會計專業(yè)技術(shù)資格中級會計實(shí)務(wù)金融資產(chǎn)-試卷1

1、會計專業(yè)技術(shù)資格中級會計實(shí)務(wù)（金融資產(chǎn)）-試卷4-1（總分：58.00，做題時間：90分鐘）一、單項(xiàng)選擇題（總題數(shù)：10，分?jǐn)?shù)：20.00）1. 單項(xiàng)選擇題本類題共15小題。每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。多選、錯選、不選均不得分。2.2015年1月6日，A公司從二級市場購入一批債券，面值總額為500萬元，票面年利率為3%,3年期，每年利息于次年1月7日支付，該債券為2014年1月1日發(fā)行。取得時實(shí)際支付價款為525萬元，含2014年的全年利息，另支付交易費(fèi)用10萬元。下列會計處理中，表述正確的是（）。A. 若劃分為可供出售金融資產(chǎn)，其初始確認(rèn)的入賬價值為525萬元B. 若劃分為

2、貸款或應(yīng)收款項(xiàng)，其初始確認(rèn)的入賬價值為500萬元C.若劃分為交易性金融資產(chǎn)，其初始確認(rèn)的入賬價值為510萬元VD.若劃分為持有至到期投資，其初始確認(rèn)的入賬價值為535萬元選項(xiàng)A,若劃分為可供出售金融資產(chǎn)，初始入賬價值=525+10500X3%=520（萬元）；選項(xiàng)B,不可能劃分為貸款或應(yīng)收款項(xiàng)；選項(xiàng)C,若劃分為交易性金融資產(chǎn)，初始入賬價值=525500X3%=510（萬元）；選項(xiàng)D,若劃分持有至到期投資。初始入賬價值=525+10500X3%=520（萬元）。3.2014年1月1日，甲公司自證券市場購入面值總額為2000萬元的債券。購入時實(shí)際支付價款207898萬元，另外支付交易費(fèi)用10萬元。

3、該債券發(fā)行日為2014年1月1日，系分期付息、到期還本債券，期限為5年，票面年利率為5，年實(shí)際利率為4，次年1月10日支付上年利息。甲公司將該債券投資作為持有至到期投資核算，2014年12月31日的預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為1900萬元，假定不考慮其他因素，2015年12月31日應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（）萬元。A.76VB.17254C.207254D.2083432014年利息調(diào)整攤銷額=2000X5%2088.98X4%=16.44（萬元），2014年12月31日攤余成本=2088.981644=207254（萬元）。2014年12月31日計提減值準(zhǔn)備=2072541900=17254（萬元）。2

4、015年12月31日應(yīng)確認(rèn)的投資收益=1900X4%=76（萬元）。4.2015年7月1日，甲公司從活躍市場購入丙公司2015年1月1日發(fā)行的5年期債券10萬份，該債券票面價值總額為1000萬元，票面年利率為45，于每年年初支付上一年度利息。甲公司購買丙公司債券支付款項(xiàng)（包括交易費(fèi)用）10,225萬元，其中已到期但尚未領(lǐng)取的債券利息225萬元。甲公司將該債券分類為可供出售金融資產(chǎn)。2015年12月31日，對丙公司債券投資的公允價值為1010萬元。甲公司因需要資金，計劃于2016年出售所持全部債券投資。下列表述不正確的是（）。A. 該可供出售金融資產(chǎn)的初始入賬金額為1000萬元B. 因需要現(xiàn)金而

5、出售可供出售金融資產(chǎn)，應(yīng)將所持丙公司債券重分類為交易性金融資產(chǎn)C. 持有的丙公司債券投資在2015年資產(chǎn)負(fù)債表中的列示金額為1010萬元D.持有的丙公司債券投資在2015年資產(chǎn)負(fù)債表中其他綜合收益項(xiàng)目列示的金額為10萬元V對于可供出售金融資產(chǎn)，選項(xiàng)A、B、GD各種情況的計算結(jié)果是相同的，即影響的金額=收到價款60X5.5初始投資成本（60X5.9+0.4）=-24.4（萬元）；或收到價款60X5.5賬面價值60X5其他綜合收益544=244（萬元）。5.2015年1月2日，A公司從股票二級市場以每股20元的價格購入B公司發(fā)行的股票50萬股，劃分為可供出售金融資產(chǎn)。2015年3月31日，該股票的

6、市場價格為每股22元。2015年6月30日，該股票的市場價格為每股19元，A公司預(yù)計該股票的價格下跌是暫時的。2015年9月30日，B公司因違反相關(guān)證券法規(guī)，受到證券監(jiān)管部門查處，受此影響B(tài)公司股票的價格發(fā)生大幅度下跌，該股票的市場價格下跌到每股10元。A公司按季度提供財務(wù)報告，2015年9月30日，A公司不正確的會計處理是（）。A. 確認(rèn)資產(chǎn)減值損失500萬元B. 原已確認(rèn)的其他綜合收益50萬元，轉(zhuǎn)入資產(chǎn)減值損失的借方C.確認(rèn)貸方可供出售金融資產(chǎn)一一減值準(zhǔn)備450萬元VD.確認(rèn)貸方可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動500萬元確認(rèn)的減值損失=(120X8+3)-120X5=363(萬元)6. 下列各

7、項(xiàng)資產(chǎn)中，在其持有期間內(nèi)不能通過損益轉(zhuǎn)回已計提減值準(zhǔn)備的是()。A. 存貨跌價準(zhǔn)備B. 長期應(yīng)收款壞賬準(zhǔn)備C.可供出售債務(wù)工具投資減值準(zhǔn)備VD.可供出售權(quán)益工具投資減值準(zhǔn)備2015年12月31日債券投資的攤余成本=3132.27(3000X5%3132.27X4%)=3107.56(萬元)7. A公司于2015年4月20日以每股9元的價格購入某上市公司股票50萬股，劃分為交易性金融資產(chǎn)，購買該股票支付手續(xù)費(fèi)10萬元。6月22日，收到該上市公司按每股05元發(fā)放的現(xiàn)金股利。12月31日該股票的市價為每股11元。2015年12月31日，該交易性金融資產(chǎn)的賬面價值為()萬元。A.550VB.575C.

8、585D.6102015年12月31日，交易性金融資產(chǎn)的賬面價值要調(diào)整至年末的公允價值，即=50X11=550(萬元)8. 按金融工具的確認(rèn)和計量準(zhǔn)則的規(guī)定，購買長期債券投資準(zhǔn)備持有至到期且有能力持有至到期時，支付的交易費(fèi)用應(yīng)該計入()科目。A.持有至到期投資VB. 管理費(fèi)用C. 財務(wù)費(fèi)用D. 投資收益9. 下列關(guān)于可供出售金融資產(chǎn)后續(xù)計量的表述中，正確的是()。A. 按照公允價值進(jìn)行后續(xù)計量，公允價值變動計入投資收益B. 按照攤余成本進(jìn)行后續(xù)計量，不確認(rèn)公允價值變動C.按照公允價值進(jìn)行后續(xù)計量，公允價值變動計入其他綜合收益VD. 按照公允價值進(jìn)行后續(xù)計量，公允價值變動計入公允價值變動損益10

9、. 下列各項(xiàng)資產(chǎn)準(zhǔn)備中，在以后會計期間符合轉(zhuǎn)回條件予以轉(zhuǎn)回時，應(yīng)直接計入所有者權(quán)益類科目的是()A. 壞賬準(zhǔn)備B. 持有至到期投資減值準(zhǔn)備C.可供出售權(quán)益工具減值準(zhǔn)備VD. 可供出售債務(wù)工具減值準(zhǔn)備可供出售權(quán)益工具減值恢復(fù)時，通過所有者權(quán)益科目“其他綜合收益”轉(zhuǎn)回。二、多項(xiàng)選擇題(總題數(shù)：7，分?jǐn)?shù)：14.00)11. 多項(xiàng)選擇題本類題共10小題。每小題備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案。多選、少選、錯選、不選均不得分。12. 下列各項(xiàng)中，企業(yè)不應(yīng)當(dāng)劃分為貸款和應(yīng)收款項(xiàng)的有()。A.準(zhǔn)備立即出售或在近期出售的非衍生金融資產(chǎn)VB.初始確認(rèn)時被指定為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的非

10、衍生金融資產(chǎn)VC.初始確認(rèn)時被指定為可供出售的非衍生金融資產(chǎn)VD.因債務(wù)人信用惡化以外的原因使持有方可能難以收回幾乎所有初始投資的非衍生金融資產(chǎn)V13. 處置金融資產(chǎn)時，下列會計處理方法不止確的有()。A.處置可供出售金融資產(chǎn)時，原直接計入所有者權(quán)益的公允價值變動累計額不再調(diào)整V8. 企業(yè)收回或處置貸款和應(yīng)收款項(xiàng)時，應(yīng)將取得的價款與該貸款和應(yīng)收款項(xiàng)賬面價值之間的差額計入當(dāng)期損益VC.處置持有至到期投資時，應(yīng)將所取得價款與該投資賬面價值之間的差額計入掇資收益VD.處置以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)時，不需要調(diào)整原公允價值變動累計額企業(yè)因持有意圖或能力的改變，將持有至到期投資重分類為

11、可供出售金融資產(chǎn)之后，如出售或重分類金融資產(chǎn)的金額較大而受到的“兩個完整會計年度”內(nèi)不能將金融資產(chǎn)劃分為持有至到期的限制已解除(即已過了兩個完整的會計年度)，企業(yè)可以再將符合規(guī)定條件的金融資產(chǎn)劃分為持有至到期投資。14. 關(guān)于資產(chǎn)的期末計量，下列表述中正確的有()。A.持有至到期投資按照攤余成本計量V8. 交易性金融資產(chǎn)按照公允價值計量C.存貨按照賬面價值與可變現(xiàn)凈值孰低計量VD.應(yīng)收款項(xiàng)按照賬面價值與其預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值孰低計量V選項(xiàng)B,交易性金融資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表日的公允價值大于賬面價值的差額應(yīng)計入公允價值變動損益。15. 關(guān)于以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)的會計處理，下列各

12、項(xiàng)中表述正確的有()。A.應(yīng)當(dāng)按照取得時的公允價值和相關(guān)的交易費(fèi)用作為初始確認(rèn)金額B.持有期間確認(rèn)的利息或現(xiàn)金股利，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為投資收益VC.支付的價款中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到期但尚未領(lǐng)取的債券利息，應(yīng)單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收項(xiàng)目VD.資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)應(yīng)將其公允價值變動計入當(dāng)期損益V選項(xiàng)A，應(yīng)當(dāng)按照取得時的公允價值作為初始確認(rèn)金額，相關(guān)的交易費(fèi)用在發(fā)生時計入當(dāng)期損益(投資收益)。16. 關(guān)于貸款和應(yīng)收款項(xiàng)，下列說法中不正確的有()。A.貸款和應(yīng)收款項(xiàng)在活躍市場中沒有報價B.貸款和應(yīng)收款項(xiàng)在活躍市場中有報價VC.貸款和應(yīng)收款項(xiàng)應(yīng)當(dāng)以公允價值進(jìn)行后續(xù)計量VD.貸款應(yīng)當(dāng)根據(jù)本金與合同利率計算確認(rèn)

13、利息收入V選項(xiàng)C,貸款和應(yīng)收款項(xiàng)以攤余成本進(jìn)行后續(xù)計量；選項(xiàng)D,貸款應(yīng)當(dāng)根據(jù)攤余成本與實(shí)際利率計算確認(rèn)利息收入。17.2012年5月1日，A公司從二級市場以每股5元的價格購入B公司發(fā)行的股票20萬股，劃分為可供出售金融資產(chǎn)。2012年12月31日，該股票的市場價格為每股55元。2013年12月31日，該股票的市場價格為每股4.75元，A公司預(yù)計該股票的價格下跌是暫時的。2014年12月31日，該股票的市場價格為每股4.5元，A公司預(yù)計該股票的價格下跌仍然是暫時的。2015年，B公司因違反相關(guān)證券法規(guī)，受到證券監(jiān)管部門查處，受此影響，B公司股票的價格發(fā)生下跌，至2015年12月31日，該股票的市

14、場價格下跌到每股3.5元，A公司預(yù)計該股票價格將持續(xù)下跌。A公司有關(guān)可供出售金融資產(chǎn)會計處理表述正確的是()。A.2012年12月31日確認(rèn)的其他綜合收益10萬元VB.2013年12月31日確認(rèn)的其他綜合收益15萬元VC.2014年12月31日確認(rèn)的其他綜合收益5萬元VD.2014年12月31日可供出售金融資產(chǎn)賬面價值為90萬元V2012年12月31日：借：可供出售金融資產(chǎn)一一公允價值變動1020X(5.55)貸：其他綜合收益102013年12月31日：借：其他綜合收益15貸：借供出售金融資產(chǎn)一一公允價值變動1520X(5.5-4.75)2014年12月31日，借：其他綜合收益520X(4.7

15、5-4.5)貸：可供出售金融資產(chǎn)一一公允價值變動52014年12月31日，可供出售金融資產(chǎn)賬面價值=20X4.5=90(萬元)。三、判斷題(總題數(shù)：5，分?jǐn)?shù)：10.00)18. 判斷題本類題共10小題。表述正確的，填涂答題卡中信息點(diǎn)M;表述錯誤的，則填涂答題卡中信息點(diǎn)X。每小題判斷結(jié)果正確得，判斷結(jié)果錯誤的扣0.,不判斷的不得分也不扣分。本類題最低得分為零分。19. 處置交易性金融資產(chǎn)時，該金融資產(chǎn)的公允價值與處置時賬面價值之間的差額應(yīng)確認(rèn)為投資收益，同時將原記入“公允價值變動損益”科目的金額轉(zhuǎn)入“投資收益”科目。()A.正確VB.錯誤企業(yè)在持有交易性金融資產(chǎn)期間取得的利息或現(xiàn)金股利，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)

16、為投資收益。20. 可供出售外幣股票形成的匯兌差額應(yīng)當(dāng)計入其他綜合收益。()A.正確VB.錯誤相關(guān)的交易費(fèi)用在發(fā)生時計入當(dāng)期損益。21. 持有至到期投資、貸款和應(yīng)收款項(xiàng)等金融資產(chǎn)發(fā)生減值時，應(yīng)當(dāng)將該金融資產(chǎn)的賬面價值減記至預(yù)計未來現(xiàn)金流量(不包括尚未發(fā)生的未來信用損失)現(xiàn)值，減記的金額確認(rèn)為資產(chǎn)減值損失。()A.正確VB.錯誤22. 采用實(shí)際利率法對分期付息的持有至到期投資進(jìn)行利息調(diào)整的攤銷時，若其賬面價值逐期遞增或遞減，則每期實(shí)際利息收入也是逐期遞增或遞減的。()A.正確VB.錯誤實(shí)際利息收入=期初攤余成本(賬面價值)x實(shí)際利率，實(shí)際利率不變，利息收入與賬面價值成正比。四、計算分析題(總題數(shù)

17、：4，分?jǐn)?shù)：14.00)23.計算分析題本類題共2小題。凡要求計算的項(xiàng)目，均須列出計算過程；計算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)。凡要求編制會計分錄的，除題中有特殊要求外，只需寫出一級科目。24.A公司系上市公司，按季對外提供財務(wù)報表。與投資相關(guān)的交易或事項(xiàng)如下：(1)A公司2015年4月10日購買B公司發(fā)行的股票600萬股，每股成交價為4.5元，包含已宣告但尚未發(fā)放的股利(每股派0.25元現(xiàn)金股利)；另支付交易費(fèi)用2萬元，作為交易性金融資產(chǎn)核算。(2)2015年4月20日，收到B公司發(fā)放的股利。(3)2015年6月10日，A公司出售B公司股票300萬股，每股成交價為5.80元，另支付相

18、關(guān)稅費(fèi)120萬元。(4)2015年6月30日，該股票每股市價為5元。(5)2015年7月26日，出售該股票200萬股，每股成交價為480元，另支付相關(guān)稅費(fèi)1萬元。(6)2015年12月31日，該股票每股市價為42元。(7)2016年1月10日，出售股票60萬股，每股成交價為520元，另支付相關(guān)稅費(fèi)06萬元。要求：編制A公司與交易性金融資產(chǎn)相關(guān)的會計分錄。(答案中的金額單位用萬元表示)正確答案：(正確答案：(1)2015年4月10日：借：交易性金融資產(chǎn)一一成本2550600X(4.5-0.25)應(yīng)收股利150(600X0.25)投資收益2貸：銀行存款2702(2)2015年4月20日.借：銀行存

19、款150貸：應(yīng)收股利1502015年6月10日：借：銀行存款1738.8(300X5.8-1.2)貸：交易性金融資產(chǎn)一借成本1275(25502)投資收益4638(4)2015年6月30日：借：交易性金融資產(chǎn)借借公允價值變動225(300X5-1275)貸：公允價值變動損益225(5)2015年7月26日：借：銀行存款959(200X4.8-1)投資收益41貸：交易性金融資產(chǎn)一一成本850(1275X2/3)公允價值變動150(225X2/3)借：公允價值變動損益150貸：投資收益150(6)2015年12月31日：借：公允價值變動損益80(100X5100X4.2)貸：交易性金融資產(chǎn)一一公允

20、價值變動80(7)2016年1月10日：借：銀行存款311.4(60X5.2-0.6)交易性金融資產(chǎn)公允價值變動3(150680225)X60/100貸：交易性金融資產(chǎn)一一成本2551(25501275850)X60/100投資收益59.4借：投資收益3貸：公允價值變動損益3)第(1)問，交易性金融資產(chǎn)取得時，購買價款中包含的已宣告但未發(fā)放的現(xiàn)金股利不屬于投資后投資方取得的現(xiàn)金股利，而是相當(dāng)于投資方在取得交易性金融資產(chǎn)的同時，又購買了一項(xiàng)“應(yīng)收股利”資產(chǎn)，因此這部分股利是單獨(dú)計入應(yīng)收股利的，不能計入投資收益。另外，取得交易性金融資產(chǎn)時的交易費(fèi)用單獨(dú)計入投資收益借方，不計入交易性金融資產(chǎn)成本。第

21、(2)問，收到投資前的應(yīng)收股利時，直接借記銀行存款，貸記應(yīng)收股利即可。第(3)問，A公司處置了一半的交易性金融資產(chǎn)，則就要轉(zhuǎn)銷這一半的交易性金融資產(chǎn)成本，即25502=1275萬元，售價與處置資產(chǎn)賬面價值的差額，即為處置損益。如果之前有確認(rèn)的公允價值變動損益，也是要轉(zhuǎn)出的。第(4)問，剩余的交易性金融資產(chǎn)賬面價值是1275萬元，2015年6月30日公允價值為300X5=1500(萬元)，因此確認(rèn)公允價值變動15001275=225(萬元)。第(5)問，2015年7月26日又處置了200萬股交易性金融資產(chǎn)，思路一樣，轉(zhuǎn)銷處置資產(chǎn)的賬面價值，確認(rèn)處置損益。同時結(jié)轉(zhuǎn)處置部分對應(yīng)的公允價值變動損益金額

22、。第(6)問和第(7)問，是對剩余的100萬股投資的處理，在2015年末確認(rèn)公允價值，后來處置時轉(zhuǎn)銷對應(yīng)的賬面價值，確認(rèn)處置損益，同時要將持有期間處置部分股票投資對應(yīng)的公允價值變動損益全部轉(zhuǎn)出，轉(zhuǎn)入投資收益。AS公司系上市公司，按季對外提供中期財務(wù)報表，按季計提利息。2015年有關(guān)業(yè)務(wù)資料如下：(1)1月2日，AS公司以賺取差價為目的從二級市場購入一批債券作為交易性金融資產(chǎn)，面值總額為100萬元，票面年利率為6，3年期，每半年付息一次，該債券為2014年1月1日發(fā)行。實(shí)際支付價款為115萬元，含已到付息期但尚未領(lǐng)取的2014年下半年的利息3萬元，另支付交易費(fèi)用2萬元，全部價款以銀行存款支付。(

23、2)1月16日，收到2014年下半年的利息3萬元；3月31日，該債券公允價值為122萬元。(3)6月30日，該債券公允價值為96萬元；7月16日，收到2015年上半年的利息3萬元。(4)8月1日，將該債券全部處置，實(shí)際收到價款120萬元。要求：(分?jǐn)?shù)：4.00)(1) .根據(jù)以上業(yè)務(wù)編制有關(guān)交易性金融資產(chǎn)的會計分錄。正確答案：(正確答案：2015年1月2日：借：交易性金融資產(chǎn)一一成本112應(yīng)收利息3投資收益2貸：銀行存款1172015年1月16日：借：銀行存款3貸：應(yīng)收利息32015年3月31日：借：交易性金融資產(chǎn)借借公允價值變動10(122112)貸：公允價值變動損益102015年3月31日

24、：借：應(yīng)收利息1.5(100X6%X3/12)貸：投資”攵益1.52015年6月30日：借：公允價值變動損益26(12296)貸：交易性金融資產(chǎn)一一公允價值變動262015年6月30日：借：應(yīng)收利息1.5(100X6%X312)貸：投資收益152015年7月16日：借：銀行存款3貸：應(yīng)收利息32015年8月1日：借：銀行存款：120交易性金融資產(chǎn)一一公允價值變動16貸：交易性金融資產(chǎn)借借成本112公允價值變動損益16投資收益8)(2) .計算出售時影響8月份利潤表的“投資收益”和“營業(yè)利潤”項(xiàng)目的金額。(答案中的金額單位用萬元表示)正確答案：(正確答案：出售時影響8月份利潤表中“投資收益”的金

25、額=出售價款120初始投資成本112=8(萬元)出售時影響8月份利潤表中“營業(yè)利潤”的金額=出售價款=120賬面價值96=24(萬元)甲公司2011年度至2013年度對乙公司債券投資業(yè)務(wù)的相關(guān)資料如下：(1)2011年1月1日，甲公司以銀行存款900萬元購入乙公司當(dāng)日發(fā)行的5年期公司債券，作為持有至到期投資核算，該債券面值總額為1000萬元，票面年利率為5，每年年末支付利息。到期一次償還本金，但不得提前贖回。甲公司該債券投資的實(shí)際牟利率為747。(2)2011年12月31日，甲公司收到乙公司支付的債券利息50萬元。當(dāng)日，該債券投資不存在減值跡象。(3)2012年12月31目，甲公司收到乙公司支

26、付的債券利息50萬元。當(dāng)日，甲公司獲悉乙公司發(fā)生財務(wù)困難，對該債券投資進(jìn)行了減值測試。預(yù)期該債券投資未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為800萬元。(4)2013年1月1日，甲公司以801萬元的價格全部售出所持有的乙公司債券，款項(xiàng)已收存銀行。假定甲公司持有至到期投資全部為對乙公司的債券投資。除上述資料外，不考慮其他因素。要求：(分?jǐn)?shù)：8.00)(1) .計算甲公司2011年度持有至到期投資的投資收益。正確答案：(正確答案：甲公司2011年度持有至到期投資的投資收益金額=900X7.47%=67.23(萬元)持有至到期投資初始取得時實(shí)際支付的價款900萬元就是初始的攤余成本，每年的投資收益都是指的實(shí)際利息收益，即是用期初的攤余成本和實(shí)際利率計算的，所以2011年度持有至到期投資