出口退稅業(yè)務關鍵流程及風險控制內容

1、出口退稅業(yè)務關鍵流程及風險控制內容關鍵流程一:報備基礎信息編號關鍵節(jié)點風險情形序號控制內容1出口退（免）稅備案出口退（免）稅備案辦理不及時，內容不準確1首次申報出口退稅前，向稅務機關辦理出口退（免）稅備案手續(xù)2出口退（免）稅備案表及其電子數據各項內容與企業(yè)實際情況一致，與稅務登記表相關內容一致3出口退（免）稅備案表中“退稅開戶銀行賬號”從稅務登記的銀行賬號中選擇其一2出口退（免）稅備案變更出口退（免）稅備案內容變更不及時4企業(yè)實際情況發(fā)生變更，稅務登記內容發(fā)生變更，及時向稅務機關辦理出口退（免）稅備案變更手續(xù)3出口退（免）稅備案撤回出口退（免）稅備案撤回程序不規(guī)范5辦理稅務登記注銷前，先辦理出

2、口退（免）稅備案撤回手續(xù)6辦理出口退（免）稅備案撤回，先結清退（免）稅款關鍵流程二:出口業(yè)務操作編號關鍵節(jié)點風險情形序號控制內容4銷售、采購、儲運、報關出口業(yè)務不規(guī)范1將空白的出口貨物報關單等退（免）稅憑證交由除簽有委托合同的貨代公司、報關行，或由境外進口方指定的貨代公司（提供合同約定或者其他相關證明）以外的其他單位或個人使用2以自營名義出口，其出口業(yè)務實質上是由本企業(yè)及其投資的企業(yè)以外的單位或個人借該出口企業(yè)名義操作完成的3以自營名義出口，其出口的同一批貨物既簽訂購貨合同，又簽訂代理出口合同（或協(xié)議）4出口貨物在海關驗放后，自己或委托貨代承運人對該筆貨物的海運提單或其他運輸單據等上的品名、規(guī)

3、格等進行修改，造成出口貨物報關單與海運提單或其他運輸單據有關內容不符5以自營名義出口，但不承擔出口貨物的質量、收款或退稅風險之一的，即出口貨物發(fā)生質量問題不承擔購買方的索賠責任（合同中有約定質量責任承擔者除外）；不承擔未按期收款導致不能核銷的責任（合同中有約定收款責任承擔者除外）；不承擔因申報出口退稅的資料、單證等出現問題造成不退稅責任6未實質參與出口經營活動、接受并從事由中間人介紹的其他出口業(yè)務，但仍以自營名義出口5銷售、采購、儲運、報關出口業(yè)務不真實7提供的增值稅專用發(fā)票、海關進口增值稅專用繳款書等進貨憑證為虛開或偽造8提供的增值稅專用發(fā)票是在供貨企業(yè)稅務登記被注銷或被認定為非正常戶之后開

4、具9提供的增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)上的內容與供貨企業(yè)記賬聯(lián)上的內容不符10提供的增值稅專用發(fā)票上載明的貨物勞務與供貨企業(yè)實際銷售的貨物勞務不符11提供的增值稅專用發(fā)票上的金額與實際購進交易的金額不符12提供的增值稅專用發(fā)票上的貨物名稱、數量與供貨企業(yè)的發(fā)貨單、出庫單及相關國內運輸單據等憑證上的相關內容不符，數量屬合理損溢的除外13出口貨物報關單上的出口日期早于申報退稅匹配的進貨憑證上所列貨物的發(fā)貨時間（供貨企業(yè)發(fā)貨時間）或生產企業(yè)自產貨物發(fā)貨時間14出口貨物報關單上載明的出口貨物與申報退稅匹配的進貨憑證上載明的貨物或生產企業(yè)自產貨物不符15出口貨物報關單上的商品名稱、數量、重量與出口運輸單據載明的

5、不符，數量、重量屬合理損溢的除外16生產企業(yè)出口自產貨物的，其生產設備、工具不能生產該種貨物17供貨企業(yè)銷售的自產貨物，其生產設備、工具不能生產該種貨物18供貨企業(yè)銷售的外購貨物，其購進業(yè)務為虛假業(yè)務19供貨企業(yè)銷售的委托加工收回貨物，其委托加工業(yè)務為虛假業(yè)務20出口貨物的提單或運單等備案單證為偽造、虛假21出口貨物報關單是通過報關行等單位將他人出口的貨物虛構為本企業(yè)出口貨物的手段取得6供應商選擇供應商不具備持續(xù)經營能力22購進貨物的供貨納稅人辦理稅務登記2年內被稅務機關認定為非正常戶或被認定為增值稅一般納稅人2年內注銷稅務登記供應商納稅信用級別較低23外貿企業(yè)申報出口退（免）稅的出口貨物是從

6、納稅信用級別為C級或D級的供貨企業(yè)購進7出口收匯不能在規(guī)定期限內收匯24申報出口退（免）稅的出口貨物，應在退（免）稅申報期截止之日內收匯關鍵流程三:出口貨物及服務適用出口退（免）稅政策編號關鍵節(jié)點風險情形序號控制內容8出口退（免）稅政策適用出口貨物及服務選擇適用出口退（免）稅政策錯誤1根據企業(yè)類型、貨物及服務類別、貿易性質、業(yè)務操作和財務核算等情況，準確選擇適用出口退（免）稅政策2已申報出口退（免）稅的貨物與服務，申報程序、單證管理等符合適用出口退（免）稅政策后續(xù)管理的要求9出口免稅政策適用適用出口免稅政策的貨物及服務未做免稅申報3根據企業(yè)類型、貨物及服務類別、貿易性質、業(yè)務操作、財務核算和后

7、續(xù)管理等情況，準確選擇適用出口免稅政策4對適用出口免稅政策的貨物及服務及時進行免稅申報10出口征稅政策適用適用出口征稅政策的貨物及服務未做納稅申報5根據企業(yè)類型、貨物及服務類別、貿易性質、業(yè)務操作、財務核算和后續(xù)管理等情況，準確選擇適用出口征稅政策6對適用出口征稅政策的貨物及服務及時進行納稅申報關鍵流程四:出口退稅資料準備編號關鍵節(jié)點風險情形序號控制內容11出口貨物報關單準備出口貨物報關單與增值稅專用發(fā)票相關內容不相符1外貿企業(yè)申報出口退（免）稅提供的出口貨物報關單上的商品名稱、計量單位與其匹配的增值稅專用發(fā)票上的商品名稱、計量單位相符12增值稅專用發(fā)票等進貨憑證準備增稅專用發(fā)票與出口貨物報關

8、單相關內容不相符2外貿企業(yè)申報出口退（免）稅稅提供的增值稅專用發(fā)票上的商品名稱、計量單位與其匹配的出口貨物報關單上的商品名稱、計量單位相符13視同出口等特殊業(yè)務資料準備特殊業(yè)務申報所需資料不齊全3視同出口等特殊業(yè)務申報出口退（免）稅時，按業(yè)務類型提供對應的補充資料14出口收匯憑證準備出口收匯憑證不齊全4妥善保存出口業(yè)務相對應的收匯憑證15無紙化試點企業(yè)備查資料準備無紙化試點企業(yè)備查資料不齊全，管理不到位5在正式申報出口退稅的同時，應按申報批次以及申報表的順序將申報資料裝訂成冊留存企業(yè)備查16備案單證準備備案單證不齊全，管理不到位6出口貨物備案單證齊全：（1）外貿企業(yè)購貨合同、生產企業(yè)收購非自產

9、貨物出口的購貨合同，包括一筆購銷合同下簽訂的補充合同等；（2）出口貨物裝貨單；（3）出口貨物運輸單據（包括：海運提單、航空運單、鐵路運單、貨物承運單據、郵政收據等承運人出具的貨物單據，以及出口企業(yè)承付運費的國內運輸單證）7在申報出口退稅后15日內，將備案單證按申報順序填寫出口貨物備案單證目錄，并注明備案單證存放地點17出口合同準備出口合同主要條款不清晰8出口合同的主要條款清晰明確，合同的主要條款包括：（1）出口貨物種類、數量、規(guī)格、單價、質量條款；（2）出口貨物的質量責任承擔條款；（3）收匯方式、時間、責任承擔條款；（4）交貨時間、方式等條款；（5）違約責任條款18電子信息無電子信息9增值稅專

10、用發(fā)票自開具之日起180日內辦理認證手續(xù)10出口貨物報關單、代理出口貨物證明、增值稅專用發(fā)票等進貨憑證無電子信息的，及時通過申報系統(tǒng)填寫出口企業(yè)信息查詢申請表，提交稅務機關協(xié)助查找關鍵流程五:出口退稅申報編號關鍵節(jié)點風險情形序號控制內容19申報程序沒有按申報程序和期限進行出口退（免）稅申報1出口企業(yè)出口的貨物，在出口退（免）稅申報截止日前辦理出口退（免）稅申報2委托出口的貨物，在證明申報截止日前申請開具代理出口貨物證明3有不能收匯或超期收匯的，在出口退（免）稅申報截止日前向稅務機關報送出口貨物不能收匯申報表4因無電子信息無法申報的，在出口退（免）稅申報截止日前，向稅務機關報送出口退（免）稅憑證

11、無相關電子信息申報表5因未收齊單證無法申報的，在出口退（免）稅申報截止日前，向稅務機關提出出口退（免）稅延期申請20申報內容出口退（免）稅計稅依據使用不正確6外貿企業(yè)退（免）稅的計稅依據與購進出口貨物的增值稅專用發(fā)票注明的金額、海關進口增值稅專用繳款書注明的完稅價格或稅收繳款憑證上注明的金額相符7外貿企業(yè)增值稅專用發(fā)票分批使用的，準確計算分批申報金額8生產企業(yè)退（免）稅的計稅依據為出口貨物勞務的實際離岸價（FOB），實際離岸價以出口發(fā)票上的離岸價為準；進料加工復出口退稅的計稅依據為出口貨物的離岸價（FOB）扣除出口貨物所含的海關保稅進口料件的金額 出口退稅率使用不正確9在申報系統(tǒng)中準確錄入商品

12、代碼，系統(tǒng)自動帶出的退稅率不得隨意更改（有特殊規(guī)定的除外），如稅法對退稅率有特殊規(guī)定的，應按特殊規(guī)定處理出口退（免）稅額申報不準確10在申報系統(tǒng)中準確錄入計稅金額和退稅率，系統(tǒng)自動計算出的退稅額不得更改關鍵流程六:財務核算編號關鍵節(jié)點風險情形序號控制內容21進項稅額外貿企業(yè)未單獨設賬核算出口貨物的購進金額和進項稅額1外貿企業(yè)單獨設賬核算出口貨物的購進金額和進項稅額外貿企業(yè)購進貨物時不能確定是用于出口的，會計處理不正確2外貿企業(yè)購進貨物時不能確定是用于出口的，先記入出口庫存賬，用于其他用途時再從出口庫存賬轉出，并辦理相應的稅務手續(xù)外貿企業(yè)將已計算抵扣的進項稅額申報出口退（免）稅3外貿企業(yè)購進出口貨物勞務取得的增值稅專用發(fā)票，其進項稅額已計算抵扣，不得在申報出口退（免）稅時提供4外貿企業(yè)出口貨物取得增值稅專用發(fā)票并認證后，出口貨物取得的進項稅額應填報在增值稅納稅申報表附列資料（二）中“待抵扣進項稅額”項下出口貨物退稅率低于適用稅率的，會計處理不正確5退稅率低于適用稅率的,相應計算出的差額部分的稅額計入出口貨物成本 22財務銷售申報出口退稅的出口貨物，未做出口銷售處理6企業(yè)出口貨物應按現行財會制度，及時確認收入關鍵流程七:稅務核查應對編號關鍵節(jié)點風險情形序號控制內容23出