(chǎn)，按租賃開始日租賃資產(chǎn)的原帳面價(jià)值與最低租賃付款額的現(xiàn)值兩者中較低者，作為入帳價(jià)值。假如融資租賃資產(chǎn)占公司資產(chǎn)總額比例等于或小于30%的，在租賃開始日，也可按最低租賃付款額，作為固定資產(chǎn)的入帳價(jià)值。（5）在原有固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上進(jìn)行改建、擴(kuò)建的，按原有固定資

3、產(chǎn)帳面價(jià)值，減去改建、擴(kuò)建過程中發(fā)生的變價(jià)收入，加上由于擴(kuò)建、改建而使該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的支出，作為入帳價(jià)值。（6）企業(yè)接受的債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)方式取得的固定資產(chǎn)，或以債權(quán)換入固定資產(chǎn)的，按應(yīng)收債權(quán)的帳面價(jià)值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，作為入帳價(jià)值。涉及補(bǔ)價(jià)的，按以下原則確定入帳價(jià)值：A、收到補(bǔ)價(jià)的，按應(yīng)收債權(quán)的帳面價(jià)值減去補(bǔ)價(jià)，加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)。B、支付補(bǔ)價(jià)的，按應(yīng)收債權(quán)的帳面價(jià)值加上支付的補(bǔ)價(jià)和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)。（7）以非貨幣性交易換入的固定資產(chǎn)，按換出資產(chǎn)的帳面價(jià)值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，作為入帳價(jià)值。涉及補(bǔ)價(jià)的，按以下原則確定入帳價(jià)值：A、收到補(bǔ)價(jià)的，按換出資產(chǎn)的帳面

4、價(jià)值加上應(yīng)確認(rèn)的收益和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)減去補(bǔ)價(jià)后的余額。B、支付補(bǔ)價(jià)的，按換出資產(chǎn)的帳面價(jià)值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)和補(bǔ)價(jià)。(7)、接受捐贈的固定資產(chǎn)，應(yīng)按以下規(guī)定確定其入帳價(jià)值：A、捐贈方提供了有關(guān)憑據(jù)的，按憑據(jù)上標(biāo)明的金額加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，作為入帳價(jià)值。B、捐贈方?jīng)]有提供有關(guān)憑據(jù)的，如同類或類似固定資產(chǎn)存在活躍市場的，按其市場價(jià)格估計(jì)的金額，加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，作為入帳價(jià)值；如不存在活躍市場，按其預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值，作為入帳價(jià)值。C、如受贈的系舊的固定資產(chǎn)，按上述方法確定的價(jià)值，減去按該項(xiàng)資產(chǎn)的新舊程度估計(jì)的價(jià)值損耗后的余額，作為入帳價(jià)值。(8) 、盤盈的固定資產(chǎn)，按同類或類似固定資產(chǎn)

5、的市場價(jià)格，減去按該項(xiàng)資產(chǎn)的新舊程度估計(jì)的價(jià)值損耗后余額，作為入帳價(jià)值。(9) 、經(jīng)批準(zhǔn)無償調(diào)入的固定資產(chǎn)，按調(diào)出單位的帳面價(jià)值加上發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、安裝費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用，作為入帳價(jià)值。固定資產(chǎn)的入帳價(jià)值中，還應(yīng)包括為取得固定資產(chǎn)而交納的契稅、耕地占用稅、車輛購置稅等相關(guān)稅費(fèi)。購置計(jì)算機(jī)硬件所附帶的、未單獨(dú)計(jì)價(jià)的軟件，與所購置的計(jì)算機(jī)硬件一并作為固定資產(chǎn)管理。已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算手續(xù)的固定資產(chǎn)，先按估計(jì)價(jià)值記帳，待確定實(shí)際價(jià)值后，再進(jìn)行調(diào)整。五、單位入帳的固定資產(chǎn)，除發(fā)生下列情況外，不得任意變動。(1) 根據(jù)國家規(guī)定對固定資產(chǎn)進(jìn)行重新估價(jià)；(2) 增加補(bǔ)充設(shè)備或改良設(shè)備；（3）將固定

6、資產(chǎn)一部分拆除；（4）根據(jù)實(shí)際價(jià)值調(diào)整原來的暫估價(jià)值；（5）發(fā)現(xiàn)原記固定資產(chǎn)價(jià)值有誤。六、固定資產(chǎn)的修理（1）固定資產(chǎn)的修理由總裁辦負(fù)責(zé)，大修理需專題報(bào)告，總裁審批。（2）經(jīng)常性修理（中、小修理）費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益，大修理費(fèi)用較大可按計(jì)劃采用預(yù)提或待攤的方法，計(jì)入當(dāng)期損益。七、固定資產(chǎn)的折舊（1）折舊應(yīng)按月計(jì)提。月份內(nèi)開始使用的固定資產(chǎn)，下月起計(jì)提折舊，月份內(nèi)減少或停用的固定資產(chǎn)，下月起停止計(jì)提折舊。（2）折舊的基數(shù)為月初可提取折舊的固定資產(chǎn)帳面原價(jià)。（3）固定資產(chǎn)的凈殘值率為原價(jià)的3%。（4）折舊年限根據(jù)公司固定資產(chǎn)目錄中規(guī)定年限確定。（5）計(jì)提折舊的范圍：房屋和建筑物；在用的機(jī)器設(shè)備、儀器儀

7、表、運(yùn)輸工具；季節(jié)性停用、大修理停用的設(shè)備；融資租入和經(jīng)營性租出的固定資產(chǎn)。未使用、不需用的設(shè)備；以及經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)；在建工程項(xiàng)目達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)以前的固定資產(chǎn)；已提足折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；未提足折舊提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)；國家規(guī)定不提折舊的其他固定資產(chǎn)等不提折舊。（6）折舊方法采用平均年限法。八、固定資產(chǎn)清理（1）企業(yè)因出售、報(bào)廢、毀損等原因減少固定資產(chǎn)，在“固定資產(chǎn)清理”中核算。清理損益作營業(yè)外收支。（2）盤盈盤虧的固定資產(chǎn)，在“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”中核算，凈損益批準(zhǔn)后計(jì)入營業(yè)外支出。（3）報(bào)廢，毀損，盤虧的固定資產(chǎn)應(yīng)查明原因，如系人為因素造成的，除對責(zé)任人員處以賠償外，視情節(jié)給予

8、行政處分直至移送有關(guān)部門追究法律責(zé)任。九、根據(jù)各項(xiàng)固定資產(chǎn)受意外因素影響風(fēng)險(xiǎn)程度，由財(cái)務(wù)部門會同固定資產(chǎn)管理部門在保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)統(tǒng)一辦理保險(xiǎn)。十、公司對固定資產(chǎn)應(yīng)建立卡片，編號登記。十一、每年度終，對固定資產(chǎn)逐項(xiàng)進(jìn)行檢查，假如由于市價(jià)持續(xù)下跌，或技術(shù)陳舊、損壞、長期閑置等原因?qū)е缕淇墒栈亟痤~低于帳面價(jià)值的，應(yīng)當(dāng)將可收回金額低于其帳面價(jià)值的差額作為固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備按單項(xiàng)資產(chǎn)計(jì)提。根據(jù)實(shí)際情況全額計(jì)提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)，不再計(jì)提折舊。減值準(zhǔn)備計(jì)入當(dāng)期損益，在營業(yè)外支出中核算。十二、在建工程科目核算公司進(jìn)行基建工程、安裝工程、技術(shù)改造工程、大修理工程等發(fā)生的實(shí)際支出，包括需要安裝設(shè)備的價(jià)值。每年度終了，應(yīng)對在建工程進(jìn)行全面檢查，存在下列一項(xiàng)或若干項(xiàng)情況的，應(yīng)當(dāng)計(jì)提減值準(zhǔn)備：1、長期停建并且預(yù)計(jì)在未來3年內(nèi)不會重新開工的在建工程；2、所建項(xiàng)目無論在性能上，還是