現(xiàn)代西方會計理論讀書體會

1、精選優(yōu)質文檔-傾情為你奉上現(xiàn)代西方會計理論書評現(xiàn)代西方會計理論(第三版) 葛家澍、林志軍一書系統(tǒng)全面的講解了西方會計的起源、會計理論基本知識、會計理論體系構建原則方法和內容、國際會計、財務會計概念框架、財務報告、環(huán)境影響而產生的新的會計分支及會計要素的知識。本書在一些主要內容上，力求反映西方規(guī)范會計理論、會計準則和會計實務等方面的最新成就。本書是會計理論，主要又是對那種會計理論的論述，在與“財務會計”同類問題的闡述上，盡可能把它提到一定的理論高度，即講清道理。同時，有關原則、準則、程序和方法等等的說明都不止介紹一種觀點、一種做法而盡量列舉不同的見解和不同的觀點。這對開闊我們的眼界，提高我們的分

2、析、鑒別與評估決策能力很重要。用此書作為課外資料，在各位前輩的啟迪之下我對會計專業(yè)和會計具體業(yè)務有了更多的思考、感悟和更清晰的認識，對已學理論知識有了進一步提高。會計的產生是基于人類生產活動和對生產活動進行記錄的需要。人類的會計行為源遠流長。復式簿記作為一種現(xiàn)代會計（簿記）技術問世促使現(xiàn)代資本主義的產生，促使資本主義的利潤目標取代了中世紀社會的宗教靈魂。世紀以來，會計取得了重大發(fā)展，會計理論和方法取得顯著進步，折舊會計、成本會計、報表審查制度、財務會計的誕生及發(fā)展。一切學科的理論皆來自實踐并高于實踐，會計如同其他學科一樣，會計理論與方法來會計實務。世紀年代后，會計理論才基本形成體系。西方國家會

3、計學界中長期存在不同種類或學派的會計理論，所以不同的會計理論有不同的方法進行分類，一是按照會計理論研究方法將會計理論以歸納法、演繹法、實證法進行分類。二是按照會計理論研究目的將會計理論以法律法規(guī)法、倫理法、社會學法、經濟學法、事項法、系統(tǒng)法、進行分類。現(xiàn)代會計理論在發(fā)展過程中有了這些特點：會計理論研究的組織工作上擴大了有關研究群體的功能，會計理論研究的方法運用上逐漸趨于規(guī)范化，會計理論研究內容的范圍逐漸擴展到經濟及其他學科領域。會計理論在會計學上做出了重大貢獻，一方面，它解釋了現(xiàn)存的會計實務，另一方面是它預測或指導未來的會計實務。會計準則在西方財務會計實務中有著舉足輕重的影響，并且構成財務會計

4、理論體系的重要組成部分。公認會計原則以美國的最具有代表性，美國的會計原則主要由民間制定、權威支持和法律認可幾個階段完成，可見為了改進會計實務，提高財務報表的質量，會計處理程序的規(guī)范化或統(tǒng)一化逐漸顯得必要。在會計準則制定同時，由于會計實務面臨的是與價值相關的經濟數(shù)據(jù)，它不是確定的物理因素，而是高度不確定性的數(shù)據(jù)，在會計處理時難免運用判斷和估計，西方會計學者提出了會計假設。財務會計必須受到會計主體、持續(xù)經營、貨幣單位、會計期間條基本假設的約束。當然在理論上，會計方法程序或有關準則需要一些原則來指導。早在世紀初，會計學界就已經開始探索會計的基本原則。目前較被普遍接受的基本原則主要有:成本原則、權責發(fā)

5、生制、實現(xiàn)原則、配比原則、如實反映原則、一致性原則、充分披露原則重要性原則、穩(wěn)健性原則。為了規(guī)范在資本主義市場流動的會計信息，西方財務會計即財務報告逐漸轉向接受公認原則的約束和指導。但公認會計原則的發(fā)展需要有一定的會計理論概念作為依據(jù)。所以自年代中期以來，西方財務會計理論研究出現(xiàn)了開始由準則制定組織直接著手研究財務會計的概念框架，這實際上是對傳統(tǒng)會計理論研究的一個發(fā)展。概念框架研究標志著西方財務會計理論與實務的重要趨勢，也可以反映其會計準則制定的最新動向?，F(xiàn)在作為理論體系的概念框架有很重要的意義，一是為分析、評估和指導會計準則的發(fā)展提供一個“規(guī)范性”的理論基礎。二是可以節(jié)省準則制定成本。三是有

6、助于使用者理解財務會計和財務報告。還有就是辯解。從世紀年代中期開始，的財務概念框架研究的一個項目就在于重新概括財務報表的要素他們得出十項基本要素：資產、負債、權益、業(yè)主投資、分派業(yè)主款、全面收益、收入、費用、利得、損失。當代中國采用了資產、負債、所有者權益、收入、費用和利潤這六大要素。財務報表是實現(xiàn)財務報告目標的重要手段，對決策最有用的信息應列入財務報表，并且要經過確認。進行確認需要四條確認標準，即可定義性、可計量性、相關性、可靠性。在財務會計中，確認與計量是密切相關的，明確計量屬性就產生了困惑，現(xiàn)值完成不了的計量，就得有公允價值來實現(xiàn)。實證會計理論是西方財務會計中的一個主流學派。它的研究及其

7、理論構建主要包括信息含量研究和經濟后果研究。有效市場假說、資本資產定價模型和代理人理論是實證會計研究和理論構建的基石。會計計量和會計確認緊密聯(lián)系，它同樣是財務會計的一個基本程序。美國證券法要求上市公司的財務報表必須在的指導下嚴格遵守確認和計量兩項基本 會計程序。會計計量主要包括資產計價和收益決定。同質性、可驗證性、一致性是是會計計量應堅持的三個質量標準。開展計量屬性的系統(tǒng)研究西方財務會計在計量理論與方法上的一個主要發(fā)展，計量屬性包括歷史成本、現(xiàn)行成本、現(xiàn)行市價、可實現(xiàn)（清償）凈值、未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值五種。但是這五種屬性存在著缺點，所以用公允價值來補充說明。財務會計是一個計量過程，必須運用一定的

8、計量單位。理論上，財務會計采用面值貨幣單位和一般購買力單位兩種計量單位。資產是財務會計的一個基本要素，而資產計價又是會計計量的重要組成內容，以貨幣形式對資產進行計量實際上就是一個計價過程。資產分為有形和無形兩種，其中有形又分為流動和長期資產兩種。流動資產分為貨幣性流動資產和現(xiàn)金與現(xiàn)金等價物，存貨是企業(yè)流動資產的主要組成部分。長期資產是企業(yè)的重要經濟來源，為企業(yè)的生產經營活動提供長期性服務的物質基礎。無形資產代表可望產生為來經濟利益的支出，只是其的定義、計價和使用年限的估計較為困難。負債和業(yè)主權益共同構成對特定企業(yè)資產的要求權，負債計量是財務會計的基本要求之一，對企業(yè)的財務狀況有著重要的影響，記

9、錄負債的目的類似于資產計價，一是服務與費用與損失的記錄，二是要向投資者提供作為比較不同權益持有人的權利要求的依據(jù)。負債分為流動負債、長期負債及或有負債。業(yè)主權益代表業(yè)主（股東）或出資人對既定經營主體的資源以及經營收益的要求權，通常又被稱為股東權益。對業(yè)主權益的定義及其確認與計量直接影響經營主體財務狀況的確定與報告以及經營收益的計量與分配。所以在財務會計理論中，業(yè)主權益占據(jù)一席重要之地。如在會計恒等式中，資產負債業(yè)主權益，即業(yè)主權益居于權利的中心，資產是業(yè)主所有的，負債則是業(yè)主的支付義務，業(yè)主權益就代表企業(yè)所擁有的企業(yè)凈值。在財務會計中，收益的理論及其計量一直是現(xiàn)代財務會計理論與方法中的核心。重

10、視收益是因為：收益及其計量可以反映企業(yè)的主要經營成果，收益是納稅申報的基礎，收益可作為投資與決策的指南，收益是進行財務預測的重要工具，收益是經營效率的衡量，收益是資本回報的來源。財務會計的基本目標是向企業(yè)外部使用者提供有助于其進行經濟決策所需的財務信息，也就是要定期進行財務報告或提供財務報表，為使用者的決策服務，這一點與收益的作用相似。財務報表是財務報告的核心，除此之外，財務報告還有其他手段，如年度報告，或者通過提供關于物價變動調整數(shù)據(jù)來彌補基于歷史成本原則的正式對外財務報表的偏差。現(xiàn)在，很多西方企業(yè)已經自愿提供可持續(xù)發(fā)展報告，近年來各國對可持續(xù)發(fā)展經濟的重視，也會要求企業(yè)提供可持續(xù)發(fā)展報告。

11、我國強烈支持可續(xù)發(fā)展，因此應加強財務報告相關事宜的完善?，F(xiàn)金流量是企業(yè)經營過程中的一個重要方面，它為投資人、債權人和其他使用者提供評估企業(yè)流動性、償債能力和財務靈活性的有效證據(jù)。財務會計密切依存于經濟環(huán)境。當經濟出現(xiàn)滯漲引起的物價變動會對財務會計及其提供的信息造成很大沖擊，后來研究形成了物價變動會計或通貨膨脹會計，以便在財務報告中消除物價變動帶來的不利影響，物價變動會計理論利用資產計價方法消除物價變動影響。當然經濟也會受到政策影響，一個國家的稅法的影響，應說收益和會計收益汪汪出現(xiàn)差異，這就需要所得稅會計來處理。西方國家開創(chuàng)了福利制度，社會福利增多，有些具有特殊的特征，這在會計上就需要特殊的會計處理，如養(yǎng)老金會計，而養(yǎng)老金和蘇昂的重點之一就是根據(jù)權責發(fā)生制和配比原則，確定企業(yè)在各個期間對員工承擔的養(yǎng)老金支付義務與相應成本。隨著貿易自由化，國際貿易發(fā)展迅速，貿易伙伴之間的會計制度差異或者缺乏可比的會計程序成為國際貿易往來的一個障礙，因此出現(xiàn)國際會計來進行協(xié)調化。當然財務報告也需要國際化，因而成立了國際會計準則理事會，制定和推行國際財務報告準則。總的來說，現(xiàn)代西方會計理論非常值得大家學習，作為會計理論專業(yè)資料，它是會計實務的理論升華，同時，在會