進口跨境電商的稅收問題

1、精選優(yōu)質(zhì)文檔-傾情為你奉上進口跨境電商的稅收問題  近日，海關(guān)總署表示，正在積極配合財政部等相關(guān)部委，按照有利于推動國內(nèi)消費、公平競爭、促進發(fā)展和加強進出口稅收管理的原則，制定跨境電子商務(wù)零售進口稅收政策。實際上，在國務(wù)院此前印發(fā)的關(guān)于促進跨境電子商務(wù)健康快速發(fā)展的指導(dǎo)意見已經(jīng)明確指出：  關(guān)于跨境電子商務(wù)零售進口稅收政策，由財政部按照有利于拉動國內(nèi)消費、公平競爭、促進發(fā)展和加強進口稅收管理的原則，會同海關(guān)總署、稅務(wù)總局另行制訂。也就是說，進口跨境電商稅收政策一定會有調(diào)整。PART 1：進口跨境電商稅收政策的現(xiàn)況  我們知道

2、，進口跨境電商包括直購進口和保稅進口兩種模式。直購進口模式下，商品從國外直接寄送給國內(nèi)的消費者，商品狀態(tài)全程被定為“物品”；保稅進口模式下，商品先批量進入國內(nèi)的保稅區(qū)，再配送到國內(nèi)的消費者，商品狀態(tài)在入?yún)^(qū)時定為“貨物”（海關(guān)監(jiān)管代碼1210），出區(qū)時定為“物品”。根據(jù)海關(guān)的規(guī)定，物品按行郵稅征稅，貨物按一般貿(mào)易征稅。然而，在進口跨境電商中，不管是直購進口還是保稅進口，均實行行郵稅。也即，行郵稅就是當(dāng)前的進口跨境電商稅收政策。 行郵稅是行李和郵遞物品進口稅的簡稱。“行”指的是入境時旅客隨時攜帶的物品，“郵”指的是國外郵寄到國內(nèi)的物品。前者的征稅政策文件是海關(guān)總署公告2010年第54號關(guān)于進境旅客

3、所攜行李物品驗放標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)事宜，后者的征稅政策文件是海關(guān)總署公告2010年第43號關(guān)于調(diào)整進出境個人郵遞物品管理措施有關(guān)事宜?？缇畴娚讨校婕暗氖恰班]”而非“行”。因此，關(guān)于調(diào)整進出境個人郵遞物品管理措施有關(guān)事宜就是當(dāng)前進口跨境電商的稅收指導(dǎo)文件。該文件合計五條，全文如下：一、個人郵寄進境物品，海關(guān)依法征收進口稅，但應(yīng)征進口稅稅額在人民幣50元（含50元）以下的，海關(guān)予以免征。二、個人寄自或寄往港、澳、臺地區(qū)的物品，每次限值為800元人民幣；寄自或寄往其它國家和地區(qū)的物品，每次限值為1000元人民幣。三、個人郵寄進出境物品超出規(guī)定限值的，應(yīng)辦理退運手續(xù)或者按照貨物規(guī)定辦理通關(guān)手續(xù)。但郵包內(nèi)僅有一

4、件物品且不可分割的，雖超出規(guī)定限值，經(jīng)海關(guān)審核確屬個人自用的，可以按照個人物品規(guī)定辦理通關(guān)手續(xù)。四、郵運進出口的商業(yè)性郵件，應(yīng)按照貨物規(guī)定辦理通關(guān)手續(xù)。五、本公告內(nèi)容自2010年9月1日起實行。原海關(guān)總署關(guān)于調(diào)整進出境郵件中個人物品的限值和免稅額的通知（署監(jiān)1994774號）同時廢止。這個文件的核心有兩點：（1）50元免稅額。也即，如果計算下來，發(fā)現(xiàn)應(yīng)征稅額在50元（含）以下，那就免征；（2）限值。從港澳臺寄來的，限值800元；從港澳臺以外寄來的，限值1000元。對于單件不可分割物品，屬于合理自用的，可超出該限值。至于稅率，則按照中華人民共和國進境物品進口稅率表執(zhí)行。海關(guān)總署對該稅率表進行過修

5、訂（見總署公告2011年第6號關(guān)于調(diào)整進境物品稅稅目稅率），修訂后的稅率如下所示：然而，實際操作中，還需要明確完稅價格。完稅價格指的是海關(guān)根據(jù)有關(guān)規(guī)定進行審定或估定后通過估價確定的價格，它是海關(guān)征收關(guān)稅的依據(jù)。在一般貿(mào)易中，這個價格通常就是發(fā)票上標(biāo)明的成交價格。但是，在入境物品方面，完稅價格要復(fù)雜的多。  首先，海關(guān)已經(jīng)有兩張表格詳細確定了不同物品的完稅價格，分別為中華人民共和國進境物品歸類表及中華人民共和國進境物品完稅價格表。如下部分表格所示：對于大部分物品，表格中都明確標(biāo)注了具體的完稅價格，例如干鮑魚的完稅價格是5000元/千克，相應(yīng)的稅率是10%。 

6、0;           其次，對于表格中沒有標(biāo)注完稅價格的物品，海關(guān)根據(jù)申報價值作為完稅價格。例如，帆布鞋在表格中沒有明確的完稅價格，假設(shè)該帆布鞋的申報價值是600元/雙，根據(jù)稅率10%，那么該物品的行郵稅為60元。最后，對于實際購買價格是完稅價格表列明完稅價格的2倍及以上，或是完稅價格表列明完稅價格的1/2及以下的物品，物品所有人應(yīng)向海關(guān)提供真實交易的購物發(fā)票或收據(jù)，海關(guān)將按照實際價格來確定完稅價格。例如，根據(jù)完稅價格表，干鮑魚的完稅價格是5000元/千克，如果實際購買價格是100

7、00元/千克及以上，或2500元/千克及以下，那么海關(guān)將根據(jù)該實際價格來確定最終的完稅價格。  因此，在進口跨境電商的征稅額計算中，完稅價格并不完全等于申報價值。  以上就是針對進口跨境電商現(xiàn)行稅收政策的闡述。對于大部分商品來說，行郵稅的稅率都低于一般貿(mào)易進口稅率。此外，在行郵稅中存在50元免稅額。這些都使得跨境電商比一般貿(mào)易更具吸引力。 PART 2：進口跨境電商稅收政策的未來走向  當(dāng)前，不論是直購進口還是保稅進口，實行的都是行郵稅。在行郵稅50元免稅額下，很多企業(yè)成功地規(guī)避了進口環(huán)節(jié)中的所有稅收。也就是說，通

8、過跨境電商通道，不少企業(yè)不用繳納任何關(guān)稅。由此導(dǎo)致的后果是：一方面，國家關(guān)稅存在一定的流失；另一方面，這對一般貿(mào)易進口企業(yè)很不公平。因此，國家下定決心對進口跨境電商稅收政策進行調(diào)整。 從公平性角度來看，未來進口跨境電商的稅率很可能會進行如下調(diào)整： 在保稅進口模式下，取消行郵稅，改由綜合稅。綜合稅包括增值稅和關(guān)稅，增值稅為17%，關(guān)稅為0-5%。這樣，根據(jù)不同商品，保稅進口下的綜合稅為17%-22%，與一般貿(mào)易稅率接近。 在直購進口模式下，依舊按照行郵稅征收，但取消其中的50元免稅額。作出以上預(yù)測，我們基于以下理由：（1）保稅進口與一般貿(mào)易相比，物流成本幾乎一樣，如要保證公平性，則稅收也應(yīng)該與一般貿(mào)易接近。（2）直購進口中，在物流成本上已經(jīng)比一般貿(mào)易高出不少，因此繼續(xù)執(zhí)行行郵稅，使二者流通成本（稅費和運費）接近。（3