關(guān)于相關(guān)費(fèi)用的界定和要求

1、財(cái)稅解讀】關(guān)于相關(guān)費(fèi)用的界定和要求天明摘要：對(duì)于本錢費(fèi)用工程， 會(huì)計(jì)和稅務(wù)雖然沒(méi)有做相關(guān)嚴(yán)格的限定， 但相關(guān)法律 條文還是做了相關(guān)定義的，本文把一些容易理解錯(cuò)誤的費(fèi)用給出分析公司在經(jīng)營(yíng)時(shí)， 各種費(fèi)用還是名目挺多的， 為了保證公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算便利、 內(nèi) 部管理會(huì)計(jì)分析口徑一致性， 以及躲避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)， 強(qiáng)烈建議每個(gè)公司對(duì)本錢費(fèi)用 工程進(jìn)行嚴(yán)格界定。 費(fèi)用界定要依公司經(jīng)營(yíng)的特點(diǎn)， 公司內(nèi)外管理制度， 以及國(guó) 家法律相關(guān)要求。在此作者談一下本人在實(shí)際工作的一些想法和理解。本錢費(fèi)用界定主要原那么：一、實(shí)質(zhì)重于形式原那么 本錢費(fèi)用依其產(chǎn)生的實(shí)質(zhì)來(lái)判斷；二、相關(guān)性原那么 本錢費(fèi)用是否與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的銷售

2、收入直接相關(guān)；三、合理性原那么本錢費(fèi)用發(fā)生是否合理， 是否符合常規(guī)商業(yè)實(shí)質(zhì) 包含是否符合法律法規(guī)的要求一、會(huì)議費(fèi) 定義：公司為舉辦會(huì)議或參加會(huì)議而產(chǎn)生的住宿、交通、用餐、場(chǎng)地租賃、會(huì)議 材料費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用。1、公司舉辦會(huì)議的場(chǎng)所類型分為三種：租用酒店、租用非酒店的場(chǎng)所、公司辦 公室2、公司舉辦會(huì)議伴隨會(huì)議而發(fā)生的費(fèi)用分為： 住宿費(fèi)、交通費(fèi)、 機(jī)票款、餐費(fèi)、 場(chǎng)地租賃費(fèi)、禮品費(fèi)、娛樂(lè)費(fèi)用等，視具體情況而定計(jì)入會(huì)議費(fèi)、差旅費(fèi)、業(yè)務(wù) 招待費(fèi)、應(yīng)付福利費(fèi)、廣告宣傳費(fèi)。2.1 住宿費(fèi)：因舉辦會(huì)議而為參加會(huì)議的客人或職工提供住宿的費(fèi)用，一并計(jì)入 會(huì)議費(fèi)；含機(jī)票款：辦舉辦會(huì)議為參加會(huì)議的客人或職工提供交通工具

3、租用車輛、打 的、乘坐交通工具而產(chǎn)生交通費(fèi)用特殊情況乘坐飛機(jī)的機(jī)票 ，一并計(jì)入會(huì)議 費(fèi)；2.3 餐費(fèi)：因舉辦會(huì)議而為參加會(huì)議的客人或職工提供商務(wù)用餐費(fèi)用計(jì)入會(huì)議費(fèi)， 總經(jīng)理以業(yè)務(wù)相關(guān)負(fù)責(zé)人在會(huì)議場(chǎng)所之外招待客人的大額餐費(fèi)應(yīng)列入業(yè)務(wù)招待 費(fèi)。2.4 場(chǎng)地租賃費(fèi)：舉辦會(huì)議場(chǎng)所租賃費(fèi)計(jì)入會(huì)議費(fèi)；2.5 會(huì)議材料費(fèi)：為舉辦會(huì)議而消耗的會(huì)議材料，比方筆、會(huì)場(chǎng)展示材料、發(fā)放 給參加會(huì)議的客人的相關(guān)文件或宣傳資料等各種材料費(fèi)用；2.6 禮品費(fèi)：舉辦會(huì)議而為參加會(huì)議的客人或職工提供的禮品，分為兩種情況： 具有業(yè)務(wù)宣傳性質(zhì)且客人能取得使用價(jià)值的禮品， 比方印有公司商標(biāo)的杯子計(jì)入 廣告宣傳費(fèi)此處詳細(xì)見(jiàn)廣告宣傳費(fèi)說(shuō)

4、明 ；與會(huì)議內(nèi)容無(wú)直接關(guān)系、 不具有業(yè)務(wù)宣傳性質(zhì)、 客人能取得使用價(jià)值的禮品計(jì)入 業(yè)務(wù)招待費(fèi)詳細(xì)界定見(jiàn)廣告宣傳費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)界定說(shuō)明 ；同時(shí)應(yīng)考慮代扣 代繳個(gè)人所得稅。3、公司內(nèi)部職工為參加外部單位包含集團(tuán)內(nèi)部的關(guān)聯(lián)公司而產(chǎn)生的，且舉 辦方要求公司承擔(dān)的各類費(fèi)用計(jì)入會(huì)議費(fèi)； 不是舉辦方要求承擔(dān)的交通費(fèi)、 住宿 費(fèi)、餐費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用計(jì)入差旅費(fèi)此處詳細(xì)見(jiàn)差旅費(fèi)說(shuō)明 ；4、會(huì)議組織部門依公司各項(xiàng)管理流程對(duì)舉辦的會(huì)議進(jìn)行審批，依會(huì)議的組織材 料實(shí)施， 不準(zhǔn)超標(biāo)準(zhǔn)列支相關(guān)費(fèi)用。 會(huì)議費(fèi)報(bào)銷時(shí)審批時(shí)， 應(yīng)附會(huì)議費(fèi)的證明材 料作為報(bào)銷附件， 并在審核后附憑證后留存， 會(huì)議費(fèi)證明材料應(yīng)包括但不限于以 下材料：會(huì)

5、議時(shí)間、地點(diǎn)、出席人員、內(nèi)容、目的、費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)、支付憑證、會(huì)議 的審批文件等。5、公司組織大型會(huì)議時(shí)，發(fā)生的費(fèi)用工程和金額都較多，要求報(bào)銷費(fèi)用時(shí)，分 工程進(jìn)行列示； 最后一筆報(bào)銷入賬時(shí)， 會(huì)議組織部門應(yīng)將所有費(fèi)用， 做成一張明 細(xì)表附最后一筆報(bào)銷憑證后，標(biāo)明所有費(fèi)用報(bào)銷時(shí)間、費(fèi)用工程、費(fèi)用金額、報(bào) 銷記賬憑證號(hào)財(cái)務(wù)部費(fèi)用會(huì)計(jì)審核并標(biāo)注記賬憑證號(hào) 。、職工福利費(fèi)定義：福利費(fèi)是指企業(yè)為職工提供的除職工工資、獎(jiǎng)金、津貼、納入工資總額管 理的補(bǔ)貼、職工教育經(jīng)費(fèi)、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)年金 、補(bǔ)充醫(yī)療保 險(xiǎn)費(fèi)及住房公積金以外的福利待遇支出。福利費(fèi)可分為：工作餐費(fèi)、部門活動(dòng)經(jīng)費(fèi)、職工防暑降溫費(fèi)等；1、工

6、作餐費(fèi)是因加班、市內(nèi)公干因需用餐而產(chǎn)生的餐費(fèi)計(jì)入職工福利費(fèi)，報(bào)銷 時(shí)應(yīng)將餐費(fèi)性質(zhì)、用餐人員或人數(shù)如用餐人員較多可只標(biāo)明局部人員名單 、 用餐時(shí)間等情況標(biāo)注清楚；出差過(guò)程中產(chǎn)生的用餐費(fèi)用按報(bào)銷標(biāo)準(zhǔn)計(jì)入差旅費(fèi)；2、工作餐費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)依公司相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行，原那么上控制在公司的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)；如果無(wú) 標(biāo)準(zhǔn)，稅務(wù)可疑心或認(rèn)定公司濫發(fā)個(gè)人福利，以餐費(fèi)沖工資來(lái)躲避工資個(gè)稅。3、部門活動(dòng)經(jīng)費(fèi)是根據(jù)公司相關(guān)管理制度，經(jīng)相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)事前批準(zhǔn)可以組織部門 或公司全體職工的集體活動(dòng)， 產(chǎn)生的費(fèi)用計(jì)入職工福利費(fèi)； 報(bào)銷時(shí)附相關(guān)證明材 料，包含但不限于活動(dòng)時(shí)間、地點(diǎn)、出席人員、內(nèi)容、目的、費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)、支付憑 證、活動(dòng)的審批文件等。 工會(huì)組織的

7、相關(guān)活動(dòng)經(jīng)工會(huì)相關(guān)流程列入到工會(huì)的單 獨(dú)賬中。4、職工防暑降溫費(fèi)是依國(guó)家相關(guān)要求產(chǎn)生的防暑降溫費(fèi)用，如為發(fā)放的貨幣并 入職工工資應(yīng)合并到工資一并代扣代繳個(gè)人所得稅 ，如為實(shí)物計(jì)入職工福利 費(fèi)；5、交通費(fèi)補(bǔ)助、通訊費(fèi)補(bǔ)助是依據(jù)公司對(duì)特定崗位的職工，支付相關(guān)交通費(fèi)、 通訊費(fèi)，如果發(fā)放現(xiàn)金計(jì)入工資總額核算應(yīng)代扣代繳個(gè)人所得稅 ；如果為報(bào) 銷相關(guān)票據(jù)要求為公司抬頭發(fā)票計(jì)入交通費(fèi)、通訊費(fèi)。三、餐費(fèi)1、公司用餐分為三類：工作用餐、公司活動(dòng)用餐、出差中用餐或伙食補(bǔ)助、招 待客戶用餐。2、工作用餐、公司活動(dòng)用餐是屬于福利性質(zhì)的餐費(fèi)，依職工福利費(fèi)規(guī)定報(bào)銷；3、出差中用餐或伙食補(bǔ)助，依差旅費(fèi)相關(guān)規(guī)定及公司的相關(guān)標(biāo)

8、準(zhǔn)報(bào)銷并計(jì)入差 旅費(fèi)；但差旅中伙食補(bǔ)助最好憑發(fā)票報(bào)銷，中國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)查稅還是重發(fā)票。4、招待客戶用餐，依業(yè)務(wù)招待費(fèi)規(guī)定計(jì)入業(yè)務(wù)招待費(fèi)。四、業(yè)務(wù)招待費(fèi) 定義：按照一般商業(yè)常規(guī)，與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相關(guān)的，招待客戶、客戶單位的職工 及其家人，產(chǎn)生的用餐、住宿、交通、娛樂(lè)、禮品贈(zèng)送而發(fā)生的支出。1、公司住地城市、公司長(zhǎng)駐外地辦事處或部門以及公司職工出差外地，宴請(qǐng)客 戶、客戶單位的職工及其家人的用餐、娛樂(lè)等消費(fèi)，計(jì)入業(yè)務(wù)招待費(fèi)；2、公司請(qǐng)客戶到公司住地城市或長(zhǎng)駐外地辦事處，發(fā)生的城市間交通費(fèi)、住宿 費(fèi)，一并計(jì)入業(yè)務(wù)招待費(fèi)；3、公司為招待客戶、客戶單位的職工及其家人，而贈(zèng)送的禮品的使用價(jià)值遠(yuǎn)大 業(yè)務(wù)宣傳性質(zhì)，計(jì)

9、入業(yè)務(wù)招待費(fèi)，比方贈(zèng)送一個(gè)印有公司LOGO勺蘋果電腦；如果贈(zèng)送禮品本身具有業(yè)務(wù)宣傳性質(zhì) 對(duì)于客人來(lái)說(shuō)可能具有使用價(jià)值， 也可能不 具有使用價(jià)值，比方印有公司商標(biāo)勺杯子或筆等， 計(jì)入廣告宣傳費(fèi)。 特別提醒， 依財(cái)稅 202150 號(hào)規(guī)定，贈(zèng)送客戶禮品主要作用具有宣傳性質(zhì)勺禮品除外 應(yīng) 代扣代繳個(gè)人所得稅。五、廣告宣傳費(fèi)定義：廣告宣傳費(fèi)是指商品經(jīng)營(yíng)者或者效勞提供者承擔(dān)費(fèi)用， 通過(guò)一定媒介和形 式直接或者間接地介紹自己所推銷勺商品或者所提供勺效勞勺商業(yè)廣告， 發(fā)生勺 費(fèi)用；通過(guò)媒體發(fā)布勺廣告是廣告費(fèi)，未通過(guò)媒體發(fā)布勺廣告是業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)。 依?廣告法 ?和相關(guān)實(shí)施條例，廣告宣傳費(fèi)勺類別分為以下幾類： 1

10、利用報(bào)紙、期刊、圖書、名錄等刊登廣告。 2利用播送、電視、電影、錄像、幻燈等播映廣告。3利用街道、 廣場(chǎng)、機(jī)場(chǎng)、車站、碼頭等勺建筑物或空間設(shè)置路牌、 霓虹燈、 電子顯示牌、櫥窗、燈箱、墻壁等廣告。4利用影劇院、體育場(chǎng)館 、文化館、展覽館、賓館、飯店、游樂(lè)場(chǎng)、商場(chǎng) 等場(chǎng)所內(nèi)外設(shè)置、張貼廣告。5利用車、船、飛機(jī)等交通工具設(shè)置、繪制、張貼廣告。6通過(guò)郵局郵寄各類廣告宣傳品。7利用饋贈(zèng)實(shí)物進(jìn)行廣告宣傳。8利用其他媒介和形式刊播、設(shè)置、張貼廣告。1、利用饋贈(zèng)實(shí)物進(jìn)行廣告時(shí)，如為有價(jià)值的禮品時(shí)，依財(cái)稅 202150 號(hào)規(guī)定， 贈(zèng)送客戶禮品應(yīng)代扣代繳個(gè)人所得稅；2、實(shí)施廣告宣傳前應(yīng)經(jīng)公司總經(jīng)理及相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審批

11、，必須簽定相關(guān)廣告宣傳合 同，報(bào)銷時(shí)依以上文件，計(jì)入廣告宣傳費(fèi)；3、贈(zèng)送實(shí)物分為四類：隨機(jī)給個(gè)人不一定是公司的客戶發(fā)放具有宣傳價(jià)值 的實(shí)物、饋贈(zèng)給公司客戶有價(jià)值的禮品、 捐贈(zèng)實(shí)物給公益事業(yè)、 附有一定條件贈(zèng) 送實(shí)物給非客戶的禮品；隨機(jī)給個(gè)人不一定是公司的客戶 發(fā)放具有宣傳價(jià)值的實(shí)物， 計(jì)入廣告宣傳費(fèi)； 饋贈(zèng)給公司客戶有價(jià)值的禮品，計(jì)入業(yè)務(wù)招待費(fèi)，詳情參考業(yè)務(wù)招待費(fèi)； 捐贈(zèng)實(shí)物給公益事業(yè)并取得公益捐贈(zèng)票據(jù)的，計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出- 捐贈(zèng)支出；依所得稅費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)在企業(yè)所得稅前扣除； 附有一定條件贈(zèng)送實(shí)物給非客戶的禮品，實(shí)為贊助費(fèi)支出，計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出 - 贊 助支出，企業(yè)所得稅前不能扣除。4、非符合商業(yè)

12、常規(guī)的贈(zèng)送實(shí)物支出，不準(zhǔn)列支。六、職工教育經(jīng)費(fèi) 定義：職工教育經(jīng)費(fèi)是指為職工培訓(xùn)而產(chǎn)生的費(fèi)用， 依?關(guān)于企業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)提取與使用管理的意見(jiàn) ?財(cái)建2006317 號(hào)，企業(yè) 職工教育培訓(xùn)經(jīng)費(fèi)列支范圍包括：1上崗和轉(zhuǎn)崗培訓(xùn)；2各類崗位適應(yīng)性培訓(xùn)； 3崗位培訓(xùn)、職業(yè)技術(shù)等級(jí)培訓(xùn)、高技能人才培訓(xùn)； 4專業(yè)技術(shù)人員繼續(xù)教育；特種作業(yè)人員培訓(xùn)； 5企業(yè)組織的職工外送培訓(xùn)的經(jīng)費(fèi)支出； 6職工參加的職業(yè)技能鑒定、職業(yè)資格認(rèn)證等經(jīng)費(fèi)支出；7購(gòu)置教學(xué)設(shè)備與設(shè)施；8職工崗位自學(xué)成才獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)用；9職工教育培訓(xùn)管理費(fèi)用；10有關(guān)職工教育的其他開支 1、原那么上不準(zhǔn)為職工支付學(xué)歷性教育費(fèi)用，如果有特批的獎(jiǎng)勵(lì)，列支于管理

13、費(fèi)用- 其他，并代扣代繳個(gè)人所得稅，并不得在企業(yè)所得稅前扣除；2、對(duì)經(jīng)銷商或客戶進(jìn)行培訓(xùn)的費(fèi)用，計(jì)入會(huì)議費(fèi)或培訓(xùn)費(fèi)；七、差旅費(fèi) 差旅費(fèi)開支范圍包括城市間交通費(fèi)、住宿費(fèi)、餐費(fèi)或伙食補(bǔ)助費(fèi)和公雜費(fèi)。1、出差人員出差過(guò)程中，會(huì)發(fā)生城市間交通費(fèi)、住宿費(fèi)、餐費(fèi)或伙食補(bǔ)助費(fèi)、 出差補(bǔ)助、招待客戶用餐或贈(zèng)送客戶禮品等2、出差過(guò)程中，發(fā)生的城市間交通費(fèi)、住宿費(fèi)、餐費(fèi)或伙食補(bǔ)助費(fèi)、出差補(bǔ)助 一并依標(biāo)準(zhǔn)報(bào)銷計(jì)入差旅費(fèi)；3、外出參加會(huì)議、培訓(xùn)等，舉辦方統(tǒng)一安排食宿和交通的，期間的住宿費(fèi)、餐 費(fèi)、交通費(fèi)， 由舉辦方統(tǒng)一開支并收取相關(guān)費(fèi)用， 后由舉辦方提供會(huì)議費(fèi)或培訓(xùn) 費(fèi)發(fā)票的，依會(huì)議費(fèi)規(guī)定報(bào)銷，其他未在統(tǒng)一范圍內(nèi)發(fā)生的在途期間的住宿費(fèi)、 餐費(fèi)、交通費(fèi)等依差旅費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)報(bào)銷。未統(tǒng)一安排食宿、交通費(fèi)的，會(huì)議期間和在途期間的住