中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)

1、中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)習(xí)題解答第五章一一第十九章第五章貨幣資金習(xí)題一1、借：庫(kù)存現(xiàn)金800貸：銀行存款8002、借：其他應(yīng)收款-差旅費(fèi)500貸：庫(kù)存現(xiàn)金5003、借：其他應(yīng)收款一備用金(一車間)1200其他應(yīng)收款一備用金(二車間)600貸：銀行存款18004、借：管理費(fèi)用450庫(kù)存現(xiàn)金50貸：其他應(yīng)收款5005、借：制造費(fèi)用570貸：庫(kù)存現(xiàn)金5706、借：制造費(fèi)用130貸：其他應(yīng)收款一備用金(二車間)1307、借：庫(kù)存現(xiàn)金28貸：其他應(yīng)收款28習(xí)題二甲企業(yè)銀行存款余額調(diào)節(jié)表銀行對(duì)賬單余額31900加:企業(yè)已收，銀行未收的款項(xiàng)銀行未入賬的轉(zhuǎn)賬支票2600銀行未入賬的銷貨款17504350小計(jì)36250減：

2、企業(yè)已付，銀行未付的款項(xiàng)企業(yè)已開出，但未兌現(xiàn)的支票#718(3500)銀行存款應(yīng)有余額32750公司賬面余額29320加:銀行已收，企業(yè)未收的款項(xiàng)(1) 收到委托代收款2000收到保險(xiǎn)公司的火災(zāi)損失款24304430小計(jì)33750減：銀行已付,企業(yè)未付的款項(xiàng)，銀行代付的水電費(fèi)(1000)銀行存款應(yīng)有余額32750甲企業(yè)銀行存款余額調(diào)節(jié)表銀行對(duì)賬單余額31900加:企業(yè)已收，銀行未收的款項(xiàng)(1)銀行未入賬的轉(zhuǎn)賬支票2600(2)銀行未入賬的銷貨款1750銀行已付，企業(yè)未付的款項(xiàng)，銀行代付的水電費(fèi)10005350小計(jì)37250減：企業(yè)已付，銀行未付的款項(xiàng)(1)企業(yè)已開出，但未兌現(xiàn)的支票#71835

3、00銀行已收，企業(yè)未收的款項(xiàng)(1)收到委托代收款2000(2)收到保險(xiǎn)公司的火災(zāi)損失款2430(7930)調(diào)整后余額29320公司賬面余額29320習(xí)題三甲企業(yè)銀行存款余額調(diào)節(jié)表銀行對(duì)賬單余額39640加:企業(yè)已收，銀行未收的款項(xiàng)誤記的加工費(fèi)400銷貨款03800小計(jì)43440減：企業(yè)已付，銀行未付的款項(xiàng)企業(yè)已開出，但未兌現(xiàn)的支票#82536000#82542500誤記的銷貨款2100(10600)銀行存款應(yīng)有余額_32840公司賬面余額34120加:銀行已收，企業(yè)未收的款項(xiàng)收到保險(xiǎn)公司的火災(zāi)損失款3000小計(jì)37120減：銀行已付，企業(yè)未付的款項(xiàng)，誤記貨款180收到的支票余"足12

4、00銀行代扣的水電費(fèi)及利息2900(4280)銀行存款應(yīng)有余額32840習(xí)題四1、借：其他貨幣資金一外埠存款2000020000貸：銀行存款2、借：原材料貸：其他貨幣資金一外埠存款19500195003、借：其他貨幣資金一銀行匯票存款貸：銀行存款25000250004、借：銀行存款貸：其他貨幣資金一外埠存款500500第六章應(yīng)收賬款習(xí)題一1、借：應(yīng)收賬款5000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入50002、借：應(yīng)收賬款7000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入70003、借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入200貸：應(yīng)收賬款2004、借：銀行存款4704財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：應(yīng)收賬款9648005、借：銀行存款3960財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：應(yīng)收賬款4040006、借：

5、銀行存款3000貸：應(yīng)收賬款3000習(xí)題二1、2007年應(yīng)收賬款余額：157500+1437500-1393500-6500=195000應(yīng)收賬款：195000X4%=7800實(shí)際計(jì)提：7800-(3000-6500)=11300借：資產(chǎn)減值損失11300貸：壞帳準(zhǔn)備113002、直接按凈值列示應(yīng)收賬款：187200即：195000-7800=187200習(xí)題三1、估計(jì)不能收回金額=192000X0.5%+114000X2%+73000X6%+41000X12%47490(30690+1680Q)4749021090(30690-9600)21090+27000X25%+19000X60%=3

6、06902、借：資產(chǎn)減值損失貸：壞賬準(zhǔn)備借：資產(chǎn)減值損失貸：壞賬準(zhǔn)備習(xí)題四1、借：應(yīng)收票據(jù)240000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入2400002、借：應(yīng)收票據(jù)165000貸：應(yīng)收賬款1650003、貼現(xiàn)息240000(1+9%X90/360)X10%X60/360=4090165000(1+8%X60/360)X10%X45/360=2090借：銀行存款406420貸：應(yīng)收票據(jù)405000財(cái)務(wù)費(fèi)用14205、借：應(yīng)收賬款245450貸：銀行存款(短期借款)245450習(xí)題五借：銀行存款39.03營(yíng)業(yè)外支出35.1其他應(yīng)收款11.7財(cái)務(wù)費(fèi)用1.17壞賬準(zhǔn)備30貸：應(yīng)收賬款117(1)借:營(yíng)業(yè)收入11.7貸:

7、其他應(yīng)收款11.7借:營(yíng)業(yè)外支出11.7貸:其他應(yīng)收款11.7600第七章存貨5.10借：品14,600貸：應(yīng)付賬款14,6005.11借：庫(kù)存商品13,200貸：應(yīng)付賬款13,2005.15借：應(yīng)付賬款600習(xí)題一總額法貸：庫(kù)存商品5.19借：應(yīng)收賬款14,000貸：銀行存款13,720財(cái)務(wù)費(fèi)用凈額法5.10借：庫(kù)存商品14,308貸：應(yīng)付賬款5.11借：庫(kù)存商品13,068貸：應(yīng)付賬款5.15借：應(yīng)付賬款588貸：庫(kù)存商品5.19借：應(yīng)收賬款13,720貸：銀行存款28014,30813,06858813,720習(xí)題二永續(xù)盤存制：先進(jìn)先出法的銷售成本=1000X12+1500X18+500

8、乂18+1500乂22=81000后進(jìn)先出法的銷售成本=2000X18+500X12+2000X22=86000移動(dòng)平均法的銷售成本=16X2500+21.14X2000=82280定期盤存制：先進(jìn)先出法的銷售成本=12000+36000+6600(P(1500X22)=81000后進(jìn)先出法的銷售成本=12000+36000+6600(P(1000X12+500X18)=93000習(xí)題三8日借：材料采購(gòu)應(yīng)交稅金一增值稅（進(jìn)項(xiàng)）貸：應(yīng)付票據(jù)16日借：原材料材料成本差異貸：材料米購(gòu)18日借：材料采購(gòu)應(yīng)交稅金一增值稅（進(jìn)項(xiàng)）貸：銀行存款借：原材料貸：材料米購(gòu)材料成本差異20日借：材料采購(gòu)應(yīng)交稅金一增

9、值稅（進(jìn)項(xiàng)）貸：銀行存款1692000287300197930015920001000001692000646400109888756288680000646400336002200003740025740025日可暫不處理。31日借：材料采購(gòu)5000031日貸：應(yīng)付帳款借：原材料貸：材料米購(gòu)如材料成本差異月末匯思一次結(jié)轉(zhuǎn)：借：材料成本差異貸：材料米購(gòu)500005000050000664006640031日借：生產(chǎn)成本制造費(fèi)用管理費(fèi)用貸：原材料14000001700068000148500031日借：生產(chǎn)成本制造費(fèi)用管理費(fèi)用貸：材料成本差異甲類材料本月材料成本差異率：31640384.2153

10、6.833561(-6024+1000033600)-(350000+1592000+680000+50000片2.26%甲類材料月末實(shí)際成本：1187000X(1+2.26%)=1213826.2習(xí)題四(1) 期初存貨少計(jì)14,000(2) 期末存貨少計(jì)5,000(3) 期末存貨少計(jì)10,000對(duì)利潤(rùn)表的影響是主營(yíng)業(yè)務(wù)成本多計(jì)1000稅前利潤(rùn)少計(jì)1000所得稅少計(jì)330凈利潤(rùn)少計(jì)670對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表的影響是存貨少計(jì)1000應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交所得稅少計(jì)330留存利潤(rùn)少計(jì)670習(xí)題六期末存貨成本80000本期購(gòu)貨成本凈額145000可供銷售商品成本總額225000銷售收入凈額210000估計(jì)銷售毛利(

11、210000X30%)63000估計(jì)銷售成本總額147000估計(jì)期末存貨總額78000減：未損商品成本0受損商品可變現(xiàn)凈值10000估計(jì)火災(zāi)損失68000第八章投資習(xí)題一4.10借：交易性金融資產(chǎn)1050000投資收益1500貸：銀行存款10515008.01借：銀行存款625000投資收益5000貸：交易性金融資產(chǎn)63000012.31借：銀行存款36000貸：投資收益360002.01借：銀行存款412000投資收益8000貸：交易性金融資產(chǎn)420000習(xí)題二2.07借：交易性金融資產(chǎn)1510000應(yīng)收股利10000投資收益10200貸：銀行存款1530200若出售日為2.15借:銀行存款

12、1580000貸:交易性金融資產(chǎn)1510000應(yīng)收股利10000投資收益60000若出售日為2.20借:銀行存款1510000習(xí)題四東海公司對(duì)西海公司有共同控制權(quán)，所以長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算。借：長(zhǎng)期股權(quán)投資（成本）4200貸：銀行存款營(yíng)業(yè)外收入借：長(zhǎng)期股權(quán)投資（損益調(diào)整）140貸：投資收益借:銀行存款200貸:長(zhǎng)期股權(quán)投資（損益調(diào)整）借:投資收益402003.7.12003.12.312004.4.12002004.12.314000200140貸:交易性金融資產(chǎn)1510000貸:長(zhǎng)期股權(quán)投資（損益調(diào)整）40東海公司對(duì)西海公司沒有共同控制權(quán)，且只掌握20%的股權(quán),所以長(zhǎng)期股權(quán)投資采用成本

13、法核算。2003.7.1借：長(zhǎng)期股權(quán)投資（成本）貸：銀行存款400040002004.4.1借：銀行存款貸：投資收益200140長(zhǎng)期股權(quán)投資（成本）60習(xí)題五申宏公司對(duì)楊林公司有控制權(quán)，所以股權(quán)投資采用成本法核算。20X3.3.1借：長(zhǎng)期股權(quán)投資（成本）4800貸：銀行存款480020X3.6.10借：銀行存款600貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資（成本）60020X3.7.1借：長(zhǎng)期股權(quán)投資（成本）6000貸：銀行存款6000申宏公司投資后享有的凈收益=1200/6X4X60%+（3000-1200）X90%=2100萬(wàn)元20X4.4.5借：銀行存款900長(zhǎng)期股權(quán)投資（成本）600貸：投資收益1500習(xí)題七

14、:實(shí)際利率票面利率4%3%攤余成本實(shí)際利息票而利息折價(jià)攤銷07463921752247.6829855.68240005855.682758337.58730089.91240006089.913764671.09130333.5240006333.54771257.93430586.84240006586.845778108.25230850.32240006850.326785232.58231124.33240007124.337792641.88531409.3240007409.3880000031358.11240007358.11X3.6.1借:持有至到期投資（成本）800000

15、貸：銀行存款746392X3.12.1借:銀行存款24000持有至到期投資-利息調(diào)整（折價(jià)）5855.68貸:投資收益-利息收入29855.68X3.12.31借:應(yīng)收利息4000持有至到期投資-利息調(diào)整（折價(jià)）1014.98貸:投資收益-利息收入5014.9845X4.6.1借:銀行存款24000持有至到期投資-利息調(diào)整（折價(jià)）5074.92貸:投資收益-利息收入25074.923應(yīng)收利息4000X4.12.1借:銀行存款24000持有至到期投資-利息調(diào)整（折價(jià)）6333.5貸:投資收益-利息收入30333.503X4.12.31借:應(yīng)收利息4000持有至到期投資-利息調(diào)整（折價(jià)）1097.

16、81貸:投資收益-利息收入5097.80735.6.1借:銀行存款24000持有至到期投資-利息調(diào)整（折價(jià)）5489.04貸:投資收益-利息收入25489.036應(yīng)收利息4000X5.12.1借:銀行存款24000持有至到期投資-利息調(diào)整（折價(jià)）6850.32貸:投資收益-利息收入30850.317X5.12.31借:應(yīng)收利息4000持有至到期投資-利息調(diào)整（折價(jià)）1187.39貸:投資收益-利息收入5187.38836.6.1借:銀行存款24000持有至到期投資-利息調(diào)整（折價(jià)）5936.94貸:投資收益-利息收入25936.942應(yīng)收利息4000X6.12.1借:銀行存款24000持有至到

17、期投資-利息調(diào)整（折價(jià)）7409.3貸:投資收益-利息收入31409.303X6.12.31借:應(yīng)收利息4000持有至到期投資-利息調(diào)整（折價(jià)）1226.35貸:投資收益-利息收入5226.3525X7.6.1借:銀行存款824000持有至到期投資-利息調(diào)整（折價(jià)）6131.76貸:投資收益-利息收入26131.762持侶壬到期投資（成本）800000應(yīng)收利息4000第九章固定資產(chǎn)：購(gòu)置與處置?(1)借：固定資產(chǎn)66000?貸：銀行存款66000?(2)借：固定資產(chǎn)200000?貸：實(shí)收資本200000?(3)借：固定資產(chǎn)10000?貸：營(yíng)業(yè)外收入10000?(4)借：固定資產(chǎn)60000?貸：

18、以前年度損益調(diào)整45000?累計(jì)折舊15000?借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢44000?累計(jì)折舊28000?貸：固定資產(chǎn)72000?(5)借：固定資產(chǎn)清理32000?累計(jì)折舊18000?貸：固定資產(chǎn)50000?借：銀行存款30000?貸：固定資產(chǎn)清理30000?借：固定資產(chǎn)清理400?貸：現(xiàn)金400?借：營(yíng)業(yè)外支出2400?貸：固定資產(chǎn)清理2400由題二（該習(xí)題可通過(guò)“固定資產(chǎn)清理”賬戶核算）由興公司：?借：固定資產(chǎn)-B80000(60000+20000)?累計(jì)折舊-A40000?營(yíng)業(yè)外支出20000?貸：固定資產(chǎn)-A120000?銀行存款20000削地公司：?借：銀行存款20000?固定資產(chǎn)-A600

19、00(80000-20000)?營(yíng)業(yè)外支出20000?累計(jì)折舊-B60000?貸：固定資產(chǎn)-B160000初興公司：?借：固定資產(chǎn)-B80000(60000+20000)?累計(jì)折舊-A70000?貸：固定資產(chǎn)-A120000?銀行存款20000?營(yíng)業(yè)外收入10000洲地公司：?借：銀行存款20000?固定資產(chǎn)-A60000(80000-20000)累計(jì)折舊-B90000貸：固定資產(chǎn)-B160000營(yíng)業(yè)外收入10000卷題三?1、2000年應(yīng)付利息：六項(xiàng)借款利息：2000000冷<6/12=60000加付票據(jù)利息：1000000X5%=50000普、固定資產(chǎn)累計(jì)支出加權(quán)平均數(shù)?3月1日18

20、00000X10/12=1500000?6月30日800000X6/12=400000?9月30日900000X3/12=225000?11月30日1200000X1/12=100000?2225000?3、2000年資本化的利息費(fèi)用?2000000X6%<6/12+225000>5%=71250元?借：在建工程71250?貸：長(zhǎng)期借款71250?習(xí)題六?1、（1）購(gòu)買時(shí)：?借：在建工程501.5萬(wàn)?應(yīng)交稅費(fèi)一進(jìn)項(xiàng)85萬(wàn)?貸：銀行存款586.5萬(wàn)(2) 安裝時(shí):借：在建工程70.1貸：應(yīng)付職工薪酬5原材料20庫(kù)存商品25應(yīng)交稅費(fèi)一銷項(xiàng)5.1銀行存款15(3) 交付時(shí)：借：固定資產(chǎn)5

21、71.6貸：在建工程571.6(4) 2006年末折舊時(shí):?借：制造費(fèi)用(571.6X2/5)228.64?貸：累計(jì)折舊228.64?2、2007年修理時(shí)：?借：制造費(fèi)用15?貸：銀行存款15?(6)2007年末折舊時(shí)：?借：制造費(fèi)用(571.6-228.64)X2/5137.18?貸：累計(jì)折舊137.18?3、2008年減值時(shí)：賬面凈值=571.6-228.64-137.18-82.31=123.47借：資產(chǎn)減值損失(123.47-120)3.47貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備3.47缶、(1)預(yù)付工程款時(shí)：?借：預(yù)付賬款30?貸：銀行存款30?(2)替換時(shí)：?借：在建工程180?貸：銀行存款180借

22、：累計(jì)折舊129.36(571.6-123.47)X165/571.6固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備1(3.47X165/571.6)營(yíng)業(yè)外支出34.4貸：固定資產(chǎn)165(2) 工程完工時(shí)：借：在建工程50貸：預(yù)付賬款30銀行存款20借：固定資產(chǎn)230貸：在建工程230(3) 2009年末折舊時(shí)：借：制造費(fèi)用(120+230-11)-484.75貸：累計(jì)折舊84.75習(xí)題七借：生產(chǎn)性生物資產(chǎn)一種牛25231生產(chǎn)性生物資產(chǎn)一種豬22077消耗性生物資產(chǎn)一苗豬157692貸：銀行存款205000習(xí)題八借：固定資產(chǎn)清理320萬(wàn)固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備80萬(wàn)貸：固定資產(chǎn)400萬(wàn)借：銀行存款500萬(wàn)貸：固定資產(chǎn)清理500萬(wàn)借

23、：固定資產(chǎn)清理180萬(wàn)貸：營(yíng)業(yè)外收入180萬(wàn)第十章固定資產(chǎn)：折舊、折耗與減值%題一設(shè)原價(jià)為C,預(yù)計(jì)凈殘值SCX(2詁)=13200所以C=33000又因?yàn)?C-S)奇=6000所以S=3000(1) 直線法下第一年的利潤(rùn)最多(2) 雙倍余額法下第四年的利潤(rùn)最多直線法下第三年末固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值最高?(6)雙倍余額法處理固定資產(chǎn)收益最高。構(gòu)題二?(1)2001年折舊額帝線法：200000書X(9+12)=18750作量法：200000X(3000M0000)=15000作小時(shí)法：200000X(1600-20000)=16000?(2)年限積數(shù)法?200000X(6司6)X(3勺2)?+2000

24、00X(5+36)X(9+12)=29167?(3)雙倍余額遞減法下2002年機(jī)器折舊?(21200053000/12)X2/8=43062.5?習(xí)題四知年折舊費(fèi)用?=(400000+290000+70000)玲X2=190000茲產(chǎn)的賬面價(jià)值=400000+290000+70000-190000=570000加單位折耗成本=(1500000-30000)專00000=7.35麗年折耗費(fèi)用=45000X7.35=330750?礦田資產(chǎn)的賬面價(jià)值=1500000-330750=1169250?習(xí)題五?1、第一、二年應(yīng)計(jì)折舊額=(60000-6000)M=13500?二年后的賬面凈值60000-1

25、3500龍=33000第三、四年應(yīng)計(jì)折舊額=(33000-4000)-2=14500?2、年限積數(shù)法?第一年應(yīng)計(jì)折舊額?第二年應(yīng)計(jì)折舊額?第三年應(yīng)計(jì)折舊額?第四年應(yīng)計(jì)折舊額?3、產(chǎn)量法?第一年應(yīng)計(jì)折舊額?第二年應(yīng)計(jì)折舊額?第三年應(yīng)計(jì)折舊額?第四年應(yīng)計(jì)折舊額?4、第一年應(yīng)計(jì)折舊額54000540005400054000540005400054000X(4+10)X(3+10)X(2+10)X(1+10)=21600=16200=10800=5400X(2500000000)X(3200000000)X(1700000000)X(1600000000)=15000=19200=10200=9600

26、?二年后的賬面凈值?單位產(chǎn)量折舊額=?第三年應(yīng)計(jì)折舊額?第四年應(yīng)計(jì)折舊額5400015000;第二年應(yīng)計(jì)折舊額1920060000-(15000+19200)=25800(25800-6000)+(93000-57000)=0.55=19000055=10450=17000055=9350?習(xí)題六?此題應(yīng)將2006年改為2007年?1、3600雙倍余額法?2800直線法?3、3733年限積數(shù)法?昔：無(wú)形資產(chǎn)-專利權(quán)?貸：銀行存款?借：管理費(fèi)用?貸：累計(jì)攤銷?昔：銀行存款?累計(jì)攤銷(15000-6000)X2/5=3600(15000-1000)奇=280014000X(4+15)=3733第十

27、一章無(wú)形資產(chǎn)習(xí)題二5040005040005040050400450000100800貸：無(wú)形資產(chǎn)-專利權(quán)50400024300營(yíng)業(yè)外收入22500應(yīng)交稅費(fèi)一營(yíng)業(yè)稅習(xí)題三?(1)借：無(wú)形資產(chǎn)-專利權(quán)240000240000貸：銀行存款借：無(wú)形資產(chǎn)-商標(biāo)權(quán)5400054000貸：銀行存款借：長(zhǎng)期股權(quán)投資520000貸：無(wú)形資產(chǎn)一專利權(quán)320000借：各類資產(chǎn)商譽(yù)貸：銀行存款非專利16400003600002000002000000?(2)2006年各項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)攤銷分錄攤銷商譽(yù)：360000+10X3/12=9000借：管理費(fèi)用9000貸：累計(jì)攤銷9000攤銷專利權(quán)：240000+8X11/12=

28、275002750027500借：管理費(fèi)用貸：累計(jì)攤銷攤銷商標(biāo)權(quán)：54000+6X9/12=6750?借：管理費(fèi)用6750?貸：累計(jì)攤銷6750習(xí)題四2年平均稅后利潤(rùn)?=(285000+300000+360000)+3=315000七年平均所有者權(quán)益計(jì)算的正常稅后利潤(rùn)?=(890600+935000+950000)+3X25%=231300加譽(yù)價(jià)值=(315000-231300)X5=418500習(xí)題五?1、借：無(wú)形資產(chǎn)240000?貸：銀行存款240000?借：管理費(fèi)用20000?貸：銀行存款20000?借：固定資廣-扶梯300000?長(zhǎng)期待攤費(fèi)用-照明設(shè)備60000?貸：銀行存款36000

29、0?3、借：管理費(fèi)用-扶梯1250?管理費(fèi)用-照明設(shè)備500?貸：累計(jì)折舊1250?長(zhǎng)期待攤費(fèi)用-照明設(shè)備500?4、借：管理費(fèi)用20000?貸：無(wú)形資產(chǎn)20000?借：管理費(fèi)用-扶梯1250管理費(fèi)用-照明設(shè)備500貸：累計(jì)折舊1250長(zhǎng)期待攤費(fèi)用-照明設(shè)備500務(wù)十二章流動(dòng)負(fù)債習(xí)題二?假定(1)A企業(yè)B企業(yè)?借：原材料3180借：原材料3180貸：庫(kù)存商品3000貸：庫(kù)存商品3000應(yīng)交稅費(fèi)一增值稅180應(yīng)交稅費(fèi)一增值稅180?假定(2)A企業(yè)B企業(yè)?昔：原材料3000借：原材料3000應(yīng)交稅費(fèi)一進(jìn)項(xiàng)850應(yīng)交稅費(fèi)一進(jìn)項(xiàng)850貸：庫(kù)存商品3000貸：庫(kù)存商品3000應(yīng)交稅費(fèi)一銷項(xiàng)850應(yīng)交稅

30、費(fèi)一銷項(xiàng)850習(xí)題四(1)借：營(yíng)業(yè)外支出30000貸：預(yù)計(jì)負(fù)債30000(2)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中作一披露(3)可不披露借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用750000貸：預(yù)計(jì)負(fù)債750000?1、習(xí)題五借：材料采購(gòu)1692000?應(yīng)父稅費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅額287640?貸：應(yīng)付票據(jù)1979640?借：原材料1592000?貸：材料采購(gòu)1592000?3、借：材料采購(gòu)646400?應(yīng)父稅費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅額109888?貸：銀行存款756288?借：原材料686800?貸：材料采購(gòu)686800?4、借：材料采購(gòu)220000?應(yīng)父稅費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅額37400?貸：銀行存款257400?5、無(wú)會(huì)計(jì)分錄%、借：材料采購(gòu)50000?貸：應(yīng)付賬款500

31、00?借：原材料50000?貸：材料采購(gòu)50000?7借：材料成本差異59600?貸：材料采購(gòu)59600?3、借：生廣成本1417000?管理費(fèi)用68000?貸：原材料1485000?材料成本差異=(-6024+59600)+(350000+1592000+686800+50000)=2%?借：生產(chǎn)成本28340?管理費(fèi)用1360?貸：材料成本差異29700?9、借：在建工程173400?貸：原材料170000?材料成本差異3400?10、借：銀行存款421200?貸：其他業(yè)務(wù)收入360000?應(yīng)交稅費(fèi)一銷項(xiàng)稅額61200?借：其他業(yè)務(wù)成本306000?貸：原材料300000?材料成本差異60

32、00?11、借：長(zhǎng)期股權(quán)投資238680?貸：原材料200000?材料成本差異4000?應(yīng)交稅費(fèi)一銷項(xiàng)稅額34680第十三章長(zhǎng)期負(fù)債習(xí)題一1、發(fā)行價(jià)格=250000X0.5584+250000X8%X7.360=286800借：銀行存款286800貸：應(yīng)付債券一債券面值250000應(yīng)付債券一利息調(diào)整368002、因?yàn)槭袌?chǎng)利率=票面利率，所以為平價(jià)發(fā)行借：銀行存款100000貸：應(yīng)付債券1000003、發(fā)行價(jià)格=150000X0.6274+15000OX5%X6.210=140685借：銀行存款140685應(yīng)付債券一利息調(diào)整9315貸：應(yīng)付債券一債券面值1500004、發(fā)行價(jià)格=200000X0

33、.1037+20000OX8%X7.469=140244借：銀行存款140244應(yīng)付債券一利息調(diào)整59756貸：應(yīng)付債券一債券面值200000習(xí)題二1、20X0年10月1日發(fā)行時(shí)：借：銀行存款82400貸：應(yīng)付債券一面值80000應(yīng)付債券一利息調(diào)整240020X0年12月31日計(jì)算利息時(shí)：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用1540應(yīng)付債券一利息調(diào)整60貸：應(yīng)付利息16002、20X1年支付利息、溢價(jià)攤銷和結(jié)賬時(shí)：借：應(yīng)付利息1600應(yīng)付債券一利息調(diào)整60財(cái)務(wù)費(fèi)用1540貸：銀行存款3200借：財(cái)務(wù)費(fèi)用3080應(yīng)付債券一利息調(diào)整120貸：銀行存款3200借：財(cái)務(wù)費(fèi)用1540應(yīng)付債券一利息調(diào)整60貸：應(yīng)付利息16001

34、285(600+10X1/12)3、20X2年2月1日贖回時(shí)：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用應(yīng)付債券一利息調(diào)整貸：應(yīng)付利息(20000X8%X1/12)133借：應(yīng)付債券一面值20000應(yīng)付債券一利息調(diào)整520(5X104個(gè)月)應(yīng)付利息533(20000X8%X4/12)貸：銀行存款(20000X97%+533)19933營(yíng)業(yè)外收入1120習(xí)題三1、實(shí)際利率法2、票面利率=5000/100000=5%實(shí)際利率=4598.77/102194.99=4.5%3、(1)2008年1月1日轉(zhuǎn)回時(shí)借：應(yīng)付利息833.33貸：應(yīng)付債券一利息調(diào)整73.02財(cái)務(wù)費(fèi)用760.312008年11月1日借：財(cái)務(wù)費(fèi)用4561.85應(yīng)付

35、債券一利息調(diào)整438.15貸：銀行存款50002008年12月31日借：財(cái)務(wù)費(fèi)用757.02應(yīng)付債券一利息調(diào)整76.31貸：應(yīng)付利息833.33習(xí)題四甲公司發(fā)行時(shí)：借：銀行存款63000貸：應(yīng)付債券一可轉(zhuǎn)（債券面值）60000應(yīng)付債券一可轉(zhuǎn)（利息調(diào)整）3000乙公司購(gòu)入時(shí)：借：可供出售金融資產(chǎn)一成本24000可供出售金融資產(chǎn)一利息調(diào)整1200貸：銀行存款25200利息費(fèi)用=60000X10%-3000/10=5700市價(jià)法甲公司借：應(yīng)付債券一可轉(zhuǎn)（債券面值）24000應(yīng)付債券一可轉(zhuǎn)（利息調(diào)整）480營(yíng)業(yè)外支出480貸：股本192005760資本公積乙公司借：長(zhǎng)期股權(quán)投資24480貸：可供出售金

36、融資產(chǎn)一成本24000可供出售金融資產(chǎn)一利息調(diào)整480面值法甲公司借：應(yīng)付債券一可轉(zhuǎn)（債券面值）24000應(yīng)付債券一可轉(zhuǎn)（利息調(diào)整）480貸：股本19200資本公積5280乙公司借：長(zhǎng)期股權(quán)投資24480貸：可供出售金融資產(chǎn)一成本24000可供出售金融資產(chǎn)一利息調(diào)整480習(xí)題八天欣公司：借：固定資產(chǎn)清理900000累計(jì)折舊900000貸：固定資產(chǎn)1800000借：應(yīng)付賬款1600000900000貸：固定資產(chǎn)清理營(yíng)業(yè)外收入700000華建公司：借：固定資產(chǎn)1200000壞賬準(zhǔn)備16000營(yíng)業(yè)外支出384000貸：應(yīng)付賬款1600000第十四章收入、費(fèi)用和利潤(rùn)2005 習(xí)題一年：收入=15000

37、0+(60000-20000)=190000費(fèi)用=100000+(3000-19000)=840002006 利潤(rùn)=收入-費(fèi)用=190000-84000=106000年：收入=140000+(30000-60000)=110000費(fèi)用=120000+(6000-3000)=123000利潤(rùn)=110000-123000=-13000習(xí)題三要求1(假設(shè)不考慮增值稅)1、借：應(yīng)收賬款34500貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入34500借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本11500貸：庫(kù)存商品115002、借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入3000貸：應(yīng)收賬款3000借：庫(kù)存商品1000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本10003、借：銀行存款22000貸：應(yīng)收賬款220

38、00借：管理費(fèi)用1200貸：應(yīng)收賬款12004、應(yīng)計(jì)提的壞賬為：(34500-3000-22000-120。X6%=498借：資產(chǎn)減值損失498貸：壞賬準(zhǔn)備4985、借：管理費(fèi)用1500貸：累計(jì)折舊1500借：管理費(fèi)用3000貸：現(xiàn)金3000資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)2006年12/年末數(shù)目31日負(fù)債及所有者權(quán)益年末數(shù)現(xiàn)金34000應(yīng)收賬款7802存貨9500固定資產(chǎn)30000減：累計(jì)折舊1500投入資本55000固定資產(chǎn)凈值28500留存收益24802合計(jì)79802合計(jì)79802利潤(rùn)表2006年度主營(yíng)業(yè)務(wù)收入31500減：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本10500管理費(fèi)用5700資產(chǎn)減值損失498營(yíng)業(yè)利潤(rùn)習(xí)題五148021

39、、2004年完工進(jìn)度=180000/(180000+620000)=22.5%確認(rèn)收入=975000X22.5%=219375年完工進(jìn)度=630000/(630000+370000)=63%確認(rèn)收入=975000X63%-219375=394875確認(rèn)毛利=(975000-100000。X63%-39375=-55125確認(rèn)合同損失=(1000000-97500。X(1-63%)=92502004 年確認(rèn)收入=975000-219375-394875=360750確認(rèn)毛利=(975000-930000)-(39375-55125)=60750確認(rèn)合同費(fèi)用=360750-60750-9250=2

40、90750年借：工程施工180000貸：應(yīng)付職工薪酬等180000借：應(yīng)收賬款250000貸：工程結(jié)算250000借：銀行存款250000貸：應(yīng)收賬款2500002005 借：工程施工一毛利39375主營(yíng)業(yè)務(wù)成本180000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入219375年借：工程施工貸：應(yīng)付職工薪酬等借：應(yīng)收賬款貸：工程結(jié)算借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入工程施工一毛利2006 借：合同預(yù)計(jì)損失貸：合同預(yù)計(jì)損失準(zhǔn)備年借：工程施工貸：應(yīng)付職工薪酬等借：應(yīng)收賬款貸：工程結(jié)算借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本工程施工一毛利合同預(yù)計(jì)損失準(zhǔn)備4500004500003850003850003

41、850003850004500003948755512592509250300000300000340000340000340000340000290750607509250360750貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入借：工程結(jié)算975000貸：工程施工930000工程施工一毛利45000第十五章投入資本習(xí)題二u份條優(yōu)先股普通股.1234512345一4665603426030二4865703226029三486.457.203225.6028.8四49.66.458030.425.6028五49.66.459030.425.6033習(xí)題四1、借：銀行存款660000貸：股本600000資本公積溢價(jià)60000

42、2、借：固定資產(chǎn)250000貸：股本160000資本公積900004、借：銀行存款5700000貸：股本4000000資本公積溢價(jià)700000應(yīng)付債券1000000習(xí)題五借：股本優(yōu)先股100,000資本公積優(yōu)先股溢價(jià)5,000貸：股本普通股50,000資本公積-普通股溢價(jià)55,000借:股本優(yōu)先股100,000資本公積優(yōu)先股溢價(jià)5,000利潤(rùn)分配45,000貸：股本普通股150,000借:股本優(yōu)先股100,000資本公積優(yōu)先股溢價(jià)5,000貸：股本普通股105,000借:股本優(yōu)先股100,000資本公積優(yōu)先股溢價(jià)5,000銀行存款175,000貸：股本普通股250,000資本公積一一普通股溢價(jià)

43、30,000借:股本優(yōu)先股100,000資本公積優(yōu)先股溢價(jià)5,000貸：股本普通股100,000資本公積一一普通股溢價(jià)5,000600,000154,400340,000(6,000)1088,400第十六章投入資本的變動(dòng)習(xí)題四借:庫(kù)存股28,000貸：銀行存款28,000借:庫(kù)存股27,000貸：銀行存款27,000借:銀行存款48,000貸：庫(kù)存股43,000資本公積5,000借:銀行存款5,400資本公積600貸：庫(kù)存股6,000普通股本資本公積一一股本溢價(jià)未分配利潤(rùn)減：庫(kù)存股合言十習(xí)題五借：銀行存款500,000貸：股本借：銀行存款貸：股本250,000資本公積股本溢價(jià)100,000借

44、:銀行存款150,000貸：股本75,000資本公積股本溢價(jià)75,000借:庫(kù)存股125,000貸：銀行存款100,000資本公積25,000借:銀行存款200,000貸：庫(kù)存股125,000資本公積股本溢價(jià)75,000普通股票825,000資本公積一一股本溢價(jià)275,000未分配利潤(rùn)94,000合言十1,194,000第十七章留存利潤(rùn)習(xí)題二留存利潤(rùn)=100000+62000-28000-3200-4500+8000X(1-25%)=132300習(xí)題三利潤(rùn)總額=250000+1000000-150000-130000-120000=850000稅后利潤(rùn)=850000X(1-25%)=63750

45、0扣除優(yōu)先股股利后可用于分配的最高股利額=850000X(1-25%)-4000-80000X5=233500普通股=40000+193500X1/3=104500優(yōu)先股(非累積非參加)=100000X4%=4000優(yōu)先股(累積全部參加)=80000X5+193500X2/3=529000習(xí)題四1.(1)借:利潤(rùn)分配一優(yōu)先股利10,000貸：應(yīng)付股利一現(xiàn)金股利10,000(2)借:應(yīng)付股利一現(xiàn)金股利10,000貸：銀行存款10,000(3)借:利潤(rùn)分配一普通股利20,000貸：應(yīng)付股利一現(xiàn)金股利20,000(4)借:應(yīng)付股利一現(xiàn)金股利20,000貸：銀行存款20,000(5)同(1)(6)同(

46、2)（7）借：利潤(rùn)分配一提取任意盈余公積125,000貸：盈余公積一任意（撥定擴(kuò)廠）50,000盈余公積一任意（撥定贖回債券）50,000盈余公積一任意（撥定或有負(fù)債）25,000（8）借：利潤(rùn)分配120000貸：應(yīng)付股利-現(xiàn)金股利20000應(yīng)付股利-股票股利75000資本公積-普通股本溢價(jià)25000（9）借：本年利潤(rùn)165000貸：利潤(rùn)分配1650002、資廣負(fù)債表（部分）優(yōu)先股本500000普通股本750000應(yīng)付股票股利75000資本公積一優(yōu)先股本溢價(jià)7500資本公積一普通股本溢價(jià)25000盈余公積475000未分配利潤(rùn)480000所有者權(quán)益合計(jì)2312500480000=600000+

47、165000-10000-20000-10000-125000-120000第十八章利潤(rùn)表和資產(chǎn)負(fù)債表習(xí)題二(1)借：投資收益150貸：應(yīng)收股利150借：應(yīng)付職工薪酬600貸：管理費(fèi)用600借：應(yīng)付利息250貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用250(2)借：財(cái)務(wù)費(fèi)用250貸：銀行存款250(3)借：購(gòu)貨17500貸：應(yīng)付賬款17500(4)借：銀行存款8000應(yīng)收賬款13500貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入21500(5)借：管理費(fèi)用2400貸：應(yīng)付職工薪酬2400借：應(yīng)付職工薪酬2400貸：銀行存款2400(6)借：銀行存款1160011600貸：應(yīng)收賬款(7)借：購(gòu)貨13000貸：銀行存款13000(8)借：壞賬準(zhǔn)備300貸

48、：應(yīng)收賬款300(9)借：銀行存款10000應(yīng)收賬款6500貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入16500(10)借：應(yīng)付賬款18000貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用360銀行存款17640(11)借：主宮業(yè)務(wù)收入150貸：應(yīng)收賬款150(12)借：銷售費(fèi)用3600貸：應(yīng)付職工薪酬3600借：應(yīng)付職工薪酬3600貸：銀行存款3600(13)借：購(gòu)貨5400貸：應(yīng)付賬款5400(14)借：銀行存款5400應(yīng)收賬款12000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入17400(15)借：銀行存款150貸：投資收益150借：銀行存款8000貸：應(yīng)收賬款8000借：利潤(rùn)分配5000貸：應(yīng)付股利5000(16)結(jié)轉(zhuǎn)成本借：存貨(期末)3900主營(yíng)業(yè)務(wù)成本26400貸：存貨(期初)29500購(gòu)貨35900甲批發(fā)公司的利潤(rùn)表項(xiàng)目本月數(shù)55250減：營(yíng)業(yè)成本26400減：管理費(fèi)用1800銷售費(fèi)用3600財(cái)務(wù)費(fèi)用(360)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)23810利潤(rùn)總額23810甲批發(fā)公司資產(chǎn)負(fù)債表876021850400039000500035000113610資產(chǎn):庫(kù)存現(xiàn)金應(yīng)收賬款應(yīng)收票據(jù)存貨長(zhǎng)期投資固定資產(chǎn)資產(chǎn)總計(jì)負(fù)債：應(yīng)付賬款8200應(yīng)付股利5000長(zhǎng)期應(yīng)付票據(jù)20000所有者權(quán)益：股