基建會(huì)計(jì)制度

1、基建會(huì)計(jì)制度第一章總那么第一條為適應(yīng)我省國(guó)稅系統(tǒng)根本建設(shè)情況的需要,進(jìn)一步增強(qiáng)和標(biāo)準(zhǔn)根本建設(shè)財(cái)務(wù)治理,提升投資效益,根據(jù)財(cái)政部?國(guó)有建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度?要求和我省根本建設(shè)的實(shí)際情況,制定本制度.第二條建設(shè)單位要根據(jù)?河北省國(guó)家稅務(wù)局系統(tǒng)根本建設(shè)會(huì)計(jì)制度試行?的規(guī)定,增強(qiáng)基建工作的領(lǐng)導(dǎo),基建工程要成立專門的領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu).根據(jù)實(shí)際情況配備專職或兼職會(huì)計(jì)人員,實(shí)行單獨(dú)核算,建立健全內(nèi)部財(cái)務(wù)治理制度.第三條各建設(shè)單位要在保證滿足各項(xiàng)正常經(jīng)費(fèi)、專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)開支的前提下安排基建資金,要根據(jù)其資金情況安排建設(shè)工程,防止攤子鋪的過大、建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)過高,造成資金的浪費(fèi).第四條各建設(shè)單位基建財(cái)會(huì)人員要嚴(yán)格遵守?會(huì)計(jì)法?,根據(jù)?

2、會(huì)計(jì)人員工作規(guī)那么?要求忠于職守,履行責(zé)任第五條本制度適用于河北省國(guó)家稅務(wù)局系統(tǒng)實(shí)行獨(dú)立核算的建設(shè)單位.第二章會(huì)計(jì)科目第六條河北省國(guó)家稅務(wù)局系統(tǒng)內(nèi)適用的會(huì)計(jì)科目如下：會(huì)計(jì)科目表序號(hào)編號(hào)資金占用類科目序號(hào)編號(hào)資金來源類科目1101建筑安裝工程投資1301基建撥款2102設(shè)備投資2331應(yīng)付器材款3103待攤投資3332應(yīng)付工程款4104其他投資4352其他應(yīng)付款5111交付使用資產(chǎn)5361應(yīng)交稅金6201固定資產(chǎn)7211器材采購(gòu)8214庫(kù)存材料9218材料本錢差異10232銀行存款11233現(xiàn)金12241預(yù)付備料款13242預(yù)付工程款14252其他應(yīng)收款第七條會(huì)計(jì)科目的主要核算內(nèi)容和使用方法第1

3、01號(hào)科目建筑安裝工程投資1.本科目核算建設(shè)單位發(fā)生的構(gòu)成根本建設(shè)實(shí)際支出的建筑工程的實(shí)際本錢.建筑工程包括：1各種房屋如辦公室、倉(cāng)庫(kù)、住宅、學(xué)校、食堂、車庫(kù)、招待所等和建筑物如煙筒、水塔等,包括列入房屋工程預(yù)算內(nèi)的暖氣、煤氣、衛(wèi)生、通風(fēng)、照明消防等設(shè)備的價(jià)值及其裝設(shè)油飾工程,列入建筑工程預(yù)算內(nèi)的各種管道如蒸汽、壓縮空氣、石油、給水及排水等管道、電力、電訊、電纜導(dǎo)線的輔設(shè)工程.2為施工而進(jìn)行的建筑場(chǎng)地布置,原有建筑物和障礙物的撤除,土地平整、設(shè)計(jì)中規(guī)定為施工而進(jìn)行的工程地質(zhì)勘探,以及工程完工后建筑場(chǎng)地的清理和綠化工作等.2 .建設(shè)單位根據(jù)施工企業(yè)提出的“工程價(jià)款結(jié)算帳單承付的工程價(jià)款,借記本科

4、目,貸記“應(yīng)付工程款科目；將預(yù)付的備料款和工程款扣減應(yīng)付工程款,借記“應(yīng)付工程款科目,貸記“預(yù)付備料款、“預(yù)付工程款科目.建設(shè)單位自行施工的小型工程,發(fā)生的各項(xiàng)支出,可以直接在本科目核算,借記本科目,貸記“庫(kù)存材料、“銀行存款、“現(xiàn)金等科目.發(fā)生需要分?jǐn)偟氖┕ぶ卫碣M(fèi),可在本科目下設(shè)置“施工治理費(fèi)明細(xì)科目進(jìn)行核算,月終再分?jǐn)傆?jì)入核算對(duì)象.3 .工程竣工,辦妥竣工驗(yàn)收交接手續(xù)交付使用單位時(shí),借記“交付使用資產(chǎn)科目,貸記本科目.經(jīng)批準(zhǔn)的報(bào)廢工程,借記“待攤投資科目,貸記本科目.第102號(hào)科目設(shè)備投資1 .本科目核算建設(shè)單位發(fā)生的構(gòu)成根本建設(shè)實(shí)際支出的各種設(shè)備的實(shí)際本錢,包括交付安裝的需要安裝設(shè)備、不

5、需要安裝設(shè)備和為生產(chǎn)準(zhǔn)備的不夠固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的工具、器具的實(shí)際成O需要安裝設(shè)備是指必須將其整體或幾個(gè)部位裝配起來,安裝在根底上或建筑物支架上才能使用的設(shè)備.不需要安裝設(shè)備,是指不必固定在一定位置或支架上就可以使用的各種設(shè)備.工具器具是指生產(chǎn)和維修用的各種工具或器具.2 .需要安裝的設(shè)備安裝完畢,試車合格后,應(yīng)辦理竣工驗(yàn)收交接手續(xù),交付使用單位,借記“交付使用資產(chǎn)科目,貸記本科目.不需要安裝設(shè)備和工具、器具交付使用時(shí),借記“交付使用資產(chǎn)科目,貸記本科目.3 .本科目應(yīng)設(shè)置“在安裝設(shè)備、“不需要安裝設(shè)備和“工具及器具三個(gè)明細(xì)科目,并按單項(xiàng)工程和設(shè)備、工具器具的類別、品名、規(guī)格等進(jìn)行明細(xì)核算.第103

6、號(hào)科目待攤投資1.本科目核算建設(shè)單位發(fā)生的構(gòu)成根本建設(shè)實(shí)際支出的、根據(jù)規(guī)定應(yīng)當(dāng)分?jǐn)傆浫虢桓妒褂觅Y產(chǎn)本錢的各項(xiàng)費(fèi)用支出.2.本科目應(yīng)設(shè)置以下明細(xì)科目：(1)建設(shè)單位治理費(fèi)：核算經(jīng)批準(zhǔn)單獨(dú)設(shè)立治理機(jī)構(gòu)的建設(shè)單位所發(fā)生的治理費(fèi)用.一般包括工作人員工資、工資附加費(fèi)、勞保支出、辦公費(fèi)、差旅交通費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、工具用具使用費(fèi)、固定資產(chǎn)使用費(fèi)、零星固定資產(chǎn)購(gòu)置費(fèi)、招募生產(chǎn)工人費(fèi)、技術(shù)圖書資料、印花稅和其他治理性質(zhì)的開支.(2)土地征用及遷移補(bǔ)償費(fèi)：核算通過劃撥方式取得無限期的土地使用權(quán)而支付的土地補(bǔ)償費(fèi)、附著物和青苗補(bǔ)償費(fèi)、安置補(bǔ)償費(fèi)以及土地征收治理費(fèi)、行政事業(yè)單位的建設(shè)工程通過出讓方式取得土地使用權(quán)而支付

7、的出讓金.(3)勘察設(shè)計(jì)費(fèi)：核算自行或委托勘察設(shè)計(jì)單位進(jìn)行工程水文地質(zhì)勘察、設(shè)計(jì)所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用.(4)研究實(shí)驗(yàn)費(fèi)：核算為本建設(shè)工程提供或驗(yàn)證設(shè)計(jì)數(shù)據(jù)、資料,進(jìn)行必要的研究實(shí)驗(yàn),根據(jù)設(shè)計(jì)規(guī)定在施工過程中必須進(jìn)行實(shí)驗(yàn)所發(fā)生的費(fèi)用.(5)臨時(shí)設(shè)施費(fèi)：核算根據(jù)規(guī)定撥付給施工企業(yè)的臨時(shí)設(shè)施包干費(fèi),以及建設(shè)單位自行施工所發(fā)生的臨時(shí)設(shè)施實(shí)際支出.臨時(shí)設(shè)施費(fèi)的內(nèi)容按規(guī)定包括：臨時(shí)設(shè)施的搭設(shè)、維修、撤除或攤銷費(fèi),以及施工期間專用公路養(yǎng)護(hù)費(fèi)、維修費(fèi).(6)設(shè)備檢驗(yàn)費(fèi)：核算根據(jù)規(guī)定付給商品檢驗(yàn)部門的進(jìn)口成套設(shè)備檢驗(yàn)費(fèi).(7)壞帳損失：核算建設(shè)單位按規(guī)定程序報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)確實(shí)無法收回的預(yù)付及應(yīng)收款項(xiàng),報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后,應(yīng)按批準(zhǔn)

8、數(shù)額,借記本科目,貸記“預(yù)付工程款、“其他應(yīng)收款等科目(8)借款利息：核算建設(shè)單位借入的各種借款按規(guī)定應(yīng)計(jì)入交付使用資產(chǎn)價(jià)值的借款利息.(9)合同公證及工程質(zhì)量檢測(cè)費(fèi)：核算建設(shè)單位按規(guī)定支付的合同公證費(fèi)和工程質(zhì)量檢測(cè)費(fèi).(10)土地使用稅：核算建設(shè)單位在建設(shè)期間按規(guī)定交納的土地使用稅.按規(guī)定計(jì)算應(yīng)交納的土地使用稅,借記本科目,貸記“應(yīng)交稅金科目.(11)報(bào)廢工程損失：核算由于自然災(zāi)害、治理不善、設(shè)計(jì)方案變更等原因造成工程報(bào)廢所發(fā)生的扣除殘值后的凈損失.經(jīng)批準(zhǔn)的報(bào)廢工程損失,借記本科目,貸記“建筑安裝工程投資等科目；報(bào)廢工程回收的設(shè)備材料估價(jià)入帳,借記“庫(kù)存材料科目,貸記本科目.(12)耕地占用

9、稅：核算建設(shè)單位按規(guī)定交納的耕地占用稅.按規(guī)定計(jì)算應(yīng)交的耕地占用稅,借記本科目,貸記“應(yīng)交稅金科目.(13) 土地復(fù)墾及補(bǔ)償費(fèi)：核算建設(shè)單位在根本建設(shè)過程中發(fā)生的土地復(fù)墾費(fèi)用和土地?fù)p失補(bǔ)償費(fèi)用.(14)投資方向調(diào)節(jié)稅：核算建設(shè)單位按規(guī)定交納的投資方向調(diào)節(jié)稅.按規(guī)定計(jì)算交納的投資方向調(diào)節(jié)稅,借計(jì)本科目,貸記“應(yīng)交稅金科目.(15)其他待攤投資：核算建設(shè)單位發(fā)生的除上述各種待攤投資以外的其他應(yīng)計(jì)入交付使用資產(chǎn)價(jià)值的待攤投資,如編外人員生產(chǎn)費(fèi)、停緩建維護(hù)費(fèi)、商業(yè)網(wǎng)點(diǎn)費(fèi)、審計(jì)費(fèi)、工程監(jiān)理費(fèi)、供電補(bǔ)貼費(fèi)和發(fā)生的器材非常損失等.3.建設(shè)單位發(fā)生上述各種費(fèi)用性支出,借記本科目,貸記“銀行存款、“現(xiàn)金等科目.

10、上述各種待攤投資,應(yīng)在工程竣工交付時(shí),根據(jù)交付使用資產(chǎn)和在建工程的比例進(jìn)行分?jǐn)?借記“交付使用資產(chǎn)科目,貸記本科目.第104號(hào)科目其他投資1 .本科目核算建設(shè)單位發(fā)生的構(gòu)成根本建設(shè)實(shí)際支出的房屋購(gòu)置和取得各種無形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)發(fā)生的支出.籌建單位辦公生活用家具、器具購(gòu)置以及為進(jìn)行可行性研究而購(gòu)置的固定資產(chǎn),也在本科目核算.房屋購(gòu)置,是指建設(shè)單位購(gòu)置的在建設(shè)期間使用的辦公用房屋和為生產(chǎn)使用部門購(gòu)置的各種現(xiàn)成房屋.2 .發(fā)生上述各項(xiàng)投資支出,借記本科目,貸記“銀行存款科目.本科目應(yīng)設(shè)置“房屋購(gòu)置、“辦公生活用家具、“器具購(gòu)置.第111號(hào)科目交付使用資產(chǎn)1 .本科目核算建設(shè)單位已經(jīng)完成購(gòu)置、建造過程

11、,并已交付使用單位的各項(xiàng)資產(chǎn),包括固定資產(chǎn)、不夠固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的工具、器具、家具等流動(dòng)資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)的實(shí)際本錢.建設(shè)單位用基建投資購(gòu)建的在建設(shè)期間自用的固定資產(chǎn),也通過本科目核算.2 .工程竣工后,必須根據(jù)有關(guān)規(guī)定編制竣工決算,辦妥竣工驗(yàn)收和資產(chǎn)交接手續(xù),才能作為交付使用資產(chǎn)入帳.建設(shè)單位在辦理竣工驗(yàn)收和資產(chǎn)交接手續(xù)工作以前,必須根據(jù)“建筑安裝工程投資、“其他投資和“待攤投資等科目的明細(xì)計(jì)算,計(jì)算交付使用資產(chǎn)的實(shí)際本錢,編制交付使用資產(chǎn)明細(xì)表等竣工決算附件,經(jīng)交接雙方簽證后,其中一份由使用單位作為資產(chǎn)入帳依據(jù),另一份由建設(shè)單位作為本科目的記帳依據(jù).3 .交付使用資產(chǎn)本錢,應(yīng)按以下內(nèi)容計(jì)

12、算：(1)房屋、建筑物、管道、線路等固定資產(chǎn)的本錢,包括：建筑工程本錢、應(yīng)分?jǐn)偟拇龜偼顿Y.(2)運(yùn)輸設(shè)備及其他不需要安裝設(shè)備、工具、器具、家具等固定資產(chǎn)和流動(dòng)資產(chǎn)的本錢,一般僅計(jì)算采購(gòu)本錢,不分?jǐn)偞龜偼顿Y.(3)無形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)的本錢,一般按取得或發(fā)生時(shí)的實(shí)際本錢計(jì)算,不分?jǐn)偞龜偼顿Y.4 .已經(jīng)辦理交接手續(xù)的交付使用資產(chǎn),借記本科目,貸記“建筑安裝工程投資、“其他投資和“待攤投資等科目.5 .本科目應(yīng)設(shè)置“固定資產(chǎn)、“流動(dòng)資產(chǎn)、“無形資產(chǎn)、和“遞延資產(chǎn)明細(xì)科目,按資產(chǎn)類別和名稱進(jìn)行明細(xì)核算.第201號(hào)科目固定資產(chǎn)1 .本科目核算建設(shè)單位在建設(shè)過程中自用的各種固定資產(chǎn)原價(jià).現(xiàn)行制度規(guī)定、列作固

13、定資產(chǎn)的勞動(dòng)資料,必須同時(shí)具備以下兩個(gè)條件：1使用年限在一年以上；2單位價(jià)值在500元以上.2 .建設(shè)單位用基建投資購(gòu)建的自用固定資產(chǎn)、應(yīng)通過“建筑安裝工程投資、“其他投資、“待攤投資等科目核算.購(gòu)建完成交付本單位使用時(shí),借記“交付使用資產(chǎn)科目,貸記“建筑安裝工程投資、“其他投資、“待攤投資科目；同時(shí),借記本科目,貸記“交付使用資產(chǎn)科目.3 .本科目應(yīng)按固定資產(chǎn)的類別和名稱進(jìn)行明細(xì)核算.第211號(hào)科目器材采購(gòu)1 .本科目核算建設(shè)單位購(gòu)入各種設(shè)備和材料的采購(gòu)本錢.2 .器材采購(gòu)的本錢一般由以下各項(xiàng)組成：1買價(jià),包括原價(jià)和代銷部門手續(xù)費(fèi)；2運(yùn)到工地倉(cāng)庫(kù)前施工現(xiàn)場(chǎng)存放器材的地點(diǎn)所發(fā)生的包裝、運(yùn)輸、裝

14、卸等費(fèi)用進(jìn)口成套設(shè)備還應(yīng)包括保險(xiǎn)費(fèi)、手續(xù)費(fèi)、關(guān)稅、增值稅等支出；3采購(gòu)保管費(fèi).以上第1項(xiàng)支出應(yīng)直接計(jì)入各種器材的采購(gòu)本錢；第2項(xiàng)支出,能分清對(duì)象的,直接記人各種器材的采購(gòu)本錢；分不清對(duì)象的,按器材的重量或買價(jià)等比例,分?jǐn)傆浫敫鞣N器材的采購(gòu)本錢；第3項(xiàng)支出,通過“采購(gòu)保管費(fèi)科目分?jǐn)傆浫敫鞣N器材的采購(gòu)本錢.3 .本科目的帳務(wù)處理：根據(jù)發(fā)票帳單支付器材價(jià)款和運(yùn)雜費(fèi),借計(jì)本科目,貸記“銀行存款.月份終了,將驗(yàn)收入庫(kù)的器材登記入帳.驗(yàn)收入庫(kù)的材料,按方案本錢,借記“庫(kù)存材料科目,貸記本科目；同時(shí),將實(shí)際本錢大于方案本錢的差額,借記“材料本錢差異科目,貸記本科目：將實(shí)際本錢小于方案本錢的差額,借記本科目,

15、貸記“材料本錢差異科目.4 .本科目應(yīng)設(shè)置“設(shè)備采購(gòu)和“材料采購(gòu)兩個(gè)明細(xì)科目,并按設(shè)備和材料的類別名稱、型號(hào)設(shè)置采購(gòu)明細(xì)帳進(jìn)行核算.5 .采用實(shí)際本錢進(jìn)行材料日常核算的建設(shè)單位.收到材料時(shí),根據(jù)發(fā)票帳單、付款憑證等,借記本科目,貸記“銀行存款科目.材料到達(dá)驗(yàn)收入庫(kù)時(shí),借記“庫(kù)存材料科目,貸記本科目.發(fā)出材料的實(shí)際本錢,可根據(jù)實(shí)際情況,采用“加權(quán)平均、“移動(dòng)平均或“先進(jìn)先出等方法進(jìn)行核算.第214號(hào)科目庫(kù)存材料1 .本科目核算建設(shè)單位為進(jìn)行根本建設(shè)所儲(chǔ)藏的各種材料的實(shí)際本錢.材料的方案本錢可以根據(jù)地區(qū)材料預(yù)算價(jià)格確定.如果某些材料沒有預(yù)算價(jià)格,可以參照近似的同類材料預(yù)算價(jià)格或以第一次購(gòu)進(jìn)的材料實(shí)

16、際本錢確定.2 .購(gòu)入并已驗(yàn)收入庫(kù)的材料,借記本科目,貸記“器材采購(gòu)科目.第218號(hào)科目材料本錢差異1 .本科目核算建設(shè)單位各種庫(kù)存材料的實(shí)際本錢與方案成本的差異.2 .外購(gòu)材料的本錢差異,應(yīng)從“器材采購(gòu)科目轉(zhuǎn)入本科目.調(diào)整提升或降低材料的方案本錢,應(yīng)將調(diào)整數(shù)自“庫(kù)存材料科目轉(zhuǎn)入本科目：調(diào)整增加數(shù)記入本科目的貸方；調(diào)整減少數(shù)記入本科目的借方.3 .發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的本錢差異,可以按當(dāng)月發(fā)出的材料的計(jì)劃本錢和材料本錢差異率計(jì)算.材料本錢差異率計(jì)算公式如下：本月材料本錢差異率=月初結(jié)存材料的本錢差異+本月收入材料的本錢差異/月初結(jié)存材料的方案本錢+本月收入材料的方案本錢x100%結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的

17、本錢差異,借記“建筑安裝工程投資、“待攤投資等科目,貸記本科目實(shí)際本錢小于方案本錢的差異,用紅字登記.4 .本科目月末借方余額,為庫(kù)存各類材料的實(shí)際本錢大于計(jì)劃本錢的差異；貸方余額,為庫(kù)存各類材料的實(shí)際本錢小于方案本錢的差異.5 .本科目應(yīng)按材料的類別進(jìn)行明細(xì)核算.第232號(hào)科目銀行存款1 .本科目核算建設(shè)單位根據(jù)規(guī)定存在銀行的自籌建設(shè)資金、各種集資款、借款、上級(jí)單位撥款、本年其他撥款等款項(xiàng).2 .建設(shè)單位將各種資金存入銀行,借記本科目,貸記“基建撥款一一自籌資金撥款、上級(jí)單位撥款、本年其他撥款、借款3 .建設(shè)單位應(yīng)按存款戶的戶名設(shè)置“銀行存款日記帳,由出納人員根據(jù)收款憑證和付款憑證,根據(jù)業(yè)務(wù)

18、發(fā)生的順序逐筆登記.銀行存款日記帳的記錄,應(yīng)與銀行對(duì)帳單核對(duì)清楚,至少每月核對(duì)一次,屬于銀行對(duì)帳單過失的,應(yīng)立即通知銀行查明更正,屬于本單位錯(cuò)記漏記的,應(yīng)作更正分錄或補(bǔ)記入帳.4 .以現(xiàn)金存入銀行,應(yīng)根據(jù)銀行蓋章退回的交款回單編制現(xiàn)金付款憑證、登記“現(xiàn)金日記帳和“銀行存款日記帳,不再編制銀行收款憑證；向銀行提取現(xiàn)金,應(yīng)根據(jù)支票存根編制銀行付款憑證,登記“銀行存款日記帳和“現(xiàn)金日記帳,不再編制現(xiàn)金收款憑證,以免重復(fù)記帳.5.根據(jù)規(guī)定收取的銀行存款利息,如果是將基建撥款存入銀行形成的,根據(jù)銀行通知,借記本科目,貸記“基建撥款科目及有關(guān)明細(xì)科目.6 .建設(shè)單位應(yīng)指定專人簽發(fā)銀行支票,不得簽發(fā)空頭支票

19、和遠(yuǎn)期支票,不準(zhǔn)出租、出借支票或?qū)⒅鞭D(zhuǎn)讓給別的單位或個(gè)人使用,不準(zhǔn)將支票交給供貨單位代為簽發(fā).第233號(hào)科目現(xiàn)金1 .本科目核算建設(shè)單位庫(kù)存的用以支付零星開支的現(xiàn)金.2 .收入現(xiàn)金時(shí),借記本科目,貸記“銀行存款科目；支出現(xiàn)金時(shí),借記有關(guān)科目,貸記本科目3 .本科目應(yīng)設(shè)置“現(xiàn)金日記帳,由出納人員根據(jù)收、付款憑證,根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)生順序,逐筆登記.每日終了,應(yīng)計(jì)算當(dāng)日的現(xiàn)金收入合計(jì)數(shù)、現(xiàn)金支出合計(jì)數(shù)和結(jié)余數(shù),并將結(jié)余數(shù)與實(shí)際庫(kù)存數(shù)進(jìn)行核對(duì),做到帳款相符.嚴(yán)禁以“白條抵充庫(kù)存現(xiàn)金.每日現(xiàn)金結(jié)余數(shù),超過限額局部應(yīng)及時(shí)存入銀行.第241號(hào)科目預(yù)付備料款1 .本科目核算建設(shè)單位根據(jù)合同規(guī)定向承包工程的施工企業(yè)

20、預(yù)付的備料款,以及撥給施工企業(yè)抵作預(yù)付備料款的各種材料.建設(shè)單位根據(jù)有關(guān)合同規(guī)定或由于物資供給方式等原因,負(fù)責(zé)供給一局部施工材料的,撥付材料的價(jià)款可直接在“應(yīng)付工程款科目核算.2 .預(yù)付施工企業(yè)的備料款,借記本科目,貸記“銀行存款科目.以材料抵作預(yù)付備料款,根據(jù)結(jié)算價(jià)格,借記本科目,按照方案本錢或?qū)嶋H本錢,貸記“庫(kù)存材料科目,結(jié)算價(jià)格與計(jì)劃本錢或?qū)嶋H本錢之間的差額,借記或貸記“建筑安裝工程投資科目.按方案本錢核算的建設(shè)單位,還應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)負(fù)擔(dān)的材料本錢差異,借記“建筑安裝工程投資科目,貸記“材料本錢差異科月實(shí)際本錢小于方案本錢的差異用紅字登記.3 .月終或工程竣工與施工企業(yè)結(jié)算工程價(jià)款時(shí),根據(jù)合同

21、規(guī)定,從應(yīng)付工程款中扣回預(yù)付備料款,借記“應(yīng)付工程款科目,貸記本科目.第242號(hào)科目預(yù)付工程款1 .本科目核算建設(shè)單位根據(jù)合同規(guī)定向承包工程的施工企業(yè)預(yù)付的工程進(jìn)度款.2 .根據(jù)工程進(jìn)度,每旬或月中向施工企業(yè)預(yù)付的工程款,借記本科目,貸記“銀行存款科目.月終或工程竣工與施工企業(yè)結(jié)算已完工程價(jià)款時(shí),從應(yīng)付工程款中扣回的預(yù)付工程款,借記“應(yīng)付工程款科目,貸記本科目.第252號(hào)科目其他應(yīng)收款1 .本科目核算建設(shè)單位除預(yù)付備料款,預(yù)付工程款以外的各種應(yīng)收及暫付款項(xiàng),包括應(yīng)收取的各種賠款、罰金和存出保證金,以及其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng).2 .應(yīng)向有關(guān)單位或個(gè)人收取的各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng),借記本科目,貸記有關(guān)

22、科目.收回的應(yīng)收、暫付款項(xiàng),或有關(guān)單位、個(gè)人報(bào)銷暫付款項(xiàng)時(shí),借記有關(guān)科目,貸記本科目.3 .本科目應(yīng)按單位和個(gè)人進(jìn)行明細(xì)核算.第301號(hào)科目基建撥款1 .本科目核算建設(shè)單位各項(xiàng)根本建設(shè)撥款,包括上級(jí)主管部門和企業(yè)自籌資金撥款.其他單位、團(tuán)體或個(gè)人無償捐贈(zèng)用于基本建設(shè)的資金和物資也在本科目核算.2 .本科目應(yīng)設(shè)置以下明細(xì)科目：(1)以前年度撥款：核算以前年度撥入而尚未沖轉(zhuǎn)的各項(xiàng)根本建設(shè)撥款,本科目應(yīng)該按各種不同撥款來源進(jìn)行明細(xì)核算.(2)上級(jí)單位基建資金撥款：核算本年度上級(jí)單位撥入的專門用于根本建設(shè)的專項(xiàng)資金(3)本年其他撥款：核算本年內(nèi)除以上各項(xiàng)撥款外的其他各種根本建設(shè)撥款,如其他單位、團(tuán)體或

23、個(gè)人無償捐贈(zèng)用于根本建設(shè)的資金或物資等.3 .收到撥款,借記“銀行存款科目,貸記本科目.第331號(hào)科目應(yīng)付器材款1 .本科目核算建設(shè)單位因購(gòu)入器材所發(fā)生的應(yīng)付供給單位款項(xiàng).因接受勞務(wù)供給所發(fā)生的應(yīng)付供給單位款項(xiàng),以及根據(jù)規(guī)定預(yù)付給供給單位的大型設(shè)備款,也在本科目核算.2 .接受供給單位提供勞務(wù)的應(yīng)付款項(xiàng),應(yīng)根據(jù)供給單位的發(fā)票帳單,借記“待攤投資一一建設(shè)單位治理費(fèi)、“采購(gòu)保管費(fèi)等科目,貸記本科目.償付時(shí),借記本科目,貸記“銀行存款等科目.3 .根據(jù)規(guī)定預(yù)付給供給單位的大型成套設(shè)備款,借記本科目,貸記“銀行存款科目.設(shè)備驗(yàn)收入庫(kù),根據(jù)發(fā)票帳單的應(yīng)付金額,借記“器材采購(gòu)科目,貸記本科目.補(bǔ)付的設(shè)備款

24、,借記本科目,貸記“銀行存款科目.4 .本科目應(yīng)按供給單位戶名、合同號(hào)和經(jīng)辦的采購(gòu)人員設(shè)置明細(xì)帳.第332號(hào)應(yīng)付工程款1.本科目核算建設(shè)單位根據(jù)根本建設(shè)工程價(jià)款結(jié)算方法和工程合同的有關(guān)規(guī)定,與工程承包單位辦理工程價(jià)款結(jié)算,應(yīng)付給承包單位的工程款.2,實(shí)行全部工程竣工后一次結(jié)算方法的建設(shè)工程,建設(shè)單位在工程全部竣工時(shí),根據(jù)經(jīng)審查審計(jì)后的承包單位提出的“工程價(jià)款結(jié)算帳單結(jié)算應(yīng)付的工程款,借記“建筑安裝工程投資科目,貸記本科目.實(shí)行單項(xiàng)工程竣工后結(jié)算方法的建設(shè)工程,建設(shè)單位應(yīng)在單項(xiàng)工程竣工時(shí),根據(jù)經(jīng)審查審計(jì)后的承包單位提出的“工程價(jià)款結(jié)算帳單結(jié)算應(yīng)付的工程款,借記“建筑安裝工程投資科目,貸記本科目.

25、實(shí)行按工程形象進(jìn)度分段結(jié)算方法的建設(shè)工程,建設(shè)單位在分段結(jié)算工程款時(shí),借記“建筑安裝工程投資科目,貸記本科目.實(shí)行分次結(jié)算方法的建設(shè)工程,建設(shè)單位應(yīng)根據(jù)承包單位分次提出的“工程價(jià)款結(jié)算帳單所列應(yīng)付的工程款,借記“建筑安裝工程投資科目,貸記本科目.對(duì)于隨同工程款一并承付的臨時(shí)設(shè)施包干費(fèi),借記“待攤投資科目,貸記本科目.支付工程款和隨同工程價(jià)款一并結(jié)算的各項(xiàng)支出,借記本科目,貸記“基建投資借款、“銀行存款科目.實(shí)行工程竣工結(jié)算方法的建設(shè)單位以撥付給承包單位的工程用材料抵減的應(yīng)付工程款,應(yīng)按合同規(guī)定的結(jié)算價(jià)格,借記本科目,根據(jù)材料方案本錢或?qū)嶋H本錢,貸記“庫(kù)存材料科目,結(jié)算價(jià)格與方案本錢或?qū)嶋H本錢之

26、間的差額,借記或貸記“建筑安裝工程投資科目.按方案本錢核算的建設(shè)單位,應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)材料本錢差異,實(shí)際本錢大于方案本錢的,借記“建筑安裝工程投資科目,貸記“材料本錢差異科目；實(shí)際本錢小于方案成本的,用紅字登記.尚未實(shí)行工程竣工結(jié)算方法的建設(shè)單位,根據(jù)施工企業(yè)提出的工程價(jià)款結(jié)算單結(jié)算應(yīng)付的工程價(jià)款,借記“建筑安裝工程投資科目,貸記本科目；從應(yīng)付的工程款中扣回預(yù)付的備料款和工程款,借記本科目,貸記“預(yù)付備料款、“預(yù)付工程款科目.建設(shè)單位不按合同規(guī)定而拖延結(jié)算期的罰款支出,按規(guī)定由自有資金支付,不在本科目核算.3,本科目應(yīng)按承包單位戶名進(jìn)行明細(xì)核算.第352號(hào)科目其他應(yīng)付款1 .本科目核算建設(shè)單位應(yīng)付、

27、暫收其他單位和個(gè)人的款項(xiàng),包括集資款和各種借款及應(yīng)付的各種賠款、罰款、應(yīng)付、暫收其他單位的款項(xiàng)等.2 .發(fā)生各項(xiàng)應(yīng)付、暫收款項(xiàng),借記有關(guān)科目,貸記本科目；歸還、上交或轉(zhuǎn)銷各項(xiàng)應(yīng)付、暫收款項(xiàng),借記本科目,貸記有關(guān)科目.3,本科目應(yīng)按單位和個(gè)人進(jìn)行明細(xì)核算.第361號(hào)科目應(yīng)交稅金1 .本科目核算建設(shè)單位按規(guī)定應(yīng)交納的各種稅金,如土地使用稅、耕地占用稅、投資方向調(diào)節(jié)稅等.2 .按規(guī)定計(jì)算應(yīng)交納的各種稅金,借記“待攤投資科目所屬有關(guān)明細(xì)科目,貸記本科目；預(yù)交或補(bǔ)交的稅金,借記本科目,貸記“銀行存款等科目.3,本科目應(yīng)按稅金的種類進(jìn)行明細(xì)核算.4 .本科目月末借方余額,為預(yù)交的稅金,貸方余額,為應(yīng)交的稅

28、金.第三章會(huì)計(jì)憑證和賬箭第八條會(huì)計(jì)憑證一、會(huì)計(jì)憑證的意義和作用會(huì)計(jì)憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的書面證實(shí),是記帳的依據(jù).會(huì)計(jì)憑證必須經(jīng)過審核,以檢查其真實(shí)性和是否合理合法.只有審核無誤的會(huì)計(jì)憑證,才能據(jù)以記帳.因此,會(huì)計(jì)憑證具有以下作用：1,證實(shí)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)已經(jīng)發(fā)生或完成,并明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任.5 .可以經(jīng)常檢查保管人員所保管的物資和貨幣資金的增減變化情況.6 .檢查經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否正確、真實(shí)和合理.二、會(huì)計(jì)憑證的填制和審核會(huì)計(jì)憑證按其填制程序和用途的不同,可以分為原始憑證和記帳憑證兩種.1 .原始憑證是指在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí),所取得或填制的書面證實(shí),用來確定經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的執(zhí)行和完成情況,是會(huì)計(jì)核算的原始資料和重要依據(jù).原始憑證按其取得的來源不同,可分為自制憑證和外來憑證.原始憑證的填制要真實(shí)可靠、內(nèi)容填寫準(zhǔn)確、清楚、齊全、有經(jīng)手人和審批人簽字方可報(bào)銷入帳.2 .記帳憑證是由財(cái)務(wù)人員根據(jù)審核無誤的原始憑證填制,作為登記帳箭依據(jù)的憑證.第九條會(huì)計(jì)帳箭帳海是根據(jù)會(huì)計(jì)憑證進(jìn)行登記,用以全面地、連續(xù)地、系統(tǒng)地反映一定時(shí)期經(jīng)濟(jì)活動(dòng)全部過程的工具.基建會(huì)計(jì)需設(shè)置基建總帳、各種明細(xì)帳、銀行帳、現(xiàn)金帳等.基建總帳根據(jù)基建會(huì)計(jì)科目進(jìn)行總分類核算,反映基建資金分布動(dòng)態(tài)情況.基建明細(xì)帳具體分為：1 .材料明細(xì)帳：進(jìn)行基建單位自購(gòu)材料的核算,具體可按材