稅務會計與財務會計差異與協(xié)調研究

1、題目名稱稅務會計與財務會計差異與協(xié)調研究以清華紫光公司為例I摘要公司稅務會計是從財務會計中劃分開來的，其表明雙方不只存在關系，也展現(xiàn)出差異。它們同屬于會計學科體系，兩者相互補充，相互配合，共同對納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營活動進行核算與監(jiān)督。從會計學科上看，科學界定企業(yè)稅務會計的概念，正確認識稅務會計與財務會計的共性和差異，對豐富稅法、會計理論和建立企業(yè)稅務會計學科都有著積極的理論與實踐意義。本文以清華紫光公司為例，研究分析其公司稅務會計與財務會計差異與協(xié)調研究中出現(xiàn)的問題，并提出解決對策。關鍵詞：稅務會計；財務會計；關系AbstractCorporate tax accounting is separa

2、ted from financial accounting, this itself shows that both the contact between the two, but there are differences. They belong to the accounting system, the two complement each other, cooperate with each other, accounting and supervision of common taxpayer's production and business activities. F

3、rom the accounting subjects, the scientific definition of the concept of corporate tax accounting, a correct understanding of the similarities and differences between tax accounting and financial accounting, to enrich the tax law, accounting theory and the establishment of corporate tax accounting d

4、isciplines have positive theoretical and practical significance. This paper takes Thunis company as an example, analysis of the company's tax accounting and financial accounting differences and coordination in the research study Problems and propose solutions.Key words: Tax accounting; financial

5、 accounting; relationship目錄 摘要IAbstractII一、緒論5（一）、選題的意義5（二） 、國內(nèi)外研究現(xiàn)狀5二、相關概念及兩者共性7（一）、稅務會計的概念71、遵循稅法原則72、靈活操作73、獨立核算74、尋找適度稅賦7（二）、財務會計的概念8（三）、稅務會計與財務會計的共性81. 稅務會計以財務會計為基礎82. 具有相同的會計基本假設83. 核算基本原理與方法相同9三、清華紫光公司稅務會計和財務會計的主要差異 9(一)公司的稅務會計和財務會計具有不同的組成要素9(二)公司的稅務會計和財務會計具有不同的目標9(三)公司的稅務會計和財務會計在核算方而的差異9四、對清

6、華紫光公司財務會計和稅務會計進行協(xié)調10(一)公司構建完善的稅務會計理論10(二)對公司稅務會計核算的內(nèi)容進行完善10(三)對公司核算基礎進行統(tǒng)一10五、結論11參考文獻11致謝12III一、緒論（一）、選題的意義清華紫光有限公司是我國一家主要經(jīng)營電子信息產(chǎn)業(yè)的中國高科技公司，是A股上市公司，（股票簡稱是紫光股份，代碼為（000938）,是由清華紫光（集團）在1999年正式發(fā)起成立的。相比世界上其他的企業(yè)來說，紫光股份公司的稅務會計與財務會計差異與協(xié)調還處于初級階段，企業(yè)的高層對于稅務會計與財務會計差異與協(xié)調的認識以及理解還很匱乏，所以在一定程度上由于對稅務會計與財務會計差異與協(xié)調的忽視導致了

7、企業(yè)稅務會計與財務會計差異與協(xié)調制度的不健全。雖然在長期的發(fā)展過程中，多多少少做出了改變，但是稅務會計與財務會計差異與協(xié)調還只是停留在日常事務上。紫光股份公司作為中國的老牌國家企業(yè)，在一定程度上代表著中國國有企業(yè)當前稅務會計與財務會計差異與協(xié)調的現(xiàn)狀。在以前的計劃經(jīng)濟時代，國有企業(yè)在某種程度可以算是政府部門，是一種壟斷事的經(jīng)營模式。企業(yè)的命運掌握在國家高層領導或者部門的受傷。隨著國家的市場變革，即市場經(jīng)濟的到來，國家企業(yè)的稅務會計與財務會計差異與協(xié)調的發(fā)展在很大程度上推動了企業(yè)的發(fā)展，并且看到了不小的效果。所以稅務會計與財務會計差異與協(xié)調的地位在企業(yè)發(fā)展核心中越來越高。但是，根據(jù)研究調查發(fā)現(xiàn)，

8、現(xiàn)如今紫光股份公司的稅務會計與財務會計差異與協(xié)調部在很大程度上和傳統(tǒng)模式下的普通部門基本沒什么區(qū)別。 在公司會計中，稅務以及財務會計是兩個十分關鍵的部分。稅務會計的重點部分就是稅務活動，但是財務會計一般是明確公司已經(jīng)出現(xiàn)的經(jīng)濟活動，且對其開展計量以及記載。雙方不只有差異也存緊密關系，要加快公司的長久穩(wěn)定發(fā)展，就需要對公司財務和稅務關系開展協(xié)調。和財務會計比較，稅務會計發(fā)展時間并不長，因為國內(nèi)長久計劃經(jīng)濟制度的作用，稅務會計發(fā)展時間不長，這造成稅務會計主要觀點系統(tǒng)的分析并不健全以及完善。本文利用對清華紫光企業(yè)稅務會確認、計量的分析，確定具體的確認、計量范疇以及方式，整理出與之相關的主要原則，劃分

9、稅務和財務會，理清兩者的關系，便于清華紫光企業(yè)稅務會計得到長久發(fā)展。（2） 、國內(nèi)外研究現(xiàn)狀國內(nèi)對稅務會計分析時間并不長，因為在計劃經(jīng)濟制度中，財政在經(jīng)濟系統(tǒng)中具備良好的作用，國內(nèi)長久實施“財政決定財務、財務決定會計”的會計和稅收體制結合的管理方式，會計對稅收絕對遵從并沒有任何糾紛。但是伴隨國內(nèi)經(jīng)濟制度變革以及宏觀市場原因的持續(xù)變動，會計規(guī)范和稅法全面統(tǒng)一的方式開始出現(xiàn)變化，會計和稅收兩者關系要再次被了解。即便國內(nèi)對會計和稅收兩者關系分析時間并不長，但是也得到了良好的發(fā)展結果，比如蓋地教授撰寫了眾多稅務會計部分的書籍，開啟國內(nèi)稅務會計分析的時代，比較完善全面的建立了稅務會計的理論系統(tǒng);于長春專

10、家將稅務會計研究當做課題撰寫了博士學位論文，且在2001年順利出版，該書是國內(nèi)比較早分析稅務會計問題的重要書籍。近期因為輔導會計和納稅實務的現(xiàn)實需要，出現(xiàn)眾多對詳細會計要求和稅收體制開展探究對比的文章以及書籍。比如張煒編寫的新會計準則與現(xiàn)行稅法差異比較及應用、黃國成等人編撰的新企業(yè)所得稅與新企業(yè)會計準則:差異·協(xié)調·納稅籌劃、高允斌編撰的會計與稅法的差異比較及納稅調整、陳敏編撰的新舊會計制度·稅收政策精要比較與協(xié)調等具備一定的代表意義的書籍。張煒編撰的新會計準則與現(xiàn)行稅法差異比較及應用清楚的敘述了新會計要求眾多關鍵內(nèi)容，且通過案例進行敘述，讓觀看者可以清楚了解準則

11、變動，轉變運作戰(zhàn)略，完成長久穩(wěn)定的發(fā)展目標。此外，為了讓公司達到準確繳費的完美局面，我們需要全面對比全新會計準則和目前稅法的相同點以及不同點，為公司準備完善、合理和高效的會計和稅務聯(lián)合處理預案，讓公司在眾多法規(guī)的交叉規(guī)范中，得到更好的發(fā)展。黃國成等人編撰的新企業(yè)所得稅與新企業(yè)會計準則:差異·協(xié)調·納稅籌劃在清楚整合以及全面整理全新公司所得稅法以及所得稅法實施條例和有關配套規(guī)章制度的前提上，盡量通過非常清楚的結構向讀者敘述新企業(yè)所得稅體制的重點思想和關鍵主旨。高允斌編著的會計與稅法的差異比較及納稅調整中財務會計與稅務會計有著不同的目標，前者以會計準則和制度為準繩，而后者惟稅法

12、是從，兩者適度分離已成共識和事實。但兩者之間的差異也給廣大稅務工作和會計工作者帶來了執(zhí)業(yè)方面的不便，他們需處理好會計收入與計稅收之間的關系，需將會計利潤調節(jié)為企業(yè)應納稅所得額，企業(yè)會計工作者還需對兩者之間出現(xiàn)的差異進行會計處理。陳敏編著的新舊會計制度·稅收政策精要比較與協(xié)調力求使企業(yè)財會人員在新財會制度與新稅收政策下對財務、會計、納稅事項明確如何處理和為什么這樣處理，以及不同處理方法對企業(yè)財務報告、納稅籌劃帶來的影響。近期，會計和稅收的對比分析也得到了良好的發(fā)展結果，比如Mihir A. Desai編撰會計收入與應稅收入的區(qū)別，Plesko編撰財務與稅收收入報告手段的聯(lián)系，Mills

13、 L.和K. Newberry編撰稅收成本和非稅成本對會計一稅收報告差異的影響:公共與私人企業(yè)，Plesko撰寫了納稅年度公司會計與稅收凈收入的協(xié)調等書籍。上述資料一般是從公司財務管理層面分析盈余管理或稅務籌劃導致的會計和稅收差距，把雙方差距產(chǎn)生的因素劃分成微觀經(jīng)濟主體的理財因素。新的企業(yè)會計準則和新的企業(yè)所得稅法也己經(jīng)正式實施，這使得會計規(guī)范與稅收制度的具體差異會產(chǎn)生新的變化，因此對會計與稅收具體制度的比較研究將具有新的內(nèi)容和較強的現(xiàn)實意義。二、相關概念及兩者共性（一）、稅務會計的概念從理論層面分析，稅務會計就是以稅收法律條文為憑證，將公司當做核算主體，將貨幣當做計量單位，使用會計學主要觀點

14、以及核算方式，接連、全面、完善的對公司經(jīng)濟活動中稅款的產(chǎn)生、計算、上交以及退還進行反映以及監(jiān)管的重要活動。其具體內(nèi)涵包含下面的部分：1、遵循稅法原則評判稅務會計所展現(xiàn)的公司納稅活動合法情況的要求就是國家稅法。所以，在公司納稅會計活動中，需要全面實施稅法中相關計稅憑證和會計處理的要求，上述要求牽連到賬薄、依據(jù)、會計基礎、年度、計算單位以及申報體制，但是對資產(chǎn)會計處理等牽連到計稅憑證、應納稅款的內(nèi)容要求非常細致，因此公司稅務會計工作的綜合流程需要全面依照國家稅收條文。此外，稅法由于國家政治、經(jīng)濟進步以及變動需要進行改變，也就是稅法具備時效性，所以，稅務會計需要始終依照目前稅法處理要求。2、靈活操作

15、此處表示兩個部分的內(nèi)容：首先表示公司在開展稅務會計活動中，對公司納稅非常關鍵的會計事項，需要分開計算、分開展現(xiàn)、提升精準度。但是對于公司納稅不是非常關鍵或沒關系的事務，在確保納稅信息精準性的時候，可開始一定的簡化以及刪除；其次表示核算和監(jiān)督的融合。由于納稅申報通常是在公司會計核算結束之后，比如年度公司所得稅申報是在年末之后四個月內(nèi)申報。所以，公司不只要在一般會計活動中合理統(tǒng)計多種應繳稅金，也需要把核算和監(jiān)督結合起來，改正在稅收檢查中得知的不合理的計算方式，避免公司受到懲處，然后降低各類風險。3、獨立核算因為稅務會計和其余普通會計對比具備顯著的相對獨立性，因此在具體的活動中需要遵照單獨核算的要求

16、，也就是只要單獨開展會計核算，單獨編寫會計報表的公司機構，全部是稅務會計的主體，明確主體，便于明確會計詳細對象，分類會計工作的范疇，劃分經(jīng)濟責任，全面達成納稅會計的目標。4、尋找適度稅賦稅務會計的關鍵目標是為公司管理人員、投資者和債權者準備精準的納稅數(shù)據(jù)，來加快公司日常工作的發(fā)展，提升公司綜合經(jīng)濟效益。所以，公司會計人員需要全面了解目前的稅法，在符合或不違背目前稅法的基礎上，開展稅收策劃。比如國家要求現(xiàn)在的領域、項目、產(chǎn)品可得到稅收減免或納稅延期，部分就不可以，公司首先要全面權衡多種投資預案、運作策略以及納稅方案，全面使用多種稅收扶持政策，讓其達到更加組合，然后得到更高的利潤；此外，公司稅務會

17、計工作從收入的得到以及利潤產(chǎn)生和統(tǒng)計應納稅款都需要展現(xiàn)出現(xiàn)實情況，精準展現(xiàn)、合理核算，不能出現(xiàn)隱藏收入或者虛增費用的情況。（2） 、財務會計的概念財務會計指通過對企業(yè)已經(jīng)完成的資金運動全面系統(tǒng)的核算與監(jiān)督，以為外部與企業(yè)有經(jīng)濟利害關系的投資人、債權人和政府有關部門提供企業(yè)的財務狀況與盈利能力等經(jīng)濟信息為主要目標而進行的經(jīng)濟管理活動。財務會計是現(xiàn)代企業(yè)的一項重要的基礎性工作，通過一系列會計程序，提供決策有用的信息，并積極參與經(jīng)營管理決策，提高企業(yè)經(jīng)濟效益，服務于市場經(jīng)濟的健康有序發(fā)展。（三）、稅務會計與財務會計的共性1. 稅務會計以財務會計為基礎稅務會計目前實質性工作并未單獨出現(xiàn)的，其是公司會計

18、的獨特部分，是將財務會計當做前提，其自身融合在財務會計中。公司稅務會計信息是將財務數(shù)據(jù)當做前提，從稅務會計活動分析，大部分將會計效益當做前提，然后依照稅法標準調節(jié)。公司財務會計體系創(chuàng)建在完善的財務數(shù)據(jù)庫，上述數(shù)據(jù)庫為公司對外編寫具體的會計報告準備了充足的素材。2. 具有相同的會計基本假設（1）雙方會計主體假定一樣。稅務會計主體就是擔負納稅義務的公司，也就是納稅主體，特定的、單獨的經(jīng)營公司也就是會計主體，兩者都是可以單獨擔負納稅義務的主體。（2）雙方持續(xù)經(jīng)營假定一樣。持續(xù)經(jīng)營假定表示假定主體的生產(chǎn)運作行為會長久運作下去，在可預估的此后，不會破產(chǎn)以及清算，在上述前提上假定核算流程以及處理方式。很明

19、顯的是，稅務會計以及財務會計都需要上述假設。（3）雙方會計分期假定一樣。會計分期假定表示把主體持續(xù)開展的生產(chǎn)運作業(yè)務分類成眾多均等的時期，且按照時期納稅以及準備納稅數(shù)據(jù)。因為會計分期假定，在稅務會計上產(chǎn)生了納稅年度以及年度會計核算不同定義，本質上是相同的。（4）雙方貨幣計量假定一樣。貨幣計量假定表示稅務會計在核算的時候使用貨幣當做相同的計量單位，記載、展現(xiàn)以及監(jiān)管公司稅務活動。很明顯的是，稅務以及財務會計具備一致的貨幣計量假設。3. 核算基本原理與方法相同雙方全部統(tǒng)一在會計核算的理論以及方式中。雙方都需要利用設定賬戶、編寫憑證，使用借、貸的復式記賬方式來登記賬簿，然后用其全面展現(xiàn)經(jīng)濟業(yè)務的真實

20、性以及精準性。稅務會計與財務會計的協(xié)調最終將反映在企業(yè)對外編制的財務報告上，企業(yè)的任何稅務會計處理均會對財務狀況產(chǎn)生影響，而這種影響必然反映在財務報告中。三、清華紫光公司稅務會計和財務會計的主要差異 (一)公司的稅務會計和財務會計具有不同的組成要素清華紫光公司目前對于稅務會計的基本要素有4個，而財務會計的基本要素則有6個主要有費用、利潤、負債和資產(chǎn)幾個方面。與此同時，稅務會計與清華紫光公司的應繳納稅款有著直接的關系，例如應納稅額和納稅所得，所以二者要素不同對于公司的作用也就不同。 (二)公司的稅務會計和財務會計具有不同的目標現(xiàn)在在清華紫光企業(yè)，稅務會計的重點目標是減少企業(yè)維稅壓力，確保企業(yè)依法

21、納稅。財務會計重點目的準備高效的參考數(shù)據(jù)，促進企業(yè)的長久發(fā)展。在清華紫光企業(yè)，企業(yè)稅務會計就是管理活動，展現(xiàn)以及監(jiān)管納稅人上繳稅款的繳納、申報以及產(chǎn)生。稅務會計前提就是稅務法律條文，重點是核算企業(yè)稅務經(jīng)濟指標，讓企業(yè)可以在遵照稅務法律條文的前提上減少賦稅壓力。財務會計一般是核算以及監(jiān)管企業(yè)已經(jīng)達成的資金運作體系，且把高效的經(jīng)濟數(shù)據(jù)準備給使用主體。所以，財務會計信息重點目的是把真實、高效的數(shù)據(jù)呈現(xiàn)出來，比如企業(yè)財務運作情況以及資產(chǎn)數(shù)據(jù)等，讓企業(yè)管理者使用。 (三)公司的稅務會計和財務會計在核算方而的差異 目前在清華紫光公司，稅務會計以及財務會計在核算憑證、具體原則以及主體等部分出現(xiàn)顯著的差距。稅

22、務會計的核算主體是和企業(yè)稅務相關的經(jīng)濟業(yè)務，比如稅收變動核算，但是后者核算主體就是企業(yè)所有經(jīng)濟業(yè)務的貨幣計量，在核算主體部分，財務會計具備比較大的范圍。 財務會計的核算原則在于保障核算工作的穩(wěn)定，并適當?shù)慕Y合稅務會計。稅務會計則屬于法律范疇，涉及到清華紫光公司的納稅，其原則在于嚴格遵守相關的法律法規(guī)。 財務會計核算一般是將清華紫光企業(yè)財務活動記載當做憑證，將會計準則以及體制當做憑證，具備顯著的機動性，可依照詳細領域的小同開展調節(jié)。稅務會計的核算需要將有關法律條文當做憑證，且對清華紫光企業(yè)的納稅金額開展申報以及記載。所以，稅務會計特征就是客觀性、統(tǒng)一性以及強制性。 四、對清華紫光公司財務會計和稅

23、務會計進行協(xié)調 (一)公司構建完善的稅務會計理論清華紫光公司發(fā)展稅務會計理論的時間較短，當前的稅務會計理論尚不完善，尚未形成完整的稅務會計理論體系。所以，對于清華紫光企業(yè)現(xiàn)在的情況進行分析，財務會計觀點對于稅務會計觀點有顯著的影響，稅務會計觀點不能對上方實施指導。因此需要健全稅務會計理論系統(tǒng)，將國內(nèi)稅法當做憑證、融合清華紫光企業(yè)發(fā)展真實狀況的稅務會計理論系統(tǒng)建立完成，促進從稅收學到稅法學的改變。將會計學方式以及觀點當做憑證，利用會計系統(tǒng)展現(xiàn)公司需要上交的稅款。在這個時候，在管理角度上稅收法律條文以及會計體制需要互相協(xié)作，對兩者關系實施調整。 (二)對公司稅務會計核算的內(nèi)容進行完善 清華紫光公司

24、當前的稅務會計和財務會計從內(nèi)容上具有較大的差別，獨立于二者的協(xié)調發(fā)展，所以需要健全稅務會計核算內(nèi)容，不斷減弱稅務會計核算和財務會計核算內(nèi)容兩者的差異。比如在所得稅部分，需要統(tǒng)一企業(yè)自身稅務會計以及財務會計，盡量讓企業(yè)內(nèi)部稅務會計以及財務會計在內(nèi)容保持相同。需要將所得稅體制當做前提，確保會計體制以及稅收人兩者的統(tǒng)一。在這個時候需要減少應稅費用的列支要求，全面涵養(yǎng)稅源、增加稅收扶持力度，然后加快清華紫光企業(yè)的后續(xù)發(fā)展。 (三)對公司核算基礎進行統(tǒng)一操作制度是目前對于清華紫光公司來說，稅收的主要收付方式，操作制度的優(yōu)點在于有利于保全稅收、操作方式較為簡單。但是其不足也十分顯著，其會造成應繳納所得稅額與財務會計利潤核算兩者的差距，收入和成本的會計原則以及可比性的信息質量兩者發(fā)生糾紛，不能把清華紫光企業(yè)的稅收公平展現(xiàn)給大眾。不便于企業(yè)自身財務會計與稅務會計差距的調節(jié)。因此就需要統(tǒng)一核算前提，在稅務會計中，需要將計量要求確定成權責發(fā)生制，且減少稅務會計以及財務會計兩者的差異，確保稅收符合現(xiàn)實情況。健全對清華紫光企業(yè)的所得稅監(jiān)管，對和清華紫光企業(yè)有關系的公司所得稅和內(nèi)資公司所得稅進行平衡，持續(xù)減少兩者