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1、會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)一一會(huì)記分錄（完整）1.貨幣資金（1）現(xiàn)金長款發(fā)現(xiàn)：借：庫存現(xiàn)金貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益一一待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益審批后（轉(zhuǎn)銷）借：待處理財(cái)產(chǎn)損益一一待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益貸：其他應(yīng)付款（應(yīng)付某人或單位）營業(yè)外收入（無法查明原因）（2）現(xiàn)金短款發(fā)現(xiàn)：借：待處理財(cái)產(chǎn)損益一一待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益貸：庫存現(xiàn)金審批后（轉(zhuǎn)銷）借：其他應(yīng)收款（責(zé)任人賠）管理費(fèi)用（無法查明原因）貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益一一待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益（3）取得其他貨幣資金（銀行匯票、銀行本票、外埠存款、信用證保證金、信用卡存款、存出投資款）借：其他貨幣資金銀行匯票（。）貸：銀行存款（4）采購借：材料采購應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：其他貨幣資

2、金一一銀行匯票（。）（5）余額退回借：銀行存款貸：其他貨幣資金一一銀行匯票（。）（6）信用卡：（a）交存保證金（b）收到結(jié)算憑證（7）存出投資款（a）劃出資金（b）購買股票債券借：其他貨幣資金一一信用卡存款貸：銀行存款借：管理費(fèi)用（材料采購等）貸：其他貨幣資金一一信用卡存款借：其他貨幣資金一一存出投資款貸：銀行存款借：短期投資等貸：其他貨幣資金一一存出投資款2、交易性金融資產(chǎn)（1）取得借：交易性金融資產(chǎn)一成本應(yīng)收股利/應(yīng)收利息投資收益貸：銀行存款等（2）收到已宣未發(fā)的股利（公允價(jià)值）（購入時(shí)已宣未發(fā)的股利/已到期但收未領(lǐng)取的利息）（交易費(fèi)用）（實(shí)際支付的費(fèi)用）/已到期但尚未領(lǐng)取的利息借：銀行存

3、款貸：應(yīng)收股利/應(yīng)收利息（3）持有期間收到被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或債券利息借：應(yīng)收股利/應(yīng)收利息貸：投資收益（4）資產(chǎn)負(fù)債表日公允價(jià)值變動(dòng)資產(chǎn)負(fù)債表日企業(yè)持有的交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值高于賬面余額的差額借：交易性金融資產(chǎn)一公允價(jià)值變動(dòng)（公允價(jià)值高于賬面余額的差額）貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益資產(chǎn)負(fù)債表日企業(yè)持有的交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值低于賬面余額的差額借：公允價(jià)值變動(dòng)損益（公允價(jià)值低于賬面余額的差額）貸：交易性金融資產(chǎn)一公允價(jià)值變動(dòng)（5）出售借：銀行存款貸：交易性金融資產(chǎn)一一成本公允價(jià)值變動(dòng)或借：投資收益貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益借或貸：投資收益借：公允價(jià)值變動(dòng)損益貸：投資收益（1）取得銷售商品取得

4、票據(jù)抵償前欠貨款3、應(yīng)收票據(jù)（商業(yè)匯票）借：應(yīng)收票據(jù)（面值）貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）借：應(yīng)收票據(jù)（面值）貸：應(yīng)收賬款（2）到期收回借：銀行存款貸：應(yīng)收票據(jù)（面值）（3）轉(zhuǎn)讓借：材料采購應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）等（實(shí)際轉(zhuǎn)讓收入）貸：應(yīng)收票據(jù)（賬面余額）借或貸：銀行存款（差額）4、應(yīng)收賬款（1）發(fā)生時(shí)借：應(yīng)收賬款（總價(jià)法）貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）銀行存款（代墊的運(yùn)費(fèi)）（2）若改用票據(jù)結(jié)算借：應(yīng)收票據(jù)貸：應(yīng)收賬款（3）收回借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款商業(yè)折扣（1）發(fā)生時(shí)借：應(yīng)收賬款貸：主營業(yè)務(wù)收入（折扣后金額，即實(shí)際收入）應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值

5、稅（銷項(xiàng)稅額）（實(shí)際收入*17%）（2）收到借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款現(xiàn)金折扣（1）發(fā)生時(shí)借：應(yīng)收賬款貸：主營業(yè)務(wù)收入（收入）應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）（收入*17%）（2）折扣期內(nèi)收到借：銀行存款（實(shí)收）財(cái)務(wù)費(fèi)用（折扣=收入*折扣率）貸：應(yīng)收賬款（原應(yīng)收款）（3）折扣期外收到借：銀行存款（原應(yīng)收款）貸：應(yīng)收賬款(原應(yīng)收款)5、預(yù)付賬款(1)預(yù)付時(shí)借：預(yù)付賬款25000貸：銀行存款25000(2)結(jié)算借：原材料20000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)3400貸：預(yù)付賬款23400(3)補(bǔ)付借：預(yù)付賬款貸：銀行存款(4)若退回多余款借：銀行存款1600貸：預(yù)付賬款16006、其他應(yīng)收款(1

6、)材料采購過程中發(fā)生毀損借：其他應(yīng)收款一一*保險(xiǎn)公司貸：材料采購(2)收到賠款借：銀行存款貸：其他應(yīng)收款一一*保險(xiǎn)公司(3)代職工墊付*費(fèi)用墊支時(shí)借：其他應(yīng)收款一一*人貸：銀行存款扣代墊款借：應(yīng)付職工薪酬貸：其他應(yīng)收款一一*人(4)支付租入包裝物保證金借：其他應(yīng)收款一一存出保證金貸：銀行存款收回包裝物保證金借：銀行存款貸：其他應(yīng)收款一一存出保證金7、壞賬(1)計(jì)提時(shí)借：資產(chǎn)減值損失一一計(jì)提減值準(zhǔn)備貸：壞賬準(zhǔn)備年末若要沖減多提的壞賬準(zhǔn)備借：壞賬準(zhǔn)備貸：資產(chǎn)減值損失一一計(jì)提減值準(zhǔn)備(2)確認(rèn)壞賬損失借：壞賬準(zhǔn)備貸：應(yīng)收賬款(3)確認(rèn)后又收回借：應(yīng)收賬款貸：壞賬準(zhǔn)備借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款8、原材料

7、實(shí)際成本計(jì)價(jià)(1)購入料到，款付借：原材料應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)貸：銀行存款(其他貨幣資金等)(2)料到，賬單到，款未付借：原材料應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)貸：應(yīng)付賬款(3)料到，發(fā)票未到，平時(shí)不處理，等賬單到后再處理。如月末賬單仍未到則借：原材料貸：應(yīng)付賬款一一暫估應(yīng)付賬款下月初相反分錄，等賬單到后再處理。月初相反分錄借：應(yīng)付賬款一一暫估應(yīng)付賬款貸：原材料（4）料未到，款已付借：在途物資應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款入庫時(shí)借：原材料貸：在途物資計(jì)劃成本計(jì)價(jià)（1）購入借：材料采購應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）（2）月末一次結(jié)轉(zhuǎn)入庫借：原材料材料成本差異貸：材料采購材料成

8、本差異貸：銀行存款（預(yù)付賬款、應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、其他貨幣資金等）（計(jì)劃價(jià)）（實(shí)際計(jì)劃的超支差異）（實(shí)際價(jià)）（實(shí)際計(jì)劃的節(jié)約差異）或分成2比做借：原材料（計(jì)劃價(jià)）貸：材料采購（計(jì)劃價(jià)）實(shí)際計(jì)劃的超支差異借：材料成本差異（差異額）貸：材料采購（差異額）實(shí)際計(jì)劃的節(jié)約差異借：材料采購（差異額）貸：材料成本差異（差異額）（3）發(fā)出借：生產(chǎn)成本一一基本生產(chǎn)成本（生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用）應(yīng)一輔助生產(chǎn)成本（輔助生產(chǎn)車間領(lǐng)用）制造費(fèi)用（基本生產(chǎn)車間領(lǐng)用）管理費(fèi)用（行政管理部門領(lǐng)用）貸：原材料（計(jì)劃價(jià)）（4）月末結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料的成本差異節(jié)約差異借：材料成本差異（計(jì)劃價(jià)*差異率）貸：（有關(guān)科目）超支差異借：（有關(guān)科目）貸：

9、材料成本差異（計(jì)劃價(jià)*差異率）注：計(jì)劃成本計(jì)價(jià)時(shí)，無任原材料是否入庫，一律通過“材料采購”核算。實(shí)際成本計(jì)價(jià)時(shí)，只有當(dāng)原材料未入庫時(shí)，才通過“在途物資”核算。9、包裝物（1）生產(chǎn)領(lǐng)用借：生產(chǎn)成本貸：周轉(zhuǎn)材料一一包裝物（計(jì)劃價(jià)）借或貸：材料成本差異（計(jì)劃價(jià)*差異率，超支貸方，節(jié)約借方）（2）隨產(chǎn)品出售不單獨(dú)計(jì)價(jià)借：銷售費(fèi)用貸：周轉(zhuǎn)材料一一包裝物（計(jì)劃價(jià)）借或貸：材料成本差異（計(jì)劃價(jià)*差異率，超支貸方，節(jié)約借方）（3）隨產(chǎn)品出售單獨(dú)計(jì)價(jià)出售借：銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）領(lǐng)用借：其他業(yè)務(wù)成本貸：周轉(zhuǎn)材料一一包裝物（計(jì)劃價(jià)）借或貸：材料成本差異（計(jì)劃價(jià)*差異率，超支貸方

10、，節(jié)約借方）（4）出租收到租金借：銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入同時(shí)借：其他業(yè)務(wù)成本貸：周轉(zhuǎn)材料一一包裝物借或貸：材料成本差異（計(jì)劃價(jià)*差異率，超支貸方，節(jié)約借方）（5）出借領(lǐng)用借：其他業(yè)務(wù)成本貸：周轉(zhuǎn)材料一一包裝物借或貸：材料成本差異（計(jì)劃價(jià)*差異率，超支貸方，節(jié)約借方）10、低值易耗品金額較低、極易損壞一次攤銷法。領(lǐng)用借：制造費(fèi)用等：周轉(zhuǎn)材料一一低值易耗品價(jià)值較低、使用期限較短，每期領(lǐng)用和報(bào)費(fèi)數(shù)量大致相等五五攤銷法領(lǐng)用（1）借：周轉(zhuǎn)材料一一低值易耗品（在用）100%貸：周轉(zhuǎn)材料一一低值易耗品（在庫）（2）攤50%借：制造費(fèi)用等50%貸：周轉(zhuǎn)材料一一低值易耗品（攤銷）報(bào)廢時(shí)攤50%（1）借：制造費(fèi)

11、用等50%貸：周轉(zhuǎn)材料一一低值易耗品（攤銷）貸：周轉(zhuǎn)（2）借：周轉(zhuǎn)材料一一低值易耗品（攤銷）100%材料一一低值易耗品（在用）11、委托加工物資（1）發(fā)出材料借：委托加工物資貸：原材料借或貸：材料成本差異（差額）（2）支付運(yùn)雜費(fèi)借：委托加工物資貸：銀行存款（3）支付加工費(fèi)借：委托加工物資（加工費(fèi)）貸：銀行存款（實(shí)際成本）（差額）（4）加工物資入庫借：原材料（庫存商品等）（計(jì)劃成本）貸：委托加工物資借或貸：材料成本差異如加工征消費(fèi)稅產(chǎn)品（1）發(fā)出借：委托加工物資貸：原材料借或貸：材料成本差異（2）支付運(yùn)雜費(fèi)借：委托加工物資貸：銀行存款（3）支付加工費(fèi)a.加工收回后直接銷售借：委托加工物資（加工費(fèi)

12、+消費(fèi)稅）應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款b.加工收回后用于連續(xù)生產(chǎn)借：委托加工物資（加工費(fèi)）應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）（加工費(fèi)*17%）應(yīng)交消費(fèi)稅（A）（發(fā)出材料成本+加工費(fèi)）/（1-消費(fèi)稅率）貸：銀行存款（4）加工物資入庫借：原材料（庫存商品等）（計(jì)劃成本）貸：委托加工物資（實(shí)際成本）借或貸：材料成本差異（差額）（5）繼續(xù)加工完畢后銷售時(shí)借：銀行存款貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）計(jì)提消費(fèi)稅借：營業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交消費(fèi)稅（B）（6）繳納消費(fèi)稅借：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交消費(fèi)稅（B-A）貸：銀行存款11、庫存商品（1）入庫借：庫存商品貸：生產(chǎn)成本（2）發(fā)

13、出銷售借：主營業(yè)務(wù)成本貸：庫存商品（3）在建工程領(lǐng)用借：在建工程貸：庫存商品（成本）應(yīng)交稅金一一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）（售價(jià)*17%）12 .存貨清查（1）盤盈發(fā)現(xiàn)借：原材料應(yīng)：待處理財(cái)產(chǎn)損益一一待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢審批后（轉(zhuǎn)銷）借：待處理財(cái)產(chǎn)損益一一待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢貸：管理費(fèi)用（2）盤虧發(fā)現(xiàn)：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢一一待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢貸：原材料（庫存商品等）應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）審批后（轉(zhuǎn)銷）借：其他應(yīng)收款（責(zé)任人賠）管理費(fèi)用營業(yè)外支出一一非常損失應(yīng)：待處理財(cái)產(chǎn)損益一一待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢13 .計(jì)提存貨的跌價(jià)準(zhǔn)備成本可變現(xiàn)凈值計(jì)提借：資產(chǎn)減值損失一一計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備（成本可變現(xiàn)

14、凈值差額）貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備價(jià)格回升借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備貸：資產(chǎn)減值損失一一計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備14 .長期股權(quán)投資成本法（1）購入借：長期股權(quán)投資（初始投資成本=實(shí)際支付的購買價(jià)含稅費(fèi)-已宣未發(fā)股利）應(yīng)收股利（已宣未發(fā)現(xiàn)金股利）貸：銀行存款（2）收到已宣未發(fā)現(xiàn)金股利借：銀行存款貸：應(yīng)收股利（3）持有期間被投資單位宣告發(fā)放股利或利潤借：應(yīng)收股利貸：投資收益（投資后產(chǎn)生的凈利潤）長期股權(quán)投資（投資前實(shí)現(xiàn)的凈利潤）（4）收到持有期間股利借：銀行存款貸：應(yīng)收股利（5）處置借：銀行存款（實(shí)際得款）貸：長期股權(quán)投資（賬面價(jià)值）投資收益（差額）權(quán)益法購入初始投資成本大于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額

15、借：長期股權(quán)投資一一成本貸：銀行存款（實(shí)際支付）初始投資成本小于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額借：長期股權(quán)投資一一成本（應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額）貸：銀行存款（實(shí)際支付）營業(yè)外收入（差額）（2）持有期間被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤或凈虧損盈利借：長期股權(quán)投資損益調(diào)整（按持股比例確認(rèn)）貸：投資收益虧損借：投資收益（按持股比例確認(rèn)）貸：長期股權(quán)投資一一損益調(diào)整（3）被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利（按持股比例確認(rèn)）借：應(yīng)收股利貸：長期股權(quán)投資一一損益調(diào)整（4）收到持有期間股利借：銀行存款貸：應(yīng)收股利（5）持有期間被投資單位所有者權(quán)益的其他變動(dòng)借：長期股權(quán)投資一一其他權(quán)益變動(dòng)（按持

16、股比例確認(rèn)）貸：資本公積其他資本公積（6）處置借：銀行存款（實(shí)際收到）貸：長期股權(quán)投資成本（賬面余額）損益調(diào)整其他權(quán)益變動(dòng)應(yīng)收股利（已宣未發(fā)股利）借或貸：投資收益同時(shí)借：資本公積其他資本公積貸：投資收益15 .應(yīng)付債券（1）以面值發(fā)行借：銀行存款貸：應(yīng)付債券一一債券面值（2）到期一次還本付息期末計(jì)提利息借：在建工程（固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前）財(cái)務(wù)費(fèi)用（固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后）貸：應(yīng)付債券應(yīng)計(jì)利息到期還本付息借：應(yīng)付債券債券面值應(yīng)付債券應(yīng)計(jì)利息貸：銀行存款（3）分期付息，到期還本期末計(jì)提利息借：在建工程（固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前）財(cái)務(wù)費(fèi)用（固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后）貸：應(yīng)付利息

17、支付利息借：應(yīng)付利息（已預(yù)提利息）在建工程（固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前一一當(dāng)月利息）財(cái)務(wù)費(fèi)用（固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后一一當(dāng)月利息）貸：銀行存款到期還本付息借：應(yīng)付利息在建工程（固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前一一當(dāng)月利息）財(cái)務(wù)費(fèi)用（固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后一一當(dāng)月利息）應(yīng)付債券債券面值貸：銀行存款16 .固定資產(chǎn)（1）購入A.不需安裝借：固定資產(chǎn)貸：銀行存款B.需安裝借：在建工程貸：銀行存款等達(dá)到預(yù)定使用狀態(tài)時(shí)借：固定資產(chǎn)貸：在建工程（2）自建A.自營購入工程物資借：工程物資貸：銀行存款領(lǐng)用工程物資借：在建工程貸：工程物資領(lǐng)用原材料借：在建工程貸：原材料應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額

18、轉(zhuǎn)出）（成本*17%）領(lǐng)用廣品借：在建工程貸：庫存商品應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）（售價(jià)*17%）分配工資等借：在建工程貸：應(yīng)付職工薪酬如借款購建借：在建工程（達(dá)到預(yù)定使用狀態(tài)前利息）計(jì)提利息貸：應(yīng)付利息達(dá)到預(yù)定使用狀態(tài)時(shí)借：固定資產(chǎn)貸：在建工程如借款購建借：財(cái)務(wù)費(fèi)用（達(dá)到預(yù)定使用狀態(tài)后禾IJ息）計(jì)提利息貸：應(yīng)付利息歸還借款本金和利息借：長期借款（本金和利息）貸：銀行存款B、出包預(yù)付款時(shí)借：在建工程貸：銀行存款工程完工補(bǔ)付工程款同上達(dá)到預(yù)定使用狀態(tài)時(shí)借：固定資產(chǎn)貸：在建工程（3）計(jì)提折舊借：制造費(fèi)用（管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用等）貸：累計(jì)折舊（4）后續(xù)支出一一修理費(fèi)用借：管理費(fèi)用等貸：銀行存款原

19、材料應(yīng)付職工薪酬（5）固定資產(chǎn)處置清理轉(zhuǎn)入清理借：固定資產(chǎn)清理累計(jì)折舊（凈值）（已提折舊）支付清理費(fèi)用貸：固定資產(chǎn)（原值）借：固定資產(chǎn)清理貸：銀行存款出售收入或殘料入庫或獲得賠償借：銀行存款原材料其他應(yīng)收款一一保險(xiǎn)公司貸：固定資產(chǎn)清理計(jì)提營業(yè)稅銷售不動(dòng)產(chǎn)上交營業(yè)稅結(jié)轉(zhuǎn)凈收益結(jié)轉(zhuǎn)凈損失（6）清查盤盈發(fā)現(xiàn)借：固定資產(chǎn)清理貸：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交營業(yè)稅（一一應(yīng)交土地增值稅借：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交營業(yè)稅貸：銀行存款借：固定資產(chǎn)清理貸：營業(yè)外收入借：營業(yè)外支出貸：固定資產(chǎn)清理借：固定資產(chǎn)（重置成本）貸：以前年度損益調(diào)整收入*5%）（需交土地增值稅）（重置成本*所得稅率）重置成本*（1-所得稅率）確定所得稅借：以

20、前年度損益調(diào)整貸：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交所得稅結(jié)轉(zhuǎn)留存收益借：以前年度損益調(diào)整貸：盈余公積一一法定盈余公積（凈利潤*10%）利潤分配一一未分配利潤（差額）盤虧發(fā)現(xiàn)借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢（凈值）累計(jì)折舊（已提折舊）貸：固定資產(chǎn)（原值）轉(zhuǎn)銷借：營業(yè)外支出貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢一一待處理固定資產(chǎn)損溢（7）固定資產(chǎn)減值借：資產(chǎn)減值損失一一計(jì)提的固定資產(chǎn)減值損失貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備17 .無形資產(chǎn)（1）取得購入借：無形資產(chǎn)貸：銀行存款（購入價(jià)及有關(guān)費(fèi)用）自行研發(fā)不滿足資本化條件發(fā)生支出借：研發(fā)支出一一費(fèi)用化支出貸：銀行存款等年底借：管理費(fèi)用貸：研發(fā)支出一一費(fèi)用化支出滿足資本化條件發(fā)生支出借：研發(fā)支出一一資本化支出貸：

21、銀行存款等形成無形資產(chǎn)借：無形資產(chǎn)貸：研發(fā)支出一一資本化支出（2）攤銷借：管理費(fèi)用（自用）其他業(yè)務(wù)成本（出租）制造費(fèi)用等（車間用）直線法貸：累計(jì)攤銷（3）出售借：銀行存款（實(shí)際收到款）累計(jì)攤銷（已攤銷）營業(yè)外支出（損失）貸：無形資產(chǎn)（賬面余額）應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營業(yè)稅（收入*5%）營業(yè)外收入（收益）（4）計(jì)提減值借：資產(chǎn)減值損失一一計(jì)提的無形資產(chǎn)減值損失貸：無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備18 .其他資產(chǎn)一一長期待攤費(fèi)用經(jīng)營性租入固定資產(chǎn)改良支出（1） 裝修領(lǐng)用材料借：長期待攤費(fèi)用貸：原材料（成本）應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）（成本*17%）（2） 提供勞務(wù)借：長期待攤費(fèi)用貸：生產(chǎn)成本一一輔助生產(chǎn)成本（輔

22、助生產(chǎn)部門提供勞務(wù)）（3） 確認(rèn)工程人員工資借：長期待攤費(fèi)用貸：應(yīng)付職工薪酬（4） 攤銷借：管理費(fèi)用等貸：長期待攤費(fèi)用19、短期借款取得借款借：短期借款貸：銀行存款計(jì)提利息借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：應(yīng)付利息支付提利息借：財(cái)務(wù)費(fèi)用應(yīng)付利息貸：銀行存款歸還本金、利息借：短期借款（本金）應(yīng)付利息（已提利息）貸：銀行存款（本金+已提利息）20 .應(yīng)付票據(jù)（1）支付承兌費(fèi)借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：銀行存款（2）開出商業(yè)匯票借：材料采購應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）（或：應(yīng)付賬款）貸：應(yīng)付票據(jù)（面值）（3）到期償付借：應(yīng)付票據(jù)（賬面余額）貸：銀行存款（4）若到期無力償付借：應(yīng)付票據(jù)（賬面余額）貸：應(yīng)付賬款（若為商業(yè)承兌匯票）

23、（短期借款）（若為銀行承兌匯票）21 .應(yīng)付賬款（1）購料借：原材料（實(shí)際成本計(jì)價(jià)）應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：應(yīng)付賬款（2）償還借：應(yīng)付賬款貸：銀行存款（3）購入商品借：庫存商品應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：應(yīng)付賬款（4）付款時(shí)享受折扣借：應(yīng)付賬款貸：銀行存款財(cái)務(wù)費(fèi)用（享受的折扣）（5）如無法償還借：應(yīng)付賬款貸：營業(yè)外收入22 .預(yù)收賬款（1）預(yù)收借：銀行存款貸：預(yù)收賬款結(jié)算借：預(yù)收賬款貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）（3）若補(bǔ)收借：銀行存款貸：預(yù)收賬款（4）若多余退回借：預(yù)收賬款貸：銀行存款23 .應(yīng)付職工薪酬(1)提現(xiàn)借：庫存現(xiàn)金貸：銀行存款(2)發(fā)工資借：應(yīng)

24、付職工薪酬一一工資貸：庫存現(xiàn)金(3)代扣款借：應(yīng)付職工薪酬一一工資貸：其他應(yīng)付款一一代墊*款(4)工資分配借：生產(chǎn)成本制造費(fèi)用管理費(fèi)用銷售費(fèi)用貸：應(yīng)付職工薪酬一一工資(5)用于職工集體福利借：生產(chǎn)成本制造費(fèi)用管理費(fèi)用等貸：應(yīng)付職工薪酬一一職工福利(6)繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)借：生產(chǎn)成本制造費(fèi)用管理費(fèi)用等貸：應(yīng)付職工薪酬一一社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)(7)支付福利費(fèi)借：應(yīng)付職工薪酬一一職工福利貸：庫存現(xiàn)金(8)支付福利費(fèi)借：應(yīng)付職工薪酬一一社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)貸：庫存現(xiàn)金(9)非貨幣性福利將企業(yè)產(chǎn)品發(fā)給職工使用借：生產(chǎn)成本(售價(jià)*(1+17%)制造費(fèi)用管理費(fèi)用等貸：應(yīng)付職工薪酬一一非貨幣性福利借：應(yīng)付職工薪酬一一非貨幣性福利貸：

25、主營業(yè)務(wù)收入(售價(jià))應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)(售價(jià)*17%)借：主營業(yè)務(wù)成本(成本)貸：庫存商品(成本)將企業(yè)擁有資產(chǎn)無償提供給職工使用借：管理費(fèi)用等貸：應(yīng)付職工薪酬一一非貨幣性福利(每月折舊)(每月租金)如自有固定資產(chǎn)，計(jì)提折舊借：應(yīng)付職工薪酬一一非貨幣性福利貸：累計(jì)折舊如租入固定資產(chǎn)，支付租金借：應(yīng)付職工薪酬一一非貨幣性福利貸：銀行存款(10)代扣個(gè)人所得稅借：應(yīng)付職工薪酬一一工資貸：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交個(gè)人所得稅24.應(yīng)交增值稅一般納稅人（1）購入免稅農(nóng)產(chǎn)品借：材料采購（購入價(jià)*87%）應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）（購入價(jià)*13%）貸：銀行存款（2）接受應(yīng)稅勞務(wù)借：制造費(fèi)用（委托

26、加工物資等）應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款（3）物資發(fā)生非常損失借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢一一待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢貸：原材料庫存商品應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）（4）物資改變用途借：在建工程（應(yīng)付職工薪酬等）貸：原材料應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）（5）銷售貨物、提供勞務(wù)借：銀行存款（應(yīng)收賬款等）貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）（6）視同銷售借：在建工程應(yīng)付職工薪酬長期股權(quán)投資營業(yè)外支出等貸：庫存商品（成本）應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）（售價(jià)*（1+17%）（7）交納本月增值稅借：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（已交稅金）貸：銀行存款小規(guī)模納稅人（1）購入材

27、料（實(shí)際成本計(jì)價(jià)）借：原材料（價(jià)款+稅款）貸：銀行存款（2）銷售產(chǎn)品借：銀行存款（應(yīng)收賬款等）貸：主營業(yè)務(wù)收入（不含稅收入）應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）（不含稅收入*6%或4%）不含增值稅收入=含增值稅收入/（1+6%或4%）（3）繳納增值稅借：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅貸：銀行存款26.應(yīng)交消費(fèi)稅（1）銷售應(yīng)稅消費(fèi)品借：營業(yè)稅金及附加（不含稅收入*消費(fèi)稅稅率）貸：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交消費(fèi)稅（2）自產(chǎn)自用消費(fèi)品借：在建工程應(yīng)付職工薪酬貸：庫存商品（成本）應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）一一應(yīng)交消費(fèi)稅（3）進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品借：庫存商品（貨款+進(jìn)口消費(fèi)稅）貸：應(yīng)付賬款等（貨款，不含增時(shí)稅）銀行存款（

28、進(jìn)口消費(fèi)稅）27.應(yīng)交營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加營業(yè)稅=營業(yè)額*稅率城市維護(hù)建設(shè)稅=（應(yīng)交增值稅+應(yīng)交消費(fèi)稅+應(yīng)交營業(yè)稅）*7%教育費(fèi)附加=（應(yīng)交增值稅+應(yīng)交消費(fèi)稅+應(yīng)交營業(yè)稅）*3%（1）計(jì)提借：營業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交營業(yè)稅應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅一一應(yīng)交教育費(fèi)附加（2）繳納借：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交營業(yè)稅一一應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅一一應(yīng)交教育費(fèi)附加貸：銀行存款注意：印花稅、耕地占用稅不通過應(yīng)交稅費(fèi)科目核算28、資源稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)（1）資源稅銷售借：營業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交資源稅自產(chǎn)自用借：生產(chǎn)成本貸：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交資源稅（2）房產(chǎn)稅、土地

29、使用稅、車船使用稅、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)借：管理費(fèi)用貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)*稅28.實(shí)收資本（1）接受現(xiàn)金資產(chǎn)投資借：銀行存款貸：實(shí)收資本資本公積（差額）（2）發(fā)行股票借：銀行存款（實(shí)收款）貸：股本（股份總額）資本公積一一股本溢價(jià)（差額）（3）接受投入固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)（投資合同或協(xié)議價(jià)值）貸：實(shí)收資本（在注冊資本中所占的份額）資本公積（差額）（4）接受投入材料借：原材料（投資合同或協(xié)議價(jià)值）應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）（專用發(fā)票上注明的稅金）貸：實(shí)收資本（在注冊資本中所占的份額）資本公積（差額）（5）接受投入的無形資產(chǎn)借：無形資產(chǎn)（投資合同或協(xié)議價(jià)值）貸：實(shí)收資本（在注冊資本中所占的份額）資本公積

30、（差額）（6）資本公積轉(zhuǎn)增資本借：資本公積貸：實(shí)收資本（7）盈余公積轉(zhuǎn)增資本借：盈余公積貸：實(shí)收資本29.庫存股沖銷順序沖股本一一股本沖股本溢價(jià)一一資本公積一一股本溢價(jià)盈余公積一一盈余公積沖利潤分配一一“利潤分配一一未分配利潤”(1)回購借：庫存股(回購股數(shù)*回購價(jià))貸：銀行存款(2)注銷股票借：股本/資本公積/盈余公積/利潤分配一一未分配利潤注銷數(shù)*面值)30.資本公積(1)股本溢價(jià)(2)資本溢價(jià)貸：庫存股(見實(shí)收資本)借：銀行存款貸：實(shí)收資本(回購股數(shù)*回購價(jià))(實(shí)收款)(在注冊資本中所占的份額)資本公積一一資本溢價(jià)(差額)(3)股票發(fā)行收入低于面值借：資本公積一一資本溢價(jià)貸：銀行存款(4

31、)若有投資企業(yè)采用權(quán)益法核算時(shí)，對被投資企業(yè)接受非現(xiàn)金資產(chǎn)借：長期股權(quán)投資一一股票投資(股權(quán)投資準(zhǔn)備)貸：資本公積一一股權(quán)投資準(zhǔn)備(按所占比例計(jì)算)31 .盈余公積(1)提取時(shí)借：利潤分配一一提取法定盈余公積貸：盈余公積一一法定盈余公積(2)用盈余公積補(bǔ)虧借：盈余公積貸：利潤分配一一盈余公積補(bǔ)虧(3)盈余公積分配借：利潤分配一一應(yīng)付現(xiàn)金股利盈余公積貸：應(yīng)付股利(4)支付股利借：應(yīng)付股利貸：銀行存款32 .未分配利潤(1)年末將本年利潤轉(zhuǎn)入利潤分配借：本年利潤貸：利潤分配一一未分配利潤(2)若虧損，則相反分錄(3)計(jì)提法定盈余公積、宣告分配利潤借：利潤分配一一提取法定盈余公積一一應(yīng)付現(xiàn)金股利貸：

32、盈余公積應(yīng)付股利(4)將利潤分配其他明細(xì)科目轉(zhuǎn)入未分配利潤借：利潤分配一一未分配利潤貸：利潤分配一一提取法定盈余公積一一應(yīng)付現(xiàn)金股利33 .銷售收入(1) 一般商品銷售收入實(shí)現(xiàn)借：應(yīng)收賬款/應(yīng)收票據(jù)貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）銀行存款（代墊的運(yùn)費(fèi)）結(jié)轉(zhuǎn)成本借：主營業(yè)務(wù)成本貸：庫存商品（2）已發(fā)出但不符合收入確認(rèn)條件發(fā)出借：發(fā)出商品貸：庫存商品納稅義務(wù)發(fā)生借：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）確認(rèn)收入借：應(yīng)收賬款貸：主營業(yè)務(wù)收入結(jié)轉(zhuǎn)成本借：主營業(yè)務(wù)成本貸：發(fā)出商品（3）銷售折讓收入實(shí)現(xiàn)借：應(yīng)收賬款貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）結(jié)轉(zhuǎn)成本借：主營

33、業(yè)務(wù)成本貸：庫存商品發(fā)生折讓借：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）貸：應(yīng)收賬款收到款借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款（4）銷售退回尚未確認(rèn)收入借：庫存商品貸：發(fā)出商品已確認(rèn)收入借：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）貸：應(yīng)收賬款借：庫存商品貸：主營業(yè)務(wù)成本（5）委托代銷委托方發(fā)出商品借：委托代銷商品貸：庫存商品（發(fā)出數(shù)量*單位成本）收到代銷清單借：應(yīng)收賬款貸：主營業(yè)務(wù)收入（銷售數(shù)量*單位售價(jià)）應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）借：主營業(yè)務(wù)成本貸：委托代銷商品（銷售數(shù)量*單位成本）代銷手續(xù)費(fèi)借：銷售費(fèi)用貸：應(yīng)收賬款收到代銷款借：銀行存款（實(shí)際收到）貸：應(yīng)收賬款受托方收到商品借：受托

34、代銷商品貸：受托代銷商品款（銷售單價(jià)*收到數(shù)量）銷售商品借：銀行存款貸：受托代銷商品（銷售數(shù)量*銷售單價(jià)）應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）（銷售數(shù)量*銷售單價(jià)*17%）收到發(fā)票借：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）（銷售數(shù)量*銷售單價(jià)*17%）貸：應(yīng)付賬款支付貨款借：受托代銷商品款（銷售單價(jià)*銷售數(shù)量）貸：應(yīng)付賬款（銷售數(shù)量*銷售單價(jià)*17%）銀行存款（實(shí)付）其他業(yè)務(wù)收入（手續(xù)費(fèi)）34、其他業(yè)務(wù)收入（1）材料銷售收入實(shí)現(xiàn)借：應(yīng)收賬款貸：其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）結(jié)轉(zhuǎn)成本借：其他業(yè)務(wù)成本貸：原材料借或貸：材料成本差異（計(jì)劃成本計(jì)價(jià)）（2）支付商標(biāo)使用費(fèi)借：銀行存款貸：其他業(yè)

35、務(wù)收入（3）隨產(chǎn)品出售單獨(dú)計(jì)價(jià)及出租的包裝物見9包裝物（4）讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入確認(rèn)收入借：應(yīng)收賬款等貸：其他業(yè)務(wù)收入攤銷借：主營業(yè)務(wù)成本貸：累計(jì)攤銷等（專利權(quán)攤銷）35.勞務(wù)收入（1）同一會(huì)計(jì)期間開始并完成確認(rèn)收入借：應(yīng)收賬款等貸：主營業(yè)務(wù)收入發(fā)生并確認(rèn)有關(guān)成本費(fèi)用借：主營業(yè)務(wù)成本貸：銀行存款（2）勞務(wù)開始和完成分屬不同會(huì)計(jì)期間A.資產(chǎn)負(fù)債表日，提供勞務(wù)交易的結(jié)果能可靠估計(jì)一一完工百分比法發(fā)生勞務(wù)支出借：勞務(wù)成本貸：銀行存款預(yù)售款借：銀行存款貸：預(yù)收賬款確認(rèn)勞務(wù)收入借：預(yù)收賬款（已預(yù)收）應(yīng)收賬款等貸：主營業(yè)務(wù)收入結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)成本借：主營業(yè)務(wù)成本貸：勞務(wù)成本B.資產(chǎn)負(fù)債表日，提供勞務(wù)交易的結(jié)果不能可靠估計(jì)發(fā)生勞務(wù)成本預(yù)計(jì)全部能夠得到補(bǔ)償一一按已收或預(yù)計(jì)能收回金額確認(rèn)收入，并結(jié)轉(zhuǎn)成本發(fā)生勞務(wù)成本預(yù)計(jì)部份能夠得到補(bǔ)償一一按能得到補(bǔ)償金額確認(rèn)收入，并結(jié)轉(zhuǎn)成本發(fā)生勞務(wù)成本預(yù)計(jì)全部不能夠得到補(bǔ)償一一已發(fā)生成本計(jì)入當(dāng)期損益，不確認(rèn)收入36.期間費(fèi)用業(yè)務(wù)招待費(fèi)、咨詢