紀(jì)委如何有效的進(jìn)行查帳

1、紀(jì)委如何有效的進(jìn)行查帳查帳的方法多種多樣,從不同角度,可以對查帳方法做不同的分類.這里首先介紹5種常用的財務(wù)檢查式的根本方法.1、順查法：是根據(jù)會計業(yè)務(wù)處理的先后程序進(jìn)行檢查的方法.即根據(jù)所有原始憑證的發(fā)生時序逐一進(jìn)行檢查.首先以原始憑證為依據(jù),核對并檢查記帳憑證,根據(jù)記帳憑證核對檢查日記帳、總分類帳、,最后以帳簿來核對會計報表.檢查程序為憑證-帳簿一報表.一般在不健全,帳實不符的單位,可以通過此種方法,將問題一點點查出來.但是,采用順查法必須對每張憑證、每本帳簿都逐一審查,費時費力,難以抓住重點.只能適用于業(yè)務(wù)量少的小型企事業(yè)和行政單位.2、逆查法.是指按會計業(yè)務(wù)處理程序的相反方向檢查的一種

2、方法.它是從檢查會計報表開始,對可疑帳項和重要工程逐項核對總分類帳、和日記帳,并有目的地審查記帳憑證和原始憑證,找出問題的原因和結(jié)果.這種方法簡捷省力,易于盡快發(fā)現(xiàn)問題,適用于已掌握一定問題線索的或業(yè)務(wù)量大的單位的查賬,對查賬人員的個人經(jīng)驗要求更高.3、詳查法.是指查帳人員對查帳期間的全部憑證、帳薄、報表及其他經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行全面審查.詳查法既要對憑證、帳簿、報表審查,又要審查有關(guān)的經(jīng)濟(jì)資料營業(yè)執(zhí)照、合同協(xié)議等并加以分析,所以審查的內(nèi)容全面,結(jié)論和評價準(zhǔn)確、科學(xué),但工作業(yè)務(wù)量大,適用于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較少,會計核算簡單或者是為了揭露重大問題而進(jìn)行的專案審查.4、抽查法.是指查帳人員在查帳期間從全部憑證、帳

3、簿、報表等有關(guān)資料中,抽取局部工程進(jìn)行審查并據(jù)以推斷全體情況的一種審查方法.由于查帳人員在查帳之前,對被審查單位會計的薄弱環(huán)節(jié)并不了解,因此,抽查時往往具有很大的隨意性,因此審查的結(jié)論和評價準(zhǔn)確性較差,但隨著查帳人員實踐經(jīng)驗的不斷積累和判斷水平的提升,查帳人員可以事先進(jìn)行周密地準(zhǔn)備,有的放矢地進(jìn)行抽查.抽查法的長處是比擬節(jié)省時間和人力.5、核對法.是指通過對兩種或兩種以上會計記錄間的有關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行核對,確定其內(nèi)容是否一致,計算是否準(zhǔn)確的一種方法.具體可分為原始憑證和記帳憑證的核對、憑證與帳簿的核對、總帳與的核對、總帳與會計報表間的核對.另外,還有鑒定法、審閱法、分析法、查詢法、比擬法、盤存法及計

4、算機審查法等.這些方法都不是孤立的,在實際工作中應(yīng)根據(jù)需要配合使用,并不斷創(chuàng)新.針對經(jīng)濟(jì)案件中不斷更新的作案手段,必須不斷研究和探索新的對策,總結(jié)和推廣新的方法.重點賬戶科目檢查法為完成案件任務(wù)需要的查賬一般都有具體的目標(biāo),查賬之前就要進(jìn)行周密的研究和方案,根據(jù)需要選擇查賬的方向,可以鎖定幾個重點賬戶為突破點,同時要做好記錄,提取固定證據(jù),預(yù)防產(chǎn)生銷毀、涂改、補充相關(guān)帳據(jù)的問題.一檢查資金帳戶資金帳戶通常包括、現(xiàn)金、有價證券和其他貨幣資金等,貪污、的最終是侵占了資金的所有權(quán)或局部使用權(quán),那么,我們在查辦此類案件時,首先要對資金帳戶展開清查,從中發(fā)現(xiàn)疑點,排查問題.1、的檢查.在實踐中發(fā)現(xiàn)有些單

5、位帳混亂,甚至在多家銀行開戶.帳務(wù)處理時,有錯記帳戶、串記帳戶、相互調(diào)帳等不正?，F(xiàn)象,類似此類情況應(yīng)重點檢查.一是,銀行存款日記帳明細(xì)帳余額與銀行存款總帳余額進(jìn)行核對,看帳帳是否相符,銀行存款明細(xì)帳與會計記帳憑證進(jìn)行核對,看記帳是否相符,會計記帳憑證與原始憑證進(jìn)行核對,看證證是否相符,可從中發(fā)現(xiàn)錯誤記帳的疑點.二是,通過銀行存款日記帳的發(fā)生額與進(jìn)行逐一核對.看是否有錯記、漏記串戶問題；看是否有未達(dá)帳項,假設(shè)有應(yīng)查明末達(dá)帳項的資金去向,可從中發(fā)現(xiàn)問題疑點.其三,是對從銀行提取的大額現(xiàn)金是否入帳,用途是否合理,從中發(fā)現(xiàn)是否被截留或挪用；對、匯款進(jìn)行核對,看對方單位與本單位是否有正常的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)往來,

6、從中發(fā)現(xiàn)的行為.2、現(xiàn)金帳戶的檢查.檢查現(xiàn)金帳戶,主要就是對出納人員保管的庫存現(xiàn)金進(jìn)行忽然檢查方法,將現(xiàn)金實物進(jìn)行盤查.也就是我們說的點庫.要檢查現(xiàn)金帳與總賬是否相符,現(xiàn)金余額是否超標(biāo)準(zhǔn),是否有白條頂庫存現(xiàn)象,是否有漲庫或虧庫現(xiàn)金長款短款現(xiàn)象等,并查明原因,特別是對壓庫存里的沒處理的條子要逐個檢查分析,為什么沒有處理,頂現(xiàn)金的白條子都是什么條子.突擊檢查現(xiàn)金是檢查"小金庫的最好方法,但事先不能走漏風(fēng)聲,要有財務(wù)經(jīng)驗的人參加,如果一個單位的資金在不同地方不同人手治理,要同時進(jìn)行檢查,參加的工作人員要夠用,事先要與相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)溝通好,預(yù)防業(yè)務(wù)人員不配合或其他不可預(yù)測的問題發(fā)生.3、有價證券的

7、檢查.有價證券多為單位購置的國庫券、債券、購物券等,有價證券到期后要返還本金及支付利息.由于其期限較長,容易失去監(jiān)督,經(jīng)手保管的人到期兌付后,容易發(fā)生挪用的行為.4、其他貨幣資金的檢查.其他貨幣資金指單位從銀行存款或現(xiàn)金帳戶中把款項轉(zhuǎn)入"其他貨幣資金帳戶進(jìn)行核算的資金.例如,單位到外地采購物資,把錢匯往外地銀行專戶存入,用于支付貨款.假設(shè)發(fā)現(xiàn)有長期末結(jié)算的貨幣資金,要引起重視,查明原因,是否存在的彳丁為.二檢查往來帳戶往來帳戶是單位在發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)往來時,相互之間發(fā)生的預(yù)付、預(yù)收、多付、末付、少付的貨幣資金,在財務(wù)會計核算中的科目主要以"應(yīng)付貨款"、"其他

8、應(yīng)付款"、"應(yīng)收貨款"、"其他應(yīng)收款"、"預(yù)付款"、"預(yù)收款等表現(xiàn)形式.有些單位財務(wù)治理混亂,利用往來帳戶進(jìn)行貪污、挪用公款案件時有發(fā)生,其手段具有專業(yè)性、隱密性,在檢查此類帳戶時,應(yīng)注意從以下凡萬面如手：1、應(yīng)付貨款、其他應(yīng)付款、預(yù)收款的檢查.有些單位財務(wù)人員將單位收入款虛列"應(yīng)付"、"預(yù)收"款項的帳目.日后把此款付出進(jìn)行貪污.另一方面有的在核銷費用時不直接支付,把應(yīng)付的資金掛到此類賬戶上,待日前方便時再提款,這就要核對這筆核銷的費用是否合理.2、應(yīng)收貨款、其他應(yīng)收款和預(yù)付

9、款的檢查.對此類帳戶進(jìn)行審查時,對那些大額的長期掛帳末還的款項要進(jìn)行重點審查,看對方與本單位是否有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)往來,是否有利用職務(wù)之便借用公款現(xiàn)象.也預(yù)防有些人員為了挪用公款假借他單位人之名,虛列"應(yīng)收款"以到達(dá)掩蓋其使用公款的目的.也有業(yè)務(wù)人員收回貨款不交財務(wù)或者先挪用后交財務(wù)之現(xiàn)象經(jīng)常發(fā)生.進(jìn)一調(diào)查就需要核對響應(yīng)的業(yè)務(wù)是否有問題,找對方對賬.3、壞帳準(zhǔn)備的檢查.壞帳準(zhǔn)備是企業(yè)按應(yīng)收帳款余額計提一定比例的壞帳準(zhǔn)備金.如:房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)為1%;外商投資企業(yè)不超過3%.;對外經(jīng)濟(jì)合作企業(yè)為2%;其它企業(yè)為3%.,對中規(guī)定“因債務(wù)人逾期末履行償債義務(wù)超過三年,仍然不能收回的應(yīng)收款,

10、可以確認(rèn)為壞帳損失.而對什么情況下為“不能收回的應(yīng)收帳款沒有詳盡具體的規(guī)定.這項主要用于企業(yè).4、上下級撥款、繳款的檢查.在目前實行財政集中支付的體制下,這方面的問題今后較少了.三檢查收入帳戶單位的收入分為和其他業(yè)務(wù)收入,第一、從票據(jù)入手掌握收入發(fā)票、收款收據(jù)的票據(jù)治理領(lǐng)用情況檢查使用情況,發(fā)現(xiàn)存根聯(lián)中作廢的發(fā)票、收款收據(jù)的一式各聯(lián)票據(jù)是否齊全,是否有大頭小尾票據(jù),是否有被涂改、缺號等情況；第二、從收入工程入手,要調(diào)查了解單位除以外,是否還有出租收入、商品升溢收入、包裝物變價收入、資產(chǎn)處置收入、賠償損失收入等.(四)、檢查費用賬戶行政事業(yè)單位包括目前的,都是以花錢為主的核算單位,很多違紀(jì)資金都

11、是通過費用報銷方式完成的,費用支出明細(xì)帳一般都是多欄式賬戶,也叫多欄賬,即按時間順序記賬,又同時要分記支出的細(xì)目,這樣我們就要首先看它的逐筆支出,同時看每一細(xì)目的累計發(fā)生額度,與其實際業(yè)務(wù)對照分析,看支出的合理性.對感覺有異議的細(xì)目,要分筆核實票據(jù),查票據(jù)的真實性.通過查賬發(fā)現(xiàn)問題的方法調(diào)查能否順利進(jìn)行,實現(xiàn),調(diào)查人員不但要掌握并熟練運用各種查帳方法,更重要的是能否發(fā)現(xiàn)問題,找出疑點.根據(jù)會計檢查工作的實踐經(jīng)驗,這里列舉以下6種發(fā)現(xiàn)問題的方法：1、從異常數(shù)字中發(fā)現(xiàn)問題.每一項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在一定時期內(nèi)都有一個正常的變動范圍,根據(jù)檢查對象經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)數(shù)量的變化,從中發(fā)現(xiàn)超過這一范圍之外的特殊業(yè)務(wù),作為檢查

12、的重點.(1)、從數(shù)字值的大小變化發(fā)現(xiàn)問題.首先要把握經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)本身量的界限,比方某企業(yè)當(dāng)月的治理費超過上月的一倍或數(shù)倍,就是奇異數(shù)字,需要進(jìn)一步調(diào)查,以便弄清疑點.(2)、從數(shù)字的正負(fù)方向發(fā)現(xiàn)問題.首先應(yīng)把握經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)本身應(yīng)該是正數(shù)還是負(fù)數(shù),或者既可能是正數(shù),也可能是負(fù)數(shù).如資產(chǎn)帳戶中的現(xiàn)金,一般來說應(yīng)該是正數(shù),如果出現(xiàn)負(fù)數(shù)(實際記帳中用紅字表示),便是奇異數(shù)字,需進(jìn)一步詳細(xì)查明.(3)、從數(shù)字的精確度發(fā)現(xiàn)問題.會計核算的數(shù)字一般比財務(wù)方案的數(shù)字要精確.在會計核算中,該精確的不精確,不該精確的而精確到脫離實際的程度,均是奇異數(shù)字.比方,單位買一批煤,一張發(fā)票10000元,散貨買賣一般很難出現(xiàn)這樣

13、精確的數(shù)字,是不是虛假發(fā)票？要多提一個問號.(4)、從數(shù)字與單位實際業(yè)務(wù)不相符發(fā)現(xiàn)問題.會計數(shù)字都是反映單位業(yè)務(wù)情況的,會計數(shù)字中有明顯與單位實際情況不符的就應(yīng)該提個問號.比方,一個小單位有一臺公用轎車,但發(fā)現(xiàn)在費用報銷中全年交通費發(fā)生20萬元,其中汽油就買了15噸.2、從異常購銷單位與往來單位發(fā)現(xiàn)問題.單位之間的經(jīng)濟(jì)聯(lián)系廣泛、復(fù)雜,有購銷業(yè)務(wù)關(guān)系,也有其他往來關(guān)系.但就某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)而言,其業(yè)務(wù)是相對穩(wěn)定的.如支付水費,其收款單位不是自來水公司而是其他單位,就值得疑心.(1)、從業(yè)務(wù)范圍發(fā)現(xiàn)奇異購銷單位.任何一個經(jīng)濟(jì)實體,都有一定的業(yè)務(wù)范圍.如發(fā)現(xiàn)有的憑證反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容與出具憑證單位的業(yè)務(wù)范

14、圍明顯不符,那么應(yīng)作為疑點進(jìn)一步查證.比方,一個個體農(nóng)藥化肥商店,開具了一份出售赤眼蜂卡的正規(guī)發(fā)票,我們就要想,對嗎？(2)、從購銷單位與貨款結(jié)算單位的矛盾發(fā)現(xiàn)奇異購銷單位.在正常的經(jīng)濟(jì)往來中,購貨單位是付款單位,供貨單位是收款單位.如果發(fā)現(xiàn)購貨單位是A,而付款單位是B;或者供貨單位是C,而收款單位是D,都是一種不正常現(xiàn)象.(3)、從往來結(jié)算的期限長短發(fā)現(xiàn)奇異往來單位.一般正常的往來單位,其經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生都有一定的頻率,其業(yè)務(wù)往來金額也有一定的幅度.如果發(fā)現(xiàn)有的往來單位名稱陌生,長期不發(fā)生業(yè)務(wù)往來,掛帳數(shù)額又較大,就應(yīng)引起注意,需進(jìn)一步查明是否虛列帳戶,是否呆帳.(4)、從關(guān)聯(lián)單位和關(guān)聯(lián)人員的往

15、來中發(fā)現(xiàn)問題.調(diào)查一個單位要了解這個單位的內(nèi)部情況,包括業(yè)務(wù)情況、人員情況、效益情況、資金情況等,也要了解這個單位的社會聯(lián)系情況,對關(guān)聯(lián)單位和關(guān)聯(lián)人之間的經(jīng)濟(jì)往來要體別注意.比方,某學(xué)校經(jīng)濟(jì)狀況比擬好,這兩年又有國家扶持的基建工程,在檢查時發(fā)現(xiàn)這個單位的其他應(yīng)收款中有教育局長的30000元借款,已經(jīng)掛賬一年多了.3、從帳戶之間異常對應(yīng)關(guān)系發(fā)現(xiàn)問題.任何一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都會涉及到兩個或兩個以上帳戶,具體內(nèi)容的變化需要在兩個或兩個以上帳戶中進(jìn)行全面的反映,形成帳戶對應(yīng)關(guān)系,而異常的帳戶對應(yīng)關(guān)系那么不能正確反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容,查帳人員可從憑證(主要是記帳憑證)審核入手,發(fā)現(xiàn)異常帳戶的對應(yīng)情況,找出疑點,如

16、某企業(yè)虛列應(yīng)收款戶頭,套取現(xiàn)金私分等,對沒有原始憑證的應(yīng)收款、應(yīng)付款的轉(zhuǎn)帳業(yè)務(wù)應(yīng)特別注意.4、從異常時間中發(fā)現(xiàn)問題.(1)、從經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的特定時間上發(fā)現(xiàn)奇異時間.如果會計憑證上沒有反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的特定時間,或所反映的特定時間與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容有明顯矛盾,都應(yīng)視為奇異時間.(2)、從時間長短中發(fā)現(xiàn)奇異時間.在商品物質(zhì)采購中,會出現(xiàn)在途商品、在途物資,根據(jù)供貨單位的遠(yuǎn)近和運輸工具,可以測算出正常的在途時間.如果發(fā)現(xiàn)在途時間大大超過了正常時間,就需要進(jìn)一步查明原因.5、從異常地點發(fā)現(xiàn)問題的.(1)、從距離的遠(yuǎn)近發(fā)現(xiàn)奇異地點.在工商企業(yè)的采購業(yè)務(wù)中,同一商品、物資可以從多渠道、多地點采購.在價格、質(zhì)

17、量等相同的情況下,一般應(yīng)就近采購.如舍近求遠(yuǎn),又無質(zhì)量等特殊原因,應(yīng)作為奇異地點.(2)、從物資運動流向發(fā)現(xiàn)奇異地點.物資運動流向決定了購銷業(yè)務(wù)所涉及的地點有一定的規(guī)律.如果地點與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容無關(guān)或者與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容矛盾,就應(yīng)視為奇異地點.6、從異常結(jié)算方式發(fā)現(xiàn)問題的方法.單位之間的結(jié)算方式都有統(tǒng)一的規(guī)定,現(xiàn)金結(jié)算也有嚴(yán)格的結(jié)算紀(jì)律.如使用違反常規(guī)和紀(jì)律的結(jié)算方式,那么是異常結(jié)算方式,應(yīng)予以查明.經(jīng)濟(jì)案件查賬的常見技巧查賬技巧就是如何采取簡潔、有效的方法,盡快發(fā)現(xiàn)問題并取得相關(guān)證據(jù)的技巧,也就是通過查賬找出違紀(jì)問題所在和問題形成的來龍去脈.涉及經(jīng)濟(jì)案件的查賬,一般事先都有一定線索或者有某方面

18、的疑心,查賬就是通過對會計資料的檢查與核實來解除疑心,查出事實真相,這要求我們掌握會計業(yè)務(wù)的處理標(biāo)準(zhǔn),有針對性地進(jìn)行檢查,克服盲目性.1、對收入不入帳、多收少記或少付多記的查帳技巧.這種情況通常發(fā)生于財會制度不健全的單位,作案人大都是那些直接經(jīng)手治理財物的人員.一般應(yīng)從以下幾個方面組織調(diào)查：一是應(yīng)將所有已使用過的發(fā)票和收據(jù)的存根聯(lián)都收集起來,檢查號是否連續(xù),有無缺號、缺頁現(xiàn)象,檢查作廢的發(fā)票和收據(jù)的正聯(lián)和入帳聯(lián)是否粘在存根聯(lián)上,然后對發(fā)票和收據(jù)存根聯(lián)的合計數(shù)同入帳數(shù)進(jìn)行核對,看是否符合；二是對收款人員和交款人保存的單據(jù)相互核對,擠出差額,追去向；三是收集人證了解情況,查清單位收入工程和規(guī)模,再

19、與其他資料相核對,然后進(jìn)行綜合分析,實事求是地加以判斷.2、虛報冒領(lǐng)費用開支的查帳技巧.這類案件大都發(fā)生在治理后勤和直接經(jīng)手治理財物的人員中,作案手段多種多樣.對這種違紀(jì),主要舞弊手段是偽造、盜用、涂改、重報、虛開或購置假發(fā)票和費用單據(jù).偽造單據(jù)常見于利用白條發(fā)票或收據(jù).主要有：虛報冒領(lǐng)職工旅差費、臨時工工資以及長期支取已死亡、已離職、已調(diào)走職工的退休金等.對此應(yīng)從以下幾個方面組織調(diào)查：一是要詳細(xì)鑒別報銷的原始憑證,看所報銷的票據(jù)是單位還是個人出具的,有沒有收款人的手印或印章,審查可疑憑證的來源；二是要注意審查支出的流向和支出形式是不是人為的從中作弊;三是帶著從帳目中審查的疑點,找領(lǐng)款人或領(lǐng)款

20、單位進(jìn)行核對,去獲取有無虛報冒領(lǐng)的依據(jù)；四是對已獲取的證據(jù)進(jìn)行技術(shù)鑒定,如筆跡、手印、印章等.3、對開假單據(jù)報銷的查賬技巧.這個問題與上一個問題有交叉之處,但這種情況在實踐中發(fā)生最多,情況也比擬復(fù)雜,但分析起來,不外兩種,即合法與非法.一種是經(jīng)稅務(wù)機關(guān)登記的有稅契的合法形式的發(fā)票,另一種是未經(jīng)有關(guān)部門允許而印制的非法發(fā)票和白條.對使用這種作案手段進(jìn)行貪污的案件的查法：一是組織查帳人員認(rèn)真細(xì)致地審查發(fā)票的來源,重點應(yīng)審查票據(jù)的出處、樣式、規(guī)格、號和發(fā)票本身記載的品名、數(shù)量、單價、金額等.要注意查對發(fā)票的出處與購貨渠道和內(nèi)容是否一致；發(fā)票本身反映的內(nèi)容與購貨的渠道是否一致；發(fā)票上反映出的內(nèi)容與購貨

21、單位所需要的產(chǎn)品、原材料是否相符；發(fā)票的首尾內(nèi)容是否相一致,是何人書寫等等.通過審查,從中發(fā)現(xiàn)疑點,進(jìn)行追查.二是發(fā)票與入庫的實物相對照,從中發(fā)現(xiàn)有無實物入庫.三是對發(fā)票進(jìn)行科學(xué)的筆跡鑒定,以證實是否偽造.4、“小金庫的查賬技巧.設(shè)立“小金庫的問題在各單位是較為普遍的.這種情況往往是公私交融,公中有私,名公實私.“小金庫的存在,給貪污受賄違紀(jì)活動大開了方便之門.對這類案件,往往是難查,不好認(rèn)定.查“小金庫主要是查“小金庫資金的來源,找出了資金的來源就能查出“小金庫“小金庫的來源很多,常見的從以下幾方面獲得“小金庫資金：(1)、收入不入賬.單位的各種收入都應(yīng)該入賬治理,違紀(jì)單位可能把應(yīng)該入賬的收入直接存入“小金庫,檢查時主要調(diào)查單位應(yīng)該有的收入是否都在帳內(nèi)反映出來；(2)、虛報冒領(lǐng).為獲得“小金庫的來源,有的單位虛報費用支出,套出資金進(jìn)入“小金庫,在帳外花銷；(3)、把國家工程資金暗箱操作違規(guī)撥出,再從對方收回或部分收回入小金庫；(4)、給關(guān)系單位以政策扶持,關(guān)系單位按約定給予一定的錢物入小金庫治理.(5)、直接截留國家惠農(nóng)等工程資金,做假手續(xù)上報并套出資金入小金庫；事先沒有可靠的線索“小金庫是很難查出的,但如果有人舉報“小金庫又不知道其資金的來