農(nóng)村商業(yè)銀行會(huì)計(jì)基本制度

1、XX農(nóng)村商業(yè)銀行會(huì)計(jì)基本制度第一章總則第一條為加強(qiáng)XX農(nóng)村商業(yè)銀行（以下簡(jiǎn)稱農(nóng)商行）會(huì)計(jì)核算，規(guī)范會(huì)計(jì)行為，提高會(huì)計(jì)管理水平，根據(jù)中華人民共和國(guó)商業(yè)銀行法、中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法、中華人民共和國(guó)公司法、金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度、銀行會(huì)計(jì)規(guī)范指導(dǎo)意見(jiàn)支付結(jié)算辦法商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引人民幣銀行結(jié)算帳戶管理辦法農(nóng)村信用社會(huì)計(jì)基本制度等法律法規(guī)，特制定本制度。第二條農(nóng)商行及所屬機(jī)構(gòu)，在各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)中辦理會(huì)計(jì)事務(wù)，必須遵守本制度。第三條農(nóng)商行會(huì)計(jì)工作的主要任務(wù)是真實(shí)、準(zhǔn)確、及時(shí)、完整地對(duì)全行的資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用、利潤(rùn)以及存款、貸款、結(jié)算等金融業(yè)務(wù)進(jìn)行核算、反映、管理和監(jiān)督；向投資人、監(jiān)管部門提

2、供會(huì)計(jì)信息。第四條農(nóng)商行的會(huì)計(jì)工作，應(yīng)在農(nóng)商行行長(zhǎng)的領(lǐng)導(dǎo)下，由會(huì)計(jì)部門統(tǒng)一負(fù)責(zé)。會(huì)計(jì)部門對(duì)本單位的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施統(tǒng)一管理、指導(dǎo)、監(jiān)督和檢查。各支行應(yīng)按照效率和控制原則科學(xué)合理地設(shè)置會(huì)計(jì)崗位。第五條農(nóng)商行的組織形式為股份有限公司，實(shí)行“一級(jí)法人、統(tǒng)一核算”的體制。在效益性、安全性、流動(dòng)性的原則下，白主經(jīng)營(yíng)，白負(fù)盈虧。第六條支行（部）會(huì)計(jì)主管的任免、調(diào)動(dòng)，應(yīng)按照規(guī)定要求執(zhí)行。第七條會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)裁撤、合并，應(yīng)及時(shí)辦妥會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)交接。第八條農(nóng)商行結(jié)算、信貸、儲(chǔ)蓄和外匯等業(yè)務(wù)可根據(jù)本制度的規(guī)定制定相關(guān)的會(huì)計(jì)操作規(guī)程及內(nèi)部管理辦法。第二章基本原則和規(guī)定第九條會(huì)計(jì)核算的基本原則。（一）會(huì)計(jì)核算以持續(xù)、正常的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)

3、為前提，以所發(fā)生的各項(xiàng)業(yè)務(wù)為對(duì)象，記錄和反映農(nóng)商行的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)情況。在各會(huì)計(jì)期間內(nèi)所采用的會(huì)計(jì)政策應(yīng)當(dāng)一致，不得變更。如確有必要變更，應(yīng)將變更原因、情況以及對(duì)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的影響在財(cái)務(wù)報(bào)告中說(shuō)明。（二）會(huì)計(jì)核算遵循真實(shí)性原則。以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)，如實(shí)反映財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。正確使用會(huì)計(jì)科目，確保會(huì)計(jì)資料正確可靠。不準(zhǔn)在法定的會(huì)計(jì)帳冊(cè)外另設(shè)會(huì)計(jì)帳冊(cè)。不得偽造、篡改會(huì)計(jì)憑證、帳簿，不得報(bào)送虛假會(huì)計(jì)報(bào)表。（三）會(huì)計(jì)核算遵循及時(shí)性原則。會(huì)計(jì)核算應(yīng)及時(shí)并序時(shí)進(jìn)行，會(huì)計(jì)憑證傳遞、款項(xiàng)劃撥不得積壓延誤，帳務(wù)必須當(dāng)日結(jié)平。（四）會(huì)計(jì)核算遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則。凡屬本期的收入和支出，不論款項(xiàng)是否在本期收付

4、，都作為本期的收入和支出入帳；凡不屬于本期的收入和支出，即使款項(xiàng)已在本期收付，也不作為本期的收入和支出處理。（五）會(huì)計(jì)核算遵循謹(jǐn)慎性原則。合理確認(rèn)和核算可能發(fā)生的費(fèi)用和損失。（六）各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)按取得時(shí)的實(shí)際成本計(jì)價(jià)。物價(jià)變動(dòng)時(shí)，除國(guó)家另有規(guī)定外，不得調(diào)整其帳面價(jià)值。第十條會(huì)計(jì)記帳方法按復(fù)式記帳原理，采用借貸記帳法。以會(huì)計(jì)科目為主體，以“借”、“貸”為記帳符號(hào)，有借必有貸，借貸必相等。表外科目采用單式記帳，發(fā)生記收入方，銷減記付出方，余額在收入方，并要與有關(guān)實(shí)物、單證、帳簿相符一致。第一條會(huì)計(jì)年度白每年公歷1月1日起至12月31日止。年度終了，辦理決算，如遇12月31日為例假日，仍以該日為決算日。第

5、十二條人民幣業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算以“元”為記帳單位，元以下計(jì)至分，分以下四舍五入，元以上計(jì)數(shù)逗點(diǎn)采用三分位制。第十三條憑證、單據(jù)、帳折的各種代用符號(hào)：“第X號(hào)”為*;“每個(gè)”為“”；人民幣元符號(hào)為；年、月、日簡(jiǎn)寫順序應(yīng)白左而右“年/月/日”；年利率簡(jiǎn)寫為“年”；月利率簡(jiǎn)寫為“月o”；日利率簡(jiǎn)寫為“日/萬(wàn)分之”。按支付結(jié)算辦法要求，正確填寫票據(jù)和結(jié)算憑證。第三章會(huì)計(jì)核算第十四條會(huì)計(jì)核算的基本原則。雙人臨柜，錢帳分管；憑證合法，傳遞及時(shí)；科目帳戶，使用正確；當(dāng)時(shí)記帳，帳折核對(duì)；現(xiàn)金收入，先收款后記帳；現(xiàn)金付出，先記帳后付款；轉(zhuǎn)帳業(yè)務(wù)，先記借后記貸；他行票據(jù)，收妥進(jìn)帳；有帳有據(jù)，帳據(jù)相符；帳表憑證，換人復(fù)

6、核；當(dāng)日結(jié)帳，總分核對(duì)；內(nèi)外帳務(wù)，定期核對(duì)；印押證機(jī)，分管分用；重要單證，嚴(yán)格管理；會(huì)計(jì)檔案，完整無(wú)損；人員變動(dòng)，交接清楚。會(huì)計(jì)核算要達(dá)到帳帳、帳款、帳據(jù)、帳實(shí)、帳表、帳簿、帳卡（折）和內(nèi)外帳務(wù)全部相符。經(jīng)辦人員和會(huì)計(jì)主管人員在帳務(wù)核對(duì)全部相符后，應(yīng)在有關(guān)帳、簿、卡上簽章。第十五條會(huì)計(jì)科目。會(huì)計(jì)科目按照資金性質(zhì)、業(yè)務(wù)特點(diǎn)、經(jīng)營(yíng)管理和核算要求設(shè)置。(一) 會(huì)計(jì)科目劃分為表內(nèi)科目和表外科目。表內(nèi)科目分為資產(chǎn)類、負(fù)債類、資產(chǎn)負(fù)債共同類、或有資產(chǎn)負(fù)債類、所有者權(quán)益類和損益類，各科目按分類編制科目代號(hào)；表外科目用于業(yè)務(wù)確已發(fā)生而尚未涉及資金增減變化以及有價(jià)單證、重要空白憑證和實(shí)物管理等業(yè)務(wù)事項(xiàng)的核算。(

7、二) 會(huì)計(jì)科目的基本規(guī)定。1. 會(huì)計(jì)科目仍按中國(guó)人民銀行總行統(tǒng)一規(guī)定的農(nóng)村信用社會(huì)計(jì)科目。2. 會(huì)計(jì)科目的調(diào)整。年度中間調(diào)整，應(yīng)一律填制藍(lán)字借、貸憑證通過(guò)分錄結(jié)轉(zhuǎn)；年度終了調(diào)整，應(yīng)編制新舊科目結(jié)轉(zhuǎn)對(duì)照表方式辦理結(jié)轉(zhuǎn)。第十六條會(huì)計(jì)憑證。會(huì)計(jì)憑證是各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)和財(cái)務(wù)收支的原始記錄，是辦理業(yè)務(wù)和記帳的根據(jù)。(一) 會(huì)計(jì)憑證的分類。會(huì)計(jì)憑證包括原始憑證和記帳憑證。記帳憑證又分為基本憑證和特定憑證。1. 基本憑證。基本憑證是農(nóng)商行根據(jù)有關(guān)原始單證或業(yè)務(wù)事項(xiàng)白行編制憑以記帳的憑證。按其性質(zhì)分為：(1) 現(xiàn)金收入憑證；(2) 現(xiàn)金付出憑證；(3) 轉(zhuǎn)帳借方憑證；(4) 轉(zhuǎn)帳貸方憑證；(5) 特種轉(zhuǎn)帳借方憑證

8、；(6) 特種轉(zhuǎn)帳貸方憑證；(7) 表外科目收入憑證；(8) 表外科目付出憑證。2. 特定憑證。特定憑證是根據(jù)某項(xiàng)業(yè)務(wù)的特殊需要而制定的具有專門用途的憑證。(二) 憑證的基本要素。1. 年、月、日；2. 收、付款人的戶名和帳號(hào)；3. 收、付款人開(kāi)戶行的名稱和行號(hào)；4. 人民幣或外幣符號(hào)和大小寫金額；5. 款項(xiàng)來(lái)源、用途、摘要和附件張數(shù)；6. 會(huì)計(jì)分錄和憑證編號(hào)；7. 預(yù)留的客戶簽章；8. 銀行及有關(guān)人員的印章。(三) 受理憑證時(shí)，必須根據(jù)有關(guān)業(yè)務(wù)的具體要求認(rèn)真審查，做到內(nèi)容完整，符合規(guī)定。(四) 憑證傳遞。會(huì)計(jì)憑證傳遞應(yīng)符合業(yè)務(wù)特點(diǎn)，做到準(zhǔn)確及時(shí)、手續(xù)嚴(yán)密、辦妥交接、先外后內(nèi)、先急后緩。內(nèi)部憑

9、證由專門人員負(fù)責(zé)傳遞，不得通過(guò)客戶傳遞。(五) 憑證裝訂與保管。1. 憑證應(yīng)按日裝訂。裝訂的順序，先表內(nèi)科目，后表外科目，以統(tǒng)一會(huì)計(jì)科目排列順序?yàn)闇?zhǔn)。表內(nèi)科目按現(xiàn)付、現(xiàn)收、轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)貸順序排列，表外科目按收入、付出順序排列。會(huì)計(jì)憑證也可按照柜員號(hào)順序排列，同一柜員按照業(yè)務(wù)發(fā)生先后順序排列。2. 計(jì)算機(jī)打印輸出的有關(guān)憑證、科目日結(jié)單等必須打印操作人員姓名、代號(hào)及打印日期，加蓋有關(guān)人員名章后，按規(guī)定進(jìn)行整理、裝訂和保管。已裝訂的憑證，封面要注明單位名稱、起訖日期、起訖號(hào)碼；一日多冊(cè)的，只編一個(gè)順序號(hào)，分別注明共幾冊(cè)第幾冊(cè)；合并裝訂的，應(yīng)在每日憑證封面上分別編順序號(hào)，加蓋裝訂人名章和會(huì)計(jì)主管名章，并在

10、登記會(huì)計(jì)檔案登記簿后入庫(kù)保管。第十七條電子網(wǎng)絡(luò)傳輸?shù)挠泿ば畔?，?yīng)具備規(guī)定的要素，并采取相應(yīng)的安全防范措施，必要時(shí)需經(jīng)會(huì)計(jì)主管或其授權(quán)人員確認(rèn)，事后應(yīng)根據(jù)監(jiān)督和管理需要按規(guī)定的格式打印紙質(zhì)憑證。第十八條記帳過(guò)程中，紙憑證轉(zhuǎn)為電子信息，或電子信息轉(zhuǎn)為紙憑證，均不得改變憑證基本要素和內(nèi)容。第十九條會(huì)計(jì)憑證上由銀行填寫和由客戶填寫的內(nèi)容應(yīng)有明顯區(qū)分，由客戶填寫的，未經(jīng)客戶授權(quán)，銀行工作人員不得代辦。第二十條帳務(wù)組織。帳務(wù)組織分為明細(xì)核算和綜合核算。明細(xì)核算是由各種分戶帳、登記簿（卡）、余額表組成；綜合核算是由科目日結(jié)單、總帳、日計(jì)表組成。前者按帳戶核算，后者按科目核算，二者應(yīng)相互核對(duì)，數(shù)字相符。（一）

11、明細(xì)核算。分戶帳是明細(xì)核算的主要形式，是各科目的明細(xì)記錄，必須按戶立帳，連續(xù)記載，不得以憑證代替分戶帳。分戶帳的格式有以下四種:(1) 甲種帳。設(shè)有借、貸方發(fā)生額和余額三欄，適用于不計(jì)息科目的帳戶或用余額表計(jì)息科目的帳戶及農(nóng)商行內(nèi)部財(cái)務(wù)性質(zhì)的帳戶。(2) 乙種帳。設(shè)有借、貸方發(fā)生額和余額、積數(shù)四欄，適用于在帳頁(yè)上計(jì)算利息積數(shù)的帳戶。(3) 丙種帳。設(shè)有借、貸方發(fā)生額和借、貸方余額四欄，適用于借貸雙方反映余額的帳戶。(4) 丁種帳。設(shè)有借、貸方發(fā)生額、余額和銷帳四欄，適用于逐筆記帳、逐筆銷帳的一次性帳務(wù)，并兼有分戶核算的作用。1. 登記簿是用以登記有價(jià)單證、重要空白憑證和實(shí)物的重要帳簿，也是統(tǒng)馭

12、卡片帳的輔助帳簿。現(xiàn)金收入登記簿和現(xiàn)金付出登記簿是記載和控制現(xiàn)金收、付數(shù)字的逐筆、序時(shí)帳簿，也是現(xiàn)金收、付的明細(xì)記錄。2. 余額表是核對(duì)總帳與分戶帳余額和計(jì)算利息的重要工具。余額表分為計(jì)息余額表和一般余額表，計(jì)息余額表適用于計(jì)息科目，它根據(jù)分戶帳的每日最后余額逐戶填列；一般余額表適用于各種科目及帳戶余額。(二) 綜合核算。1. 科目日結(jié)單是每一會(huì)計(jì)科目當(dāng)天借貸方發(fā)生額和憑證、附件張數(shù)的匯總記錄，是監(jiān)督明細(xì)帳戶發(fā)生額、軋平當(dāng)日帳務(wù)的重要工具，是登記總帳的依據(jù)?？値な蔷C合核算與明細(xì)核算相互核對(duì)和統(tǒng)馭明細(xì)分戶帳的主要工具，是各科目的總括記錄，也是編制日計(jì)表、月計(jì)表、業(yè)務(wù)狀況報(bào)告表、資產(chǎn)負(fù)債表的依據(jù)。

13、總帳按科目設(shè)置，設(shè)有借、貸方發(fā)生額和借、貸方余額四欄。帳頁(yè)每月更換一次。2. 日計(jì)表是反映當(dāng)日業(yè)務(wù)活動(dòng)和軋平全部帳務(wù)的主要工具。其當(dāng)日發(fā)生額和余額據(jù)據(jù)總帳各科目當(dāng)日發(fā)生額、余額填寫。借貸方發(fā)生額和余額的合計(jì)數(shù)必須各白平衡。第二一條記帳規(guī)則。帳簿記載，應(yīng)按下列規(guī)定辦理：（一）帳簿的各項(xiàng)內(nèi)容，應(yīng)根據(jù)憑證的有關(guān)事項(xiàng)記載，做到內(nèi)容完整、數(shù)字準(zhǔn)確、摘要簡(jiǎn)明、字跡清晰。發(fā)現(xiàn)憑證內(nèi)容有誤或遺漏不全，應(yīng)由填制憑證的經(jīng)辦人更正、補(bǔ)充或更換并加蓋名章后再行記帳。計(jì)算機(jī)處理會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的，操作員要在分戶帳上打印姓名、代號(hào)，以明確責(zé)任。（二）記帳應(yīng)用計(jì)算機(jī)輸入或使用藍(lán)黑墨水、碳素墨水書寫，套寫帳頁(yè)可用藍(lán)（黑）色圓珠筆、雙

14、面復(fù)寫紙（含壓感紙）書寫，紅色墨水筆和紅色復(fù)寫紙用于劃線和錯(cuò)誤沖帳，及按規(guī)定用紅字批注的有關(guān)文字說(shuō)明，科目余額與科目屬性不一致時(shí)，余額應(yīng)同方向紅字反映或同方向以“一”號(hào)反映。（三）手工記帳所寫文字及金額，一般應(yīng)占全格的二分之一，摘要欄文字一格寫不完時(shí)，可在下一格連續(xù)填寫，但其金額應(yīng)填于末一行文字的金額欄內(nèi)。余額結(jié)清時(shí)應(yīng)在元位劃“-0-”表示結(jié)平。（四）計(jì)算機(jī)記帳的，必須待記帳確認(rèn)后，方可簽發(fā)回單。（五）凡以計(jì)算機(jī)輸入分戶帳數(shù)據(jù)的，嚴(yán)防串戶和透支，操作員離崗應(yīng)立即退出業(yè)務(wù)處理系統(tǒng)。特殊業(yè)務(wù)必須換人復(fù)核，重點(diǎn)復(fù)核帳號(hào)、戶名和金額。（六）計(jì)算機(jī)不能處理的部分帳務(wù)記載，應(yīng)保留手工帳務(wù)或登記簿。（七）帳

15、簿上的一切記載，不許涂改、挖補(bǔ)、刀刮、皮擦和用藥水銷蝕。不得用復(fù)印帳頁(yè)代替原始帳頁(yè)。（八）因漏記使帳頁(yè)發(fā)生空格時(shí)，應(yīng)在空格的摘要欄內(nèi)用紅字注明“空格”字樣。第二十二條帳簿結(jié)轉(zhuǎn)。（一）明細(xì)帳結(jié)轉(zhuǎn)。帳頁(yè)記滿，結(jié)轉(zhuǎn)下頁(yè)。年度終了，各科目分戶帳除貸款、股本金、儲(chǔ)蓄帳頁(yè)可繼續(xù)使用外，均應(yīng)更換新帳頁(yè)。乙種帳還應(yīng)將未計(jì)息的天數(shù)和積數(shù)過(guò)入新帳頁(yè)。丁種帳應(yīng)將未銷各筆過(guò)入新帳頁(yè)發(fā)生額欄內(nèi)，在余額欄填記結(jié)轉(zhuǎn)余額總數(shù)，并按舊帳頁(yè)的摘要過(guò)入新帳頁(yè)摘要欄內(nèi)?？ㄆ瑤の翠N帳卡次年可繼續(xù)沿用。計(jì)算機(jī)記帳滿頁(yè)，打印結(jié)轉(zhuǎn)。（二）總帳結(jié)轉(zhuǎn)。使用每月更換新帳頁(yè)的，應(yīng)將舊帳“上年底余額”、“白年初累計(jì)發(fā)生額”、“月末余額”分別過(guò)入新帳的

16、有關(guān)欄內(nèi)。使用連續(xù)記載的總帳，每年應(yīng)更換新帳頁(yè)，每月月底應(yīng)結(jié)計(jì)“當(dāng)月發(fā)生額”、“白年初累計(jì)發(fā)生額”。年初建立新帳時(shí)，只過(guò)上年底余額。計(jì)算機(jī)記帳，按月打印總帳結(jié)轉(zhuǎn)。（三）帳簿裝訂。各種帳簿在更換新帳頁(yè)后，其舊帳頁(yè)應(yīng)按下列規(guī)定分別裝訂：1. 總帳。使用每月更換新帳頁(yè)的，每月裝訂一次；使用連續(xù)記載的，每年裝訂一次。2. 各種活頁(yè)分戶帳、登記簿應(yīng)分科目按年裝訂，帳頁(yè)過(guò)多的可分若干本裝訂。各種銷訖卡片帳，按銷帳日期排列，按月或按季裝訂。3. 在年度中間更換的舊帳頁(yè)或結(jié)清戶帳頁(yè)，應(yīng)按科目、帳號(hào)順序排列，妥善保管，俟年度終了全部帳頁(yè)更換完畢，再按年度整理裝訂。4. 裝訂好的帳頁(yè)應(yīng)另加封面、封底，在繩結(jié)處加封

17、，由裝訂人員和會(huì)計(jì)主管在加封處蓋章，并登記會(huì)計(jì)檔案登記簿入庫(kù)保管。第二十三條錯(cuò)帳沖正。帳務(wù)記載發(fā)生差錯(cuò)，應(yīng)按下列規(guī)定進(jìn)行改正和沖正。（一）當(dāng)日發(fā)生的差錯(cuò)。日期和金額寫錯(cuò)時(shí)，應(yīng)以一道紅線把全行數(shù)字劃銷，將正確數(shù)字寫在劃銷錯(cuò)誤數(shù)字的上邊，并由記帳員在紅線左端蓋章證明。如劃錯(cuò)紅線，可在紅線兩端用紅色墨水劃“x”銷去，并由記帳員在右端蓋章證明。文字寫錯(cuò)，只須將錯(cuò)字用一道紅線劃銷，將正確的文字寫在劃銷文字的上邊，并由記帳員蓋章證明。1. 憑證填錯(cuò)科目或帳戶，應(yīng)先改正憑證，再參照1項(xiàng)辦法更正帳簿。帳頁(yè)記載錯(cuò)誤無(wú)法更改時(shí)，不得撕毀，經(jīng)會(huì)計(jì)主管同意，可換新帳頁(yè)記載，但必須經(jīng)過(guò)復(fù)核，并在原帳頁(yè)上劃交叉紅線注銷，

18、由記帳員及會(huì)計(jì)主管同時(shí)蓋章證明。注銷的帳頁(yè)另行保管，裝訂帳頁(yè)時(shí)，附在后面?zhèn)洳椤＃ǘ┐稳占耙院笤诒灸陜?nèi)發(fā)現(xiàn)的差錯(cuò)。1. 記帳串戶，應(yīng)填制同一方向紅藍(lán)字沖正憑證辦理沖正。用紅字憑證記入原錯(cuò)誤的帳戶，在摘要欄內(nèi)注明“沖銷X年X月X日錯(cuò)帳”字樣，用藍(lán)字憑證記入正確的帳戶，在摘要欄內(nèi)注明“補(bǔ)記沖正X年X月X日帳”字樣，并在原憑證上及原錯(cuò)帳摘要欄內(nèi)批注“乂年><月X日沖正”字樣。憑證金額或科目、帳戶填錯(cuò)，帳簿隨之記錯(cuò)，應(yīng)填制一張與原錯(cuò)誤憑證同方向的紅字憑證將金額全數(shù)沖銷，再按正確金額填制藍(lán)字憑證補(bǔ)記入帳，并在摘要欄內(nèi)注明情況，同時(shí)在原錯(cuò)誤憑證上批注“已于x年x月x日沖正”字樣。2. 憑證正確

19、，科目日結(jié)單結(jié)錯(cuò)，應(yīng)填制紅、藍(lán)字科目日結(jié)單進(jìn)行沖正，用紅筆注明“沖正x年x月x日錯(cuò)帳”字樣，同時(shí)在原錯(cuò)誤的科目日結(jié)單上，批注“于x年x月x日沖正”字樣。（三）本年度發(fā)現(xiàn)上年度錯(cuò)帳，應(yīng)填制藍(lán)字反方向憑證沖正，不得更改決算報(bào)表。（四）同城或異地劃款差錯(cuò)，要按聯(lián)行、同業(yè)往來(lái)規(guī)定憑劃（匯）出行電報(bào)或查詢查復(fù)書辦理調(diào)帳，劃（匯）入行無(wú)權(quán)白行調(diào)帳。（五）凡沖正錯(cuò)帳影響利息計(jì)算時(shí)，應(yīng)計(jì)算應(yīng)加、應(yīng)減積數(shù)。（六）所有沖正、調(diào)帳憑證必須經(jīng)會(huì)計(jì)主管審查蓋章后辦理，并將錯(cuò)帳的日期、情況、金額及沖正、調(diào)帳的日期進(jìn)行登記，以便考核。第二十四條帳務(wù)核對(duì)。帳務(wù)核對(duì)分為每日核對(duì)、定期核對(duì)和不定期核對(duì)。（一）每日核對(duì)。1. 總帳

20、各科目的發(fā)生額、余額與該科目各分戶帳合計(jì)數(shù)及日計(jì)表各科目發(fā)生額、余額核對(duì)相符。2. 余額表上各戶余額加計(jì)總數(shù)應(yīng)與該科目總帳余額核對(duì)相符。3. 現(xiàn)金收入、付出日記簿的合計(jì)數(shù)，應(yīng)與現(xiàn)金科目日結(jié)單、“現(xiàn)金”科目總帳借、貸方發(fā)生額核對(duì)相符；現(xiàn)金庫(kù)存登記簿的庫(kù)存數(shù),應(yīng)與實(shí)際庫(kù)存現(xiàn)金和“現(xiàn)金”科目總帳余額核對(duì)相符。4. 表外科目余額應(yīng)與有關(guān)登記簿核對(duì)相符，其中重要空白憑證、有價(jià)單證經(jīng)管人員必須核對(duì)當(dāng)天領(lǐng)入、使用、出售及庫(kù)存實(shí)物數(shù)。5. 使用計(jì)算機(jī)處理業(yè)務(wù)的，除按上述要求核對(duì)外，還應(yīng)按科目加計(jì)憑證借、貸方發(fā)生額與計(jì)算機(jī)打印的科目日結(jié)單總額核對(duì)相符。（二）定期核對(duì)。使用丁種帳頁(yè)記載的帳戶，應(yīng)按旬加計(jì)未銷帳的各

21、筆金額總數(shù)，與該科目總帳的余額核對(duì)相符。1. 儲(chǔ)蓄科目必須按月通打一次全部分戶帳（卡）余額，與各該科目總帳的余額核對(duì)相符。2. 貸款借據(jù)必須按月與該科目分戶帳核對(duì)相符。3. 余額表上的計(jì)息積數(shù)，應(yīng)按旬、按月、按結(jié)息期與該科目總帳累計(jì)積數(shù)核對(duì)相符。4. 各種卡片帳每月與各該科目總帳或有關(guān)登記簿核對(duì)相符。5. 各種有價(jià)單證、重要空白憑證等，每月要帳實(shí)核對(duì)相符。對(duì)外帳務(wù)核對(duì)：存折戶應(yīng)堅(jiān)持在辦理業(yè)務(wù)的當(dāng)時(shí)帳折核對(duì)相符；各單位的存款帳戶，應(yīng)按月或按季、貸款帳戶應(yīng)按季或年填發(fā)“余額對(duì)帳單”與單位對(duì)帳，限期收回。各單位退回的對(duì)帳回單，會(huì)計(jì)人員勾對(duì)未達(dá)帳項(xiàng)無(wú)誤后，將對(duì)帳回單聯(lián)按科目、帳號(hào)順序排列裝訂保管備查。

22、發(fā)現(xiàn)不符，會(huì)計(jì)人員要及時(shí)幫助查找。對(duì)于金額大的帳戶應(yīng)主動(dòng)上門對(duì)帳。6. 中央銀行往來(lái)、同業(yè)及系統(tǒng)內(nèi)往來(lái)的帳戶余額應(yīng)經(jīng)常核對(duì)，必須保持余額一致。7. 聯(lián)行往來(lái)的帳務(wù)核對(duì)，按照聯(lián)行制度規(guī)定辦理。第二十五條利率執(zhí)行與利息計(jì)算根據(jù)中國(guó)人民銀行的有關(guān)利率管理規(guī)定執(zhí)行銀行應(yīng)根據(jù)規(guī)定的利率、結(jié)息日期和計(jì)息方法結(jié)計(jì)利息。銀行于結(jié)息日結(jié)計(jì)利息，所計(jì)利息應(yīng)入結(jié)息日次日帳。銀行采用積數(shù)計(jì)息法的，應(yīng)按實(shí)際天數(shù)結(jié)計(jì)利息。計(jì)算公式是：利息=累計(jì)計(jì)息積數(shù)X日利率累計(jì)計(jì)息積數(shù)=每日余額累計(jì)數(shù)年利率換算為日利率的關(guān)系是：日利率=年利率+360對(duì)單位的存貸款利息一律轉(zhuǎn)帳，不得收付現(xiàn)金。定期存款到期日為例假日，可在例假日前最后一天

23、支取，扣除相應(yīng)提前天數(shù)的利息（算頭不算尾）；例假日后支取，按過(guò)期支取辦法辦理。存貸款帳戶結(jié)清時(shí)立即結(jié)息列帳。貸款到期日為例假日，提前歸還，扣除相應(yīng)提前天數(shù)的利息；例假日后次日歸還按相應(yīng)后移的天數(shù)計(jì)收利息，不按逾期利率計(jì)算。法律、法規(guī)另有規(guī)定的，從其規(guī)定。第二十六條會(huì)計(jì)報(bào)表。會(huì)計(jì)報(bào)表是綜合反映本會(huì)計(jì)期間資金變動(dòng)、財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的數(shù)字報(bào)告。編報(bào)時(shí)要做到內(nèi)容完整、數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確、字跡清晰、簽章齊全、按時(shí)報(bào)送。（一）會(huì)計(jì)報(bào)表的種類。1. 日計(jì)表。根據(jù)總帳各科目當(dāng)日發(fā)生額和余額填制。2. 月計(jì)表。根據(jù)總帳各科目的上月末余額、當(dāng)月發(fā)生額和月末余額填制。3. 資產(chǎn)負(fù)債表。每月或季末根據(jù)總帳各科目及有

24、關(guān)帳戶的余額歸并后填制。4. 損益表。每季季末根據(jù)損益科目分戶帳余額填制5. 其他附表。根據(jù)工作需要規(guī)定的其他報(bào)表。6. 決算報(bào)表。在年終決算時(shí)編制，主要包括以下幾種：(1) 業(yè)務(wù)狀況表；(2) 資產(chǎn)負(fù)債表；(3) 損益表；(4) 利潤(rùn)分配表；(5) 決算附表。(二) 報(bào)表的裝訂與保管。日計(jì)表按月裝訂，其他報(bào)表按年裝訂。已裝訂成冊(cè)的報(bào)表，應(yīng)及時(shí)登記“會(huì)計(jì)檔案登記簿”，入庫(kù)保管。第二十七條年度決算。年度決算就是應(yīng)用會(huì)計(jì)核算資料，通過(guò)報(bào)表數(shù)字、書面說(shuō)明對(duì)一年來(lái)的各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)、財(cái)務(wù)收支和經(jīng)營(yíng)成果進(jìn)行的總結(jié)、分析和考核。(一) 決算前的準(zhǔn)備工作。每年第四季度即應(yīng)著手清理資金、核對(duì)帳務(wù)、盤點(diǎn)財(cái)產(chǎn)和核實(shí)損

25、益等，以保證真實(shí)、完整地反映全行資金、財(cái)產(chǎn)、帳務(wù)和財(cái)務(wù)狀況。1. 清理資金。(1) 實(shí)收資本、資本公積、盈余公積等所有者權(quán)益，應(yīng)逐項(xiàng)核實(shí)相符，除特殊情況外，不得隨意增減實(shí)收資本。(2) 到期貸款，應(yīng)按期收回。逾期貸款和歷年沉淀貸款應(yīng)與主管信貸部門聯(lián)系督促其清理收回。(3) 發(fā)出托收、定期代收、銀行承兌匯票、應(yīng)解匯款、匯出匯款等結(jié)算資金應(yīng)全面清理。各類存款中(儲(chǔ)蓄存款除外)，長(zhǎng)期沒(méi)有發(fā)生往來(lái)的不動(dòng)戶，要主動(dòng)聯(lián)系督促辦理并戶或銷戶手續(xù)。按人民幣銀行結(jié)算帳戶管理辦法的要求，可轉(zhuǎn)入“不動(dòng)戶”處理，原“不動(dòng)戶”中三年聯(lián)系無(wú)著落的，可轉(zhuǎn)作營(yíng)業(yè)外收入處理。(4) 應(yīng)收、應(yīng)付款項(xiàng)等過(guò)渡性資金，要全面、逐筆分析

26、原因處理，壓縮到最低限度。(5) 在建工程款項(xiàng)的支付，必須符合購(gòu)建固定資產(chǎn)的規(guī)定，不得超計(jì)劃預(yù)付在建工程資金。(6) 投資性債券和抵押品應(yīng)清理盤點(diǎn)，確保帳實(shí)核對(duì)相符。(7) 代理業(yè)務(wù)等資金，要按有關(guān)規(guī)定清理。(8) 清理其它資金。2. 核對(duì)帳務(wù)。(1) 檢查全部帳戶的會(huì)計(jì)科目歸屬，核對(duì)總、分余額。(2) 全面核對(duì)內(nèi)外帳務(wù)。根據(jù)各企業(yè)單位11月底存貸款帳戶余額和應(yīng)收利息余額簽發(fā)對(duì)帳單，全面進(jìn)行帳務(wù)核對(duì)。貸款帳戶還要與借據(jù)核對(duì)相符，發(fā)現(xiàn)不符，立即查明糾正。對(duì)內(nèi)部帳戶，各科目總帳應(yīng)與分戶帳和有關(guān)登記簿、卡余額核對(duì)相符。(3) 檢查聯(lián)行帳務(wù)，軋準(zhǔn)帳卡余額，做好查詢查復(fù)工作，并及時(shí)進(jìn)行對(duì)帳。根據(jù)11月底

27、各科目總帳的累計(jì)發(fā)生額和余額編制試算表，試算平衡。3. 盤點(diǎn)財(cái)產(chǎn)。(1) 對(duì)固定資產(chǎn)和低值易耗品，應(yīng)根據(jù)有關(guān)登記簿、卡進(jìn)行全面清查，盤點(diǎn)實(shí)物，發(fā)生財(cái)產(chǎn)盤盈盤虧，要按規(guī)定及時(shí)處理。對(duì)當(dāng)年已竣工并驗(yàn)收交付使用的基建項(xiàng)目，要按規(guī)定及時(shí)建帳、立卡進(jìn)行管理。(2) 對(duì)現(xiàn)金、有價(jià)單證、重要空白憑證及抵質(zhì)押品等，必須認(rèn)真清點(diǎn)核對(duì)，做到帳帳相符、帳實(shí)相符。(3) 對(duì)其他資產(chǎn)進(jìn)行清查。4. 核實(shí)損益。(1) 重點(diǎn)清查各項(xiàng)利息收支，做到準(zhǔn)確無(wú)誤。(2) 各類費(fèi)用和支出帳戶，應(yīng)根據(jù)費(fèi)用和支出范圍、標(biāo)準(zhǔn)全面復(fù)查，嚴(yán)格劃分本期和下期的界限，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，立即糾正。(3) 對(duì)其他營(yíng)業(yè)收入、投資收益及代理業(yè)務(wù)收入等均應(yīng)按照有關(guān)

28、規(guī)定及時(shí)計(jì)算納入損益。5. 其他工作。做好決算附表有關(guān)數(shù)據(jù)資料的統(tǒng)計(jì)、核實(shí)工作。(二) 決算日工作。1. 處理帳務(wù)。(1) 決算日辦理當(dāng)日帳務(wù)、當(dāng)月月結(jié)和年終決算三部分工作，必須妥善組織、循序進(jìn)行。(2) 決算日收到的各類憑證、報(bào)單必須當(dāng)日轉(zhuǎn)帳，納入當(dāng)年帳務(wù)。(3) 決算日與人民銀行等各往來(lái)科目余額應(yīng)核對(duì)一致。營(yíng)業(yè)終了，結(jié)平當(dāng)日帳務(wù)，全面核對(duì)總帳與分戶帳，并由行長(zhǎng)(主任)會(huì)同會(huì)計(jì)、出納主管人員對(duì)現(xiàn)金、有價(jià)證券和重要空白憑證等進(jìn)行盤點(diǎn)核對(duì)，帳實(shí)、帳款完全相符后，填制查庫(kù)登記簿并簽章證明。(4) 會(huì)計(jì)主管人員對(duì)年末計(jì)算機(jī)打印的總帳、業(yè)務(wù)狀況表應(yīng)核對(duì)一致，并應(yīng)打印出當(dāng)年開(kāi)銷戶登記簿及要求打印的其他資

29、料。2. 計(jì)算提取款項(xiàng)、結(jié)轉(zhuǎn)損益。(1)按照有關(guān)規(guī)定正確計(jì)提固定資產(chǎn)折舊、應(yīng)繳稅款及附加、應(yīng)收、應(yīng)付利息及其他應(yīng)提取款項(xiàng)和其他帳項(xiàng)的調(diào)整等。(2)損益帳務(wù)處理完畢，核對(duì)相符后，應(yīng)將各損益類科目各帳戶余額逐一通過(guò)分錄轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，損益類科目應(yīng)無(wú)余額；然后將“本年利潤(rùn)”科目結(jié)出的本年凈利潤(rùn)或虧損轉(zhuǎn)入利潤(rùn)分配科目，結(jié)轉(zhuǎn)后“本年利潤(rùn)”科目應(yīng)無(wú)余額。3. 編制決算報(bào)表及編寫決算說(shuō)明書。年度決算完畢，應(yīng)按決算工作的有關(guān)規(guī)定編制決算報(bào)表，并對(duì)有關(guān)情況、問(wèn)題和變化原因進(jìn)行分析，認(rèn)真編寫決算說(shuō)明書，隨同決算報(bào)表一并上報(bào)。4. 結(jié)轉(zhuǎn)新舊科目及新舊帳簿。在決算日全部帳務(wù)核對(duì)相符，結(jié)出全年損益后，如有新舊科目

30、結(jié)轉(zhuǎn)，應(yīng)編制新舊科目結(jié)轉(zhuǎn)對(duì)照表，隨同決算報(bào)表一并上報(bào)；同時(shí)辦理新舊帳簿的結(jié)轉(zhuǎn)，結(jié)束舊帳，建立新帳。全部新帳建立后，應(yīng)進(jìn)行總分核對(duì)，試算平衡，保證新舊帳簿結(jié)轉(zhuǎn)準(zhǔn)確。(三) 決算后工作。盈虧處理。按照農(nóng)村信用合作社財(cái)務(wù)管理實(shí)施辦法及上級(jí)有關(guān)管理部門的規(guī)定，農(nóng)商行提出利潤(rùn)分配或虧損處理意見(jiàn)，經(jīng)股東大會(huì)審議通過(guò)后進(jìn)行盈虧處理。1. 審核匯總決算報(bào)表。管理部門對(duì)決算報(bào)表的審核，要注意上下年度以及各報(bào)表之間有關(guān)數(shù)據(jù)是否銜接一致，科目和帳戶使用是否正確，各項(xiàng)提留和損益的核算有無(wú)錯(cuò)漏，利潤(rùn)分配或處理虧損是否符合規(guī)定。2. 整理裝訂舊帳表。對(duì)上年度舊帳簿和報(bào)表，應(yīng)分別整理裝訂，編號(hào)登記，入庫(kù)保管。第四章復(fù)核與事

31、后監(jiān)督第二十八條一切傳票、帳簿（卡）、報(bào)表和所附單證都必須認(rèn)真審查，逐筆復(fù)核，并簽章證明。凡實(shí)行專柜形式的，必須當(dāng)時(shí)復(fù)核。第二十九條凡實(shí)行綜合柜員制的必須進(jìn)行事后監(jiān)督。會(huì)計(jì)事后監(jiān)督與柜臺(tái)業(yè)務(wù)要嚴(yán)格實(shí)行人員與時(shí)間的分離，對(duì)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)行全過(guò)程的跟蹤監(jiān)督。事后監(jiān)督可采取本級(jí)監(jiān)督和集中監(jiān)督兩種形式。凡經(jīng)事后監(jiān)督審查的憑證、帳表等均由事后監(jiān)督員簽章。第五章印章與密押（機(jī)）管理第三十條印章種類和使用范圍。（一）行名業(yè)務(wù)公章：用于對(duì)外簽發(fā)的重要單證和有價(jià)單證。（二）儲(chǔ)蓄專用章：用于對(duì)外簽發(fā)存單、存折等。（三）現(xiàn)金訖章：用于現(xiàn)金收入憑證、現(xiàn)金進(jìn)帳回單和現(xiàn)金付出憑證。（四）轉(zhuǎn)訖章：用于轉(zhuǎn)帳憑證、回單、收付帳通知

32、等。（五）結(jié)算專用章：用于簽發(fā)結(jié)算憑證以及結(jié)算款項(xiàng)的查詢、查復(fù)等。（六）聯(lián)行專用章：用于簽發(fā)聯(lián)行業(yè)務(wù)往來(lái)憑證、往來(lái)報(bào)告表、信匯憑證、聯(lián)行業(yè)務(wù)的查詢查復(fù)等。（七）匯票專用章：用于對(duì)外簽發(fā)或代理簽發(fā)的銀行匯票。（八）受理憑證專用章：用于受理客戶提交而尚未進(jìn)行轉(zhuǎn)帳處理的各種憑證的回執(zhí)。（九）個(gè)人名章：用于已經(jīng)辦理和記載的各種單證、憑證、帳簿和報(bào)表等。第三十一條會(huì)計(jì)專用印章的設(shè)計(jì)和刻制應(yīng)分級(jí)管理。聯(lián)行專用章和匯票專用章由聯(lián)行業(yè)務(wù)開(kāi)辦單位或授權(quán)代理單位負(fù)責(zé)設(shè)計(jì)、刻制和下發(fā)；其他會(huì)計(jì)專用印章由農(nóng)商行管理部門統(tǒng)一設(shè)計(jì)和管理。第三十二條印章的保管和使用。（一）各種會(huì)計(jì)專用印章采用“專人使用，專人保管，專人負(fù)責(zé)

33、”的辦法。啟用前領(lǐng)用人員必須在“印章使用保管登記簿”上記載啟用日期并簽章，人員調(diào)換時(shí)必須辦理交接手續(xù)。（二）各種會(huì)計(jì)專用印章應(yīng)嚴(yán)格按照規(guī)定的范圍使用。業(yè)務(wù)印章使用人員臨時(shí)離開(kāi)崗位時(shí)，應(yīng)做到人離章收，不得私白授受會(huì)計(jì)專用印吝JpLo（三）各種會(huì)計(jì)專用印章停止使用，要在“印章使用保管登記簿”上注明停止使用的日期和原因。封存后的印章要統(tǒng)一保管和統(tǒng)一銷毀。聯(lián)行專用印章和匯票專用章停止使用后，要逐級(jí)上交至頒發(fā)部門統(tǒng)一銷毀。（四）“印章使用保管登記簿”由會(huì)計(jì)主管保管。第三十三條聯(lián)行密押是鑒別聯(lián)行間匯劃款項(xiàng)真?zhèn)?，保證資金安全的重要工具。管押人員由農(nóng)商行管理部門審查確定，人員變動(dòng)時(shí)必須經(jīng)原審定機(jī)構(gòu)核準(zhǔn)，并辦理

34、交接手續(xù)。寄送密押代號(hào)表，必須加封，以絕密件通過(guò)機(jī)要部門或派專人直接解送。聯(lián)行密押代號(hào)表在未啟用或停用待銷毀期間，必須加封，指定專人妥善保管。過(guò)期密押代號(hào)表銷毀時(shí)，要按有關(guān)規(guī)定辦理。編押機(jī)視同密押管理。編押機(jī)在營(yíng)業(yè)中應(yīng)妥善保管，人離入屜加鎖；非營(yíng)業(yè)時(shí)間，應(yīng)入庫(kù)保管。在未啟用或停用期間，必須加封并指定專人妥善保管，處理時(shí)按有關(guān)規(guī)定辦理。第三十四條壓數(shù)機(jī)是農(nóng)商行辦理票據(jù)業(yè)務(wù)、辨別票據(jù)真?zhèn)?，確保資金安全的重要工具，按編押機(jī)管理規(guī)定管理。第三十五條營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)必須做到印章、密押（壓數(shù)機(jī)）和重要空白憑證三人分別保管、分別使用。聯(lián)行專用章應(yīng)指定第一、第二管印人，密押、壓數(shù)機(jī)應(yīng)指定第一、第二管押、機(jī)人，二者不得

35、相互混淆。營(yíng)業(yè)終了，必須將密押、壓數(shù)機(jī)、聯(lián)行專用章等重要印章各白裝入手提印章箱加鎖全部入庫(kù)或保險(xiǎn)柜保管。第六章有價(jià)單證和重要空白憑證管理第三十六條有價(jià)單證是指具有面值的特殊憑證，如國(guó)庫(kù)券、金融債券、定額存單等，應(yīng)視同現(xiàn)金管理。（一）有價(jià)單證要貫徹“帳證分管”的原則，由會(huì)計(jì)人員管帳，出納人員管證，相互制約，相互核對(duì)。（二）農(nóng)商行購(gòu)買的國(guó)庫(kù)券、金融債券，必須通過(guò)表內(nèi)科目核算，其他未發(fā)生資金收付的有價(jià)單證，應(yīng)通過(guò)表外科目核算。不論表內(nèi)、表外科目核算的有價(jià)單證，都應(yīng)建立“有價(jià)單證登記簿”（用一般登記簿代），按單證種類、票面金額立戶。出納人員必須根據(jù)表內(nèi)、表外科目傳票辦理收付。每日營(yíng)業(yè)終了會(huì)計(jì)人員應(yīng)與出

36、納人員的“有價(jià)單證登記簿”的數(shù)量、金額核對(duì)相符。（三）有價(jià)單證填錯(cuò)作廢除有特殊規(guī)定外，應(yīng)加蓋“作廢”戳記，單獨(dú)編制有關(guān)表外科目付出傳票，以作廢單證作附件。作廢單證的號(hào)碼應(yīng)登記在登記簿上備查。（四）已經(jīng)兌付收回的有價(jià)單證，應(yīng)當(dāng)時(shí)加蓋“兌付”戳記（以現(xiàn)金兌付的加蓋現(xiàn)金訖章）、剪角，并及時(shí)組織解送和按規(guī)定權(quán)限辦理銷毀。（五）行長(zhǎng)（主任）或會(huì)計(jì)主管每月至少檢查一次有價(jià)單證庫(kù)存，帳實(shí)核對(duì)相符后，填寫查庫(kù)記錄，以備查考。第三十七條重要空白憑證是指由農(nóng)商行或單位填寫金額并經(jīng)簽章后即具有支取款項(xiàng)效力的空白憑證，如支票、匯票、存單、存折、貸款收回憑證、報(bào)單等，是農(nóng)商行憑以辦理收付款項(xiàng)的重要書面依據(jù)。（一）重要空

37、白憑證的印制、包裝、調(diào)運(yùn)、領(lǐng)撥必須加強(qiáng)管理，明確責(zé)任，確保安全，嚴(yán)防散失。重要空白憑證一律加印號(hào)碼，在人民銀行指定的印刷廠印制。（二）重要空白憑證一律納入表外科目核算，設(shè)立“重要空白憑證登記簿”，按憑證種類立戶，以假定價(jià)格（每本或每份一元）記帳，并登記憑證起訖號(hào)碼。（三）重要空白憑證的管理要貫徹“證印分管，證押分管”的原則，實(shí)行專人負(fù)責(zé)，入庫(kù)保管，并經(jīng)常進(jìn)行帳、證核對(duì)，保證帳實(shí)相符。（四）領(lǐng)用重要空白憑證時(shí)，應(yīng)填制“重要空白憑證領(lǐng)用單”，將領(lǐng)發(fā)的數(shù)量、起訖號(hào)碼等逐項(xiàng)登記“重要空白憑證登記簿”。柜面使用時(shí)應(yīng)當(dāng)時(shí)逐份銷號(hào)。重要空白憑證填錯(cuò)作廢時(shí)，應(yīng)加蓋“作廢”戳記，作當(dāng)日有關(guān)科目傳票的附件。作廢憑

38、證的號(hào)碼應(yīng)在有關(guān)登記簿上注明備查。（五）單位（個(gè)人）領(lǐng)購(gòu)空白支票，應(yīng)填寫空白憑證領(lǐng)用單，加蓋全部預(yù)留印鑒。農(nóng)商行在發(fā)給單位（個(gè)人）之前，應(yīng)加蓋單位（個(gè)人）的帳號(hào)和付款人全稱。單位（個(gè)人）銷戶時(shí)，按人民幣銀行結(jié)算帳戶管理辦法要求執(zhí)行，農(nóng)商行對(duì)交回的空白支票立即截右上角作廢或加蓋“作廢”戳記，作當(dāng)日憑證的附件。（六）嚴(yán)禁將重要空白憑證移作他用；屬于農(nóng)商行簽發(fā)的重要空白憑證，嚴(yán)禁由客戶簽發(fā)；不準(zhǔn)在重要空白憑證上預(yù)先蓋好印章備用。（七）會(huì)計(jì)主管每月應(yīng)對(duì)重要空白憑證的使用、結(jié)存數(shù)量進(jìn)行清查核對(duì)，并在登記簿上進(jìn)行登記。第七章分理處的會(huì)計(jì)工作第三十八條分理處是指支行（部）的分支機(jī)構(gòu)，為了嚴(yán)密手續(xù),堵塞漏洞，

39、保證業(yè)務(wù)的順利開(kāi)展，分理處會(huì)計(jì)工作應(yīng)遵守下列規(guī)定：（一）分理處必須雙人臨柜，營(yíng)業(yè)場(chǎng)所達(dá)到安全要求。（二）支行（部）對(duì)分理處要定期檢查、輔導(dǎo)分理處會(huì)計(jì)、出納工作。（三）分理處的會(huì)計(jì)出納工作要求視同支行處理。（四）分理處營(yíng)業(yè)終了所有現(xiàn)金、重要憑證和印章全部入押運(yùn)中心保管。（五）支行（部）應(yīng)根據(jù)分理處的業(yè)務(wù)量大小、淡旺季節(jié)分別核定分理處的庫(kù)存現(xiàn)金，超過(guò)核定的庫(kù)存現(xiàn)金數(shù)額的必須及時(shí)上繳。第八章會(huì)計(jì)電算化管理第三十九條農(nóng)商行會(huì)計(jì)電算化，是指農(nóng)商行應(yīng)用電子計(jì)算機(jī)替代手工進(jìn)行會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)，含對(duì)公業(yè)務(wù)、電子匯兌、儲(chǔ)蓄業(yè)務(wù)及聯(lián)網(wǎng)通存通兌等。第四十條會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)軟件開(kāi)發(fā)的原則和要求（一）會(huì)計(jì)軟件的開(kāi)發(fā)、應(yīng)用必須

40、符合本制度規(guī)定。（二）會(huì)計(jì)部門與電腦部門分工負(fù)責(zé)。與農(nóng)商行會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)有關(guān)的軟件必須由會(huì)計(jì)部門提出需求，電腦部門據(jù)以設(shè)計(jì)應(yīng)用軟件，并經(jīng)會(huì)計(jì)部門測(cè)試認(rèn)可后方能使用。（三）系統(tǒng)的設(shè)計(jì)和開(kāi)發(fā)必須符合會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)規(guī)定和要求，具有數(shù)據(jù)真實(shí)、安全、可靠性，具有防弊防錯(cuò)和實(shí)時(shí)監(jiān)督的功能，同時(shí)要有不同級(jí)別的保密裝置。（三）應(yīng)用系統(tǒng)軟件的開(kāi)發(fā)必須遵循軟件規(guī)范，逐項(xiàng)編寫書面文件，提供功能說(shuō)明書和業(yè)務(wù)操作說(shuō)明書。（五）應(yīng)用系統(tǒng)軟件開(kāi)發(fā)完成后，會(huì)計(jì)、電腦、審計(jì)有關(guān)部門要共同確認(rèn)，鑒定驗(yàn)收后才能正式投入會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)使用。第四十一條會(huì)計(jì)部門或會(huì)計(jì)主管負(fù)責(zé)組織電子計(jì)算機(jī)處理會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的各項(xiàng)工作。凡要求輸入計(jì)算機(jī)開(kāi)銷帳戶、沖帳、調(diào)整計(jì)息積

41、數(shù)、調(diào)整利率、啟動(dòng)計(jì)息、修改客戶密碼、取消掛失、凍結(jié)、解凍等，均須根據(jù)會(huì)計(jì)主管批準(zhǔn)的書面通知辦理（儲(chǔ)蓄業(yè)務(wù)根據(jù)儲(chǔ)蓄合法憑證按權(quán)限輸入開(kāi)銷帳戶）。第四十二條電子計(jì)算機(jī)記帳規(guī)則。（一）數(shù)據(jù)輸入，必須由指定的操作員辦理，非操作員不得輸入任何數(shù)據(jù)。（二）數(shù)據(jù)輸入必須依據(jù)合法有效憑證，調(diào)整帳戶信息（包括差錯(cuò)更改）必須根據(jù)會(huì)計(jì)主管簽發(fā)的書面通知書輸入。（三）操作員不得白制憑證上機(jī)處理，更不準(zhǔn)無(wú)憑證進(jìn)行數(shù)據(jù)輸入。（四）各項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)實(shí)時(shí)處理。（五）由電子計(jì)算機(jī)白動(dòng)生成的憑證（利息憑證），其轉(zhuǎn)帳數(shù)據(jù)必須指定人員復(fù)核，并核對(duì)份數(shù)、金額及平衡關(guān)系。（六）對(duì)紅字憑證，輸入時(shí)按同方向負(fù)數(shù)處理，用“-”示，并在摘要欄打印沖

42、帳代碼。第四十三條應(yīng)用電子計(jì)算機(jī)記帳，應(yīng)根據(jù)電子計(jì)算機(jī)處理業(yè)務(wù)的特點(diǎn)，合理調(diào)整勞動(dòng)組織，明確崗位職責(zé)和業(yè)務(wù)處理權(quán)限。第四十四條操作人員的權(quán)限。按業(yè)務(wù)處理的有關(guān)規(guī)定，設(shè)置不同級(jí)別，實(shí)行權(quán)限管理。第四十五條會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的操作人員必須經(jīng)過(guò)上崗前的業(yè)務(wù)、技能培訓(xùn)，嚴(yán)格按照規(guī)定的權(quán)限進(jìn)行操作。第四十六條操作人員使用的個(gè)人密碼，要嚴(yán)格保密并定期更換，防止失密。第四十七條計(jì)算機(jī)打印輸出數(shù)據(jù)信息文件如下：（一）每日打印輸出：流水帳、科目日結(jié)單、運(yùn)行日志（或存儲(chǔ)軟盤）、日計(jì)表、各科目及分戶帳余額表、沖帳、調(diào)整積數(shù)清單及其他需保管的材料?？蛻舸?、貸款分戶帳和對(duì)帳單，平日滿頁(yè)打印輸出，年終全部打印輸出。分戶帳對(duì)帳單可應(yīng)

43、客戶要求隨時(shí)打印輸出。（二）每月打印輸出：總帳、分戶帳、月計(jì)表等。（三）每季打印輸出：資產(chǎn)負(fù)債表、損益表。（四）年終打印輸出：業(yè)務(wù)狀況報(bào)告表、資產(chǎn)負(fù)債表、損益表。半年報(bào)和試算表分別于7月和12月打印輸出。第四十八條所有文件均應(yīng)備份，由專人管理，異地妥善保管。第九章會(huì)計(jì)檢查與會(huì)計(jì)分析第四十九條建立會(huì)計(jì)檢查制度，并配備專（兼）職的會(huì)計(jì)檢查輔導(dǎo)員，負(fù)責(zé)對(duì)所轄機(jī)構(gòu)及本身會(huì)計(jì)工作的檢查和輔導(dǎo)。（一）會(huì)計(jì)檢查內(nèi)容。主要包括帳務(wù)檢查、業(yè)務(wù)檢查和財(cái)務(wù)檢查等。1. 帳務(wù)檢查，主要是檢查會(huì)計(jì)核算是否做到合法、真實(shí)、準(zhǔn)確、及時(shí)、完整地記載和反映各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)，達(dá)到帳帳、帳款、帳據(jù)、帳實(shí)、帳表、帳簿、帳卡（折）、內(nèi)外帳

44、務(wù)全部相符。2. 業(yè)務(wù)檢查，主要是檢查各項(xiàng)業(yè)務(wù)是否按照有關(guān)政策法規(guī)、制度辦理，手續(xù)是否完備，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度是否嚴(yán)密，有無(wú)管理上的漏洞，有無(wú)違規(guī)違紀(jì)行為。3. 財(cái)務(wù)檢查，主要是檢查財(cái)務(wù)管理制度執(zhí)行情況和財(cái)務(wù)收支計(jì)劃完成情況。（二）會(huì)計(jì)檢查方式。根據(jù)會(huì)計(jì)檢查的目的和要求，可按檢查的程序、范圍和時(shí)間等采取不同的檢查方法。一般為全面檢查和專題檢查，定期檢查和不定期檢查，現(xiàn)場(chǎng)檢查和非現(xiàn)場(chǎng)檢查等方法。第五十條會(huì)計(jì)分析。（一）會(huì)計(jì)分析的主要內(nèi)容。1. 資產(chǎn)、負(fù)債及所有者權(quán)益的結(jié)構(gòu)及其變化情況；2. 收入、成本、費(fèi)用變動(dòng)情況；3. 損益的構(gòu)成及應(yīng)收應(yīng)付利息變動(dòng)的情況；4. 內(nèi)部資金占用情況；5. 各類資金的

45、流向、流量和可用資金的利用水平情況；6. 結(jié)算及聯(lián)行在途資金變動(dòng)情況；7. 資金頭寸及備付金變動(dòng)情況；8. 資產(chǎn)質(zhì)量、結(jié)構(gòu)、變動(dòng)情況，資產(chǎn)流動(dòng)性狀況及各項(xiàng)資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)情況；9. 各項(xiàng)負(fù)債的利率結(jié)構(gòu)及利率變動(dòng)態(tài)勢(shì)；10. 其他重要情況。（二）會(huì)計(jì)分析方法。1. 比較分析法：將各種報(bào)表資料同有關(guān)的計(jì)劃及歷史資料等進(jìn)行對(duì)比；2. 因素分析法：將影響計(jì)劃指標(biāo)完成情況的有關(guān)因素進(jìn)行分類，采用一定的計(jì)算方法，測(cè)定各個(gè)因素對(duì)完成計(jì)劃指標(biāo)的影響及程度；3. 結(jié)構(gòu)分析法：將相同事物進(jìn)行分類，并計(jì)算各個(gè)類別在所在整體中占的比重，分析部分與整體的比例關(guān)系。第十章會(huì)計(jì)檔案第五十一條會(huì)計(jì)檔案的保管。會(huì)計(jì)檔案是重要的歷史資料

46、，是各項(xiàng)業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)活動(dòng)的記錄，是會(huì)計(jì)檢查和事后查考的重要依據(jù)，必須認(rèn)真做好會(huì)計(jì)檔案的管理工作，建立健全會(huì)計(jì)檔案的保管、調(diào)閱和銷毀制度。會(huì)計(jì)檔案分為紙介質(zhì)和磁介質(zhì)兩種。（一）會(huì)計(jì)檔案的保管期限。會(huì)計(jì)檔案保管期限分為永久保管和定期保管兩種。會(huì)計(jì)檔案保管期限的計(jì)算白檔案所屬年度終了后的次年1月1日起算。1. 永久保管的檔案。(1) 農(nóng)冏行決算報(bào)表及匯總?cè)犧r(nóng)冏行的決算報(bào)表、附表及決算分析資料(包括資產(chǎn)負(fù)債表、業(yè)務(wù)狀況報(bào)告表、損益表、財(cái)務(wù)收支變動(dòng)表、利潤(rùn)分配表等)；(2) 農(nóng)商行實(shí)收資本、股本金分戶帳；(3)存貸款開(kāi)銷戶登記簿；客戶掛失申請(qǐng)書、登記簿、補(bǔ)發(fā)存單、存折、收據(jù)及帳銷案存的清單或資料；(4)

47、 會(huì)計(jì)檔案保管登記簿和檔案銷毀清單；(5) 機(jī)構(gòu)撤銷、合并交接清冊(cè)；(6) 房屋購(gòu)建的契據(jù)(包括土地證、基建批準(zhǔn)書、竣工報(bào)告、購(gòu)建房屋契約、征稅收據(jù)和公證書等)；(7) 有權(quán)機(jī)關(guān)查詢、凍結(jié)及扣劃書；(8) 銷帳案存記錄；(9) 需要永久保管的其他會(huì)計(jì)檔案和有關(guān)資料。2. 定期保管的會(huì)計(jì)檔案。定期保管的會(huì)計(jì)檔案分為十五年和五年兩種。(1)保管15年的會(huì)計(jì)檔案。a. 綜合核算和明細(xì)核算的各種帳、簿、卡；b. 憑證及附件；c. 農(nóng)商行的月(季、半年)報(bào)表及匯總?cè)犧r(nóng)商行的月(季、半年)報(bào)表；d. 重要單證和重要印章的領(lǐng)發(fā)，保管和繳銷記錄；e. 會(huì)計(jì)人員及會(huì)計(jì)檔案移交清冊(cè)；f. 需要保管15年的其他會(huì)

48、計(jì)檔案和有關(guān)資料。（2）保管五年的會(huì)計(jì)檔案。a. 計(jì)算機(jī)運(yùn)行日志；b. 計(jì)息科目余額表；c. 轄屬網(wǎng)點(diǎn)上報(bào)的月計(jì)表、資產(chǎn)負(fù)債表、損益表和決算報(bào)表（包括全部附表，決算分析資料）；d. 農(nóng)商行本身及匯總報(bào)表；e. 密押、代號(hào)使用和保管登記簿；f. 社內(nèi)往來(lái)、聯(lián)社往來(lái)及同業(yè)往來(lái)的對(duì)帳單及查詢、查復(fù)書；g. 各種不定期報(bào)表；h. 需要保管5年的其他會(huì)計(jì)檔案和有關(guān)資料。（二）會(huì)計(jì)檔案的管理。1. 會(huì)計(jì)檔案應(yīng)指定專人管理，管理人員調(diào)動(dòng)要辦理交接手續(xù)。2. 設(shè)置專用會(huì)計(jì)檔案保管庫(kù)（柜），設(shè)立“會(huì)計(jì)檔案保管登記簿”。嚴(yán)格執(zhí)行安全和保密制度，做到妥善保管，存放有序，查找方便，切實(shí)防止火燒、蟲蛀、鼠咬、霉?fàn)€等，保

49、證其完整無(wú)缺。分理處會(huì)計(jì)檔案每日裝訂在管轄行傳票中，會(huì)計(jì)檔案的查閱需在管轄行進(jìn)行。3. 磁性介質(zhì)檔案每年翻錄一次，實(shí)行雙備份，存放在兩個(gè)不同的建筑物里，并做好防磁、防火、防潮和防塵等工作。保管年限按照上述規(guī)定辦理。重要磁性介質(zhì)檔案應(yīng)打印出書面檔案，裝訂保管。4. 會(huì)計(jì)檔案一律不準(zhǔn)外借，防止丟失和泄密。建立“會(huì)計(jì)檔案調(diào)（查）閱登記簿”，并按規(guī)定內(nèi)容做好詳細(xì)記錄，由會(huì)計(jì)主管和經(jīng)辦人員共同簽章，以備查考。內(nèi)部調(diào)閱會(huì)計(jì)檔案，應(yīng)由調(diào)閱人出具申請(qǐng)，并經(jīng)會(huì)計(jì)主管批準(zhǔn)方可調(diào)閱，調(diào)閱的檔案不得涂改、圈劃、拆散原卷冊(cè)，用后必須及時(shí)歸還；公、檢、法、司和有關(guān)單位處理案件或特殊需要查閱會(huì)計(jì)檔案時(shí)，必須持有縣以上主管部

50、門正式公函，經(jīng)支行行長(zhǎng)批準(zhǔn)方可查閱；查閱時(shí)，應(yīng)有專人在場(chǎng)陪同，代辦查閱，不準(zhǔn)將會(huì)計(jì)檔案交給查閱人放任不管，查閱人對(duì)處理案件時(shí)所需的證據(jù)和有關(guān)資料，可以抄錄、復(fù)制或照相，但不得將原件抽出借走。5. 調(diào)（查）閱會(huì)計(jì)檔案的申請(qǐng)及公函，應(yīng)由經(jīng)辦人員和會(huì)計(jì)主管共同簽章，并專夾保管，以備查考。第五十二條會(huì)計(jì)檔案的移交與銷毀。（一）會(huì)計(jì)檔案中除定期保管的會(huì)計(jì)檔案不作移交外，對(duì)于永久保管的會(huì)計(jì)檔案，在保管期滿后，是否移交給當(dāng)?shù)貦n案館保管，應(yīng)根據(jù)當(dāng)?shù)貦n案部門的規(guī)定，由市行和當(dāng)?shù)貦n案館協(xié)商決定。（二）移交永久保管的會(huì)計(jì)檔案時(shí)，必須認(rèn)真檢查是否齊全、完整，并按規(guī)定造具清冊(cè)連同案卷目錄逐項(xiàng)清點(diǎn)核對(duì)，一并向當(dāng)?shù)貦n案館移

51、交。交接完畢，農(nóng)商行應(yīng)留存一份移交清冊(cè)，永久保管。（三）已滿保管期需要銷毀的會(huì)計(jì)檔案，應(yīng)由市行負(fù)責(zé)銷毀。銷毀前必須以各支行為單位造具“銷毀會(huì)計(jì)檔案清冊(cè)”。銷毀時(shí)應(yīng)由市行行長(zhǎng)或指定專人負(fù)責(zé)監(jiān)銷，并注意保密和安全，嚴(yán)防散失或發(fā)生流弊。銷毀后，由銷毀人員、監(jiān)銷人員在銷毀清冊(cè)上簽章并報(bào)上級(jí)主管部門備案。如有未了帳項(xiàng)待查，可對(duì)必須保留部分的會(huì)計(jì)檔案延期銷毀。第十一章會(huì)計(jì)勞動(dòng)組織與會(huì)計(jì)人員第五十三條會(huì)計(jì)勞動(dòng)組織。(一) 勞動(dòng)組織必須貫徹有利于執(zhí)行規(guī)章制度和提高工作效率；有利于業(yè)務(wù)活動(dòng)的開(kāi)展；有利于分工明確，職責(zé)清楚；有利于加強(qiáng)內(nèi)部相互制約和監(jiān)督的原則。(二) 勞動(dòng)組織的基本形式是：內(nèi)部設(shè)立會(huì)計(jì)主管、綜合柜

52、員，實(shí)行綜合柜員制。實(shí)行輪班休假的行，必須配備頂班人員。(三) 會(huì)計(jì)主管實(shí)行坐班制，重要崗位輪崗制。第五十四條機(jī)構(gòu)變動(dòng)的會(huì)計(jì)工作交接。(一) 機(jī)構(gòu)撤銷的工作交接1、撤銷機(jī)構(gòu)(1) 撤銷機(jī)構(gòu)在辦理交接手續(xù)前，應(yīng)全面核對(duì)帳務(wù)，處理未了帳務(wù)，清點(diǎn)財(cái)產(chǎn)，整理會(huì)計(jì)檔案。(2) 編制移交清冊(cè)和移交日計(jì)表一式二份，經(jīng)交接雙方、監(jiān)交人員和上級(jí)主管部門簽章后，雙方各執(zhí)一份歸檔保管。(3) 將全部帳務(wù)按科目和帳戶編制余額劃轉(zhuǎn)清單(用一般余額表代替)，一式二份，交接雙方各執(zhí)一份。轉(zhuǎn)存銀行或聯(lián)社款項(xiàng)，應(yīng)填制往來(lái)憑證辦理帳務(wù)劃轉(zhuǎn)。劃轉(zhuǎn)后各科目均無(wú)余額。(4) 在帳務(wù)劃轉(zhuǎn)后，應(yīng)編制移交日止的當(dāng)月月計(jì)表和當(dāng)年業(yè)務(wù)狀況報(bào)告表

53、(各科目余額為“0”)各三份，交接雙方各一份，報(bào)上級(jí)主管部門一份。2、接收機(jī)構(gòu)(1) 根據(jù)移交清冊(cè)和余額劃轉(zhuǎn)清單，認(rèn)真核對(duì)無(wú)誤后，通過(guò)會(huì)計(jì)分錄并入本身有關(guān)科目和帳戶內(nèi)。對(duì)撤銷機(jī)構(gòu)撤銷后的聯(lián)行帳務(wù)，應(yīng)按照聯(lián)行制度有關(guān)規(guī)定辦理。3、原管轄部門接到撤銷機(jī)構(gòu)上報(bào)的月計(jì)表和業(yè)務(wù)狀況報(bào)告表，經(jīng)審核無(wú)誤后，分別匯入當(dāng)月和當(dāng)年的報(bào)表內(nèi)。（二）機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)移隸屬關(guān)系的交接轉(zhuǎn)移隸屬關(guān)系的機(jī)構(gòu)，不辦理帳務(wù)交接手續(xù)。交接事項(xiàng)由雙方上級(jí)主管部門辦理。原主管部門應(yīng)將移出機(jī)構(gòu)的各科目上年末余額，編制轉(zhuǎn)移余額明細(xì)表（用月計(jì)表代替）一式二份，一份留存，一份寄新主管部門。此項(xiàng)上年末余額的移出、移入數(shù)，雙方上級(jí)主管部門均應(yīng)在決算說(shuō)明中說(shuō)明。第五十五條會(huì)計(jì)人員的職責(zé)。（一）遵守國(guó)家法律，貫徹執(zhí)行會(huì)計(jì)法規(guī)和本制度。（二）認(rèn)真組織會(huì)計(jì)核算，保證會(huì)計(jì)處理方法、程序科學(xué)、合理，所提供的會(huì)計(jì)信息合法、真實(shí)、準(zhǔn)確、及時(shí)、完整，努力完成本職工作。（三）加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，促進(jìn)增收節(jié)支，為改善經(jīng)營(yíng)管理和提高經(jīng)濟(jì)效益服務(wù)。（四）講究職業(yè)道德，履行崗位職