營(yíng)業(yè)稅改增值稅培訓(xùn)

1、營(yíng)業(yè)稅改增值稅培訓(xùn)目錄營(yíng)改增的演變過(guò)程營(yíng)改增的要點(diǎn)營(yíng)改增的征稅范圍及稅率納稅人的分類管理及計(jì)稅方法進(jìn)項(xiàng)稅事項(xiàng)增值稅發(fā)票認(rèn)證及紅沖規(guī)定一、營(yíng)改增的演變過(guò)程按照國(guó)家規(guī)劃，我國(guó)“營(yíng)改增”分為三步走：u第一步，在部分行業(yè)部分地區(qū)進(jìn)行營(yíng)改增試點(diǎn)。上海作為首個(gè)試點(diǎn)城市2012年1月1日正式啟動(dòng)營(yíng)改增。u第二步，選擇部分行業(yè)在全國(guó)范圍內(nèi)進(jìn)行試點(diǎn)。按照7.25國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議的決定，這一階段將在2013年開(kāi)始，交通運(yùn)輸業(yè)以及6個(gè)部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)率先在全國(guó)范圍內(nèi)推廣。u第三步，在全國(guó)范圍內(nèi)實(shí)現(xiàn)“營(yíng)改增，也取消來(lái)營(yíng)業(yè)稅。按照規(guī)劃，最快有望在十二五（2011-20152011-2015年）年）期間完成營(yíng)改增。一、營(yíng)改增

2、的演變過(guò)程u 2011年11月16日，財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)方案，確定從2012年1月1日起，上海市交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)進(jìn)行營(yíng)改增試點(diǎn)。這是繼2009年1月1日增值稅轉(zhuǎn)型實(shí)施，允許全國(guó)范圍內(nèi)的所有增值稅一般納稅人抵扣其新購(gòu)進(jìn)設(shè)備所含的進(jìn)項(xiàng)稅額后，增值稅擴(kuò)圍替代營(yíng)業(yè)稅，成為增值稅改革另一個(gè)重要舉措。自此正式拉開(kāi)了營(yíng)業(yè)稅改增值稅的序幕。u 2012年7月31日，國(guó)稅總局發(fā)布了關(guān)于北京等8省市營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理問(wèn)題的公告。北京市應(yīng)當(dāng)于2012年9月1日完成新舊稅制轉(zhuǎn)換。江蘇省、安徽安徽省應(yīng)當(dāng)于2012年9月1日完成新舊稅制轉(zhuǎn)換。福建省、廣東省應(yīng)當(dāng)于201

3、2年11月1日完成新舊稅制轉(zhuǎn)換。天津市、浙江省、湖北省應(yīng)當(dāng)于2012年12月1日完成新舊稅制轉(zhuǎn)換。u 經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，2013年8月1日起，在全國(guó)范圍內(nèi)開(kāi)展交通運(yùn)輸交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)；自2014年1月1日起，鐵路運(yùn)輸和郵政業(yè)鐵路運(yùn)輸和郵政業(yè)也納入了營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的試點(diǎn)；自2014年6月1日起，電信電信內(nèi)納入營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的試點(diǎn)范圍二、營(yíng)業(yè)稅改征增值稅要點(diǎn)1在現(xiàn)有17%、13%稅率基礎(chǔ)上，增加6%、11%兩檔稅率，2提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，稅率為17%；提供交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)包括陸路運(yùn)輸服務(wù)、水路運(yùn)輸服務(wù)、航空運(yùn)輸服務(wù)、管道運(yùn)輸服務(wù)，稅率為11%；部分現(xiàn)

4、代服務(wù)業(yè)包括研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)，稅率為6%；簡(jiǎn)易征收方式征收率為3%。3繼續(xù)延續(xù)國(guó)家確定的原營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策。4試點(diǎn)期間原歸屬試點(diǎn)地區(qū)的營(yíng)業(yè)稅收入，改征增值稅后收入仍歸屬試點(diǎn)地區(qū)。5納入改革試點(diǎn)的納稅人開(kāi)出的增值稅專用發(fā)票，受票方為增值稅一般納稅人的，可按規(guī)定抵扣。三、營(yíng)改增的征稅范圍行業(yè)大類服務(wù)類型征稅范圍交通運(yùn)輸業(yè) 使用運(yùn)輸工具將貨物或者旅客送達(dá)目的地，使其空間空間位置得到位置得到轉(zhuǎn)移轉(zhuǎn)移的業(yè)務(wù)活動(dòng) 陸路運(yùn)輸服務(wù)通過(guò)陸路（地上或者地下）運(yùn)送貨物或者旅客的運(yùn)輸業(yè)務(wù)活動(dòng)，包括公路運(yùn)輸、纜車運(yùn)輸、索道運(yùn)輸及其他陸路運(yùn)輸【2014年開(kāi)始包括鐵路運(yùn)輸

5、 】水路運(yùn)輸服務(wù)通過(guò)江、河、湖、川等天然、人工水道或者海洋航道運(yùn)送貨物或者旅客的運(yùn)輸業(yè)務(wù)活動(dòng)【遠(yuǎn)洋運(yùn)輸?shù)某套?、期租業(yè)務(wù)，屬于水路運(yùn)輸服務(wù)】航空運(yùn)輸服務(wù)通過(guò)空中航線運(yùn)送貨物或者旅客的運(yùn)輸業(yè)務(wù)活動(dòng)?！竞娇者\(yùn)輸?shù)臐褡鈽I(yè)務(wù)，屬于航空運(yùn)輸服務(wù)】管道運(yùn)輸服務(wù)通過(guò)管道設(shè)施輸送氣體、液體、固體物質(zhì)的運(yùn)輸業(yè)務(wù)活動(dòng) 行業(yè)大類服務(wù)類型征稅范圍部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè) 圍繞制造業(yè)、文化產(chǎn)業(yè)、現(xiàn)代物流產(chǎn)業(yè)等提供技術(shù)性、知識(shí)性服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng) 研發(fā)和技術(shù)服務(wù)研發(fā)服務(wù)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓服務(wù)、技術(shù)咨詢服務(wù)、合同能源管理服務(wù)、工程勘察勘探服務(wù)。信息技術(shù)服務(wù)利用計(jì)算機(jī)、通信網(wǎng)絡(luò)等技術(shù)對(duì)信息進(jìn)行生產(chǎn)、收集、處理、加工、存儲(chǔ)、運(yùn)輸、檢索和利用，并提供信

6、息服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括軟件服務(wù)、電路設(shè)計(jì)及測(cè)試服務(wù)、信息系統(tǒng)服務(wù)和業(yè)務(wù)流程管理服務(wù) 文化創(chuàng)意服務(wù)包括設(shè)計(jì)服務(wù)、商標(biāo)著作權(quán)轉(zhuǎn)讓服務(wù)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)服務(wù)、廣告服務(wù)和會(huì)議展覽服務(wù) 物流輔助服務(wù)包括航空服務(wù)、港口碼頭服務(wù)、貨運(yùn)客運(yùn)場(chǎng)站服務(wù)、打撈救助服務(wù)、貨物運(yùn)輸代理服務(wù)、代理報(bào)關(guān)服務(wù)、倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)和裝卸搬倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)和裝卸搬運(yùn)服務(wù)。運(yùn)服務(wù)。 有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù) 包括有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃和有形動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)性租賃 【遠(yuǎn)洋運(yùn)輸?shù)墓庾鈽I(yè)務(wù)、航空運(yùn)輸?shù)母勺鈽I(yè)務(wù)，屬于有形動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)性租賃 】 鑒證咨詢服務(wù)包括認(rèn)證服務(wù)、鑒證服務(wù)和咨詢服務(wù)。咨詢服務(wù)，是指提供和策劃財(cái)務(wù)、稅收、法律、內(nèi)部管理、業(yè)務(wù)運(yùn)作和流程管理等信息或者建議的業(yè)務(wù)活動(dòng)。 【不

7、包括勞務(wù)派遣】三、營(yíng)改增的征稅范圍三、營(yíng)改增稅率三、營(yíng)改增稅率 在本次營(yíng)改增試點(diǎn)中，考慮到服務(wù)經(jīng)濟(jì)有形在本次營(yíng)改增試點(diǎn)中，考慮到服務(wù)經(jīng)濟(jì)有形資產(chǎn)投入少、人力成本占比高、本環(huán)節(jié)附加值高資產(chǎn)投入少、人力成本占比高、本環(huán)節(jié)附加值高的特點(diǎn)，在現(xiàn)行增值稅適用稅率的特點(diǎn)，在現(xiàn)行增值稅適用稅率17%17%、13%13%稅率的稅率的基礎(chǔ)上，設(shè)定了兩檔較低的適用稅率，即交通運(yùn)基礎(chǔ)上，設(shè)定了兩檔較低的適用稅率，即交通運(yùn)輸業(yè)的適用稅率為輸業(yè)的適用稅率為11%11%；其余部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)（；其余部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)（除有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)適用稅率為除有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)適用稅率為17%17%外）的適用外）的適用稅率為稅率為6%6%。

8、小規(guī)模納稅人以及簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目的征收率為小規(guī)模納稅人以及簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目的征收率為3 3出口服務(wù)適用零稅率出口服務(wù)適用零稅率一般計(jì)稅方法一般計(jì)稅方法：一般納稅人提供一般納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)適用一應(yīng)稅服務(wù)適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅般計(jì)稅方法計(jì)稅簡(jiǎn)易計(jì)稅方法簡(jiǎn)易計(jì)稅方法：小規(guī)模納稅人提小規(guī)模納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)適用供應(yīng)稅服務(wù)適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅稅一般納稅人提供財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定一般納稅人提供財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的特定應(yīng)稅服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方的特定應(yīng)稅服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅，但一經(jīng)選擇，法計(jì)稅，但一經(jīng)選擇，36個(gè)月內(nèi)不得變更。個(gè)月內(nèi)不得變更。四、納稅人的分類管理年銷售額超

9、過(guò)年銷售額超過(guò)500500萬(wàn)元：一般納稅人萬(wàn)元：一般納稅人年銷售額未超過(guò)年銷售額未超過(guò)500500萬(wàn)元：小規(guī)模納稅人萬(wàn)元：小規(guī)模納稅人納稅人納稅人計(jì)稅計(jì)稅方法方法一般計(jì)稅方法一般計(jì)稅方法簡(jiǎn)易計(jì)稅方法簡(jiǎn)易計(jì)稅方法適用一般納稅人適用一般納稅人小規(guī)模納稅人小規(guī)模納稅人 一般納稅人提供公共交通運(yùn)輸服務(wù)一般納稅人提供公共交通運(yùn)輸服務(wù) 四、納稅人的分類管理應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額= =當(dāng)期銷項(xiàng)稅額當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額當(dāng)期銷項(xiàng)稅額當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額當(dāng)期銷項(xiàng)稅額當(dāng)期銷項(xiàng)稅額 當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額不足抵扣，當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額不足抵扣，其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣扣繳義務(wù)人應(yīng)扣繳稅額扣繳義務(wù)人應(yīng)扣繳稅額= =接受方支

10、付的價(jià)款接受方支付的價(jià)款（1+1+稅率）稅率）稅率稅率一般計(jì)稅一般計(jì)稅方法方法四、一般計(jì)稅方法一般方法：一般方法：銷售額為不含稅銷售額為不含稅銷售額；銷售額；合并定價(jià)方法：合并定價(jià)方法：銷售額含稅銷銷售額含稅銷售額售額（1+1+稅率）稅率） 銷項(xiàng)稅額銷項(xiàng)稅額= =銷售額銷售額稅率稅率銷項(xiàng)稅額銷項(xiàng)稅額銷售額銷售額四、一般計(jì)稅方法（銷項(xiàng)稅額）五、準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額1.1.從銷售方或者提供方取得的增值稅專用發(fā)票（含貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅從銷售方或者提供方取得的增值稅專用發(fā)票（含貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票、稅控機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票）上注明的增值稅額。專用發(fā)票、稅控機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票）上注明的增值稅額。2.2.從海

11、關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額。從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額。根據(jù)稅法規(guī)定，進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅是由海關(guān)代征的，納稅人在進(jìn)口貨物辦理報(bào)關(guān)進(jìn)口手續(xù)時(shí)，需向海關(guān)申報(bào)繳納進(jìn)口增值稅并從海關(guān)取得完稅證明，其繳款書可申報(bào)抵扣。3.3.接受境外單位或者個(gè)人提供的應(yīng)稅服務(wù)，從稅務(wù)機(jī)關(guān)或者境內(nèi)代理接受境外單位或者個(gè)人提供的應(yīng)稅服務(wù)，從稅務(wù)機(jī)關(guān)或者境內(nèi)代理人取得的解繳稅款的稅收繳款憑證上注明的增值稅額。人取得的解繳稅款的稅收繳款憑證上注明的增值稅額。接受境外單位或者個(gè)人提供應(yīng)稅服務(wù)，代扣代繳的增值稅是取得的稅收通用繳款書上注明的增值稅額?？劾U義務(wù)人扣繳應(yīng)稅服務(wù)稅款后，向主管

12、稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納相應(yīng)稅款，并由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具稅收通用繳款書。扣繳義務(wù)人憑稅收通用繳款書上注明的增值稅額從應(yīng)稅服務(wù)的銷項(xiàng)稅額中抵扣。4.4.購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和書外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和13%13%的的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額?？鄢视?jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。五、進(jìn)項(xiàng)稅不得抵扣事項(xiàng)不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額備注用于適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物、應(yīng)稅勞務(wù)（加工、修理修配勞務(wù)）或

13、者應(yīng)稅服務(wù)（交通運(yùn)輸業(yè)、郵政業(yè)、電信業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)），其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣1 1、非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，是指非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)、非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，是指非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)（第轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)（第1 1條所涉內(nèi)容除外）、銷條所涉內(nèi)容除外）、銷售不動(dòng)產(chǎn)以及不動(dòng)產(chǎn)在建工程。售不動(dòng)產(chǎn)以及不動(dòng)產(chǎn)在建工程。2 2、個(gè)人消費(fèi)包括交際應(yīng)酬消費(fèi)個(gè)人消費(fèi)包括交際應(yīng)酬消費(fèi)。 3 3、勞動(dòng)保護(hù)方面的購(gòu)進(jìn)貨物，其進(jìn)項(xiàng)稅額可以、勞動(dòng)保護(hù)方面的購(gòu)進(jìn)貨物，其進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。抵扣。非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)、應(yīng)稅服務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣1 1、非正常損失是指因管理不善造成被盜、丟失、非正常損失是指因管理不善造成被

14、盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失，以及霉?fàn)€變質(zhì)的損失，以及被執(zhí)法部門依法沒(méi)收被執(zhí)法部門依法沒(méi)收或者強(qiáng)令自行銷毀的貨物或者強(qiáng)令自行銷毀的貨物；2 2、因不可抗力造成的非正常損失，其進(jìn)項(xiàng)稅抵、因不可抗力造成的非正常損失，其進(jìn)項(xiàng)稅抵可以抵扣可以抵扣非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物、應(yīng)稅勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣接受的旅客運(yùn)輸服務(wù)不得扣抵不得扣抵增值稅180天時(shí)效增值稅遠(yuǎn)比營(yíng)業(yè)稅復(fù)雜，開(kāi)票所需信息多、作廢發(fā)票麻煩、填的表格要多，記賬復(fù)雜、法律責(zé)任大；各客戶經(jīng)理在提交開(kāi)票申請(qǐng)時(shí)，增值稅發(fā)票相關(guān)信息必須準(zhǔn)確，與客戶核對(duì)清楚，避免個(gè)人或客戶原因?qū)е碌拈_(kāi)票錯(cuò)誤產(chǎn)生的紅沖；客戶經(jīng)理在收到增值稅發(fā)票，

15、必須仔細(xì)核對(duì)發(fā)票信息，移交給客戶并簽收，簽收表上傳A3系統(tǒng)；因增值稅發(fā)票作為客戶方抵扣必須在180天的期限內(nèi)未完成稅務(wù)認(rèn)證，超時(shí)的不得作為合法的增值稅扣稅憑證；因客戶經(jīng)理將增值稅發(fā)票長(zhǎng)期滯留于手中超過(guò)180天的，造成客戶方不能進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，我司將有不可推卸的責(zé)任，同時(shí)客戶經(jīng)理將承擔(dān)對(duì)應(yīng)的責(zé)任；六、增值稅發(fā)票開(kāi)具與認(rèn)證貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票開(kāi)具規(guī)定貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票適用于運(yùn)輸、配送類業(yè)務(wù)，針對(duì)一般納稅人使用； 開(kāi)票信息：承運(yùn)人及納稅人識(shí)別號(hào)（我司開(kāi)票主體名稱與識(shí)別號(hào)）、實(shí)際受票方及納稅人識(shí)別號(hào)（客戶方名稱與識(shí)別號(hào)）、收貨人及納稅人識(shí)別號(hào)、發(fā)貨人及納稅人識(shí)別、起運(yùn)地、經(jīng)由、到達(dá)地、費(fèi)用項(xiàng)目

16、及金額、運(yùn)輸貨物信息、不含增值稅稅額、稅率額、價(jià)稅合計(jì)、車種車號(hào)、車船噸位、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)及代碼、密碼區(qū)（稅控號(hào)）； 注；營(yíng)業(yè)稅公路內(nèi)河貨物運(yùn)輸統(tǒng)一發(fā)票與貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票開(kāi)票信息內(nèi)容基本一樣，主要區(qū)別就是營(yíng)業(yè)稅是含價(jià)稅，增值稅是價(jià)稅分離；六、增值稅發(fā)票開(kāi)具與認(rèn)證運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票樣本區(qū)別六、增值稅發(fā)票開(kāi)具與認(rèn)證增值稅專用發(fā)票開(kāi)具規(guī)定增值稅專用發(fā)票只有增值稅一般納稅人和稅務(wù)機(jī)關(guān)為增值稅小規(guī)模納稅人代開(kāi)時(shí)使用； 原營(yíng)業(yè)稅通用機(jī)打發(fā)票開(kāi)具倉(cāng)儲(chǔ)、裝卸業(yè)務(wù)，開(kāi)具信息僅要求收貨方名稱、稅務(wù)登記證、付款方名稱、項(xiàng)目、金額；而增值稅專用發(fā)票開(kāi)票信息多：購(gòu)貨單位名稱、納稅人識(shí)別號(hào)、地址、電話、開(kāi)戶行及賬

17、號(hào)；密碼區(qū)、貨物或應(yīng)稅勞務(wù)名稱、規(guī)格型號(hào)、單位、數(shù)量、單價(jià)、金額、稅率、稅額、銷貨單位名稱、納稅人識(shí)別號(hào)、地址、電話、開(kāi)戶行及賬號(hào)；注；增值稅專用發(fā)票比營(yíng)業(yè)稅通用機(jī)打發(fā)票開(kāi)票信息內(nèi)容多，且營(yíng)業(yè)稅為含價(jià)稅，增值稅價(jià)稅分離；六、增值稅發(fā)票開(kāi)具與認(rèn)證增值稅專用發(fā)票樣本六、增值稅發(fā)票開(kāi)具與認(rèn)證增值稅普通發(fā)票開(kāi)具規(guī)定增值稅普通發(fā)票指增值稅專用發(fā)票以外的納稅人使用的其他發(fā)票，也就是小規(guī)模納稅務(wù)人。增值稅普通發(fā)票與增值稅專用發(fā)票區(qū)別： 1、票面的區(qū)別，增值稅發(fā)票為可抵扣發(fā)票，有“增值稅專用”字樣，普通發(fā)票則有“增值稅普通發(fā)票”字樣，不可抵扣。增值稅專用發(fā)票是三聯(lián)式的，普通發(fā)票兩聯(lián)。 2、作用，對(duì)于開(kāi)票企業(yè)則

18、沒(méi)有區(qū)別，不管是哪類票都要繳納銷項(xiàng)增值稅，但對(duì)于受票企業(yè)，只要增值專用發(fā)票才可以抵扣，普通發(fā)票則不可以。 3、開(kāi)票范圍，對(duì)于開(kāi)票企業(yè)，只有營(yíng)業(yè)范圍內(nèi)的銷售才可以開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。 4、開(kāi)票資質(zhì)，只有一般納稅人才有資格開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，小規(guī)模企業(yè)則只能開(kāi)具普票。 5、管理上，不管是增值稅或普票，稅務(wù)管理上都是每月上報(bào)、購(gòu)買查驗(yàn)。但對(duì)企業(yè)的進(jìn)項(xiàng)方面著重于審核具有可抵稅的增值稅專業(yè)發(fā)票。六、增值稅發(fā)票開(kāi)具與認(rèn)證增值稅普通發(fā)票開(kāi)具規(guī)定增值稅普通發(fā)票發(fā)票格式與增值稅專用發(fā)票發(fā)票格式同樣； 發(fā)票內(nèi)容的構(gòu)成要素上，增值稅專用發(fā)票將票面金額一分為二，勾稽關(guān)系為“金額 + 稅額 = 價(jià)稅合計(jì)”，其中：“金額

19、 * 稅率 = 稅額”。由于普通發(fā)票不具有抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的功能，因此，無(wú)需將價(jià)稅分列開(kāi)具，只需將價(jià)稅合計(jì)合并開(kāi)具為“金額”。另外，在其他方面也有不同之處，如：增值稅專用發(fā)票需列明購(gòu)銷雙方的稅務(wù)登記號(hào)等。這些不同之處均是增值稅專用發(fā)票具有抵扣功能所致。六、增值稅發(fā)票開(kāi)具與認(rèn)證增值稅普通發(fā)票樣本增值稅發(fā)票紅沖規(guī)定 增值稅發(fā)票比其他發(fā)票的規(guī)定要嚴(yán)格，務(wù)必確保增值稅發(fā)票的聯(lián)次齊全、票面整潔，禁止直接在票面上或者墊在其他紙張下面涂寫，盡量不要有折痕，尤其是日期、金額、密碼區(qū)等；當(dāng)月的發(fā)票紅沖處理規(guī)定：必須在月末最后一天中午12點(diǎn)前將發(fā)票全聯(lián)退回至開(kāi)票員處，并說(shuō)明退票原因，核銷此筆發(fā)票的登記臺(tái)賬；跨月發(fā)票客戶尚未證證的紅沖處理規(guī)定：因開(kāi)票有誤客戶尚未認(rèn)證拒收專用發(fā)票的，由客戶出具寫明拒收理由、錯(cuò)誤具體項(xiàng)目以及正確內(nèi)容的拒收證明（需加蓋公章），客戶經(jīng)理將發(fā)票連同拒收證明一并交給開(kāi)票員，開(kāi)票員根據(jù)相關(guān)規(guī)定到稅局辦理紅沖手續(xù)并重新開(kāi)票；跨月發(fā)票客戶已認(rèn)證的紅沖處理規(guī)定：如發(fā)票已被客戶認(rèn)證，認(rèn)證結(jié)果為“認(rèn)證相符”并且已經(jīng)抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的，由客戶填報(bào)開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票申請(qǐng)單（以下簡(jiǎn)稱申請(qǐng)單具體格式需詢問(wèn)當(dāng)?shù)貒?guó)稅局