當(dāng)前車輛購(gòu)置稅征管中存在的問題及建議

1、精選優(yōu)質(zhì)文檔-傾情為你奉上當(dāng)前車輛購(gòu)置稅征管中存在的問題及建議一、目前車輛購(gòu)置稅征管中存在的主要問題（一）縣鄉(xiāng)車輛管理有盲區(qū)，農(nóng)用車存在稅收流失現(xiàn)象。根據(jù)車輛管理的相關(guān)規(guī)定，車輛上牌照前需要提供車輛購(gòu)置稅完稅證，使上牌照成為車輛購(gòu)置稅監(jiān)管的有效關(guān)口。但與繁華城市相比，縣、鄉(xiāng)對(duì)車輛牌照的檢查較少，從而給一些農(nóng)用車不繳或遲繳車輛購(gòu)置稅提供了機(jī)會(huì)。個(gè)別廠區(qū)、礦區(qū)、施工工地等從事內(nèi)部作業(yè)的車輛和農(nóng)村車主購(gòu)買的農(nóng)用車及摩托車，由于常年行使在比較封閉的區(qū)域或鄉(xiāng)間小路，車主買車以后不去上牌照，從而造成稅源流失。按照車輛購(gòu)置稅暫行條例第十三條規(guī)定，納稅人購(gòu)買自用、進(jìn)口自用、自產(chǎn)受贈(zèng)獲獎(jiǎng)或者以其他方式取得并自用

2、應(yīng)稅車輛的，應(yīng)當(dāng)自購(gòu)買、進(jìn)口、取得之日起60日內(nèi)申報(bào)納稅。統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)顯示，滑縣局2011年共有450輛應(yīng)稅車輛未按規(guī)定期限繳納車購(gòu)稅，加收滯納金共計(jì)36971.7元，甚至有的車輛（摩托車）滯納金幾乎和稅款持平。（二）機(jī)動(dòng)車銷售發(fā)票填開不規(guī)范問題屢有發(fā)生，侵蝕稅基。機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票具有雙重身份，既是銷售方繳納增值稅的依據(jù)，又是購(gòu)車方繳納車輛購(gòu)置稅的依據(jù)。按照規(guī)定，車輛銷售方應(yīng)當(dāng)把銷售車輛的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票上開具。正是由于發(fā)票的雙重身份，使得在發(fā)票上做文章，既能使購(gòu)車者少繳車購(gòu)稅，又能為銷售商隱瞞銷售收入、少繳稅款，從而導(dǎo)致虛開、少開發(fā)票等違章現(xiàn)象屢有發(fā)生。主要表現(xiàn)三個(gè)方面：一

3、是少開發(fā)票。在無(wú)現(xiàn)車的情況下，以收據(jù)形式預(yù)收購(gòu)車方一定數(shù)額的定金，待提車時(shí)在發(fā)票上僅開具相應(yīng)購(gòu)車款沖減定金之后的余額。二是一車多票。將車輛部分選裝配置，如空調(diào)、影像系統(tǒng)、倒車?yán)走_(dá)等改為配件，另外開具普通貨物銷售發(fā)票或白條。三是高賣低開。開具發(fā)票金額低于機(jī)動(dòng)車實(shí)際交易價(jià)格或國(guó)家規(guī)定的最低計(jì)稅價(jià)格。如滑縣局2011年征收的8000余輛車中，有10%左右的發(fā)票銷售價(jià)格低于最低計(jì)稅價(jià)格。調(diào)查顯示，這其中除部分車輛銷售價(jià)格因系統(tǒng)更新慢確實(shí)低于最低計(jì)稅價(jià)格外，虛開、少開機(jī)動(dòng)車銷售發(fā)票的現(xiàn)象占占據(jù)了很大比例。（三）稅務(wù)部門內(nèi)部征、管、查尚未實(shí)現(xiàn)有效銜接。由于車輛購(gòu)置稅稅種單一和一次性征收的特點(diǎn)，征、管、查尚

4、未實(shí)現(xiàn)有效配合，使其稅收征管出現(xiàn)了空白點(diǎn)。一是較少開展車購(gòu)稅專項(xiàng)整治和檢查，征而不管，征而不查。當(dāng)前車購(gòu)稅專項(xiàng)整治和檢查沒有列入管理和稽查范圍，沒有引起應(yīng)有的重視，存在著稅務(wù)管理和稅務(wù)稽查之間的職能空檔；二是國(guó)稅部門缺乏上路檢查等有效手段，車購(gòu)稅管理基本上處于被動(dòng)征收狀態(tài)。國(guó)稅部門難以對(duì)車輛購(gòu)置人是否已足額繳納車購(gòu)稅、完稅憑證是否真實(shí)等信息進(jìn)行核實(shí)；三是對(duì)車購(gòu)稅的聯(lián)合征管尚未開展。車購(gòu)稅連接消費(fèi)者、經(jīng)銷商、汽車生產(chǎn)廠家多個(gè)環(huán)節(jié)，涉及增值稅、消費(fèi)稅、所得稅多個(gè)稅種，但當(dāng)前稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部各征、管、查三個(gè)環(huán)節(jié)間缺乏緊密的協(xié)調(diào)，很少開展聯(lián)合檢查，從而使車購(gòu)稅與其他稅種的銜接管理成為盲點(diǎn)。（四）車購(gòu)稅征管

5、信息化水平亟待提升。一是實(shí)際工作中對(duì)相同車型不同配置車輛難以判斷操作。當(dāng)前新修改的車輛購(gòu)置稅征收管理辦法取消了對(duì)應(yīng)稅車輛的實(shí)地驗(yàn)車規(guī)定；而目前大部分車輛整車合格證上標(biāo)明的配置不詳細(xì)，或是合格證上標(biāo)明的配置與稅收征管系統(tǒng)中車輛具體配置不相吻合。在實(shí)際工作中，對(duì)車輛具體配置整車合格證標(biāo)明不清的，只能通過(guò)納稅人自述應(yīng)稅車輛具體配置的方式來(lái)征收稅款，容易出現(xiàn)高配置車輛按低配置車輛繳稅，甚至出現(xiàn)同一車型同一配置車輛、不同納稅人繳稅不一致的現(xiàn)象。如北京現(xiàn)代牌BH7140MY車型，共有6種配置，最低配置58000元、最高配置69000元，上下相差9000 元，車購(gòu)稅相差900元；東風(fēng)標(biāo)致牌DC7164AB車

6、型，共有6種配置，最高與最低配置價(jià)格相差21000元，車購(gòu)稅相差2100元。二是征管系統(tǒng)車價(jià)信息采集滯后。征管系統(tǒng)中的車價(jià)信息庫(kù)調(diào)整周期大于車輛市場(chǎng)價(jià)格變動(dòng)周期，致使部分老車型車購(gòu)稅計(jì)稅價(jià)格高于市場(chǎng)實(shí)際價(jià)格，許多新車型在系統(tǒng)中無(wú)法找到最低計(jì)稅價(jià)格信息。如北京現(xiàn)代牌BH7162MX車，市場(chǎng)普遍銷售不含稅價(jià)為64000元，但系統(tǒng)中最低計(jì)稅價(jià)格為72000元；北京牌BJ5815P5車，市場(chǎng)普遍銷售不含稅價(jià)為37000元，系統(tǒng)最低計(jì)稅價(jià)格為42000元。而對(duì)于系統(tǒng)中無(wú)最低計(jì)稅價(jià)格的新車型，需要征收人員參照同類型車輛重新核定，主觀隨意性較大。如系統(tǒng)中北汽福田汽車股份有限公司等公司只有廠家備案，卻無(wú)任何車

7、輛最低計(jì)稅價(jià)格信息，但該廠家已有市場(chǎng)銷售記錄。這種現(xiàn)象給納稅人購(gòu)買該廠車輛后繳納車輛購(gòu)置稅增加了工作難度。三是稅收征管信息化水平無(wú)法滿足實(shí)際工作的需要。其一機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票開據(jù)未實(shí)現(xiàn)全國(guó)聯(lián)網(wǎng)。自2011年1月1日起，河南省機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票全部采用網(wǎng)絡(luò)開票，借助省局統(tǒng)一開發(fā)運(yùn)行的車購(gòu)稅文件生成系統(tǒng)，在征收車購(gòu)稅款時(shí)，稅務(wù)部門能及時(shí)提取、比對(duì)機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票相關(guān)數(shù)據(jù)和信息。但目前該程序尚未實(shí)現(xiàn)全國(guó)聯(lián)網(wǎng)，我省納稅人取得外省機(jī)動(dòng)車銷售發(fā)票信息必須通過(guò)手工錄入，工作效率低，容易出錯(cuò)，同時(shí)又無(wú)法逐張識(shí)別真假發(fā)票，使假發(fā)票、假數(shù)據(jù)有機(jī)可乘。其二電子掃描系統(tǒng)有待進(jìn)一步完善。在車輛檔案信息從征管系統(tǒng)傳至電

8、子掃描系統(tǒng)時(shí)，存在因電子掃描系統(tǒng)與征管系統(tǒng)不同步導(dǎo)致征稅車輛信息丟失的現(xiàn)象；電子檔案掃描清晰度不高也會(huì)導(dǎo)致發(fā)票號(hào)碼、稅款等數(shù)據(jù)顯示不清的現(xiàn)象，這些給檔案管理工作增加了難度。在電子掃描系統(tǒng)連續(xù)工作中，每掃描完第二份檔案，進(jìn)入第三份檔案環(huán)節(jié)時(shí)，點(diǎn)擊“操作”就會(huì)出現(xiàn)“無(wú)法顯示網(wǎng)頁(yè)”的界面，須重新登錄掃描系統(tǒng)，降低工作效率。（五）相關(guān)部門信息不暢，影響征管效率。國(guó)稅、公安、路政、交通等部門之間信息不暢，聯(lián)動(dòng)不到位。一是國(guó)稅部門與公安機(jī)關(guān)之間缺乏信息共享和比對(duì)渠道，對(duì)已辦理注冊(cè)登記手續(xù)的車輛是否繳納車購(gòu)稅及其車購(gòu)稅完稅憑證是否真實(shí)等信息無(wú)法進(jìn)行核實(shí)與比對(duì)。二是國(guó)稅部門不掌握無(wú)法辦理注冊(cè)登記手續(xù)的車輛信息

9、，當(dāng)已繳納車輛購(gòu)置稅的納稅人到車管部門被告知無(wú)法上牌入戶后，國(guó)稅部門需為車主辦理退稅手續(xù)，徒自增加工作量。三是車管部門無(wú)法辨別完稅證明的真假，國(guó)稅部門對(duì)持假完稅證上牌照的車輛和應(yīng)稅未稅車輛缺乏有效制約措施。二、加強(qiáng)車輛購(gòu)置稅征管工作的幾點(diǎn)建議（一）加強(qiáng)稅法宣傳，優(yōu)化納稅服務(wù)。通過(guò)各類媒體、多形式對(duì)車輛購(gòu)置稅稅收政策、申報(bào)方法等進(jìn)行宣傳，取得納稅人的理解和支持。在辦稅服務(wù)廳、機(jī)動(dòng)車經(jīng)銷地、汽車專賣店、車輛管理所等納稅人比較集中的地方，進(jìn)行面對(duì)面、手把手地宣傳輔導(dǎo)，并督促銷售商規(guī)范發(fā)票開具，提高納稅人的稅法遵從度；參考流轉(zhuǎn)稅征管模式，推行自助辦稅機(jī)、網(wǎng)上辦稅等車輛購(gòu)置稅多元化申報(bào)。有條件的成立專門

10、車購(gòu)稅征收大廳，增設(shè)服務(wù)窗口，簡(jiǎn)化辦稅程序，提高辦稅效率。（二）加大執(zhí)法力度，規(guī)范機(jī)動(dòng)車銷售發(fā)票管理。定期對(duì)車輛購(gòu)置稅納稅人開展檢查，對(duì)已上牌車輛和未上牌車輛完稅情況進(jìn)行清查，重點(diǎn)治理各類廠礦、城建開發(fā)渣土運(yùn)輸企業(yè)等建筑工地內(nèi)不需上牌或不上牌也不繳稅的行為；稅務(wù)部門適時(shí)掌握當(dāng)?shù)馗黝愜囆偷膶?shí)際售價(jià)，對(duì)車主申報(bào)時(shí)提供的可疑發(fā)票，經(jīng)查證為假發(fā)票的，及時(shí)移交稽查部門查處；對(duì)高賣低開的，拒絕辦理，并要求車主將發(fā)票退回銷售單位作廢后，再按實(shí)際銷售價(jià)格據(jù)實(shí)開具；將現(xiàn)有機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票全部納入防偽稅控系統(tǒng)，先進(jìn)行認(rèn)證，認(rèn)證相符后再予以辦理車購(gòu)稅，杜絕假發(fā)票泛濫、增值稅和車購(gòu)稅流失。（三）加強(qiáng)稅務(wù)部門內(nèi)部的協(xié)

11、調(diào)配合。強(qiáng)化機(jī)動(dòng)車輛在生產(chǎn)、銷售、購(gòu)置、使用等各個(gè)管理環(huán)節(jié)的信息溝通，使機(jī)動(dòng)車輛稅收征管形成一個(gè)有機(jī)整體。充分發(fā)揮車輛購(gòu)置稅征收系統(tǒng)中車輛稅收一條龍管理模塊功能，稅源管理部門定期通過(guò)機(jī)動(dòng)車銷售企業(yè)進(jìn)銷項(xiàng)票據(jù)比對(duì)、車購(gòu)稅征收數(shù)據(jù)和企業(yè)CTAIS申報(bào)數(shù)據(jù)比對(duì)，同一廠牌型號(hào)車輛轄區(qū)內(nèi)納稅情況查詢，比對(duì)分析車輛價(jià)格差異情況，監(jiān)控企業(yè)“一車多票”和少申報(bào)收入等偷漏稅行為；稽查部門有針對(duì)性地深入機(jī)動(dòng)車經(jīng)銷店，對(duì)發(fā)票使用情況進(jìn)行檢查，嚴(yán)厲打擊利用低開銷售發(fā)票偷逃稅款的行為。充分利用車輛購(gòu)置稅征收數(shù)據(jù)，將車購(gòu)稅與增值稅、消費(fèi)稅、所得稅等稅種的管理有機(jī)結(jié)合，消除管理盲點(diǎn)。（四）加快車購(gòu)稅征管信息化建設(shè)步伐。一是

12、統(tǒng)一車輛合格證配置標(biāo)識(shí)。引導(dǎo)機(jī)動(dòng)車生產(chǎn)企業(yè)健全、完善車輛整車合格證配置信息。建議統(tǒng)一用配置碼代表車輛詳細(xì)配置，以便在車輛價(jià)格信息采集工作中以車輛配置碼為依據(jù)。如起亞牌YQZ7165AE車型的最低計(jì)稅價(jià)格均設(shè)定，配置碼為S124、W124、S144、W144、S141、W141的車輛設(shè)定為85000元，配置碼為S524、W524、S544、W544、S541、W541標(biāo)配的最低計(jì)稅價(jià)格為元，這樣哪種配置碼對(duì)應(yīng)哪種最低計(jì)稅價(jià)格，簡(jiǎn)潔明了。二是及時(shí)更新車價(jià)信息庫(kù)數(shù)據(jù)。進(jìn)一步完善車輛購(gòu)置稅計(jì)稅價(jià)格采集發(fā)布制度，努力實(shí)現(xiàn)車價(jià)信息與市場(chǎng)同步。一方面，將車輛購(gòu)置稅征收單位在征收過(guò)程中遇到的新品牌、新車型而征

13、管系統(tǒng)中未登記注明的最低計(jì)稅價(jià)格，或舊車型新價(jià)格的發(fā)票價(jià)格異常信息，及時(shí)進(jìn)行采集、登記、查證、上傳；另一方面，機(jī)動(dòng)車生產(chǎn)企業(yè)在新車型投放市場(chǎng)前和老車型價(jià)格下調(diào)前，主動(dòng)將有關(guān)配置、市場(chǎng)平均售價(jià)等信息上報(bào)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)定期深入企業(yè)，采集信息，將匯總的新車型、新價(jià)位及時(shí)傳遞至車價(jià)信息網(wǎng)，以便總局能及時(shí)匯總、調(diào)查、審核后，最終確定合理而又具權(quán)威性的最低計(jì)稅價(jià)格，并及時(shí)通過(guò)網(wǎng)絡(luò)等媒體公布更新，規(guī)范車輛購(gòu)置稅征收管理行為。三是推進(jìn)車購(gòu)稅征管系統(tǒng)與銷售企業(yè)開票系統(tǒng)全國(guó)范圍內(nèi)聯(lián)網(wǎng)，實(shí)現(xiàn)車輛銷售企業(yè)開具發(fā)票信息全國(guó)共享，從根本上杜絕假發(fā)票、假信息數(shù)據(jù)的出現(xiàn)；實(shí)現(xiàn)車輛電子檔案全國(guó)聯(lián)網(wǎng)，信息共享。在省局網(wǎng)站增加機(jī)動(dòng)車產(chǎn)品公告查詢功能模塊，由省局根據(jù)國(guó)家發(fā)改委、工信部發(fā)布的機(jī)動(dòng)車產(chǎn)品公告定期更新維護(hù)，以便車購(gòu)稅工作人員及時(shí)掌握無(wú)法辦理注冊(cè)登記手續(xù)的車輛信息，避免因此退稅事件的發(fā)生。（五）部門聯(lián)動(dòng)，協(xié)稅護(hù)稅，優(yōu)化稅收征管環(huán)境。進(jìn)一步強(qiáng)化綜合治稅，由政府牽頭，相關(guān)部門鼎力配合，建立以稅務(wù)部門為信息交換中樞的新型協(xié)稅護(hù)稅機(jī)制。