會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試會(huì)計(jì)分錄

1、會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試會(huì)計(jì)分錄A收入借：庫(kù)存現(xiàn)金貸：銀行存款B支出借：銀行存款貸：庫(kù)存現(xiàn)金C清查現(xiàn)金溢余借：庫(kù)存現(xiàn)金貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益C-1應(yīng)對(duì)給某單位借：待處理財(cái)產(chǎn)損益貸：其他應(yīng)對(duì)款一一某單位C-2緣故不明的借：待處理財(cái)產(chǎn)損益貸：營(yíng)業(yè)外收入C-3清查現(xiàn)金短缺借：待處理財(cái)產(chǎn)損益貸：庫(kù)存現(xiàn)金C-4應(yīng)由出納人員賠償借：其他應(yīng)收款一一出納員*貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益出納人員交回賠款借：庫(kù)存現(xiàn)金貸：其他應(yīng)收款一一出納員*C-5無(wú)法查明緣故借：治理費(fèi)用貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益2, 銀行存款：借加，貸減，余額借方收入借：銀行存款貸：有關(guān)科目支出借：有關(guān)科目貸：銀行存款3, 其他貨幣資金：借加，貸減,余額借方包括外埠存款、銀

2、行匯票、本票、信用證、信用卡、存出投資款等開(kāi)戶借：其他貨幣資金有關(guān)明細(xì)科目貸：銀行存款退款時(shí)借：銀行存款貸：其他貨幣資金_有關(guān)明細(xì)科目4, 交易性金融資產(chǎn)：股票、債券、基金等購(gòu)買(mǎi)股票的初始金額借：交易性金融資產(chǎn)成本貸：其他貨幣資金一一存出投資款交付交易費(fèi)用借：投資收益貸：其他貨幣資金一一存出投資款高于賬面價(jià)值時(shí)借：交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)溢價(jià)部分金額貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益低于賬面價(jià)值時(shí)借：公允價(jià)值變動(dòng)損益缺失部分金額貸：交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)賣(mài)出股票時(shí)借：銀行存款貸：交易性金融資產(chǎn)成本買(mǎi)入時(shí)價(jià)格公允價(jià)值變動(dòng)溢價(jià)部分投資收益賣(mài)出時(shí)的收益5, 應(yīng)收賬款：銷(xiāo)售物資、提供勞務(wù)的價(jià)款；增值稅；代購(gòu)貨

3、方墊付的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)等發(fā)生勞務(wù)、墊付包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)時(shí)借：應(yīng)收賬款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）銀行存款收回款項(xiàng)時(shí)借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款6, 應(yīng)收票據(jù)一一商業(yè)匯票取得票據(jù)，應(yīng)債務(wù)人抵償貨款借：應(yīng)收票據(jù)貸：應(yīng)收賬款銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)借：應(yīng)收票據(jù)貸：主營(yíng)業(yè)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）收回票款借：銀行存款貸：應(yīng)收票據(jù)7, 預(yù)付賬款借：預(yù)付賬款貸：銀行存款收到物資借：原材料應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：預(yù)付賬款8, 其他應(yīng)收款：應(yīng)收的各種賠款、罰款、向保險(xiǎn)公司收取的賠款等；存出保證金，如租入包裝物支付的押金；備用金（向企業(yè)各職能科室、車(chē)間等撥付的備用金）；應(yīng)

4、向職工收取的各種墊付的款項(xiàng)，如為職工墊付的水電費(fèi)、應(yīng)由職工負(fù)擔(dān)的醫(yī)藥費(fèi)、房租費(fèi)等。應(yīng)收的出租包裝物租金9, 壞賬預(yù)備余額百分比法：當(dāng)期應(yīng)提壞賬預(yù)備=當(dāng)期按應(yīng)收賬款運(yùn)算應(yīng)計(jì)提壞賬預(yù)備金額-（或+）壞賬預(yù)備科目貸方（借方）余額提取壞賬預(yù)備借：資產(chǎn)減值缺失貸：壞賬預(yù)備發(fā)生壞賬時(shí)借：壞賬預(yù)備貸：應(yīng)收賬款（或其他應(yīng)收款）沖減多提壞賬預(yù)備時(shí)借：壞賬預(yù)備貸：資產(chǎn)減值缺失已轉(zhuǎn)銷(xiāo)應(yīng)收款又收回時(shí)借：應(yīng)收賬款（或其他應(yīng)收款）貸：壞賬預(yù)備同時(shí)：借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款（或其他應(yīng)收款）10,存貨：原材料、半成品、庫(kù)存商品、商品、周轉(zhuǎn)材料、正在制作未完成的生產(chǎn)物不計(jì)入存貨：非正常消耗的直截了當(dāng)材料、直截了當(dāng)人工和制造費(fèi)用

5、；倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)用；不能歸屬于使存貨達(dá)到目前場(chǎng)所和狀態(tài)的其他支出先進(jìn)先出法，按先進(jìn)先去方法結(jié)存存貨成本加權(quán)平均法，不利于存貨成本日常治理操縱加權(quán)平均價(jià)=（月初結(jié)存存貨實(shí)際成本+本月收入存貨實(shí)際成本）/（月初結(jié)存存貨數(shù)量+本月收入存貨數(shù)量）移動(dòng)平均法，不適于存貨收發(fā)頻繁的企業(yè)移動(dòng)平均單價(jià)=（庫(kù)存存貨成本+本批進(jìn)貨成本）/（庫(kù)存存貨數(shù)量+本批進(jìn)貨數(shù)量）個(gè)別計(jì)價(jià)法，用于容易識(shí)別，存貨數(shù)量不多，單位成本較高的存貨存貨清查借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：原材料人為過(guò)失缺失借：其他應(yīng)收款一一過(guò)失責(zé)任人貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢定額內(nèi)合損耗借：治理費(fèi)用貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢專(zhuān)門(mén)缺失借：原材料收回殘料價(jià)其他應(yīng)收款保險(xiǎn)公司保險(xiǎn)公司賠償款營(yíng)業(yè)

6、外支出一一專(zhuān)門(mén)缺失其他缺失價(jià)值貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢11,固定資產(chǎn)：生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用、非生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用、租出、不需要用、未使用、土地、融資租入在租賃期內(nèi)視為固定資產(chǎn)A不需安裝固定資產(chǎn)入賬價(jià)值包括：購(gòu)買(mǎi)價(jià)，稅費(fèi)，包裝、運(yùn)輸費(fèi)B需安裝固定資產(chǎn)由“在建工程”轉(zhuǎn)入購(gòu)買(mǎi)時(shí)借：在建工程購(gòu)買(mǎi)價(jià)+運(yùn)費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款支付安裝費(fèi)：借：在建工程僅安裝費(fèi)用貸：銀行存款交付使用時(shí)借：固定資產(chǎn)包括購(gòu)買(mǎi)及安裝時(shí)在建工程費(fèi)用貸：銀行存款C固定資產(chǎn)折舊，雙倍余額法、年數(shù)總和法加速折舊年限平均法：年折舊率=（1-估量?jī)魵堉德剩?規(guī)定的折舊年限*100%工作量法：每單位工作量折舊額=固定資產(chǎn)原值*（1-凈殘值率）

7、/估量總工作量某項(xiàng)固定資產(chǎn)月折舊額=該固定資產(chǎn)當(dāng)月工作量*每單位工作量折舊額雙倍余額遞減法：年折舊率=2/估量折舊年限*100%年數(shù)總和法：年折舊率=固定資產(chǎn)各年初尚可使用年數(shù)/固定資產(chǎn)估量使用年限各年數(shù)字之和*100%或者=（固定資產(chǎn)估量使用年限-已使用年限）/固定資產(chǎn)估量使用年限*（估量使用年限+1）/2*100%雙倍余額遞減法、年數(shù)總和法加速折舊，前期多提，后期少提D資本化后續(xù)支出（延長(zhǎng)使用年限）借：在建工程原值-折舊累計(jì)折舊折舊額貸：固定資產(chǎn)原購(gòu)買(mǎi)價(jià)值借：在建工程改擴(kuò)建時(shí)花費(fèi)貸：銀行存款借：固定資產(chǎn)前兩次在建工程額的和貸：在建工程E費(fèi)用化的支出（修理費(fèi)），直截了當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)所在部門(mén)費(fèi)

8、用F固定資產(chǎn)出售固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理借：固定資產(chǎn)清理原值-折舊累計(jì)折舊貸：固定資產(chǎn)收到價(jià)款借：銀行存款貸：固定資產(chǎn)清理支付清理費(fèi)用借：固定資產(chǎn)清理清理費(fèi)用貸：銀行存款出售時(shí)營(yíng)業(yè)稅借：固定資產(chǎn)清理出售款*稅率貸：應(yīng)交稅費(fèi)結(jié)轉(zhuǎn)清理后凈收益，凈收益=出售價(jià)款一有關(guān)費(fèi)用一稅費(fèi)顯現(xiàn)缺失時(shí)借：營(yíng)業(yè)外支出一一非流淌資產(chǎn)處置缺失缺失額部分專(zhuān)門(mén)缺失災(zāi)難造成缺失時(shí)貸：固定資產(chǎn)清理盈余時(shí)借：固定資產(chǎn)清理貸：營(yíng)業(yè)外收入非流淌資產(chǎn)處置利得盈余部分G固定資產(chǎn)報(bào)廢借：固定資產(chǎn)清理累計(jì)折舊貸：固定資產(chǎn)支付清理費(fèi)用借：固定資產(chǎn)清理貸：銀行存款清理后部分材料入庫(kù)借：原材料可作為原材料入庫(kù)部分價(jià)值銀行存款賣(mài)出變現(xiàn)部分價(jià)值貸：固定資產(chǎn)清

9、理過(guò)失人的賠款借：銀行存款貸：固定資產(chǎn)清理結(jié)轉(zhuǎn)凈收益借：營(yíng)業(yè)外支出一一非流淌資產(chǎn)處置缺失（正常報(bào)廢）專(zhuān)門(mén)缺失（意外報(bào)廢）貸：固定資產(chǎn)清理12應(yīng)對(duì)賬款借：材料采購(gòu)（或在途物資）應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：應(yīng)對(duì)賬款A(yù)商業(yè)匯票抵付借：應(yīng)對(duì)賬款貸：應(yīng)對(duì)票據(jù)B償付應(yīng)對(duì)款借：應(yīng)對(duì)賬款貸：銀行存款C現(xiàn)金折扣，計(jì)入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”購(gòu)入材料時(shí)借：原材料應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）有關(guān)費(fèi)用貸：應(yīng)對(duì)賬款一一*公司規(guī)定期限內(nèi)付款發(fā)生現(xiàn)金折扣借：應(yīng)對(duì)賬款*公司貸：銀行存款財(cái)務(wù)費(fèi)用發(fā)生的折扣費(fèi)用D轉(zhuǎn)銷(xiāo)無(wú)法支付賬款借：應(yīng)對(duì)賬款貸：營(yíng)業(yè)外收入13, 應(yīng)對(duì)票據(jù)（商業(yè)匯票）借：原材料應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

10、貸：應(yīng)對(duì)票據(jù)到期支付的三種情形：票據(jù)到期付款借：應(yīng)對(duì)票據(jù)貸：銀行存款票據(jù)到期無(wú)力支付商業(yè)匯票借：應(yīng)對(duì)票據(jù)貸：應(yīng)對(duì)賬款銀行匯票到期無(wú)法支付借：應(yīng)對(duì)票據(jù)貸：短期借款14, 其他應(yīng)對(duì)款：應(yīng)對(duì)租入包裝物租金、存入保證金收到借：銀行存款、治理費(fèi)用等有關(guān)賬戶貸：其他應(yīng)對(duì)款*公司退還時(shí)借：其他應(yīng)對(duì)款*公司貸：銀行存款、治理費(fèi)用等有關(guān)賬戶押金、保證金做為罰款被扣除借：其他應(yīng)對(duì)款*公司貸：營(yíng)業(yè)外收入銀行存款15, 應(yīng)對(duì)職工薪酬：工資、資金、津貼、補(bǔ)貼；福利費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、公積金、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi);非貨幣福利A工資核算借：有關(guān)部門(mén)成本、費(fèi)用貸：應(yīng)對(duì)職工薪酬一一工資提取現(xiàn)金借：庫(kù)存現(xiàn)金貸：銀行存款發(fā)放工資借：應(yīng)對(duì)

11、職工薪酬一一工資貸：庫(kù)存現(xiàn)金扣除墊付款借：應(yīng)對(duì)職工薪酬一一工資貸：其他應(yīng)對(duì)款墊款B企業(yè)白有住房給職工無(wú)償使用借：有關(guān)部門(mén)成本、費(fèi)用貸：應(yīng)對(duì)職工薪酬一一非貨幣性福利借：應(yīng)對(duì)職工薪酬一一非貨幣性福利貸：累計(jì)折舊C租賃住房給職工無(wú)償使用借：有關(guān)部門(mén)成本、費(fèi)用貸：應(yīng)對(duì)職工薪酬一一非貨幣性福利D白產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)放福利借：有關(guān)部門(mén)成本、費(fèi)用售價(jià)+稅費(fèi)貸：應(yīng)對(duì)職工薪酬一一非貨幣性福利借：應(yīng)對(duì)職工薪酬一一非貨幣性福利貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入以售價(jià)運(yùn)算應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）借：主營(yíng)業(yè)業(yè)務(wù)成本以產(chǎn)品成本運(yùn)算貸：庫(kù)存商品E支付職工無(wú)償使用用租金借：應(yīng)對(duì)職工薪酬貸：銀行存款16, 應(yīng)交稅費(fèi)：增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、所得

12、稅等不包括印花稅、耕地占用稅等不需要估量應(yīng)交數(shù)的稅金A購(gòu)入商品、同意應(yīng)稅勞務(wù)借：固定資產(chǎn)、原材料、生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用等應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（埋藏稅額）貸：應(yīng)對(duì)賬款、應(yīng)對(duì)票據(jù)、銀行存款等B銷(xiāo)售物資、提供應(yīng)稅勞務(wù)借：應(yīng)對(duì)賬款、應(yīng)對(duì)票據(jù)、銀行存款等貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（埋藏稅額）C交納增值稅借：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（已交稅金）貸：銀行存款D小規(guī)模納稅人，只要“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”不需要在明細(xì)科目中設(shè)置專(zhuān)欄E應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅借：營(yíng)業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營(yíng)業(yè)17, 短期借款取得短期借款借：銀行存款貸：短期借款還本付息借：短期借款財(cái)務(wù)費(fèi)用利息部分貸：銀行存款支付利息借：

13、應(yīng)對(duì)利息前期累計(jì)利息財(cái)務(wù)費(fèi)用當(dāng)月利息貸：銀行存款18, 長(zhǎng)期借款取得借款借：銀行存款貸：長(zhǎng)期借款一一本金運(yùn)算利息借：財(cái)務(wù)費(fèi)用可使用固定資產(chǎn)在建工程固定資產(chǎn)未成使用狀態(tài)時(shí)治理費(fèi)用籌建期貸：應(yīng)對(duì)利息還本付息借：長(zhǎng)期借款一一本金應(yīng)對(duì)利息前期累計(jì)利息財(cái)務(wù)費(fèi)用當(dāng)月利息貸：銀行存款19,實(shí)收資本現(xiàn)金投資借：銀行存款現(xiàn)金投資固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)投資原材料、應(yīng)交稅費(fèi)（進(jìn)項(xiàng)）材料物資投資無(wú)形資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)投資貸：實(shí)收資本一一出資人資本公積出資人資本超出部分公積轉(zhuǎn)資本借：資本公積貸：實(shí)收資本盈余轉(zhuǎn)資本借：盈余公積貸：實(shí)收資本實(shí)收資本減少借：實(shí)收資本貸：庫(kù)存現(xiàn)金（銀行存款）股本溢價(jià)借：銀行存款貸：實(shí)收資本資本公積資本溢價(jià)

14、20, 盈余公積提取借：利潤(rùn)分配一一提取法定（任意）盈余公積貸：盈余公積一一法定（任意）盈余公積補(bǔ)償虧損借：盈余公積貸：利潤(rùn)分配一一盈余公積補(bǔ)虧轉(zhuǎn)資本借：盈余公積貸：實(shí)收資本（股本）發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤(rùn)借：盈余公積貸：應(yīng)對(duì)股利21, 未分配利潤(rùn)年終，利潤(rùn)轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配”賬戶，盈利，虧損時(shí)做相反分錄借：本年利潤(rùn)貸：利潤(rùn)分配一一未分配利潤(rùn)提取盈余公積、任意公積、發(fā)放現(xiàn)金股利借：利潤(rùn)分配一一提取法定盈余公積余公積提取任意盈應(yīng)對(duì)現(xiàn)金股利貸：盈余公積一一法定盈余公積任意盈余公積應(yīng)對(duì)股利同時(shí)：借：利潤(rùn)分配一一未分配利潤(rùn)貸：利潤(rùn)分配一一提取法定盈余公積提取任意盈余公積應(yīng)對(duì)現(xiàn)金股利22,銷(xiāo)售收入A確認(rèn)收入借：應(yīng)

15、收賬款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）A-1結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：庫(kù)存商品A-2現(xiàn)金折扣的處理債權(quán)人為鼓舞債務(wù)人在規(guī)定期限內(nèi)付款向提供的債務(wù)扣除借：銀行存款財(cái)務(wù)費(fèi)用現(xiàn)金折扣額（超過(guò)折扣期間時(shí)不發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)貸：應(yīng)收賬款A(yù)-3發(fā)生銷(xiāo)售折讓時(shí)因出售商品質(zhì)量不合格等緣故而在售價(jià)上給予的減讓借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入折讓的數(shù)額應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）折讓的稅額貸：應(yīng)收賬款實(shí)際收到款項(xiàng)時(shí)借：銀行存款銷(xiāo)售時(shí)的主營(yíng)業(yè)收入一折讓的數(shù)額貸：應(yīng)收賬款B銷(xiāo)售退回出售的商品由于質(zhì)量、品種不符合要求而發(fā)生的退貨借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款同時(shí)借：庫(kù)存商品貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本C商業(yè)折扣，為促進(jìn)商品銷(xiāo)售而在標(biāo)價(jià)上給予的價(jià)格扣除，按折扣后的金額直截了當(dāng)確定收入金額23, 其他業(yè)務(wù)收入，銷(xiāo)售材料、出租包裝物和商品、出租固定資產(chǎn)、出租無(wú)形資產(chǎn)借：銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）借：其他業(yè)務(wù)成本貸：原材料等有關(guān)科目24, 利潤(rùn)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入一營(yíng)業(yè)成本一營(yíng)業(yè)稅金及附加一銷(xiāo)售費(fèi)用一治理費(fèi)用一財(cái)務(wù)費(fèi)用+投資收益（-投資缺失）+公允價(jià)值變動(dòng)收益（-公允價(jià)值變動(dòng)缺失）一資產(chǎn)減值缺失利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+營(yíng)業(yè)外收入一營(yíng)業(yè)外支出凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額一所得