進(jìn)口跨境電商的稅收問(wèn)題

1、精選優(yōu)質(zhì)文檔-傾情為你奉上進(jìn)口跨境電商的稅收問(wèn)題  近日，海關(guān)總署表示，正在積極配合財(cái)政部等相關(guān)部委，按照有利于推動(dòng)國(guó)內(nèi)消費(fèi)、公平競(jìng)爭(zhēng)、促進(jìn)發(fā)展和加強(qiáng)進(jìn)出口稅收管理的原則，制定跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口稅收政策。實(shí)際上，在國(guó)務(wù)院此前印發(fā)的關(guān)于促進(jìn)跨境電子商務(wù)健康快速發(fā)展的指導(dǎo)意見(jiàn)已經(jīng)明確指出：  關(guān)于跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口稅收政策，由財(cái)政部按照有利于拉動(dòng)國(guó)內(nèi)消費(fèi)、公平競(jìng)爭(zhēng)、促進(jìn)發(fā)展和加強(qiáng)進(jìn)口稅收管理的原則，會(huì)同海關(guān)總署、稅務(wù)總局另行制訂。也就是說(shuō)，進(jìn)口跨境電商稅收政策一定會(huì)有調(diào)整。PART 1：進(jìn)口跨境電商稅收政策的現(xiàn)況  我們知道

2、，進(jìn)口跨境電商包括直購(gòu)進(jìn)口和保稅進(jìn)口兩種模式。直購(gòu)進(jìn)口模式下，商品從國(guó)外直接寄送給國(guó)內(nèi)的消費(fèi)者，商品狀態(tài)全程被定為“物品”；保稅進(jìn)口模式下，商品先批量進(jìn)入國(guó)內(nèi)的保稅區(qū)，再配送到國(guó)內(nèi)的消費(fèi)者，商品狀態(tài)在入?yún)^(qū)時(shí)定為“貨物”（海關(guān)監(jiān)管代碼1210），出區(qū)時(shí)定為“物品”。根據(jù)海關(guān)的規(guī)定，物品按行郵稅征稅，貨物按一般貿(mào)易征稅。然而，在進(jìn)口跨境電商中，不管是直購(gòu)進(jìn)口還是保稅進(jìn)口，均實(shí)行行郵稅。也即，行郵稅就是當(dāng)前的進(jìn)口跨境電商稅收政策。 行郵稅是行李和郵遞物品進(jìn)口稅的簡(jiǎn)稱?！靶小敝傅氖侨刖硶r(shí)旅客隨時(shí)攜帶的物品，“郵”指的是國(guó)外郵寄到國(guó)內(nèi)的物品。前者的征稅政策文件是海關(guān)總署公告2010年第54號(hào)關(guān)于進(jìn)境旅客

3、所攜行李物品驗(yàn)放標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)事宜，后者的征稅政策文件是海關(guān)總署公告2010年第43號(hào)關(guān)于調(diào)整進(jìn)出境個(gè)人郵遞物品管理措施有關(guān)事宜。跨境電商中，涉及的是“郵”而非“行”。因此，關(guān)于調(diào)整進(jìn)出境個(gè)人郵遞物品管理措施有關(guān)事宜就是當(dāng)前進(jìn)口跨境電商的稅收指導(dǎo)文件。該文件合計(jì)五條，全文如下：一、個(gè)人郵寄進(jìn)境物品，海關(guān)依法征收進(jìn)口稅，但應(yīng)征進(jìn)口稅稅額在人民幣50元（含50元）以下的，海關(guān)予以免征。二、個(gè)人寄自或寄往港、澳、臺(tái)地區(qū)的物品，每次限值為800元人民幣；寄自或寄往其它國(guó)家和地區(qū)的物品，每次限值為1000元人民幣。三、個(gè)人郵寄進(jìn)出境物品超出規(guī)定限值的，應(yīng)辦理退運(yùn)手續(xù)或者按照貨物規(guī)定辦理通關(guān)手續(xù)。但郵包內(nèi)僅有一

4、件物品且不可分割的，雖超出規(guī)定限值，經(jīng)海關(guān)審核確屬個(gè)人自用的，可以按照個(gè)人物品規(guī)定辦理通關(guān)手續(xù)。四、郵運(yùn)進(jìn)出口的商業(yè)性郵件，應(yīng)按照貨物規(guī)定辦理通關(guān)手續(xù)。五、本公告內(nèi)容自2010年9月1日起實(shí)行。原海關(guān)總署關(guān)于調(diào)整進(jìn)出境郵件中個(gè)人物品的限值和免稅額的通知（署監(jiān)1994774號(hào)）同時(shí)廢止。這個(gè)文件的核心有兩點(diǎn)：（1）50元免稅額。也即，如果計(jì)算下來(lái)，發(fā)現(xiàn)應(yīng)征稅額在50元（含）以下，那就免征；（2）限值。從港澳臺(tái)寄來(lái)的，限值800元；從港澳臺(tái)以外寄來(lái)的，限值1000元。對(duì)于單件不可分割物品，屬于合理自用的，可超出該限值。至于稅率，則按照中華人民共和國(guó)進(jìn)境物品進(jìn)口稅率表執(zhí)行。海關(guān)總署對(duì)該稅率表進(jìn)行過(guò)修

5、訂（見(jiàn)總署公告2011年第6號(hào)關(guān)于調(diào)整進(jìn)境物品稅稅目稅率），修訂后的稅率如下所示：然而，實(shí)際操作中，還需要明確完稅價(jià)格。完稅價(jià)格指的是海關(guān)根據(jù)有關(guān)規(guī)定進(jìn)行審定或估定后通過(guò)估價(jià)確定的價(jià)格，它是海關(guān)征收關(guān)稅的依據(jù)。在一般貿(mào)易中，這個(gè)價(jià)格通常就是發(fā)票上標(biāo)明的成交價(jià)格。但是，在入境物品方面，完稅價(jià)格要復(fù)雜的多。  首先，海關(guān)已經(jīng)有兩張表格詳細(xì)確定了不同物品的完稅價(jià)格，分別為中華人民共和國(guó)進(jìn)境物品歸類表及中華人民共和國(guó)進(jìn)境物品完稅價(jià)格表。如下部分表格所示：對(duì)于大部分物品，表格中都明確標(biāo)注了具體的完稅價(jià)格，例如干鮑魚(yú)的完稅價(jià)格是5000元/千克，相應(yīng)的稅率是10%。 

6、0;           其次，對(duì)于表格中沒(méi)有標(biāo)注完稅價(jià)格的物品，海關(guān)根據(jù)申報(bào)價(jià)值作為完稅價(jià)格。例如，帆布鞋在表格中沒(méi)有明確的完稅價(jià)格，假設(shè)該帆布鞋的申報(bào)價(jià)值是600元/雙，根據(jù)稅率10%，那么該物品的行郵稅為60元。最后，對(duì)于實(shí)際購(gòu)買(mǎi)價(jià)格是完稅價(jià)格表列明完稅價(jià)格的2倍及以上，或是完稅價(jià)格表列明完稅價(jià)格的1/2及以下的物品，物品所有人應(yīng)向海關(guān)提供真實(shí)交易的購(gòu)物發(fā)票或收據(jù)，海關(guān)將按照實(shí)際價(jià)格來(lái)確定完稅價(jià)格。例如，根據(jù)完稅價(jià)格表，干鮑魚(yú)的完稅價(jià)格是5000元/千克，如果實(shí)際購(gòu)買(mǎi)價(jià)格是100

7、00元/千克及以上，或2500元/千克及以下，那么海關(guān)將根據(jù)該實(shí)際價(jià)格來(lái)確定最終的完稅價(jià)格。  因此，在進(jìn)口跨境電商的征稅額計(jì)算中，完稅價(jià)格并不完全等于申報(bào)價(jià)值。  以上就是針對(duì)進(jìn)口跨境電商現(xiàn)行稅收政策的闡述。對(duì)于大部分商品來(lái)說(shuō)，行郵稅的稅率都低于一般貿(mào)易進(jìn)口稅率。此外，在行郵稅中存在50元免稅額。這些都使得跨境電商比一般貿(mào)易更具吸引力。 PART 2：進(jìn)口跨境電商稅收政策的未來(lái)走向  當(dāng)前，不論是直購(gòu)進(jìn)口還是保稅進(jìn)口，實(shí)行的都是行郵稅。在行郵稅50元免稅額下，很多企業(yè)成功地規(guī)避了進(jìn)口環(huán)節(jié)中的所有稅收。也就是說(shuō)，通

8、過(guò)跨境電商通道，不少企業(yè)不用繳納任何關(guān)稅。由此導(dǎo)致的后果是：一方面，國(guó)家關(guān)稅存在一定的流失；另一方面，這對(duì)一般貿(mào)易進(jìn)口企業(yè)很不公平。因此，國(guó)家下定決心對(duì)進(jìn)口跨境電商稅收政策進(jìn)行調(diào)整。 從公平性角度來(lái)看，未來(lái)進(jìn)口跨境電商的稅率很可能會(huì)進(jìn)行如下調(diào)整： 在保稅進(jìn)口模式下，取消行郵稅，改由綜合稅。綜合稅包括增值稅和關(guān)稅，增值稅為17%，關(guān)稅為0-5%。這樣，根據(jù)不同商品，保稅進(jìn)口下的綜合稅為17%-22%，與一般貿(mào)易稅率接近。 在直購(gòu)進(jìn)口模式下，依舊按照行郵稅征收，但取消其中的50元免稅額。作出以上預(yù)測(cè)，我們基于以下理由：（1）保稅進(jìn)口與一般貿(mào)易相比，物流成本幾乎一樣，如要保證公平性，則稅收也應(yīng)該與一般貿(mào)易接近。（2）直購(gòu)進(jìn)口中，在物流成本上已經(jīng)比一般貿(mào)易高出不少，因此繼續(xù)執(zhí)行行郵稅，使二者流通成本（稅費(fèi)和運(yùn)費(fèi)）接近。（3