銀行會計核算辦法固定資產(chǎn)

1、XX銀行固定資產(chǎn)核算辦法第一章核算目標第一條為了加強固定資產(chǎn)的核算，及時掌握我行固定資產(chǎn)的構(gòu)成與使用狀況，準確計提折舊，根據(jù)企業(yè)會計準則、企業(yè)會計準則應(yīng)用指南及國家其他有關(guān)法律、法規(guī)，結(jié)合我行實際情況，制定本核算辦法。第二章主要定義第二條本核算辦法涉及的主要定義如下：（一）固定資產(chǎn)，是指為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有的，使用期限超過一年的有形資產(chǎn)。如：房屋、建筑物、機器、機械、電子設(shè)備、運輸工具以及其他與經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。（2） 使用壽命，是指使用固定資產(chǎn)的預(yù)計期間，本行確定固定資產(chǎn)使用壽命，應(yīng)當考慮：預(yù)計有形損耗和無形損耗；法律或者類似規(guī)定對資產(chǎn)使用的限制。（3） 折

2、舊，是指在固定資產(chǎn)使用壽命內(nèi)，按照確定的方法對應(yīng)計折舊額進行系統(tǒng)分攤。（4） 應(yīng)計折舊額，是指應(yīng)當計提折舊的固定資產(chǎn)的原價扣除其預(yù)計凈殘值后的金額。已計提減值準備的固定資產(chǎn)，還應(yīng)當扣除已計提的固定資產(chǎn)減值準備累計金額。（5） 預(yù)計凈殘值，是指假定固定資產(chǎn)預(yù)計使用壽命已滿并處于使用壽命終了時的預(yù)期狀態(tài)，企業(yè)處置該項資產(chǎn)所獲得的金額。第三條對符合固定資產(chǎn)定義的房屋、建筑物、自有房屋的裝修費用、在建工程、電子設(shè)備、運輸工具及其他固定資產(chǎn)均按照本辦法進行核算。滿足投資性房地產(chǎn)定義的房屋建筑物，在投資性房地產(chǎn)項下核算。第三章核算辦法及賬務(wù)處理第四條固定資產(chǎn)的確認和計量（一）固定資產(chǎn)的初始確認1. 確認原

3、則：1.1 固定資產(chǎn)在同時滿足以下兩個條件時，才能加以確認：a. 該固定資產(chǎn)包含的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)。b. 該固定資產(chǎn)的成本能夠可靠地計量。1.2 我行所有固定資產(chǎn)均采用成本模式計量。1.3 對于符合投資性房地產(chǎn)定義的房屋建筑物以及單獨確認的土地使用權(quán)的核算應(yīng)參照XX艮行投資性房地產(chǎn)核算辦法、XX艮行無形資產(chǎn)核算辦法相關(guān)規(guī)定進行相應(yīng)的處理。2實際應(yīng)用2.1 購入的固定資產(chǎn)購入固定資產(chǎn)按照實際支付的價款，包括買價、包裝費、運輸費、保險費和安裝調(diào)試成本、交納的有關(guān)稅金以及為使固定資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)前所必要的支出作為原始價值入賬。外購的房屋建筑物支付的價款無法在地上建筑物與土地使用權(quán)之間分配

4、的，應(yīng)確認為一項固定資產(chǎn)。對于以一筆款項購入多項沒有單獨標價的固定資產(chǎn)，應(yīng)當按照各項固定資產(chǎn)公允價值比例對總成本進行分配，分別確定各項固定資產(chǎn)的成本。購置計算機硬件所附帶的、未單獨計價的軟件計入固定資產(chǎn)成本。2.2 自行建造的固定資產(chǎn)自行建造的固定資產(chǎn)的成本，由建造該項資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出構(gòu)成。包括工程用物資成本、人工成本、繳納的相關(guān)稅費、應(yīng)予資本化的借款費用以及應(yīng)分攤的間接費用等。2.3 接收投資者投入的固定資產(chǎn)應(yīng)按照投資合同或協(xié)議約定的價值加上與之相關(guān)稅費的余額確認為入賬價值，在辦理完交接手續(xù)后計入“固定資產(chǎn)”借方，但合同或協(xié)議約定價值不公允的除外。2.4 抵債資產(chǎn)轉(zhuǎn)為

5、自用固定資產(chǎn)抵債資產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用固定資產(chǎn)，應(yīng)視同新購資產(chǎn)，向抵債資產(chǎn)管理委員會提交相應(yīng)的審批手續(xù)，待通過審批后辦理相應(yīng)轉(zhuǎn)賬處理，按轉(zhuǎn)換日抵債資產(chǎn)的賬面余額轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)”科目。已計提抵債資產(chǎn)減值準備的，還應(yīng)同時結(jié)轉(zhuǎn)減值準備。2.5 接受捐贈的固定資產(chǎn)捐贈的固定資產(chǎn)按固定資產(chǎn)的公允價值入賬。無法獲得該資產(chǎn)的公允價值時，應(yīng)參照同類資產(chǎn)的市場價格入賬。如果捐贈者提供的有關(guān)憑證所記載的價值與公允價值相差金額較小時，也可依據(jù)有關(guān)憑證接受固定資產(chǎn)時發(fā)生的各項費用，也應(yīng)當計入固定資產(chǎn)的原值。（二）固定資產(chǎn)的后續(xù)計量1. 固定資產(chǎn)折舊的計提固定資產(chǎn)應(yīng)當按月計提折舊，當月增加的固定資產(chǎn)，當月不計提折舊，從下月起計提

6、折舊；當月減少的固定資產(chǎn)，當月仍計提折舊，從下月起不計提折舊。固定資產(chǎn)提足折舊后，不論能否繼續(xù)使用，均不再計提折舊；提前報廢的固定資產(chǎn)，也不再補提折舊。2. 固定資產(chǎn)的后續(xù)支出固定資產(chǎn)的后續(xù)支出是指固定資產(chǎn)在使用過程中發(fā)生的日常修理費、大修理費用、更新改造支出、房屋的裝修費等支出。后續(xù)支出的處理原則為：固定資產(chǎn)發(fā)生的更新改造支出、房屋裝修費用等，符合固定資產(chǎn)確認條件的，應(yīng)當計入固定資產(chǎn)成本，同時將被替換部分的賬面價值扣除；不符合固定資產(chǎn)確認條件的，應(yīng)當在發(fā)生時計入當期管理費用。3. 固定資產(chǎn)的減值損失我行應(yīng)在每個資產(chǎn)負債表日判斷資產(chǎn)是否存在減值的跡象。資產(chǎn)存在減值跡象的，應(yīng)當進行減值測試，即估

7、計固定資產(chǎn)的可收回金額，并與其賬面價值進行比較，若可收回金額低于賬面價值，則需要計提相應(yīng)的資產(chǎn)減值準備，將固定資產(chǎn)減記至可收回金額，減記的金額確認為資產(chǎn)的減值損失，記入當期損益。如不存在減值跡象，則無須進行減值測試，也無須計提減值準備。4. 與其他資產(chǎn)的轉(zhuǎn)換4.1 固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)當我行自用的房屋建筑物按照管理層的意圖停止自用，而改為出租或以增值后出售等投資性用途時，應(yīng)將該部分固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)為以投資性房地產(chǎn)核算，轉(zhuǎn)換前固定資產(chǎn)的賬面價值作為轉(zhuǎn)換后投資性房地產(chǎn)的入賬價值。從固定資產(chǎn)的原價和累計折舊分別轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)的原價和投資性房地產(chǎn)累計折舊。4.2 投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)當我行將投資性

8、用途的房屋建筑物按照管理層的意圖停止出租改為自用時，應(yīng)將該部分投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為以固定資產(chǎn)核算，轉(zhuǎn)換前投資性房地產(chǎn)的賬面價值作為轉(zhuǎn)換后固定資產(chǎn)的入賬價值。從投資性房地產(chǎn)的原價和累計折舊分別轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)的原價和累計折舊。5. 固定資產(chǎn)的處置固定資產(chǎn)的處置包括固定資產(chǎn)的出售、轉(zhuǎn)讓、報廢和損毀、對外投資轉(zhuǎn)出等。對于因出售、報廢、毀損、對外投資等轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)，都應(yīng)將相應(yīng)的原值、累計折舊、減值準備、清理過程中發(fā)生的費用轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)清理科目，清理完成后相應(yīng)轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入固定資產(chǎn)處置利得或營業(yè)外支出資產(chǎn)盤虧及清理損失科目。6. 固定資產(chǎn)的清查為了保證固定資產(chǎn)核算的準確性，必須對固定資產(chǎn)進行定期清查、盤點，以

9、掌握固定資產(chǎn)的實有數(shù)量，查明有無丟失、毀損或未列入賬的固定資產(chǎn)，保證賬實相符。根據(jù)我行固定資產(chǎn)管理辦法的相關(guān)規(guī)定，每年在編制決算報表之前，對固定資產(chǎn)進行一次全面清查，以保證報表指標的真實可靠。在清查時發(fā)現(xiàn)固定資產(chǎn)毀損，在期末結(jié)賬前，應(yīng)在扣除責任人或保險公司等賠款和殘余價值之后的賬面價值，計入當期營業(yè)外支出。盤盈的固定資產(chǎn)應(yīng)作為前期會計差錯進行更正，按重置完全價值入賬，借記固定資產(chǎn)，估計折舊，貸記累計折舊科目，按凈值，貸記以前年度損益調(diào)整科目，在期末結(jié)賬前結(jié)轉(zhuǎn)到以前年度的未分配利潤中。第五條固定資產(chǎn)的具體賬務(wù)處理（一）固定資產(chǎn)初始確認的賬務(wù)處理外購固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)貸：存放中央銀行款項自行建造

10、固定資產(chǎn)借：在建工程貸：存放中央銀行款項借：固定資產(chǎn)貸：在建工程接受投資的固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)貸：股本貸：資本公積-股本溢價抵債資產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用的固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)貸：抵債資產(chǎn)借：抵債資產(chǎn)減值準備貸：固定資產(chǎn)減值準備接受捐贈的固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)貸：營業(yè)外收入（二）固定資產(chǎn)后續(xù)計量的賬務(wù)處理固定資產(chǎn)計提折舊借：業(yè)務(wù)及管理費用一一固定資產(chǎn)折舊費貸：累計折舊固定資產(chǎn)減值準備的計提借：資產(chǎn)減值損失-固定資產(chǎn)減值損失貸：固定資產(chǎn)減值準備資本化后續(xù)支出借：固定資產(chǎn)貸：存放中央銀行款項費用化后續(xù)支出借：業(yè)務(wù)及管理費用一一管理費用貸：存放中央銀行款項（三）固定資產(chǎn)與投資性房地產(chǎn)之間的轉(zhuǎn)換固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)為投資性房地

11、產(chǎn)借：投資性房地產(chǎn)貸：固定資產(chǎn)借：累計折舊貸：投資性房地產(chǎn)一一投資性房地產(chǎn)累計折舊借：固定資產(chǎn)減值準備貸：投資性房地產(chǎn)減值準備投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)貸：投資性房地產(chǎn)借：投資性房地產(chǎn)一一投資性房地產(chǎn)累計折舊貸：累計折舊借：投資性房地產(chǎn)減值準備貸：固定資產(chǎn)減值準備（四）固定資產(chǎn)清查處置固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理借：固定資產(chǎn)清理累計折舊固定資產(chǎn)減值準備貸：固定資產(chǎn)發(fā)生清理費用或清理收入清理費用借：固定資產(chǎn)清理貸：存放中央銀行款項應(yīng)交稅費清理收入借：存放中央銀行款項貸：固定資產(chǎn)清理結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理凈損益清理凈損失借：營業(yè)外支出-資產(chǎn)盤虧及清理損失貸：固定資產(chǎn)清理清理凈收益借：固定資產(chǎn)清理貸：營業(yè)外收入-固定資