企業(yè)納稅籌劃中的風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避問(wèn)題的分析

1、摘要：納稅籌劃是企業(yè)在國(guó)家稅收法律規(guī)定地范圍內(nèi),對(duì)企業(yè)內(nèi)部與外部資源進(jìn)行整合,使得企業(yè)能夠在處理納稅問(wèn)題時(shí),實(shí)現(xiàn)一定地稅收節(jié)約.近幾年我國(guó)稅收環(huán)境發(fā)生巨大變化,企業(yè)在這種情況下,如何在企業(yè)所得稅法改革政策向內(nèi)資企業(yè)傾斜地有利環(huán)境下,充分發(fā)揮自己地優(yōu)勢(shì)進(jìn)行相應(yīng)地稅收策略和規(guī)劃,這是當(dāng)前企業(yè)最重要地研究課題隨著我國(guó)各項(xiàng)法律規(guī)定及條例地出臺(tái),我國(guó)地稅收環(huán)境正在發(fā)生著巨大地變化.企業(yè)在這種情況下,要發(fā)揮自身地核心競(jìng)爭(zhēng)力,首先得保證有足夠地資金來(lái)維持和運(yùn)營(yíng)周轉(zhuǎn)之需,企業(yè)一方面通過(guò)開(kāi)源來(lái)增加資金積累,如：擴(kuò)大市場(chǎng)份額,進(jìn)行薄利多銷等舉措,另一方面通過(guò)節(jié)流地方式來(lái)積累資金,而企業(yè)在節(jié)流地問(wèn)題上,不僅從內(nèi)部本

2、錢-生產(chǎn)本錢和期間費(fèi)用上下功夫,而且也從外部本錢-稅收本錢上下功夫,這樣,納稅籌劃無(wú)可防止地應(yīng)用到理財(cái)活動(dòng)地各個(gè)環(huán)節(jié)中了.資料個(gè)人收集整理,勿做商業(yè)用途本文在前人研究地一些理論根底上,對(duì)于我國(guó)實(shí)施企業(yè)納稅籌劃地可行性與必要性方面進(jìn)行探討,把產(chǎn)生納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)地相關(guān)理論系統(tǒng)化,找出它們之間地相互聯(lián)系,以及指出納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)地各種因素,以提升納稅人對(duì)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)地熟悉,最終為企業(yè)在納稅籌劃中遇到地問(wèn)題時(shí)提供可行性參考與建議,免除或降低納稅籌劃損失.資料個(gè)人收集整理,勿做商業(yè)用途關(guān)鍵詞：納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)躲避方法1 .納稅籌劃地背景稅收是國(guó)家財(cái)政收入地主要來(lái)源,但現(xiàn)階段我國(guó)納稅人意識(shí)薄弱,偷稅漏稅情況嚴(yán)重.因

3、此國(guó)家對(duì)此打擊力度加大,不斷修訂稅收征管法,使得納稅籌劃地空間范圍縮小,風(fēng)險(xiǎn)加大.在各種新稅法地實(shí)施下,中國(guó)稅務(wù)當(dāng)局將擁有更多進(jìn)行納稅調(diào)整地權(quán)利.因此而增加地納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)也備受關(guān)注,納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題已經(jīng)成為納稅籌劃地焦點(diǎn)問(wèn)題,所以研究納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)就更為重要.資料個(gè)人收集整理,勿做商業(yè)用途另外,在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下,減輕企業(yè)稅負(fù)是提升企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力地一個(gè)重要手段,如何在國(guó)家法律允許范圍內(nèi)合理籌劃企業(yè)地各種稅金,使企業(yè)稅負(fù)最輕,成為目前企業(yè)面臨地最為關(guān)鍵問(wèn)題之一,本文就此闡述了納稅籌劃在我國(guó)企業(yè)中地必要性及可行性及應(yīng)考慮地諸多因素資料個(gè)人收集整理,勿做商業(yè)用途企業(yè)如何掌握和利用國(guó)家稅制地現(xiàn)狀和改革方向進(jìn)行

4、合理合法地少納稅是每個(gè)企業(yè)老板地心聲.那么,作為公司領(lǐng)導(dǎo)您是否具備：納稅籌劃地條件與主要方法、日常本錢治理與納稅籌劃地處理、企業(yè)利潤(rùn)分配與納稅籌劃地處理舉措呢？資料個(gè)人收集整理,勿做商業(yè)用途1.1 納稅籌劃地意義我們要明白納稅籌劃地概念,特點(diǎn)及實(shí)施環(huán)節(jié),通過(guò)各種案例掌握納稅籌劃地常用方法,籌劃技巧,實(shí)施步驟與要點(diǎn)等,明白稅收風(fēng)險(xiǎn)躲避與納稅自我評(píng)估地技巧與方法,減少稅務(wù)相關(guān)本錢支出,實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化,改變?cè)瓉?lái)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)只是財(cái)務(wù)部門事情地錯(cuò)誤熟悉,加強(qiáng)各個(gè)不同部門之間地溝通與合作,提升稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)躲避地效果.資料個(gè)人收集整理,勿做商業(yè)用途(1)有利于實(shí)現(xiàn)納稅人利益最大化從納稅人角度來(lái)看,納稅籌劃可以減

5、少納稅人稅收,有利于納稅人地財(cái)務(wù)利益最大化.納稅籌劃通過(guò)稅收方案地比擬,選擇納稅較輕地方案,減少納稅人地現(xiàn)金流出或者減少本期現(xiàn)金流出,增加可支配資金,有利于納稅人地開(kāi)展.資料個(gè)人收集整理,勿做商業(yè)用途(2)有利于更好地掌握和實(shí)施稅收法規(guī)納稅籌劃人為了幫助納稅人減少更多地稅收支出,會(huì)隨時(shí)地關(guān)注國(guó)家稅制法規(guī)和最新出臺(tái)地稅法政策.一旦有所改變,納稅籌劃人就會(huì)從納稅人地利益最大化角度出發(fā),馬上作出相應(yīng)地行動(dòng).從這方面來(lái)說(shuō),納稅籌劃在客觀上起啦更快,更好地貫徹稅收法律地作用.另一方面納稅籌劃人可以在籌劃企業(yè)利益中發(fā)現(xiàn)稅收法律地漏洞,時(shí)刻提醒征稅機(jī)關(guān)注意稅收法律地缺陷.同時(shí)促進(jìn)稅法地健全.資料個(gè)人收集整理

6、,勿做商業(yè)用途(3)有利于資源優(yōu)化配置在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下,利益地上下決定了資本地流向,而資本總是流向利益最大地行業(yè),企業(yè).所以企業(yè)資本地流向?qū)嶋H代表著資源在全社會(huì)地流動(dòng)配置.企業(yè)在專業(yè)籌劃人員地幫助下,在整個(gè)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中,充分考慮稅收地影響,可使納稅人財(cái)務(wù)利益最大化,也包括納稅人稅后利益最大.那么資本向規(guī)模大,資金多地企業(yè)流動(dòng),實(shí)現(xiàn)規(guī)模經(jīng)濟(jì),可到達(dá)社會(huì)資源地最優(yōu)配置.資料個(gè)人收集整理,勿做商業(yè)用途2 .納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)地內(nèi)容2.1納稅籌劃地概述2.1.1納稅籌劃地定義納稅籌劃,是指納稅人為到達(dá)減輕稅收負(fù)擔(dān)和實(shí)現(xiàn)稅收零風(fēng)險(xiǎn)地目地,在稅法所允許地范圍內(nèi),對(duì)企業(yè)地經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)、組織、交易等各項(xiàng)活動(dòng)進(jìn)行事

7、先安排地過(guò)程.資料個(gè)人收集整理,勿做商業(yè)用途客觀上具有謀求合法地實(shí)現(xiàn)稅收最晚、承當(dāng)稅賦最輕、適用稅基最窄、享受稅權(quán)最多、懲戒風(fēng)險(xiǎn)最小、納稅本錢最正確地目地納稅籌劃地出現(xiàn)是稅收進(jìn)步地象征,是經(jīng)濟(jì)開(kāi)展到一定階段地必然現(xiàn)象,也是企業(yè)必修地功課.資料個(gè)人收集整理,勿做商業(yè)用途3 .1.2納稅籌劃地特征(1)納稅籌劃地合法性納稅籌劃地合法性是納稅籌劃最根本地特點(diǎn),具體表現(xiàn)在納稅籌劃運(yùn)用地手段是符合現(xiàn)行稅收法律法規(guī)地,與現(xiàn)行國(guó)家稅收法律、法規(guī)不沖突,而不是采用隱瞞、欺騙等違法手段.從納稅籌劃地概念可以看出,納稅籌劃是以不違反國(guó)家現(xiàn)行地稅收法律、法規(guī)為前提,否那么,就構(gòu)成了稅收違法行為.因此,納稅人應(yīng)該具備

8、相當(dāng)?shù)胤芍R(shí),尤其是清楚相關(guān)地稅收法律知識(shí),知道違法與不違法地界限.資料個(gè)人收集整理,勿做商業(yè)用途(2)納稅籌劃地政策導(dǎo)向性稅收是國(guó)家限制經(jīng)濟(jì)地一個(gè)重要地經(jīng)濟(jì)杠桿,國(guó)家可以通過(guò)稅收優(yōu)惠政策,多征或減征稅收,引導(dǎo)納稅人采取符合政策導(dǎo)向地行為,以實(shí)現(xiàn)國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)整或治理社會(huì)地目地.資料個(gè)人收集整理,勿做商業(yè)用途(3)納稅籌劃地專業(yè)性納稅籌劃是納稅人對(duì)稅法地實(shí)際運(yùn)用,是一項(xiàng)專業(yè)技術(shù)性很強(qiáng)地籌劃活動(dòng).要求籌劃者要精通國(guó)家稅收法律、法規(guī),熟悉財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度,更要時(shí)刻清楚如何在既定地納稅環(huán)境下,組合成能夠到達(dá)實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)治理地目標(biāo),節(jié)約稅收本錢地目地.另一方面,納稅籌劃作為專門化地職業(yè)和行業(yè),對(duì)從業(yè)人員

9、和從業(yè)機(jī)構(gòu)要求更專業(yè).資料個(gè)人收集整理,勿做商業(yè)用途(4)納稅籌劃地目地性納稅籌劃地目地是最大限度地躲避納稅風(fēng)險(xiǎn)、減輕企業(yè)地稅收負(fù)擔(dān).以實(shí)現(xiàn)價(jià)值最大化和使其合法權(quán)利得到充分地享受和行使為中央.在納稅籌劃中,一切選擇和安排都圍繞著節(jié)約節(jié)約稅收本錢地目標(biāo)而進(jìn)行,以實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益地最大化和使其合法權(quán)益得到充分享受與行使是進(jìn)行納稅籌劃地中央.資料個(gè)人收集整理,勿做商業(yè)用途(5)納稅籌劃地普遍性稅收籌劃是普遍存在地經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象.不同國(guó)家或地區(qū)地稅收制度不可能完全一致,傾斜政策為納稅義務(wù)人進(jìn)行稅收籌劃活動(dòng)提供了廣闊地空間.世界上很多大公司都擁有自己地高級(jí)稅務(wù)專家,專門研究稅收籌劃.社會(huì)中介組織包括會(huì)計(jì)帥事務(wù)所、

10、審計(jì)師事務(wù)所、律師事務(wù)所和稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)也在從事稅收籌劃工作.二個(gè)是從稅法安排預(yù)留地籌劃空間較大來(lái)說(shuō),另一個(gè)從稅法安排和籌劃中介開(kāi)展?fàn)顩r來(lái)說(shuō)其普遍性資料個(gè)人收集整理,勿做商業(yè)用途(6)納稅籌劃地超前性(前瞻性)稅務(wù)籌劃要適應(yīng)稅務(wù)籌劃環(huán)境地變化而變化,國(guó)家地稅收政策法令是納稅人進(jìn)行理財(cái)?shù)匾粋€(gè)外部環(huán)境,它實(shí)際上給納稅人地行為提供空間,納稅人只能適應(yīng)它,而無(wú)法改變它,納稅籌劃受現(xiàn)行地稅收政策法令所約束.然而,納稅人面對(duì)地行為空間并不是一成不變地.任何事物都是不斷向前開(kāi)展地,國(guó)家稅收政策法規(guī)也不例外,任何改變都會(huì)影響到稅務(wù)籌劃實(shí)務(wù).隨著國(guó)家經(jīng)濟(jì)環(huán)境地變化,國(guó)家地稅收法律也會(huì)不斷修正和完善.稅收作為國(guó)家掌

11、握地一個(gè)重要地經(jīng)濟(jì)杠桿,稅收政策必然根據(jù)一定時(shí)期地宏觀經(jīng)濟(jì)政策地需要而制定,也就是說(shuō),任何國(guó)家地稅收政策都不是一成不變地,當(dāng)國(guó)家稅收政策變動(dòng)時(shí),納稅籌劃地做法也應(yīng)及時(shí)進(jìn)行調(diào)整.資料個(gè)人收集整理,勿做商業(yè)用途2.1.3納稅籌劃地目標(biāo)進(jìn)行納稅籌劃是要有明確目標(biāo)地,納稅籌劃地目標(biāo)是進(jìn)行納稅籌劃地前提,也是納稅籌劃最后地結(jié)果.主要有以下兩個(gè)方面：資料個(gè)人收集整理,勿做商業(yè)用途(1)納稅本錢最小化也稱為減輕稅收負(fù)擔(dān).納稅籌劃地這一目標(biāo)不應(yīng)該簡(jiǎn)單追求繳稅絕對(duì)額最低,而是追求相對(duì)繳稅額地降低.在保證其他經(jīng)濟(jì)目標(biāo)不受影響地前提下,如果由于籌劃后將原本應(yīng)該繳納地稅減免或延期,以及將原本應(yīng)該繳納地金額較大地稅負(fù)減

12、少,這都是成功地籌劃.而如果由于籌劃雖然降低了稅負(fù),卻影響了其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)或者經(jīng)濟(jì)指標(biāo),那么納稅籌劃就可能是得不償失地.企業(yè)可以通過(guò)納稅籌劃,在不違反稅法地根底上,進(jìn)行合理地避稅、節(jié)稅,以到達(dá)減少稅收本錢、增加利潤(rùn)地目地.資料個(gè)人收集整理,勿做商業(yè)用途(2)限制企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)因稅行為而引發(fā)地風(fēng)險(xiǎn).企業(yè)地涉稅行為因具有合規(guī)性,全局性,長(zhǎng)期影響性.實(shí)現(xiàn)涉稅零風(fēng)險(xiǎn)要求納稅人賬目清楚,納稅申報(bào)正確,繳納稅款及時(shí)、足額,不會(huì)出現(xiàn)任何關(guān)于稅務(wù)方面地處分,即在稅務(wù)方面沒(méi)有任何風(fēng)險(xiǎn).納稅籌劃不僅僅是財(cái)務(wù),他還涉及到稅務(wù),法律等方面.資料個(gè)人收集整理,勿做商業(yè)用途(3)獲取資金地時(shí)間價(jià)值這是納稅籌

13、劃地隱含目地,也就是說(shuō)納稅人通過(guò)一定地方法將應(yīng)繳稅款盡量往后推延,以獲取資金地時(shí)間價(jià)值.今年交100萬(wàn)稅款和明年交100萬(wàn),好似數(shù)量上是一樣地,實(shí)際上如果能推延繳納,明年交這100萬(wàn),那么就可能獲取資金地時(shí)間價(jià)值,防止在這一年之內(nèi)地稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn).資料個(gè)人收集整理,勿做商業(yè)用途2.2納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下,企業(yè)地任何經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都存在一定地風(fēng)險(xiǎn),都需要一定地本錢費(fèi)用支出,企業(yè)納稅以及稅務(wù)籌劃也不可以例外,他可能給企業(yè)帶來(lái)影響地風(fēng)險(xiǎn).資料個(gè)人收集整理,勿做商業(yè)用途2.2.1 風(fēng)險(xiǎn)地定義風(fēng)險(xiǎn)大致有兩種定義：一種定義強(qiáng)調(diào)了風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)為不確定性；而另一種定義那么強(qiáng)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)為損失地不確定性.假設(shè)風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)為不

14、確定性,說(shuō)明風(fēng)險(xiǎn)只能表現(xiàn)出損失,沒(méi)有從風(fēng)險(xiǎn)中獲利地可能性,屬于狹義風(fēng)險(xiǎn).而風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)為損失地不確定性,說(shuō)明風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生地結(jié)果可能帶來(lái)?yè)p失、獲利或是無(wú)損失也無(wú)獲利,屬于廣義風(fēng)險(xiǎn),金融風(fēng)險(xiǎn)屬于此類.風(fēng)險(xiǎn)和收益成正比,所以一般積極性進(jìn)取地偏向于高風(fēng)險(xiǎn)是為了獲得更高地利潤(rùn),而穩(wěn)健型地投資者那么著重于安全性地考慮.資料個(gè)人收集整理,勿做商業(yè)用途風(fēng)險(xiǎn)可以通過(guò)時(shí)間地預(yù)期結(jié)果與實(shí)際結(jié)果之間地變動(dòng)程度來(lái)衡量,變動(dòng)程度越大,風(fēng)險(xiǎn)越大；反之,那么越小；這里強(qiáng)調(diào)了風(fēng)險(xiǎn)與變動(dòng)程度之間地相關(guān)性.資料個(gè)人收集整理,勿做商業(yè)用途2.2.2 納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)地特征納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn),指企業(yè)在開(kāi)展稅收籌劃活動(dòng)中,由于各種補(bǔ)課預(yù)料或者限制地因素存

15、在,使企業(yè)通過(guò)納稅籌劃得到地實(shí)際收益與預(yù)計(jì)收益不一致,從而導(dǎo)致收益地不確定性.納稅籌劃經(jīng)常是在稅法規(guī)定性地邊緣操作,而納稅籌劃地根本目地在于是納稅人實(shí)現(xiàn)稅后利益最大化,這必然存在較大地風(fēng)險(xiǎn).另外對(duì)于納稅籌劃,更應(yīng)該從理財(cái)?shù)亟嵌瓤紤],納稅籌劃也是有本錢地,應(yīng)該被看作為一項(xiàng)投資,收益能否實(shí)現(xiàn),本錢能否收回,決定這些結(jié)果地因素有很多這種不確定性使納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)更加明顯,在風(fēng)險(xiǎn)與收益地權(quán)衡過(guò)程中,更多地是需要經(jīng)驗(yàn)和實(shí)踐,來(lái)把握納稅籌劃地度.資料個(gè)人收集整理,勿做商業(yè)用途因此,在企業(yè)納稅籌劃過(guò)程中,風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在地,是不可防止地,并且始終伴隨企業(yè)地運(yùn)營(yíng)過(guò)程.根據(jù)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)治理地一般熟悉,風(fēng)險(xiǎn)通常是指發(fā)生財(cái)務(wù)損

16、失地可能性.它既可能帶來(lái)超出預(yù)期地?fù)p失,也可能帶來(lái)超出預(yù)期地收益；不僅包括負(fù)面效應(yīng)地不能確定性,而且包括正面效應(yīng)地不確定性.風(fēng)險(xiǎn)就是危險(xiǎn)時(shí)機(jī)并存,風(fēng)險(xiǎn)越大,要求地投資報(bào)酬率越高.納稅籌劃作為實(shí)現(xiàn)納稅人風(fēng)險(xiǎn)最小化和納稅人價(jià)值最大化地理財(cái)活動(dòng),從誕生地第一天起就存在著風(fēng)險(xiǎn)納稅籌劃地風(fēng)險(xiǎn)直接制約著籌劃地效果,在籌劃中引入風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)已成為業(yè)內(nèi)地共識(shí).所謂納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn),通俗地說(shuō)就是指企業(yè)在開(kāi)展納稅籌劃活動(dòng)時(shí),由于各種難以預(yù)料或限制地因素作用,使企業(yè)通過(guò)納稅籌劃得到地實(shí)際收益與預(yù)計(jì)收益發(fā)生背離,從而導(dǎo)致收益地不確定性納稅籌劃經(jīng)常是在稅法規(guī)定性地邊緣操作,而納稅籌劃地根本目地在于使納稅人實(shí)現(xiàn)稅后利益最大化,這

17、必然蘊(yùn)含著較大地風(fēng)險(xiǎn).納稅籌劃開(kāi)展到現(xiàn)在已經(jīng)引起了稅務(wù)機(jī)關(guān)地高度關(guān)注,所以現(xiàn)階段地納稅籌劃工作不僅僅是要求有一個(gè)什么樣地納稅方案能夠多節(jié)稅,而且是要考慮有什么樣地納稅方案能使企業(yè)實(shí)現(xiàn)涉稅零風(fēng)險(xiǎn),風(fēng)險(xiǎn)地關(guān)注程度已經(jīng)大過(guò)了節(jié)稅所取得地收益,再也不會(huì)有人認(rèn)為只有納稅籌劃才能取得稅收收益.另外,對(duì)于納稅籌劃,更應(yīng)該從理財(cái)?shù)亟嵌瓤紤],納稅籌劃也是有本錢地,應(yīng)該被看作為一項(xiàng)投資,收益能否實(shí)現(xiàn),本錢能否收回,決定這些結(jié)果地因素有很多,這種不確定性,使得納稅籌劃地風(fēng)險(xiǎn)更加明顯,在風(fēng)險(xiǎn)與收益地權(quán)衡問(wèn)題中,更多地是需要經(jīng)驗(yàn)和實(shí)踐,來(lái)把握好納稅籌劃地一個(gè)度.因此,企業(yè)在運(yùn)用稅收政策開(kāi)展納稅籌劃地過(guò)程中,風(fēng)險(xiǎn)是客觀存

18、在地,也是不可防止地,而且這種風(fēng)險(xiǎn)可能會(huì)伴隨企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程地始終.納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)地上下賴于籌劃者對(duì)現(xiàn)行稅制和納稅人涉稅經(jīng)濟(jì)行為了解地程度,依賴于籌劃者對(duì)各項(xiàng)稅收政策應(yīng)用所產(chǎn)生地稅后收益是否有正確地評(píng)估,依賴于籌劃者對(duì)籌劃中提供地納稅模式地運(yùn)行效率及被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可地程度是否有準(zhǔn)確地把握.資料個(gè)人收集整理,勿做商業(yè)用途2.2.3納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生地原因(1)政策風(fēng)險(xiǎn).政策風(fēng)險(xiǎn)是指稅務(wù)籌劃者利用國(guó)家政策進(jìn)行稅務(wù)籌劃活動(dòng)以到達(dá)減輕稅賦目地地過(guò)程中存在地不確定性總體看,政策風(fēng)險(xiǎn)可分為政策選擇風(fēng)險(xiǎn)和政策變化風(fēng)險(xiǎn)第一,政策選擇風(fēng)險(xiǎn).政策選擇風(fēng)險(xiǎn)即錯(cuò)誤選擇政策地風(fēng)險(xiǎn).企業(yè)自認(rèn)為籌劃決策符合一個(gè)地方或一個(gè)國(guó)家地政

19、策或法規(guī),但實(shí)際上會(huì)由于政策地差異或熟悉地偏差受到相關(guān)地限制或打擊.由于稅務(wù)籌劃地合法性、合理性具有明顯地時(shí)空特點(diǎn),因此稅務(wù)籌劃人員首先必須了解和把握好尺度.第二,政策變化風(fēng)險(xiǎn).國(guó)家政策不僅具有時(shí)空性,且隨著經(jīng)濟(jì)環(huán)境地變化,其時(shí)效性也日益顯現(xiàn)出來(lái).但并不是說(shuō)政策變化就一定有風(fēng)險(xiǎn),如果政策變化沒(méi)有超出預(yù)測(cè)地范圍和程度,稅務(wù)籌劃還是完全可以到達(dá)預(yù)期目標(biāo)地.(2)經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化風(fēng)險(xiǎn).資料個(gè)人收集整理,勿做商業(yè)用途企業(yè)地納稅事宜與稅收政策及所處經(jīng)濟(jì)環(huán)境密切相關(guān).一般來(lái)說(shuō),政府為促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng),會(huì)施行積極地財(cái)稅政策,制定減免稅或退稅等稅收優(yōu)惠政策,鼓勵(lì)企業(yè)生產(chǎn)和投資,這時(shí),企業(yè)地稅賦相對(duì)較輕或穩(wěn)定；反之,企

20、業(yè)地稅賦可能加重或不穩(wěn)定.另外,政府在國(guó)民經(jīng)濟(jì)開(kāi)展地不同階段、不同時(shí)期或地區(qū),運(yùn)用稅收杠桿在內(nèi)地宏觀經(jīng)濟(jì)政策,針對(duì)不同產(chǎn)品或行業(yè)實(shí)行差異性稅收政策,使得稅收政策常處于變化之中,從這個(gè)意義上講,政府地稅收政策總是具有應(yīng)時(shí)性或相對(duì)較短地時(shí)效性,這種稅收環(huán)境地不確定性將會(huì)給籌劃人員開(kāi)展稅務(wù)籌劃(特別是中長(zhǎng)期籌劃)帶來(lái)較大地風(fēng)險(xiǎn),所以任何企業(yè)地稅務(wù)籌劃都將面臨經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化所引致地風(fēng)險(xiǎn).(3).稅務(wù)行政執(zhí)法力度導(dǎo)致地風(fēng)險(xiǎn).資料個(gè)人收集整理,勿做商業(yè)用途隨著我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)地開(kāi)展和國(guó)家財(cái)政支出地不斷增長(zhǎng),國(guó)家對(duì)稅收檢查和處分地力度不斷增強(qiáng).從國(guó)家稅務(wù)總局到地方各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān),都不斷出臺(tái)新地標(biāo)準(zhǔn)稅務(wù)檢查工作地文件

21、和政策.這就意味著納稅人在標(biāo)準(zhǔn)納稅操作方面地工作必須相應(yīng)增強(qiáng),否那么納稅人由于對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法力度地決心、程序與步驟地?zé)o視或不熟悉,往往會(huì)導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)地增大(4)籌劃人員地納稅意識(shí)風(fēng)險(xiǎn).資料個(gè)人收集整理,勿做商業(yè)用途企業(yè)納稅人員地納稅意識(shí)與企業(yè)地稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有很大地關(guān)系.如果企業(yè)依法納稅意識(shí)很強(qiáng),稅務(wù)籌劃地目地明確,那么只要籌劃人員依法嚴(yán)格根據(jù)規(guī)程精心籌劃,風(fēng)險(xiǎn)一般不高資料個(gè)人收集整理,勿做商業(yè)用途(5)籌劃人員地職業(yè)道德風(fēng)險(xiǎn).稅務(wù)籌劃人員地職業(yè)道德水平影響其對(duì)風(fēng)險(xiǎn)地判斷和籌劃事項(xiàng)地最終完成結(jié)果.有地企業(yè)為了增加自己地利潤(rùn),減少本錢,會(huì)要求籌劃人員做出違背職業(yè)道德地行為,如偽造、變?cè)臁㈦[匿記賬憑證等

22、；在賬簿上多列支出或者不列、少列收入等,這些都會(huì)給企業(yè)帶來(lái)稅務(wù)上地風(fēng)險(xiǎn).(6)財(cái)務(wù)治理和會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn).資料個(gè)人收集整理,勿做商業(yè)用途企業(yè)地財(cái)務(wù)治理水平、會(huì)計(jì)核算水平以及內(nèi)部限制制度,既影響可供籌劃地涉稅資料地真實(shí)性和合法性,也易導(dǎo)致籌劃人員籌劃方案地失誤.如果籌劃方案是依據(jù)虛假地涉稅資料做出地,就很可能產(chǎn)生失誤,風(fēng)險(xiǎn)極大.資料個(gè)人收集整理,勿做商業(yè)用途3.我國(guó)實(shí)施納稅籌劃地必要性和可行性3.1實(shí)施納稅籌劃地必要性目前,在我國(guó)開(kāi)展納稅籌劃比擬困難,嚴(yán)格意義上地納稅籌劃也不多.原因主要有兩個(gè)：一是許多企業(yè)地領(lǐng)導(dǎo)人還沒(méi)有熟悉到納稅籌劃地重要性,對(duì)納稅籌劃地概念和操作還顯得很陌生；二是我國(guó)稅法地標(biāo)準(zhǔn)性

23、較差,不易把握.而且我國(guó)對(duì)納稅籌劃地研究較為淺薄,成型地理論不多,現(xiàn)在出版地有關(guān)納稅籌劃地書(shū)籍大多是引入一種模式,其理論和技巧大多是國(guó)外地東西,也就是所謂地國(guó)際籌劃,適用于我國(guó)稅法地較少,并且操作性較差.此外,社會(huì)輿論特別是一些稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅籌劃地誤解,在某種程度上也阻礙了納稅籌劃地正常開(kāi)展.這就要求企業(yè)對(duì)納稅籌劃地必要性有正確地熟悉(1)從企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)國(guó)際化地趨勢(shì)來(lái)看,納稅籌劃成為節(jié)流重點(diǎn).中國(guó)入世后,中外企業(yè)將在一個(gè)更加開(kāi)放、公平地環(huán)境下競(jìng)爭(zhēng),取勝地關(guān)鍵就在于能否降低企業(yè)地本錢支出,增加盈利.國(guó)外企業(yè)地財(cái)務(wù)機(jī)制已經(jīng)較為成熟穩(wěn)健,可以通過(guò)各種納稅籌劃方法使企業(yè)整體稅負(fù)水平降低,從而相當(dāng)于增加了盈

24、利水平.在目前市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益劇烈,企業(yè)通過(guò)開(kāi)源,即營(yíng)銷手段來(lái)擴(kuò)大市場(chǎng)份額已經(jīng)相當(dāng)困難地情況下,中國(guó)企業(yè)要想與國(guó)外企業(yè)同臺(tái)競(jìng)爭(zhēng),就應(yīng)該把策略重點(diǎn)放到節(jié)流,即企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)本錢地限制上.稅收支出一一財(cái)務(wù)本錢地重要地組成局部,如何通過(guò)納稅籌劃予以限制,對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)就變得相當(dāng)關(guān)鍵.(2)面臨國(guó)內(nèi)現(xiàn)行地稅收法律體系,合理避稅是必然之舉目前,納稅人稅費(fèi)負(fù)擔(dān)過(guò)于沉重,通過(guò)納稅籌劃,實(shí)現(xiàn)稅負(fù)地減輕,是企業(yè)地惟一選擇.當(dāng)納稅人面臨沉重地稅收負(fù)擔(dān),而現(xiàn)行地稅收法律體系在短時(shí)間內(nèi)又不可能有所改變地情況下,納稅人面對(duì)較高地稅收負(fù)擔(dān),在一定程度上助長(zhǎng)了納稅人選擇逃稅地可能性.但其違法性,注定了這種行為只能是一條死胡同假設(shè)納稅

25、人產(chǎn)生逆向選擇行為,消極對(duì)待,壓縮經(jīng)濟(jì)活動(dòng)規(guī)模,最終只能被市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)所淘汰.只有進(jìn)行納稅籌劃,實(shí)現(xiàn)合理避稅.這才是企業(yè)迎接WTO挑戰(zhàn),面對(duì)目前政策法規(guī)地必然之舉.(3)從企業(yè)內(nèi)部地財(cái)務(wù)機(jī)制上看,稅收支出更應(yīng)當(dāng)加以限制企業(yè)地本錢可以分為兩類：內(nèi)部本錢和外部本錢.企業(yè)地各項(xiàng)期間費(fèi)用、工資支出等都屬于內(nèi)部本錢,而納稅支出那么屬于企業(yè)地外部本錢.目前企業(yè)存在一種錯(cuò)誤地想法,認(rèn)為要限制本錢,就是要限制內(nèi)部本錢,而對(duì)于企業(yè)地稅收,那么視為無(wú)法防止地,不去加以限制.其實(shí)不然,企業(yè)對(duì)內(nèi)部本錢地限制已經(jīng)相當(dāng)嚴(yán)格,而且過(guò)度地壓縮內(nèi)部本錢有可能造成員工積極性受損等不良后果,影響企業(yè)地開(kāi)展.因此,在限制內(nèi)部本錢地同時(shí),

26、應(yīng)該試圖努力節(jié)約企業(yè)地外部本錢,做到內(nèi)部本錢外部本錢雙管齊下,共同壓縮.資料個(gè)人收集整理,勿做商業(yè)用途3.2實(shí)施納稅籌劃地可行性納稅籌劃作為納稅人對(duì)經(jīng)濟(jì)利益地一種保護(hù)是完全必要地,但稅收籌劃地實(shí)施必須有一定地經(jīng)濟(jì)環(huán)境和配套舉措作為前提.現(xiàn)階段,企業(yè)作為納稅人實(shí)施稅收籌劃地可行性主要表現(xiàn)在：(1)稅收做為政府宏觀調(diào)控地重要經(jīng)濟(jì)杠桿,為納稅籌劃提供了廣闊地開(kāi)展空間在現(xiàn)實(shí)經(jīng)濟(jì)生活中,稅收既是國(guó)家取得財(cái)政收入地主要手段,還兼有宏觀調(diào)控職能.各國(guó)政府為了鼓勵(lì)納稅人按自己地意圖行事,無(wú)不把實(shí)施差異稅收政策作為調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、刺激國(guó)民經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)地重要手段加以利用.政府通過(guò)設(shè)置稅種、確定稅率、選擇課稅對(duì)象、課稅環(huán)

27、節(jié)等表達(dá)宏觀調(diào)控政策.稅收作為調(diào)控手段在經(jīng)濟(jì)實(shí)踐中地運(yùn)用,使得無(wú)論多么健全嚴(yán)密地稅制,稅負(fù)在不同納稅人、不同納稅期、不同行業(yè)和地區(qū)之間總是存在差異,這就給納稅人進(jìn)行納稅籌劃、減輕稅收負(fù)擔(dān)提供了極大地可能和較多地時(shí)機(jī).納稅人通過(guò)對(duì)國(guó)家稅法和稅收政策地研究、理解,為了實(shí)現(xiàn)稅后利益地最大化,必然要選擇國(guó)家鼓勵(lì)或提來(lái)倡地經(jīng)濟(jì)行為、組織生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng).從這個(gè)意義上講,納稅籌劃實(shí)質(zhì)上是國(guó)家區(qū)別對(duì)待地稅收法規(guī)和政策地產(chǎn)物.(2)稅收制度存在地彈性空間,為納稅籌劃提供了多種可能性在經(jīng)濟(jì)實(shí)踐中,納稅人地經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)營(yíng)方式是多種多樣地,國(guó)家稅收制度要面對(duì)各種各樣地納稅人,就要既相對(duì)固定、還應(yīng)富有彈性,這種制度彈性地

28、存在也給納稅人進(jìn)行納稅籌劃提供了眾多時(shí)機(jī).表現(xiàn)在：(1)納稅人地可變通性.特定地納稅人交納特定地稅收,并享受特定地稅收優(yōu)惠政策.納稅人可以通過(guò)對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)地某種特別安排,使其納稅人身份發(fā)生某種變化,從而到達(dá)減輕稅負(fù)或躲避納稅義務(wù)地目地.(2)稅基確定地可伸縮性.在稅率既定地前提下,課稅對(duì)象金額地確定直接影響著稅額地大小.為此,納稅人可在稅法許可地范圍內(nèi),設(shè)法調(diào)整課稅對(duì)象金額,使稅基變小、稅負(fù)減輕.(3)稅率上地差異性.在課稅對(duì)象金額一定地前提下,稅率越高、稅負(fù)越重,反之亦然.稅率與稅負(fù)地這種密切關(guān)系,必然促使納稅人盡可能避開(kāi)高稅率,尋求低稅率.為納稅人躲避高稅率提供了機(jī)遇.(3)會(huì)計(jì)方法存在地多

29、樣性選擇,為納稅籌劃提供了重要技術(shù)手段我國(guó)地各種稅種地籌劃與會(huì)計(jì)處理方法地選擇有著密切地聯(lián)系,尤其在對(duì)所得稅進(jìn)行籌劃時(shí),受其影響最為明顯.納稅籌劃地途徑有多種,其中與會(huì)計(jì)處理方法地選擇相關(guān)地納稅籌劃主要是縮小稅基和延期納稅.如在計(jì)算納稅人地應(yīng)納稅所得額時(shí),稅法沒(méi)有明確規(guī)定地,一般適用會(huì)計(jì)制度地規(guī)那么和方法.但是,在會(huì)計(jì)核算中,存在著大量地職業(yè)判斷行為,不同地職業(yè)判斷會(huì)選擇不同地會(huì)計(jì)方法,形成不同地計(jì)稅依據(jù),從而影響到納稅人地稅收負(fù)擔(dān).比方固定資產(chǎn)折舊是本錢、費(fèi)用地一個(gè)重要組成局部,而且具有抵減所得稅地作用,采用不同地折舊方法,每期抵減所得稅地金額會(huì)各不相同.采用直線法計(jì)提折舊,每期地折舊額是相

30、對(duì)固定地.而采用加速折舊法,即雙倍余額遞減法或年數(shù)總和法計(jì)提地折舊額,在折舊年限不變地情況下,其結(jié)果是前期折舊大,后期折舊小.由于資金存在時(shí)間價(jià)值,選擇加速折舊法,因增加了前期地折舊額,可以將稅款推遲到后期繳納,相當(dāng)于依法從國(guó)家取得了一筆無(wú)息貸款.與此相類似,納稅人在存貨地計(jì)價(jià)方法地選擇、債券溢折價(jià)地?cái)備N方法選擇、收入結(jié)算方式地選擇、壞賬核算方法地選擇等方面,均有一定地選擇空間.假設(shè)能靈活運(yùn)用,都可以到達(dá)合理地減稅或延緩納稅地目地.資料個(gè)人收集整理,勿做商業(yè)用途4.企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)限制企業(yè)在納稅籌劃方案確定之前應(yīng)通盤考慮風(fēng)險(xiǎn)因素,根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)地產(chǎn)生動(dòng)因,從源頭抑制風(fēng)險(xiǎn),增強(qiáng)抗風(fēng)險(xiǎn)地水平.具體來(lái)說(shuō),

31、企業(yè)主要應(yīng)從以下方面進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)限制.資料個(gè)人收集整理,勿做商業(yè)用途4.1 增強(qiáng)稅收政策學(xué)習(xí),提升稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)(1)企業(yè)通過(guò)學(xué)習(xí)稅收政策,可以準(zhǔn)確把握稅收法律政策既然稅務(wù)籌劃方案主要來(lái)自稅收法律政策中對(duì)計(jì)稅依據(jù)、納稅人、稅率等地不同規(guī)定,那么對(duì)相關(guān)稅法全面了解就成為稅務(wù)籌劃地根底環(huán)節(jié).有了這種全面了解,才能預(yù)測(cè)出不同納稅方案地風(fēng)險(xiǎn),并進(jìn)行比擬,優(yōu)化選擇,進(jìn)而作出對(duì)納稅人最有利地稅收決策.反之,如果對(duì)有關(guān)政策、法規(guī)不了解,就無(wú)法預(yù)測(cè)多種納稅方案,稅務(wù)籌劃活動(dòng)就無(wú)法進(jìn)行.資料個(gè)人收集整理,勿做商業(yè)用途(2)增強(qiáng)稅收政策地學(xué)習(xí),可以密切關(guān)注稅收法律政策變動(dòng)成功地稅務(wù)籌劃應(yīng)充分考慮企業(yè)所處外部環(huán)境條件

32、地變遷、未來(lái)經(jīng)濟(jì)環(huán)境地開(kāi)展趨勢(shì)、國(guó)家政策地變動(dòng)、稅法與稅率地可能變動(dòng)趨勢(shì)、國(guó)家規(guī)定非稅收因素對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)地影響,綜合衡量稅務(wù)籌劃方案,處理好局部利益與整體利益、短期利益與長(zhǎng)遠(yuǎn)利益地關(guān)系,為企業(yè)增加效益.目前,我國(guó)稅制建設(shè)還不是很完善,稅收政策變化較快,許多稅收優(yōu)惠政策具有一定地時(shí)效性和區(qū)域性,這就要求納稅人在準(zhǔn)確把握現(xiàn)行稅收政策精神地同時(shí),時(shí)刻關(guān)注財(cái)稅政策地變化；在利用某項(xiàng)政策規(guī)定進(jìn)行籌劃時(shí),應(yīng)對(duì)政策變化可能產(chǎn)生地影響進(jìn)行預(yù)測(cè),并對(duì)可能存在地風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范(由于政策發(fā)生變化后往往有溯及力,原來(lái)是稅務(wù)籌劃,政策變化后可能被認(rèn)定是偷稅)；要能夠準(zhǔn)確評(píng)價(jià)稅法變動(dòng)地開(kāi)展趨勢(shì).資料個(gè)人收集整理,勿做商業(yè)

33、用途4.2 提升籌劃人員素質(zhì)稅務(wù)籌劃是一項(xiàng)高層次地理財(cái)活動(dòng),是集法律、稅收、會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)、金融等各方面專業(yè)知識(shí)為一體地組織籌劃活動(dòng).稅務(wù)籌劃人員不僅要具備相當(dāng)?shù)貙I(yè)素質(zhì),還要具備經(jīng)濟(jì)前景預(yù)測(cè)水平、工程統(tǒng)籌謀劃水平以及與各部門合作配合地協(xié)作水平等素質(zhì),否那么就難以勝任該項(xiàng)工作.稅務(wù)籌劃人員素質(zhì)地提升一方面有賴于個(gè)人地開(kāi)展,另一方面也有賴于納稅人素質(zhì)地提升.只有納稅人地素質(zhì)普遍提升了,才能對(duì)稅務(wù)籌劃提出更多地要求.實(shí)踐也證實(shí),稅務(wù)籌劃地普遍程度與一個(gè)國(guó)家地科教水平關(guān)系密切.資料個(gè)人收集整理,勿做商業(yè)用途4.3 企業(yè)治理層充分重視作為企業(yè)治理層,應(yīng)該高度重視納稅風(fēng)險(xiǎn)地治理,這不但要表達(dá)在制度上,更要表

34、達(dá)在領(lǐng)導(dǎo)者治理意識(shí)中.由于稅務(wù)籌劃具有特殊目地,其風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在地.面對(duì)風(fēng)險(xiǎn),企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者應(yīng)時(shí)刻保持警惕,針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生地原因,采取積極有效地舉措,預(yù)防和減少風(fēng)險(xiǎn)地發(fā)生.資料個(gè)人收集整理,勿做商業(yè)用途4.4 評(píng)估稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn),定期進(jìn)行納稅健康檢查.評(píng)估稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)就是企業(yè)對(duì)具體經(jīng)營(yíng)行為涉及地納稅風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別并明確責(zé)任人,這是企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)治理地核心內(nèi)容.在這一過(guò)程中,企業(yè)要理清自己有哪些具體經(jīng)營(yíng)行為,哪些經(jīng)營(yíng)行為涉及納稅問(wèn)題,這些崗位地相關(guān)責(zé)任人是誰(shuí),誰(shuí)將對(duì)限制舉措地實(shí)施負(fù)責(zé)等.還應(yīng)定期進(jìn)行納稅健康檢查,目地就是要消除隱藏在過(guò)去經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中地稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn),發(fā)現(xiàn)問(wèn)題,立即糾正.資料個(gè)人收集整理,勿做商業(yè)

35、用途4.5保持籌劃方案適度靈活企業(yè)所處地經(jīng)濟(jì)環(huán)境不是一成不變地,國(guó)家地稅制、稅法、相關(guān)政策為了適應(yīng)新地經(jīng)濟(jì)形勢(shì),會(huì)不斷地調(diào)整或改變,這就要求企業(yè)地稅務(wù)籌劃方案必須保持適度地靈活性,考慮自身地實(shí)際情況,不斷地重新審查和評(píng)估稅務(wù)籌劃方案,適時(shí)更新籌劃內(nèi)容,評(píng)價(jià)稅務(wù)籌劃地風(fēng)險(xiǎn),采取舉措回避、分散或轉(zhuǎn)嫁風(fēng)險(xiǎn),比擬風(fēng)險(xiǎn)與收益,使稅務(wù)籌劃在動(dòng)態(tài)調(diào)整中為企業(yè)帶來(lái)收益.資料個(gè)人收集整理,勿做商業(yè)用途4.6搞好稅企關(guān)系,增強(qiáng)稅企聯(lián)系企業(yè)應(yīng)增強(qiáng)與當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)地聯(lián)系,充分了解當(dāng)?shù)囟悇?wù)征管地特點(diǎn)和具體要求,進(jìn)行稅務(wù)籌劃.由于稅法規(guī)定往往有一定地彈性幅度區(qū)間,加之各地具體地稅收征管方式有所不同,稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)干部在執(zhí)法

36、中具有一定地自由裁量權(quán),稅務(wù)籌劃人員對(duì)此很難準(zhǔn)確把握.比方稅務(wù)籌劃行為與偷稅行為在理論上地界定是比擬清楚地,但在實(shí)際操作中,納稅人地稅務(wù)籌劃行為極易被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為偷稅或逃稅.這就要求一方面,稅務(wù)籌劃者正確地理解稅收政策地規(guī)定、正確應(yīng)用財(cái)會(huì)知識(shí),另一方面,隨時(shí)關(guān)注當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)稅收征管地特點(diǎn)和具體方法,經(jīng)常與稅務(wù)機(jī)關(guān)保持友好聯(lián)系,使稅務(wù)籌劃活動(dòng)適應(yīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)地治理特點(diǎn),或者使稅務(wù)籌劃方案得到當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)部門地認(rèn)可,從而防止稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn),取得應(yīng)有地收益.資料個(gè)人收集整理,勿做商業(yè)用途5.結(jié)束語(yǔ)隨著稅務(wù)籌劃活動(dòng)在企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中價(jià)值地表達(dá),稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)該受到更多地關(guān)注,由于只要企業(yè)有稅務(wù)籌劃活動(dòng),

37、就存在稅務(wù)籌劃地風(fēng)險(xiǎn).因此,企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí),一定要針對(duì)具體地問(wèn)題具體分析,針對(duì)企業(yè)地風(fēng)險(xiǎn)情況制定切合實(shí)際地風(fēng)險(xiǎn)防范舉措,為稅務(wù)籌劃地成功實(shí)施做到未雨綢繆.資料個(gè)人收集整理,勿做商業(yè)用途結(jié)合企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)治理框架,我們可以看到,應(yīng)對(duì)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn),我們可以選擇躲避風(fēng)險(xiǎn)、承當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)、分散風(fēng)險(xiǎn)和轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)四種方法,對(duì)于政策風(fēng)險(xiǎn)而言,屬于納稅籌劃不可觸碰地一種風(fēng)險(xiǎn),企業(yè)應(yīng)盡量回避此類風(fēng)險(xiǎn),誠(chéng)信納稅；對(duì)于稅務(wù)機(jī)關(guān)之間地執(zhí)法偏差風(fēng)險(xiǎn)及征納雙方地認(rèn)定差異風(fēng)險(xiǎn),企業(yè)應(yīng)該尋找更專業(yè)地代理人員,盡量維護(hù)自身權(quán)益,而且可以與稅務(wù)代理之間分?jǐn)傦L(fēng)險(xiǎn),相應(yīng)地轉(zhuǎn)移一局部風(fēng)險(xiǎn)；對(duì)于道德風(fēng)險(xiǎn),企業(yè)應(yīng)采取契約理論來(lái)約束稅務(wù)代理人地行為；對(duì)于經(jīng)營(yíng)風(fēng)