職工薪酬職工教育經(jīng)費(fèi)

1、第十講職工薪酬一一職工教育經(jīng)費(fèi)一、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的規(guī)定企業(yè)財(cái)務(wù)通則規(guī)定，職工教育經(jīng)費(fèi)按照國(guó)家規(guī)定的比例提取，專項(xiàng)用于企業(yè)職工后續(xù)職業(yè)教育 和職業(yè)培訓(xùn)。企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則職工教育經(jīng)費(fèi)屬于職工薪酬，在“應(yīng)付職工薪酬”賬戶核算，提?。航瑁荷a(chǎn)成本管理費(fèi)用在建工程 貸：應(yīng)付職工薪酬一一職工教育經(jīng)費(fèi)使用：借：應(yīng)付職工薪酬職工教育經(jīng)費(fèi)貸：銀行存款財(cái)建2006317號(hào)關(guān)于企業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)提取與使用管理的意見(jiàn)企業(yè)職工教育培訓(xùn)經(jīng)費(fèi)列支范圍包括：1. 上崗和轉(zhuǎn)崗培訓(xùn)；2. 各類崗位適應(yīng)性培訓(xùn)；3. 崗位培訓(xùn)、職業(yè)技術(shù)等級(jí)培訓(xùn)、高技能人才培訓(xùn)；4. 專業(yè)技術(shù)人員繼續(xù)教育；5. 特種作業(yè)人員培訓(xùn)；6. 企業(yè)組織的職工外送培訓(xùn)的經(jīng)

2、費(fèi)支出；7. 職工參加的職業(yè)技能鑒定、職業(yè)資格認(rèn)證等經(jīng)費(fèi)支出；8. 購(gòu)置教學(xué)設(shè)備與設(shè)施；9. 職工崗位自學(xué)成才獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)用；10. 職工教育培訓(xùn)管理費(fèi)用；11. 有關(guān)職工教育的其他開(kāi)支。二、稅法的規(guī)定所得稅實(shí)施條例第四十二條除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額 的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。財(cái)稅【2008】1文件，軟件生產(chǎn)企業(yè)的職工培訓(xùn)費(fèi)用，可按實(shí)際發(fā)生額在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí) 扣除。國(guó)稅函200998號(hào)五、關(guān)于以前年度職工教育經(jīng)費(fèi)余額的處理對(duì)于在2008年以前已經(jīng)計(jì)提但尚未使用的職工教育經(jīng)費(fèi)余額，2008年及以后新發(fā)生的職工

3、教育經(jīng)費(fèi)應(yīng)先從余額中沖減。仍有余額的，留在以后年度繼續(xù)使用。三、案例1.企業(yè)各年職工教育經(jīng)費(fèi)的發(fā)生和提取情況如下表，假設(shè)各年的工資均為1000萬(wàn)元:時(shí)間期初余額實(shí)際發(fā)生本期（提取）確認(rèn)期末余額納稅調(diào)整J會(huì)計(jì)稅法會(huì)計(jì)稅法會(huì)計(jì)稅法2007202010252008302520093025201010252008102520093025結(jié)論：本期實(shí)際發(fā)生額大于扣除限額時(shí)，只能遞延到以后年度，不可以用以前剩余部分彌補(bǔ)。|（答疑編號(hào)01G手寫(xiě)板圖示1001-01時(shí)間期初余頷冥際灰生再期（視?。┐_認(rèn)期末余顫納稅 調(diào)整會(huì)計(jì)稅法會(huì)計(jì)稅法會(huì)計(jì)稅進(jìn)2007202010262535350200605353035030

4、525200Q305302525250020102501025104015201140152510200810251015152XXB30252502.某企業(yè)2009年按照職工工資的 十提了職工教育經(jīng)費(fèi) 50000，本年動(dòng)用職工教育經(jīng)費(fèi)購(gòu)置培 訓(xùn)設(shè)備，設(shè)備價(jià)款 46800元，取得增值稅專用發(fā)票。購(gòu)置的設(shè)備作為固定資產(chǎn)進(jìn)行管理。假設(shè)實(shí)際 確認(rèn)的工資符合稅法規(guī)定的工資標(biāo)準(zhǔn)，并且實(shí)際發(fā)放完畢，且以前年度沒(méi)有需要調(diào)整的因素。要求：會(huì)計(jì)的賬務(wù)處理及涉稅分析。答疑編號(hào)02答案：購(gòu)置的會(huì)計(jì)處理：借：固定資產(chǎn)40000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）6800貸：銀行存款46800借：應(yīng)付職工薪酬一一職工教育經(jīng)費(fèi)46800貸：累計(jì)折舊468