第一章財(cái)政特性

1、第一章 財(cái) 政 特 性 學(xué)習(xí)目標(biāo)： 掌握社會(huì)公共需要的含義和特征，了解社會(huì)公共需要與國家、政府和財(cái)政的內(nèi)在聯(lián)系，把握財(cái)政的概念、構(gòu)成要素和特性。 1.1 社會(huì)公共需要概述1.1.1社會(huì)公共需要的涵義 1.人類社會(huì)的需要(1)人類社會(huì)需要的概念 人們?cè)谏婧桶l(fā)展過程中對(duì)事物的欲望或要求 . 人的最迫切的需要才是激勵(lì)人們行動(dòng)的主要原因和動(dòng)力。 (2)人類社會(huì)的需要特征多樣性多層性社會(huì)性 2. 公共物品與社會(huì)公共需要(1)社會(huì)產(chǎn)品的分類:公共產(chǎn)品與私人產(chǎn)品(2)公共產(chǎn)品的特征 非競(jìng)爭(zhēng)性 非排他性(3)社會(huì)公共需要的含義1.1.2 社會(huì)公共需要的特征 共同消費(fèi)性共同享用性和強(qiáng)制性 共同支付一定的成本

2、歷史特殊性 空間層次性 非競(jìng)爭(zhēng)性和非排他性 1.1.3 滿足社會(huì)公共需要的前提和形式 1.剩余產(chǎn)品是滿足社會(huì)公共需要的經(jīng)濟(jì)前提2. 社會(huì)公共需要的滿足, 由社會(huì)利益的代表公共權(quán)力機(jī)構(gòu),通過對(duì)剩余產(chǎn)品的再分配來實(shí)現(xiàn)3.國家產(chǎn)生后,社會(huì)公共需要的滿足形式演變?yōu)樨?cái)政分配形式-以國家為主體一種新的分配活動(dòng) 1.2 社會(huì)公共需要與國家 1.2.1 社會(huì)公共需要的階級(jí)性1. 國防、社會(huì)秩序、行政管理等統(tǒng)治職能的需要具有直接為統(tǒng)治階級(jí)服務(wù)的性質(zhì)2.經(jīng)濟(jì)職能與社會(huì)職能的需要也是為了維護(hù)統(tǒng)治階級(jí)的利益和維護(hù)其階級(jí)統(tǒng)治 1.2.2 社會(huì)公共需要的公共性1.國家履行其職能，在維護(hù)其賴以存在的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)，并維護(hù)和鞏固統(tǒng)

3、治階級(jí)統(tǒng)治地位的同時(shí)，客觀上為該社會(huì)提供著進(jìn)行社會(huì)再生產(chǎn)活動(dòng)的公共需要，即其公共性。2.歷史地看，無論主觀意志怎樣，國家總是根據(jù)社會(huì)生存和發(fā)展的內(nèi)在要求，提供公共服務(wù)，滿足社會(huì)公共需要 。 1.3 社會(huì)公共需要與政府1.3.1社會(huì)公共需要與公共服務(wù)1公共服務(wù)的含義及特征 (1)公共服務(wù)的含義 政府為滿足公共需要，向?yàn)楣娞峁┕参锲返姆?wù)公共服務(wù) (2)公共服務(wù)的特征 公共性 普遍性 非盈利性 有償性 2公共服務(wù)的提供方式 (1) 公共服務(wù)的三種提供方式 公共提供 混合提供 市場(chǎng)提供 (2)純公益服務(wù)的提供方式純公益服務(wù)主要采用公共提供方式這是因?yàn)椋?純公益服務(wù)外部效益極大,消費(fèi)者產(chǎn)生免費(fèi)乘車

4、心理 公共提供具有顯著優(yōu)勢(shì) (3)準(zhǔn)公益服務(wù)的提供方式 依據(jù)外部效益大小、社會(huì)需要情況和市場(chǎng)反應(yīng)相機(jī)選擇合適的提供方式。 當(dāng)外部效益大到足以使社會(huì)成員普遍受益時(shí),宜采用公共提供方式。 對(duì)于外部效益較小或收費(fèi)負(fù)作用小的準(zhǔn)公益服務(wù)，可采用收費(fèi)方式提供； 對(duì)于外部效益較大、社會(huì)急需或私人投資不足的準(zhǔn)公益服務(wù)，可選擇半公共提供方式. 1.3.2社會(huì)公共需要與政府活動(dòng)范圍1公共產(chǎn)品領(lǐng)域是政府的活動(dòng)范圍2純公共產(chǎn)品是政府活動(dòng)的最基本領(lǐng)域。3 準(zhǔn)公共產(chǎn)品是政府活動(dòng)的第二個(gè)領(lǐng)域 1.3.3 社會(huì)公共需要與政府規(guī)模1政府規(guī)模 (1)政府規(guī)模反映社會(huì)資源在多大程度上受政府控制，進(jìn)一步說，政府規(guī)模意味著人們所消費(fèi)的

5、產(chǎn)品或服務(wù)，多少是由政府提供的，多少是由非政府部門提供的。 (2)衡量政府規(guī)模最常使用政府支出 政府支出包括購買性支出轉(zhuǎn)移性支出利息支出 2政府規(guī)模的擴(kuò)大 隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)公共需要的不斷發(fā)展變化，政府提供的公共服務(wù)越來越多，政府規(guī)?？傮w呈現(xiàn)出不斷擴(kuò)大的趨勢(shì)。 1.4 社會(huì)公共需要與財(cái)政1.4.1財(cái)政的涵義1 財(cái)政是個(gè)歷史范疇和經(jīng)濟(jì)范疇 (1)財(cái)政是伴隨著國家產(chǎn)生而出現(xiàn)的,是人類社會(huì)發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物。 （2）財(cái)政又是一個(gè)客觀的經(jīng)濟(jì)范疇 。國家不能創(chuàng)造財(cái)政關(guān)系。社會(huì)公共需要和滿足社會(huì)公共需要的分配活動(dòng)是人類社會(huì)普遍存在的客觀現(xiàn)象。 財(cái)政的構(gòu)成要素 （3）財(cái)政的基本目的是提供公共服務(wù)、滿足公共

6、需要所需財(cái)力。 （4）財(cái)政分配的形式，既有實(shí)物形式和力役形式，也有貨幣形式。 1.4.2財(cái)政的發(fā)展 1奴隸制國家財(cái)政（1）奴隸制國家財(cái)政收入：皇室土地收入、納貢、捐稅。 （2）奴隸制國家財(cái)政支出有：軍事開支、祭祀支出、行政支出、王室費(fèi)用支出以及少量經(jīng)濟(jì)、社會(huì)支出。 （3）財(cái)政支出的形式：力役和實(shí)物形式。 （4）奴隸制國家財(cái)政管理很不完善，財(cái)政收支也很不穩(wěn)定 財(cái)政的發(fā)展2封建制國家財(cái)政 （1）封建國家財(cái)政收入 領(lǐng)土封建時(shí)期：官產(chǎn)收入、貢物收入。 地主封建時(shí)期：田賦收入、特權(quán)收入、專賣收入、借款。 （2）財(cái)政分配形式：由實(shí)物形式向貨幣形式轉(zhuǎn)化 。 （3）財(cái)政支出：軍事開支、行政費(fèi)用、皇室開支、便利

7、交通、興修水利、發(fā)展文化和藝術(shù)等事業(yè)的支出。 （4）財(cái)政管理：日趨完善國家財(cái)政收支與帝王個(gè)人收支逐漸分開；出現(xiàn)了公債、國家預(yù)算等新的財(cái)政范疇財(cái)政的發(fā)展 3資本主義國家財(cái)政 （1）自由資本主義時(shí)期：國家奉行“廉價(jià)”政府政策，財(cái)政支出相對(duì)減少，收支之間經(jīng)常保持平衡，很少出現(xiàn)赤字。建立健全了稅收制度、公債制度、預(yù)算制度，使財(cái)政管理走上法制化、計(jì)劃化的軌道。 財(cái)政的發(fā)展 （2）壟斷資本主義時(shí)期：國家由“夜警國家”變成“全能的統(tǒng)治者” 捐稅種類增加，稅負(fù)提高，公債收入也經(jīng)?；耍蔀樨?cái)政重要收入形式。 主要支出包括行政、國防、社會(huì)福利、科學(xué)教育、社會(huì)福利和發(fā)展經(jīng)濟(jì)等支出。、 財(cái)政的特點(diǎn)是赤字財(cái)政長期化、

8、財(cái)政成為穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)的重要工具、財(cái)政管理進(jìn)一步加強(qiáng)和完善。1.4.3 財(cái)政的特性1公共性 （1）政府的公共性 （2）財(cái)政收支活動(dòng)的公共性 （3）財(cái)政目的的公共性2集中性：一個(gè)全社會(huì)范圍內(nèi)的集中性分配 3服務(wù)性 （1）為國家實(shí)現(xiàn)其職能而服務(wù)。 （2）滿足政府提供公共產(chǎn)品和公共服務(wù)所需財(cái)力 本章小結(jié)社會(huì)公共需要是消費(fèi)上具有非競(jìng)爭(zhēng)性和非排他性特點(diǎn)的需要，必須建立在社會(huì)群體共同消費(fèi)公共產(chǎn)品的基礎(chǔ)上才能得到滿足 滿足社會(huì)共同需要的經(jīng)濟(jì)前提是剩余產(chǎn)品的出現(xiàn)，滿足的形式是從社會(huì)配活動(dòng)中是從社會(huì)分配活動(dòng)中分離出的相對(duì)獨(dú)立的再分配活動(dòng)。 公共服務(wù)的提供方式公共服務(wù)提供方式有公共提供、混合提供、市場(chǎng)提供三種方式。財(cái)政

9、是個(gè)歷史范疇和經(jīng)濟(jì)范疇，財(cái)政是伴隨著國家產(chǎn)生而出現(xiàn)的。 財(cái)政是以滿足社會(huì)公共需要為目、以國家為主體對(duì)一部分社會(huì)產(chǎn)品進(jìn)行的集中性分配活動(dòng)。 第2章 政府職能與財(cái)政職能學(xué)習(xí)目標(biāo)：了解政府職能的演化過程，把握財(cái)政職能與政府職能的本質(zhì)聯(lián)系；掌握財(cái)政各項(xiàng)職能的含義、必要性、主要內(nèi)容和實(shí)現(xiàn)途徑；掌握財(cái)政職能實(shí)現(xiàn)過程中公平與效率關(guān)系的處理原則。 2.1 政府職能的演化2.1.1 市場(chǎng)失靈 現(xiàn)實(shí)市場(chǎng)機(jī)制的不足之處，我們稱之為市場(chǎng)失靈或市場(chǎng)缺陷。市場(chǎng)失靈表現(xiàn) 為:1公共產(chǎn)品與混合產(chǎn)品 （1）公共產(chǎn)品。在社會(huì)成員消費(fèi)的產(chǎn)品和服務(wù)中，不能為特定的個(gè)人所享用，而且很難做到不讓其他人受益的部分。公共產(chǎn)品具有非競(jìng)爭(zhēng)性和非

10、排他性特征。 公共產(chǎn)品特征 非競(jìng)爭(zhēng)性和非排他性， 這決定了公共產(chǎn)品無法市場(chǎng)交換獲得。 空間分布的層次性，明顯分為地方性公共產(chǎn)品與全國性公共產(chǎn)品。不同的社會(huì)成員對(duì)公共產(chǎn)品的偏好、評(píng)價(jià)是不同的。 （2）混合產(chǎn)品。 混合性產(chǎn)品：兼有公共產(chǎn)品和是私人產(chǎn)品兩種產(chǎn)品的性質(zhì)的產(chǎn)品?；旌闲援a(chǎn)品分為擁擠性混合產(chǎn)品 與非競(jìng)爭(zhēng)性和非排他性不完全的產(chǎn)品。擁擠性混合產(chǎn)品的非競(jìng)爭(zhēng)性局限在一定范圍之內(nèi)，當(dāng)產(chǎn)品消費(fèi)到達(dá)界限時(shí)，再增加消費(fèi)者就會(huì)影響其他人的消費(fèi)，理論上適合采用市場(chǎng)提供 。非競(jìng)爭(zhēng)性和非排他性不完全的產(chǎn)品 具有外部性。2外部效應(yīng) 外部效應(yīng)是指特定產(chǎn)品或服務(wù)可以給生產(chǎn)商或購買者以外的人帶來某種影響。外部效應(yīng) 分為兩種

11、情況：其一，外部效益，即該產(chǎn)品或服務(wù)在消費(fèi)上具有一定的非排他性，會(huì)給他人帶來某種好處。其二，外部成本，即產(chǎn)品或服務(wù)給所有者以外的人所帶來的損失 3自然壟斷自然壟斷是因成本遞減而形成的壟斷。自然壟斷行業(yè)具有以下特征：一是產(chǎn)品成本中的固定成本所占比重非常大，而變動(dòng)成本的比重很??；二是具有較強(qiáng)的地域性，其他地區(qū)的企業(yè)或產(chǎn)品難以同本地企業(yè)或產(chǎn)品競(jìng)爭(zhēng)；三是自然壟斷并不是一成不變的，隨著生產(chǎn)技術(shù)水平的進(jìn)步和制度的創(chuàng)新，原先的自然壟斷行業(yè)也會(huì)形成具有競(jìng)爭(zhēng)性的市場(chǎng)。 4收入分配不公由于社會(huì)成員天然稟賦的差別、選擇上的差別，即使市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)以完全有效率的方式運(yùn)行，它也會(huì)產(chǎn)生不公平的收入分配結(jié)果，造成社會(huì)收入差距過大

12、的現(xiàn)象。收入分配差距過大，不僅與社會(huì)公平的目標(biāo)相抵觸，也會(huì)引發(fā)多種社會(huì)問題，直接威脅市場(chǎng)機(jī)制的存在。 5信息不完全現(xiàn)實(shí)生活中往往出現(xiàn)這樣一種情況，當(dāng)事人的一方具有較多的信息，而另一方則信息較少，這種情形我們稱之為信息不對(duì)稱或不完全。信息不對(duì)稱的存在顯然違背了完全競(jìng)爭(zhēng)條件下的充分信息的假定，必然會(huì)影響市場(chǎng)機(jī)制運(yùn)行的結(jié)果和資源配置效率。 6經(jīng)濟(jì)波動(dòng) 現(xiàn)實(shí)中價(jià)格具有某種剛性，工資水平通常并不下降，這樣就會(huì)使失業(yè)長期存在，經(jīng)濟(jì)出現(xiàn)蕭條。解決這一問題，不能單純依靠市場(chǎng)的自發(fā)力量 。 2.1.2 政府職能的演化1政府職能的演化政府職能經(jīng)歷了從單一到多種、從簡(jiǎn)單到復(fù)雜的發(fā)展變化過程。 在奴隸社會(huì)和封建社會(huì)時(shí)

13、期，政府職能主要是統(tǒng)治職能。 在自由資本主義階段 ，政府職能主要表現(xiàn)為政治職能和少量的社會(huì)職能和經(jīng)濟(jì)職能。資本主義進(jìn)入壟斷階段以后 ，政府廣泛地執(zhí)行著政治、社會(huì)和經(jīng)濟(jì)職能。 2現(xiàn)代政府職能政治職能 經(jīng)濟(jì)職能 社會(huì)職能 2.2 財(cái)政職能2.2.1 資源配置職能1資源配置職能的含義 在財(cái)政分配活動(dòng)中，將政府的資源合理地配置于政府職能的各個(gè)方面，并影響社會(huì)資源流向和結(jié)構(gòu)的功能。 2 財(cái)政配置資源的地位 應(yīng)與市場(chǎng)配置相配合，在市場(chǎng)機(jī)制發(fā)揮基礎(chǔ)性作用的同時(shí)，財(cái)政配置發(fā)揮應(yīng)有的作用。 3政府財(cái)政配置資源的內(nèi)容2稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁 調(diào)節(jié)社會(huì)資源在政府部門與非政府部門之間的配置比例 ；調(diào)節(jié)發(fā)部門政府資源在各類社會(huì)公共需

14、要之間的配置 ；調(diào)節(jié)資源在不同地區(qū)之間的配置 ；調(diào)節(jié)資源在各產(chǎn)業(yè)部門之間的配置 。4實(shí)現(xiàn)財(cái)政配置資源職能的途徑適時(shí)調(diào)整資源在政府部門與非政府部門之間的配置比例，使社會(huì)資源在政府部門與非政府部門之間的配置比例保持適當(dāng)均衡 ；規(guī)范政府配置資源的范圍 ；優(yōu)化財(cái)政支出結(jié)構(gòu)，使財(cái)政資源內(nèi)部比例保持適度均衡 ；運(yùn)用政府杠桿調(diào)節(jié)投資和消費(fèi)結(jié)構(gòu)，提高社會(huì)資源整體配置效率。 2.2.2 收入分配職能 1收入分配職能的含義國民收入分配是指國民收入按照一定的原則在各社會(huì)集團(tuán)和社會(huì)成員之間進(jìn)行的分割，包括初次分配和再分配兩個(gè)階段。財(cái)政作為政府分配機(jī)制的一種手段，既參與國民收入的初次分配，又參與國民收入的再分配。 財(cái)政

15、分配的核心是促進(jìn)經(jīng)濟(jì)公平，實(shí)現(xiàn)社會(huì)公平分配 ?？s小收入分配差距已經(jīng)被我國政府作為一項(xiàng)重要社會(huì)經(jīng)濟(jì)政策。2收入分配職能的主要內(nèi)容調(diào)節(jié)地區(qū)之間的收入分配 ；調(diào)節(jié)產(chǎn)業(yè)之間收入分配 ；調(diào)節(jié)企業(yè)之間的收入分配 ；調(diào)節(jié)個(gè)人之間的收入分配，使其收入差距控制在一個(gè)合理的范圍之內(nèi)，這是財(cái)政調(diào)節(jié)收入分配的主要內(nèi)容。3收入分配職能的實(shí)現(xiàn)途徑運(yùn)用稅收手段對(duì)個(gè)人在市場(chǎng)活動(dòng)中獲得的收入進(jìn)行調(diào)節(jié) ；運(yùn)用轉(zhuǎn)移支付，按受益能力和公平原則建立健全社會(huì)保障制度；運(yùn)用政府間的財(cái)政轉(zhuǎn)移支付機(jī)制有效調(diào)節(jié)不同地區(qū)的財(cái)政收入能力 ；運(yùn)用投資、稅收和財(cái)政補(bǔ)貼等手段，調(diào)節(jié)產(chǎn)業(yè)和企業(yè)的盈利水平。 2.2.3 穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)職能1穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)職能的含義 財(cái)政

16、在配置資源過程中，可以調(diào)節(jié)和控制社會(huì)供求關(guān)系，實(shí)現(xiàn)物價(jià)穩(wěn)定、充分就業(yè)、國際收支平衡和經(jīng)濟(jì)適度增長和等政策目標(biāo)的功能。物價(jià)穩(wěn)定就是物價(jià)上漲幅度維持在社會(huì)可以承受且不損害社會(huì)經(jīng)濟(jì)正常運(yùn)行的范圍內(nèi)。 充分結(jié)業(yè)是指就業(yè)率達(dá)到一個(gè)社會(huì)可以認(rèn)可、能夠承受的比率。 穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)職能的含義國際收支平衡是指一國在國際經(jīng)濟(jì)往來中，經(jīng)常性項(xiàng)目收支（商品進(jìn)出口收支、勞務(wù)收支和無償轉(zhuǎn)移收支）不出現(xiàn)大的逆差或順差，保持基本平衡。 經(jīng)濟(jì)增長是指一個(gè)國家的產(chǎn)品和服務(wù)的增加。各種資源充分利用下的增長率屬于適度的經(jīng)濟(jì)增長率。 2.財(cái)政穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)的必要性和可能性 市場(chǎng)機(jī)制調(diào)節(jié)并實(shí)現(xiàn)社會(huì)總供求的均衡，要經(jīng)歷一個(gè)長期的過程，這一過程又往往伴

17、隨著經(jīng)濟(jì)波動(dòng)或危機(jī)；財(cái)政是支出是社會(huì)總需求的有機(jī)組成部分，因而，財(cái)政宏觀調(diào)控方式比市場(chǎng)調(diào)節(jié)方式更直接、更迅速，效果上更明顯；調(diào)整財(cái)政支出結(jié)構(gòu)可以調(diào)節(jié)社會(huì)需求和供給總量及結(jié)構(gòu) 。3穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)職能的實(shí)現(xiàn)發(fā)揮自動(dòng)穩(wěn)定的財(cái)政政策的反經(jīng)濟(jì)周期作用 ；相機(jī)抉擇財(cái)政政策：當(dāng)經(jīng)濟(jì)繁榮時(shí)，通過增收減支等措施，抑制總需求，以減少通貨膨脹缺口；經(jīng)濟(jì)不景氣時(shí)，通過增支減收等措施，刺激總需求，以減少通貨緊縮缺口 ；運(yùn)用投資、稅收和補(bǔ)貼等多種手段，促進(jìn)社會(huì)供求在結(jié)構(gòu)上的均衡。2.2.4 公平與效率1效率與公平效率理解為一個(gè)生產(chǎn)力范疇，認(rèn)為是在一定的物質(zhì)技術(shù)條件下，人們以最少的勞動(dòng)耗費(fèi)，取得最大的物質(zhì)財(cái)富。公平是與分配相聯(lián)系

18、的概念 ，包括經(jīng)濟(jì)公平 和社會(huì)公平。 效率是實(shí)現(xiàn)社會(huì)公平的基礎(chǔ) 。一定程度的公平是實(shí)現(xiàn)效率的必要條件。 2效率與公平的協(xié)調(diào)與選擇在一個(gè)時(shí)期，政府可以側(cè)重于效率同時(shí)兼顧公平，在另一個(gè)時(shí)期，可以問題側(cè)重公平同時(shí)兼顧效率。 政府應(yīng)為市場(chǎng)機(jī)制創(chuàng)造一個(gè)公平、有序競(jìng)爭(zhēng)的平臺(tái)，使每一個(gè)社會(huì)成員有參與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的機(jī)會(huì)，鼓勵(lì)和保護(hù)他們更多地創(chuàng)造物質(zhì)財(cái)富和精神財(cái)富。應(yīng)通過完善財(cái)政分配機(jī)制調(diào)節(jié)收入差距，并使其維持在合理限度內(nèi)。本章小結(jié) 市場(chǎng)缺陷構(gòu)成了政府干預(yù)市場(chǎng)運(yùn)行的理由。政府職能經(jīng)歷了從單一到多種、從簡(jiǎn)單到復(fù)雜的發(fā)展變化過程。如今，政府的作用幾乎是無處不在，政府廣泛地執(zhí)行著政治、社會(huì)和經(jīng)濟(jì)職能。 財(cái)政職能是財(cái)政作為

19、一個(gè)經(jīng)濟(jì)范疇所固有的功能 ，包括資源配置職能、收入分配職能和經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定職能。在財(cái)政職能實(shí)現(xiàn)過程中，需要在經(jīng)濟(jì)效率與社會(huì)公平二者之間加以權(quán)衡 第3章 財(cái)政支出基本理論 學(xué)習(xí)目標(biāo) 財(cái)政支出理論是財(cái)政學(xué)研究的核心問題之一。通過本章學(xué)習(xí)，要求學(xué)生了解財(cái)政支出的基本分類方法；理解和掌握財(cái)政支出的增長規(guī)律；了解財(cái)政支出效益的涵義及其衡量方法；能夠運(yùn)用效率與公平理論分析我國財(cái)政支出結(jié)構(gòu)。 3.1 財(cái)政支出概述 3.1.1 財(cái)政支出財(cái)政支出是政府為了滿足一定時(shí)期內(nèi)的社會(huì)公共需要，根據(jù)政府事權(quán)范圍，依據(jù)法律程序，對(duì)政府可支配資源進(jìn)行的一種有效整合。財(cái)政支出集中體現(xiàn)了政府職能活動(dòng)范圍與提供公共產(chǎn)品的成本。滿足公共需

20、要是財(cái)政支出的基本動(dòng)機(jī)和根本目的。政府活動(dòng)范圍是財(cái)政支出的合理界限和基本依據(jù)。 資源有效配置是財(cái)政支出的追求目標(biāo)和衡量標(biāo)準(zhǔn)。 3.1.2 財(cái)政支出的分類 1.財(cái)政支出分類的理論基礎(chǔ) 馬克思關(guān)于社會(huì)產(chǎn)品的價(jià)值構(gòu)成理論與社會(huì)產(chǎn)品分配與再分配理論是我國迄今為止財(cái)政支出分類的主要理論依據(jù)。 2.國際慣例分類 國際現(xiàn)行的分類方法大體上可分為兩類：一類是用于理論與經(jīng)驗(yàn)分析的分類，另一類是用于編制國家預(yù)算的統(tǒng)計(jì)分類。 3按支出功能分類 支出功能分類主要反映政府活動(dòng)的不同功能和政策目標(biāo)。按支出功能，分為一般公共服務(wù)、外交、國防、公共安全、教育、科學(xué)技術(shù)、文化體育與傳播、社會(huì)保障和就業(yè)、社會(huì)保險(xiǎn)基金支出、醫(yī)療衛(wèi)

21、生、環(huán)境保護(hù)、城鄉(xiāng)社區(qū)事務(wù)、農(nóng)林水利事務(wù)、交通運(yùn)輸、工業(yè)商業(yè)金融等事無務(wù)、其他支出和轉(zhuǎn)移性支出。 4按支出經(jīng)濟(jì)分類 支出經(jīng)濟(jì)分類主要反映政府支出的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)和具體用途。按支出經(jīng)濟(jì)，分為工資福利支出、商品和服務(wù)支出、對(duì)個(gè)人和家庭的補(bǔ)助、對(duì)企事業(yè)單位的補(bǔ)助、轉(zhuǎn)移性支出、增與、債務(wù)利息支出、債務(wù)還本支出、基本建設(shè)支出、其他資本性支出、貸款轉(zhuǎn)貸及產(chǎn)權(quán)參股、其他支出。 5按國家職能分類 按照國家職能的不同，可以將財(cái)政支出劃分為經(jīng)濟(jì)建設(shè)支出、社會(huì)文教支出、國防支出、行政管理支出、社會(huì)保障支出和其他支出六大類。 5按經(jīng)濟(jì)性質(zhì)分類 以財(cái)政支出是否與商品和服務(wù)相交換為標(biāo)準(zhǔn)，可將全部財(cái)政支出分為購買性支出和轉(zhuǎn)移性支

22、出兩類。這種分類方法具有較強(qiáng)的經(jīng)濟(jì)分析意義，可以區(qū)分兩類支出對(duì)國民經(jīng)濟(jì)的影響差異。 3.2 財(cái)政支出的實(shí)證分析 年份總支出1990年美元*占GDP的比重(%)192919401950196019701975198019901995106113731754589014031847219393187338584120813651663184719989.918.421.331.334.132.634.933.434.33.2.1 財(cái)政支出規(guī)模的國際比較 表3-2 美國州、地方與聯(lián)邦政府支出 單位:10億美元*用GDP縮減指數(shù)轉(zhuǎn)換為1990年美元數(shù)。 3.2.2 財(cái)政支出規(guī)模不斷增長規(guī)律1公共支出不

23、斷上升的規(guī)律 2替代效應(yīng) 3經(jīng)濟(jì)發(fā)展階段論 表3-3的數(shù)字表明，財(cái)政支出規(guī)模的增長并非只是美國一國的現(xiàn)象。 國家和地區(qū)19902000200120022003世界總計(jì) 25.8 高收入國家 27.325.7 中等收入國家16.0 低收入國家13.912.911.912.511.9加 拿 大21.521.220.720.120.0美 國 20.518.117.4法 國 44.544.643.943.9德 國 30.730.130.030.2英 國 38.037.736.136.0澳大利亞 25.626.726.026.5表3-3 部分國家財(cái)政收入占GDP的比重（%） 3.2.3影響財(cái)政支出規(guī)模的

24、因素 1經(jīng)濟(jì)的因素 1）經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平 2）經(jīng)濟(jì)組織模式 3）國家干預(yù)經(jīng)濟(jì)的程度4）物價(jià)水平2政治因素3社會(huì)因素 3.2.4衡量財(cái)政支出規(guī)模的相關(guān)指標(biāo) 衡量財(cái)政支出規(guī)模通常采用兩種指標(biāo)：一是絕對(duì)指標(biāo)，一是相對(duì)指標(biāo)。 財(cái)政支出的絕對(duì)指標(biāo)是指一國在一定時(shí)期內(nèi)(通常為一個(gè)財(cái)政年度)，用貨幣表示的財(cái)政支出的價(jià)值總額，即財(cái)政支出總額或絕對(duì)額。 財(cái)政支出規(guī)模的相對(duì)指標(biāo)，即財(cái)政支出占GDP或GNP的比重，通常用百分比表示。 3.3 財(cái)政支出的公平與效率 3.3.1公平與效率的關(guān)系公平是與分配相聯(lián)系的概念，根據(jù)馬克思觀點(diǎn)，參與生產(chǎn)的方式?jīng)Q定了對(duì)生產(chǎn)成果的分配方式，換言之，生產(chǎn)條件的分配決定生產(chǎn)成果的分配，所以生

25、產(chǎn)資料占有關(guān)系是實(shí)現(xiàn)公平分配的根本前提。 3.3.2財(cái)政支出的公平 財(cái)政支出的公平準(zhǔn)則與財(cái)政收入分配職能相聯(lián)系 社會(huì)公平的實(shí)現(xiàn)在很大程度上與財(cái)政的轉(zhuǎn)移支付制度密切相關(guān)。 3.3.3財(cái)政支出的效率 財(cái)政支出效率應(yīng)當(dāng)包括兩方面的含義：財(cái)政支出的邊際效率與財(cái)政支出本身效率。 財(cái)政支出效率，即公共部門的資源配置的效率衡量問題，首先需要選定一個(gè)更為可行的效率標(biāo)準(zhǔn)。 財(cái)政支出的效率衡量標(biāo)準(zhǔn)理應(yīng)是：社會(huì)凈效益（或凈所得）最大化。 3.3.4財(cái)政支出效益分析方法 1“成本效益”分析 成本與效益的評(píng)估方法，主要有三種： （1）凈效益現(xiàn)值（NPV）法 （2）內(nèi)在報(bào)酬率法（IRR） （3）效益成本比率法（NI） 2

26、最低費(fèi)用選擇法 3.定價(jià)法（混合產(chǎn)品的定價(jià)問題） 公共定價(jià)方法主要有三種：（1）平均成本定價(jià)法（2）二部定價(jià)法（3）負(fù)荷定價(jià)法 本章小結(jié) 本章主要討論了財(cái)政支出的類型、增長規(guī)律、效率與公平等基本理論財(cái)政支出是政府為了滿足一定時(shí)期內(nèi)的社會(huì)公共需要，根據(jù)政府事權(quán)范圍，依據(jù)法律程序，對(duì)政府可支配資源進(jìn)行的一種有效整合。財(cái)政支出集中體現(xiàn)了政府職能活動(dòng)范圍與提供公共產(chǎn)品的成本。馬克思關(guān)于社會(huì)產(chǎn)品的價(jià)值構(gòu)成理論與社會(huì)產(chǎn)品分配與再分配理論是我國迄今為止財(cái)政支出分類的主要理論依據(jù)。隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和政府職能的擴(kuò)大，世界各國的財(cái)政支出規(guī)模，無論從相對(duì)量還是從絕對(duì)量方面考察均顯現(xiàn)出不斷增長的趨勢(shì)。 財(cái)政支出經(jīng)常面

27、對(duì)著公平與效率的選擇問題。 本章最后介紹了衡量財(cái)政支出效益的方法，包括“成本效益”分析法、最低費(fèi)用選擇法、定價(jià)法。 第4章 財(cái)政支出內(nèi)容學(xué)習(xí)目標(biāo)： 通過本章學(xué)習(xí)，要求學(xué)生了解購買性支出、轉(zhuǎn)移性支出內(nèi)容；理解和掌握財(cái)政支出的管理制度。 4.1 購買性支出 4.1.1 公共消費(fèi)支出含義：公共消費(fèi)支出是政府為提供滿足公共消費(fèi)需要的公共產(chǎn)品與服務(wù)的各項(xiàng)支出的總稱，體現(xiàn)著政府的基本職能與公共消費(fèi)的成本。內(nèi)容：行政管理費(fèi)；國防支出；文教、科學(xué)、衛(wèi)生事業(yè)費(fèi)支出；4.1.2 投資性支出與私人投資相比，政府投資具有如下特點(diǎn)：1.投資追求社會(huì)效益的最大化2.政府投資更側(cè)重于外部效益明顯的領(lǐng)域 3.政府投資具有規(guī)模

28、優(yōu)勢(shì) 4.1.2 投資性支出我國政府投資的范圍主要應(yīng)包括以下幾個(gè)方面：公共服務(wù)領(lǐng)域 ；基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)；基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)包括基礎(chǔ)設(shè)施和基礎(chǔ)工業(yè) 。 4.2 財(cái)政支出的管理4.2.1 公共消費(fèi)性支出的管理1逐步規(guī)范公共消費(fèi)支出的范圍2推行定員定額管理,改進(jìn)預(yù)算分配辦法3改進(jìn)預(yù)算管理辦法 4.2.2 政府采購制度 1.政府采購的特點(diǎn)：政府采購資金來源的公共性 政府采購的非營利性 采購對(duì)象的廣泛性 政府采購的集中性與規(guī)模經(jīng)濟(jì)性 政府采購的規(guī)范性 政府采購的政策性 4.2.2 政府采購制度2政府采購的原則公開透明原則 公平競(jìng)爭(zhēng)原則 公正原則 誠實(shí)信用原則 3政府采購的模式 我國政府采購實(shí)行集中采購與分散采購相結(jié)合的執(zhí)

29、行模式。4.2.2 政府采購制度4政府采購方式公開招標(biāo) 邀請(qǐng)招標(biāo) 競(jìng)爭(zhēng)性談判 單一來源采購 詢價(jià)采購 4.3 轉(zhuǎn)移性支出 4.3.1 社會(huì)保障支出1社會(huì)保障制度社會(huì)保障制度作為一種經(jīng)濟(jì)保障形式，是政府和社會(huì)依據(jù)一定的法律和規(guī)定，通過國民收入再分配，對(duì)社會(huì)成員的基本生活權(quán)利予以保障的一項(xiàng)重大社會(huì)制度。4.3.1 社會(huì)保障支出2社會(huì)保障制度的內(nèi)容社會(huì)保險(xiǎn)制度 社會(huì)救濟(jì)制度 社會(huì)福利制度 社會(huì)優(yōu)撫制度 4.3.1 社會(huì)保障支出3社會(huì)保障支出的內(nèi)容西方國家社會(huì)保障支出大體上分為社會(huì)保險(xiǎn)支出與社會(huì)救濟(jì)支出。 我國的社會(huì)保障支出中尚未完全納入國家預(yù)算,直接由財(cái)政撥款或補(bǔ)助的有三個(gè)科目,即撫恤和社會(huì)福利救濟(jì)

30、費(fèi)、行政事業(yè)單位離退休經(jīng)費(fèi)和社會(huì)保障補(bǔ)助支出。 4.3.2 財(cái)政補(bǔ)貼財(cái)政補(bǔ)貼，是指國家為實(shí)現(xiàn)特定的政策目標(biāo)，在一定時(shí)期內(nèi)向特定企事業(yè)單位或居民的某些指定項(xiàng)目所提供的一種轉(zhuǎn)移性財(cái)政支出。 具有政策性 、靈活性 、時(shí)效性 和無償性的特點(diǎn)。 財(cái)政補(bǔ)貼的分類 按財(cái)政補(bǔ)貼的性質(zhì)分類，可區(qū)分為價(jià)格補(bǔ)貼、虧損補(bǔ)貼、職工福利補(bǔ)貼、財(cái)政貼息和稅收支出。 按財(cái)政補(bǔ)貼對(duì)象分類,可區(qū)分為對(duì)生產(chǎn)者的補(bǔ)貼、經(jīng)營者的和消費(fèi)者的補(bǔ)貼三種。 按補(bǔ)貼的方式劃分，可分為明補(bǔ)和暗補(bǔ)。 按補(bǔ)貼的渠道分類,可分為退庫、列支、抵補(bǔ)和稅收支出。 財(cái)政補(bǔ)貼的功能 促進(jìn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定 彌補(bǔ)價(jià)格體系的缺陷 促進(jìn)生產(chǎn)要素的合理配置 促進(jìn)國際貿(mào)易的發(fā)展

31、 4.3.3 稅收支出稅收支出是政府為了實(shí)現(xiàn)特定的社會(huì)經(jīng)濟(jì)目標(biāo),通過稅收法律條款，以主動(dòng)放棄部分稅收收入的形式而向特定納稅人提供的無償性資助。 稅收支出的形式 ：稅收豁免 、納稅扣除稅收抵免 、優(yōu)惠稅率 、延期納稅 、盈虧相抵 。 稅收支出預(yù)算控制的方法 非制度化的臨時(shí)監(jiān)督與控制 重點(diǎn)項(xiàng)目的預(yù)算控制 全面的預(yù)算管理 本章小結(jié) 本章描述了財(cái)政支出的基本框架，并運(yùn)用公共財(cái)政理論闡述了財(cái)政支出的范圍，詳細(xì)討論了公共消費(fèi)支出、投資支出、社會(huì)保障支出、財(cái)政補(bǔ)貼和稅收支出及其內(nèi)容。第5章 財(cái)政收入 學(xué)習(xí)目標(biāo)： 通過本章的學(xué)習(xí)，理解財(cái)政收入的含義，了解財(cái)政收入的各種形式對(duì)經(jīng)濟(jì)的影響力；分析財(cái)政收入的構(gòu)成；掌

32、握衡量財(cái)政收入規(guī)模的指標(biāo)以及影響因素；正確分析我國財(cái)政收入的變化趨勢(shì)。 5.1 財(cái)政收入概述5.1.1 財(cái)政收入的含義 財(cái)政收入也就是政府部門的公共收入，是政府為滿足公共支出的需要，依據(jù)一定的政治和經(jīng)濟(jì)權(quán)力，通過國家財(cái)政集中起來的一定數(shù)量的貨幣或?qū)嵨镄允杖搿?5.1.2 預(yù)算收入和預(yù)算外收入1. 預(yù)算收入 預(yù)算收入是指在一個(gè)預(yù)算年度內(nèi)通過一定的形式和程序，有計(jì)劃地籌措的歸國家支配的資金。 2. 預(yù)算外收入預(yù)算外收入，是指國家機(jī)關(guān)（即國家權(quán)力機(jī)關(guān)、國家行政機(jī)關(guān)、審判機(jī)關(guān)和檢察機(jī)關(guān))、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、具有行政管理職能的企業(yè)主管部門(集團(tuán))和政府委托的其他機(jī)構(gòu)，為履行或代行政府職能，依據(jù)國家法律

33、法規(guī)和具有法律效力的規(guī)章而收取、提取、募集和安排使用，未納入財(cái)政預(yù)算管理的各種財(cái)政性資金。預(yù)算外收入與預(yù)算內(nèi)收入相比具有不同的特點(diǎn)自主性。這是指預(yù)算外收入作為地方財(cái)政，國有企事業(yè)單位及其主管部門自收自支的資金，其支配權(quán)和使用權(quán)屬于上述單位，由他們自主支配和使用。這與由國家財(cái)政部門按法定程序納入預(yù)算的資金的支配和使用權(quán)是不同的。專用性。預(yù)算外資金一般都有專門用途，應(yīng)該?？顚Ｓ?，不能任意混用，如養(yǎng)路費(fèi)是用于公路維護(hù)保養(yǎng)的等，而國家預(yù)算資金是由國家統(tǒng)一安排使用的，通常其使用方向和收入來源之間沒有直接聯(lián)系。分散性。預(yù)算外資金屬于非集中性資金，其來源項(xiàng)目繁多，并分散由各地區(qū)、部門、企業(yè)和事業(yè)單位掌握使用

34、，資金的支出有多種用途。這與國家財(cái)政中分配的預(yù)算內(nèi)資金，在資金來源、使用方向和支配單位等方面都是有別的。靈活性。預(yù)算外資金的使用和管理比較靈活，可以由各單位根據(jù)國家的有關(guān)制度規(guī)定，自行安排使用，而不必像預(yù)算內(nèi)資金那樣，經(jīng)過繁瑣的審批手續(xù)，管理方法也可以多種多樣，以適應(yīng)預(yù)算外資金的活動(dòng)特點(diǎn)。 5.1.3 財(cái)政收入的主要形式1. 財(cái)政收入的主要形式稅收收入社會(huì)保險(xiǎn)基金收入非稅收收入貸款轉(zhuǎn)貸回收本金收入債務(wù)收入轉(zhuǎn)移性收入 2. 稅費(fèi)關(guān)系 稅收和收費(fèi)的異同 稅收和收費(fèi)作為一種分配方式，具有一定的共性。 第一，收稅主體和收費(fèi)主體都是政府部門極其擁有的單位和機(jī)構(gòu)。 第二，稅和費(fèi)都是政府參與國民收入分配的一

35、種形式，從性質(zhì)上都屬于財(cái)政性資金，應(yīng)納入國家預(yù)算統(tǒng)一管理。 稅和費(fèi)在性質(zhì)上也有很大區(qū)別第一，稅收具有強(qiáng)制性、無償性和固定性的特征。第二，收費(fèi)的特點(diǎn)與稅收相反，一般是自愿的。收費(fèi)是有償?shù)?，消費(fèi)者的支付與收益成正比例關(guān)系；收費(fèi)還不具有固定性，其立項(xiàng)和收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)具有很大的靈活性。第三，稅收立法權(quán)和管理權(quán)較為集中；收費(fèi)的立項(xiàng)權(quán)和管理權(quán)較為分散。第四，稅收和收費(fèi)適用的范圍不一樣。對(duì)于私人產(chǎn)品和具有排他性的“準(zhǔn)公共產(chǎn)品”適合采用收費(fèi)的方法彌補(bǔ)其提供的成本；稅收則是資助公共產(chǎn)品和公共服務(wù)的開支，這些產(chǎn)品具有非競(jìng)爭(zhēng)性和非排他性的特征或具有一定外部效應(yīng)。因此，收費(fèi)的范圍是有限的，它只能是政府部門取得收入的一種輔助

36、手段。 我國公共收費(fèi)的特點(diǎn)1.公共收費(fèi)與公共服務(wù)或設(shè)施的提供之間存在特定的、直接的聯(lián)系，即公共收費(fèi)以法人、居民是否從某項(xiàng)特定服務(wù)或設(shè)施中直接受益為前提，公共部門只對(duì)特定公共服務(wù)或設(shè)施的使用者收費(fèi)；2.某項(xiàng)具體的公共收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)重要依據(jù)部分或全部彌補(bǔ)相應(yīng)的特定公共服務(wù)或設(shè)施收費(fèi)，要能部分或全部滿足提供該項(xiàng)公共服務(wù)或設(shè)施對(duì)資金的需要，特定公共服務(wù)或設(shè)施的單位成本水平是確定、調(diào)整公共收費(fèi)的具體標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)考慮的重要因素； 我國公共收費(fèi)的特點(diǎn) 3.政府提供公共收費(fèi)取得財(cái)政收入一般都有各自特定的用途，即從某項(xiàng)特定公共服務(wù)或設(shè)施的使用者取得的收費(fèi)收入，大都用于該項(xiàng)公共服務(wù)或設(shè)施的建設(shè)和維護(hù)；4.公共收費(fèi)在一定程度上

37、是由法人或居民自愿繳納的，即公共部門不能強(qiáng)迫法人或居民有償使用一項(xiàng)公共服務(wù)或設(shè)施，是否使用、消費(fèi)該項(xiàng)有償性公共服務(wù)或設(shè)施由法人或居民自主決定； 我國公共收費(fèi)的特點(diǎn)5.政府運(yùn)用公共收費(fèi)的意圖不同于一般性稅收的運(yùn)用,即某項(xiàng)公共收費(fèi)除了要為相應(yīng)的特定公共服務(wù)或稅收籌集所需資金外,還要借助于公共收費(fèi)將該項(xiàng)公共服務(wù)或設(shè)施在相互競(jìng)爭(zhēng)的消費(fèi)者之間進(jìn)行有效的分配.這些特點(diǎn)說明在公共收費(fèi)的產(chǎn)生與發(fā)展中一般遵循受益公平、成本補(bǔ)償、?？顚Ｓ谩⑾M(fèi)者自主、經(jīng)濟(jì)效率等原則。當(dāng)前我國收費(fèi)制度改革的總體思路 其一，將目前在政府實(shí)施公共管理和提供普遍性公共服務(wù)時(shí)收取的管理費(fèi)逐步取消；其二，將與政府職能沒有直接關(guān)系、體現(xiàn)市場(chǎng)經(jīng)

38、營性服務(wù)行為的收費(fèi)，不再作為公共收費(fèi)，而是轉(zhuǎn)為經(jīng)營性服務(wù)收費(fèi)，并對(duì)經(jīng)營性服務(wù)收費(fèi)照章收費(fèi)；其三，將政府為了籌集資金支持某些重點(diǎn)產(chǎn)業(yè)和重要事業(yè)而設(shè)立的政府性基金或?qū)ｍ?xiàng)性收費(fèi)，用相應(yīng)的稅收來取代；其四，保留政府向社會(huì)實(shí)施特定管理或提供特殊服務(wù)所收取的必要規(guī)費(fèi)，并對(duì)收費(fèi)資金實(shí)行規(guī)范化的財(cái)政管理，最終納入統(tǒng)一的政府財(cái)政預(yù)算。 5.2 財(cái)政收入的構(gòu)成財(cái)政收入構(gòu)成是指財(cái)政收入的項(xiàng)目組成及其各項(xiàng)目收入在財(cái)政收入總體中的比重，包括財(cái)政收入的部門構(gòu)成、所有制構(gòu)成和價(jià)值構(gòu)成等。 5.2.1 財(cái)政收入的部門構(gòu)成 農(nóng)業(yè)是國民經(jīng)濟(jì)的基礎(chǔ)，農(nóng)業(yè)部門為國家提供的財(cái)政收入表現(xiàn)在兩個(gè)方面：一是直接為財(cái)政提供的收入；二是間接為財(cái)

39、政提供的收入。工業(yè)是國民經(jīng)濟(jì)的主導(dǎo)，是創(chuàng)造GDP的主要部門，工業(yè)聯(lián)同建筑業(yè)屬于第二產(chǎn)業(yè)，在GDP中占50左右，當(dāng)然也是財(cái)政收入的主要來源。 工農(nóng)業(yè)以外的其他部門對(duì)財(cái)政收入的影響也并不是無足輕重的。隨著知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代的到來，第三產(chǎn)業(yè)必將會(huì)成為財(cái)政收入新的重要的基礎(chǔ)和增長點(diǎn)。 5.2.2 財(cái)政收入的所有制構(gòu)成 財(cái)政收入所有制構(gòu)成是指來自不同經(jīng)濟(jì)成分的財(cái)政收入所占的比重。我國經(jīng)濟(jì)以公有制為主體，國有經(jīng)濟(jì)居支配地位，同時(shí)允許并鼓勵(lì)發(fā)展城鄉(xiāng)個(gè)體經(jīng)濟(jì)、私營經(jīng)濟(jì)、中外合資經(jīng)營企業(yè)和外商獨(dú)資企業(yè)。 5.2.3 財(cái)政收入的價(jià)值構(gòu)成 1. C與財(cái)政收入 C是補(bǔ)償生產(chǎn)資料消耗的價(jià)值部分。C雖然不能作為財(cái)政收入的來源，

40、但這并不意味著C不對(duì)財(cái)政收入的數(shù)量產(chǎn)生影響。 2. V與財(cái)政收入 V是新創(chuàng)造的價(jià)值中歸勞動(dòng)者個(gè)人支配的部分。V雖然可以構(gòu)成財(cái)政收入，但在全都財(cái)政收入中所占比重很小。 3. M與財(cái)政收入 M是新創(chuàng)造的歸社會(huì)支配的剩余產(chǎn)品價(jià)值部分。M是財(cái)政分配的主要對(duì)象，是財(cái)政收入的主要來源。 5.3 財(cái)政收入的規(guī)模及其增長 531 財(cái)政收入的規(guī)模及其影響因素 1. 財(cái)政收入規(guī)模的含義及衡量指標(biāo) 財(cái)政收入規(guī)模是指財(cái)政收入在數(shù)量上的總水平，它反映著國家對(duì)社會(huì)產(chǎn)品集中的程度和政府活動(dòng)的范圍，是衡量政府公共事務(wù)范圍和一國公共財(cái)政狀況的基本指標(biāo)。 當(dāng)前衡量財(cái)政收入規(guī)模的指標(biāo)有絕對(duì)指標(biāo)和相對(duì)指標(biāo)。絕對(duì)指標(biāo)衡量財(cái)政收入規(guī)模的

41、絕對(duì)指標(biāo)是財(cái)政總收入，主要包括中央和地方財(cái)政總收入、中央本級(jí)財(cái)政收入和地方本級(jí)財(cái)政收入、中央對(duì)地方的稅收返還收入或補(bǔ)助收入、地方上解中央收入，以及稅收收入與非稅收入等。 相對(duì)指標(biāo)財(cái)政收入的相對(duì)規(guī)模指標(biāo)是指一定時(shí)期內(nèi)財(cái)政收入與相關(guān)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)指標(biāo)的比率，是國際上對(duì)政府財(cái)政收入規(guī)模進(jìn)行比較分析時(shí)常用的指標(biāo)。主要包括財(cái)政收入占國民收入的比重、財(cái)政收人占GNP的比重、財(cái)政收入占GDP的比重、人均財(cái)政收入等，其中財(cái)政收入占GDP的比重是衡量一國財(cái)政收入相對(duì)規(guī)模的基本指標(biāo)，也是國際上衡量和比較財(cái)政收入規(guī)模大小的比較通用的指標(biāo)。 2. 影響財(cái)政收入規(guī)模的因素 (1) 經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平(2) 分配制度與政策(3)

42、經(jīng)濟(jì)體制與財(cái)政政策 (4) 價(jià)格 5.3.2 我國財(cái)政收入增長狀況1我國財(cái)政收入增長變化趨勢(shì)分析 改革開放以來，我國財(cái)政收入規(guī)模隨著經(jīng)濟(jì)的不斷增長而增長 。2我國財(cái)政收入比重變化的原因分析（1）從組織財(cái)政收入的角度來分析 （2）從歷史發(fā)展和體制原因來分析 （3）從轉(zhuǎn)變政府職能的角度來分析 本章小結(jié)財(cái)政收入即政府部門的公共收入，是政府為滿足公共支出的需要而籌措的資金。目前我國財(cái)政收入的主要形式有稅收收入、社會(huì)保險(xiǎn)基金收入、非稅收入、貸款轉(zhuǎn)貸回收本金收入、債務(wù)收入、轉(zhuǎn)移性收入。增加財(cái)政收入的有效途徑可以從財(cái)政收入的構(gòu)成方面進(jìn)行分析。衡量我國財(cái)政收入規(guī)模的指標(biāo)有絕對(duì)規(guī)模指標(biāo)和相對(duì)規(guī)模指標(biāo)，而影響財(cái)政

43、收入規(guī)模的因素主要有經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平、分配制度與政策、經(jīng)濟(jì)體制與財(cái)政政策及價(jià)格。分析比較了發(fā)達(dá)國家與發(fā)展中國家財(cái)政收入規(guī)模的變動(dòng)態(tài)勢(shì)。第6章 稅收理論與稅收制度 學(xué)習(xí)目標(biāo)： 通過本章學(xué)習(xí)，理解稅收的含義及特征；進(jìn)一步了解稅收的原則；掌握稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁與歸宿對(duì)經(jīng)濟(jì)的影響；把握稅收制度的構(gòu)成要素，并掌握我國現(xiàn)行稅制的內(nèi)容；正確理解國際稅收的本質(zhì)，掌握減除國際重復(fù)征稅的方法及國際稅收協(xié)定的主要內(nèi)容。6.1稅收原理6.1.1 稅收的含義 稅收是國家為了滿足社會(huì)公共需要，根據(jù)其社會(huì)職能，憑借政治權(quán)力，按照法律規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)和程序，參與社會(huì)產(chǎn)品或國民收入分配，強(qiáng)制地、無償?shù)厝〉秘?cái)政收入的一種形式。6.1.2 稅收的依據(jù)

44、 稅收就是憑借國家政治權(quán)力取得的。正是憑借這種權(quán)力，稅收可以超越所有制，向任何經(jīng)濟(jì)單位和個(gè)人征稅，并滲透到社會(huì)經(jīng)濟(jì)生活的各個(gè)方面。6.1.3 稅收的基本特征 1.強(qiáng)制性 2.無償性 3.固定性 稅收的無償性決定著稅收的強(qiáng)制性，而稅收的強(qiáng)制性和無償性又要求稅收征收的固定性，三者之間是統(tǒng)一的，缺一不可的。6.1.4 稅收的社會(huì)屬性 稅收的社會(huì)屬性即稅收的性質(zhì)，它可以將不同社會(huì)制度下的稅收區(qū)別開來。而稅收的自然屬性即指稅收的本質(zhì)，根據(jù)它可以將稅收同其他一些經(jīng)濟(jì)范疇區(qū)別開來。 6.1.5 稅收原則公平原則 稅收的公平原則主要包含兩方面內(nèi)容：一是經(jīng)濟(jì)公平；二是社會(huì)公平。 稅收的經(jīng)濟(jì)公平是通過公平稅負(fù)創(chuàng)造

45、一個(gè)平等的外部稅收環(huán)境，以促進(jìn)公平競(jìng)爭(zhēng)；而稅收的社會(huì)公平主要是通過公平稅負(fù)實(shí)現(xiàn)收入的公平分配，防止兩極分化，保證社會(huì)穩(wěn)定。 稅收原則效率原則 稅收效率原則指的是以盡量少的稅收成本取得盡量大的稅收收益，即必須使因稅收所致的效率損失最小。 具體包括兩方面的內(nèi)容：一是指因稅制及稅收活動(dòng)所導(dǎo)致的市場(chǎng)資源配置效率損失最小，即稅收的經(jīng)濟(jì)效率原則。二是稅制及稅收活動(dòng)本身所耗費(fèi)的資源最小，即稅收本身的效率原則。稅收原則 穩(wěn)定原則 稅收的穩(wěn)定原則要求稅收要有利于社會(huì)經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定，即實(shí)現(xiàn)既有充分就業(yè)又無通貨膨脹的經(jīng)濟(jì)發(fā)展目標(biāo)。 貫徹稅收的穩(wěn)定原則，就是要運(yùn)用稅收的杠桿作用來調(diào)節(jié)和干預(yù)經(jīng)濟(jì)，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定。6.1.

46、6 稅負(fù)的轉(zhuǎn)嫁與歸宿1.稅收負(fù)擔(dān) 稅收負(fù)擔(dān)簡(jiǎn)稱稅負(fù)，是指因國家課稅相應(yīng)地減少了納稅人的可支配收入的數(shù)量或份額，從而使其承受的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)或造成的經(jīng)濟(jì)利益損失，在數(shù)量上體現(xiàn)為稅收收入和可供征稅的稅基之間的對(duì)比關(guān)系。 稅負(fù)的轉(zhuǎn)嫁與歸宿2稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁 含義：稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁是指在商品交換過程中，納稅人可以通過購入商品或賣出商品價(jià)格的變動(dòng)，將全部或部分稅收轉(zhuǎn)移給他人負(fù)擔(dān)的過程，是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中常見的一種經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象。 稅負(fù)的轉(zhuǎn)嫁與歸宿稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的形式： 前轉(zhuǎn)后轉(zhuǎn)散轉(zhuǎn)稅收資本化稅負(fù)的轉(zhuǎn)嫁與歸宿影響稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的因素 ：商品供求彈性 市場(chǎng) 稅基稅負(fù)的轉(zhuǎn)嫁與歸宿 3. 稅負(fù)歸宿 稅負(fù)歸宿是指處于轉(zhuǎn)嫁中的稅負(fù)的最終落腳點(diǎn)。稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁往往不是

47、一次的，如同一筆稅款，廠家轉(zhuǎn)嫁給批發(fā)商，批發(fā)商轉(zhuǎn)嫁給零售商，零售商再轉(zhuǎn)嫁給消費(fèi)者，從而形成一個(gè)經(jīng)濟(jì)過程；但稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁也并不是無窮盡的，總存在一個(gè)不可能再轉(zhuǎn)嫁而要自己負(fù)擔(dān)稅款的階層，如消費(fèi)者，這一階層即為稅收歸宿。6.2 稅 收 制 度6.2.1 稅收制度的含義稅收制度簡(jiǎn)稱稅制，可從兩個(gè)不同角度來理解。一種理解認(rèn)為，稅制也可以稱為稅收法律制度，是國家各種稅收法律、法規(guī)、條例、實(shí)施細(xì)則和征收管理制度的總稱，是國家向納稅人征稅和納稅人向國家納稅的法律依據(jù)和工作程序。 另一種理解則認(rèn)為，稅制是指國家按照一定的政策、法規(guī)、原則組成的稅收體系，它的核心是主體稅種的選擇和各種稅種的搭配問題。 6.2.2 稅收

48、制度的構(gòu)成要素1.基本要素 （1）納稅人 納稅人又稱納稅義務(wù)人、征稅人，也稱納稅主體，是稅法中規(guī)定的直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人。納稅人可以是自然人，也可以是法人。 （2）課稅對(duì)象 課稅對(duì)象又稱征稅對(duì)象，也稱納稅客體，是稅法規(guī)定的征稅的目的物，是國家征稅的依據(jù)。 （3）稅率 稅率是應(yīng)納稅額與課稅對(duì)象之間的比率，是計(jì)算稅額的尺度，主要解決征多少稅的問題。 稅收制度的構(gòu)成要素我國現(xiàn)行的稅率主要分為比例稅率、累進(jìn)稅率和定額稅率三種。 比例稅率是對(duì)同一課稅對(duì)象不論其數(shù)額大小，都按同一個(gè)比例征稅。其基本特點(diǎn)是稅率不隨課稅對(duì)象數(shù)額的變動(dòng)而變動(dòng)，計(jì)算簡(jiǎn)便。 累進(jìn)稅率是把課稅對(duì)象按一定標(biāo)準(zhǔn)劃分為若干等級(jí)，從低

49、到高分別規(guī)定逐級(jí)遞增的稅率，課稅對(duì)象數(shù)額越大適用稅率也相應(yīng)越高，課稅對(duì)象數(shù)額越小適用稅率也相應(yīng)越低。 定額稅率又稱固定稅額，它是按課稅對(duì)象的計(jì)量單位直接規(guī)定一個(gè)固定的征稅稅額，而不規(guī)定征收比例。 稅收制度的構(gòu)成要素2其他要素 （1）納稅環(huán)節(jié) 納稅環(huán)節(jié)是指稅法規(guī)定的課稅對(duì)象從生產(chǎn)到消費(fèi)的流轉(zhuǎn)過程中以及提供勞務(wù)的經(jīng)營活動(dòng)中應(yīng)該繳納稅款的環(huán)節(jié)。 （2）納稅期限 納稅期限是稅法規(guī)定的納稅人應(yīng)當(dāng)向國家繳納稅款的期限。 （3）附加、加成和減免說 納稅人負(fù)擔(dān)的輕重，主要是通過稅率的高低來調(diào)節(jié)的。但除此之外，還可以通過附加、加成和減免等措施來調(diào)整納稅人的負(fù)擔(dān)。 （4）違章處理 違章處理是對(duì)納稅人違反稅法行為的

50、處置。 6.2.3 稅收分類 1.按照課稅對(duì)象的標(biāo)準(zhǔn) 可將我國現(xiàn)行稅分為流轉(zhuǎn)課稅、所得課稅、財(cái)產(chǎn)課稅、資源課稅和行為課稅五大類。2.按照稅負(fù)是否轉(zhuǎn)嫁 按稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁與否，分為直接稅和間接稅。 3.按照計(jì)稅依據(jù) 按照計(jì)稅依據(jù)，可將稅收劃分為從量稅和從價(jià)稅。 4.按照稅收的征收實(shí)體 按稅收的征收實(shí)體分類，可分為實(shí)物說和貨幣稅。 5.按照稅收的管理權(quán)限 按照管理權(quán)限，分為中央稅、地方稅、中央與地方共享稅。 6.2.4 稅收制度的發(fā)展1簡(jiǎn)單的直接稅稅制2以間接稅為主體的稅收制度3現(xiàn)代直接稅稅收制度4我國稅制的發(fā)展 我國的稅制是根據(jù)各個(gè)時(shí)期政治經(jīng)濟(jì)形勢(shì)發(fā)展的需要，經(jīng)歷了一個(gè)曲折的發(fā)展過程。 6.2.5 我國

51、現(xiàn)行稅收制度1商品課稅制度商品課稅是以商品和非商品流轉(zhuǎn)額為征稅對(duì)象的稅類，又稱流轉(zhuǎn)課稅。與其他類型的課稅相比，具有以下特征： 課稅對(duì)象的普遍性 計(jì)稅依據(jù)的靈活性 稅率主要采用比例稅率 計(jì)征簡(jiǎn)單稅負(fù)具有轉(zhuǎn)嫁性商品課稅的主要稅種 增值稅是對(duì)在我國境內(nèi)銷售貨物或提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，就其貨物或勞務(wù)的增值額征收的一種稅。消費(fèi)稅是對(duì)特定的消費(fèi)品征收的一種稅，目的是為調(diào)節(jié)特定消費(fèi)品生產(chǎn)的較高收入，平均稅率一般較高。消費(fèi)稅也是國際上非常流行的一種稅。 營業(yè)稅是對(duì)發(fā)生營業(yè)行為的單位和個(gè)人，以其營業(yè)額(銷售額)為課稅對(duì)象征收的一種稅。 關(guān)稅是對(duì)進(jìn)出我國國境的貨物和物品所征收的一種稅。關(guān)

52、稅不僅是國家取得財(cái)政收入的一個(gè)重要稅種，而且是維護(hù)國家主權(quán)、保護(hù)民族工業(yè)的重要工具 。我國現(xiàn)行稅收制度2所得課稅制度 所得課稅是以所得額為課稅對(duì)象征收的一類稅，簡(jiǎn)稱所得稅。 具有以下特征：稅負(fù)相對(duì)公平 一般不存在重復(fù)征稅問題，不影響商品的相對(duì)價(jià)格 有利于維護(hù)國家的經(jīng)濟(jì)權(quán)益 課稅有彈性 所得課稅的主要稅種企業(yè)所得稅是指以企業(yè)取得的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得為征稅對(duì)象所征收的一種稅。企業(yè)所得稅實(shí)行25的比例稅率。對(duì)符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15的稅率征收企業(yè)所得稅。 應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為： 應(yīng)納稅額應(yīng)納稅所得額適用稅率依照稅收優(yōu)惠的規(guī)定

53、減免和抵免的稅額 應(yīng)納稅所得額收入總額準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目所得課稅的主要稅種個(gè)人所得稅是對(duì)個(gè)人所得征收的一種稅。稅率采有超額累進(jìn)稅率和比例稅率兩種 。 計(jì)稅方法： 應(yīng)納稅額應(yīng)納稅所得額適用稅率 應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額適用稅率速算扣除數(shù)我國現(xiàn)行稅收制度 3財(cái)產(chǎn)課稅制度與其他課稅制度財(cái)產(chǎn)課稅是以納稅人擁有或支配的財(cái)產(chǎn)為課稅對(duì)象的稅類。目前我國開征的財(cái)產(chǎn)課稅有：房產(chǎn)稅、契稅、車船稅以及即將開征的遺產(chǎn)稅。資源課稅是以自然資源為課稅對(duì)象的稅類。我國現(xiàn)行稅制中屬于資源課稅的稅種有：資源稅、耕地占用稅、土地使用稅等。 行為課稅是指以納稅人的某種特定行為作為課稅對(duì)象的稅類，是當(dāng)今世界各國廣泛征收的稅種。我國開征的屬于

54、行為課稅的稅種有：固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅、印花稅、城鄉(xiāng)維護(hù)建設(shè)稅、證券交易稅等。 6.3 國際稅收6.3.1 國際稅收是指兩個(gè)或兩個(gè)以上國家政府行使各自的征稅權(quán)力，對(duì)跨國納稅人進(jìn)行課稅而發(fā)生的國家之間的稅收分配關(guān)系。有廣義和狹義之分。 6.3.2 國際重復(fù)征稅及其減除1國際重復(fù)征稅 國際重復(fù)征稅是指兩個(gè)或兩個(gè)以上國家在同一時(shí)期內(nèi)，對(duì)同一納稅人或不同納稅人的同一征稅對(duì)象或稅源征收相同或類似的稅收。 國際重復(fù)征稅的形成原因：是由不同國家的稅收管轄權(quán)同時(shí)疊加在同一所得之上引起的。 國際重復(fù)征稅及其減除2國際重復(fù)征稅減除免稅法 扣除法低稅法抵免法 國際重復(fù)征稅及其減除3稅收饒讓 稅收饒讓是指一國政府對(duì)

55、本國居民在國外得到減免的那部分所得稅，視同已經(jīng)繳納，并允許其用這部分被減免的外國稅款抵免在本國應(yīng)繳納的稅收。稅收饒讓不是一種消除國際重復(fù)征稅的方法，而是居住國對(duì)從事國際經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的本國居民采取的一種稅收優(yōu)惠措施。 6.3.3 國際稅收協(xié)定 1.國際稅收協(xié)定的含義： 國際稅收協(xié)定是指兩個(gè)或兩個(gè)以上的主權(quán)國家，為了協(xié)調(diào)相互之間的稅收分配關(guān)系和處理稅務(wù)方面的問題而簽訂的一種具有法律效力的書面協(xié)議。 國際稅收協(xié)定2.國際稅收協(xié)定的主要內(nèi)容：協(xié)定適用的范圍 各類所得與財(cái)產(chǎn)所得的征稅權(quán)劃分 避免和減除國際重復(fù)征稅的方法 國際稅收協(xié)定3.國際稅收協(xié)定與締約國國內(nèi)稅收的關(guān)系 首先，締約國國內(nèi)稅收是國際稅收協(xié)定的

56、基礎(chǔ)，而國際稅收協(xié)定又成為各國制定和完善稅收制度的一本準(zhǔn)則； 其次，國內(nèi)稅收反映的是本國政府與納稅人（包括跨國納稅人）之間的稅收分配關(guān)系；而國際稅收協(xié)定是解決國與國之間的稅收分配關(guān)系。本章小結(jié)稅收是財(cái)政收入的主要形式，具有強(qiáng)制性、無償性和固定性的特征，其原則包括包括公平、效率及穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)的原則；對(duì)稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁與歸宿進(jìn)行了理論分析和經(jīng)驗(yàn)解釋，并著重分析了拉弗曲線的經(jīng)濟(jì)內(nèi)涵；分析了稅收制度的構(gòu)成要素、稅收分類及我國現(xiàn)行稅收制度；解釋了國際重復(fù)征稅及其減除的方法、稅收饒讓和國際稅收協(xié)定的主要內(nèi)容。第7章 國 債 學(xué)習(xí)目標(biāo) 通過本章的學(xué)習(xí)，明確國債的含義及產(chǎn)生和發(fā)展的條件；掌握國債的基本功能，國債的發(fā)行、交

57、易及還本方式；運(yùn)用國債規(guī)模的衡量指標(biāo)分析內(nèi)外債的合理限額；分析國債的負(fù)擔(dān)和效應(yīng)。 7.1 國 債 制 度 7.1.1 國債的含義、類型及功能1國債的含義國債是國家舉借的債務(wù)。 國債是整個(gè)社會(huì)債務(wù)的重要組成部分，具體是指中央政府在國內(nèi)外發(fā)行債券或向外國政府和銀行借款所形成的國家債務(wù)，是政府取得財(cái)政收入的一種形式。 國債作為政府取得財(cái)政收入的一種有償形式，同稅收的功能是無差別的。但它畢竟又不同于稅收，有著其自身的特性 （1）自愿性 （2）有償性 （3）靈活性 2國債的產(chǎn)生與發(fā)展 （1）國債的產(chǎn)生 國債產(chǎn)生的基本條件有兩個(gè)： 政府財(cái)政收入不抵財(cái)政支出。 社會(huì)上存在著閑置資本。 （2）國債的發(fā)展 國債

58、制度是在私債的基礎(chǔ)上發(fā)展和演變而來的。 國債制度真正大規(guī)模地發(fā)展和完善在資本主義社會(huì) 新中國建立以后，政府曾多次發(fā)行國債，大致可分為三個(gè)時(shí)期： 對(duì)國債的理解，應(yīng)該把握以下三點(diǎn)： （1）國債是特殊的財(cái)政范疇 （2）國債是特殊的債務(wù)范疇 （3）國債可以作為宏觀調(diào)控的工具 20世紀(jì)50年代的國債“人民勝利折實(shí)公債” 19541958年的國債“國家經(jīng)濟(jì)建設(shè)公債” 1979年以來的國債政府于1979年首先恢復(fù)了對(duì)外債的利用，1981年起開始發(fā)行國庫券。接著陸續(xù)發(fā)行了國家重點(diǎn)建設(shè)債券、財(cái)政債券、國家建設(shè)債券、轉(zhuǎn)換債、特種國債、保值公債等，并向外國政府、國際金融機(jī)構(gòu)、外國銀行等借入大量外債。 3國債的類型

59、（1）國債的種類 以舉債形式為標(biāo)準(zhǔn)，可分為國家借款和發(fā)行債券。 以發(fā)行地域?yàn)闃?biāo)準(zhǔn)，可分為國內(nèi)公債（內(nèi)債）和國外公債（外債）。 以償還期限為標(biāo)準(zhǔn)，可分為短期國債、中期國債、長期國債和永久國債。以發(fā)行憑證為標(biāo)準(zhǔn)，可分為憑證式國債和記賬式國債。 以債券的流動(dòng)性為標(biāo)準(zhǔn)，可分為可轉(zhuǎn)讓國債和不可轉(zhuǎn)讓國債。 以舉債性質(zhì)為標(biāo)準(zhǔn)，可分為強(qiáng)制國債、愛國國債和自由國債 （2）國債的結(jié)構(gòu) 國債的結(jié)構(gòu)是指一個(gè)國家各種性質(zhì)國債的互相搭配和有機(jī)組合。 持有者結(jié)構(gòu)。 國債持有者結(jié)構(gòu)即各類企業(yè)、機(jī)構(gòu)和各階層居民認(rèn)購國債比例，又稱國債資金來源結(jié)構(gòu)。國債持有者也稱應(yīng)債主體。 期限結(jié)構(gòu)。國債期限結(jié)構(gòu)即長、中、短期國債之間如何搭配的問

60、題。 4國債的功能 國債的功能是國債的發(fā)行本身對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)產(chǎn)生的影響及內(nèi)在機(jī)能。一般地說，國債的功能主要有以下三個(gè)方面。 （1）彌補(bǔ)財(cái)政赤字，平衡財(cái)政收支 （2）籌集建設(shè)資金，維持經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定增長 （3）連接財(cái)政政策與貨幣政策 7.1.2 國債制度 1國債的發(fā)行 國債的發(fā)行是指國債售出或被企業(yè)、團(tuán)體和個(gè)人認(rèn)購的過程。（1）國債的發(fā)行條件 國債票面額與發(fā)行價(jià)格。 國債利率和利息償付。 國債發(fā)行數(shù)額及還本期限。 （2）國債的發(fā)行方式公募法。 包銷法。 公賣法。 直接推銷法。 綜合方法。 2國債的償還 國債的償還是指政府按照發(fā)行條件清償債務(wù)本息的行為。 （1）國債的償還方法到期一次償還法。 分期逐步償還法