注冊稅務(wù)師-稅務(wù)代理實務(wù)分類模擬題11

1、（A）稅務(wù)代理實務(wù)分類模擬題11一、單項選擇題】、根據(jù)增值稅暫行條例的規(guī)定，下列項目所包含的進項稅額，不得從銷項稅額中抵扣的是 OA. 生產(chǎn)過程中出現(xiàn)的報廢產(chǎn)品B. 用于返修產(chǎn)品修理的易損零配件C. 生產(chǎn)企業(yè)用于經(jīng)營管理的辦公用品D. 企業(yè)用于生產(chǎn)免稅貨物的外購材料2、企業(yè)生產(chǎn)的下列消費品，無需繳納消費稅的是oA? 地板企業(yè)生產(chǎn)用于裝修本企業(yè)辦公室的實木地板B. 汽車企業(yè)生產(chǎn)用于木企業(yè)管理部門的轎車C. 化妝品企業(yè)生產(chǎn)用于交易會樣品的化妝品D. 卷煙企業(yè)生產(chǎn)用于連續(xù)生產(chǎn)卷煙的煙絲3、根據(jù)消費稅法律制度的有關(guān)規(guī)定，適用復合計稅辦法的應(yīng)稅消費品，在委托加工業(yè)務(wù)中，受托方 代收代繳消費稅時，適用的組

2、成計稅價格公式是 oA. （材料成本+加工費+委托加工數(shù)量x定額稅率）divided-消費稅稅率）B. （材料成本 +加工費 +委托加工數(shù)量 x 定額稅率 ）x （1 -消費稅稅率）C. （材料成本 +加工費 +委托加工數(shù)量 x 定額稅率） divide （1 +消費稅稅率）D. （材料成本 +加工費 +委托加工數(shù)量 x 定額稅率 ）x （1 +消費稅稅率）4、根據(jù)消費稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，外購應(yīng)稅消費品已納消費稅稅款允許扣除的是oA. 外購已稅糧食白酒生產(chǎn)的高檔白酒B. 外購已稅小汽車生產(chǎn)的小汽車C. 外購己稅潤滑油為原料生產(chǎn)的石腦油D. 外購已稅煙絲生產(chǎn)的卷煙5、2013年 10月

3、，某運輸公司（增值稅一般納稅人）取得貨運收入1000萬元，裝卸搬運收入 80萬元，倉儲收入 120 萬元，將閑置的汽車出租取得租金收入20 萬元。（上述收入均為不含增值稅收入）。當 月該運輸公司應(yīng)計算的增值稅 銷項稅額為 萬元。A. 155.4B. 135.4C. 185.4D. 125.46、某工藝品廠外購已經(jīng)繳納消費稅的珠寶玉石用于加工各種飾品，允許從應(yīng)征消費稅中扣除外購已 稅珠寶玉石已納消費稅的是 。A. 外購已稅玉石用于鑲嵌純金戒指B. 外購己稅玉石用于鑲嵌純銀手鏈C. 外購已稅珍珠用于加工珍珠項鏈D. 外購已稅珊瑚珠用于鑲嵌伯金首飾7、 某化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2013年

4、月發(fā)生以下業(yè)務(wù)： 8 日銷售化妝品 400箱，每 箱不含稅價 600元； 15 口銷售同類化妝品 500箱，每箱不含稅價 650元。當月以 200箱同類化妝品與某 公司換取精油。該生產(chǎn)企業(yè)當月應(yīng)納消費稅 元。A? 169500B. 205500C. 207000D. 2085008、下列有關(guān)消費稅的表述中，正確的是 oA. 納稅人將生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品用于償還債務(wù)的，應(yīng)當照章繳納消費稅B. 隨啤酒銷傳取得的包裝物押金，無論是否返還，都應(yīng)征收消費稅C. 納稅人進口的應(yīng)稅消費品，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為貨物到岸的當天D. 納稅人將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，在移送使用時繳納消費稅9、下列有關(guān)

5、消費稅征稅規(guī)定的表述，正確的是。A. 商場零售會銀首飾時連同包裝物一起銷售的，其銷售的包裝物能分別核算的，不計征消費稅B. 收取的啤酒包裝物押金逾期不再退還的，該押金應(yīng)計征消費稅C. 收取的逾期的應(yīng)稅化妝品包裝物押金不再征收消費稅D. 按現(xiàn)行稅法規(guī)定，白酒的包裝物押金無論如何核算均在收取當期計征消費稅10、下列關(guān)于包裝物押金的增值稅、消費稅的計稅說法中，正確的是。A. 收取的包裝物押金，一律不并入銷售額征稅B. 酒類包裝物押金，一律并入銷售額計稅，其他貨物押金，單獨記賬核算的，不并入銷售額征稅C. 啤酒的押金不征收消費稅，那么也不征收增值稅，因為二者計稅依據(jù)的口徑應(yīng)該是一致的D. 對銷售除啤酒

6、、黃酒外的其他酒類產(chǎn)品收取的包裝物押金，均應(yīng)并入當期銷售額征稅，其他 貨物押金，單獨記賬的，時間在 1 年以內(nèi)且未逾期的，不計算繳納增值稅、消費稅1K 2013 年 12月份，某汽車生產(chǎn)企業(yè)（增值稅一般納稅人）外購汽車輪胎 - 批，取得增值稅專用發(fā)票 一張，發(fā)票上注明的價款是 280萬元，增值稅 47.6 萬元，當月將其中的 70%用于本企業(yè)的汽車生產(chǎn)中 當月銷售自產(chǎn)小汽車 150 輛，每輛不含稅價格 8.5 萬元、同時每輛收取包裝費用 0.3 萬元，該企業(yè)當 月應(yīng)納的消費稅為 萬元。（汽車消費稅稅率 9%,汽車輪胎消費稅稅率 3%）A? 85.60B. 99.08C. 96.78D. 118

7、.2112、卜 ?列關(guān)于從量計征消費稅計稅依據(jù)的表述中，不正確的是A. 銷售應(yīng)稅消費品的，為應(yīng)稅消費品的銷售數(shù)量B. 進口應(yīng)稅消費品的，為海關(guān)核定的應(yīng)稅消費品進口征稅數(shù)量C. 自產(chǎn)應(yīng)稅消費品用于管理部門的，為應(yīng)稅消費品移送使用數(shù)量D. 委托加工應(yīng)稅消費品，為加工完成的應(yīng)稅消費品數(shù)量13、甲企業(yè)委托乙企業(yè)加工一批應(yīng)稅化妝品，收回后，準備繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅化妝品，則甲企業(yè)被代收 代繳的消費稅，會計上應(yīng)當 科目。A. 借記 生產(chǎn)成本 B. 借記 委托加工物資 C. 借記 應(yīng)交稅費一應(yīng)交消費稅D. 借記 其他業(yè)務(wù)成本 14、下列經(jīng)營行為中，屬于營業(yè)稅征收范圍的是 。A. 紀念品商店銷售集郵商品B. 企業(yè)轉(zhuǎn)讓

8、境內(nèi)土地使用權(quán)C. 酒店獨立核算的商品部銷售商品D. 汽車修配廠提供修理修配勞務(wù)【5、下列各項中，屬于營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)的是。A. 修理機器B.修繕房屋C. 修復古董 D. 裁剪服裝16、2013 年 8 月 1 日起，下列各項中，不屬于 營改增范圍的是 oA. 裝卸搬運服務(wù)B. 醫(yī)療事故鑒定服務(wù)C. 有形動產(chǎn)融資租賃服務(wù)D. 娛樂業(yè)17. 根據(jù)營業(yè)稅條例的規(guī)定，下列項目應(yīng)計算繳納營業(yè)稅的是。A. 甲企業(yè)將不動產(chǎn)無償贈送奔老院B. 境內(nèi)乙企業(yè)到境外提供建筑業(yè)勞務(wù)C. 張三無償贈與其兒子房產(chǎn)一棟D. 丙企業(yè)自建房產(chǎn)對外出租，其發(fā)生的自建行為18、某建筑公司 2013 年 2 月承攬 A 公司一項工程

9、，雙方簽訂承包合同約定建筑公司提供外購材料 2000萬元，勞務(wù)費500萬元，A公司提供材料400萬元，設(shè)備200萬元。工程于J底提前竣工，A公司支 付 給建筑公司提前竣工獎 100 萬元。則該建筑公司該項工程應(yīng)繳納的營業(yè)稅為 萬元。A. 15B. 87C. 90D. 9619、某保險公司 2013 年以儲金方式開展一項保險業(yè)務(wù)，當年 11 月初儲金余額為 600 萬元，當月末儲 金余額為 400 萬元，當期中國人民銀行公布的一年期存款年利率為 2%,則該保險公司 2013 年 II 月該 項業(yè)務(wù)應(yīng)繳納營業(yè)稅 萬元 OA. 0.04 B. 0.08C. 3 D. 420、股票轉(zhuǎn)讓的營業(yè)稅計稅依據(jù)

10、為股票買賣的價差收入，即賣出價減買入價。股票買入價是指A. 購入原價加手續(xù)費B. 購入原價加印花稅C. 購入原價加手續(xù)費和印花稅D. 購入原價21、在確定營業(yè)稅計稅依據(jù)時，下列說法正確的是。A. 金融經(jīng)紀業(yè)務(wù)在計算營業(yè)稅應(yīng)稅營業(yè)額口寸要扣除工本費和郵電費B. 一般貸款業(yè)務(wù)的營業(yè)額為貸款利息收入C. 轉(zhuǎn)讓外匯的營業(yè)額為買賣外匯的價差收入，可以扣除賣出過程中支付的各種稅費D. 金融商品的買入價只可按移動平均法核算22、下列各項中，不繳納營業(yè)稅的是。A. 納稅人自建倉庫用于抵償債務(wù)B. 企業(yè)自建房屋通過國家民政部門贈送給養(yǎng)老院C. 納稅人自建住房銷售給職工D. 納稅人自建自用辦公樓23、下列收入中，

11、免征營業(yè)稅的是。A. 展覽館舉辦文化活動的門票收入B. 銀行轉(zhuǎn)讓企業(yè)債券取得的收入C. 公園門票收入D. 人民銀行對金融機構(gòu)的貸款業(yè)務(wù)24、下列關(guān)于營業(yè)稅納稅地點的說法中，正確的是。A. 納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)的納稅地點為機構(gòu)所在地B. 納稅人銷售不動產(chǎn)，應(yīng)當向企業(yè)或機構(gòu)所在地申報納稅C. 納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的營業(yè)稅納稅地點為土地所在地D. 納稅人出租土地使用權(quán)的納稅地點為出租方機構(gòu)所在地二、多項選擇題25、在對納稅人委托加工業(yè)務(wù)的消費稅進行審核時，下列說法錯洪的有oA. 對于受托方提供主要材料的委托加工應(yīng)稅消費品業(yè)務(wù)，企業(yè)消費稅組成計稅價格=（材料成木 + 加工費） divided- 消費稅

12、比例稅率）B. 對于委托加工應(yīng)稅消費品業(yè)務(wù)，受托方均應(yīng)當代收代繳消費稅C. 如果受托方?jīng)]有按稅法規(guī)定代收代繳消費稅，則稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當責令受托方補繳稅款并對其處 以相應(yīng)的罰款D. 委托方將委托加工產(chǎn)品收回后，用于銷售的，銷售價格如果不高于受托方代收代繳消費稅的 計稅價格的，銷售時一律不再繳納消費稅E. 委托方將委托加工產(chǎn)品收何后，用于銷售的，銷售價格如果高于受托方代收代繳消費稅的計 稅價格，應(yīng)當按規(guī)定中報繳納消費稅26、A 煙花廠委托 B 煙花廠加工一批煙花， A 廠提供的材料成本為 65 萬元， B 煙花廠收取加工費 20 萬元（不含增值稅），其中含代墊輔助材料費 2 萬元（不含增值稅） o B

13、 煙花廠按稅法規(guī)定代收代繳了消 費稅 （ B 煙花廠無同類應(yīng)稅消費品銷售價格） o A 煙花廠收回加工完成的煙花后以 180 萬元的價格將 該批煙 花售出，下列關(guān)于消費稅處理的說法正確的有 o （煙花消費稅稅率 15%）A? B 煙花廠需代收代繳消費稅 2 0 萬元B. B 煙花廠需要代收代繳消費稅 15 萬元C. A 煙花廠不用繳納消費稅D. A 煙花廠需要繳納消費稅 12 萬元E. A 煙花廠需要繳納消費稅 15 萬元27、下列各項中，應(yīng)當征收消費稅的有 oA. 化妝品廠作為樣品贈送給客戶的香水B. 用于產(chǎn)品質(zhì)量檢驗耗費的高爾夫球桿C. 白酒生產(chǎn)企業(yè)向百貨公司銷售的試制藥酒D. 輪胎廠移送

14、非獨立核算門市部待銷售的汽車輪胎E. 卷煙廠將自產(chǎn)煙絲連續(xù)生產(chǎn)卷煙28、下列各項中，符合白酒消費稅最低計稅價格相關(guān)規(guī)定的有oA. 白酒生產(chǎn)企業(yè)銷售給銷售單位的白酒，生產(chǎn)企業(yè)消費稅計稅價格高于銷售單位對外銷售價格70% （含 70%）以上的，稅務(wù)機關(guān)暫不核定消費稅最低計稅價格B. 白酒生產(chǎn)企業(yè)銷售給銷售單位的白酒，生產(chǎn)企業(yè)消費稅計稅價格高于銷售單位對外銷售價格60% （含 60%） 以上的，稅務(wù)機關(guān)暫不核定消費稅最低計稅價格C. 白酒生產(chǎn)企業(yè)銷售給銷售單位的白酒，生產(chǎn)企業(yè)消費稅計稅價格低于銷售單位對外銷售價格 70%以下的，消費稅最低計稅價格由稅務(wù)機關(guān)根據(jù)生產(chǎn)規(guī)模、白酒品牌、利潤水平等情況在銷售

15、單位 對外銷售價格 50% 70%范圍內(nèi)自行核定D. 已核定最低計稅價格的白酒，生產(chǎn)企業(yè)實際銷售價格高于消費稅最低計稅價格的，按照實際 銷售價格申報納稅E. 已核定最低計稅價格的白酒，銷售單位對外銷售價格持續(xù)上漲或下降時間達到2 個月以上、累計上漲或下降幅度在 20% （含 20%）以上的白酒，稅務(wù)機關(guān)重新核定最低計稅價格29、根據(jù)營業(yè)稅條例的規(guī)定，下列屬于營業(yè)稅征稅范圍的有A. 美國企業(yè)為中國境內(nèi)企業(yè)提供專利咨詢服務(wù)B. 美國企業(yè)將中國境外的不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給另一家美國企業(yè)C. 美國企業(yè)將中國境內(nèi)的不動產(chǎn)出租給另一家美國企業(yè)D. 美國企業(yè)將中國境內(nèi)的土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給另一家美國企業(yè)E. 美國一家演出

16、公司出租位于中國境內(nèi)的土地使用權(quán)30、下列業(yè)務(wù)中，屬于混合銷售行為旦一并征收營業(yè)稅的有。A. 電信部門銷售電話機，同時針對購買電話機的顧客提供電信服務(wù)的行為B. 歌舞廳向顧客銷售煙酒的行為C. 納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)，同口寸銷售自產(chǎn)貨物的行為D. 軟件開發(fā)企業(yè)銷售軟件，同時提供軟件相關(guān)業(yè)務(wù)培訓的行為E. 餐館提供現(xiàn)場消費的餐飲服務(wù)，同時針對就餐顧客銷售煙酒、飲料的行為3K 根據(jù)營業(yè)稅規(guī)定，下列各項業(yè)務(wù)中，免征或不征營業(yè)稅的有 。A. 高校學生食堂為高校師生提供餐飲服務(wù)B. 境內(nèi)單 ?位為境內(nèi)單位提供服裝設(shè)計服務(wù)C. 境內(nèi)單位提供的垃圾處置勞務(wù)D. 境內(nèi)甲地的建筑企業(yè)在境內(nèi)乙地提供建筑勞務(wù)E. 單

17、位將不動產(chǎn)無償贈送給希望小學32、下列各項中，屬于營業(yè)稅應(yīng)稅行為的有。A. 美國公民史密斯先生將其在北京的別槃出租B. 美國公民皮特先生將其于 2007 年在北京購置的別壁轉(zhuǎn)讓C. 美國公民威廉先生為我國境內(nèi)乙房地產(chǎn)公司設(shè)計施工圖D. 境內(nèi)甲公司為乙公司提供的廣告服務(wù)E. 我國某信息技術(shù)企業(yè)為境內(nèi)丙公司提供的電路設(shè)計服務(wù)33、自 2013年 8月 1日起，下列屬于 營改增征收范圍的有 oA. 軟件測試服務(wù)所取得的收入B. 轉(zhuǎn)讓商標所取得的收入C. 網(wǎng)絡(luò)管理服務(wù)取得的收入D. 商場從供貨方取得的進場費收入E. 境內(nèi)甲公司向乙公司轉(zhuǎn)讓其著作權(quán)34、下列關(guān)于營業(yè)稅計稅規(guī)則說法中，正確的有 oA. 不

18、論金融企業(yè)還是非金融企業(yè)從事股票買賣，應(yīng)按規(guī)定以賣出價減去買入價后的余額為營業(yè) 額計算繳納營業(yè)稅B. 單位和個人開設(shè)網(wǎng)吧取得的收入應(yīng)按 娛樂業(yè)稅目繳納營業(yè)稅C. 企業(yè)的長期借款轉(zhuǎn)借給其他企業(yè)，其利息收入可以按差額計算繳納營業(yè)稅D. 企業(yè)受托提供林木管護取得的收入需要繳納營業(yè)稅E. 企業(yè)打印室實行內(nèi)部核算，按照公司規(guī)定向其他科室收取的打印費，需要繳納營業(yè)稅35、某境內(nèi)公司發(fā)生如下業(yè)務(wù)所取得的收入中，應(yīng)繳納營業(yè)稅的有 。A. 為境內(nèi)某公司提供技術(shù)服務(wù)B. 將一項商標權(quán)提供給境內(nèi)其他公司使用C. 將位于境外的不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給境內(nèi)另一公司D. 將位于境內(nèi)的不動產(chǎn)出租給境外某公司駐京代表處E. 將位于境內(nèi)的

19、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給境外某公司駐京代表處36、根據(jù)營業(yè)稅相關(guān)法律制度的規(guī)定，下列說法不正確的有。A. 服務(wù)性單位從事餐飲中介服務(wù)的營業(yè)額為向委托方和餐飲企業(yè)實際收取的中介服務(wù)費，不包 括其代委托方轉(zhuǎn)付的就餐費用B. 拍賣行向委托方收取的手續(xù)費應(yīng)按服務(wù)業(yè)征收營業(yè)稅C. 從事物業(yè)管理的單位，以與物業(yè)管理有關(guān)的全部收入為營業(yè)額D. 旅游業(yè)務(wù)以其取得的全部價款和價外費用為營業(yè)額E. 無船承運業(yè)務(wù)，以其向委托人收取的全部價款和價外費用為營業(yè)額37、下列關(guān)于金融保險業(yè)營業(yè)稅的代理審查具體說法中，正確的有oA. 金融企業(yè)提供金融經(jīng)紀服務(wù)的營業(yè)額為手續(xù)費收入全額B. 金融企業(yè)貸款的利息收入應(yīng)當減去存款的利息支出后

20、的余額為營業(yè)額計征營業(yè)稅C. 一般貸款業(yè)務(wù)的營業(yè)額包括加息、罰息D? 保險企業(yè)的攤回分保費用不征營業(yè)稅E. 出納長款收入不征收營業(yè)稅38、下列關(guān)于營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的說法，正確的有。A. 納稅人采用預收款方式提供電信服務(wù)，納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預收款當天B. 納稅人采用預收款方式轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，納稅義務(wù)發(fā)生口寸間為收到預收款當天C. 納稅人采用預收款方式提供不動產(chǎn)的租賃業(yè)務(wù)，納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預收款當天D. 納稅人采用預收款方式銷售不動產(chǎn)，納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預收款當天E. 納稅人采用預收款方式提供建筑業(yè)勞務(wù)，納稅義務(wù)發(fā)生時間為合同規(guī)定收款日期當天3 9、下列業(yè)務(wù)應(yīng)按 服務(wù)業(yè)稅目繳納

21、營業(yè)稅的有 oA. 旅游景點經(jīng)營觀光電車B. 經(jīng)營游覽場所C. 經(jīng)營音樂茶座D. 超市向供貨商收取的上架費E. 代理報關(guān)服務(wù)40、根據(jù)營業(yè)稅法律制度的相關(guān)規(guī)定，下列選項中不需要繳納營業(yè)稅的有。A? 建筑公司建造倉庫自用B. 境內(nèi)建筑公司在境外提供建筑業(yè)勞務(wù)C. 單位無償贈與關(guān)聯(lián)企業(yè)不動產(chǎn)D. 個人無償贈與朋友不動產(chǎn)E. 出租位于境內(nèi)的不動產(chǎn)41、下列單位中，營業(yè)稅納稅期限為一個季度的有oA. 銀行B. 財務(wù)公司C. 信托投資公司D. 典當行E. 保險公司42、根據(jù)營業(yè)稅法律制度的相關(guān)規(guī)定，卜?列選項中免征或暫免征收營業(yè)稅的有 。A. 保險機構(gòu)開展的【年期限以上的返還人身保險業(yè)務(wù)的保費收入B.

22、公園的門票收入C. 境內(nèi)文化企業(yè)在境外演出從境外取得的收入D. 將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)E. 政府舉辦的高等學校舉辦培訓班其收入全部歸學校所有的43、下列行業(yè)中屬于 營改增范圍的有 。A. 航空運輸服務(wù)B. 廣播影視作品發(fā)行服務(wù)C. 研發(fā)和技術(shù)服務(wù)D. 不動產(chǎn)租賃服務(wù)E. 網(wǎng)絡(luò)管理服務(wù)三、簡答題 甲居民企業(yè)（增值稅一般納稅人）是制造摩托車的內(nèi)資企業(yè)，最近與乙企業(yè)合辦了一個摩托車經(jīng)營 公 司。雙方約定，甲企業(yè)不投資現(xiàn)金，而以其制造的某品牌摩托車作價投資。假定該品牌摩托車當 月的 售價有高有低。問題44、甲企業(yè)的這筆投資業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的增值稅和消費稅的計稅依據(jù)如何確定？45、甲企業(yè)的這

23、筆投資業(yè)務(wù)的企業(yè)所得稅應(yīng)如何處理？46、A 廠為大型機器設(shè)備生產(chǎn)企業(yè)（增值稅一般納稅人），具備建筑安裝資質(zhì)。2013 年 8 月與 B 股份有 限公司簽訂的建設(shè)工程施工總承包合同中注明：（1）A 廠向 B 公司銷售其自產(chǎn)機器設(shè)備兩臺并負責安裝，設(shè)備價款100萬元、安裝費 5萬元。（2） 另外 A 廠還為 B 公司安裝 B 公司從 D 廠購置的機器設(shè)備五臺，安裝費 15萬元。同時， A 廠為保 證安裝速度和質(zhì)量，將設(shè)備的線路安裝和油漆工程分包給C 施工隊，簽訂的合同中約定 A廠支付C施工 隊安裝工程費4萬元。A廠、B公司、C施工隊分別按合同約定履行合同。問題確定 A 廠、 C 施工隊應(yīng)如何履行增

24、值稅、營業(yè)稅納稅義務(wù)。（不需計算具體應(yīng)納稅額）47、某財經(jīng)網(wǎng)站于 2006年: 10成立，成立之初取得當?shù)亟逃鞴懿块T認定的教育培訓資質(zhì)，同時也 具有增值電信業(yè)務(wù)經(jīng)營資質(zhì)。 2013年 8月，企業(yè)巾請并認定為增值稅一般納稅人， 2014年月發(fā)生以 下業(yè)務(wù)：（1） 開展遠程培訓業(yè)務(wù)，取得培訓費收入 100萬元。（ 2） 發(fā)布網(wǎng)絡(luò)廣告，取得廣告收入 1000 萬兀（不含增值稅），支付某動漫設(shè)計室廣告設(shè)計 費，取 得增值稅專用發(fā)票上注明設(shè)計費 100萬元、增值稅 6 萬元。（ 3） 白行開發(fā)的 錢通證券分析軟件已在國家版權(quán)局注冊登記，轉(zhuǎn)讓該軟件著作權(quán)給某 證券研 究機構(gòu)，獲得轉(zhuǎn)讓收入 100 萬元（

25、不含稅）。軟件交付使用后通過網(wǎng)絡(luò)為客戶提供軟件維護 服務(wù)，當月 另收取軟件維護費 10.6 萬元（含稅） o4） 銷售 2013 年度上市公司財經(jīng)信息數(shù)據(jù)庫光盤 2000 張，取得收入 117 萬元（含稅）（ 5） 購買辦公用品取得增值稅專用發(fā)票上注明價款 10 萬元，增值稅 7 萬元；支付水、電 費取得 增值稅專用發(fā)票上注明增值稅 3 萬元。假定當月取得的增值稅專用發(fā)票均已經(jīng)過主管稅務(wù) 機關(guān)認證 并允許當月抵扣。問題根據(jù)以上資料，計算該財經(jīng)網(wǎng)站當月應(yīng)納的增值稅及營業(yè)稅。甲企業(yè)為高爾夫球及球具生產(chǎn)廠家，是增值稅一般納稅人。 2013 年 10 月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：48 購進一批 PU 材料，增值稅

26、專用發(fā)票注明價款 10 萬元、增值稅稅款 7 萬元，委托乙企業(yè)將 其 加工成 100 個高爾夫球包，支付加工費 2 萬元、增值稅稅款 0.34 萬元，取得乙企業(yè)開具的增值稅 專用 發(fā)票；乙企業(yè)當月銷售同類球包不含稅銷售價格為 0.25 萬元 / 個。49 將委托加工的球包金部收回并批發(fā)給代理商，收到不含稅價款 28 萬元。50 購進一批碳素材料鈦合金，增值稅專用發(fā)票注明價款 150 萬元、增值稅稅款 25.5 萬元，委托 丙企業(yè)將其加工成高爾夫球桿，支付加工費 30 萬元、增值稅稅款 5.1 萬元，取得丙企業(yè)開具的增值 稅 專用發(fā)票。51 委托加工收回的高爾夫球桿的 80%當月已經(jīng)銷售，收到不

27、含稅價款 300 萬元，尚有 20%留存 倉 庫。52 主管稅務(wù)機關(guān)在月初對甲企業(yè)進行稅務(wù)檢查時發(fā)現(xiàn)，乙企業(yè)已經(jīng)履行了代收代繳消費稅義 務(wù)，丙企業(yè)未履行代收代繳消費稅義務(wù)。（其他相關(guān)資料：高爾夫球及球具消費稅稅率為 10%,以上取得的增值稅專用發(fā)票均已通過主管 稅務(wù)機關(guān)認證并在當月抵扣）問題48、計算乙企業(yè)已代收代繳的消費稅。49、計算甲企業(yè)批發(fā)球包應(yīng)繳納的消費稅。50、計算甲企業(yè)銷售高爾夫球桿應(yīng)繳納的消費稅。51、計算甲企業(yè)留存?zhèn)}庫的高爾夫球桿應(yīng)繳納的消費稅。52、計算甲企業(yè)當月應(yīng)繳納的增值稅。53、主管稅務(wù)機關(guān)對丙企業(yè)未代收代繳消費稅的行為應(yīng)如何處理？ 某建筑公司（具備建筑施工資質(zhì)且具有增

28、值稅一般納稅人資格 ）2013 年 10 月在中國境內(nèi)發(fā)生如 下業(yè)務(wù)：54 承建甲企業(yè)辦公樓建造工程，合同中約定，甲企業(yè)提供電梯，價款800 萬元。該辦公樓 10 月竣工并一次性結(jié)算工程價款 11500 萬元（包括勞動保護費 20 萬元、臨時設(shè)施費 15 萬元），另外取得 提 前竣工獎 20 萬元。55 承建乙企業(yè)家屬宿舍樓建造工程，合同約定該工程實行包工包料方式。該宿舍樓于 10 月竣工 并結(jié)算工程價款 5480 萬元，其中：工程所耗用的水泥預制板由建筑公司下設(shè)非獨立核算的水泥預制 板生產(chǎn)車間提供，含稅價款 220 萬元；其余建筑材料由建筑公訶購進，價款 3400 萬元；建筑工程勞 務(wù)價款

29、I860 萬元。 56 丙企業(yè) R 期拖欠建筑公司工程價款 6000 萬元，經(jīng)雙方協(xié)商，內(nèi) ?企業(yè)將其一棟商 品房作價償還工程價款。該商品房原值 5000 萬元，已提折舊 1000 萬元，評估價 4000 萬元，丙企業(yè) 另支付銀行存款 2000 萬元。建筑公司對該商品房重新裝修后銷售，取得銷售收入6400 萬元，發(fā)生裝修費支出 600 萬元。57 承包某賓館室內(nèi)裝修工程，裝飾、裝修勞務(wù)費 1300 萬元、輔助材料費用 50 萬元；賓館提供自 行采購的材料價款 2400 萬元、中央空調(diào)設(shè)備價款 120 萬元。58 銷售自建商品房，取得銷售收入 5800 萬元，該商品房工程成木 2600 萬元。已

30、知：建筑勞務(wù) 成本利潤率 2 0%,裝飾裝修勞務(wù)成本利潤率 10%。問題54、該建筑公司承建甲企業(yè)辦公樓應(yīng)繳納的營業(yè)稅或增值稅。55、該建筑公司承建乙企業(yè)家屬宿舍樓應(yīng)繳納的營業(yè)稅或增值稅。56、該建筑公司轉(zhuǎn)讓抵債所得的商品房應(yīng)繳納的營業(yè)稅或增值稅。57、該建筑公司為賓館提供裝飾裝修勞務(wù)應(yīng)繳納的營業(yè)稅。58、該建筑公司銷售自建商品房應(yīng)繳納的營業(yè)稅或增值稅。 濱海市甲建筑工程公司（具備建筑行政部門批準的建筑業(yè)施工資質(zhì)，增值稅一般納稅人）下轄3 個施工隊、 1個金屬結(jié)構(gòu)件工廠、 1 個招待所（均為非獨立核算單位）， 2013年經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：59 承包某建筑工程項目，與建設(shè)方簽訂建筑工程施工總承包合同

31、，總承包合同明確工程總造價 5000 萬元。其中：建筑業(yè)勞務(wù)費價款 2000 萬元；由甲建筑工程公司提供自產(chǎn)的金屬結(jié)構(gòu)件，同類貨 物的市場含稅價為 500 萬元（當期購進金屬結(jié)構(gòu)件原料時取得相關(guān)的增值稅專用發(fā)票上注明價款 300 萬元，發(fā)票已通過主管稅務(wù)機關(guān)認證）；建設(shè)方采購建筑材料等 2500 萬元，工程當年完工并進行了 價 款結(jié)算。60 甲建筑工程公司將其中 500 萬元的建筑工程項口分包給 B 建筑工程公司 （B 建筑工程公司為只 提供建筑業(yè)勞務(wù)的單位）。61 甲建筑工程公司向 C 建筑工程公司轉(zhuǎn)讓閑置辦公用房一幢（購置原價 789 萬元），取得轉(zhuǎn)讓 收入 1300 萬元。62 甲建筑工

32、程公司下設(shè)招待所取得客房收入 33 萬元，餐廳、歌廳、舞廳收入共 55 萬元。（當 地 政府規(guī)定娛樂業(yè)適用 20 % 的營業(yè)稅稅率 ）問題59、甲公司承包建筑工程項目應(yīng)納的營業(yè)稅。60、甲公司轉(zhuǎn)讓辦公用房應(yīng)納的營業(yè)稅。61、甲公司附屬招待所收入應(yīng)納的營業(yè)稅。62、甲公司應(yīng)納的增值稅。四、綜合分析題 某百貨商場為增值稅一般納稅人，經(jīng)營銷售家用電器、珠寶首飾、辦公用品、酒及食品等。 2013 年 10月，該商場的財務(wù)總監(jiān)張先生向其常年稅務(wù)顧問發(fā)送了一封電了郵件，就發(fā)生的業(yè)務(wù)問題征詢稅 務(wù)意見。相關(guān)業(yè)務(wù)如下：63 本月從國營農(nóng)場購進免稅農(nóng)產(chǎn)品，取得的農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票上注明價款100000 元；運輸農(nóng)產(chǎn)

33、品支付運費，取得運輸公司（增值稅一般納稅人）開具的增值稅專用發(fā)票上注明運費【 0000 元。該批 農(nóng) 產(chǎn)品的 60% 用于商場內(nèi)的餐飲中心， 40%用于對外銷售。64 本月以一批金銀首飾抵償 6 個月以前購進的某批洗衣機的欠款，所欠款項價稅合計 234000 元。 該批金銀首飾的成本為 140000 元，若按同類商品的平均銷售價格計算，該批金銀首飾的不含稅 價格 為 190000元；若按同類商品的最高銷售價格計算，該批金銀首飾的不含稅價格為220000 元。656 個月前向某餐廳收取啤酒包裝物押金 10000 元，本月初到期，餐廳未返還包裝物，按照銷 售 Dt 的約定，這部分押金即收歸商場所有

34、。百貨商場的賬務(wù)處理為：借：其他應(yīng)付款一押金 10000 貸：其他業(yè)務(wù)收入 1000066 受托代銷某品牌公文包，本月取得代銷收入 117000元（含稅零售價格），本月即與委托方進 行結(jié)算，從委托方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為 15300 元。67 酉貨商場最近正在積極籌劃開展部分商品的促銷活動?？谇坝腥N方案可以選擇：方案一是 商品八折銷售；方案二是，購物滿 10 00元者贈送價值 200 元的商品（購進價為 150 元）；方案三 是， 購物滿 1000元者返還現(xiàn)金 200 元。（以上銷售價格及購進價格均為增值稅專用發(fā)票上注明的價 稅合計 數(shù)。假定商品銷售利潤率為 25%,即銷售

35、 1000 元的商品，其購進價為 750元）問題63、針對業(yè)務(wù) （1）,計算百貨商場可抵扣的增值稅進項稅額。64、針對 ?業(yè)務(wù)（2）,指出百貨商場是否需要計算繳納增值稅或消費稅。如果需要計算，計算應(yīng)繳納 的 增值稅和消費稅合計數(shù)。65、，判斷百貨商場賬務(wù)處理和相關(guān)稅務(wù)處理是否正確。如果不正確，列出正確的處理方式。66、針對業(yè)務(wù) （4）,計算百貨商場應(yīng)繳納的增值稅。67、針對業(yè)務(wù) （5）,假如消費者同樣是購買一件價值 1000 元的商品，就目前可選擇的三種方案，分 別計算百貨商場應(yīng)繳納的增值稅稅額及毛利率；并從毛利率角度，指出百貨商場可以選擇的最好方 案, 并簡要說明理也。（計算毛利率時假設(shè)考慮

36、與之相關(guān)的銷售費用，不考慮城市維護建設(shè)稅、教育費附 加及個人所得稅）答案：一、單項選擇題1、D解析用于免征增值稅項目的購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的進項稅額，不得從銷項稅額中抵扣2、D解析選項 D 屬于白產(chǎn)應(yīng)稅消費品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品，不視同銷售，不用繳納消費稅；選 項 ABC 都耍視同銷售繳納消費稅。3、A 解析稅法規(guī)定，委托加工應(yīng)稅消費品，按照受托方同類應(yīng)稅消費品的銷售價格計算繳納消費 稅， 沒有同類消費品銷售價格的，按照組成計稅價格計算繳納消費稅。實行復合計稅辦法計算納稅 的組成 計稅價格計算公式：組成計稅價格=（材料成本+加工費+委托加工數(shù)量x定額稅率）divided-消 費稅 稅率） o

37、4、D解析根據(jù)消費稅相關(guān)法律制度的規(guī)定，用外購已稅的酒及酒精、小汽車、高檔手表、游艇連續(xù)生 產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，其已納稅款不允許扣除。選項C:夕卜購已稅潤滑油為原料生產(chǎn)的潤滑油，其已納稅 款可以扣除。5、D解析當期銷項稅額 =1000x11%+ (80 + 120) x6% + 2 0xl7% = 110 + 12 + 3.4 = 12 5.4 (萬元)。6、C 解析外購的已稅珠寶玉石生產(chǎn)的貴重首飾及珠寶玉石，可以抵扣外購珠寶玉石已納的消費稅。 選 項 ABD 所加工的產(chǎn)品在零售環(huán)節(jié)繳納消費稅，其不得抵扣生產(chǎn)環(huán)節(jié)已經(jīng)繳納的消費稅。7、D 解析納稅人自產(chǎn)的應(yīng)稅消費品用于換取生產(chǎn)資料、消費資料、投資入

38、股和抵償債務(wù)的，應(yīng)接納稅 人同類應(yīng)稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據(jù)計算塑費稅。應(yīng)納消費稅 = （600x4 00 + 650x500 + 650x2 00）x30% = 208500 （元）。8、A解析選項B：啤酒屬于從量定額征收消費稅的應(yīng)稅消費品，無論包裝物是否返還，不再對包裝物 押金征收消費稅；選項C:納稅人進口應(yīng)稅消費品的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為報關(guān)進日的當天；選項 D:納稅人將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費品用于？連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，不征收消費稅。9、D解析金銀首飾連同包裝物銷售的，無論是否單獨計價，也無論會計上如何核算，均應(yīng)并入金銀 首 飾銷售款一并計征消費稅，因此， A 選項錯誤；啤酒屬于從量定

39、額征收消費稅的應(yīng)稅消費品，無 論包 裝物是否返還，不再對包裝物押金征收消費稅，因此，選項 B 錯誤；收取的逾期的應(yīng)稅化妝品 包裝物 押金應(yīng)征收消費稅，因此，選項 C 錯誤。10、D 解析對銷售除啤酒、黃酒外的其他酒類產(chǎn)品收取的包裝物押金，無論押金是否返還及會計上如何 核算，均應(yīng)并入當期銷售額征稅，其他貨物押金，單獨記賬的，時間在1年以內(nèi)且未逾期者，不計算 繳納增值稅、消費稅。11 D 解析外購汽車輪胎用于生產(chǎn)汽車，不得扣除汽車輪胎已納的消費稅稅額，收取的包裝費用屬于 價 外費用，應(yīng)并入銷售額計稅。該企業(yè) 2013年 12月應(yīng)納迫費稅 =8.5 + 0.3divide（1 +17%） xl50x

40、9% = 118.21（萬元）。12、 D 解析從量計征消費稅的應(yīng)稅消費品的銷售數(shù)量，具體規(guī)定為：（】）銷售應(yīng)稅消費品的，為應(yīng) 稅消 費品的銷售數(shù)量； （ 2） 自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品的，為應(yīng)稅消費品的移送使用數(shù)量；（3）委托加工應(yīng)稅消 費品的，為納稅人收回的應(yīng)稅消費品數(shù)量； （4） 進口的應(yīng)稅消費品，為海關(guān)核定的應(yīng)稅消 費品進口征 稅數(shù)量。13、 C 解析委托方將委托加工產(chǎn)品收切后用于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，應(yīng)將受托方代收代繳的消費稅 記 入 應(yīng)交稅費一應(yīng)交消費稅科目的借方。14、 B解析選項 ACD 屬于增值稅征稅范圍，不屬于營業(yè)稅征稅范圍。15 B解析修繕房屋屬于建筑業(yè)的勞務(wù)，應(yīng)征收營業(yè)稅；選

41、項 ACD 屬于增值稅征稅范圍，應(yīng)征收增值 稅。16、D解析選項 D 不屬于 營改增范圍。17人A解析選項B:中國境內(nèi)單位或個人在境外提供建筑業(yè)勞務(wù)暫免征收營業(yè)稅；選項C:個人無償贈與其兒了不動產(chǎn)，暫免征收營業(yè)稅；選項 D： 口建建筑物口用，其口建行為不繳納營業(yè)稅，所以丙企 業(yè) 自建房產(chǎn)對外出租，其發(fā)生的自建行為不繳納營業(yè)稅。18、C 解析納稅人從事建筑勞務(wù)（不含裝飾勞務(wù)）的，其營業(yè)額應(yīng)當包括工程所用原材料、設(shè)備及其 他物 資和動力價款在內(nèi)，但不包括建設(shè)方提供設(shè)備的價款。 A 公司支付的提前竣斗獎應(yīng)作為價外費 用計入 營業(yè)額，則建筑公司應(yīng)繳納的營業(yè)稅 =（ 2 000 + 500+400 +

42、100） x3% = 90 （萬元）。19、A解析儲金業(yè)務(wù)的營業(yè)額，為納稅人在納稅期內(nèi)的儲金平均余額乘以中國人民銀行公布的【年期 存 款的月利率。儲金平均余額為納稅期期初儲金余額與期末余額之和乘以50 切儲金平均余額=（600 + 400） x50% = 500 （ 萬元）；該保險公司 2013 年 1 月份該項業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的營業(yè)稅= 5 00x2%dividel2x5% = 0.04 （萬元）。20人D解析股票買入價是指購進原價，不包括購進股票過程中支付的各種費用和稅金。21 B 解析金融經(jīng)紀業(yè)務(wù)在計算營業(yè)稅應(yīng)稅營業(yè)額時，耍以全部手續(xù)費（傭金）類收入為營業(yè)額，不 可以 扣除工本費和郵電費，所以

43、選項 A 錯誤；轉(zhuǎn)讓外匯的營業(yè)額為買賣外匯的價差收入，不得扣除 賣出過 程中和購進過程中支付的各種稅費，所以選項 C 錯誤；金融商品的買入價，可以選定按加權(quán) 平均法或 移動平均法核算，選定后一年內(nèi)不得變更，所以選項 D 錯誤。22、 D解析選項 ABC 均屬于應(yīng)納營業(yè)稅的行為。23、A解析選項 A 正確，展覽館舉辦義化活動的門票收入免征營業(yè)稅；其他選項中涉及的收入均不享 受 免征營業(yè)稅優(yōu)惠。24、C解析選項 A ：納稅人提供建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)， ?其營業(yè)稅納稅地點為建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)的發(fā)生地；選項 B ： 納稅人銷售不動產(chǎn)，應(yīng)當向不動產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅；選項D ：納稅人出租土地使用權(quán)的 納稅

44、地點為土地所在地。、多項選擇題25、 ABC解析選項 A ：受托方只收取加工費和代墊部分輔助材料的業(yè)務(wù)才按照委托加工應(yīng)稅消費品進行處 理，對于其他情形的委托加工應(yīng)稅消費品業(yè)務(wù)，則應(yīng)當按照銷售自制應(yīng)稅消費品繳納消費稅；選項 B: 如果受托方是個人，委托方須在收回加工應(yīng)稅消費品后向所在地主管稅務(wù)機關(guān)繳納消費稅；選項 C: 如果受托方?jīng)]有代收代繳消費稅，應(yīng)由委托方補繳稅款，對受托方處以相應(yīng)的罰款。26、 BD解析委托加工業(yè)務(wù)受托方代收代繳消費稅的組成計稅價格=（65+20）/（ 1-15%）=100（萬元）B 煙花廠應(yīng)代收代繳消費稅 =100xl5% = 15 （萬元）A 煙花廠銷售煙花時應(yīng)繳納消費

45、稅 =180x15%-15 = 12 （萬元） o27 AC解析選項B:用于產(chǎn)品質(zhì)量檢驗耗費高爾夫球桿屬于必要的生產(chǎn)經(jīng)營過程，不征消費稅；選項D： 輪胎廠移送非獨立核算門市部待銷售的汽車輪胎，不征消費稅，如果門市部已經(jīng)對外銷售了，應(yīng) 當按門市部的對外銷售額計征消費稅；選項 E:將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，不 用繳 納消費稅。28、ACD解析白酒生產(chǎn)企業(yè)銷售給銷售單位的白酒，生產(chǎn)企業(yè)消費稅計稅價格高于銷售單位對外銷售價格 70% （含 70%）以上的，稅務(wù)機關(guān)暫不核定消費稅最低計稅價格，所以選項 B 不正確。已核定最 低計稅 價格的白酒，銷售單位對外銷售價格持續(xù)上漲或下降時間達到

46、 3個月以上、累計上漲或下降 幅度在 20% （含 20%）以上的白酒，稅務(wù)機關(guān)重新核定最低計稅價格，所以選項 E 不正確。2 9、 CDE解析選項A,屬于營改增范圍，不屬于營業(yè)稅征收范圍；選項B,由于所銷售的不動產(chǎn)不在境內(nèi)， 因此，不屬于營業(yè)稅征收范圍。30 ABE解析選項ABE屬于應(yīng)納營業(yè)稅的混合銷售行為；選項 C:屬于特殊的混合銷售行為，應(yīng)當分別繳 納 增值稅利營業(yè)稅；選項 D: 屬于應(yīng)納增值稅的混合銷售行為，應(yīng)一并繳納增值稅。31 ABC解析選項A:對高校學生食堂為高校師生提供餐飲服務(wù)取得的收入免征營業(yè)稅；選項 B :自2013 年8月1日起不征收營業(yè)稅，改征增值稅；選項 C:單位和個

47、人提供的垃圾處置勞務(wù)不征收營業(yè)稅； 選項DE :應(yīng)當繳納營業(yè)稅。32、AB 解析選項 CDE 均屬于 營改增范圍。33人 ABCE解析選項 D 屬于營業(yè)稅征稅范圍。34、ABD解析選項C:企業(yè)的長期借款轉(zhuǎn)借給其他企業(yè)，其利息收入按全額計算繳納營業(yè)稅；選項 E:單位 依法不需要辦理稅務(wù)登記的內(nèi)設(shè)機構(gòu)發(fā)生應(yīng)稅行為并收取貨幣、貨物或者其他經(jīng)濟利益不負擔營業(yè) 稅 的納稅義務(wù)。35、DE解析選項AB :屬于營改增范圍；選項C:不屬于營業(yè)稅征收范圍。36、CDE解析選項C:從事物業(yè)管理的單位，以與物業(yè)管理有關(guān)的全部收入減去代業(yè)主支付的水、電、燃 氣以及代承租者支付的水、電、燃氣、房屋租金的價款后的余額為營

48、業(yè)額；選項D: 旅游業(yè)務(wù)，以其取得的全部價款和價外費用扣除替旅游者支付給其他單位或個人的住宿費、餐費、交通費、旅游景點門票和支付給其他接團旅游企業(yè)的旅游費后的余額為營業(yè)額；選項 E:無船承運業(yè)務(wù)，以其向委托人 收取的全部價款和價外費用扣除支付的海運費以及報關(guān)、港雜、裝卸費后的余額為計稅營業(yè)額。37、ACDE解析選項 B: 金融企業(yè)貸款的利息收入應(yīng)當全額計征營業(yè)稅。38、BCD解析選項 A: 營業(yè)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人收訖營業(yè)收入款項或取得索取營業(yè)收入款項憑 據(jù)的當天，取得索取營業(yè)收入款項憑據(jù)的當天為書面合同確定的付款口期的當天，未簽訂書面合同 或 者書而合同未確定付款日期的，為應(yīng)稅行為發(fā)

49、生的當天；選項BD ：轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或者銷售不動產(chǎn)，采用預收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預收款的當天；選項C：納稅人提供不動產(chǎn)的租賃業(yè) 勞務(wù)，采取預收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預收款的當天；選項 E: 納稅人提供建 筑業(yè)勞 務(wù)，采取預收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預收款的當天。3 9、 AD解析選項 A 屬于 服務(wù)業(yè)一旅游業(yè)；選項 B 屬于 文化體育業(yè)；選項 C 屬于 娛樂業(yè)； 選項 D 屬于 服務(wù)業(yè)一其他服務(wù)業(yè)；選項 E 屬于 營改增范圍。40、AB解析選項 CD: 單位和個人將不動產(chǎn)無償贈與他人的行為視同發(fā)生應(yīng)稅行為，應(yīng)征收營業(yè)稅。選項E:出租境內(nèi)的不動產(chǎn)耍按照”服務(wù)業(yè)

50、一租賃業(yè)繳納營業(yè)稅。41、ABC 解析銀行、財務(wù)公司、信托投資公司、信用社以一個季度為納稅期限；典當行保險公司的納稅 期 限是一個月。42、ACDE解析選項B:公園的門票收入按文化體育業(yè)征收營業(yè)稅。43、ABCE解析選項D:不動產(chǎn)租賃服務(wù)不屬于營改增范圍，仍屬于營業(yè)稅的征稅范圍。三、簡答題44、甲企業(yè)以其制造的某品牌摩托車作價投資，在計算應(yīng)繳納的增值稅時，應(yīng)以該品牌摩托車的當平均銷售價格為增值稅的計稅依據(jù)。在計算消費稅時，應(yīng)以該品牌摩托車的當川的最高銷售價格 作 為計稅依據(jù)。45、甲企業(yè)以自產(chǎn)的某品牌摩托車投資，應(yīng)將其分斛為銷售該品牌摩托車和投資兩項經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行企業(yè)所得稅處理。因此，應(yīng)按該品牌

51、摩托車當月平均銷售價格確認收入，同時 確 認相關(guān)產(chǎn)品的成本，收入減去成本及相關(guān)消費稅、城建稅及教育費附加等相關(guān)稅費后確認資產(chǎn)轉(zhuǎn) 讓所 得或損失。 46、1.納稅人銷售自產(chǎn)貨物的同時提供建筑業(yè)勞務(wù)，應(yīng)分別核算其貨物的銷售 額和建筑業(yè)勞務(wù)的營業(yè)額。 A 廠自制設(shè)備銷售收入 100 萬元應(yīng)當繳納增值稅；安裝費 5 萬元應(yīng)當按 建 筑業(yè)繳納營業(yè)稅。2.建筑業(yè)的總承包人將工程分包給他人，以工程的全部承包額減去支付給分包人的價款后的余 額為營業(yè)額。 A 廠為 B 公司提供安裝勞務(wù)并分包給 C 施工隊， A 廠應(yīng)當以 11 萬元 （15-4） 為計稅依據(jù) 按 建筑業(yè)繳納營業(yè)稅； C 施工隊應(yīng)當以 4萬元為計

52、稅依據(jù)按 建筑業(yè)繳納營業(yè)稅。 遠程培訓業(yè) 務(wù)不屬于 營改增范圍，應(yīng)繳納營業(yè)稅 =100x3% = 3 （萬元）（2） 網(wǎng)絡(luò)廣告業(yè)務(wù)屬于”營改增范圍，應(yīng)確認的增值稅銷項稅額=1000x6密=60 （萬元）（3）轉(zhuǎn)讓軟件著作權(quán)業(yè)務(wù)屬于 營改增范圍，應(yīng)確認的增值稅銷項稅額 =100x6% = 6（ 萬 元）。軟 件維護服務(wù)屬于 營改增范圍，應(yīng)確認的增值稅銷項稅額 =10.6/ （1 + 6%） X6% = 0.6（ 萬 元）（4）銷售上市公司財經(jīng)信息數(shù)據(jù)庫光盤應(yīng)確認的增值稅銷項稅額 = 117/（l + 17%） xl7% = 17 （萬 元）（5） 該財經(jīng)網(wǎng)站當月應(yīng)納增值稅 : （6 0 + 6

53、+ 17 + 0.6） - （6 + 1.7 + 1.3） =74.6 （萬元） ;當月應(yīng)納營業(yè)稅 3萬元。48、乙企業(yè)代收代繳消費稅 =0.25xl00xl0% = 2.5（萬元）49、委托方收回委托加工的應(yīng)稅消費品，以高于受托方的計稅價格出售的，需按規(guī)定申報繳納消費 稅，在計稅時準予扣除受托方已代收代繳的消費稅。甲企業(yè)批發(fā)球包應(yīng)繳納的消費稅 = 28xl0%-2.5 = 0.3 （萬元）50、甲企業(yè)銷售高爾夫球桿應(yīng)繳納的消費稅=300xl0% = 30 （萬元）51、 甲企業(yè)留存?zhèn)}庫的高爾夫球桿應(yīng)繳納的消費稅 =（150 + 30） divide （ 1-10%） xl0%x2 0%=4

54、（萬元）52、可以抵扣的進項稅額 =1.7 + 0.34+25.5+5.1 = 32.64 （萬元）銷項稅額 =28xl7% + 300xl7% = 55.76 （萬元） 甲企業(yè)當月應(yīng)繳納的增值稅 =55.76-32.64 = 23.12 （萬元）53、在對委托方進行稅務(wù)檢查中，如果發(fā)現(xiàn)其委托加工的應(yīng)稅消費品受托方?jīng)]有代收代繳消費稅稅款，委托方要補繳稅款，對受 托方（丙企業(yè)）不再重復補稅了，但要按征管法的規(guī)定，處以應(yīng)代收代繳稅款50%以上 3 倍以下的 罰款。 54、建筑公司承建甲企業(yè)辦公樓屬于提供建筑業(yè)勞務(wù)，應(yīng)當繳納營業(yè)稅。納稅人從事建筑勞務(wù)（不含裝飾勞務(wù)）的，其營業(yè)額應(yīng)當包括工程所用原材料、設(shè)備及其他物資和動力的價款， 但是不包含建設(shè)方提供的設(shè)備的價款。所以，甲企業(yè)作為建設(shè)方提供的電梯價款不計入建筑公司營業(yè) 額中，建筑公司取得的提前竣工獎應(yīng)并入營業(yè)額計征營業(yè)稅。該建筑公司承建甲企業(yè)辦公樓應(yīng)繳納營 業(yè)稅=（11500 + 20） x3% = 345.6 （